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EMPRESARIALES

AUDITORIA AMBIENTAL

FACULTAD DE CIENCIAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD

AO DE LA DIVERSIFICACION PRODUCTIVA Y EL
FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACION

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES


ESCUELA DE CONTABILIDAD

DOCENTE:
CUETO SERRANO
TEMA:
AUDITORIA AMBIENTAL
INTEGRANTES:
DUEAS MENDOZA EVELIN
LOZANO ALVAREZ LIZBET
MENDOZA MONTENEGRO DORLISA

NUEVO CHIMBOTE PER


2015

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INTRODUCCIN

Dentro de los instrumentos de gestin medioambiental en la empresa, la


auditora Medio ambiental (AMA) fue uno de los primeros en crearse (en Estados
Unidos a finales de los 70).
Si bien las AMA son anteriores e independientes a los SGM, en la actualidad y de
cada vez ms, dado el xito que est teniendo la implantacin de los SGM bajo
la Norma ISO 14.001, las AMA ligadas a la evaluacin de estos estn siendo las
mayoritarias.
Las AMA surgen como un instrumento voluntario, incluso en el Reglamento
Comunitario de Ecogestin y Ecoauditora (Reglamento UE 1836/93), no obstante
la AMA est comenzando a exigirse como requisito fundamental para ciertas
operaciones o en ciertas situaciones.

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INDICE

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AUDITORIA MEDIO AMBIENTAL

ANTECEDENTES
La profesin en los ltimos decenios ha intentado cambiar la percepcin que el
pblico en general tiene sobre ella, con respecto a las nuevas funciones; se han
hecho interpretadores, no solamente de lo que significan los valores asignados a
las diferentes transacciones que han efectuado las compaas, de la aplicacin y
sentido de las variadas leyes a nivel nacional e internacional y su efecto sobre
las operaciones de las empresas, sino tambin de la forma en que esta
informacin es transmitida al pblico, interpretadores de los resultados de los
planes, de las actividades que las empresas se proponen llevar a cabo y en
ltima instancia, un analista de lo que significan las cifras finales de estas
transacciones.
Una faceta que ha surgido en muchas discusiones en los ltimos veinte aos
tiene que ver con el ambiente fsico en el cual la empresa se desempea; el
aspecto ambiental ha tenido una especial importancia sobre algunas de las
actividades que las empresas pueden y quieren llevar a cabo, en el momento
actual existe una conciencia a nivel mundial del impacto, que sobre la naturaleza
tienen ciertas actividades desarrolladas por agentes econmicos, sean privados
o pblicos. Esta preocupacin por la proteccin al medio ambiente se est
materializando en distintas iniciativas, propuestas y llamadas de atencin, es as
como el diez de marzo de mil novecientos ochenta y nueve veinticuatro pases
representados en la "Conferencia para la Proteccin del Globo" firman la
"Declaracin de la Haya" con su lema" El derecho a la vida, es la base de todos
los dems derechos". De igual forma en mil novecientos ochenta y dos, la
Organizacin de las Naciones Unidas promovieron la "Conferencia de Ro" con el
objetivo de hacer participes a todos los pases del mundo en el establecimiento
de las bases necesarias para alcanzar el desarrollo sostenible en el que estn
implicados todos los sectores sociales, se ha llegado por tanto a la conclusin de
que es imprescindible compatibilizar el avance industrial de la humanidad con la
viabilidad y existencia en el planeta, as como es prioritaria la adopcin de
medidas que protejan el medio ambiente.

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Con la adicin de elementos tecnolgicos al comercio se ha vuelto ms compleja


la actividad de los sujetos econmicos, por lo que las tcnicas, mtodos y
objetivos de la auditora han ido de forma simtrica evolucionando para poder
atender a los requerimientos exigidos por los clientes. Los auditores se han
preocupado por superar la mera auditora de legalidad, financiera y de
cumplimiento, para llegar a otro tipo que incluya a las anteriormente sealadas,
y que ofrezca ms informacin a empresarios, accionistas y pblico en general.
Nacen as las auditoras de gestin y operativas, de eficiencia y economa. Es en
este contexto donde surge para responder a las necesidades sociales
imperantes, una nueva modalidad: La Auditora Ecolgica, como un instrumento
de proteccin del medio ambiente, susceptible de integrarse en la realizacin de
las revisiones clsicas que se vienen efectuando en diferentes ramas de la
economa.
La auditora ecolgica o ambiental, entendida a la vez como un instrumento de
evaluacin de los riesgos ambientales, un instrumento de gestin y un medio
para asegurar el cumplimiento de los programas de calidad total; nace a finales
de los aos 70 en los Estados Unidos, para evaluar la salud de la empresa con
una finalidad inicial no de inspeccin, sino de servir como una herramienta a la
direccin de la empresa para lograr una correcta gestin ambiental.

CONCEPTO
Auditora medioambiental es un instrumento de gestin que comprende una
evaluacin sistemtica, documentada, peridica y objetiva de la eficacia de la
organizacin, el sistema de gestin y procedimientos destinados a la proteccin
del medio ambiente, y que tienen por objeto facilitar el control, por parte de la
direccin, de las prcticas que puedan tener efectos sobre el medio ambiente y
evaluar su adecuacin a las polticas medioambientales de la empresa. Es decir
la auditora ambiental comprende la verificacin del cumplimiento de normas
legales en materia de proteccin del medio ambiente y/o la administracin de
recursos naturales; el examen de las actividades de Evaluacin de Impacto
Ambiental (EIA) , de Control y Vigilancia dirigidas a la proteccin del medio
ambiente y la administracin de los recursos naturales con el propsito de
verificar su ajuste a parmetros tcnicos y normas establecidas por organismos
nacionales o internacionales que resulten fuente de criterios generalmente
aceptados.; as como identificar si las Evaluaciones de Impacto Ambiental (EIA)
se disean segn la norma existente, o el criterio que se acepte para algn caso
en particular.

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Se trata de un instrumento para la identificacin de cualquier problema existente o potencial- relacionado con el medio ambiente, a partir de la
normativa medioambiental vigente.
A medida que las AMA se transforman en instrumentos ms ligados a los SGM,
adoptan un carcter peridico, convirtindose en la actualidad, segn la Cmara
Internacional de Comercio, en una evaluacin del grado de cumplimiento de la
organizacin del sistema de gestin y del equipamiento diseado para la
proteccin del medio ambiente.
La diferencia fundamental de la AMA con la EIA, es que esta ltima se limita a
determinadas etapas de la vida de la empresa previas al funcionamiento de la
misma - emplazamiento e instalacin-, siendo obligatoria para obtener las
autorizaciones para determinadas actividades. Mientras que la AMA nicamente
es obligatoria cuando aparezcan los productos con ecoetiqueta, o bien cuando la
gravedad del caso as lo requiera.
Es un examen metdico y completo de las estructuras relacionadas con los
impactos ambientales que pueden ocasionar las personas o sus formas
asociativas bien sean pblicas o privadas, incluyendo: los objetivos, planes,
polticas, estrategias, determinacin de funciones y responsabilidades, sistemas
y procedimientos, controles y asignacin de recursos, a fin de evaluarlos,
conocer su efectividad general y detectar deficiencias o irregularidades para
solucionarlas.

A continuacin se enuncian conceptos relacionados a la auditora ambiental

Auditora de la Gestin Ambiental


Examen metdico y completo de la eficiencia y la eficacia de las entidades en la
administracin de los recursos naturales y el ambiente, en los aspectos
siguientes:

Control y vigilancia
Manejo de los recursos naturales
Conservacin
Proteccin
Uso

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Explotacin
El examen de la eficiencia (valoracin econmica de la gestin) requiere de la
aplicacin de tcnicas de Anlisis Beneficio-Costo (ABC) y de Anlisis CostoEfectividad (ACE). Su objetivo es el mecanismo de control expedido y
administrado por las autoridades ambientales.
El examen de eficacia (control fsico) verifica si los resultados de la Gestin
Ambiental guardan relacin con los objetivos y metas de las actividades y las
normas vigentes con respecto a los aspectos de calidad, cantidad y oportunidad.

Control de la gestin Ambiental

Examen orientado a establecer las medidas en que las entidades logran sus
objetivos generales y aquellos adoptados para una determinada vigencia o
perodo de tiempo.
El control de la Gestin Ambiental determina los niveles de eficiencia y eficacia
de las entidades en el manejo del medio ambiente y en la administracin de los
recursos pblicos asignados a dicho manejo.
Eficacia Ambiental
Determina si las metas y objetivos propuestos en los planes, polticas y
programas de las entidades en cuanto a recuperacin, conservacin, proteccin,
ordenamiento, manejo, uso y aprovechamiento de los recursos naturales y del
medio ambiente se cumplieron en trminos de cantidad, calidad y oportunidad y
contribuyen a garantizar el desarrollo sostenible.
Eficiencia Ambiental
Consiste en establecer si, en igualdad de metas de cantidad y calidad, el gasto
ambiental ejecutado por las entidades se realiza al mnimo costo. Significa
determinar si la opcin elegida entre alternativas equivalentes, para mitigar los
costos ambientales de los proyectos de inversin es la ms econmica.
Economa Ambiental
Estudio de las relaciones que establecen las personas (familia y sociedad) y las
entidades estatales o industriales, con el medio natural bitico y abitico y cuyas
actividades se relacionen con la produccin, el mercado, consumo de bienes y
servicios y con la conservacin y recuperacin ambiental.

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Tiene por objeto determinar si la asignacin de recursos para apoyar la gestin


ambiental, es la ms conveniente para maximizar sus resultados.

REALIZACIN DE LA AUDITORA AMBIENTAL


La auditora ambiental suele llevarse a cabo por especialistas internos o bien,
con la colaboracin de asesores externos, aunque por lo general se recomienda
tener en cuenta la composicin interdisciplinaria. Por su parte, un auditor
medioambiental debe contar con un perfil de su persona que se base en
conocimientos sobre legislacin y auditoria, tanto sobre las ciencias naturales, la
tcnica de procesos y especialmente sobre los sistemas de gestin y
administracin de empresas.
FINALIDAD
La finalidad es facilitar el control operativo de las prcticas que puedan tener un
impacto sobre el Medio Ambiente y evaluar el cumplimiento de la poltica
medioambiental de la organizacin, en especial sus objetivos y metas en este
mbito.
OBJETIVOS
Los objetivos fundamentales comunes a cualquier AMA son:

Conocer el estado medioambiental de la empresa.


Proporcionar cobertura legal a la empresa. Identificar el grado de
cumplimiento de la normativa aplicable a la instalacin o empresa.
Informar a los grupos interesados.
Implantar las bases de un adecuado sistema de gestin medioambiental.

La AMA no debe ser considerada por la empresa simplemente como una


obligacin y forma de evitar sanciones o retiradas de licencias. Se debe de
contemplar desde el punto de vista amplio de que una correcta gestin
medioambiental no solo beneficia al Medio Ambiente sino tambin a la empresa.
De hecho, es un instrumento esencial para el aumento de la competitividad de
las empresas, estas obtienen una serie de beneficios y ventajas con ella como:

Ayuda a la conservacin del medio y al cumplimiento de las leyes y


normas.
Facilita la puesta en funcionamiento de sistemas internos de proteccin
medioambiental.
Da transparencia a la gestin medioambiental de la empresa.

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Facilita la comunicacin externa e interna a todos los niveles.


Ampla el conocimiento sobre las implicaciones ambientales de las
instalaciones y las prcticas de la empresa.
Proporciona ventajas frente a la competencia, como prestigio y buena
imagen.
Incentiva a la innovacin tecnolgica.
Mejora el rendimiento y la eficiencia en la utilizacin de los recursos.
Es una fuente de informacin fundamental para la empresa que se
utilizar para introducir cambios, para la toma de decisiones o nuevas
iniciativas.
Facilita la obtencin de seguros especiales para cubrir riesgos
ambientales.
Facilita la obtencin de licencias.
Facilita la obtencin de subvenciones o ayudas.
Facilita la obtencin de contratos pblicos.

Su objetivo ltimo es disponer de un instrumento idneo para asegurar que las


actividades de la empresa no produzcan efectos negativos sobre el medio
ambiente.

Visin General de la Auditora Ambiental


El presente documento muestra las diferentes fases en el proceso de la Auditora
Ambiental. Para ello, se ha considerado necesario la descripcin de algunos
conceptos y tpicos pertinentes al proceso, no sin antes presentar el fundamento
legal por el cual es posible ejecutar este tipo de auditora.

La Asamblea Nacional aprueba en el ao 1996 la Ley N 217 Ley General del


Medio Ambiente y los Recursos Naturales que, integrando los elementos
modernos del Derecho, dispone a la sociedad nicaragense de un instrumento
que fortalece los esfuerzos por la defensa del medio ambiente y que contribuye
a la participacin ciudadana. Enmarcado en la Contralora General de la
Repblica en materia ambiental, realiza acciones de control y fiscalizacin a las
entidades pblicas y en general a quienes administren recursos del Estado, con
fines de gestin ambiental del pas, vigilando que dichas entidades ejerzan su
labor en forma efectiva.
La Auditora Ambiental es una herramienta de fiscalizacin que consiste en una
evaluacin sistemtica y objetiva de cun satisfactorio es el desempeo

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ambiental de la organizacin, de su direccin, de sus sistemas y productos con


miras a salvaguardar al ambiente.
La auditora ambiental es un instrumento de gestin para la evaluacin
sistemtica de los procedimientos de proteccin al medio ambiente; se refiere a
una serie de actividades diferentes que se llevan a cabo para determinar la
medida de conformidad con las leyes y reglamentos aplicables, as como con las
polticas y procedimientos existentes.
Las auditoras permiten tener una informacin objetiva y verdica de cmo est
la situacin ambiental, y permite ayudar a responder a una mayor conciencia de
los consumidores y la comunidad en general. Abarca las tareas de bsqueda de
informacin y de recoleccin de datos, las visitas y reuniones a la entidad o
empresa, la toma de muestras y el balance de materiales.
Para dar una idea de los aspectos sobre los que podr centrarse la auditora
ambiental, se presenta a continuacin un listado:
a)
Verificar el cumplimiento de normas legales en materia de proteccin del
medio ambiente y/o la administracin de recursos naturales; sobre exigencias
que en forma expresa recaigan en el ente y el ajuste o sujecin de sus
actividades a marcos generales o reglamentaciones precisas en cuanto haga a
su obligacin de hacer, y las responsabilidades que como autoridad de aplicacin
tenga en cuanto a su misin de vigilar y controlar el cumplimiento de terceros,
segn corresponda a la naturaleza del ente.
b)
Comprobar si las Entidades examinan las actividades de Evaluacin de
Impacto Ambiental (EIA) , de Control y Vigilancia dirigidas a la proteccin del
medio ambiente y la administracin de los recursos naturales con el propsito de
verificar su ajuste a parmetros tcnicos y normas establecidas por organismos
nacionales o internacionales que resulten fuente de criterios generalmente
aceptados.
c)
Identificar si las Evaluaciones de Impacto Ambiental (EIA) se disean
segn la siguiente estructura o con arreglo a otros formatos que se expongan en
virtud de una norma existente, o el criterio que se acepte para algn caso en
particular:

Descripcin clara y sinttica del proyecto o programa que permita conocer:

El contexto tecnolgico.

El contexto socioeconmico.

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El contexto sociocultural.

Las entradas y salidas, los recursos naturales comprometidos, los


productos, subproductos y efectos deseados y no deseados.

Las normas legales que rigen en su mbito.

El medio ambiente y sus ecosistemas (estudios de poblaciones, fauna y


flora).

El geografa del rea (estudios geomorfolgicos e hidrogeolgicos).

El identificacin de los impactos, sus fuentes, receptores y la relacin


causa efecto en el medioambiente o ecosistemas.

El evaluacin de los impactos.

Las alternativas de mitigacin de los impactos.

El anlisis costo beneficio de las medidas de mitigacin.

La seleccin de las acciones.

Las tcnicas de monitoreo.

Los programas de auditora.

La participacin de la comunidad afectada.

d)
Evaluar la consistencia tcnica de los informes que integren las EIA en
cuanto a su calidad profesional y la oportunidad de las tcnicas utilizadas en las
evaluaciones de reas ambientales o ecosistemas sobre los que se practicaron.
e)
Identificar el impacto ambiental producido por los proyectos, programas,
actividades u operaciones de los entes y recomendar sobre la implementacin
de polticas ambientales.
g)
Evaluar la eficacia en cuanto al logro de metas y objetivos de proyectos y
programas y la eficiencia y economa de sus actividades y operaciones,
atendiendo a los criterios de sustentabilidad.
h)
Evaluar si los entes revisados cuentan con sistemas de informacin y/o
monitoreo que proporcionen la suficiente informacin ambiental oportuna que
permita estimar los desvos de los resultados esperados en sus operaciones y
activar una eficaz accin correctiva, en cuanto a los planes de contingencia y
medidas de mitigacin.

