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TO DO
Control de Tiempo
Programa General de Auditora
Memorando de Planeacin
Resumen de deficiencias
Carta de Gerencia
Eventos subsecuentes
Partidas no monetarias Ajustes por inflacin
Ajustes y reclasificaciones
Resumen de puntos con posible incidencia en la situacin financiera
Control de confirmaciones
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Objetivo general: La finalidad de este programa es la de ejercer las funciones de Revisor Fiscal , en
aspectos diferentes al de Dictaminar sobre los Estados Financieros, con base en el art. 207 del Cdigo de
Comercio, estatutos de la entidad, manual de procedimientos y /o circulares reglamentarias internas,
como tambin Circulares de los entes de vigilancia y control , Banco Repblica, Estatuto Tributario y
otras regulaciones (laborales, comerciales, penales, etc.) de un Ente Econmico (Industrial y Comercial)
Definicin tcnica de la Auditoria de Cumplimiento.-Es la comprobacin o examen de operaciones
financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole de una entidad para establecer que se han
realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son
aplicables.
Esta Auditoria se practica mediante la revisin de los documentos que soportan legal, tcnica, financiera y
contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control
interno estn de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos estn operando
de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la Entidad.
Obligatoriedad - Este programa debe ser desarrollado obligatoriamente para efectuar la Auditoria de
cumplimiento a todos los clientes del sector Comercial- Manufacturero y estar a cargo del Revisor Fiscal
asignado por la firma, bajo la revisin del Socio Especializado en esa rea.
Sanciones Es importante anotar que al desarrollar adecuadamente y con oportunidad este programa nos
asegura la existencia de evidencia suficiente para verificar el cumplimiento de las normas legales por
parte de las sociedades, evitando sanciones al Revisor Fiscal de tipo administrativo, disciplinarias y hasta
de tipo penal (art.41 Ley 222/95).
Organizacin de los programas y oportunidad.Parte I Cumplimiento normas por parte de la 15 das hbiles a la fecha de realizacin una
administracin en las Asambleas o Juntas de Socios Asamblea Ordinaria o Extraordinaria
Parte II - Cumplimiento normas entes pblicos y Entre febrero a abril
Cmara de Comercio.
Parte III - Cumplimiento normas internas Como apoyo a la Auditoria Financiera en la etapa de
procedimentales.
Auditoria Final y otros
Valor Agregado de la Auditoria de Cumplimiento.- Tan pronto se apliquen los procedimientos de
auditoria y revisados los resultados por el Socio o Encargado Principal, si existieren situaciones que
deben revelarse a la Administracin de la Empresa deber prepararse un memorando o una comunicacin
de control interno a la Gerencia para comentar los hallazgos, as como nuestras recomendaciones
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Conclusin
integral
de
la
Auditora
de
Cumplimiento :_______________________________
____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________Firma
o
Inicial_______________________
Parte I
HECHO
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1.
El
informe
de
la
Junta
Directiva
debe
contener
REF
P/T
MES
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Parte II
2. Si cotiza en bolsa, verifique que se prepar la informacin requerida
por las circulares 002 de 1998 de la superintendencia de valores, la
cual debe contener:
1.1.
raices y
Resumen informativo:
Nmero de empleados y sueldo promedio anual.
Valor de impuestos pagados en el ao.
Principales indicadores financieros.
Principales indicadores de operacin (costo de ventas, gastos de
administracin y ventas, gastos de ingresos financieros, dividendos
o participaciones en vinculadas)
Total activos de la compaa.
Ventas netas
Utilidad neta.
Dividendo mensual ordinario.
Pasivo externo.
Inventarios.
Activo corriente.
Activo fijo neto.
Pasivo corriente Capital autorizado, suscrito y valor de prima en
colocacin de acciones.
Dividendos extraordinarios, fecha de pago y el valor total por
accin.
NOTA:
Los asuntos indicados en este numeral debern incluirse como
informacin suplementaria, adjunta a los estados financieros.
4. -Verifique la renovacin de la matrcula mercantil ante la Cmara
de Comercio.
5.- Revise el contrato de trabajo celebrado con los representantes legales y
verifique si se ajust a las condiciones y trminos fijados por el rgano que
los eligi.
REF
P/T
MES
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Parte III
1.
2.
3.
4.
5.
6.
HECHO
REF
P/T
MES
COLMINERALES
BALANCE GENERAL CLASIFICADO
A 31 DE DICIEMBRE DE 2.000
ACT IVOS
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE
14.622.930
CAJA
BANCOS Y CORPORACIONES
3.221.700
11.401.230
INVERSIONES
2.970.000
2.970.000
OBLIGATORIAS
DEUDORES
408.952.952
CLIENTES
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS
ANTICIPOS Y AVANCES
ANTICIPO DE IMP. Y SALDOS A FAVOR
CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES
DEUDORES VARIOS
DEUDAS DE DIFICIL COBRO
PROVISIONES
289.417.686
4.651.150
5.921.355
76.394.464
705.000
60.901.500
15.544.876
-44.583.079
INVENTARIOS
86.958.025
MATERIA PRIMA
PRODUCTOS TERMINADOS
ENVASES Y EMPAQUES
43.031.904
34.347.083
9.579.038
513.503.907
155.937.399
227.600.556
315.000
392.562.229
20.660.829
45.239.196
19.431.971
8.616.389
-225.394.191
-333.094.580
TOTAL
155.937.399
41.493.833
20.262.385
21.231.448
ACT IVO
710.935.139
28.209.710
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIERAS
163.223.198
163.223.198
0
PARTICULARES
OTROS
PROVEEDORES
94.902.037
94.902.037
NACIONALES
39.053.752
23.079.307
3.101.579
3.671.123
4.089.299
5.112.444
37.508.000
26.358.000
11.150.000
OBLIGACIONES LABORALES
PRESTACIONES LABORALES
13.935.924
13.935.924
348.622.911
11.200.778
11.200.778
OTROS PASIVOS
53.255.814
53.255.814
64.456.592
413.079.503
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
RESERVAS
RESERVA LEGAL
REVALORIZACION DEL PATRIMONIO
AJUSTES POR INFLACION
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTERIOR
UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTERIOR
RESULTADOS DEL EJERCICIO
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO
50.000.000
28.088.769
143.012.595
19.334.983
57.419.289
297.855.636
710.935.139
2000
14.285.500 29%
22.143.000 44%
13.571.500 27%
50.000.000 100%
1999
14.285.500 29%
22.143.000 44%
13.571.500 27%
50.000.000 100%
a.
