ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 1:

PAGO DE APORTES PARAFISCALES Y PRESTACIONES SOCIALES

Introduccin
La preocupacin del Estado en relacin a otorgar garantas a los trabajadores en
materia de seguridad social, no es nueva, desde principio de siglo XX, se realizaron
las primeros acercamientos, con Ley 57 de 1915 y en adelante se fue estructurando
su marco normativo hasta llegar la Ley 100 de 1993, todo con el propsito de
generar bienestar social y calidad de vida en torno a la cobertura de las
necesidades socialmente reconocidas, como salud, vejez o discapacidades.
Este documento contiene la informacin general y estructural del Sistema de
Seguridad Social en Colombia SSSC, hace un recorrido histrico normativo que le
permitir entender los avances del Estado Colombiano en esta materia, siguiendo
con una descripcin detallada del Sistema incluyendo conceptos, principios y
descripcin de los regmenes, as mismo se abordan temas como obligaciones del
empleador y aportes parafiscales, est diseado para que el aprendiz se inicie en el
camino de formacin y genere las bases para lograr sus expectativas y las del
Servicio Nacional de Aprendizaje SENA.

Contenido
1. ANTECEDENTES HISTRICOS DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL
INTEGRAL. .................................................................................................................. 3
2. CONFORMACIN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL. ............................... 4
3. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS QUE RIGEN EL SISTEMA. ...................................... 4
a. Eficiencia: ................................................................................................................................... 4
b. Universalidad: ............................................................................................................................ 4
c. Solidaridad: ................................................................................................................................ 5
d. Integralidad: .............................................................................................................................. 5
e. Unidad: ....................................................................................................................................... 5
f. Participacin: .............................................................................................................................. 5

4. NORMATIVIDAD VIGENTE: CARACTERSTICAS, OBLIGACIONES Y

DERECHOS DE LOS EMPLEADORES Y TRABAJADORES. .................................... 5
4.1 Caractersticas ....................................................................................................................5
4. 2 Rgimen de Seguridad Social en Salud..........................................................................5
A. Rgimen Contributivo: ................................................................................................................ 5
B. Rgimen Subsidiado: ................................................................................................................... 5
4.3 Rgimen de Pensiones .....................................................................................................6
A. Rgimen solidario de prima media con prestacin definida .................................................... 6
B. Rgimen de ahorro individual con solidaridad .......................................................................... 6

4.4. Rgimen Riesgos Laborales ............................................................................................6

4.4 Obligaciones de los empleadores para la afiliacin al sistema de seguridad
social 6
E. Liquidacin de aportes planilla integrada pila: ................................................................7

Empleador con 200 o ms cotizantes: ..................................................................................... 8

Empleador con menos de 200 cotizantes: ............................................................................... 9

Trabajadores independientes: ................................................................................................. 9

5. NORMATIVA DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN COLOMBIA APLICADA EN

APORTES PARAFISCALES ..................................................................................... 10
6. APORTES PARAFISCALES (SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE (SENA)
/ INSTITUTO COLOMBIANO DE BIENESTAR FAMILIAR (ICBF) / CAJAS DE
COMPENSACIN FAMILIAR). ................................................................................. 10
6. 1 Servicio Nacional de Aprendizaje SENA.......................................................................11
6.2 Distribucin de los Recursos Regionales .....................................................................12
6. 3 Instituto Colombiano de Bienestar Familiar .................................................................12

7. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD (CREE). ............................ 13

7. 1Qu es el CREE? ............................................................................................................13
7.2 A quines se les debe hacer retenciones en pagos por concepto del CREE? ......14
7.3 Cul es la situacin de los Consorcios y Uniones Temporales? .............................14
7. 4A quines no se les debe hacer retenciones por concepto del CREE? ..................15

8. CONCLUSIONES .................................................................................................. 15
Referencias ............................................................................................................... 15
Imgenes .................................................................................................................. 17
Tablas........................................................................................................................ 17
CONTROL DE DOCUMENTO ................................................................................... 17
Crditos .................................................................................................................... 18