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i)
Identificar si el ente auditado considera la participacin de la comunidad
afectada por las actividades que realiza y en cuanto inciden en su proceso
decisorio.
j)
Identificar si el ente auditado desarrolla programas de educacin
ambiental dirigidos a la comunidad, aplicados a los establecimientos
educacionales o como difusin de sus actividades de proteccin ambiental, o
programas de capacitacin para el personal dedicado a las tareas sustantivas
segn su razn de ser y objetivos.
k)
Verificar si el ente revisado cuenta con manuales tcnico-operacionales,
evaluar su aptitud y si las actividades se desarrollan de acuerdo a ellos.

l)
Comprobar que los recursos asignados por el Presupuesto de la Repblica,
en virtud de transferencias de organismos internacionales de crdito, u otra
fuente de financiamiento de las unidades ejecutoras de los proyectos y
programas con alcance medioambiental, satisfaga la demanda operativa que
requieran los objetivos para los cuales fue programada.
INSTRUMENTOS DE LA AUDITORA MEDIOAMBIENTAL
Entrevistas. Son instrumentos imprescindibles, que por medio del dilogo,
permiten obtener informacin del personal de la empresa. Para realizar
correctamente una entrevista se deber:
Prepararla anticipadamente con detenimiento.
Definir los objetivos de la entrevista y los resultados buscados.
Iniciarla en un ambiente propicio y con una relacin constructiva con el
entrevistado.
Preguntar a los entrevistados sobre sus tareas y responsabilidades.
Elaborar un documento de trabajo con los resultados de las entrevistas y
otras informaciones adicionales obtenidas.
Cuestionarios. Son instrumentos indispensables para el trabajo del equipo
auditor. De su correcta realizacin y posterior tratamiento depender la
calidad de la auditora. Deben ser preparados metdicamente. Debern
facilitarse unas respuestas de tipo si y no con comentarios al margen. Existen
dos tipos de cuestionarios, segn sea el momento de la auditora:
Cuestionario de informacin previa. Se realizar antes del inicio de la
auditora propiamente dicha. La informacin que se obtenga servir para
planificar la auditora y definir su alcance y objetivos. La informacin
requerida ser:

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1. Recopilacin de informacin general sobre la sociedad y la instalacin. Que


permita caracterizar la sociedad y conocer su estructura de produccin:
Permisos, licencias y autorizaciones.
Plano de la zona donde se ubica la instalacin.
Descripcin de los procesos. Identificando emisiones, residuos,
efluentes y olores.
Gestin de los residuos.
Materias primas utilizadas. Entradas y salidas de las mismas.
Poltica medioambiental de la sociedad. Costos medioambientales.
Organigrama. reas de responsabilidad.
ltimo informe anual de la sociedad a sus accionistas.
Revisin de auditoras anteriores.
Cualquier otra informacin que se considere interesante sobre la
sociedad.
2. Sistemas y procedimientos de gestin interna medioambiental. Objetivos y
alcance. Documentos para conocer los SGM de la empresa:
Poltica medioambiental de la sociedad.
Programa medioambiental de la sociedad.
Programa de la auditora.
3. Descripcin de los objetivos, alcance, finalidad y aplicacin de la auditora.
4. Informe interno de los resultados de las auditoras anteriores.
5. Situacin externa propuesta.
6. Deficiencias o infracciones cometidas durante los ltimos cinco aos.
7. Resumen de todas las acciones civiles realizadas en la instalacin.
8. Exposicin cronolgica de la informacin sobre la instalacin.
Cuestionario posterior a la visita. Con el objeto de conocer toda la
informacin del funcionamiento y control interno de la instalacin. Sus
resultados son fundamentales para la redaccin del informe final. El
contenido de dicho cuestionario es mayor que el del previo.
Anlisis de procesos. Posibilitar al auditor un conocimiento detallado de la
actividad de la empresa, lo que facilitar sus sugerencias sobre dicho
funcionamiento.
Consistir en:
Valoracin de la situacin actual.
Evaluacin de las tecnologas utilizadas, obsolescencia o no y su adecuacin
para dicho momento, bajo las perspectivas econmica y tcnica.
Sugerir, en caso necesario, su reemplazamiento.
Guiones de auditora. Conjunto de reglas generales que aportan la
metodologa a seguir a base de listas, cuestionarios o formularios
estandarizados, proporcionando una visin rpida de la misin del equipo
auditor.

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Muestreos y anlisis. Toma de muestras y posterior anlisis de las mismas,


imprescindible para conocer la situacin tcnico - ambiental de la empresa.
Se realiza mediante muestreos por sectores.
Documentacin de trabajo. Consiste en el documento realizado por cada
auditor que contiene toda la informacin obtenida, adems de sus
reflexiones y conclusiones particulares. Constituyen el soporte de las
conclusiones de la auditora. Se aconseja que el contendido est ordenado
cronolgicamente y por sectores.
Metodologa general de la auditora medioambiental
Las etapas necesarias para realizar una auditora, pueden variar segn el
tipo de Auditora, los objetivos que se persigan o la situacin de la empresa,
no obstante, en general podemos distinguir cuatro fases:
Definicin de objetivos.
Preauditora.
Auditora.
Postauditora.
Definicin de objetivos. Se trata de definir la misin de la auditora, el
alcance y extensin de la misma, seleccionar prioridades y el mtodo
adecuado; todo ello dependiendo del tipo de auditora y de las caractersticas
de la empresa a auditar.
Preauditora. Es esta una etapa de diagnstico previo y de preparacin
para la ejecucin de la auditora propiamente dicha. Esta fase de preauditora
comprende las siguientes actividades:
Desarrollo del plan de auditoras.
Definicin del alcance (tcnico, temporal, geogrfico, jurdico, etc.).
Eleccin de los criterios de evaluacin.
Seleccin del equipo de auditora.
Obtencin de la informacin necesaria.
Auditora (en sentido estricto). En esta etapa se persiguen los siguientes
objetivos, por un lado la verificacin de la situacin tcnica y medioambiental
de la empresa a partir de la informacin conseguida, de la empresa a partir
de la informacin conseguida, entrevistas, etc.; y, por otro, el anlisis y la
discusin crtica de los resultados, en funcin de los objetivos planteados en
un principio, completando as las informaciones recopiladas
En cuanto a la metodologa, la Cmara Internacional de Comercio sugiere 5
fases para la ejecucin de la auditora:
Estudio de la informacin recopilada.
Estudio de los puntos fuertes y de los puntos dbiles de la empresa.
Recopilacin de pruebas.
Evaluacin de las pruebas.
Informe sobre los resultados de la auditora o informe previo.

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En cuanto a las tcnicas a utilizar, sern elegidas por el auditor, en funcin


del tipo de auditora. Para conseguir la cooperacin por parte del personal de
la empresa se ha de utilizar la comunicacin y el dilogo a partir de las
cualidades humanas del auditor. Adems, se utilizarn controles tcnicos
para tener ms informacin del funcionamiento se la empresa, ms rigurosos
cuanto mayores riesgos o deficiencias existan en la empresa, estos controles
se llevan a cabo mediante:
Cuestionarios, test y encuestas.
Observacin por parte del auditor.
Inspecciones y visitas tcnicas.
Anlisis de muestras (de emisiones, de vertidos o de residuos slidos).
Tests de verificacin, etc.
Adems, cada auditor debe tomar sus propias notas de trabajo.
Postauditora e informe del auditor. Se elabora un informe final o informe del
auditor, donde se presentan los resultados y las conclusiones obtenidas junto
con las recomendaciones, observaciones y medidas correctoras adecuadas.
Se debe llamar la atencin especialmente sobre las deficiencias, las
infracciones y los riesgos detectados, insistiendo sobre la urgente necesidad
de soluciones, tanto tcnicas como jurdicas.
La estructura y contenidos del informe dependen de los objetivos de la
auditora, el equipo auditor deber asegurarse que se han cubierto todos
ellos.
El informe final escrito ser una exposicin de los resultados materiales de la
auditora, en base a las pruebas obtenidas, en relacin con la legislacin
medioambiental por sectores (agua, aire, suelo) vigente. Quedando
reflejadas las deficiencias e inconformidades del sistema respecto a dicha
normativa.
Dentro del informe final, es aconsejable que se establezcan como
conclusiones las medidas a corto plazo y las medidas a largo plazo
recomendadas en un orden de prioridad.
La informacin que proporciona el informe final ser til para:
El auditor y el equipo auditor.
La empresa, la persona o el organismo que haya encargado la
auditora.
El pblico en general.
Seguimiento y control de la auditora medioambiental. Una vez definidas las
medidas a adoptar, se establecer un programa de actuacin que indique el
procedimiento y los mecanismos necesarios para la aplicacin de las
medidas correctoras.
Al mismo tiempo se pondrn en funcionamiento los mecanismos de control
para garantizar la puesta en prctica de dichas medidas.
Se establece tambin un programa de periodificacin de las auditoras,
procurando que estas no estn excesivamente distanciadas en el tiempo.

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Normalmente, las auditoras o los ciclos de auditoras se realizarn a


intervalos no superiores a tres aos. La periodicidad para cada una de las
actividades de un centro la fijar la direccin de la empresa teniendo en
cuenta las repercusiones medioambientales generales que puedan entraar
las actividades del centro y el programa medioambiental del centro, en
funcin, en particular, de los elementos siguientes:
Naturaleza, magnitud y complejidad de las actividades.
Naturaleza y grado de produccin de emisiones y residuos y de consumo de
materias primas y energa, as como de interaccin general con el medio
ambiente.
Importancia y urgencia de los problemas detectados, habida cuenta del
estudio medioambiental inicial o de la auditora anterior.
Historial de problemas medioambientales

PROGRAMA NACIONAL DE AUDITORIA AMBIENTAL (PNNA)


El Programa Nacional de Auditora Ambiental (PNAA) se cre en 1992 bajo
iniciativa de la Profepa, y se le conoci como Industria Limpia. En sus inicios, se
enfoc fundamentalmente a la industria de mayor riesgo en el pas. Con el
tiempo, el programa se diversific para incluir a sectores distintos al industrial
(comercio, servicios, instalaciones tursticas, municipios) y a pequeas y
medianas empresas. Actualmente se expiden tres tipos de certificados: el de
Industria Limpia, el Calidad Ambiental y el de Calidad Ambiental Turstica.
PERFIL DE AUDITOR AMBIENTAL
La organizacin define requisitos para los auditores (experiencia, conocimientos,
habilidades).
Sin embargo el auditor medioambiental debe contar con una amplia gama de
conocimientos sobre legislacin y auditoria, en ciencias naturales, procesos y
sistemas de gestin y administracin. Este deber informar acerca de la

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situacin por la cual se lleg a una determinada conclusin para poder


informarle a la gerencia acerca de ello, con el fin de otorgarle alguna sugerencia
o consejo que pueda ayudar a modificar lo concluido. En muchos casos y para
realizar una auditora ambiental mucho ms eficiente, es necesario establecer
algn plan de monitoreo continuo y permanente mediante el cual se
puede observar los parmetros meteorolgicos, los parmetros de
contaminacin atmosfrica o los de la concentracin de contaminantes en el
agua y en los desechos.
METAS DE LA AUDITORIA AMBIENTAL

Identificar y documentar el nivel de cumplimiento de las instalaciones


Mejorar el desempeo general en materia ambiental en las instalaciones
Apoyar a la administracin de las instalaciones
Aumentar la conciencia ambiental en toda la Compaa.
Identificar y evaluar los riesgos ambientales.
Optimizar los recursos.
Proporcionar certeza a la administracin superior

Aplicaciones
Diagnstico ambiental de emprendimientos industriales urbanos y rurales.
Instalaciones relacionadas con la actividad hidrocarburfera y minera.
Relevamiento de reas de explotacin. Monitoreo de Sistemas de Gestin
Ambiental (ISO 14.001) aplicado a emprendimientos.
TIPOS DE AUDITORAS MEDIOAMBIENTALES
Existen tantos tipos de AMA como situaciones medioambientales de las
empresas.
Segn los distintos criterios que utilicemos para la clasificacin, tendremos:
1. Segn su alcance:
AMA integrada. Cuando el objeto es toda la instalacin, es decir, es un
anlisis global de la situacin medioambiental de la empresa en
funcionamiento
AMA sectorial. Diagnostico parcial sobre algn aspecto de la actividad de
la empresa.
Segn la procedencia del equipo auditor:
AMA externa. Ejecutada por una empresa especializada.
AMA interna. Ejecutada por personal de la propia empresa a auditar.
2. Segn el entorno medioambiental auditado:
AMA exterior. Su objeto de estudio son los impactos que la actividad de la
empresa provoca en el entorno.

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AMA interior. Son objeto de estudio es el proceso industrial y el medio


ambiente laboral.
AMA mixta. Un diagnstico medioambiental completo.
3. Segn su periodicidad:
AMA permanente. Evaluacin de forma contina en el tiempo.
AMA cclica o peridica. A intervalos determinados en el tiempo.
AMA discontinua. De manera intermitente.
AMA nica. Se realiza una solo vez.
4. Segn sus objetivos:
AMA de conformidad. Comprobar que la empresa cumple la normativa
Medio ambiental vigente.
AMA de siniestros o accidentes. Su objetivo es puntual, realizndose tras
un accidente.
AMA de riesgos. Para conocer y limitar los riegos medioambientales.
AMA de fusin, de absorcin o de adquisicin. En el caso de que se de
alguno de estos Procesos y una de las empresas sea susceptible de
generar contaminacin.
AMA de producto. Para comprobar los efectos sobre el medio ambiente de
dicho producto.
AMA de gestin generalizada. Para conocer el impacto general que causa
una empresa sobre el medio ambiente.
AMA de evaluacin del sistema de gestin medioambiental. Peridicas,
para conocer la eficacia del SGM, evaluar el grado de cumplimiento de los
objetivos, emitir recomendaciones y medidas correctoras e informar al
pblico sobre su comportamiento medioambiental.

TIPOS DE AUDITORAS AMBIENTALES


Es muy importante tener presente que existen varias modalidades en la
realizacin de Auditoras Ambientales, y que si no se tiene muy claro cul es el
objetivo de cada una de ellas se corre el riesgo de incurrir en graves errores que
pueden ocasionar costos adicionales o conflictos en las metas que se pretendan
alcanzar.
Auditora de Lugar:
Se realiza sobre alguna instalacin que va a ser abandonada o transferida a
otros propietarios y en donde la finalidad es evaluar las condiciones ambientales
actuales e histricas a determinar las responsabilidades y acciones a desarrollar
para restaurar el ambiente.
Auditora de Cumplimiento:

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Esta es desarrollada en una planta industrial en operaciones y se evala el riesgo


ambiental por actividades del pasado y presente as como el cumplimiento de la
Legislacin Ambiental. Estas Auditoras detectan riesgos que son conocidos y de
alguna forma regulados, pero no necesariamente detecta otros riesgos.
Auditora de Manejo Ambiental:
Este tipo de Auditora evala la existencia y efectividad de la organizacin e
infraestructura para prevenir y mitigar los riesgos ambientales y a la poblacin.
Contempla por un lado, la fase de verificacin de reglamentos, de organizacin
ambiental e inversiones ambientales, y por otro la identificacin de reas
dbiles, reas fuertes y reas de oportunidad. Este tipo de Auditora ayuda a
detectar riesgos no regulados ni anticipados.

Auditora de Minimizacin de Contaminantes.


La Auditora de esta modalidad est ntimamente relacionada con el concepto de
Reingeniera Ambiental en donde el objetivo se concentra en el rediseo de
procesos productivos que generen menos desperdicios y por ende menos costos
en la produccin.
PROPSITOS.
El propsito de la auditora ambiental, es asegurar que el sistema auditado es
correcto y suficiente para proteger el ambiente y minimizar riesgos.
Por lo tanto, el propsito del sistema auditado, es asegurar el desarrollo efectivo
de su poltica ambiental, para proteger el medio ambiente.
El resultado de la evaluacin efectuada, permite la formacin de un programa
especfico, para el sistema auditado o se ajuste en caso de que haya sido
establecido.
El establecimiento implica la documentacin (por escrito) actualizada, legible,
ordenada y completa de los elementos, requisitos y medidas aceptados por la
empresa.
ALCANCES
Verificar, definir y evaluar.
La capacidad y competencia del personal y de la propia organizacin
asegurando el desempeo, verificacin y direccin del cumplimiento de las

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polticas-programas internos y de la normativa oficial en materia del


control de la contaminacin y prevencin de riesgos.
Las instalaciones y reas circundantes, equipos o componentes asociados
a tales programas y normas.
Polticas, programas, documentos, registros que contienen los requisitos
necesarios para cumplir con los planes internos y leyes para la proteccin
ambiental y prevencin de riesgos.

Actividades que por su naturaleza constituyen un riesgo potencial para el


ambiente, tales como:
Explotacin, transporte, transformacin, comercializacin, almacenamiento,
produccin, servicios auxiliares, uso y disposicin de diversos residuos, lquidos,
slidos y gaseosos e infecciosos, recursos econmicos asignados a los
programas de control de contaminacin y/o prevencin de riesgos.
Los dispositivos necesarios para el cumplimiento de la normativa
ambiental se refieren al equipo de control necesario para minimizar los
riesgos de la contaminacin ambiental. Las medidas de las empresas para
prevenir o actuar en caso de contingencias o emergencias ambientales se
contienen en los planes, programas o procedimientos internos de la
entidad.
La capacidad de las empresas para prevenir o actuar en caso de
contingencias o emergencias ambientales se mide por la efectividad para
lograr tal propsito.
ACTIVIDADES
Por lo general, la realizacin de una auditora ambiental en una organizacin
comprende:

Identificar y comprender el sistema, productos o servicios a examinar.


Recabar informacin
Evaluar los hallazgos
Informar y recomendar un plan de accin.

REQUERIMIENTOS.
La realizacin exitosa de una auditora implica satisfacer como mnimo, los
requerimientos siguientes:

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Compromiso de la direccin superior mediante su declaracin pblica e


involucramiento, la seleccin e integracin del equipo auditor, la
asignacin de los recursos apropiados para ejecutarla y el seguimiento y
cumplimiento de sus conclusiones y recomendaciones.
Informacin al personal de la razn y de la ejecucin de la auditora
ambiental y de la importancia de contar con su participacin interactiva.
Independencia del auditor o de los integrantes del equipo auditor para
garantizar as su objetividad.
Jerarqua y experiencia suficientes de los auditores para que sus
evaluaciones sean aceptadas de buen grado por la direccin superior de la
organizacin.
Definicin del alcance y de los criterios de auditora aplicables.
Ejecucin de acuerdo a los procedimientos acordados y a las normas
aplicables.
Elaboracin de un informe escrito basado en las evidencias auditables a
presentar al cliente o la direccin superior.
Seguimiento de los hallazgos de la auditora y ejecucin de sus
conclusiones incluidas en el informe correspondiente.
AUDITORA AMBIENTAL BAJO EL ENFOQUE DE LAS NORMAS DE LA
ORGANIZACIN INTERNACIONAL DE NORMALIZACIN (ISO 14000).
Aspectos Generales
La serie ISO 14000 es un conjunto de normas voluntarias basadas en la auditora
de los sistemas de Gestin Ambiental, las cuales tienen su origen en enero de
1993 cuando la Organizacin Internacional de Normalizacin - ISO - con sede en
Ginebra Suiza, concreto el establecimiento del Comit Tcnico 207 ( TC 207 )
para desarrollar normas en el rea de la Gestin Ambiental. Su creacin tom
como antecedentes, la evolucin creciente de la interrelacin Medio Ambiente
Actividades Industriales Comercio Internacional. Al existir una incidencia
significativa del medio ambiente sobre la competencia entre las empresas
industriales y una demanda creciente de un manejo respetuoso de aqul por
parte de los consumidores.
Los propsitos de estas normas van orientados a
Determinar la importancia y urgencia de la adopcin de medidas de
proteccin ambiental.
Promover el desarrollo sostenible.
Establecer la necesidad de disponer de normas internacionales para
proteger el medio ambiente.

