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AUDITORIA AMBIENTAL
FACULTAD DE CIENCIAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
AO DE LA DIVERSIFICACION PRODUCTIVA Y EL
FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACION
DOCENTE:
CUETO SERRANO
TEMA:
AUDITORIA AMBIENTAL
INTEGRANTES:
DUEAS MENDOZA EVELIN
LOZANO ALVAREZ LIZBET
MENDOZA MONTENEGRO DORLISA
EMPRESARIALES
AUDITORIA AMBIENTAL
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ESCUELA DE CONTABILIDAD
INTRODUCCIN
EMPRESARIALES
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INDICE
EMPRESARIALES
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ANTECEDENTES
La profesin en los ltimos decenios ha intentado cambiar la percepcin que el
pblico en general tiene sobre ella, con respecto a las nuevas funciones; se han
hecho interpretadores, no solamente de lo que significan los valores asignados a
las diferentes transacciones que han efectuado las compaas, de la aplicacin y
sentido de las variadas leyes a nivel nacional e internacional y su efecto sobre
las operaciones de las empresas, sino tambin de la forma en que esta
informacin es transmitida al pblico, interpretadores de los resultados de los
planes, de las actividades que las empresas se proponen llevar a cabo y en
ltima instancia, un analista de lo que significan las cifras finales de estas
transacciones.
Una faceta que ha surgido en muchas discusiones en los ltimos veinte aos
tiene que ver con el ambiente fsico en el cual la empresa se desempea; el
aspecto ambiental ha tenido una especial importancia sobre algunas de las
actividades que las empresas pueden y quieren llevar a cabo, en el momento
actual existe una conciencia a nivel mundial del impacto, que sobre la naturaleza
tienen ciertas actividades desarrolladas por agentes econmicos, sean privados
o pblicos. Esta preocupacin por la proteccin al medio ambiente se est
materializando en distintas iniciativas, propuestas y llamadas de atencin, es as
como el diez de marzo de mil novecientos ochenta y nueve veinticuatro pases
representados en la "Conferencia para la Proteccin del Globo" firman la
"Declaracin de la Haya" con su lema" El derecho a la vida, es la base de todos
los dems derechos". De igual forma en mil novecientos ochenta y dos, la
Organizacin de las Naciones Unidas promovieron la "Conferencia de Ro" con el
objetivo de hacer participes a todos los pases del mundo en el establecimiento
de las bases necesarias para alcanzar el desarrollo sostenible en el que estn
implicados todos los sectores sociales, se ha llegado por tanto a la conclusin de
que es imprescindible compatibilizar el avance industrial de la humanidad con la
viabilidad y existencia en el planeta, as como es prioritaria la adopcin de
medidas que protejan el medio ambiente.
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CONCEPTO
Auditora medioambiental es un instrumento de gestin que comprende una
evaluacin sistemtica, documentada, peridica y objetiva de la eficacia de la
organizacin, el sistema de gestin y procedimientos destinados a la proteccin
del medio ambiente, y que tienen por objeto facilitar el control, por parte de la
direccin, de las prcticas que puedan tener efectos sobre el medio ambiente y
evaluar su adecuacin a las polticas medioambientales de la empresa. Es decir
la auditora ambiental comprende la verificacin del cumplimiento de normas
legales en materia de proteccin del medio ambiente y/o la administracin de
recursos naturales; el examen de las actividades de Evaluacin de Impacto
Ambiental (EIA) , de Control y Vigilancia dirigidas a la proteccin del medio
ambiente y la administracin de los recursos naturales con el propsito de
verificar su ajuste a parmetros tcnicos y normas establecidas por organismos
nacionales o internacionales que resulten fuente de criterios generalmente
aceptados.; as como identificar si las Evaluaciones de Impacto Ambiental (EIA)
se disean segn la norma existente, o el criterio que se acepte para algn caso
en particular.
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Se trata de un instrumento para la identificacin de cualquier problema existente o potencial- relacionado con el medio ambiente, a partir de la
normativa medioambiental vigente.
A medida que las AMA se transforman en instrumentos ms ligados a los SGM,
adoptan un carcter peridico, convirtindose en la actualidad, segn la Cmara
Internacional de Comercio, en una evaluacin del grado de cumplimiento de la
organizacin del sistema de gestin y del equipamiento diseado para la
proteccin del medio ambiente.
La diferencia fundamental de la AMA con la EIA, es que esta ltima se limita a
determinadas etapas de la vida de la empresa previas al funcionamiento de la
misma - emplazamiento e instalacin-, siendo obligatoria para obtener las
autorizaciones para determinadas actividades. Mientras que la AMA nicamente
es obligatoria cuando aparezcan los productos con ecoetiqueta, o bien cuando la
gravedad del caso as lo requiera.