Causacin Contable
2.
Prestaciones Sociales
Ecomin Ltda reconoce como prestaciones sociales las establecidas por la Ley.
Para la causacin de la provisin mensual de las anteriores prestaciones, se
utilizan los siguientes porcentajes:
%
Cesantas
Intereses de Cesantas
Vacaciones
Prima Legal
8.33
1.00
4.33
8.33
Base
Sueldos
Cesantias
Sueldos
Sueldos
3. Los fondos fijos que se maneja en cuentas bancarias, se controlan en igual forma
que las dems cuentas bancarias.
4. Existen lmites para los desembolsos, cheques girados contra los fondos de caja y
para cualquier otro desembolso extraordinario, tales como anticipo de sueldos y
salarios, gastos de viaje, etc.
5. los desembolsos estn amparados por comprobantes aprobados previamente,
prenumerados, y con la debida identificacin fiscal del beneficiario.
6. la evidencia se verificara y se cancela cuando se giran los cheques.
7. La auditoria interna u otra persona independiente, practica arqueos sorpresivos y
frecuentes a los fondos de caja.
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
1. Comprobar la autenticidad como la calidad de los fondos de efectivo en Caja y de
los depsitos a la vista de propiedad de la empresa, que se encuentran es su poder,
en poder de bancos o de terceros en trnsito.
2. Determinar si dentro del rubro de Caja y Bancos, se presentan todos lo fondos y
depsitos disponibles que existen y son de la empresa.
3. Determinar si los fondos y depsitos cumplen las condiciones de disponibilidad
inmediata y sin restriccin de cualquier ndole en cuanto a su uso y destino.
4. Determinar si las divisas en moneda extranjera, incluidas en este rubro, estn
adecuadamente evaluadas.
5. Identificar la adecuada presentacin del efectivo en caja y bancos en el balance,
as como que ste contenga la debida informacin en casos tanto de posible
restriccin a la disponibilidad inmediata, como de existencias importantes en
moneda extranjera.
PROGRAMA
A) Revise y evale la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha
evaluacin :
1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de los
procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias.
2. Prepare un memorndum con el resultado con el resultado del trabajo. Las
conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del
control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos
apropiados para nuestra carta de recomendaciones.
B) Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados
financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
Est compuesto por:
2000
1999
CAJA
Caja General
Caja Menor Planta
2.721.700
500.000
24.105.522
500.000
Subtotal:
3.221.700
24.605.522
No. Cptes
de Caja
458 a 468
469 a 473
474 a 477
479 a 483
Valor
Valor
3.698.210
5.659.125
6.633.326
3.456.657
3.698.210
5.600.565
6.663.256
763.587
Nombre
del Banco
BOGOTA
POPULAR
BOGOTA
BOGOTA
Fecha
12-27-00
12-28-00
12-29-00
12-30-00
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
1)Verificar la secuencia nmerica de los
comprobantes de ingreso.
2) Si los ingresos se estn consignando
oportunamente y en las mismas especies
recibidas.
3) Si los volantes de consignacin tienen
sello de Caja del Banco correspondiente.
4) Si estn codificados, de acuerdo al PUC
e identificacin del tercero.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
1) Se hicieron clculos para comprobar
ingresos por intereses, arrendamientos,etc.
2) Si se verificaron los auxiliares, para
comprobar si la codificacin inicial fue la
misma registrada.
3) Verificacin selectiva de las
consignaciones contra los extractos
respectivos en las mismas fechas de los
volantes.
4) Verificacin selectiva de inclusin en
los comprobantes de diario.
5) Verificacin selectiva del recorrido del
proceso contable hasta llegar al libro
mayor.
Los nmeros de los comprobantes de las quincenas seleccionadas y sus totales fueron:
Fechas seleccionadas
Numeracin de los cptes
Valor acumulado en
Abril 16 al 30 de 2000
Octubre 1 al 15 de 2000
Total de los comprobantes
del ao
miles de $
896.456
956.998
7.567.900 ingresos
del ao 2000
Cuentas de Ahorros
2000
1999
(1.406.688)
3.384.995
(546.608)
13.352.813
1.978.306
1.978.306
12.806.205
546.608
13.352.813
2000
1999
59.359
9.363.564
-
59.359
26.818.453
7.367
Sub- total
9.422.923
26.885.179
14.622.930
64.843.514
Cptes
1.255
Valor en
miles $
8.256.580
46
1.269.361
68
27
750.450
899.410
10
1.365.450
11
2.750.000
1
2
1
2
1
2
658
3.650
13.644
147
695
981
Elabore todas las planillas requeridas en esta prueba( pg.100 y 101), utilice
simulaciones de nombres de proveedores, beneficiarios, conceptos y valores que
cuadren con los datos dados en la tabla anterior.