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Armonizacin internacional de las normas nacionales y regionales


existentes sobre Medio Ambiente, Gestin y Aseguramiento Ambiental.
Mediante el empleo de estas normas, una organizacin puede planificar,
implementar, monitorear y mejorar en forma continua su sistema de Gestin
Ambiental y consecuentemente, su desempeo ambiental.
La serie cuenta con dos documentos bsicos:
ISO 14001 Sistemas de Gestin Ambiental (EMS); Especificacin con Gua
para su Uso.
ISO 14004; Sistemas de Gestin Ambiental (EMS); Guas generales sobre
Principios de Gestin Ambiental, Sistemas y Tcnicas de Apoyo.
Dentro de las Tcnicas de Apoyo, se tienen las que evalan a la entidad y
comprende las Normas de Auditora y de Evaluacin de Desempeo Ambiental.
Con la aplicacin de las normas se busca mejorar la imagen pblica de las
instituciones que muestran conformidad con sus requerimientos y la de los
productos resultantes respecto a sus impactos sobre el medio ambiente. Al
mismo tiempo que tiende, a travs de la Certificacin del Sistema de Gestin
Ambiental a constituirse en diferenciador de Competencia entre las empresas al
darle un respaldo de la calidad de sus productos.
El aporte de las normas es la implantacin de una Gestin rigurosa la cual debe
estar basada en:
Aplicacin de una poltica ambiental definida, conocida, y compartida por
toda la corporacin.
Un sistema que se perfeccione a si mismo de forma permanente o
dinmica.
Motivacin y desarrollo de la responsabilidad de todos los miembros del
grupo.
Garanta y Medio de dilogo con las partes interesadas, las cuales son:
a) Autoridades Pblicas
b) Personal, Accionistas, Socios Estratgicos,
c) Vecinos, asociaciones de proteccin ambiental, etc.

Segn las normas ISO 14010, la organizacin debe establecer y mantener


programas y procedimiento para la Auditora peridica del sistema de gestin
ambiental, las cuales se efectan para:

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Determinar si el sistema de gestin ambiental


a) Cumple con las disposiciones planificadas para la gestin ambiental
incluyendo los requisitos de esta norma; y
b) Ha sido implantado y mantenido adecuadamente.
Informar a la direccin acerca de los resultados de las auditoras.
El programa de auditora o cualquier plan, debe basarse en la importancia
ambiental de la actividad en cuestin y en los resultados previos. Para
considerarse completos, los procedimientos deben comprender el alcance, la
frecuencia y la metodologa, as como las responsabilidades y requisitos para
conducir e informar los resultados.
Los requerimientos para realizar una auditora ambiental, deben basarse en un
tema objeto claramente definido y documentado, que al mismo tiempo le
permita identificar a las partes responsables del mismo, de esta forma se
recomienda que la auditora se efecte solo si, despus de consultar con el
cliente, el auditor responsable opina que:
Existe informacin suficiente y apropiada acerca del tema objeto de la
auditora.
Hay disposicin de recursos suficientes para respaldar el proceso de
auditora.
Se brindar cooperacin adecuada por parte del auditado.
PRINCIPIOS GENERALES DE AUDITORA DE GESTIN AMBIENTAL
una Los principios generales sobre los cuales debe sustentarse una
auditoria de sistemas de gestin ambiental son:
Objetivos y alcance
Los cuales estn basados en los requerimientos del cliente; y alcance que es
determinado por el auditor para satisfacer dichos objetivos.

Objetividad, independencia y competencia

Para asegurar la objetividad de los resultados, hallazgos y de cualquier


conclusin es conveniente que el equipo auditor sea independiente de las
actividades que revisa y que tengan los conocimientos y habilidades que le
permitan asumir la responsabilidad de la auditoria.

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Ejercicio Profesional requerido:

Al conducir una auditora ambiental es conveniente que los auditores pongan el


cuidado, la diligencia, la habilidad y el juicio que supone tendr cualquier auditor
en circunstancias similares, cuidndose de no revelar informacin o documentos
obtenidos en la auditora a terceros, sin la aprobacin del cliente.

Procedimientos sistemticos

Para cualquier tipo de auditora ambiental es conveniente que los mtodos los
procedimientos sean consistentes. lo cual mejora la confiabilidad a apegarse a
tcnicas sistematizadas, definidas y documentadas.

Criterios, evidencia y hallazgos de auditora.

Se recomienda que la informacin apropiada sea reunida, analizada, interpretada


y registrada, para ser utilizada como evidencia de auditora en un proceso de
examen y evaluacin, que permita determinar si se han cumplido los criterios de
la auditora.

Confiabilidad de los hallazgos y conclusiones de la auditora.

Es conveniente que el proceso de auditora ambiental este diseado, para


proporcionar al cliente y al auditor, el nivel de confianza adecuado en la
confiabilidad de las condiciones reportables y en cualquier conclusin de la
auditora. Tambin es conveniente considerar las limitaciones vinculadas a la
evidencia reunida, la incertidumbre de los hallazgos, para ser considerados en la
planificacin y conduccin de la auditora.
LOS AUDITORES MEDIO AMBIENTALES
La labor del auditor es muy variada y depende de la empresa en la que valla a
desplegar su actividad. No obstante siempre es imprescindible que su formacin
sea slida y tenga una metodologa de trabajo sistemtica.
El auditor debe tener conocimientos tcnicos adecuados, experiencia prctica,
debe de saber trabajar en un equipo interdisciplinar, debe preocuparse por la
formacin permanente y por el desarrollo de nuevas tecnologas, debe de saber
buscar apoyo en especialistas cuando sus conocimientos no alcancen en una
tarea determinada.
Una forma idnea de actuar en este campo es el asociacionismo profesional,
este aporta gran cantidad de ventajas:

Mayor fuerza representativa a la hora de conectar con las instituciones.

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Mayores posibilidades de acceder a informaciones de gran valor y a la


actualizacin y reciclaje de los conocimientos adquiridos.
Mayor control entre el trabajo global.
Posibilidad de repartir gastos.

El trabajo en equipo es fundamental, y el diseo del equipo de auditores es de


una importancia radical. El tipo de auditora de que se trate definir tanto la
estructuracin como la cantidad de miembros del equipo, de acuerdo con la
disponibilidad tcnica y humana con que se cuente, es interesante poder contar
con un especialista en cada una de los campos que se vallan a tratar El equipo
planificar la auditora y distribuir las funciones entre sus componentes. El
primer paso ser la eleccin del jefe del equipo, que ser responsable del reparto
de obligaciones y responsabilidades entre los auditores que forman el equipo.
Las cualidades principales del auditor sern:

Capacidad de dialogo.
Cualificacin personal.
Conocimientos tcnicos suficientes.
Honestidad.
Objetividad.

Los auditores debern tener acceso a toda la informacin que consideren


necesaria, o posibilidad de entrevistarse con los directivos, personal tcnico o
trabajadores, para poder llevar a cabo su trabajo y elaborar el informe auditor.
La responsabilidad del auditor ser realizar correctamente la auditora, para ello
deber:

Definir clara y precisamente el objeto de su misin en un documento


escrito previo al desarrollo de la auditora.
Buscar y exigir toda la informacin til.
Aconsejar de forma correcta al cliente. El auditor ser responsable por las
consecuencias del incumplimiento de esto.
El auditor tambin ser responsable de que el informe que se redacte sea
riguroso y veraz.

PROCESO DE AUDITORA AMBIENTAL

Dentro del proceso de auditora se deben desarrollar tres fases:


1. Fase de planeacin

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2. Fase de ejecucin
3. Fase de informe

La fase de planeacin o planificacin tiene el propsito de identificar qu se va a


examinar, cmo, cundo y los recursos para hacerlo. Igualmente, se determina
el alcance, tiempo, objetivos, criterios y enfoque requeridos para llevar a cabo
una labor eficiente y efectiva.
La fase de ejecucin enfatiza en la recopilacin de pruebas y anlisis de
evidencias adecuadas, en cuanto a calidad y cantidad, basndose en los
objetivos de la auditora, los criterios y la metodologa desarrollada en la fase de
planeacin.
La elaboracin del informe o comunicacin de resultados incluye la comunicacin
de los resultados de la auditora a los servidores pblicos, ex servidores y
terceros relacionados, no slo como informe final, sino con la posibilidad de
presentar informes parciales, que en el rea ambiental resultan ser muy tiles.
En todas estas fases se deber garantizar el debido proceso de auditora
aplicando las diligencias mnimas que se detallan en la Parte I de este Manual
Criterios Bsicos.
Los elementos claves de una Auditora Ambiental son aquellos que contribuyen
al xito del proceso, estos son:
.

Primer elemento son los criterios de Auditora Ambiental, los cuales


deben fijarse con detalle entre el auditado y el auditor, deben ser claros y
concretos.

Segundo elemento, son las evidencias, que al ser confrontadas con


los criterios se constituyen en los hallazgos de la Auditora Ambiental

Tercero: son las conclusiones de la Auditora Ambiental

En el proceso de la Auditora Ambiental se debern observar las Normas de


Auditora Gubernamental y considerar los lineamientos y procedimientos
contemplados en la parte I de este Manual, aplicables a todo tipo de auditoras y

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de cumplimiento obligatorio. En los captulos siguientes de esta parte del Manual


se desarrollan los elementos particulares de la auditora Ambiental para las fases
de Planeacin, Ejecucin e Informe de Auditora.

PLANEACIN DE AUDITORA.
La fase de planeacin se da en dos pasos bsicamente: Planeacin previa y la
investigacin preliminar, como resultado se elabora el memorando de
planeacin.

1.

Planeacin Previa

La planeacin previa inicia con la decisin de realizar una auditora o con la firma
de un contrato con una firma de Contadores Independiente, y conlleva el proceso
de revisin interna de los antecedentes de la Entidad, revisin de datos en lnea
por medio del computador y acceso a SIGFA en el departamento de presupuesto
e inversin de la Direccin General de Auditora de la CGR; de autorizaciones de
contratacin directa por parte de la CGR; as como una visita preliminar de
considerarse necesario; para la toma de decisin de designacin del equipo de
auditora y del enfoque global del trabajo a realizar.

La Planeacin previa implica:

Autorizacin de la auditora
Revisin de antecedentes, expediente continuo de auditora
Elaboracin del resumen de planeacin inicial

Autorizacin de la auditora

La auditora debe ser autorizada a travs de la credencial respectiva o


carta de presentacin en caso de las Firmas Privadas de Contadores
Pblicos.

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Revisin interna de antecedentes

Consiste en efectuar una revisin de documentos disponibles en la


Contralora General de la Repblica, Unidades de Auditora Interna, segn
sea el ente ejecutor de la auditora; esta revisin vara relacionada con los
antecedentes e informacin disponible por lo que se sugiere considerar los
siguientes aspectos:

a)
Expediente continuo de auditora para conocimiento general de la
Entidad, polticas, regulaciones aplicables.

b)
Contempla la revisin y anlisis de las leyes que rigen las
actividades que le corresponde ejecutar a la institucin auditada. En esta
etapa se deber analizar la siguiente informacin:

Decreto de creacin
Ley Orgnica y su Reglamento
Funciones que demanda la ley
Marco legal que tiene injerencia en la entidad, enfatizando en aquellos que
contemplen el aspecto ambiental y los recursos naturales

Los documentos que se revisan son aquellos con los que se cuentan en la
base de datos de la Direccin General de Auditoras CGR, Unidad de
Auditora Interna o de la Firma de Contadores Pblicos, segn se trate.

En el caso de que la informacin anteriormente citada no se encuentre en la


base de datos, este paso se desarrollar en la siguiente etapa, solicitando a
la entidad tal informacin.

Conocimiento general de la entidad

Comprende el estudio y entendimiento de la entidad desde un punto de vista


general. Como primer paso para la realizacin del estudio general se puede
realizar una visita previa a la entidad.

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Esta visita tiene por objetivo presentar al equipo de auditora, exponer los
objetivos, alcance y duracin aproximada de la auditoria; se prevn las
coordinaciones necesarias con el personal de la entidad y la informacin que se
estar requiriendo durante el desarrollo de la misma.

Se pretende en esta entrevista conocer las


funcionamiento de la entidad sujeta a examen.

generalidades

acerca

del

El estudio se lleva a cabo a travs del anlisis de la informacin que debe


mantenerse bajo custodia en el archivo permanente y/o en una base de datos.
Este anlisis se desarrolla, de preferencia, en las instalaciones de la entidad ya
que ello permite tener un contacto directo con los procesos y actividades que se
ejecutan.
En el proceso de comprensin de la Entidad, el auditor debe reunir informacin
acerca de la misma, dicha informacin debe incluir tambin, donde sea
aplicable, relevante informacin medioambiental, tal como:

a)

El mandato legal de la entidad

b)
El enfoque de la entidad con respecto a asuntos medioambientales,
con inclusin de su poltica y objetivos y la existencia de un sistema de gestin
del medio ambiente.

c)
Leyes
y
regulaciones
que
rigen
las
responsabilidades
medioambientales de las entidades o su papel en la determinacin de stas, u
otras. Este aspecto podra incluir la identificacin de requisitos legales impuestos
a la entidad, o los que dicho aspecto impone a otros tales como el informe de los
requisitos, limitaciones de emisiones causadas por sus actividades, o
responsabilidades de restauracin de degradacin, cuando sta ha sido causada.

d)
La existencia de activos y pasivos medioambientales y de todo
cambio que pueda haberse producido en ellos durante el periodo contable en

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revisin. Ejemplos de tales pasivos son los costes de desmantelamiento de un


sitio de deposicin de residuos administrado por una autoridad municipal, o la
previsin de tales costes durante la vida til del sitio.

En esta actividad se analiza la informacin siguiente:

otros).

Antecedentes de la entidad (historia, misin, metas, Objetivos, entre

Estructura organizacional

Niveles de autoridad y responsabilidad

Proyectos

Convenios

Controles internos

Actividades claves, sistemas, controles y procesos crticos

Informes de auditoras anteriores (internas o externas)

Funciones de la entidad relacionados con el aspecto ambiental ya


sean administrativo, de control y de supervisin.

Estructura de la entidad relacionada con el componente ambiental

Aspectos generales de la entidad u organismo

Planes operativos

Informes de actividades

Convenios

Personal disponible para atender funciones relacionadas con el


control, supervisin y manejo del aspecto ambiental

Lneas de autoridad y responsabilidad

Apoyo de las autoridades superiores a la gestin ambiental


(recursos, decisiones, apoyo logstico, etc.)

Actividades, proyectos, programas que puedan ocasionar impacto en


el ambiente y los recursos naturales.

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Control interno sobre el rea ambiental

Manuales de procedimientos y mtodos que permiten el control,


manejo y proteccin de los recursos naturales y ambiente.

Informes que evidencian el cumplimiento de los aspectos legales


ambientales, as como la exigencia de tal cumplimiento a las organizaciones que
estn supeditadas a la entidad auditada.

Asignacin presupuestaria especfica para la gestin ambiental

Otros
circunstancias

aspectos

que

se

consideren

necesarios

segn

las

Con el anlisis de la informacin anterior, se determinan las reas o lneas


generales del examen, se definen las fuentes de criterios y los criterios.

Investigacin preliminar
Consiste en la exploracin en forma eficiente las lneas generales del examen y
se ampla el conocimiento y comprensin de la entidad, aplicacin de
cuestionarios y realizacin de entrevistas, con el objetivo de disponer de una
visin amplia de la estructura de los programas de la entidad para una adecuada
evaluacin.

Dentro de este paso es importante que el equipo auditor establezca claramente


los criterios de auditora, definidos como los principios, normas y patrones que
permiten la apreciacin, formacin y/o conformacin de juicios respecto de la
gestin ambiental. Pueden ser establecidos para la entidad como un todo, o de
manera individual para sus componentes. Los criterios deben permitir la
determinacin de desviaciones o no conformidades con respecto a estndares
establecidos, stos deben ser verificables y, en lo posible, medibles.

Con esta informacin el equipo evaluador seleccionar cules son los asuntos de
potencial importancia sobre los que se debe informar, que son aquellos aspectos
cruciales para el xito de la auditora ambiental, segn el criterio fundamentado

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del auditor. Deben ser examinados en la etapa de ejecucin y confirmados como


factores crticos de xito, los cuales deben ser jerarquizados para su evaluacin.

El mbito institucional, que debe delimitarse en funcin del objeto de auditora,


tipo de auditora y el ordenamiento jurdico administrativo y otras normas legales
aplicables, y principios ambientales previamente definidos.

Designacin del personal

Para completar la planeacin previa de la auditora ambiental se debe designar


el personal quienes deben contar con el conocimiento tcnico requerido y
experiencia, adems de contar con el apoyo legal apropiado para garantizar el
debido proceso y asistencia en materia legal, as como la asistencia tcnica de
expertos en caso de ser necesario segn la actividad objeto del examen.

2.

Planeacin detallada

El proceso de planeacin detallada comprende la determinacin del alcance de


la auditora, la seleccin de fuentes de criterios, preparacin del plan de
auditora, cronogramas, elaboracin de programas de auditora.

Como resultado de esta etapa se presenta el memorando de planeacin, que


consiste en un informe argumenta aquellos aspectos seleccionados como
asuntos de potencial importancia, tambin incluye el objetivo y alcance de la
auditora, los recursos necesarios y el cronograma.