Es un examen metdico y completo de las estructuras relacionadas con los
impactos ambientales que pueden ocasionar las personas o sus formas
asociativas bien sean pblicas o privadas, incluyendo: los objetivos, planes,
polticas, estrategias, determinacin de funciones y responsabilidades, sistemas
y procedimientos, controles y asignacin de recursos, a fin de evaluarlos,
conocer su efectividad general y detectar deficiencias o irregularidades para
solucionarlas.
Control y vigilancia
Manejo de los recursos naturales
Conservacin
Proteccin
Uso
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Explotacin
El examen de la eficiencia (valoracin econmica de la gestin) requiere de la
aplicacin de tcnicas de Anlisis Beneficio-Costo (ABC) y de Anlisis CostoEfectividad (ACE). Su objetivo es el mecanismo de control expedido y
administrado por las autoridades ambientales.
El examen de eficacia (control fsico) verifica si los resultados de la Gestin
Ambiental guardan relacin con los objetivos y metas de las actividades y las
normas vigentes con respecto a los aspectos de calidad, cantidad y oportunidad.
Examen orientado a establecer las medidas en que las entidades logran sus
objetivos generales y aquellos adoptados para una determinada vigencia o
perodo de tiempo.
El control de la Gestin Ambiental determina los niveles de eficiencia y eficacia
de las entidades en el manejo del medio ambiente y en la administracin de los
recursos pblicos asignados a dicho manejo.
Eficacia Ambiental
Determina si las metas y objetivos propuestos en los planes, polticas y
programas de las entidades en cuanto a recuperacin, conservacin, proteccin,
ordenamiento, manejo, uso y aprovechamiento de los recursos naturales y del
medio ambiente se cumplieron en trminos de cantidad, calidad y oportunidad y
contribuyen a garantizar el desarrollo sostenible.
Eficiencia Ambiental
Consiste en establecer si, en igualdad de metas de cantidad y calidad, el gasto
ambiental ejecutado por las entidades se realiza al mnimo costo. Significa
determinar si la opcin elegida entre alternativas equivalentes, para mitigar los
costos ambientales de los proyectos de inversin es la ms econmica.
Economa Ambiental
Estudio de las relaciones que establecen las personas (familia y sociedad) y las
entidades estatales o industriales, con el medio natural bitico y abitico y cuyas
actividades se relacionen con la produccin, el mercado, consumo de bienes y
servicios y con la conservacin y recuperacin ambiental.
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El contexto tecnolgico.
El contexto socioeconmico.
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El contexto sociocultural.
d)
Evaluar la consistencia tcnica de los informes que integren las EIA en
cuanto a su calidad profesional y la oportunidad de las tcnicas utilizadas en las
evaluaciones de reas ambientales o ecosistemas sobre los que se practicaron.
e)
Identificar el impacto ambiental producido por los proyectos, programas,
actividades u operaciones de los entes y recomendar sobre la implementacin
de polticas ambientales.
g)
Evaluar la eficacia en cuanto al logro de metas y objetivos de proyectos y
programas y la eficiencia y economa de sus actividades y operaciones,
atendiendo a los criterios de sustentabilidad.
h)
Evaluar si los entes revisados cuentan con sistemas de informacin y/o
monitoreo que proporcionen la suficiente informacin ambiental oportuna que
permita estimar los desvos de los resultados esperados en sus operaciones y
activar una eficaz accin correctiva, en cuanto a los planes de contingencia y
medidas de mitigacin.
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i)
Identificar si el ente auditado considera la participacin de la comunidad
afectada por las actividades que realiza y en cuanto inciden en su proceso
decisorio.
j)
Identificar si el ente auditado desarrolla programas de educacin
ambiental dirigidos a la comunidad, aplicados a los establecimientos
educacionales o como difusin de sus actividades de proteccin ambiental, o
programas de capacitacin para el personal dedicado a las tareas sustantivas
segn su razn de ser y objetivos.
k)
Verificar si el ente revisado cuenta con manuales tcnico-operacionales,
evaluar su aptitud y si las actividades se desarrollan de acuerdo a ellos.
l)
Comprobar que los recursos asignados por el Presupuesto de la Repblica,
en virtud de transferencias de organismos internacionales de crdito, u otra
fuente de financiamiento de las unidades ejecutoras de los proyectos y
programas con alcance medioambiental, satisfaga la demanda operativa que
requieran los objetivos para los cuales fue programada.
INSTRUMENTOS DE LA AUDITORA MEDIOAMBIENTAL
Entrevistas. Son instrumentos imprescindibles, que por medio del dilogo,
permiten obtener informacin del personal de la empresa. Para realizar
correctamente una entrevista se deber:
Prepararla anticipadamente con detenimiento.