Rgimen de ahorro individual

con solidaridad
Sistema General de Pensiones
-SGP-

Ley 100 de 23 de diciembre de

1993 Estatuto General SSSC

Sistema de Seguridad Social

en Salud -SGSSS-

Rgimen Solidario de prima

media con prestacin definida
Rgimen Contributivo

Rgimen Subsidiado
Sistema General de Riesgos
Laborales
-SGRL-

Rgimen de Riesgos Laborales

Cajas de Compensacin
Familiar
APORTES PARAFISCALES

ICBF

SENA

1. ANTECEDENTES HISTRICOS DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL

INTEGRAL.
En Colombia, el antecedente de ley para los trabajadores del sector privado es la
Ley 57 de 1915, esta aclaraba procedimientos referidos a la asistencia mdica e
indemnizaciones por accidente o muerte, luego la Ley 37 de 1921 implement el
seguro obligatorio de vida, pero la reforma constitucional de 1936 introdujo varios
cambios de tipo social y de poltica laboral y la Ley 53 de 1938 reconoce la
proteccin a la maternidad.
Por otro lado la Ley 6 de 1945 consagr los derechos a pensiones, salud y riesgos
profesionales de los trabajadores, luego la Ley 90 de 1946, crea el Instituto
Colombiano de Seguros Sociales -ICSS-.
Para el caso de los trabajadores gubernamentales del nivel central, la Caja Nacional
de Previsin Social -Cajanal- fue fundada ms tarde, mucho antes, la Ley 82 de
1912 haba creado la pionera Caja de Auxilios de los Ramos Postal y Telegrfico,
que slo hasta 1960 se transformara en Caja de Previsin Social de
Comunicaciones -Caprecom-, entidad pblica agregada al Ministerio de
Comunicaciones, que en 1995 sera adscrita al Ministerio de Salud.
En aos posteriores se ampli la oferta de previsin social para garantizar los

beneficios de cesantas. En 1964 con el decreto 3170 se reglamentan los seguros

de accidentes de trabajo y enfermedad profesional. El Instituto de Seguro Social ISS- nace como un establecimiento independiente para empleados particulares con
rgimen econmico tripartito, con aportes de los patronos, los trabajadores y el
Estado. Al realizar un anlisis de toda esta situacin, el gobierno mediante la
constitucin de 1991 en su artculo 48, reglamenta la seguridad social como un
servicio pblico de carcter obligatorio para todos los habitantes del territorio
nacional, por lo cual se crea la Ley 100 del 23 de diciembre de 1993 que da las
pautas del funcionamiento del Sistema General de Seguridad Social integral actual.

2. CONFORMACIN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL.

El Sistema de Seguridad Social en Colombia est conformado de la siguiente
manera:
Sistema General de Pensiones -SGP-.
Sistema General de Seguridad Social en Salud SGSSS-.
Sistema General de Riesgos Laborales -SGRL-.

Cada afiliado puede escoger de manera separada la entidad administradora del

rgimen de salud, del rgimen de pensiones. Sin embargo en materia de Riesgos
Laborales es el empleador quien selecciona cual administradora ser la responsable
de sus trabajadores para los riesgos y contingencias.
Video
Prestaciones sociales en Colombia.
https://www.youtube.com/watch?v=v2ZjLxD6IJc
3. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS QUE RIGEN EL SISTEMA.
El Sistema de Seguridad Social en Colombia es el conjunto de instituciones
(pblicas y privadas), normas y procedimientos, con los cuales las personas y la
comunidad pueden gozar de derechos relacionados con su calidad de vida, gracias
al cumplimiento progresivo de los planes de beneficios que el Estado desarrolla, y
por los cuales se proporciona una cobertura integral de las contingencias,
especialmente las que afectan la salud y la capacidad econmica, de la poblacin
Colombiana, con el fin de lograr el bienestar individual y la integracin de la
comunidad. Tiene 6 principios que lo rigen a saber:
a.
Eficiencia: adecuada utilizacin social y econmica de los recursos
administrativos, tcnicos y financieros disponibles, para que el servicio se preste en
forma adecuada, oportuna y suficiente.
b. Universalidad: Proteccin para todas las personas, de cualquier raza, gnero
y a cualquier edad.

c. Solidaridad: Garanta de seguridad social para la poblacin pobre y vulnerable

d.
Integralidad: Cobertura de todo lo que afecta a la salud, la capacidad
econmica y en general las condiciones de vida de todas las personas, recibiendo
los beneficios descritos por la Ley.
e. Unidad: Integracin de polticas, instituciones, regmenes, procedimientos y
prestaciones para brindar adecuadamente los servicios de la seguridad social.
f. Participacin: las personas intervienen en la organizacin, control, gestin y
fiscalizacin
de las instituciones y del sistema integral.
4. NORMATIVIDAD VIGENTE: CARACTERSTICAS, OBLIGACIONES
DERECHOS DE LOS EMPLEADORES Y TRABAJADORES.