Durante la planeacin detallada se debe obtener un conocimiento claro y


detallado de:

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Las disposiciones legales, reglamentarias y contractuales aplicables


a la actividad a examinar,

La comprensin especfica de los procedimientos de control


diseados y utilizados en las actividades, reas o entidades relacionadas con el
objeto del examen.

La calificacin de los riesgos inherente, de control y de deteccin,

La estrategia para definir la naturaleza, extensin y oportunidad de


los procedimientos de auditora con el propsito de obtener evidencia suficiente,
competente y pertinente necesaria para alcanzar los objetivos de auditora
eficientemente.

2.1

Determinacin del Alcance de la auditora

El alcance de la auditora comprende evaluar el cumplimiento de las reas,


proyectos, actividades o programas y servicios con probabilidad de ser
examinadas, ejemplo proceso de licencias ambientales, concesiones, respecto al
cumplimiento de la normatividad y regulaciones aplicables

Estas son las reas, proyectos, procesos, sistemas, actividades, etc. que, de
acuerdo al anlisis de la informacin realizada por el equipo de auditora, estn
sujetos a ser examinados y por lo tanto se consideran aspectos de potencial
importancia en la ejecucin de la auditora.

Para la determinacin de las lneas de investigacin se debe de considerar entre


otros: la materialidad, sensibilidad, riesgo, la evaluacin del control interno,
inters gubernamental, lineamientos y polticas de la Contralora General de la
Repblica, auditabilidad, as como la trascendencia de los posibles resultados a
informar.

Criterios e indicadores

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Son las normas o juicios que permiten definir la forma en que se deben realizar
las actividades, acciones, proyectos, y programas que ejecute la entidad
auditada. Los criterios deben permitir la determinacin de desviaciones con
respecto a los estndares establecidos, los cuales son identificados por los
mismos criterios; estos deben ser verificables y en lo posible medibles.

Estos son los decretos, acuerdos, reglamentos internos y gubernamentales,


leyes, normas, polticas, conceptos de profesionales conocedores del tema, y
esencialmente el sentido comn, que se utilizan como base u origen a partir de
los cuales se identifican los criterios; y es el grupo auditor el que debe
determinarlas, pueden ser reglamentos gubernamentales, directrices, conceptos
de profesionales que trabajan el tema y esencialmente el sentido comn.

La medicin regular de las variables de proceso es muy importante como base


para encontrar deficiencias y puntos de trabajo comparativos. Permite contar
con elementos racionales y tcnicos para:

Estudiar las condiciones actuales y calcular los indicadores

Fijar y revisar metas y comportamiento de indicadores.

Proponer y estimar ahorros y mejoras

Entender la magnitud de los


inversiones

cambios

necesarios

y estimar

Tomar decisiones y establecer prioridades

Los criterios se definen de acuerdo al tipo, caractersticas del proceso, rea o


entidad que se est evaluando y pueden incluir normatividad general y
especfica de carcter ambiental inherente a la entidad auditada y/o de
actividades de iguales caractersticas;

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Tambin se pueden considerar indicadores de rendimiento o mejores prcticas


de gestin en entidades anlogas, en el mbito interno e internacional.

Identificacin de Criterios

Durante la planeacin detallada, el Auditor debe acordar aquellos criterios


referidos a indicadores de rendimiento establecidos por la entidad (si existen),
leyes y regulaciones aplicables, opiniones de expertos y otros que no constituyen
normas de general aceptacin, con los funcionarios responsables de la entidad,
programa o proyectos a examinar, a fin de conocer su percepcin sobre si los
consideran apropiados y razonables, logrando de esta manera reforzar la
objetividad de los posibles hallazgos.

Principios Bsicos de los Sistemas de los Indicadores Ambientales

Comparabilidad: Los indicadores deben permitir que se hagan


comparaciones y deben reflejar cambios de los impactos medioambientales.

Orientacin a la meta: Los indicadores seleccionados deberan


perseguir metas de mejora en las que la empresa pueda influir.

Equilibrio: Los indicadores deben representar el comportamiento


ambiental con tanta precisin como sea posible y proporcionar una visin
equilibrada de las reas medioambientalmente problemticas, as como de los
potenciales de mejora.

Continuidad: Para comparar indicadores es esencial que estn


establecidos con los mismos criterios de recopilacin de datos en cada perodo,
que se refieran a intervalos comparables, y que se midan en unidades
comparables.

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Periodicidad: Los indicadores se deben determinar a intervalos


suficientemente cortos (p. ej., mensualmente, trimestralmente, anualmente) a
fin de tener la oportunidad de perseguir e influir activamente en la consecucin
de los valores establecidos como meta, y evitar el empleo de informacin
obsoleta.

Claridad: Los indicadores deben ser claros y comprensibles para el


usuario y corresponder a las exigencias de informacin del mismo. El sistema,
por lo tanto, debe ser coherente y centrarse en datos esenciales.

Caractersticas que deben presentar los indicadores del rendimiento


Relevancia:

Un indicador de rendimiento es relevante cuando:

a)
Refleja una obligacin estatutaria o de otro tipo, o un objetivo de
rendimiento acordado entre la entidad u su(s) interesado(s). Esto es, el indicador
se refiere al logro una funcin particular, o tarea, o produccin o resultado, que
se espera que alcance la entidad.

b)
Provee informacin acerca del logro de una funcin particular, tarea,
produccin o resultado que satisface las necesidades de alguien de quien puede
esperarse razonablemente que las use un interesado de la entidad (como el
ministro responsable, miembros de la legislatura, contribuyentes u otros que
contribuyen con los recursos de la entidad); un analista; un representante de los
medios de difusin.

Comprensibilidad

Un indicador de rendimiento es comprensible cuando est claramente expuesto


que su significado es inequvoco y sus razones son reconocibles.

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Fiabilidad

Un indicador de rendimiento es fiable cuando:

Representa fielmente una caracterstica mensurable de rendimiento de la


funcin, tarea, produccin o resultado.
Est elaborado con informacin que puede ser verificada frente a pruebas
apropiadas.
En caso necesario, es capaz de producir, consistentemente, resultados
comparables a lo largo de un periodo de tiempo.

No todo indicador de rendimiento tiene que ser relevante o comprensible para


cada usuario.

Los criterios de auditora deben asegurar la exhaustividad de los indicadores de


rendimiento utilizados. Cuando una entidad est tratando su rendimiento e
informando sobre l, debe usar tantos indicadores de rendimiento como sean
necesarios para reflejar (lo que corresponda):

Evaluacin del Control interno

Debe obtenerse una comprensin clara de los controles ambientales y los de la


gestin ambiental, ya que estos controles forman parte del objeto que se somete
a examen en el caso de una auditora de eficacia de los sistemas de gestin
ambiental; son de utilidad en una auditora de desempeo ambiental; y,
eventualmente, son examinados en una auditora de resultados de la gestin
ambiental.

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Los controles de la gestin ambiental son procesos asociados a los sistemas de


gestin ambiental, que aseguran la implantacin y/o el funcionamiento
adecuado de los controles ambientales

Plan de auditora

El plan tiene como propsito describir por reas, secciones, departamentos,


proyectos u otros, los objetivos y alcance de la auditora; la normatividad
aplicable; identificar los recursos requeridos; establecer el perfil del equipo de
auditora; y definir el cronograma de trabajo.

El Plan de auditora comprende:

Alcance de la Auditora

El alcance especfico de la auditora incluye la delimitacin del perodo de la


gestin ambiental que se audita, la(s) fecha(s) de las mediciones o evaluaciones
que se prevn realizar y la profundidad del trabajo realizado. El alcance
especfico puede ser modificado en funcin de los resultados obtenidos durante
la ejecucin del trabajo de campo, respetando las especificaciones contenidas en
los trminos de referencia.

El alcance de la Auditora Ambiental considerar entre otros:

Evaluar el grado de cumplimiento de los seguimientos a los impactos


ambientales resultantes de sus evaluaciones y control ambientales a su cargo,

Medir el grado de cumplimiento de los requisitos legales y otros


aplicables,

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Determinarla existencia y adecuacin del Sistema de Gestin


Ambiental a la poltica, objetivos, metas y programas de la Entidad, para
satisfacer el desempeo ambiental fijado por sta, as como el determinado por
el marco legal y otros requerimientos ambientales aplicables.

Actividades

Por lo general, la realizacin de una Auditora Ambiental en una organizacin


comprende:

examinar,

Identificar y comprender el sistema, productos o servicios a

Recabar la informacin,

Evaluar los hallazgos,

Informar y recomendar un plan de accin.

Calificacin de los riesgos y estrategia de auditora

La calificacin de los riesgos inherente, de control y de deteccin, as como la


estrategia para definir la naturaleza, extensin y oportunidad de los
procedimientos de auditora con el propsito de obtener evidencia suficiente,
competente y pertinente necesaria para alcanzar los objetivos de auditora
eficientemente.

Para la determinacin de las lneas de investigacin se debe de considerar entre


otros: la materialidad, sensibilidad, riesgo, la evaluacin del control interno,
inters gubernamental, lineamientos y polticas de la Contralora General de la
Repblica, auditabilidad, as como la trascendencia de los posibles resultados a
informar.

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Enfoque General de Planeacin.


La primera norma relativa a la ejecucin del trabajo, dice: El trabajo debe ser
planeado adecuadamente y los ayudantes, si los hay deben ser supervisados
apropiadamente.10 "En vista de que las auditoras son actividades que requieren
cuidado y preparacin, stas no pueden ser finalizadas adecuadamente si se
carece de planificacin. El hecho de que se termine una auditora y se elabore un
informe es prueba de que ha habido alguna planificacin, aunque no sea
necesariamente la adecuada, adems, la planeacin abarca beneficios que son
ms importantes que la estricta conformidad con una norma tcnica.
La planificacin es necesaria a fin de:
Realizar una auditora con efectividad y prontitud
Identificar el tipo y nfasis relativo del trabajo de auditora a ser realizado,
considerando problemas o cualquier situacin potencial.
Permite la eficiente programacin de tiempo, personal necesario y plazos de
entrega de informes.
La planificacin adecuada tambin deber evitar la omisin de fases de la
auditora, el reconocimiento tardo de problemas potenciales, la organizacin del
personal a ltima hora, las asignaciones que no se ajustan a la habilidad o
experiencia de los auditores y al negligente seguimiento de programas de
auditora del ao anterior cuando el trabajo es recurrente.
Son necesarias dos fases generales en la planificacin de un trabajo de auditora:
a) La planificacin inicial, es la fase de conocimiento e informacin general
en la cual se desarrolla la estrategia global de auditora, la que incluye el
esquema general del alcance y enfoque de la revisin, el tipo de informe,
un presupuesto de tiempo preliminar, la medicin del tiempo empleado en
la auditora del ao anterior (si es aplicable), la identificacin de las reas
crticas, asuntos de contabilidad poco comunes y las asignaciones del
personal.
b) La planificacin del trabajo en el campo, en esta fase se desarrolla el
enfoque especfico de la auditora con aspectos a cada sistema, reas o
ciclo de transacciones.
La planeacin del trabajo en el campo no solamente tiene lugar durante la
revisin interina, sino que deber ser continuada hasta que termine la revisin;
despus de que se hayan completado los planes, debe iniciarse la etapa de
comprobacin de la auditora, las condiciones que surgen o son descubiertas
durante esta etapa frecuentemente requieren modificaciones de los programas.

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ELABORACIN DEL MEMORNDUM DE PLANEACIN

Como resultado del proceso de planificacin de la auditora, se debe elaborar un


documento resumen, que debe contener todos los aspectos detallados en la
presente norma y aquellos que se consideren necesarios incluir, y que tengan
relacin con los objetivos del examen, el alcance y la metodologa, incluyendo
programas de trabajo que definan la naturaleza, extensin y oportunidad de los
procedimientos a ser aplicados.
CONTENIDO DEL MEMORNDUM DE PLANEACIN
A continuacin se presenta un contenido sugerido del memorndum de
planeacin, que es la forma de documentar el conocimiento del cliente, la
planeacin y la estrategia general de la auditora:
a) Naturaleza y finalidad de la empresa
Clase de sociedad o empresa, descripcin de actividades principales segn la
escritura de constitucin, fecha de constitucin e inscripcin, etc.
b) Propiedad y Capital Social
Nombre de los accionistas principales, porcentajes de participacin, nmero y
monto de acciones, su forma de pago, valor contable por accin, capital inicial
de constitucin, capital mnimo, formacin y nominacin de la junta directiva,
posiciones de los accionistas en la administracin, capital actual, cambios o
modificaciones importantes, etc.
c) Objetivos de la empresa.
Metas a corto y largo plazo; como expansin del mercado, mantenimiento de
nivel actual, planes para lograr estos objetivos, etc.
d) Estructura organizacional.
Tipo o sistema de organizacin, puestos claves, transacciones entre compaas
afiliadas o subsidiarias, etc.
e) Financiamiento y capacitacin.
Estructura del capital de trabajo, deuda a corto y largo Plazo, relaciones con
instituciones financieras, principales bancos con que opera garantas ofrecidas,
capacidad de pago, lneas de crdito, etc.
f) Mercado y Competencia.

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Posicin del cliente en la industria, lneas principales, sus competidores,


mrgenes brutos de rentabilidad y su comportamiento, proyectos de
diversificacin, nuevos productos, gastos de publicidad anual, polticas
especiales, etc.
Ventas y servicios.
Monto de las ventas en unidades y valores de los ltimos aos, mtodo de
distribucin, personal de mercadeo, formas de remuneracin, tendencias de
precios, polticas de crditos y cobros, descuentos, devoluciones, tendencias de
los productos ofrecidos, etc.
g) Informe de auditora.
Los hallazgos de la auditora y/o un resumen de estos son conveniente que se
comuniquen al cliente por medio de un informe escrito. Se recomienda discutir
los hallazgos y obtener los comentarios del cliente en forma escrita.
h) Compras y produccin.
Volumen anual de los ltimos periodos en unidades y valores, principales
proveedores, breve descripcin de las operaciones de fabricacin, capacidad de
la planta, planes de expansin, condiciones generales de la maquinaria, etc.
i) reas crticas o de importancia para la auditora
. Son crticas con base a materialidad e impacto en los resultados, controles
deficientes o irregularidades, debe obtenerse los montos y porcentajes, tipos
especficos de controles, deficiencias generales, descripcin de pruebas de
auditoria a realizar, etc.
Las reas importantes se determinarn realizando un anlisis a los estados
financieros ms recientes a la fecha de la auditora.
j) Sistema de contabilidad
Tipos de sistemas, mecanizado o manual; describir la configuracin del equipo
de contabilidad, marca, capacidad, personal tcnico, cargos especficos
desempeados, tipos de informes que se preparan, su oportunidad y fiabilidad, si
estn de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, grado
en que el sistema es anlogo a las operaciones, si hay catalogo y manual de
aplicaciones adaptado a las actividades y operaciones.
k) Empleados.
Nmero total de empleados, tarifas de salario promedio por actividad, beneficios
y compensaciones especiales.

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l) Asesores Legales y otros.


Principales firmas de abogados, consultores ambientales, etc. tipo de relacin
que mantienen con la empresa.
m)Objetivos de examen.
Tipo de revisin que se va a realizar, tipo de dictamen en aos anteriores (si es
recurrente) y si no se espera ningn problema o limitacin del cliente.
n) Requerimientos y fechas de entrega.
Fechas sealadas por el cliente para la entrega de informes y reportes
especiales, fecha de envo de confirmaciones bancarias, de cuentas por cobrar y
por pagar, cartas a los abogados, fechas de observaciones de inventarios etc.
o) Procedimientos y pruebas a realizar
Detalle en forma general de las pruebas a realizar en el examen preliminar y en
el examen final.

p) Requisitos Legales y Beneficios Fiscales.


Descripcin general de los beneficios, fecha de concesin, fecha de vencimiento,
requisitos legales aplicables y otros.

PROGRAMAS DE AUDITORA
Por norma de Auditora Gubernamental se deben elaborar programas de
auditora para cada auditora que se realice y por cada rea de examen.
Estos programas deben describir los pasos y actividades que han de
seguirse en la etapa de ejecucin del trabajo y comprende la preparacin de
procedimientos aplicables para verificar el cumplimiento de los criterios
establecidos.
Un programa de auditora ambiental describe los pasos y labores que han de
seguirse en el desarrollo de la misma y comprende la determinacin de los
objetivos especficos y la preparacin de procedimientos aplicables para
verificar el cumplimiento de los criterios ambientales.
La preparacin de programas adems comprende el diseo de los
instrumentos a utilizar en el proceso de auditora, tal como los cuestionarios
de control interno, aspectos legales, y de aspectos tcnicos.

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Los programas de auditora


procedimientos para:

debern

considerar

entre

otros

a) Verificar el cumplimiento de normas legales en materia de proteccin del


medio ambiente y/o la administracin de recursos naturales; sobre
exigencias que en forma expresa recaigan en el ente y el ajuste o sujecin de
sus actividades a marcos generales o reglamentaciones precisas en cuanto
haga a su obligacin de hacer, y las responsabilidades que como autoridad
de aplicacin tenga en cuanto a su misin de vigilar y controlar el
cumplimiento de terceros, segn corresponda a la naturaleza del ente.
b) Examinar las actividades de Evaluacin de Impacto Ambiental (EIA) , de
Control y Vigilancia dirigidas a la proteccin del medio ambiente y la
administracin de los recursos naturales con el propsito de verificar su
ajuste a parmetros tcnicos y normas establecidas por organismos
nacionales o internacionales que resulten fuente de criterios generalmente
aceptados.
c) Identificar si las Evaluaciones de Impacto Ambiental (EIA) se disean con
arreglo a otros formatos que se expongan en virtud de una norma existente,
o el criterio que se acepte para algn caso en particular:
d) Evaluar la consistencia tcnica de los informes que integren las EIA en
cuanto a su calidad profesional y la oportunidad de las tcnicas utilizadas en
los relevamientos de reas ambientales o ecosistemas sobre los que se
practicaron.
e) El grado de desarrollo de la gestin ambiental de la entidad auditada, esto
es, a mayor actividad desplegada mayor alcance, siempre que el ente cuente
con estndares definidos.
f) Evaluar si los entes revisados cuentan con sistemas de informacin y/o
monitoreo que proporcionen la suficiente informacin ambiental oportuna
que permita estimar los desvos de los resultados esperados en sus
operaciones y activar una eficaz accin correctiva, en cuanto a los planes de
contingencia y medidas de mitigacin.
El equipo auditor al establecer el origen de las causas de incumplimiento de
los criterios de auditora, debe considerar: el incumplimiento normativo,
violacin de estndares, negligencia administrativa, inexperiencia,

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deficiencia de recursos humanos, tcnicos, fsicos, carencia de polticas o de


lineamientos claros.