Definir los objetivos de la entrevista y los resultados buscados.
Iniciarla en un ambiente propicio y con una relacin constructiva con el
entrevistado.
Preguntar a los entrevistados sobre sus tareas y responsabilidades.
Elaborar un documento de trabajo con los resultados de las entrevistas y
otras informaciones adicionales obtenidas.
Cuestionarios. Son instrumentos indispensables para el trabajo del equipo
auditor. De su correcta realizacin y posterior tratamiento depender la
calidad de la auditora. Deben ser preparados metdicamente. Debern
facilitarse unas respuestas de tipo si y no con comentarios al margen. Existen
dos tipos de cuestionarios, segn sea el momento de la auditora:
Cuestionario de informacin previa. Se realizar antes del inicio de la
auditora propiamente dicha. La informacin que se obtenga servir para
planificar la auditora y definir su alcance y objetivos. La informacin
requerida ser:
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Aplicaciones
Diagnstico ambiental de emprendimientos industriales urbanos y rurales.
Instalaciones relacionadas con la actividad hidrocarburfera y minera.
Relevamiento de reas de explotacin. Monitoreo de Sistemas de Gestin
Ambiental (ISO 14.001) aplicado a emprendimientos.
TIPOS DE AUDITORAS MEDIOAMBIENTALES
Existen tantos tipos de AMA como situaciones medioambientales de las
empresas.
Segn los distintos criterios que utilicemos para la clasificacin, tendremos:
1. Segn su alcance:
AMA integrada. Cuando el objeto es toda la instalacin, es decir, es un
anlisis global de la situacin medioambiental de la empresa en
funcionamiento
AMA sectorial. Diagnostico parcial sobre algn aspecto de la actividad de
la empresa.
Segn la procedencia del equipo auditor:
AMA externa. Ejecutada por una empresa especializada.
AMA interna. Ejecutada por personal de la propia empresa a auditar.
2. Segn el entorno medioambiental auditado:
AMA exterior. Su objeto de estudio son los impactos que la actividad de la
empresa provoca en el entorno.
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REQUERIMIENTOS.
La realizacin exitosa de una auditora implica satisfacer como mnimo, los
requerimientos siguientes:
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Procedimientos sistemticos
Para cualquier tipo de auditora ambiental es conveniente que los mtodos los
procedimientos sean consistentes. lo cual mejora la confiabilidad a apegarse a
tcnicas sistematizadas, definidas y documentadas.
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Capacidad de dialogo.
Cualificacin personal.
Conocimientos tcnicos suficientes.
Honestidad.
Objetividad.
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2. Fase de ejecucin
3. Fase de informe
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PLANEACIN DE AUDITORA.
La fase de planeacin se da en dos pasos bsicamente: Planeacin previa y la
investigacin preliminar, como resultado se elabora el memorando de
planeacin.
1.
Planeacin Previa
La planeacin previa inicia con la decisin de realizar una auditora o con la firma
de un contrato con una firma de Contadores Independiente, y conlleva el proceso
de revisin interna de los antecedentes de la Entidad, revisin de datos en lnea
por medio del computador y acceso a SIGFA en el departamento de presupuesto
e inversin de la Direccin General de Auditora de la CGR; de autorizaciones de
contratacin directa por parte de la CGR; as como una visita preliminar de
considerarse necesario; para la toma de decisin de designacin del equipo de
auditora y del enfoque global del trabajo a realizar.
Autorizacin de la auditora
Revisin de antecedentes, expediente continuo de auditora
Elaboracin del resumen de planeacin inicial
Autorizacin de la auditora
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a)
Expediente continuo de auditora para conocimiento general de la
Entidad, polticas, regulaciones aplicables.
b)
Contempla la revisin y anlisis de las leyes que rigen las
actividades que le corresponde ejecutar a la institucin auditada. En esta
etapa se deber analizar la siguiente informacin:
Decreto de creacin
Ley Orgnica y su Reglamento
Funciones que demanda la ley
Marco legal que tiene injerencia en la entidad, enfatizando en aquellos que
contemplen el aspecto ambiental y los recursos naturales
Los documentos que se revisan son aquellos con los que se cuentan en la
base de datos de la Direccin General de Auditoras CGR, Unidad de
Auditora Interna o de la Firma de Contadores Pblicos, segn se trate.