4.1 Caractersticas
Apreciado aprendiz a continuacin se describen las principales caractersticas del
marco legal vigente aplicable al Sistema de Seguridad Social en Colombia.
La Ley 100 del 23 de diciembre de 1993, es el Estatuto General del Sistema de
Seguridad Social en Colombia, ordena las instituciones y los recursos necesarios
para alcanzar los siguientes objetivos:
1. Garantizar las prestaciones econmicas y de salud a quienes tienen una relacin
laboral o capacidad econmica suficiente para afiliarse al sistema.
2. Garantizar la prestacin de los servicios sociales complementarios en los trminos
de la ley 100 de 1993.
3. Garantizar la ampliacin de cobertura hasta lograr que toda la poblacin acceda al
sistema, mediante mecanismos que en desarrollo del principio constitucional de
solidaridad, permitan que sectores sin la capacidad econmica suficiente como
campesinos, indgenas y trabajadores independientes, artistas, deportistas, madres
comunitarias, accedan al sistema y al otorgamiento de las prestaciones en forma
integral.
As mismo establece los regmenes de la Seguridad Social en Colombia, a saber:
4. 2 Rgimen de Seguridad Social en Salud
Este rgimen se encuentra compuesto por 2 regmenes que son:
A. Rgimen Contributivo: a este rgimen pertenecen los trabajadores con contrato
laboral formal, los servidores pblicos, los pensionados y los independientes con
capacidad de pago.
B. Rgimen Subsidiado: a este rgimen pertenecen las personas sin capacidad de

pago que pertenezcan a nivel 1 y 2 del SISBEN.

4.3 Rgimen de Pensiones
En el cual existen 2 regmenes que son:
A. Rgimen solidario de prima media con prestacin definida
El monto de la pensin es preestablecido, as como la edad de jubilacin y las
semanas mnimas de cotizacin. En este rgimen no se hacen cotizaciones
voluntarias, ni se puede optar por pensiones anticipadas.
B. Rgimen de ahorro individual con solidaridad
Los afiliados tienen una cuenta individualizada, en la cual se abona el valor de sus
cotizaciones y las de su empleados, las cotizaciones voluntarias, los bonos
pensionales y los subsidios del Estado si hubiere lugar a ellos, ms todos los
rendimientos financieros que genere la cuenta individual. El monto de pensin es
variable y depende entre otros factores, del monto acumulado en la cuenta, de la
edad a la cual decida retirarse el afiliado, de la modalidad de la pensin, as como de
las semanas cotizadas y la rentabilidad de los ahorros acumulados.
4.4. Rgimen Riesgos Laborales
Encargado de proteger a los trabajadores, de los accidentes o enfermedades
ocasionadas por el desarrollo de su trabajo.

Imagen 1.

Fuente: (SENA LP, Risaralda. 2014).

4.4 Obligaciones de los empleadores para la afiliacin al sistema de seguridad

social
Segn la Ley 100 de 1993, los empleadores tienen la obligacin de inscribir a
todas las personas que tengan contrato laboral al SGSSS, SGRL y al SGP,
descontando del salario de los trabajadores la suma establecida por la Ley, y de

aportar un porcentaje calculado con base en el salario mensual del trabajador, para
completar las contribuciones, segn los siguientes parmetros:
Tabla 1. Contribucin a la seguridad social

Fuente:(SENA. Risaralda, Sin Fecha).

EJEMPLO:

Pedro Prez, tiene una fbrica de calzado con 10 operarios, uno de sus operarios
es Jos Mndez, quien tiene un salario mensual de $7000.000 pesos y otro
empleado es Carlos Medina quien tiene un salario de $1.000.000 pesos, entonces
los aportes se realizarn de la siguiente manera:
Tabla 2. Aportes de empleador y trabajador

Pedro Prez
EMPLEADOR

Jos Mndez
TRABAJADOR

Pedro Prez
EMPLEADOR

Carlos Medina
TRABAJADOR

SGP

SGP

SGP

SGP

$84000 (12%)

$28.000 (4%)

$120.000 (12%)

$40.000(4%)

SGSSS

SGSSS

SGSSS

SGSSS

$59.500 (8,5%)

$28.000 (4%)

$85.000 (8,5%)

$40.000(8,5%)

SGRL

SGRL

SGRL

SGRL

60900 (8,7%)

N/A
$87.000 (8,7%)
Fuente:(SENA Risaralda, Sin Fecha).

