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Nia701 PDF
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AUDITOR INDEPENDIENTE
CONTENIDO
Prrafo
Introduccin
1-4
5-10
11-15
16-21
Fecha de vigencia..........................................................................
22
ISA 701
Introduccin
1. El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIAS) es establecer normas
y proporcionar lineamientos sobre circunstancias en las cuales el dictamen del
auditor independiente debe modificarse, as como la forma y el contenido de las
modificaciones del dictamen del auditor en esas circunstancias.
2. La NIA 700 (revisada), El dictamen del auditor sobre un juego completo de estados
financieros de propsito general establece normas y proporciona lineamientos sobre
la forma y el contenido del dictamen del auditor independiente sobre un juego
completo de estados financieros de propsito general preparados de acuerdo con un
marco de referencia de informacin financiera diseado para lograr una
presentacin razonable, cuando el auditor puede expresar una opinin no calificada
y no es necesaria ninguna modificacin al dictamen del auditor. La NIA 800, El
dictamen del auditor independiente sobre trabajos de auditora de propsito
especial establece normas y proporciona lineamientos sobre la forma y el contenido
del dictamen del auditor en otros trabajos de auditora. Esta NIA describe cmo se
modifica la redaccin del dictamen del auditor en las siguientes situaciones:
Asuntos que no afectan la opinin del auditor
a) nfasis de asunto
Asuntos que s afectan la opinin del auditor
a) Opinin calificada;
b) Abstencin de opinin; y
c) Opinin adversa.
3. La uniformidad en la forma y contenido de cada tipo de dictamen modificado
aumentar el entendimiento de dichos dictmenes para el usuario. En consecuencia,
esta NIA incluye la redaccin sugerida de frases de modificacin para usar cuando
se emiten dictmenes modificados.
4. Los dictmenes ilustrativos de esta NIA se basan en el dictamen del auditor sobre
estados financieros de propsito general para una empresa de negocios. Los
principios relativos a las circunstancias en las cuales el dictamen del auditor
necesita modificarse son, sin embargo, tambin aplicables a dictmenes sobre otros
trabajos relacionados con la auditora de informacin financiera histrica, como los
estados financieros de propsito general para entidades de diferente naturaleza (por
ejemplo, una organizacin no lucrativa) y los trabajos de auditora que se describen
en la NIA 800; los dictmenes ilustrativos se adaptaran segn sea apropiado a las
circunstancias.
ISA 701
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10. Adems del uso de un prrafo de nfasis de asunto para temas que afectan los
estados financieros, el auditor puede tambin modificar su dictamen usando un
prrafo de nfasis de asunto, de preferencia despus del prrafo que contiene la
opinin del auditor, pero antes de la seccin sobre cualesquier otras
responsabilidades de informacin, si las hay, para informar sobre asuntos distintos a
los que afectan los estados financieros. Por ejemplo, si es necesaria una
modificacin a otra informacin en un documento que contiene estados financieros
y la entidad se niega a llevarla a cabo, el auditor considerara incluir en su dictamen
un prrafo de nfasis de asunto describiendo la inconsistencia de importancia
relativa.
Asuntos que s afectan la opinin del auditor
11. Un auditor tal vez no pueda expresar una opinin no calificada cuando existe
cualquiera de las circunstancias siguientes y, a su juicio, el efecto del asunto es o
puede ser de importancia relativa para los estados financieros:
a) Hay una limitacin en el alcance del trabajo del auditor.
b) Hay un desacuerdo con la administracin respecto de la aceptabilidad de las
polticas contables seleccionadas, el mtodo de su aplicacin o lo adecuado
de las revelaciones de los estados financieros.
Las circunstancias descritas en el inciso a) podran llevar a una opinin calificada o
a una abstencin de opinin. Las circunstancias descritas en el inciso b) podran
llevar a una opinin calificada o a una opinin adversa. Estas circunstancias se
discuten con ms detalle en los prrafos 16-21.
12. Deber expresarse una opinin calificada cuando el auditor concluye que no
puede expresarse una opinin no calificada, pero que el efecto de cualquier
desacuerdo con la administracin o limitacin en el alcance no es de tanta
importancia relativa ni tan dominante como para requerir una opinin adversa
o una abstencin de opinin. Una opinin calificada deber expresarse como
excepto por los efectos del asunto a que se refiere la salvedad.
13. Deber expresarse una abstencin de opinin cuando el posible efecto de una
limitacin en el alcance sea de tanta importancia relativa y tan dominante que
el auditor no haya podido obtener suficiente evidencia apropiada de auditora
y, n consecuencia, no pueda expresar una opinin sobre los estados financieros.