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Esta visita tiene por objetivo presentar al equipo de auditora, exponer los
objetivos, alcance y duracin aproximada de la auditoria; se prevn las
coordinaciones necesarias con el personal de la entidad y la informacin que se
estar requiriendo durante el desarrollo de la misma.
generalidades
acerca
del
a)
b)
El enfoque de la entidad con respecto a asuntos medioambientales,
con inclusin de su poltica y objetivos y la existencia de un sistema de gestin
del medio ambiente.
c)
Leyes
y
regulaciones
que
rigen
las
responsabilidades
medioambientales de las entidades o su papel en la determinacin de stas, u
otras. Este aspecto podra incluir la identificacin de requisitos legales impuestos
a la entidad, o los que dicho aspecto impone a otros tales como el informe de los
requisitos, limitaciones de emisiones causadas por sus actividades, o
responsabilidades de restauracin de degradacin, cuando sta ha sido causada.
d)
La existencia de activos y pasivos medioambientales y de todo
cambio que pueda haberse producido en ellos durante el periodo contable en
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otros).
Estructura organizacional
Proyectos
Convenios
Controles internos
Planes operativos
Informes de actividades
Convenios
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Otros
circunstancias
aspectos
que
se
consideren
necesarios
segn
las
Investigacin preliminar
Consiste en la exploracin en forma eficiente las lneas generales del examen y
se ampla el conocimiento y comprensin de la entidad, aplicacin de
cuestionarios y realizacin de entrevistas, con el objetivo de disponer de una
visin amplia de la estructura de los programas de la entidad para una adecuada
evaluacin.
Con esta informacin el equipo evaluador seleccionar cules son los asuntos de
potencial importancia sobre los que se debe informar, que son aquellos aspectos
cruciales para el xito de la auditora ambiental, segn el criterio fundamentado
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2.
Planeacin detallada
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2.1
Estas son las reas, proyectos, procesos, sistemas, actividades, etc. que, de
acuerdo al anlisis de la informacin realizada por el equipo de auditora, estn
sujetos a ser examinados y por lo tanto se consideran aspectos de potencial
importancia en la ejecucin de la auditora.
Criterios e indicadores
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Son las normas o juicios que permiten definir la forma en que se deben realizar
las actividades, acciones, proyectos, y programas que ejecute la entidad
auditada. Los criterios deben permitir la determinacin de desviaciones con
respecto a los estndares establecidos, los cuales son identificados por los
mismos criterios; estos deben ser verificables y en lo posible medibles.
cambios
necesarios
y estimar
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Identificacin de Criterios
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a)
Refleja una obligacin estatutaria o de otro tipo, o un objetivo de
rendimiento acordado entre la entidad u su(s) interesado(s). Esto es, el indicador
se refiere al logro una funcin particular, o tarea, o produccin o resultado, que
se espera que alcance la entidad.
b)
Provee informacin acerca del logro de una funcin particular, tarea,
produccin o resultado que satisface las necesidades de alguien de quien puede
esperarse razonablemente que las use un interesado de la entidad (como el
ministro responsable, miembros de la legislatura, contribuyentes u otros que
contribuyen con los recursos de la entidad); un analista; un representante de los
medios de difusin.
Comprensibilidad
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Fiabilidad
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Plan de auditora
Alcance de la Auditora
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Actividades
examinar,
Recabar la informacin,
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PROGRAMAS DE AUDITORA
Por norma de Auditora Gubernamental se deben elaborar programas de
auditora para cada auditora que se realice y por cada rea de examen.
Estos programas deben describir los pasos y actividades que han de
seguirse en la etapa de ejecucin del trabajo y comprende la preparacin de
procedimientos aplicables para verificar el cumplimiento de los criterios
establecidos.
Un programa de auditora ambiental describe los pasos y labores que han de
seguirse en el desarrollo de la misma y comprende la determinacin de los
objetivos especficos y la preparacin de procedimientos aplicables para
verificar el cumplimiento de los criterios ambientales.
La preparacin de programas adems comprende el diseo de los
instrumentos a utilizar en el proceso de auditora, tal como los cuestionarios
de control interno, aspectos legales, y de aspectos tcnicos.
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debern
considerar
entre
otros
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Rastreo:
Seguimiento y control de una operacin, dentro de un proceso o de un
proceso a otro. Se clasifica en:
Progresivo: Parte de la autorizacin para realizar una operacin hasta su
culminacin total o parcial,
Regresivo: Parte de los resultados para llegar a la autorizacin inicial.
Valoracin de los costos ambientales
Es la valoracin econmica del efecto ambiental que puede ser
econmicamente tratado y que est asociado al impacto ambiental de una
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Anlisis de Hallazgos
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Por otro lado, puede ocurrir que las causas sean de origen ajeno a la entidad
auditada, por lo que tambin deben identificarse.
Las conclusiones deben ser claras para facilitar la formulacin de alternativas
de recomendaciones.
Se debe observar el cuidado al momento de identificar las causas, en vista
de que en diversas ocasiones estas pueden ser consideradas como efectos.