EJECUCION DE AUDITORIA AMBIENTAL


FASE DE EJECUCION
La fase de ejecucin involucra el examen de los aspectos relativos a la
entidad o empresa auditada en materia ambiental, el cumplimiento de los
objetivos, metas y programas ambientales de la poltica, organizacin o
proyecto auditado, el cumplimiento de las normas y estndares establecidos
y la determinacin del impacto ambiental por el uso o deterioro de los
recursos naturales y el medio ambiente.
Para llevar a cabo esta fase, el programa de auditora se utilizar como
instrumento de gua ya que describe los procedimientos establecidos para la
ejecucin de la auditora. El programa de auditora es un documento flexible
en vista de que algunos de los procedimientos planificados pueden resultar
insuficientes o innecesarios, debido a cambios en los sistemas de operacin,
administrativos, estructura organizacional y estructura de control interno. Por
otra parte, conforme avanza el desarrollo de la auditora puede ser necesario
modificar el alcance o naturaleza del trabajo establecido en el programa.
El objetivo de esta fase es la recopilacin de evidencias y formulacin de
hallazgos con sus respectivas recomendaciones, y alternativas de solucin.
Esto se logra mediante la realizacin de pruebas: evaluacin de control
interno, de aspectos legales, y tcnicos (los dos ltimos dependen de la
naturaleza de la entidad examinada); entrevistas; aplicacin del muestreo
estadstico y otras tcnicas de auditora.
1. Desarrollo de Programa

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En esta fase el auditor debe tener en cuenta el desarrollo de las siguientes


actividades bsicas:
Revisin, ajuste y aplicacin de programas de auditora de gestin
ambiental.
Aplicacin de procedimientos.
Determinacin de los Hallazgos o del resultado.
Preparacin de las conclusiones.
Se debe revisar y hacer los ajustes necesarios a los programas definidos en
la etapa de planeacin, evaluando especialmente las posibilidades de lograr
el objetivo y la adecuacin de los procedimientos establecidos para verificar
el cumplimiento de los criterios.
2. Procedimientos
En el desarrollo del programa se realizaran pruebas que se refieren a la
aplicacin de uno o varios procedimientos de auditora ambiental, su objetivo
es recopilar evidencias adecuadas sobre el funcionamiento eficaz o ineficaz
de las actividades, sistemas y controles identificados durante la etapa de
investigacin preliminar.

La realizacin de pruebas proporciona gran relevancia a la evaluacin de los


controles internos y procesos que desarrolla la entidad, dado que estos
aspectos permiten conocer la misma de una forma prctica y en un plazo
relativamente corto.
Los mtodos y tcnicas de la auditora ambiental no difieren sustancialmente
de aquellos utilizados en cualquier otra rea. Lo importante para una efectiva
evaluacin ambiental es la participacin de expertos en diferentes reas,
principalmente cuando la evaluacin requiere el anlisis de temas
especializados.
2.1 Tcnicas de auditora ambiental
En Auditora Ambiental se pueden utilizar las siguientes metodologas, u
otras que evidencien la actividad realizada:
Cuestionarios generales y especficos.
Entrevistas
Consultas realizadas a expertos.

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Comprobaciones empricas (escenarios comparados).


Inspeccin y mediciones directas y objetivas,
Matrices.
Listados de verificacin y control.,
Diagramas causa efecto.
Mapas de fragilidad.
Modelos conceptuales.
Modelos matemticos.
Fotografa area o satelital, para lo cual se requerir de apoyo de las
entidades auditadas.
Consultas a las organizaciones de gobierno con responsabilidad ambiental,
a otras organizaciones tales como ONG ambientales, asociaciones de
industriales, de fabricantes de equipos, de consumidores, consultores, etc.
Examen de expedientes
Los expedientes incluyen pruebas muy diversas como las decisiones de los
funcionarios, los registros concretos de los beneficiarios de programas y los
registros de los programas estatales.
Grupos temticos
Se componen de una serie de personas seleccionadas para debatir
conjuntamente temas y cuestiones concretas. Se utilizan fundamentalmente
para recabar datos cualitativos, es decir, informacin que pueda dar una idea
de los valores y opiniones de las personas que participan en el proceso o
actividad que se examina.

Rastreo:
Seguimiento y control de una operacin, dentro de un proceso o de un
proceso a otro. Se clasifica en:
Progresivo: Parte de la autorizacin para realizar una operacin hasta su
culminacin total o parcial,
Regresivo: Parte de los resultados para llegar a la autorizacin inicial.
Valoracin de los costos ambientales
Es la valoracin econmica del efecto ambiental que puede ser
econmicamente tratado y que est asociado al impacto ambiental de una

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actividad o proyecto. Este tipo de valoracin facilita la cuantificacin del


impacto, que causan los distintos agentes econmicos, por el uso y deterioro
de los recursos naturales y el ambiente. Adems, sirve como parmetro de
evaluacin de la gestin de proteccin, conservacin, uso y explotacin de
los mismos.
Inspeccin fsica
Utilizada para la evaluacin y determinacin de los principales impactos
ambientales generalmente es necesaria la colaboracin de especialistas.
Comprende la inspeccin fsica en la muestra de lugares seleccionada, para
evidenciar problemas de afectacin del ambiente, a travs de filmaciones,
toma fotogrfica, manifestaciones y actas, entre otras evidencias. De ser el
caso se pueden realizar encuestas para obtener mayor informacin. En esta
tcnica se pueden identificar tres actividades:
Determinacin de la muestra:
Teniendo en cuenta los recursos disponibles, y a partir de la aplicacin de
criterios, tales como: actividades que producen contaminacin ambiental,
riesgo de accidentes ambientales, importancia econmica, impacto sobre la
poblacin y recursos naturales, denuncias de la ciudadana, otros y
dependiendo del sector al cual pertenece la entidad auditada, se
seleccionar una muestra de lugares donde se realizar la inspeccin fsica a
fin de evidenciar la fragilidad del entorno.
Tomas de muestras y anlisis de laboratorio
De ser necesario se tomarn muestras de acuerdo al tipo de problema
ambiental: afluentes lquidos, emisiones gaseosas, material particulado,
residuos slidos, sangre y orina en seres humanos, suelos, fauna y flora,
entre otros, envindose a laboratorios especializados para su anlisis.
En la inspeccin fsica un instrumento til por su simplicidad y practicidad
son los eco mapas. La seleccin de la tcnica a utilizar estar determinada
por el tipo de investigacin, entidad intervenida y el criterio del equipo de
auditora.
Actas
En el desarrollo de la Auditora Ambiental se elaboran actas en las cuales se
deben plasmar observaciones y recomendaciones especficas para los
Responsables de las reas examinadas, as como las diferentes interrogantes
que se le presentan al equipo de auditora, como resultado del anlisis de
informacin y realizacin de pruebas,

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La seleccin de la tcnica a utilizar estar determinada por el tipo de


examen, entidad auditada y el criterio del equipo de auditora.
En los casos que se realice inspeccin fsica, previo a sta se elabora el plan
de trabajo, en el cual se deben especificar aspectos tales como:
a) Objetivo de la inspeccin.
b) Actividades a desarrollar.
c) Lugares a visitar.
d) Recurso humano necesario.
e) Apoyo logstico.
f) Duracin.
3. Hallazgo Ambiental
En esta fase se deben desarrollar los Hallazgo y el proceso consiste en la
comparacin de resultados de la auditora con los criterios, incluyendo la
consideracin de las causas principales comparada con los sntomas y de ser
el caso, la recopilacin de evidencia adicional sobre los efectos de dichas
discrepancias, para ilustrar la importancia del asunto con propsitos relativos
a la presentacin de informes.
El hallazgo constituye la variante entre el desempeo real de la entidad
auditada y lo que debe ser, conforme a lo establecido en la fuente de
criterios seleccionadas anteriormente y se logran identificar a partir del
anlisis de la informacin obtenida en la aplicacin de pruebas y
procedimientos de auditora. Esta informacin se debe presentar en papeles
de trabajo, los cuales constituyen el conjunto de documentos que sirven de
evidencias a las situaciones reportadas por el auditor.
El Hallazgo ambiental encontrado en la auditora realizada, puede ser de
cumplimiento o de gestin, el primero considerado como la desviacin o
incumplimiento de normas y/o procedimientos y el segundo definido como
aquellos hechos cuyos aspectos sustantivos son ambientales, que originan
un detrimento del patrimonio natural, una afectacin al equilibrio ecolgico
y/o disminucin de la calidad de vida.

El desarrollo de los Hallazgos implica, entre otros aspectos, determinar la


suficiencia, relevancia y consistencia de la evidencia que sustenta dichos

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hallazgos. Debe estar suficientemente argumentado y sustentado por


evidencias documentadas y verificables; estar basado en hechos y
evidencias precisas debidamente soportadas.
Los hallazgos debern presentarse de conformidad con los atributos
establecidos en las Normas de Auditoria Gubernamental (NAGUN) y los
mismos debern formularse conforme las caractersticas siguientes:
Relevancia
Debe ser importante o significativo, teniendo en cuenta la clase de impactos
ambientales generados (reversible, irreversible, acumulativo, leve, grave y
de largo plazo).
Objetividad
Debe ser objetivo y completo, debe estar basado en una razn suficiente
para respaldar las conclusiones
Convincente
El equipo auditor debe llegar a conclusiones apropiadas acerca de la
importancia relativa de la deficiencia que en materia ambiental se
determine. Esto se constituye en un paso esencial para determinar la
pertinencia de su inclusin en el informe y alentar a la organizacin auditada
a tomar correctivos.
El equipo auditor al preparar las conclusiones debe priorizarlas y establecer
claramente los cambios en el medio ambiente en un periodo determinado.
3.1

Anlisis de Hallazgos

Para tener la capacidad de enriquecer, sustentar, y comprobar un hallazgo se


deben considerar los elementos siguientes:
Materialidad.- Se refiere a la significancia de un hallazgo, lo cual se logra
mediante la recoleccin de evidencias suficientes, competentes
y
pertinentes que puedan sustentarlo.
La materialidad se determina al considerarse el tamao de la variacin con
un criterio y la frecuencia de su ocurrencia. Un hallazgo debe ser tan
potencialmente significativo que garantice la recoleccin de mayor nmero
de evidencias, al principio puede parecer un hallazgo bastante material, pero

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la decisin final no se debe tomar hasta que no se cuente con toda la


evidencia.
Reportabilidad.- Esta referido a la relevancia y materialidad de un hallazgo, lo
que permitir determinar su inclusin o no en el informe final. Dependiendo
de la significacin, relevancia y materialidad del hallazgo, el auditor
determinar su inclusin o no en el informe. Sin embargo, si se considera un
hallazgo poco significativo, se reportar por escrito a los niveles de direccin
respectivos de la entidad auditada.
Consideraciones de causas y efectos.- (conclusiones).- Se determinan
segn el anlisis de las causas y efectos de los hallazgos identificados.
Es de suma importancia que las causas y efectos estn
interrelacionados y que sean de auxilio para la mejor comprensin de
los hallazgos.
Igualmente al ejecutar este paso el equipo auditor debe tener en cuenta que:
Las causas y los efectos estn interrelacionados y que el conocimiento de
las primeras ayuda a comprender mejor los segundos.
El anlisis de la informacin est orientado a juzgar los datos recolectados
durante la fase de planeacin y de ejecucin, para la formulacin de solucin
a los problemas detectados.
La no conformidad de los resultados de la auditoria con los criterios, da
lugar a la cuantificacin cuando el caso as lo exija (efectos graves al
deterioro ambiental).
Las causas pueden ser externas al sistema o a la Entidad auditada y deben
ser identificadas. Estas deben ser bien determinadas y establecidas.
Los efectos pueden, as mismo, sobrepasar el mbito del sistema o de la
Entidad auditada.
La
relacin
condicin-causa-efecto
(observaciones)
debe
ser
suficientemente clara para que el auditor pueda elaborar recomendaciones
prcticas y significativas. Adicionalmente se debe tener en cuenta que la
causa facilita el planteamiento de una accin correctiva, la recomendacin y
el efecto en lo posible cuantificado, lo justifica.

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Por otro lado, puede ocurrir que las causas sean de origen ajeno a la entidad
auditada, por lo que tambin deben identificarse.
Las conclusiones deben ser claras para facilitar la formulacin de alternativas
de recomendaciones.
Se debe observar el cuidado al momento de identificar las causas, en vista
de que en diversas ocasiones estas pueden ser consideradas como efectos.
Por esta razn, es necesario realizar un anlisis exhaustivo a travs del uso
de herramientas de anlisis con el objetivo de identificar la principal causa de
la falta y poder orientar las recomendaciones para fortalecerlas y/o
mejorarla.
Es preferible solicitar a las personas encargadas de la entidad, por escrito las
causas de los hallazgos determinados en la auditoria.
3.2

Recomendaciones

El desarrollo de los Hallazgos comprende el planteamiento de alternativas


que permitan prevenir, corregir, mejorar y mitigar los impactos generados
por las actividades ejecutadas por la entidad auditada.
Al momento de proponer alternativas el Auditor tomar en consideracin los
aspectos siguientes:

Las causas y orgenes de las deficiencias.


Recursos econmicos, tcnicos y humanos disponibles.
Factibilidad de aplicacin.
La repercusin por la aplicacin de las recomendaciones.

Las recomendaciones sern dirigidas a las Autoridades competentes y que


tienen la facultad de implementar las acciones correctivas propuestas y
deben estar orientadas a subsanar la causa que provoca la distorsin en el
proceso, rea, departamento o actividad, ya que se enfocan en las
necesidades de mejora
3.3

Hallazgos sobre aspectos ambientales:

Los hallazgos relacionados con aspectos ambientales se relacionan con


problemas de eficacia, eficiencia o economa de:
Consumo de materiales peligrosos
Consumo de agua

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Consumo de energa
Generacin de residuos slidos asimilables a domsticos
Generacin de residuos industriales inertes
Generacin de residuos peligrosos
Generacin de emisiones atmosfricas
Generacin de aguas residuales y vertidos
Generacin de ruido y vibraciones

3.4

Hallazgos de impactos ambientales:

Los hallazgos sobre impactos ambientales se relacionan con problemas de:

Erosin
Contaminacin de suelos
Contaminacin de aguas subterrneas
Efecto invernadero
Lluvia cida
Contaminacin atmosfrica por partculas
Deterioro de la capa de ozono
Contaminacin de aguas.
Deforestacin
Afectacin de la Fauna

4. Evidencias
Se deber obtener evidencias suficiente, competente y pertinente para
documentar y demostrar los hallazgos de auditora. Las evidencias pueden
ser:
Fsicas: cuando se obtiene mediante inspeccin u observacin directa
De procedimientos realizados por terceros;
Documentada: proviene de la informacin proporcionada por la entidad
auditada o de terceros si es confiable;
Testimonial que constituye las declaraciones recibidas en respuesta a un
cuestionario
Analtica:
cuando
se
determina mediante clculos,
comparaciones, razonamientos y estudios de ndices.
Todas las herramientas utilizadas deben permitir la obtencin de evidencias
confiables; suficientes y verificables; y que demuestren la relevancia de los
criterios identificados en la fase anterior.

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5. Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo son elaborados por el auditor y este debe tener sumo
cuidado ya que deben contener datos exigidos conforme lo establecido en las
NAGU y los requisitos e ndices establecidos en el MAG parte I de este
manual.
Sirven para dejar evidencia de que el trabajo realizado por el equipo de
auditores fue realizado de forma eficiente, competente y pertinente, y
consecuentemente respaldan sus opiniones, hallazgos, conclusiones y las
recomendaciones presentadas en el informe.

INFORME DE AUDITORIA AMBIENTAL

FASE DEL INFORME


La preparacin del informe de Auditora Ambiental es la culminacin de una
Auditora Ambiental. El Informe es el documento en donde se consignan los
resultados de la Auditora Ambiental realizada.
En el informe de Auditora Ambiental, el auditor debe combinar el anlisis de
la informacin primaria solicitada a la Entidad y consignada en los
formularios de captura de informacin, con la informacin obtenida de las
observaciones realizadas durante la visita, las entrevistas sostenidas con el
personal operativo y su experiencia como auditor. El resultado por lo tanto,
debe ser el concepto objetivo de un experto sobre el actual desempeo
ambiental de la empresa.
El lenguaje y las formas de presentacin de los hallazgos deben ser sencillos
y fciles de comprender para la Entidad y los funcionarios que evalen el
documento. Las tablas, grficas, diagramas de flujo y los textos deben ser
expresados en forma de frases cortas y sencillas, utilizando un lenguaje
comn y trminos familiares, sin sacrificar el rigor tcnico, son herramientas
que facilitan la comprensin de un informe. Debe evitarse el uso de adjetivos
indefinidos como mucho, algo, pequeo, gran.