14. Deber expresarse una opinin adversa cuando el efecto de un desacuerdo sea
de tanta importancia relativa y tan dominante para los estados financieros que
el auditor concluya que una opinin calificada del dictamen no es adecuada
para revelar la naturaleza equvoca o incompleta de los estados financieros.
15. Siempre que el auditor exprese una opinin distinta de una opinin calificada,
deber incluirse en el dictamen una clara descripcin de todas las razones
ISA 701
ISA 701
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros con base en
nuestra auditoria. Excepto por lo que se discute en el prrafo siguiente, condujimos nuestra
auditoria de acuerdo con (El texto restante es el mismo que el ilustrado en los prrafos de
responsabilidad del auditor. Ver prrafo 60 de la NIA 700 [revisada]).
No observamos el conteo de los inventarios fsicos al 31 de diciembre de 20X1, ya que la
fecha fue antes del momento en que se nos contrat inicialmente como auditores para la
compaa. Debido a la naturaleza de los registros de la compaa, no pudimos quedar
satisfechos en cuanto a las cantidades del inventario por otros procedimientos de
auditoria.
En nuestra opinin, excepto por los efectos de los ajustes, si los hay, que pudieran haberse
determinado como necesarios si hubiramos podido quedar satisfechos en cuanto las
cantidades de inventario fsico, los estados financieros dan un punto de vista verdadero y
razonable de (El resto del texto es el mismo que el ilustrado en el prrafo de opinin. Ver
prrafo 60 de la NIA 700 [revisada]).
Limitacin en el alcance-Abstencin de opinin
Fuimos contratados para auditar los estados financieros de la Compaa ABC, que se
acompaan, que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 20X1, y el estado de
resultados, estado de cambios en capital y estado de flujo de efectivo por el ao que
entonces finaliz, y un resumen de las polticas contables importantes y otras notas
aclaratorias.
La administracin es responsable de (El resto del texto es el mismo que el ilustrado en el
prrafo de responsabilidad de la administracin ver el prrafo 60 de la NIA 700
[revisada]).
(Omitir frase que declara la responsabilidad del auditor.)
(El prrafo que discute el alcance de la auditoria se omitira o se modificara de acuerdo
con las circunstancias.)
(Aadir un prrafo que discuta la limitacin en el alcance, como sigue:
No pudimos observar todos los inventarios fsicos y confirmar las cuentas por cobrar
debido a limitaciones puestas en el alcance de nuestro trabajo por la compaa.)
Debido a la importancia de los asuntos que se discuten en le prrafo anterior, no
expresamos una opinin sobre los estados financieros.
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20. El auditor puede estar en desacuerdo con la administracin sobre asuntos como la
aceptabilidad de las polticas contables seleccionadas, el mtodo de su aplicacin, o
lo adecuado de las revelaciones de los estados financieros. Si estos desacuerdos
son de importancia relativa para los estados financieros, el auditor deber
expresar una opinin calificada o una opinin adversa.
21. A continuacin se exponen ilustraciones de estos asuntos.
Desacuerdo sobre polticas contables Mtodo inapropiado de contabilizacin
-Opinin calificada
Hemos auditado (El texto restante es el mismo que el ilustrado en los
prrafos de responsabilidad de la administracin. Ver prrafo 60 de la NIA
700 [revisada]).
Nuestra responsabilidad es (El texto restante es el mismo que el ilustrado
en los prrafos de responsabilidad del auditor. Ver prrafo 60 de la NIA 700
[revisada]).
Segn se discute en la nota X a los estados financieros, no se ha estimado
ninguna depreciacin en los estados financieros, prctica que, en nuestra
opinin, no est de acuerdo con normas internacionales de informacin
financiera. La estimacin acumulada por el ao que termin el 31 de
diciembre de 20XI, deber ser xxx con base en mtodo de depreciacin de
lnea directa usando tasas anuales de 5% por el edificio y 20% por el
equipo. En consecuencia, los activos fijos debern reducirse por
depreciacin acumulada de xxx y la prdida por el ao y el dficit
acumulado debern incrementarse en xxx y xxx, respectivamente.
En nuestra opinin, excepto por el efecto en los estados financieros del
asunto a que se refiere el prrafo anterior, los estados financieros dan un
punto de vista verdadero y razonable de (El resto del texto es el mismo
que el ilustrado en el prrafo de opinin. Ver prrafo 60 de la NIA 700
[revisada]).
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22. Esta NIA entra en vigor para dictmenes de auditoria fechados en, o despus
del, 31 de diciembre de 2006.
ISA 701
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