En la planilla de Resumen de la Prueba (pg. 99), debe preparar la conclusin,
INVERSIONES REALIZABLES
Y OTRAS INVERSIONES
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Determinar :
1. La Separacin de las siguientes funciones :
1. Adquisicin y venta de inversiones.
2. Registro en libros de las inversiones y de sus correspondientes productos o
rendimientos.
3. Custodia de los ttulos o documentos representativos y de inversiones.
4. Cobro de los productos o rendimientos provenientes de las inversiones.
2. Los procedimientos vigentes para la aprobacin de la adquisicin de los valores
representativos de las inversiones, as como para la venta de las mismas y para el
registro de la utilidad o prdida en la venta.
3. Los procedimientos existentes para autorizar el gravamen de las inversiones en
garanta de prestamos u otras transacciones.
4. El estudio peridico de las inversiones para determinar la valuacin correcta de las
mismas y la posible necesidad de establecer provisiones para las bajas de valor.
5. Los procedimientos relativos a las inspecciones fsicas peridicas de los ttulos o
documentos que amparan las inversiones, realizadas por funcionarios o empleados
diferentes a los encargos de su custodia.
6. La existencia de registros auxiliares en donde consten todos los datos necesarios para
la identificacin de los documentos representativos de las inversiones.
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
1. Comprobar la existencia fsica de los ttulos o documentos que acrediten la propiedad
de las inversiones.
A Diciembre 31 corresponden a:
2000
1999
Inversiones Permanetes
Bonos de Seguridad 1997
Bonos de Paz 1999
997.000
1.973.000
997.000
592.000
TOTAL INVERSIONES
2.970.000
1.589.000
Vencimiento
Oct 23 2002
Abril 29 2004
Nov 15 2004
4.651.150
288.928.286
5.921.355
40.427.758
905.000
27.450.464
705.000
60.901.500
7.104.496
1999
3.904.957
215.517.649
721.355
60.000
27.352.887
1.345.000
30.482.000
190.000
61.901.500
15.594.876
Subtotal:
436.995.009
357.070.224
Provisiones
(35.653.299)
(32.583.079)
Total Deudores:
401.341.710
324.487.145
Deudores Clientes
Segn analisis por edades, la cartera se distribuye as:
No vencida
2000
1999
170.564.436
114.992.952
de 1 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De mas de 360 das
82.355.853
2.101.040
60.000
33.846.957
53.502.359
7.733.038
5.388.730
33.900.570
32.583.079
12.000.000
0
-8.929.780
35.653.299
Cliente
Pinturas La Mejor, Ltda.
1999
16.076.855
7.500.000
19.006.224
-10.000.000
32.583.079
Factura y
fecha
7850-dic. 23
7851-dic. 26
7852-dic. 27
7853-dic. 28
7855-dic. 28
7856-ene.3
7857-ene.3
7858-ene.4
7859-ene.5
7860-ene.5
Registro
Registro
Registro
Valor $
cuentas
inventarios despacho
por cobrar
Dic 23
Dic 23/00 Dic 23/00 3.845.600
Dic.26
Dic.26/00 Dic.26/00 4.285.400
Dic 27
Dic 27/00 Dic 26/00 2.835.000
Dic 28
Dic 28/00 Dic 28/00 3.536.000
Dic 28
Dic 29/00 Dic 28/00 4.680.500
Ene 3
Ene 3/01 Ene 2/01 3.200.000
Ene 3
Ene 3/01 Ene 3/01 4.463.000
Ene 4
Ene 4/01 Ene 4/01 3.550.000
Ene 5
Ene 5/01 Ene 5/01 8.050.000
Ene 5
Ene 6/01 Ene 5/01 5.340.000
Nota: La factura 7854 aparece anulada, no estan las tres copias en el mismo sitio, solo
aparece anulada una copia.
Las facturas seleccionadas mayores de $5.000.000 fueron las siguientes:
Cliente
Fabrica de Materiales s.a.
Industria de Pinturas
Pinturas de Calidad
Fabrica de Materiales Samudio
Industria de Tapetes Samuel
Factura
7840
7842
7849
7859
7860
Fecha
Dic 18/00
Dic 19/00
Dic 22/00
Ene. 5/01
Ene. 05/01
Valor
$ 6.000.000
$ 5.830.000
$ 7.460.000
$ 8.050.000
$ 5.340.000
Anticipo a proveedores:
Nombre del proveedor
Pedro Pineda
Carlos Sanabria
Valor
Explicacin fuente u origen
1.921.355 Nov. 5-2000-no se le ha vuelto
a comprar, pendiente
4.000.000 Dic. 12-2000-legalizado enero
PUC
11
12
Renglon
1
1
Concepto
Disponible
Bonos
Valor
14.623.000
2.970.000
13
135515
132505
TOTAL
3
3
3
132505
TOTAL
4
14
TOTAL
6
15
1592
TOTAL
9
9
1592
TOTAL
10
17
TOTAL
11
2205
TOTAL
12
13
2355
TOTAL
14
17.593.00
0
Cuentas por Cobrar
Retefuente
CXC Accionistas
401.341.000
(27.450.000)
(4.651.000)
369.240.00
0
CXC Accionistas
4.651.000
4.651.00
0
Inventarios
86.958.000
86.958.00
0
155.937.000
558.489.000
714.426.00
0
Depreciacion Acumulada
(558.489.000)
(558.489.00
0)
41.494.000
41.494.00
0
PATRIMONIO BRUTO
Proveedores
675.873.000
94.902.000
94.902.00
0
3.102.000
3.102.00
0
21
23
24
25
26
28
2355
16
16
16
16
16
16
Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar
Impuestos
Obligaciones laborales
Pasivos estimados
Otros pasivos
Deudas con accionistas
163.223.000
39.054.000
37.508.000
13.936.000
11.201.000
53.256.000
(3.102.000)
315.076.00
0
18
41
4235
4210
4205
19
20
TOTAL
21
TOTAL
22
TOTAL
24
413.080.00
0
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO LIQUIDO
POSITIVO
Ventas Brutas
262.793.000
1.390.760.000
Honorarios y Servicios
6.970.000
Intereses y Rendimientos
1.870.000
Otras ventas
1.765.000
4250
4295
4175
Conc.