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El principal propsito del informe es describir los hallazgos del equipo de


Auditora Ambiental y, proveer las bases que permitan definir las acciones
necesarias para corregir las desviaciones
A la finalizacin de la auditora de gestin ambiental es conveniente informar
a la administracin de la entidad auditada de los resultados de la auditoria,
como un paso previo a la emisin final del informe.
La comunicacin de los resultados de la auditora garantiza el debido proceso
de auditora y el cumplimiento de las Normas de Auditora Gubernamentales
(NAGUN), reduce los riesgos de interpretacin errnea de los hallazgos y
permite validar directamente con los funcionarios y empleados a cargo de las
actividades evaluadas la factibilidad de implementar las recomendaciones y
en consecuencia, facilita las acciones posteriores de seguimiento.
2.4.5.1 Contenido del Informe
El informe de auditora ambiental debe ser escrito, conteniendo una
descripcin clara y precisa de:
1. Carta de envo
2. Resumen Ejecutivo que contenga
a) Antecedentes,
b) Fundamento legal;
c) Los objetivos y alcance de la auditoria, los procedimientos ms
importantes aplicados y cualquier limitacin al alcance de la auditoria,
d) Un breve resumen de los resultados de auditora, control interno,
cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables, y estado de las
recomendaciones anteriores;
e) Identificacin de los hechos que originan responsabilidades;
f) Comentarios de la administracin de la entidad respecto a la aceptacin
del informe.
3. Informe de Auditora Ambiental con el siguiente contenido:
a) Antecedentes
Relacin y descripcin de la poltica, programa, plan, recurso, proyecto, o
ente auditado, segn sus elementos histricos, jurdico-normativos,
organizacionales y funcionales, relacionados especficamente con medio
ambiente y los recursos naturales.

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b) Objetivos y alcances de la auditora ambiental, especificando en el alcance


que el trabajo se realiz bajo las presentes normas de auditora ambiental
gubernamental;
Deben expresar de manera clara, concisa y precisa la finalidad de la auditora
fiscal ambiental y delimitar el asunto materia de examen.
El alcance debe indicar la profundidad y cobertura del trabajo que se haya
realizado para cumplir con los objetivos; debe expresar que se realiz con
base en Normas de Auditora Gubernamental y dems normatividad
aplicable, con el fin de que se constituya en una base razonable para emitir
la opinin, concepto y/o pronunciamiento. Adems, se sealarn aqu las
limitaciones presentadas en el transcurso de la auditora tales como:
insuficiente suministro de informacin, de recursos, de cobertura, tcnicas,
etc.
c) Las metodologas, criterios y tcnicas de evaluacin utilizadas.
Especificando las normas tcnicas asociadas a las mediciones y/o
evaluaciones realizadas; En los informes de auditora ambiental debe
especificarse la metodologa aplicada, explicando claramente las tcnicas
que se han empleado, para obtener y analizar la evidencia necesaria que
apunte al cumplimiento de los objetivos de la misma.
d) Base Legal
Base legal que autoriza la realizacin de la auditora ambiental.
e) Resultados incluyendo hallazgos con indicios de responsabilidad para la
funcin pblica, derivados de la auditora ambiental,
f) Conclusiones y recomendaciones.
A partir del juicio u opinin anterior el equipo establecer conclusiones
acerca de los resultados obtenidos y a partir de ellas formular las
recomendaciones y medidas que considere necesario para implementar para
corregir las irregularidades.
g) Comentarios pertinentes de los responsables del objeto auditado sobre los
Resultados
h) Anexos

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Adems revelar aspectos importantes que llamen la atencin del auditor,


que no siendo parte de los objetivos y alcances de la auditora, fueron
identificados durante el proceso de auditora, sugiriendo acciones al
respecto; todo incremento significativo en la eficacia de los sistemas de
gestin ambiental, mejoras sustanciales en el desempeo ambiental y/o
logros notables en los resultados de la gestin ambiental.
2. Elementos formales
a. Ttulo
b. Identificacin del Organismo de Control
c. Perodo de auditable
d. Identificacin y firma de comisin auditores y responsables del informe
e. Identificacin de la poltica, programa, proyecto, actividad, gestin o ente
auditado
f. Fecha de emisin del informe
g. Destinatario(s): otros entes de control, interesados (comunidad, rganos
representativos, cientficos, universidades) y comprometidos (aquellos que
en el desarrollo de la auditora fueron sujeto de la misma)
h. Nombre y Firma del Directivo autorizado del ejecutor de la auditora (CGR,
Auditor Interno, Firm

3. Caractersticas
El informe de auditora ambiental debe ser: preparado en forma escrita y
elaborado de manera coordinada entre los miembros del equipo de auditora
bajo la conduccin del supervisor, quin es adems responsable de que su
contenido sea relevante a la naturaleza, objetivos y alcances de la auditora;
respaldado por la evidencia obtenida; expresado con el rigor cientfico
necesario y suficiente; y expuesto con estilo objetivo en forma clara, veraz,
exacta, completa, concisa e imparcial.
Los resultados y conclusiones deben ser expuestos de manera consistente y
en directa correlacin con los objetivos y alcances de la auditora; contener el
detalle y explicaciones suficientes para facilitar la comprensin de los
aspectos tcnicos expuestos, sobre todo en la parte que corresponde al
anlisis comparativo entre la evidencia y los criterios establecidos; y orientar
las acciones y medidas correctivas a ser aplicadas.
Las recomendaciones deben ser objetivas y realizables, y su implantacin
debe ser verificable.

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Aspectos que requieren un estudio adicional


El informe de auditora ambiental debe dejar establecidos aquellos aspectos
que siendo objeto de anlisis en el proceso requieren segn el criterio del
grupo de auditora, una mayor profundidad en su estudio y anlisis; por lo
tanto, esta declaracin tiene que quedar claramente formulada, ya que los
resultados respectivos presentados sobre estos aspectos, no tienen una
connotacin definitiva.
Comentarios del Auditado
Los pronunciamientos de los funcionarios de la Entidad se refieren a la
aceptacin o no de los resultados obtenidos en la auditora ambiental,
cuando ese sea el caso y pueden incluir las acciones para llevar a cabo las
recomendaciones propuestas por el equipo evaluador, y deben tender a
facilitar el proceso de seguimiento. Este ser el resultado de la discusin del
informe borrador y/o notificacin de resultados preliminares, previo a la
entrega final del informe.
MODELOS DE PROCEDIMIENTOS Y PAPELES DE TRABAJO
1. Modelo de Trminos de referencia
A continuacin se presenta un modelo de trminos de referencia para cuatro
temas importantes, que pueden ser herramientas tiles en la auditoria de la
gestin ambiental, que pretenden establecer los lineamientos generales,
gua para el auditor con respecto a los aspectos que deben revisar cuando se
realice auditoria en las entidades productoras de bienes y servicios,
autoridades y entidades reguladoras ambientales, polticas y proyectos.
1.1

Evaluacin de poltica ambiental

En cada uno de los siguientes aspectos de poltica ambiental los elementos a


tener en cuenta son los siguientes:
A. Existencia de fondos suficientes para su implementacin
i. Estimacin
ii. Cobertura insuficiente
iii.Reduccin de recursos (poltica/incumplimiento)
iv. Inadecuada proyeccin de necesidades (mano de obra, infraestructura)
B. Coherencia

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i. Con las necesidades del pas o regin, departamento


ii. Funcionalidad y posibilidad de implementacin
C. Eficiencia
i. Claridad en la definicin de objetivos y metas operacionales
ii. Instrumentos utilizados y su evaluacin
iii.Efectividad de la poltica en el logro de los objetivos
iv. Seguimiento y control a la ejecucin
D. Regulaciones y normatividad
i. Existencia, claridad de procedimientos y criterios
ii. Oportunidad y consistencia de las reglamentaciones
iii.Exigencia de estudios de impacto ambiental
iv. Adaptacin de los estndares internacionales que revise las condiciones de
cada regin
E. Coordinacin, competencia y responsabilidades
i. Organizacin de las instituciones encargadas de implementacin
ii. Coordinacin con entes rectores - ministerios
iii.Coordinacin del gobierno con niveles regional y local
iv. Coordinacin participacin comunicacin
v. Cumplimiento de funciones y responsabilidades de las entidades y entes
comprometidos
F. Provisin de informacin
i. Organizacin de la informacin
ii. Suficiencia de la informacin para implementacin de la poltica
iii.Integridad y confiabilidad en la informacin
G. Problemas de implementacin
i. Cumplimiento de los objetivos.
ii. Conocimiento sobre las causas y consecuencias de demoras
iii.Existencia de evaluacin sobre efectos parciales de la implementacin
iv. Existencia de
componentes
de
socializacin
educativo,
cultural
y participativo
v. Concertacin previa con todos los sectores y comunidades relacionados
y/o afectados

1.2

Auditoras a Entidades reguladoras ambientales

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El equipo auditor debe contar con unos temas especficos que le guen su
trabajo cuando se trate de auditar a las entidades reguladoras y autoridades
ambientales. A continuacin se presentan algunos aspectos:
A. Funciones y responsabilidades
B. Polticas, planes y programas
C. Autoridad Ambiental
D. Funcin de regulacin
E. Administracin
F. Control y seguimiento
G. Acciones de conservacin, recuperacin, mitigacin y prevencin
H. Rgimen sancionatorio y permisivo
I. Logstica
J. Investigacin
K. Cooperacin internacional
L. Proteccin de reas especiales y administracin de parques
M.Sistemas de informacin ambiental
N. Coordinacin y fortalecimiento institucional
Dentro de la evaluacin de la funcin de regulacin de la autoridad ambiental
se pueden utilizar cuatro herramientas tiles: cuestionario, instructivo,
sistema de calificacin, grfica de tendencias en lo que se refiere a la
expedicin de permisos y licencias ambientales.
Lo anterior con el objetivo de obtener informacin que permita orientar al
auditor en el desarrollo de la auditora e identificar potenciales reas crticas
o de riesgo. El cuestionario se ha dividido en temas de la siguiente manera:

Modelos de Cuestionario
No.

S
I

N
O

N/
A

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Estructura Organizacional
a) Existe una dependencia responsable de la
expedicin
de
licencias
y
permisos
ambientales?
b) Cuales dependencias intervienen en el
proceso del otorgamiento de las licencias y
permisos?
c) Cul es el procedimiento y tiempo previsto

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Recursos humanos y responsables


a. Cuenta
la
entidad
con
personal
multidisciplinario para la realizacin de la
evaluacin?
b. La autoridad ambiental ha capacitado y
entrenado al personal que efecta la
evaluacin?
c. Qu cantidad de funcionarios se encuentran
en el rea de evaluacin ambiental?
d. Cuenta la entidad con el recurso fsico
requerido para realizar la evaluacin, tales
como: reas locativas, computadoras,
herramientas, etc.?
e. Cuenta la entidad con personal calificado
para el anlisis de los documentos
aportados por los solicitantes?
f. Sealar cul es el orden jerrquico, los
nombres de los funcionarios, responsables
del anlisis y evaluacin previa expedicin
de licencias ambientales en el perodo de
auditora?
g. Cul es el (o los ) responsables de expedir
licencias ambientales?
Control Interno al proceso
a) Existen manuales de procedimientos para
cada etapa de proceso de expedicin de
licencias y permisos?
b) Dispone el proceso de expedicin de
licencias y permisos de algn tipo de control
que garantice el cumplimiento de cada
etapa?
c) Qu tipos de controles se aplican?
d) Con qu seguridad se evalan los
procedimientos aplicados en cada etapa del
proceso?
e) Con qu oportunidad son corregidas las
observaciones
detectadas
por
las
evaluaciones del control interno?
Mecanismos de seguridad
a) Qu mecanismos de seguridad se adelantan

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b) Se cumplen los trminos en el otorgamiento


de licencias?
c) Se presentan diagnsticos ambientales en
proyectos de gran impacto ambiental?
d) Se describe el medio ambiente y el entorno
de los proyectos que reciben licencias?
e) Se evala la oferta ambiental y su
vulnerabilidad?
f) Se identifican y se cuantifican todos los
impactos?
g) Se tienen indicadores de estado ambiental
antes de conceder la licencia?
h) La resolucin que otorga la licencia exige
planes de manejo: medidas de prevencin,
mitigacin, compensacin?
i) Se
determinan
los
costos-beneficios
ambientales al otorgar la licencia?
j) Se exigen informes de intervencin estatal?
Se hace inspeccin?
Se hace control y seguimiento?
k)
Existen registros de control y seguimiento?
l)
Se han cumplido con los estndares de
calidad ambiental exigidos por la autoridad
ambiental?
m) Se ha sancionado por incumplimiento?
n) Los recursos econmicos de las multas se
han invertido en la recuperacin del medio
ambiente deteriorado?
Mecanismos de participacin ciudadana
a) Los mecanismos de participacin ciudadana
se aplican o tienen vigencia?
b) Se cumple el objetivo de participacin en la
1.3
Auditora a Entidades o empresas productoras de bienes y
servicio
Conceptualizacion
La evaluacin del Sistema de Gestin Ambiental en estas empresas
debe abarcar tanto la eficacia (capacidad de alcanzar algo) como la
efectividad (lo realmente alcanzado).

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Sistema de Gestin Ambiental: Sistema coordinado de medidas de


distinta naturaleza dirigidas al control, la prevencin y la reduccin
de efectos negativos sobre el medio ambiente de las actividades de
la empresa y/o entidad productora de bienes. El sistema est
compuesto por la estructura organizativa, responsabilidades,
prcticas, procedimientos, recursos para la determinacin y puesta
en marcha de la poltica ambiental.
Poltica Ambiental: Declaracin de los objetivos conjuntos y principios
de una empresa o entidad respecto al medio ambiente.
a) Objetivo General
Determinar de manera general si el comportamiento ambiental de la
entidad es satisfactorio, deficiente y/o negativo.
b) Puntos a tener en cuenta
La ejecucin de una auditora ambiental a este tipo de entidades o
empresas implica la realizacin de, al menos, las siguientes
actividades:
a. Verificacin del funcionamiento de los procesos o actividades
b. Entorno o tipo de ecosistemas afectado
c. Identificacin y caracterizacin de los impactos generados en el
proceso
d. Anlisis de las causas y efectos sociales, econmicos y
ambientales
e. Verificacin de la poltica, planes, programas orientados a la
proteccin ambiental
f. Cumplimiento de normas aplicables
g. Comprobacin de la efectividad del sistema de gestin ambiental
h. Anlisis de los riesgos y oportunidades del sistema de gestin
ambiental
i. Anlisis de estadsticas, caracterizacin de residuos, emisiones,
afluentes y la gestin de los mismos.
De otra parte, incluye la evaluacin de las reas: administrativa,
legal, tcnica, econmico financiera y de seguridad.
Componentes del rea Administrativa:
a. Estructura Organizacional
b. Capacidad de decisin
c. Actitud y sensibilidad
d. Relaciones internas y externas
e. Formulacin de polticas
f. Coordinacin interinstitucional
g. Mejoramiento continuo
h. Educacin ambiental
Componentes del rea Legal:

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a. Normas Internacionales, convenios y acuerdos


b. Normas Nacionales
c. Estndares
d. Licencias y permisos
e. Cumplimiento de otras normas
Componentes del rea Tcnica:
a. Materias primas
b. Consumo de energa
c. Consumo de aguas
d. Proceso operativo
e. Caracterizacin de residuos, afluentes y emisiones
f. Verificacin de estndares
g. Sistemas de depuracin y de eliminacin
h. Sistema de almacenamiento y disposicin final de residuos
i. Calidad del servicio
j. Eficiencia del servicio
k. Cobertura y oportunidad del servicio
l. Satisfaccin de los usuarios
m.
Manejo de residuos
n. Medidas de mitigacin y planes de contingencia
Componentes del rea econmica financiera:
a. Incremento de costos
b. Disminucin de gastos
c. Productividad
d. Anlisis de costo beneficio
e. Eficiencia financiera
Componentes del rea de salud y seguridad:
a. Normas de seguridad industrial
b. Normas de salud ocupacional
c. Mecanismos y aparatos de seguridad
d. Perfil de riesgo e investigacin de accidentes
e. Planes de emergencia
f. Medidas de seguridad industrial y normas de salud ocupacional
g. Bioseguridad

1.4

Control ambiental de proyectos

a)

Objetivo

Determinar procedimientos que permitan evaluar la sostenibilidad,


eficacia, eficiencia, economa y determinar la pertinencia, oportunidad ,
coherencia en el desarrollo de proyectos, obras o actividades especficas
de inversin pblica desarrollados por los diferentes estamentos
nacionales sujetos de control y / o entidades reguladoras del
componente ambiental.

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b)

Elementos de anlisis

El programa debe contener al menos los siguientes elementos de


anlisis.

a)
Identificacin bsica general del proyecto sujeto de control fiscal
ambiental.
b)

Evaluacin, estimacin de los impactos y efectos ambientales.

Identificacin bsica general del proyecto

Nombre del proyecto

Descripcin

Plano general

Ubicacin y localizacin de la zona a utilizar.

Procesos servicios o actividades, especificar y detallar el objeto.

Tipo de ecosistema y entorno afectado

Procesos servicios o actividades

Tamao actual y proyectado

Obra o actividad realizada

Periodo de realizacin de la obra y /o actividad del proyecto

Monto o cuanta

Cronograma de actividades

Estimacin y evaluacin de los impactos y efectos ambientales.

Determinacin
e
identificacin
productos, residuos, impactos

Descripcin de los procesos y operaciones.

Identificacin y estimacin de los


subproductos desechos, residuos, emisiones.

de

procesos,

insumos,

productos,

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Vertimientos y riesgos tecnolgicos.

Evaluacin y estimacin de los impactos y efectos ambientales.

Fueron identificados, caracterizados y estimados los posibles


impactos ambientales?

Se estableci la relacin de causalidad y se elaboraron los


respectivos anlisis de riesgos?

Fueron seleccionados los impactos


significativos de acuerdo al anlisis de riesgo?

ms

relevantes

y/o

En el estudio del proyecto se determin la delimitacin,


caracterizacin y diagnstico de las reas de influencia directa e
indirecta?

Pertinencia de existencia del proyecto

Evaluar la importancia y prioridad de los proyectos segn la


problemtica ambiental de la regin.

Competencia de los proyectos a evaluar (Jurisdiccin).

Su inclusin dentro del plan de accin, programa, o plan de


desarrollo.

Verificar si existe consistencia y coherencia entre los objetivos


planteados y los resultados o actividades previstas en los proyectos
objeto de estudio.

Verificar la participacin de la comunidad involucrada.

En los proyectos ejecutados por las Entidades Reguladoras,


evaluar la eficacia en trminos de calidad, cantidad y oportunidad.