Por esta razn, es necesario realizar un anlisis exhaustivo a travs del uso
de herramientas de anlisis con el objetivo de identificar la principal causa de
la falta y poder orientar las recomendaciones para fortalecerlas y/o
mejorarla.
Es preferible solicitar a las personas encargadas de la entidad, por escrito las
causas de los hallazgos determinados en la auditoria.
3.2
Recomendaciones
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Consumo de energa
Generacin de residuos slidos asimilables a domsticos
Generacin de residuos industriales inertes
Generacin de residuos peligrosos
Generacin de emisiones atmosfricas
Generacin de aguas residuales y vertidos
Generacin de ruido y vibraciones
3.4
Erosin
Contaminacin de suelos
Contaminacin de aguas subterrneas
Efecto invernadero
Lluvia cida
Contaminacin atmosfrica por partculas
Deterioro de la capa de ozono
Contaminacin de aguas.
Deforestacin
Afectacin de la Fauna
4. Evidencias
Se deber obtener evidencias suficiente, competente y pertinente para
documentar y demostrar los hallazgos de auditora. Las evidencias pueden
ser:
Fsicas: cuando se obtiene mediante inspeccin u observacin directa
De procedimientos realizados por terceros;
Documentada: proviene de la informacin proporcionada por la entidad
auditada o de terceros si es confiable;
Testimonial que constituye las declaraciones recibidas en respuesta a un
cuestionario
Analtica:
cuando
se
determina mediante clculos,
comparaciones, razonamientos y estudios de ndices.
Todas las herramientas utilizadas deben permitir la obtencin de evidencias
confiables; suficientes y verificables; y que demuestren la relevancia de los
criterios identificados en la fase anterior.
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5. Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo son elaborados por el auditor y este debe tener sumo
cuidado ya que deben contener datos exigidos conforme lo establecido en las
NAGU y los requisitos e ndices establecidos en el MAG parte I de este
manual.
Sirven para dejar evidencia de que el trabajo realizado por el equipo de
auditores fue realizado de forma eficiente, competente y pertinente, y
consecuentemente respaldan sus opiniones, hallazgos, conclusiones y las
recomendaciones presentadas en el informe.
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3. Caractersticas
El informe de auditora ambiental debe ser: preparado en forma escrita y
elaborado de manera coordinada entre los miembros del equipo de auditora
bajo la conduccin del supervisor, quin es adems responsable de que su
contenido sea relevante a la naturaleza, objetivos y alcances de la auditora;
respaldado por la evidencia obtenida; expresado con el rigor cientfico
necesario y suficiente; y expuesto con estilo objetivo en forma clara, veraz,
exacta, completa, concisa e imparcial.
Los resultados y conclusiones deben ser expuestos de manera consistente y
en directa correlacin con los objetivos y alcances de la auditora; contener el
detalle y explicaciones suficientes para facilitar la comprensin de los
aspectos tcnicos expuestos, sobre todo en la parte que corresponde al
anlisis comparativo entre la evidencia y los criterios establecidos; y orientar
las acciones y medidas correctivas a ser aplicadas.
Las recomendaciones deben ser objetivas y realizables, y su implantacin
debe ser verificable.
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1.2
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El equipo auditor debe contar con unos temas especficos que le guen su
trabajo cuando se trate de auditar a las entidades reguladoras y autoridades
ambientales. A continuacin se presentan algunos aspectos:
A. Funciones y responsabilidades
B. Polticas, planes y programas
C. Autoridad Ambiental
D. Funcin de regulacin
E. Administracin
F. Control y seguimiento
G. Acciones de conservacin, recuperacin, mitigacin y prevencin
H. Rgimen sancionatorio y permisivo
I. Logstica
J. Investigacin
K. Cooperacin internacional
L. Proteccin de reas especiales y administracin de parques
M.Sistemas de informacin ambiental
N. Coordinacin y fortalecimiento institucional
Dentro de la evaluacin de la funcin de regulacin de la autoridad ambiental
se pueden utilizar cuatro herramientas tiles: cuestionario, instructivo,
sistema de calificacin, grfica de tendencias en lo que se refiere a la
expedicin de permisos y licencias ambientales.
Lo anterior con el objetivo de obtener informacin que permita orientar al
auditor en el desarrollo de la auditora e identificar potenciales reas crticas
o de riesgo. El cuestionario se ha dividido en temas de la siguiente manera:
Modelos de Cuestionario
No.