N/A

Estas contribuciones que deben realizar tanto los empleadores, como los
empleados dependientes e independientes, se deben realizar a travs de una
Planilla Integrada de Liquidacin de Aportes (PILA) donde se paga la salud, la
pensin y la aseguradora de riesgos laborales de cada persona.
E. Liquidacin de aportes planilla integrada pila:
La planilla Integrada de Liquidacin de Aportes es un formato inteligente, permite
liquidar los aportes al SGSS segn el ingreso base de cotizacin (IBC) y condiciones
personales del aportante. Se utiliza para integrar los aportes al SGSS en un solo
instrumento, lo que permite:

 Ahorrar tiempo.
Conocer la situacin de la persona respecto a cada subsistema.
Para gestionar los aportes se deben seguir los siguientes pasos:
Primer Paso: Inscripcin ante un operador de informacin, se puede realizar
de 2 formas:
a. Asistida (Decreto 1931 de 2006)
b. Electrnica (Decreto 1465 de 2005)
Segundo Paso: Diligenciar la planilla por medio del registro ante el operador y
determinar la modalidad de planilla.
Tercer Paso: Verificar el resultado.
Cuarto Paso: Autorizar el pago.
Quinto Paso: Pago seguro y transparente.
Con el objetivo de mantener un orden en los recaudos es preciso tener en cuenta las
fechas establecidas para ello.
Las fechas definidas para el pago de los aportes, se encuentran estipuladas en el
decreto 1670 de 2007 (Mayo 14 de 2007) y son los siguientes:
Empleador con 200 o ms cotizantes: Los empleadores cuyas nminas de
trabajadores activos o pensionados contengan 200 o ms cotizantes, efectuarn
sus aportes en las fechas que se indican a continuacin:
Tabla 3. Pago de 200 o ms cotizantes

Fuente:(SENA. Risaralda, Sin Fecha).

 Empleador con menos de 200 cotizantes: Los empleadores cuyas nminas de

trabajadores activos o pensionados contengan menos de 200 cotizantes,
efectuarn sus aportes en las fechas que se indican a continuacin:
Tabla 4. Pago de 200 o menos cotizantes

Fuente:(SENA. Risaralda, Sin Fecha).

Trabajadores independientes: Efectuarn sus aportes en las fechas que se

indican a continuacin:

Tabla 5. Pago de aportes, cotizantes independientes

Dos ltimos dgitos del documento de
Da hbil de vencimiento
identificacin
00 al 07
1
08 al 14
2
15 al 21
3
22 al 28
4
29 al 35
5
36 al 42
6
43 al 49
7
50 al 56
8
57 al 63
9
64 al 69
10
70 al 75
11
76 al 81
12
82 al 87
13
88 al 93
14
94 al 99
15
Fuente:(SENA. Risaralda, Sin Fecha).

EJEMPLO:

41 al 48

6 da hbil

El caso de Pedro Prez, quien tiene una fbrica de calzado con 10 operarios. El
Nit. de su empresa es 52.864.945, entonces los aportes se realizarn teniendo en
cuenta que la tabla de referencia para empleadores con menos de 200
trabajadores, teniendo en cuenta los dos ltimos dgitos del Nit. (45), el aporte lo
debe realizar antes del sexto da hbil del mes.
5. NORMATIVA DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN COLOMBIA APLICADA EN
APORTES PARAFISCALES
A continuacin se relaciona el marco normativo legal vigente aplicado a los aportes
parafiscales.
Subsidio familiar: Es administrado por las Cajas de Compensacin Familiar, est
regulado por la ley 21 de 1982 y decreto 3667 de 2004. No es un salario, es una
prestacin social, que consiste en aliviar las cargas econmicas a los trabajadores
de medianos y bajos ingresos, segn el nmero de personas que tengan a cargo.
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF): Los aportes del ICBF estn
regulados por la ley 89 de 1988, se calculan y pagan teniendo como base de
liquidacin el concepto de nmina mensual de salarios establecidos en el artculo 17
de la Ley 21 de 1982.
Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA): El Servicio Nacional de Aprendizaje,
SENA, est encargado de cumplir la funcin que corresponde al Estado de invertir
en el desarrollo social y tcnico de los trabajadores colombianos; ofreciendo y
ejecutando la formacin profesional integral, para la incorporacin y el desarrollo de
las personas en actividades productivas que contribuyan al desarrollo social,
econmico y tecnolgico del pas. Los aportes al SENA estn reglamentados por la
ley 119 de 1994.