Determinar en la ejecucin de proyectos de control a la


contaminacin los siguientes aspectos: costos, oportunidad, eficacia y
calidad tcnica.

Uso o destinacin del terreno (o recurso) despus de terminada la


vida til del proyecto.

Aspectos legales y administrativos

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Informe de viabilidad y o factibilidad.

Cumple el proyecto con las exigencias de licencia ambiental,


permisos y concesiones?

Cumple el proyecto con los trminos de referencia, emitidos por la


autoridad ambiental y la normatividad ambiental que compete al
proyecto, obra o actividad?

Se utilizaron en los proyectos las herramientas o tcnicas


establecidas en la legislacin y las normas?

Existen fuentes y sistemas de control, evaluacin y seguimiento


dentro del proyecto obra o actividad?

Existen y se da cumplimiento a los requerimientos contenidos en


el proyecto (tramites normativos y administrativos) ?

Existe la disponibilidad y/o viabilidad presupuestal?

En los contratos establecer si hay un debido seguimiento, con


actas o informes escritos que reposen en el expediente.

Se le efecta seguimiento al responsable sobre la vida til del


proyecto

Anlisis de estudios

Soportan los estudios tcnicos la realizacin del proyecto?

Existen objeciones de tipo tcnico para la realizacin del proyecto?

Establezca la existencia y suficiencia de los estudios tcnicos para


la realizacin del proyecto.

Se realiz comparacin entre el Plan de manejo y el estudio de


impacto ambiental?

Es coherente el Plan de manejo con el estudio de impacto


ambiental?

El contenido del Plan de Manejo Ambiental es adecuado y


pertinente para prevenir, mitigar, corregir y compensar los impactos
anteriormente identificados?

Reflejan los estudios la cobertura y grado de los impactos


derivados del proyecto, obra o actividad?

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Incluye el grado de afectacin que se puede causar sobre los


componentes del Medio Ambiente?

En los proyectos a evaluar, determine las caractersticas y


bondades de los programas de manejo de los recursos hdricos, bosques,
suelos, etc.

Determinar si el proyecto contempla obras para proteccin del


suelo, donde el impacto o presin ambiental es crtico.

En los estudios de viabilidad tcnica y ambiental, evaluar si se


previ la licencia, permiso o autorizacin de carcter ambiental cuando
el proyecto lo amerite.

i.

Anlisis Financiero

Est previsto en el Plan de Accin la realizacin de seguimiento a


los proyectos de inversin financiados?

En la Viabilidad financiera, examinar aspectos tales como costos,


financiacin y fuentes de financiacin?

Si el proyecto se ejecuta por administracin directa, se deben


revisar los diferentes pagos y costos que se hayan realizado con cargo al
mismo.

Establecer si se cumplieron las formalidades de la contratacin


previstas para la contratacin directa y/o licitacin de acuerdo con las
disposiciones legales vigentes.

Revise la inversin destinada a reforestacin, microcuencas,


proteccin de humedales, control de procesos erosivos y analice la
eficiente ejecucin y/o aplicacin.

Verifique el cumplimiento de las cuantas y fechas de los


desembolsos.

ii.

Anlisis Beneficio costo

Se identificaron los costos y beneficios a fin de determinar la


razonabilidad en su estimacin?

Es adecuado el resultado de anlisis beneficio costo?

Verifique el establecimiento de los beneficios ambientales, sociales


y econmicos.

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Revise los costos establecidos dentro del proyecto.

2.

Cuestionario de Evaluacin Ambiental

Constituye un medio idneo para evaluar el grado y calidad del


cumplimiento de la Funcin Ambiental en las Entidades, permite calificar
el grado de cumplimiento de la Funcin Ambiental en la organizacin a
ser auditada. Previo a su empleo, el Auditor deber conocer las normas
ISO de la Serie 14000 relativas a la Auditora Ambiental. La terminologa
a utilizar es:

Falla Estructural (FE).

Significa aspectos de desempeo y/o de Gestin Ambiental no


desarrollados, mal desarrollados o no realizados y que ponen en peligro
la existencia de la organizacin frente al marco legal y otros aplicables y
a la preocupacin ambiental creciente local, regional y global.

Falla Circunstancial (FC).

Significa aspectos de desempeo y/o de Gestin Ambientales no


desarrollados, mal desarrollados o no ajustados y que no ponen en
peligro inmediato la existencia de la organizacin ante el marco legal y
otros requisitos aplicables y a la preocupacin ambiental creciente local
regional y global.
Organizacin

FE

FC

FS

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1.1 Identificacin y conocimiento de los


Aspectos Ambientales de la organizacin.
La organizacin posee mtodos para
identificar y
priorizar los Aspectos
Ambientales significativos. Tambin los
conoce en forma detallada y precisa.
1.2 Identificacin y conocimiento de los
Impactos Ambientales debidos a Aspectos
Ambientales (severidad, frecuencia etc.).
La organizacin posee mtodos para
identificar y
priorizar los Impactos
Ambientales.
Tambin conoce su naturaleza, gravedad
y si son permanentes, peridicos,
accidentales, etc.
1.3 Indicadores de desempeo ambiental
definidos.

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1.4
Conoci
miento
actualizad
o
de
requerimi
entos
legales y
otros
requisitos
ambiental
es
aplicables,
incluyend
o
benchmar
king.
La
organizaci
n cuenta
con
procedimi
entos
sistemtic
os
establecid
os
para
obtener /
acceder a
los
requerimie
ntos
ambiental
es, tanto
legales
como
corporativ
os,
para
mantenerl
os
actualizad
os.

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1.9 Objetivos
y
metas
ambientales
definidos y conocidos por todos.
Se cuenta con objetivos y metas
ambientales establecidos a partir de la
poltica, ambiental de la organizacin;
tienen
en
cuenta
los
Aspectos
Ambientales identificados y sus impactos
significativos asociados, as como los
requerimientos ambientales, tanto legales
como
corporativos
aplicables,
las
preocupaciones
ambientales de las
partes interesadas.
En muchas organizaciones complejas
pueden establecerse objetivos y metas
ambientales especficas por sectores o
reas.
1.10
Existencia
de
procedimientos
establecidos
y
adecuados
para
monitorear y registrar los indicadores
ambientales.
La
organizacin
dispone
de
procedimientos para analizar y evaluar los
impactos resultantes de los Aspectos
Ambientales de la organizacin, a saber:
Emisiones atmosfricas (Calidad del aire),
Efluentes lquidos (Calidad del agua),
Residuos slidos y/o peligrosos (Calidad
del suelo),
Aguas subterrneas,
Productos peligrosos tales como manejo,
almacenamiento
y
transporte
de
productos qumicos, emisiones, derrames,
etc,
Higiene industrial (Calidad del ambiente
de
trabajo
y
proteccin
de
los

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Poltica ambiental

FE

2.1 La
Visin
y
Misin
establecidas,
incluyendo componentes ambientales.
Expresadas por escrito, conocidas y
compartidas por toda la organizacin y
que todos sus integrantes tienen
presentes para alcanzar su cumplimiento
pleno.
2.2 Compromiso
e
involucramiento
ambiental de la Direccin.
La
organizacin
cuenta
con
una
Direccin que da apoyo a las tareas de
mejoramiento
ambiental.
Esto
es
percibido por todos los integrantes,
socios estratgicos y las distintas partes
interesadas.
2.3 Polticas y estrategias
establecidas.

ambientales

Fijadas de acuerdo a la Visin y a la


Misin, conocidas
y compartidas por
todos en la organizacin; ponen en
evidencia
un
compromiso
de
responsabilidad socio ambiental. Por lo
general reflejan o estn relacionadas con
algunos de los cdigos de liderazgo
ambiental del sector empresarial a que
pertenece la organizacin.
En algunas organizaciones, suelen estar
integrados con los de otras reas afines
tales como salud, seguridad e higiene
ocupacionales.
2.4 Preocupaciones ambientales de partes
interesadas conocidas.
Preocupaciones ambientales conocidas y
compartidas
por
todos
en
la
organizacin; constituye la razn que
dinamiza a la organizacin en esta

FC

FS

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2.6 Programa
formulados.

de

trabajos

ambientales

Documentos basados en la poltica y


estrategias ambientales, que establecen
las actividades prioritarias, cualitativas y
cuantitativas, de la organizacin, los
recursos y la secuencia de su ejecucin,
que son adecuados, conocidos y
compartidos por toda la organizacin.
2.7 Organizacin de la Funcin Ambiental
establecida y conocida por todos.
Estructura organizacional que permite la
ejecucin de las tareas ambientales en
forma eficiente, en equipo y bien desde
la primera vez, a travs de los niveles
horizontales
y
verticales
de
la
organizacin,
operando
coordinadamente.
2.8 Existencia de responsable de la
Funcin Ambiental con competencia,
autoridad y recursos definidos.
La organizacin dispone de una persona
competente a la que se le han asignado
responsabilidad, autoridad y recursos
definidos para desarrollar eficaz y
eficientemente la Funcin Ambiental. En
organizaciones pequeas el responsable
puede ser el propietario.
2.9 Liderazgo del responsable
Funcin Ambiental.

de

la

Persona competente, bien balanceada,


honesta, justa y sensible, con sentido
comn, poder analtico y sinttico de
toma
de
decisiones
y
de
responsabilidades que estimula y dirige
a la Funcin Ambiental para el logro de
los objetivos fijados por la Direccin
superior, mediante un trabajo en equipo
con las dems funciones de la

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2.12
Direccin superior analtica, sinttica
y decisiva con relacin a la Funcin
Ambiental.
La organizacin tiene una Direccin
superior que analiza y sintetiza en forma
sistemtica
toda
la
informacin
ambiental que recibe y toma las
decisiones adecuadas en forma oportuna
con relacin a esta temtica.
2.13
Decisiones ambientales de la
Direccin, transmitidas y compartidas
por todos.
Entorno general de la organizacin en el
que las decisiones ambientales son
informadas y comunicadas, siendo
compartidas, aceptadas y ejecutadas
por todos sus integrantes.
2.14
Mejoramiento ambiental continuo
en las actividades, productos o servicios
de la organizacin.
Reflejo
de
la
existencia
de
un
compromiso aceptado y compartido en
el que toda la organizacin est
involucrada en una superacin constante
de su Desempeo Ambiental.

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Enfoque
3.1
Enfoque hacia la satisfaccin del
marco legal y de otros requisitos
ambientales aplicables.
Situacin por la que la organizacin est
orientada a satisfacer en forma prctica
el marco legal y otros requisitos
ambientales aplicables por parte de los
aliados estratgicos.
3.2
Enfoque hacia la satisfaccin de las
preocupaciones ambientales de partes
interesadas.
3.3
Existencia de planificacin y de
resultados ambientales satisfactorios a
corto, mediano y largo plazo.
Planificacin documentada por escrito,
conocida y compartida por medio de la
cual se organizan y priorizan las
actividades ambientales en distintos
perodos de tiempo. Debe estar de
acuerdo con la poltica ambiental y
priorizada a modo de mitigar/eliminar los
impactos
ambientales
negativos
resultantes de los Aspectos Ambientales
de su actividad, productos y servicios
para satisfacer el marco legal y otros
requisitos aplicables, as como las
preocupaciones ambientales de partes
interesadas.
3.4
Utilizacin del benchmarking en la
Funcin Ambiental.
La
organizacin
lo
emplea
sistemticamente
para
medir
el
desempeo ambiental de su actividad,

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ESCUELA DE

FE

FC

FS

EMPRESARIALES

AUDITORIA AMBIENTAL

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CONTABILIDAD

Innovacin

FE

4.1Innovacin ambiental en el
productivo de la organizacin.

FC

FS

sistema

La
organizacin
posee
polticas,
estrategias y prcticas manifiestas que
propician y permiten, en caso sean
aplicables, emplear la Auto Declaracin
Ambiental / Ecoetiquetado tipo II y/o
acceder a programas de Ecoetiquetado
tipo I para promover frente a los
consumidores sus productos por ser
"amigables" con el Ambiente y promover
el Desarrollo Sostenible.
4.2Innovacin ambiental con relacin a los
socios estratgicos.
La organizacin introduce prcticas
ambientales
innovadoras
que
le
permiten mejorar sus relaciones con sus
socios estratgicos y satisfacer sus
preocupaciones ambientales.
4.3Innovacin ambiental en relacin a las
preocupaciones de las distintas partes
interesadas.
La

organizacin

Procedimientos

introduce

prcticas

FE

FC

FS

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CONTABILIDAD

5.1Existencia de procedimientos establecidos


internos y externos de comunicacin e
informacin ambientales.
La organizacin cuenta con procedimientos
documentados
y
establecidos
de
comunicacin
e
informacin
ambiental
transparente y objetiva con su personal, sus
accionistas, agentes externos (organizaciones
ambientales y otras), etc.
5.2Existencia de un sistema ordenado y
adecuado
de
recoleccin,
anlisis,
presentacin y utilizacin de la informacin
ambiental.
La organizacin cuenta con un sistema
ordenado, adecuado, de recoleccin, anlisis,
presentacin y utilizacin de la informacin
ambiental.
5.3La
informacin
ambiental
fluye
oportunamente, en tiempo y en forma a
todos los involucrados en la organizacin y,
tambin, externamente a todas las partes
interesadas.
5.4La informacin ambiental es esencial y
confiable.
La informacin que se maneja es la esencial y
proviene de un sistema y fuentes confiables.
La organizacin cuenta con un manejo de
informacin veraz.
5.5Existencia de planes de muestreo, de
caracterizacin de residuos y de recoleccin
de datos ambientales adecuados.
La organizacin posee un programa de
monitoreo de su desempeo ambiental que

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c) Se dispone de procedimientos definidos


para inspeccin, mantenimiento y calibracin
de los equipos de monitoreo.
5.6 Existencia de Manual de Gestin Ambiental
actualizado;
como
alternativa
de
procedimientos ambientales en los manuales
de las dems funciones y de un sumario de
aqullas.
En la organizacin existe y se utiliza un
Manual de Gestin Ambiental actualizado
peridicamente
y
adecuado
a
sus
necesidades; en su defecto, existen y se
utilizan
procedimientos
ambientales
actualizados peridicamente y adecuados a
los distintos requerimientos de las diversas
funciones.
5.7 Existencia de procedimientos de respuesta a
situaciones de emergencia / accidentes
ambientales.
Se dispone de procedimientos escritos de
identificacin, investigacin, respuesta y
correccin
de
accidentes
ambientales,
emisiones al agua, suelo, atmsfera, txicos,
etc., que identifican los responsables para su
correccin,
observacin,
documentacin,
acciones y comunicacin, tanto interna como
externa. Estos procedimientos incluyen la
evaluacin de los impactos ambientales

Recursos Humanos

FE

FC

FS

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6.1 El personal conoce y comparte la Misin


y Visin establecidas incluyendo sus
componentes ambientales.
Todos los integrantes conocen, aceptan
y comparten la Misin y Visin de la
organizacin,
incluyendo
sus
componentes ambientales. Ello se
manifiesta en sus actitudes y acciones.
6.2 El personal est convencido y motivado
respecto a la mejora continua de la
Funcin Ambiental y del desempeo
ambiental de la organizacin.
La organizacin posee polticas y
estrategias para fomentar y mantener
el convencimiento y la motivacin en su
personal sobre la importancia de la
mejora
continua
de
la
Funcin
Ambiental
y
de
su
desempeo
ambiental.
6.3 Trabajo en Equipo que incluye los
temas ambientales.
La organizacin posee polticas y
estrategias manifiestas que fomentan el
trabajo en equipo en lo relativo a su
desempeo y gestin ambientales,
considerando que aqul es el ms
adecuado a estos efectos.
6.4 Existencia de programas adecuados de
capacitacin,
educacin
y
mejoramiento ambientales.
En la organizacin, el personal cuenta
con
programas
de
motivacin,
capacitacin,
educacin
y
mejoramiento
ambientales.
Estos
programas
incluyen
entrenamiento

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6.5 Calidad
de
los
programas
capacitacin,
educacin
mejoramiento ambientales.

de
y

Los
programas
de
capacitacin,
educacin y mejoramiento ambiental
son adecuados y oportunos a las
necesidades de la organizacin y del
personal. Se dispone de procedimientos
para evaluarlos y mejorarlos.
6.6 Existencia
de
evaluacin
del
desempeo ambiental del personal.
La organizacin posee polticas y
estrategias manifiestas para evaluar el
desempeo ambiental de todo el
personal e impulsar su mejoramiento
continuo.
6.7 Existencia
de
sistemas
de
reconocimiento por buenas labores y
xitos ambientales logrados.

Desempeo ambiental

FE

FC

FS

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7.1 Conocimiento del desempeo ambiental


actual y de los planes de mejoramiento
Ambientales de la competencia.
La organizacin posee un sistema que la
mantiene actualizada sobre el desempeo
ambiental actual y los planes tendientes al
mejoramiento de su competencia.
7.2 Anlisis de las fortalezas y debilidades
ambientales de la competencia.
La organizacin posee un sistema que
analiza en forma confiable, profesional y
continua las fortalezas y debilidades
ambientales de la competencia.
7.3 Existencia de programas de mejoramiento
ambiental continuo con respecto a la
competencia.
La organizacin posee un sistema que
compara en forma confiable, profesional y
continua su desempeo ambiental con las
fortalezas y debilidades de la competencia
e impulsa su mejoramiento continuo
enfatizando su mejor posicionamiento
respecto a aqulla.
7.4 Velocidad de respuesta respecto a la
competencia
a
las
preocupaciones
ambientales de la sociedad y de los
consumidores.
La organizacin responde en forma
adecuada, oportuna, innovadora y eficaz a
las
preocupaciones
ambientales
que
manifiestan
la
sociedad
y
los
consumidores.
7.5 Estado de la combinacin de Tecnologas
Limpias y End of Pipe que posee la
organizacin es adecuada, oportuna y

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7.7Existencia de plan de inversiones con


relacin al desempeo y gestin ambiental
de la organizacin.
La organizacin cuenta con un plan de
inversiones relativas a su desempeo y
gestin ambiental.
7.8Plan
de
apropiado.

inversiones

ambientales

La organizacin cuenta con un plan de


inversiones
ambientales
adaptado
y
oportuno a sus polticas, estrategias y
prioridades en esta rea.
7.9Existencia de presupuesto de gastos
ambientales.
La organizacin cuenta con un presupuesto
para los diferentes gastos ambientales.
7.10
Presupuesto
de
ambientales apropiado.

gastos

La organizacin cuenta con un presupuesto


de gastos ambientales adaptado y
oportuno a sus polticas, estrategias y
prioridades en esta rea.
7.11
Inclusin
ambientales en
organizacin.

de
componentes
la contabilidad de la

La organizacin incluye en su contabilidad


componentes de ponderacin ambientales

3.