S
I
N
O
N/
A
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Estructura Organizacional
a) Existe una dependencia responsable de la
expedicin
de
licencias
y
permisos
ambientales?
b) Cuales dependencias intervienen en el
proceso del otorgamiento de las licencias y
permisos?
c) Cul es el procedimiento y tiempo previsto
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ESCUELA DE
1.4
a)
Objetivo
EMPRESARIALES
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CONTABILIDAD
b)
Elementos de anlisis
a)
Identificacin bsica general del proyecto sujeto de control fiscal
ambiental.
b)
Descripcin
Plano general
Monto o cuanta
Cronograma de actividades
Determinacin
e
identificacin
productos, residuos, impactos
de
procesos,
insumos,
productos,
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ms
relevantes
y/o
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Anlisis de estudios
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i.
Anlisis Financiero
ii.
EMPRESARIALES
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ESCUELA DE
2.
FE
FC
FS
EMPRESARIALES
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ESCUELA DE
EMPRESARIALES
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ESCUELA DE
CONTABILIDAD
1.4
Conoci
miento
actualizad
o
de
requerimi
entos
legales y
otros
requisitos
ambiental
es
aplicables,
incluyend
o
benchmar
king.
La
organizaci
n cuenta
con
procedimi
entos
sistemtic
os
establecid
os
para
obtener /
acceder a
los
requerimie
ntos
ambiental
es, tanto
legales
como
corporativ
os,
para
mantenerl
os
actualizad
os.
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CONTABILIDAD
1.9 Objetivos
y
metas
ambientales
definidos y conocidos por todos.
Se cuenta con objetivos y metas
ambientales establecidos a partir de la
poltica, ambiental de la organizacin;
tienen
en
cuenta
los
Aspectos
Ambientales identificados y sus impactos
significativos asociados, as como los
requerimientos ambientales, tanto legales
como
corporativos
aplicables,
las
preocupaciones
ambientales de las
partes interesadas.
En muchas organizaciones complejas
pueden establecerse objetivos y metas
ambientales especficas por sectores o
reas.
1.10
Existencia
de
procedimientos
establecidos
y
adecuados
para
monitorear y registrar los indicadores
ambientales.
La
organizacin
dispone
de
procedimientos para analizar y evaluar los
impactos resultantes de los Aspectos
Ambientales de la organizacin, a saber:
Emisiones atmosfricas (Calidad del aire),
Efluentes lquidos (Calidad del agua),
Residuos slidos y/o peligrosos (Calidad
del suelo),
Aguas subterrneas,
Productos peligrosos tales como manejo,
almacenamiento
y
transporte
de
productos qumicos, emisiones, derrames,
etc,
Higiene industrial (Calidad del ambiente
de
trabajo
y
proteccin
de
los
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EMPRESARIALES
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Poltica ambiental
FE
2.1 La
Visin
y
Misin
establecidas,
incluyendo componentes ambientales.
Expresadas por escrito, conocidas y
compartidas por toda la organizacin y
que todos sus integrantes tienen
presentes para alcanzar su cumplimiento
pleno.
2.2 Compromiso
e
involucramiento
ambiental de la Direccin.
La
organizacin
cuenta
con
una
Direccin que da apoyo a las tareas de
mejoramiento
ambiental.
Esto
es
percibido por todos los integrantes,
socios estratgicos y las distintas partes
interesadas.
2.3 Polticas y estrategias
establecidas.
ambientales
FC
FS
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2.6 Programa
formulados.
de
trabajos
ambientales
de
la
EMPRESARIALES
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CONTABILIDAD
2.12
Direccin superior analtica, sinttica
y decisiva con relacin a la Funcin
Ambiental.
La organizacin tiene una Direccin
superior que analiza y sintetiza en forma
sistemtica
toda
la
informacin
ambiental que recibe y toma las
decisiones adecuadas en forma oportuna
con relacin a esta temtica.
2.13
Decisiones ambientales de la
Direccin, transmitidas y compartidas
por todos.
Entorno general de la organizacin en el
que las decisiones ambientales son
informadas y comunicadas, siendo
compartidas, aceptadas y ejecutadas
por todos sus integrantes.
2.14
Mejoramiento ambiental continuo
en las actividades, productos o servicios
de la organizacin.
Reflejo
de
la
existencia
de
un
compromiso aceptado y compartido en
el que toda la organizacin est
involucrada en una superacin constante
de su Desempeo Ambiental.
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CONTABILIDAD
Enfoque
3.1
Enfoque hacia la satisfaccin del
marco legal y de otros requisitos
ambientales aplicables.
Situacin por la que la organizacin est
orientada a satisfacer en forma prctica
el marco legal y otros requisitos
ambientales aplicables por parte de los
aliados estratgicos.
3.2
Enfoque hacia la satisfaccin de las
preocupaciones ambientales de partes
interesadas.
3.3
Existencia de planificacin y de
resultados ambientales satisfactorios a
corto, mediano y largo plazo.