6. APORTES PARAFISCALES (SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE (SENA)

/ INSTITUTO COLOMBIANO DE BIENESTAR FAMILIAR (ICBF) / CAJAS DE
COMPENSACIN FAMILIAR).
En este aparte se explican los aportes parafiscales del SENA, ICBF y Cajas de
Compensacin, identificando las caractersticas del sistema general del subsidio
familiar y de los aportes, las obligaciones de los empleadores y el trmite de
afiliacin con el ingreso base de cotizacin.
Todas las empresas o unidades productivas que tengan trabajadores vinculados
mediante contrato de trabajo, deben hacer un aporte equivalente al 9% de su
nmina para los aportes parafiscales, los cuales se distribuirn de la siguiente forma:
2% para el Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA).

10

 3% para el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF).

4% para el subsidio familiar (Cajas de Compensacin Familiar).

6. 1 Servicio Nacional de Aprendizaje SENA

Los aportes al SENA estn reglamentados por la ley 119 de 1994 y dentro de sus
principales caractersticas se puede encontrar que el patrimonio del SENA est
conformado por:
1.
Los bienes que actualmente posee y los que reciba o adquiera a cualquier
ttulo.
2.
Los ingresos generados en la venta de productos y servicios como resultado
de acciones de formacin profesional integral y desarrollo tecnolgico.
3.
Las donaciones y contribuciones de terceros y las asignaciones por ley de
bienes y re cursos.
4.
Los aportes de los empleadores para la inversin en el desarrollo social y
tcnico de los trabajadores, recaudados por las cajas de compensacin familiar o
directamente por el SENA, as:
a. El aporte mensual del medio por ciento (1/2%) que sobre los salarios y jornales
deben efectuar la Nacin y las entidades territoriales, dentro de los primeros diez
(10) das de cada mes.
b. El aporte del dos por ciento (2%) que dentro de los diez (10) primeros das de
cada mes deben hacer los empleadores particulares, los establecimientos pblicos,
las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa
mixta, sobre los pagos que efecten como retribucin por concepto de salarios.
5. Las sumas provenientes de las sanciones que imponga el Ministerio de Trabajo
y Seguridad social por violaciones a las normas del Cdigo Sustantivo del
Trabajo y dems disposiciones que lo adicionen o reformen, as como las
impuestas por el SENA.
6.
Los recaudos captados por las Cajas de Compensacin Familiar y la Caja
Agraria sern girados al SENA, as:
Lo recaudado dentro de los primeros diez (10) das de cada mes, a ms
tardar el da 20 calendario del mismo mes.
Lo recaudado entre el da once (11) y el ltimo da del mes, dentro de los
primeros diez (10) das calendario del mes siguiente.
7.
Con destino a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales el SENA
expedir un paz y salvo a los empleadores que a la fecha del mismo hayan

11

cumplido con la obligacin.

6.2 Distribucin de los Recursos Regionales
Cada regional financieramente autosuficiente aplicar a la realizacin de la misin
hasta un 70% de sus recaudos. Por su parte, las dems regionales aplicarn al
mismo objetivo hasta un 80% de sus recaudos.
Los remanentes se destinarn a:
a. Sostenimiento de la Direccin General.
b. Apoyar o financiar los programas de formacin profesional que deban ejecutarse
en regiones y sectores con ingresos insuficientes para la realizacin de los mismos.
Obligacin para los Empleadores
A pagar el subsidio familiar y a efectuar aportes para
Aprendizaje Sena (SENA):

el Servicio Nacional

de

1.
La Nacin por intermedio de los Ministerios, Departamentos Administrativos y
Superintendencias.
2.

Los Departamentos, Intendencias, Comisaras, Bogot y los Municipios.

3.
Los establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales y las
empresas de economa mixta de los rdenes nacional, departamental, intendencial,
distrital y municipal.
4.

Los empleadores que ocupen uno o ms trabajadores permanentes.