24
24
TOTAL
25
26
5115
5210
28
29
30
30
TOTAL
39
39
5105
5205
TOTAL
40
40
61
73
Otras ventas
Diversos
5.932.000
498.000
8.195.000
1.407.795.00
0
16.927.000
437.000
1.391.305.000
958.947.000
1.258.000
960.205.000
Honorarios y Comisiones
Honorarios y Comisiones
5.040.000
700.000
5.740.00
0
Salarios
Salarios
49.237.000
55.696.000
104.933.00
0
TOTAL
5305
530520
5165
5195
5265
51
52
53
41
41
TOTAL
43
43
43
TOTAL
45
45
45
39
40
41
43
5315
50.853.00
0
Depreciacion Acumulada
Amortizaciones
Amortizaciones
10.969.000
7.615.000
162.000
18.746.00
0
Gastos administrativos
Gastos de Ventas
Gastos financieros
honorarios y comisiones
Salarios
Intereses demas gastos
financieros
Depreciacion Acumulada
gastos no deducibles
Provision ind cio
Provision de cartera
Impuesto 3x1000
Impuesto ind y cio
Provision de cartera fiscal
Intereses Dian
Ingresos presuntivos
Ajustes por Inflacion
46
47
51.466.000
(613.000)
Total Deducciones
Renta liquida del ejercicio
106.080.000
199.784.000
54.685.000
(5.740.000)
(104.933.000)
(51.466.000)
(18.746.000)
(3.219.000)
(11.150.000)
(12.000.000)
(2.813.000)
8.608.000
5.895.000
-
12.695.000
177.680.00
0
357.952.000
73.148.000
48
49
51
56
58
65
68
76
77
78
79
82
Compensacion perdidas
Renta liquida del ejercicio
Presuntiva
Renta liquida gravable
Impuesto sobre la renta
Impuesto neto de renta
Impuesto a cargo
Total retenciones
Saldo a favor ao 1999
Anticipo ao 2000
Anticipo ao 2001
41.736.000
31.412.000
11.195.000
31.412.000
10.994.000
10.994.000
10.994.000
27.450.000
40.428.000
-
(56.884.000)
Valor
Fuente u origen saldo
22.340.000 Faltante de almacen, tiene
demanda penal desde hace 2
aos.
4.328.000 Exempleado,
valor
no
descontado de su liquidacin.
468.300 Saldo por faltante, esta
pagando.
33.765.200 Prestamo autorizado por la
Junta directiva, desde hace 3
aos
para
pago
de
impuestos. Esta empresa fue
liquidada, 2 socios tambien
1.240.000
98.500
1.234.376
795.120
242.000
587.500
2.907.000
7.104.496
Dias 2.010
Dias 2.800
Dis 2.014
Dis 2.320
Dis 2.100
Dis 2.440
Dis 2.160
AUDITORIA PRELIMINAR
Prueba de Facturacin
Para evaluar las aprobaciones de crdito, despachos, facturacin y la funciones de
cobranza y registros obtenga copias de facturas de venta por un perodo seleccionado y
comparelo contra los auxiliares, verificando la frecuencia numerica, el cargo respectivo
a las cuentas individuales de los clientes, as como verificando selectivamente los
precios unitarios contra catalogos o lista de precios, y en algunos casos, compruebe los
calculos y las sumas individuales; compruebe selectivamente el rastreo de los registros
generados por estas operaciones hasta llegar al libro mayor.
Los perodos selecionados por el encargado del trabjo de auditoria fueron los ultimos 15
das marzo de 2000 y los primeros 15 das del mes de noviembre de 2000, cuyas
facturas seleccionadas fueron las siguientes:
Fecha
2000
04-16
Embarcado a
Factura
N
6811
6812
6813
6814
6815
6816
6817
6818
6819
6820
6821
Monto $
3.000.000
3.500.600
1.830.550
2.560.000
856.000
1.324.080
678.800
250.500
483.560
500.000
1.253.000
Acumul.
ventas dia
A B C D
11-02
6822
6823
6824
6825
6826
6827
6828
6829
7620
7621
7622
7623
7624
7625
7626
7627
7628
7629
7630
7631
7633
7634
7635
7636
7637
7638
7639
7640
687.500
789.630
2.456.000
1.639.400
560.350
263.000
1.565.666
7.896.336
5.680.560
368.860
1.568.256
2.269.360
568.259
8.596.254
1.568.000
500.000
368.256
2.568.250
5.389.589
583.693
1.369.200
400.000
850.210
3.450.120
1.230.050
698.000
56.000
1.789.520
Con base en el modelo de la pg. 145, realice la prueba de facturacin, llenando los
espacios de la anterior relacin (tenga en cuenta los nombres usados en la prueba de
anlisis por edades de la cartera), y elabore un resumen de la prueba y prepare la
conclusin correspondiente.
NOTA No. 6. INVENTARIOS
Para lograr una mejor evaluacin del control interno y de la razonabilidad de los
saldos, describimos las pruebas de cumplimiento y sustantivas a seguir en esta rea
con un programa resumido (en el libro de Papeles de trabajo encontraran programas
detallados).