Planificacin documentada por escrito,
conocida y compartida por medio de la
cual se organizan y priorizan las
actividades ambientales en distintos
perodos de tiempo. Debe estar de
acuerdo con la poltica ambiental y
priorizada a modo de mitigar/eliminar los
impactos
ambientales
negativos
resultantes de los Aspectos Ambientales
de su actividad, productos y servicios
para satisfacer el marco legal y otros
requisitos aplicables, as como las
preocupaciones ambientales de partes
interesadas.
3.4
Utilizacin del benchmarking en la
Funcin Ambiental.
La
organizacin
lo
emplea
sistemticamente
para
medir
el
desempeo ambiental de su actividad,
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FE
FC
FS
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Innovacin
FE
4.1Innovacin ambiental en el
productivo de la organizacin.
FC
FS
sistema
La
organizacin
posee
polticas,
estrategias y prcticas manifiestas que
propician y permiten, en caso sean
aplicables, emplear la Auto Declaracin
Ambiental / Ecoetiquetado tipo II y/o
acceder a programas de Ecoetiquetado
tipo I para promover frente a los
consumidores sus productos por ser
"amigables" con el Ambiente y promover
el Desarrollo Sostenible.
4.2Innovacin ambiental con relacin a los
socios estratgicos.
La organizacin introduce prcticas
ambientales
innovadoras
que
le
permiten mejorar sus relaciones con sus
socios estratgicos y satisfacer sus
preocupaciones ambientales.
4.3Innovacin ambiental en relacin a las
preocupaciones de las distintas partes
interesadas.
La
organizacin
Procedimientos
introduce
prcticas
FE
FC
FS
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CONTABILIDAD
ESCUELA DE
EMPRESARIALES
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Recursos Humanos
FE
FC
FS
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EMPRESARIALES
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6.5 Calidad
de
los
programas
capacitacin,
educacin
mejoramiento ambientales.
de
y
Los
programas
de
capacitacin,
educacin y mejoramiento ambiental
son adecuados y oportunos a las
necesidades de la organizacin y del
personal. Se dispone de procedimientos
para evaluarlos y mejorarlos.
6.6 Existencia
de
evaluacin
del
desempeo ambiental del personal.
La organizacin posee polticas y
estrategias manifiestas para evaluar el
desempeo ambiental de todo el
personal e impulsar su mejoramiento
continuo.
6.7 Existencia
de
sistemas
de
reconocimiento por buenas labores y
xitos ambientales logrados.
Desempeo ambiental
FE
FC
FS
EMPRESARIALES
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CONTABILIDAD
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EMPRESARIALES
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inversiones
ambientales
gastos
de
componentes
la contabilidad de la
3.
Cuestionario de control
3.1
EMPRESARIALES
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SI
1
Fauna:
1. Realizan vigilancia contra la cacera
furtiva.
2. Colocan letreros de advertencia o
prohibicin de la actividad de cacera.
3. Mantienen bajo conservacin los
hbitats de especies de fauna local.
4. Mantienen bajo proteccin los bosques
naturales del rea.
5. Se custodian y vigila la fauna que
habita en las reas protegidas
6. Se controla el trfico de animales en
Control y proteccin Forestales
1. Vigilan la construccin de
rondas
cortafuegos en reas con bosques.
2. Colocan letreros de difusin de
prevencin de incendios forestales.
3. Realizan actividades de vigilancia y
deteccin de incendios forestales.
4. Han identificado los puntos de
abastecimiento de agua.
5. Realizan limpieza, mantenimiento o
habilitacin de caminos de senderos o
de acceso.
6. Han adquirido herramientas manuales
NO
N/A
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EMPRESARIALES
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3.2
1. AMBIENTE DE CONTROL
N
o
A. PREGUNTAS
.
EMPRESARIALES
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CONTABILIDAD
Se
tiene
establecida una
poltica
ambiental
en la entidad?
Si No
Est debidamente
divulgada
y
socializada
una Poltica Ambiental
en
la
entidad?
En el desarrollo de proyectos de inversin
que ejecuta la entidad, se tiene en cuenta
el componente ambiental?
Si No
Se
han
especificado
objetivos
y
responsabilidades ambientales para todos
los niveles de la entidad?
Si No
Tiene la entidad responsable(s) de
supervisar la aplicacin del Sistema de
Gestin ambiental?
Si No
EMPRESARIALES
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10
11
12
13
14
15
EMPRESARIALES
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CONTABILIDAD
16
17
18
19
20
21
22
Dentro
de plan
de la Entidad
se incorpora de manera clara y expresa el
componente ambiental?
Si No
23
No
No
EMPRESARIALES
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CONTABILIDAD
24
25
26
27
28
Ha Si
llevado
alguna accin a fin
de concientizar al personal de la
importancia de cumplir
la poltica
ambiental y sus objetivos, as como de los
requisitos establecidos bajo el sistema de
gestin?