Cuestionario de control

3.1

Cuestionario de reas especficas

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La descripcin del entorno requiere una caracterizacin cuantitativa y


cualitativa, de los recursos naturales: flora, vegetacin, suelo, fauna,
aire, paisaje, otros

Las alternativas identificadas y seleccionadas deben ir dirigidas a la


reduccin de consumo, conservacin y proteccin de los recursos
naturales.

A continuacin se proponen las diferentes interrogantes que el auditor


ambiental debe resolver sobre las acciones tcnicas de manejo del
terreno, encaminadas a lograr la gestin sostenible y el uso racional de
los recursos naturales.

SI
1

Fauna:
1. Realizan vigilancia contra la cacera
furtiva.
2. Colocan letreros de advertencia o
prohibicin de la actividad de cacera.
3. Mantienen bajo conservacin los
hbitats de especies de fauna local.
4. Mantienen bajo proteccin los bosques
naturales del rea.
5. Se custodian y vigila la fauna que
habita en las reas protegidas
6. Se controla el trfico de animales en
Control y proteccin Forestales
1. Vigilan la construccin de
rondas
cortafuegos en reas con bosques.
2. Colocan letreros de difusin de
prevencin de incendios forestales.
3. Realizan actividades de vigilancia y
deteccin de incendios forestales.
4. Han identificado los puntos de
abastecimiento de agua.
5. Realizan limpieza, mantenimiento o
habilitacin de caminos de senderos o
de acceso.
6. Han adquirido herramientas manuales

NO

N/A

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Suelos y Recursos Hdricos (Control de


Erosin)
1. Se proteger con cobertura vegetal
viva o muerta las reas de drenaje de
las aguas pluviales, a fin de evitar la
erosin.
2. Se ha establecido o mantenido
vegetacin en el terreno, para evitar
problemas erosivos.
3. Existe la cobertura boscosa en las
zonas
circundantes
a
los
ros,
quebradas y lagos
4. Se
han
reforestado
las
reas
desprovistas de vegetacin o se
permitir la regeneracin natural en
las mismas
5. Se
han
introducido
sistemas
agroforestales (intercalar cultivos y
rboles) con la finalidad de ofrecer al
suelo la mxima cobertura vegetal,
protegindolo del impacto de las
gotas de lluvia.
6. Previo a la siembra de cultivos
agrcolas, se vigila o controla la
remocin
del
suelo
en
forma
moderada
(labranza
o
aradura
mnima).
7. Se orienta o vigila la construccin de
surcos transversales al sentido de la
mxima pendiente o inclinacin del
terreno y sembrar los cultivos en
hileras, con la finalidad de reducir la
velocidad de escurrimiento superficial

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9. Se promueve la siembra de plantas


perennes en las reas con pendiente,
con la finalidad de reducir la velocidad
del agua y retener el suelo.
10. Para aumentar la resistencia del
suelo contra deslizamientos y erosin
en ros y Quebradas, plantar rboles y
arbustos que efecten un control
mecnico y obstruyan el proceso de
arrastre del suelo.

11. Para proteger los terrenos expuestos


a inundaciones por desbordamientos,
asegurar que las corrientes fluviales
Plagas y Enfermedades Forestales
Se mantiene vigilancia sobre la presencia
de plagas o enfermedades forestales en
el bosque.
Paisaje

3.2

Se trabaja en el paisaje urbano,


controlando la contaminacin visual:
limitando el nmero y tamao de los
avisos
comerciales,
manteniendo

CUESTIONARIO (BASADO EN EL MODELO COSO)

Esta seccin tiene por objeto verificar la existencia de un sistema de


gestin ambiental en la entidad, y la adecuada implementacin de
mecanismos y procedimientos para tal efecto.

1. AMBIENTE DE CONTROL
N
o
A. PREGUNTAS
.

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Se

tiene

establecida una
poltica
ambiental

en la entidad?

Si No
Est debidamente
divulgada
y
socializada
una Poltica Ambiental
en
la
entidad?
En el desarrollo de proyectos de inversin
que ejecuta la entidad, se tiene en cuenta
el componente ambiental?

Si No
Se
han
especificado
objetivos
y
responsabilidades ambientales para todos
los niveles de la entidad?

Se han expedido en la entidad normas o


actos administrativos encaminados a la
incorporacin del componente ambiental y
al logro de los objetivos y metas trazados
por la entidad?
La entidad cuenta u Siste
d Gest
con Ambiental?
n ma
e in

Si No
Tiene la entidad responsable(s) de
supervisar la aplicacin del Sistema de
Gestin ambiental?

Si No

Dentro de la estructura orgnica de la


entidad
se tiene incorporada el rea
ambiental?
Si No
Estn
debidamente
asignadas
las
responsabilidades en materia ambiental en
las diversas dependencias de la entidad?
Si No

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Estn debidamente comprendidas


e
interiorizadas
las responsabilidades en
materia ambiental por los funcionarios de
las diferentes dependencias de la entidad?
Si No

10

11

12

13

14

Existe(n) responsable(s) que garantice(n)


la
incorporacin
encargados
de
la
incorporacin del componente ambiental
en el quehacer misional y que den
continuidad a los procesos que de este se
derivan?
Los funcionarios del rea ambiental
tienen asignadas funciones en coherencia
con su perfil profesional?
Si No
Tiene(n) el(los) responsable(s) del rea
ambiental un nivel de decisin y de
mando?
Alto Regular Bajo Nulo
Participa
el
responsable
del
rea
ambiental en los comits o escenarios de
decisin de la entidad?
Si No
La alta direccin de la entidad promueve
mecanismos
efectivos
para
el
fortalecimiento del Sistema de Gestin
Ambiental?
Si No

15

Se cuenta con mecanismos por parte de


la alta direccin para llevar a cabo la
revisin y verificacin del cumplimiento de
los objetivos y metas ambientales?
Si No

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16

17

18

19

20

21

22

Para la toma de decisiones las directivas


de la entidad, tienen en cuenta los
requerimientos,
obligaciones
y
responsabilidades ambientales?
Si No
En la toma de decisiones que se llevan a
cabo en los espacios o comits, se tienen
en cuenta los informes evaluacin y
seguimiento de la gestin ambiental?
Si No
Existen mecanismos que permitan la
presentacin de propuestas de carcter
ambiental a estos comits?
Si No

Los resultados de la evaluacin de la


gestin
ambiental
son
reportados
oportunamente a la alta direccin y se
toman por parte de esta los correctivos
pertinentes?
Si
No estratgico

Dentro
de plan
de la Entidad
se incorpora de manera clara y expresa el
componente ambiental?
Si No

Existe un plan de accin anual en materia


ambiental?
Si No

El plan de accin anual de la entidad en


materia ambiental, se articula o direcciona
teniendo en cuenta el Plan Nacional de
Desarrollo?
Si

23

No

Existe un plan de capacitacin para los


funcionarios en el tema ambiental?
Si

No

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24

25

26

27

28

Ha llevado la entidad alguna accin a fin


de concientizar al personal de la
importancia de cumplir los requisitos
ambientales legales y reglamentarios que
le son aplicables?
la
Noentidad

Ha Si
llevado
alguna accin a fin
de concientizar al personal de la
importancia de cumplir
la poltica
ambiental y sus objetivos, as como de los
requisitos establecidos bajo el sistema de
gestin?
Ha establecido la entidad, programas de
capacitacin, actualizacin y formacin
proporcionen
a
los
funcionarios
el
conocimiento y las aptitudes necesarias
para
asumir
las
obligaciones
y
responsabilidades ambientales?
No
LosSi funcionarios
del rea ambiental
tienen asignadas funciones en coherencia
con su perfil profesional?
Si No
La entidad
espacios que
la comunidad

ha creado mecanismos o
permitan la participacin de
en temas ambientales?

Si No

29

Existe interaccin y coordinacin entre las


dependencias
de
la
entidad
y
la
dependencia o rea de atencin al
ciudadano para dar solucin a las
peticiones, quejas y reclamos por parte de
la comunidad relacionada con temas
ambientales?

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30

31

Tiene la entidad establecidas prcticas


para el ahorro y manejo racional del agua
y
la
energa
en
las
diferentes
dependencias?
Si No
Tiene la entidad establecidas prcticas
para el reciclaje o reutilizacin de residuos
slidos (papel, plstico y vidrio) en las
diferentes dependencias?
Si No
2.VALORACION DEL RIESGO

No.
B.

32

33

PREGUNTAS

La entidad cuenta con mecanismos o


metodologas que le permitan identificar y
medir el riesgo de los efectos o impactos
(presiones) que genera la entidad sobre el
medio ambiente y los recursos naturales?
No cuenta

LaSi entidad
con mecanismos o
metodologas que le permitan identificar y
medir el riesgo en el cumplimiento de las
funciones y obligaciones ambientales?
Si No

34

35

Tiene la entidad un diagnstico /


inventario de los impactos directos e
indirectos que sobre el medio ambiente y
los recursos naturales ocasiona la entidad?
Si No
Tiene la entidad un inventario de las
principales causas de los impactos directos
e indirectos que sobre el medio ambiente y
los recursos naturales genera?

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36

37

Tiene la entidad un procedimiento para


establecer y mantener un registro de los
impactos ambientales considerados ms
significativos?
Si No
Existen planes de contingencia para el
manejo adecuado de los riesgos de
carcter
ambiental
que
han
sido
identificados?
Si No
3. ACTIVIDADES DE CONTROL

No.
C.

38

PREGUNTAS

La entidad cuenta con mecanismos y


prcticas que faciliten el ejercicio del
autocontrol en el componente ambiental?
Si No

39

Se cuenta con mecanismos por parte de


la alta direccin para llevar a cabo la
revisin y verificacin del cumplimiento de
los objetivos y metas ambientales?
Si No

40

Conocen los funcionarios de la entidad los


mecanismos y el sistema de evaluacin y
control de los asuntos ambientales?
Si No

41

Se tienen implementados programas o


estrategias de capacitacin, actualizacin y
formacin de los funcionarios en temas
ambientales para ejercer el autocontrol en
dicha materia?
Si No

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42

Se desarrollan acciones orientadas al


conocimiento
de
la
normatividad
ambiental aplicable a la entidad?
Si No
Dentro de los procesos y procedimientos
de la Entidad se contempla los principios y
objetivos establecidos en la poltica
ambiental?

43

Si No
Existen en la Entidad procesos y
procedimientos para desarrollar y cumplir
con las obligaciones y responsabilidades de
tipo ambiental?
Cuenta la entidad con un sistema de
indicadores de gestin ambiental?

44

45

Si No
Se efecta seguimiento por parte del rea
y/o funcionarios responsables del manejo
ambiental, haciendo uso de los indicadores
de gestin ambiental?
Si No

46

47

Indicar
periodicidad
con que
realiza:
Se realizan
labores
de se supervisin,
seguimiento y monitoreo a los proyectos y
obras ambientales?
Si No
La oficina de control interno realiza
evaluaciones sobre la gestin ambiental de
la entidad?
Si No

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3.1 Cuestionarios especficos Actividades de Control


N
o
.

D.

PREGUNTAS

La
Entidad
asigna
recursos
presupuestales para la gestin ambiental?
4
8

4
9

5
0

Si No
La asignacin de recursos presupuestales
para la gestin ambiental se discrimina por
planes, programas y proyectos?
Si No
Las fuentes de recursos para medio
ambiente
se
tienen
plenamente
identificadas (propios, nacin, crditos,
donaciones, otros)?
Si No
Cuenta la entidad con un sistema de
registro presupuestal ambiental?

5
1

Si No
Cul ha sido el gasto ambiental de la
entidad (presupuesto ejecutado) para cada
uno de los ltimos tres aos y el
presupuesto para la ltima vigencia, a que
porcentaje corresponde del presupuesto
total ejecutado?. Discrimnelos por ao as:
Presupuesto Total de la Entidad C$

5
2

Gasto Ambiental Presupuestado C$


Gasto Ambiental Ejecutado C$
% Participacin Gasto ambiental
Presupuestado C$
% Participacin Gasto ambiental
Ejecutado C$

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4. MONITOREO
N
o.

5
3

5
4

E.

PREGUNTAS

Realiza la entidad seguimiento peridico al


cumplimiento de las obligaciones ambientales
que le competen?
Si No
La
entidad
realiza
peridicamente
seguimiento a los impactos que ocasiona sobre
los recursos naturales y el ambiente (ej.
Emisiones atmosfricas, vertimientos, residuos
slidos o de otros tipos, contaminacin de los
cuerpos de agua, el suelo, etc.)?
No cuenta con un plan
La Si entidad
mejoramiento en aspectos ambientales?

5
5

5
6

5
7

5
8

5
9

de

Si No
La entidad tiene mecanismos de seguimiento
para las actividades ambientales propuestas en
el Plan de mejoramiento?
Si No
La entidad tiene mecanismos de seguimiento
y retroalimentacin entre las diferentes
dependencias para el manejo de aspectos
ambientales?
Si No
La
oficina
de
control
interno
realiza
seguimiento al cumplimiento de las funciones y
obligaciones de la entidad en materia
ambiental?
Si No
Existen medios de difusin que promuevan en
la entidad la apropiacin de la poltica y
principios ambientales?

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6
0

6
1

6
2

6
3

6
4

6
5

6
6

Ha establecido la entidad canales de


comunicacin internos y externos para los
asuntos de carcter ambiental?
Si No
Cuenta la entidad con estrategias o
mecanismos de comunicacin e interaccin
interinstitucional
para
los
temas
y
obligaciones ambientales?
Si No
Se han generado por parte de la entidad
canales de comunicacin con la comunidad
para abordar
y
manejar los asuntos
ambientales?
Si No
Tiene la entidad documentacin que describa
las interacciones del sistema de gestin
ambiental dentro de la empresa?
Si No
Tiene la entidad un manual donde se presente
la poltica, los objetivos y programas
ambientales?
Si No
Tiene la Entidad un documento donde se
tengan consignadas las normas ambientales
que le competen a la Entidad?
Si No
Cuenta la entidad con manual de funciones en
el rea ambiental, o en su defecto para el
manejo y desarrollo del componente ambiental
por parte de las diferentes dependencias de la
entidad?
Si procedimientos
No
Poseen
para el manejo
eficiente y seguro de la informacin ambiental?

6
7

Si No

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Genera la entidad informes seguimiento y


evaluacin de la gestin ambiental?
6
8

6
9

7
0

7
1

7
2

7
3

7
4

7
5

Si No
La entidad ha implementado un mecanismo o
procedimiento para comunicar los informes
seguimiento y evaluacin de la gestin
ambiental?
Si No
Tiene la entidad un registro de los informes de
gestin en materia ambiental que le permita
evidenciar el cumplimiento de los requisitos de
su poltica ambiental y dems requerimientos
legales, as como la implementacin y el logro
de los objetivos ambientales proyectados?
No la entidad procedimientos
Ha Sidocumentado
para documentar, recoger, indexar, archivar,
almacenar, mantener y suministrar los
informes de gestin ambiental?
Si No
Tiene la entidad informacin estadstica sobre
el ahorro y manejo racional del agua y la
energa en las diferentes dependencias?
Si No
Tiene la entidad informacin estadstica sobre
el reciclaje o reutilizacin de residuos slidos
(papel, plstico y vidrio) en las diferentes
dependencias?
Si No
Cuenta la entidad con un sistema de
informacin ambiental o en su defecto un
mecanismo o herramienta para el manejo de la
informacin de carcter ambiental?
Si No
Cuenta
con
aplicativos
de
software
especializado para el manejo ambiental?
Si No

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4..Procedimientos de Auditora Ambiental


A continuacin presentamos algunos de los procedimientos
que se deben aplicar y que en dependencia del alcance
pueden ser incluidos en los Programas de trabajo:
Verificar si las entidades se ajustan a las normas vigentes y dan
cumplimiento a las mismas en tiempo y forma.
Verificar que en las obras de infraestructura han efectuado los
Estudios de Impacto Ambiental y cules fueron sus resultados.
Controlar si las entidades efectan anlisis del destino y/o
tratamiento de los residuos slidos, lquidos o gaseosos y si los
mismos estn aprobados por la normativa vigente.
Evaluar si se efectuaron estudios de costo/beneficio para la
instalacin de equipos de monitoreo sobre la emisin y/o
produccin de residuos, o bien la contratacin de servicios que
realicen esa tarea.
Evaluar el costo/beneficio de instalar plantas depuradoras, filtros
especiales, hornos incineradores u otros elementos que mitiguen
el impacto sobre el medio ambiente.
En la Administracin Pblica el desarrollo de este concepto ser de
una utilidad incalculable de todo punto de vista, ya que no solo
permitir reducir el consumo de materias primas, agua y energa
sino tambin reducir la generacin de residuos. As la observancia
de normas ambientales y de higiene reducirn los riesgos de
enfermedad.
Si se utilizan productos biodegradables o que no afectan al medio
ambiente.
Si se aplica el reciclado de insumos para aprovechar y disminuir
costos y evitar aumentar los residuos.
Comprobar que no existen prdidas en los aparatos sanitarios de
manera tal de disminuir el consumo.
Si los ambientes estn aireados.
Si existe luz natural que evite el aumento de consumo de energa.
Si se comprueba el cierre de todas las llaves de luz al final de la
jornada laboral para disminuir riesgos y consumo.
Si en los ambientes climatizados se tom la prevencin de contar con
doble vidrio en los ventanales y eliminacin de otras entradas de aire
que provoquen aumento de consumo. Si los equipos toman aire natural
para la depuracin del ambiente.

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