PROGRAMA
1. Revise y evale la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha
evaluacin :
1. Realice las pruebas de cumplimiento y determinar la existencia y oportunidad
de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias.
2. Prepare un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones
alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez
2. Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestren los estados
financieros que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
Esta cuenta se discrimina as:
Materia Prima
Productos Terminados
Materiales, Repuestos y Acces.
Envases y Empaques
2000
43.031.904
34.347.083
9.579.038
1999
20.832.786
49.543.747
9.289.824
Total Inventarios:
86.958.025
79.666.357
Ref.
Gris
Blanco
Mixto
Verde
Zapote
Cantidad V/unitario
Total
46.300
216,43 10.020.500
28.280
189,02 5.345.600
10.028
324,75 3.256.560
90.300
250,92 22.658.256
5.840
299,83 1.750.988
180.748
238,08 43.031.904
PRODUCTOS TERMINADOS
Nombre del Producto
Carbonato de calcio gris
Carbonato de calcio blanco
Talco
Dolomita
Barita
Carbonato de calcio corriente
Caolin
MATERIALES Y EMPAQUES
Ref.
col 01
col 02
col 03
col 06
col 07
col 10
col 12
Toneladas
Cantidad
V/unitario
8.400
692,86
9.900
806,67
1.860
1.526,91
1.880
1.521,62
7.660
650,13
8.840
753,40
2.010
1.592,19
40.550
847,03
Total
5.820.000
7.986.000
2.840.060
2.860.650
4.980.000
6.660.065
3.200.308
34.347.083
Ref.
25 Kg.
40 Kg.
10 Kg.
40 Kg.
Unidades
Cantidad
V/unitario
10.900
237,33
8.010
474,41
9.460
91,55
5.890
394,92
34.260
279,60
Total
2.586.950
3.800.000
866.030
2.326.058
9.579.038
2.
3.
4.
5.
6.
Finalmente :
A) prepare el anlisis de provisin de inventarios, con base en el modelo de la pg.
170, despues de haber dejado sus notas en cuanto a mercancia de lento
movimiento daada u obsoleta dentro de las planillas de trabajo para evaluacin de
los inventarios.
B) Realizar la prueba de nomina de la pg. 171 cuyos datos se pueden localizar en el
archivo de excel, datos ejercicio COLMINERALES, hoja electronica denominada
Nmina
NOTA No. 7 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
1999
1.379.014
18.550.787
332.584
20.262.385
572.253
12.857.905
13.430.158
Valor inicial
$26.000.0000
$7.000.000
Fecha inicial
Fecha
Observaciones
vencimiento
Mar. 01/99
Mar. 01/01 Maquinaria
May. 01/00
May. 01/01 Equipos
electronicos
Con base en el modelo de la pg 194, efectue los calculos y prepare el ajuste que
considere conveniente.
Tenga en cuenta las pruebas de cumplimiento y sustantivas requeridas para esta clase
de revisin:
PROGRAMA
1. Revise y evale la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha
evaluacin :
1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de
los procedimientos de auditora aplicables en las circunstancias.
2. Prepare un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones
alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control
interno que requieren tomar una accin inmediata o puedan ser puntos
apropiados para nuestra carta de observaciones.
Activo
Costo
Historico
Ajustes
Depreciacion
x Inflacin
Historico
Depreciac.
X Ajustes
Neto
2000
Depreciables
Maquinaria y Equipo
Equipo de Oficina
Equipo Comun.y Comput.
137.999.712
6.328.223
11.609.463
TOTAL DEPRECIABLES
155.937.398
Fecha
compra
03/01/00
05/02/00
15/06/00
Referencia
Proveedor
Importadora XZ S.A.
Compaqcol S.A.
Carvajal S.A.
Valor Compra
5.137.392
1.265.391
3.000.009
Costo
Historico
Ajustes
x Inflacin
Depreciac.
Historica
Depreciac.
X Ajustes
Neto
1999
Depreciables
Construcciones y Edificac.
Maquinaria y Equipo
225.778.164 374.764.352 (192.846.183) (215.424.598) 193.271.735
Equipo de Oficina
20.660.820
43.594.595 (18.341.333) (34.469.545) 11.444.545
15.166.580
7.100.788
(8.549.727)
(2.145.108)
10.572.533
Prepare los calculos globales de ajustes por inflacin teniendo en cuenta el PAAG
mensual anual y mensual acumulado, que se relacionan para el ao 2000.
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
Mensual Acumulado
0,52
0,52
1,21
1,73
2,27
4,04
1,07
5,81
0,9
6,77
0,56
7,36
0,05
7,41
0,06
7,35
0,3
7,67
0,45
8,16
0,26
8,44
0,31
8,77
Si al efectuar los calculos globales de ajustes por inflacin, segn los modelos de las
pg. 183-185-186 y cuyos resultados arrojaran diferencias apreciables que requieran
ajustes, debern establecer. proponindolos para el cierre de la auditoria.
(Ver resolucin del calculo global de maquinaria en excel, dentro de la carpeta denominada
Ejercicio para estudiantes).
Para el trabajo integral de esta area, tenga en cuenta las siguientes pruebas de
cumplimiento y sustantitvas:
1. Las bases de valuacin de loas cuentas de activo fijo y sin son uniformes con las del
perodo anterior, aplicando los ajustes por inflacin por las tasas oficiales respectivas
tanto para los costos ajustados y a su depreciacin correspondiente.
2. Si las adiciones son partidas propiamente capitalizables y representan costo reales de
activos fsicamente instalados o construidos.