Ha establecido la entidad, programas de
capacitacin, actualizacin y formacin
proporcionen
a
los
funcionarios
el
conocimiento y las aptitudes necesarias
para
asumir
las
obligaciones
y
responsabilidades ambientales?
No
LosSi funcionarios
del rea ambiental
tienen asignadas funciones en coherencia
con su perfil profesional?
Si No
La entidad
espacios que
la comunidad
ha creado mecanismos o
permitan la participacin de
en temas ambientales?
Si No
29
EMPRESARIALES
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ESCUELA DE
CONTABILIDAD
30
31
No.
B.
32
33
PREGUNTAS
LaSi entidad
con mecanismos o
metodologas que le permitan identificar y
medir el riesgo en el cumplimiento de las
funciones y obligaciones ambientales?
Si No
34
35
EMPRESARIALES
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ESCUELA DE
CONTABILIDAD
36
37
No.
C.
38
PREGUNTAS
39
40
41
EMPRESARIALES
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ESCUELA DE
CONTABILIDAD
42
43
Si No
Existen en la Entidad procesos y
procedimientos para desarrollar y cumplir
con las obligaciones y responsabilidades de
tipo ambiental?
Cuenta la entidad con un sistema de
indicadores de gestin ambiental?
44
45
Si No
Se efecta seguimiento por parte del rea
y/o funcionarios responsables del manejo
ambiental, haciendo uso de los indicadores
de gestin ambiental?
Si No
46
47
Indicar
periodicidad
con que
realiza:
Se realizan
labores
de se supervisin,
seguimiento y monitoreo a los proyectos y
obras ambientales?
Si No
La oficina de control interno realiza
evaluaciones sobre la gestin ambiental de
la entidad?
Si No
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D.
PREGUNTAS
La
Entidad
asigna
recursos
presupuestales para la gestin ambiental?
4
8
4
9
5
0
Si No
La asignacin de recursos presupuestales
para la gestin ambiental se discrimina por
planes, programas y proyectos?
Si No
Las fuentes de recursos para medio
ambiente
se
tienen
plenamente
identificadas (propios, nacin, crditos,
donaciones, otros)?
Si No
Cuenta la entidad con un sistema de
registro presupuestal ambiental?
5
1
Si No
Cul ha sido el gasto ambiental de la
entidad (presupuesto ejecutado) para cada
uno de los ltimos tres aos y el
presupuesto para la ltima vigencia, a que
porcentaje corresponde del presupuesto
total ejecutado?. Discrimnelos por ao as:
Presupuesto Total de la Entidad C$
5
2
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4. MONITOREO
N
o.
5
3
5
4
E.
PREGUNTAS
5
5
5
6
5
7
5
8
5
9
de
Si No
La entidad tiene mecanismos de seguimiento
para las actividades ambientales propuestas en
el Plan de mejoramiento?
Si No
La entidad tiene mecanismos de seguimiento
y retroalimentacin entre las diferentes
dependencias para el manejo de aspectos
ambientales?
Si No
La
oficina
de
control
interno
realiza
seguimiento al cumplimiento de las funciones y
obligaciones de la entidad en materia
ambiental?
Si No
Existen medios de difusin que promuevan en
la entidad la apropiacin de la poltica y
principios ambientales?
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6
0
6
1
6
2
6
3
6
4
6
5
6
6
6
7
Si No
EMPRESARIALES
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6
9
7
0
7
1
7
2
7
3
7
4
7
5
Si No
La entidad ha implementado un mecanismo o
procedimiento para comunicar los informes
seguimiento y evaluacin de la gestin
ambiental?
Si No
Tiene la entidad un registro de los informes de
gestin en materia ambiental que le permita
evidenciar el cumplimiento de los requisitos de
su poltica ambiental y dems requerimientos
legales, as como la implementacin y el logro
de los objetivos ambientales proyectados?
No la entidad procedimientos
Ha Sidocumentado
para documentar, recoger, indexar, archivar,
almacenar, mantener y suministrar los
informes de gestin ambiental?
Si No
Tiene la entidad informacin estadstica sobre
el ahorro y manejo racional del agua y la
energa en las diferentes dependencias?
Si No
Tiene la entidad informacin estadstica sobre
el reciclaje o reutilizacin de residuos slidos
(papel, plstico y vidrio) en las diferentes
dependencias?
Si No
Cuenta la entidad con un sistema de
informacin ambiental o en su defecto un
mecanismo o herramienta para el manejo de la
informacin de carcter ambiental?
Si No
Cuenta
con
aplicativos
de
software
especializado para el manejo ambiental?
Si No
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