3. Si no se cargan a mantenimiento, o a otras cuentas de resultados, partidas
importantes que deberan ser capitalizadas.
4. Si los costos y las depreciaciones o amortizaciones respectiva, por bajas,
obsolescencia o disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de las cuentas
correspondientes.
5. Si las desvalorizaciones han sido reconocidas en las cuentas respectivas y
contabilizadas de acuerdo con las prescripciones legales y principios de contabilidad
generalmente aceptados.
6. Si las provisiones por depreciacin y amortizacin son adecuadas, sin ser excesivas,
si se han calculado sobre la bases aceptables y uniformes con las aplicadas en periodos
anteriores.
7. Si los saldos de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas, son razonables,
considerando la vida probable de los activos y los posibles valores de desecho.
Hacer la conclusin en la sumari a de area ver modelo pg. 172
NOTA No. 9. DIFERIDOS
Para lograr una mejor evaluacin del control interno y de la razonabilidad de los
saldos, describimos las pruebas de cumplimiento y sustantivas a seguir en esta rea
con un programa resumido (en el libro de Papeles de trabajo encontraran programas
detallados).
interno que requieren tomar una accin inmediata o puedan ser puntos
apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.
2. Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados
financieros que sean necesarios de acuerdo con las circunstancias.
2000
1999
Discriminados as :
Organizacin y Preoperativos
Estudios, Investigaciones
Programas para Computador
Publicidad, propaganda y avisos
Dotacin y suministro trabajadores
18.682.851 *
476.821
2.071.776
-
18.682.851
189.337
5.424.502
1.452.076
102.930
Total Diferidos
21.231.448
25.851.696
* No se est Amortizando
Tenga en cuenta para evaluacin de los cargos diferidos lo siguiente:
1. Los gastos de organizacin y preoperativos vienen de diciembre 26 1997 y no
sea empezado su amortizacin, la explicacin dada por la administracin la
empresa viene dando perdida desde 1996 (hacer nota de control interno y
preparar ajustecon base en la amortizacin de 5 aos).
2. Programas de computador, se viene amortizando desde febrero 27 de 1998, se
programo amortizacin a 3 aos, valor inicial del softwared $15.000.000, (hacer
planilla segn modelo de la pg 195, para esta cuenta se esta se esta
efectuando ajuste por inflacin (ver PAAG en el area de propiedad planta y
equipo).
3. Publicidad, propaganda y avisos, movimiento del ao:
Saldo diciembre 31 de 1999 $1.452.076
Gastos de publicidad del ao $6.850.000
Amortizaciones $6.230.300
Nota: aproximadamente la amortizacin programada es de 18 meses; incluya
este estudio en modelo de la pg. 195
NOTA No. 10. OBLIGACIONES FINANCIERAS
2000
Sobregiros
Particulares
Bancolombia
Largo Plazo
1999
-
163.000.000
2.232.000
165.232.000
546.608
163.000.000
960.000
163.960.000
Fecha del
Nombre del Prestamista pestamo Vencimiento
Guiovanni Escobar
Jun. 29/96
3 aos
Fernando del Valle
Ago.10/97
3 aos
Leonardo Gutierrez
Dic. 02/97
3 aos
Tasa de
Interes
22% M.V
23% M.V
22,5% M.V
Valor
prestamo
50.000.000
53.000.000
60.000.000
Los intereses estn cancelados hasta octubre 20 de 2000, dentro de las cuentas por
pagar Acreedores Varios por $4.880.418. Haga planilla de calculos con base en el
modelo de la pg. 204, estableciendo su clasificacin en el balance y proponiendo
cambio de subcuenta de Acreedores Varios a Intereses por Pagar y proponga
ajustes segn los calculos efectuados.
2. El saldo del prestamo por $2.232.000 de Bancolombia corresponde a inical de
$5.000.000, prestados a un ao con tasa de interes vencido de 28% anual, fecha
del prestamo mayo 2 de 2000, pagaderos mensualmente. Efectue calculo de
intereses y formule ajuste teniendo en cuenta que a diciembre 31 no se han
causado ajustes por esta obligacin.
(EN LA CONFIRMACION BANCARIA DE BANCOLOMBIA, ANOTE LOS DATOS
DE ESTE PRESTAMO, COMO TAMBIEN LOS DATOS DEL PRESTAMO DEL
BANCO DE BOGOTA POR $1.000.000, QUE APARECE EN LA CONCILIACION
BANCARIA COMO VALOR NO CONTABILIZADO)
Tenga en cuenta para revivisin de este rubro las siguientes pruebas de cumplimineto
y sustantivas.
2000
Acosta Ricardo
Acosta Z. Javier
Angarita Carlos
Avellaneda Ignacio
Ballesteros Cesar
Beroy Carmen Helena
Baracaldo Jos
Barrera Edilberto
Bustos Yury
Caballero Benjamin
Caon Evangelista
Carvajal Cesar
Chavez M. Jose del Carmen
Ciplast
Compaa Colombiana de Empaq.
Compaa de Hilos Ltda
Corredor Alfredo
Fajardo Didier
Fajardo Hernando Audi
Flor Amarillo
Gomez Jose Angel
Gonzalez Harold A.
Gonzalez Miguel
Granniplast Ltda.
Impa S.A.
Mendendez Leonidas
Marsur Ltda.
Meneses Omar
Moreno Crisanto Antonio
Mosquera Gilberto Hernando
Muoz Jose
1.182.991
1.393.683
3.225.183
2.358.773
751.081
203.500
4.841.500
1.173.820
9.176.195
16.982.649
7.727.997
241.431
596.700
5.291.388
-
1999
4.286.997
1.880.743
1.577.183
888.268
247.293
20.780.577
848.692
252.648
3.114.508
2.456.397
259.851
0
16.161.433
243.884
974.754
321.300
2.611.780
162.111
3.947.865
3.742.690
14.283.348
27.283
1.962.240
24.341.074
856.179
21.411.715
2.793.501
1.675.432
Muoz Valentin
Orjuela Julian
Osorio Jesith
Osorio Paez Isaias
Orozco Joaquin
Patio Carlos
Pea Barrera Jhonson
Procecal
Ramirez Augusto
Rodriguez Diego
SantaMaria Pinzon Wilson
Sarmiento Elizabeth
Sierra Bernardo
Sierra Felipe
Silva Simeon
Tengo Macedonio
Trujillo Fabio
Talcos de Yarumal Ltda
879.000
482.340
4.278.900
3.167.822
246.736
14.790.638
3.212.550
12.697.160
887.758
611.075
5.865.200
7.246.014
3.683.591
246.736
1.323.050
2.095.558
874.334
338.530
2.968.725
1.888.432
-
Total :
94.902.037
160.138.749
2000
1999
23.079.307
3.101.579
3.671.123
4.089.299
5.112.444
30.676.041
7.330.837
3.915.983
1.076.400
Total:
39.053.752
42.999.261
Valor
6.654.356
Distribuidora La Mejor
3.896.650
3.650.000
2.691.254
Transportes Internacionales
3.187.047
Arriendo Containers
3.000.000
Fuente y concepto
Contratista por remodelacin de
la fbrica, saldo pendiente.
Cancelado en Enero 14 2001
Materiales
de
construccin,
factura 4567 de Noviembre 13-00
Honorarios de Octubre a Dic.2000
Materiales para remodelacin,
Fra.45633, cancelada feb.12-01
Fra. Por fletes por exportacin,
cancelada en enero 11 de 2001
Fra. Por exportacin, cancelada
en enero 5 de 2001.
VALOR
641.734
APORTES PARAFISCALES
I.C.B.F., SENA, COLSUBSIDIO
VALOR
163.160
00
187.560
117.148
80.334
39.060
100.396
73.560
1.330.863
2.092.081
VALOR
1.355.484
VALOR
2.411.565
2.700.879
5.112.444
2000
1999
26.358.000
11.150.000
18.733.000
-
Total:
37.508.000
18.733.000
1999
8.967.795
1.292.357
3.675.772
8.984.509
1.103.111
2.850.000
13.935.924
12.937.620
Con base en el la prueba de nomina que aparece en excel en el archivo Ejercicio para
estudiantes Colminerales, seleccione uno de cada cinco empleados e indique que se
efectuo la consolidacin de cesantas, intereses y vacaciones, de acuerdo al salario
devengado, tiempo de servicio, das pendientes de vacaciones etc. Cuyos calculos no
arrojaron diferencias sustanciales y por tanto sus saldos se consideran razonables, ver
modelos planillas pg. 232 y 233.
Servicios Publicos
Para Oblig. Fiscales Renta Presuntiva
6.918.630
-
1999
9.332.409
16.440.000
4.282.148
11.200.778
9.500.000
35.272.409
Clase de Servicio
Energia
Acueducto, alcantarillado y aseo
Tlefono
Total
Valor
2.270.250
1.028.380
3.620.000
6.918.630
Periodo ao 2000
Nov. 15 Dic.16
Nov. 20 Dic. 20
Nov. 28 Dic. 28
En 1999 registraron como impuesto por renta presuntiva por $16.440.000 y no los
descargaron de cuentas por cobrar-impuestos, teniendo en cuenta que quedaba
saldo a favor, la reclasificacin solo fue hecha en el ao 2000 (anotar esta
inconsistencia en la planilla de puntos de incidencia financiera mostrada en la pg.
72). No aparece impuestos de renta por pagar porque la empresa tiene saldos a
favor, para efectos de estudio de auditoria, el proyecto de conciliacin de renta
comercial y fiscal, representa:
Detalle
Utilidad o Prdida Ejercicio
Provisin para Imporrenta
Provisin para Industria y Comercio
Gastos no deduciblesCuentas 5315 y 5395
Provisin Cartera ao 2000
Intereses pagados a la DIAN
Impuesto 3x1000
Intereses presuntos Cuentas por cobrar socios
SUBTOTAL
2000
46.424.956
10.994.333
11.150.000
3.219.242
12.000.000
613.000
2.813.149
436.713
87.651.393
OBSERVACIONES
MENOS:
Impuestos ICA pagado 1999 Cpte.Egreso 30832 abril/00
Castigos de cartera ao 2000
Provisin Neta Cartera Fiscal 2000
SUBTOTAL
RENTA LIQUIDA EJERCICIO
20% Prdida histrica 1995
20% Prdida histrica A x I por 1995
20% Prdida Fiscal ao 1999 $95.867.641Histrica
20% Prdida Fiscal ao 1999 $17.427.606 A X I
COMPENSACION DE PERDIDAS
(14.503.215)
73.148.178
(15.260.442) FIN
(3.816.306) FIN
(19.173.528)
(3.485.521)
(41.735.797)
31.412.381
35%
10.994.333
RENTA PRESUNTIVA
Patrimonio Bruto ao 1999
Patrimonio Lquido Dic.31 de 1999
Participacion Patrimonial
Inversiones en Bonos de Financiamiento
Aplicacin Participacin Patrimonial
Base Presuntiva
Renta Presuntiva 5% RENGLON 51
Impuestos de Renta Presuntiva 35%
720.568.000
224.398.000
31,14
1.589.000,0
494.844
223.903.156
11.195.158
3.918.305
ANTICIPO DE IMPUESTOS
Imporrenta 1999
Imporrenta ao 2000
Promedio
Retencin en la Fuente ao 2000
ANTICIPO AO 2001
5.754.000
10.994.333
8.374.167
(23.311.000)
NO HAY
1999
701.657
52.554.157
16.110.652
56.704.157
Total:
53.255.814
72.814.809
Valor
Observacin
300.000 Recibido en Sep./98, no volvi a
comprar.
200.000 Legalizado con factura de
Ene./01
201.657 Lagalizado con factura de
Ene./01
Valor
Observacin
18.000.000 Recibido en Feb./99
18.000.000 Recibido en Abr./99
22.554.157 Recibido en Dic./98 y Abr./99
2.000
1.999
50.000.000
28.088.769
143.012.595
19.334.983
57.419.289
297.855.636
50.000.000
28.088.769
126.975.125
142.965.000
-130.275.000
217.753.894
P/G1
INGRESOS, COSTOS
Y GASTOS
COLMINERALES, LTDA.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2.000
VENTAS BRUTAS
VENTAS GRAVADAS
1.390.759.823
1.390.759.823
-16.927.465
16.927.465
-105.063.462
105.063.462
VENTAS NETAS
COSTO DE VENTA
COSTO MATERIAL CONSUMIDO
COSTOS INDIRECTOS
1.268.768.896
958.946.248
1.258.392
-960.204.640
UTILIDAD BRUTA
MENOS GASTOS OPERACIONALES
GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS DE VENTAS
308.564.255
106.079.580
94.720.786
-200.800.366
107.763.889
17.035.790
OTRAS VENTAS
FINANCIEROS
SERVICIOS
RECUPERACIONES
UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO
DIVERSOS
AJUSTES POR INFLACION
CORRECCION MONETARIA
1.765.290
1.870.524
6.969.562
4.932.070
1.000.000
498.344
-12.695.224
12.695.224
-54.685.166
51.465.924
0
1.642.631
1.576.611
0
0
57.419.289
A. INTRODUCCION
Este programa es una gua de los procedimientos bsicos de auditora que deben
realizarse como pruebas sustantivas, cuya extensin y alcance depende de la confianza
en el sistema de control interno de la empresa.
B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE AUDITORIA
Determinar s :
1. Los ingresos, costos y gastos registrados corresponden al perodo objeto del examen.
2. Los costos y gastos guardan relacin adecuada con los ingresos correspondientes.
3. Se han registrado los ingresos, costos y gastos, as como las prdidas que deben
tomarse en consideracin.
4. Se han contabilizado en forma adecuada, las disminuciones o aumentos de
importancia de los impuestos que se derivan de transformaciones que no estn
reflejadas en el estado de resultados.
5. Todas las transformaciones importantes, no relacionadas con las operaciones
normales o de naturaleza ajena de las mismas, han sido excluidas de la utilidad neta
operacional y presentadas en forma adecuada.
6. Los ingresos, costos y gastos han sido clasificados adecuadamente y descritos en el
estado de resultados.
7. El estado de resultados presentan razonablemente el resultado de las operaciones,
conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados de manera
uniforme.
C. PROGRAMA
Para el estudio de las cuentas de gastos, aparecen las notas a los estados
financieros N 17 y 18, que relacionamos :
1999
49.236.584
5.040.000
983.507
13.773.054
3.249.149
1.041.122
3.064.110
209.448
2.098.530
4.806.240
52.826
10.968.828
7.614.555
3.941.627
57.875.745
6.010.840
376.294
7.847.798
2.923.971
1.372.883
6.199.010
605.137
1.431.800
6.458.098
700
9.485.940
5.794.194
4.136.186
Corresponden a:
Operacionales de Administracin
De personal
Honorarios
Impuestos
Arrendamientos
Contribuciones y Afiliaciones
Seguros
Servicios
Gastos Legales
Mantenimiento y Reparaciones
Gastos de viaje
Adecuacin e instalacin
Depreciaciones
Amortizaciones
Diversas
Total :
106.079.580
110.518.596
55.696.334
700.000
11.515.500
1999
58.394.303
9.589.700
Arrendamientos
Contribuciones y Afiliaciones
Servicios
Gastos legales
Mantenimiento Y Reparaciones
Gastos de Viaje
Amortizaciones
Diversos
Provisiones
29.900
114.538.914
695.096
95.000
927.200
162.204
3.424.100
12.000.000
2.121.600
95.600.277
25.000
1.102.500
167.796
4.720.380
17.896.439
Total :
199.784.248
189.617.995
1999
6.969.562
1.765.290
1.870.524
4.932.070
1.000.000
498.344
17.035.790
6.447.200
958.355
679.786
8.437.934
0
1.615.805
18.139.080
Corresponden a:
Servicios
Otras Ventas
Ingresos Financieros
Recuperaciones
Utilidad en venta de activos
Diversos
Total .
2000
2.659.362
473.424
45.003.038
3.330.101
1999
3.560.348
203.452
62.796.327
4.348.365
Total :
51.465.924
70.908.492
Diversos
Extraordinarios
Costos y gastos de ejercicios anter.
Otros
Total :
TOTAL :
1.461.500
35.372
67.936
11.803
1.576.611
2.741.172
14.617
1.006
19.500
3.325.955
6.102.250
3.147.406
588.732
1.053.899
1.642.631
4.778.272
4.778.272
54.685.166
84.936.420
2.000
1.999
-17.797.877
-1.644.601
-1.515.601
-25.847.824
-2.020.356
-1.815.635
6.593.205
6.760.924
4.261.174
16.038.000
12.695.224
11.028.410
8.960.320
7.888.693
19.234.000
17.427.608