5.
Las Universidades Pblicas no estn obligadas a efectuar aporte para el
Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA. Las deudas que las Universidades
Pblicas hayan adquirido con el SENA por concepto de dichos aportes, sern
compensadas mediante el suministro, por parte de las Universidades Pblicas, de
programas de capacitacin segn los requerimientos y necesidades del SENA.
6.
Las Universidades Privadas, aprobadas por el Instituto Colombiano para el
Fomento de la Educacin Superior, ICFES, que sean entidades sin nimo de lucro,
no estn obligadas a efectuar aportes para el SENA.
6. 3 Instituto Colombiano de Bienestar Familiar
Los aportes del ICBF estn regulados por la ley 89 de 1988, se calculan y pagan
teniendo como base de liquidacin el concepto de nmina mensual de salarios
establecidos en el artculo 17 de la Ley 21 de 1982.
Existen hogares comunitarios de bienestar constituidos a travs de becas del
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) a las familias, con miras a que
conjuntamente con sus vecinos y utilizando un alto contenido de recursos locales,

12

atiendan las necesidades bsicas de nutricin, salud, proteccin y desarrollo

individual y social de los nios pobres del pas.
Las caractersticas de los aportes parafiscales con destino al Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar son:
a.
El incremento de los recursos, se dedicar exclusivamente a dar continuidad,
desarrollo y cobertura a los Hogares Comunitarios de Bienestar de las poblaciones
infantiles ms vulnerables del pas.
b.
Las entidades del sector pblico liquidarn y pagarn el aporte
correspondiente al ICBF al tiempo que liquidan y pagan el subsidio familiar a los
respectivos organismos, sin que medie cuenta de cobro.
c.
El ICBF reconocer a las cajas recaudadoras por concepto de gastos de
administracin, hasta medio punto porcentual (1/2%) del total de los valores
recaudados.
d.
Los recaudos captados por las Cajas de Compensacin, ISS, y la Caja de
Crdito Agrario, Industrial y Minero, con destino al ICBF, sern girados a las
pagaduras regionales de la citada entidad, as:
Lo recaudado dentro de los primeros diez (10) das de cada mes, a ms tardar
el da veinte (20) del mismo mes.
Lo recaudado entre el da once (11) y el ltimo del mes,
primeros diez (10) das calendario del mes siguiente.

dentro

de

los

Video
Liquidacin de aportes a EPS, pensin y parafiscales en salarios integrales
https://www.youtube.com/watch?v=ZaqorbmYkpo

7. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD (CREE).

7. 1Qu es el CREE?
Por aos, expertos en mercado laboral e informalidad han llamado la atencin sobre
cmo los impuestos sobre la nmina son un obstculo para la creacin de empleo
formal en Colombia. Escuchando este llamado, el Congreso de la Repblica aprob
en el marco de la reforma tributaria, una reduccin en dichos impuestos con la
eliminacin de los aportes parafiscales a SENA e ICBF pagados por empresas y
personas naturales empleadoras por empleados que ganen menos de 10 salarios
mnimos. Este alivio tributario abarata la contratacin de empleados e incentiva su
formalizacin.
Para garantizar la sostenibilidad y la independencia financiera del SENA y el ICBF
(importantes entidades con una invaluable labor con jvenes y nios), el Congreso
cre el nuevo impuesto sobre la renta para la equidad CREE.

13

Imagen 2.

Fuente: (SENA LP, Risaralda. 2014).

Como lo sugiere su nombre, el CREE representa un cambio en tanto no grava la

nmina sino las utilidades de las empresas. Esto implica que una parte de la carga
tributaria se desplaza de sectores creadores de empleo, como la industria y la
agricultura a sectores de mayor rentabilidad como la minera y el sector financiero.
Finalmente, aunque estarn exentas del CREE, las personas naturales que tienen
empleados (ms de uno) estarn exoneradas de los aportes parafiscales a SENA e
ICBF, lo cual representa un impulso para el emprendimiento.
El impuesto sobre la renta para la equidad CREE, nace como el aporte con el que
contribuyen las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, en beneficio de los
trabajadores, la generacin de empleo, y la inversin social.

7.2 A quines se les debe hacer retenciones en pagos por concepto del
CREE?
- Sociedades y personas jurdicas y asimiladas nacionales contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios.
- Sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre
la renta por sus ingresos de fuente nacional, obtenidos mediante sucursales y
establecimientos permanentes.
7.3 Cul es la situacin de los Consorcios y Uniones Temporales?

14

Sern los socios quienes se consideren de manera individual para efectos de la

prctica de la retencin, por ello quien efecte el pago o abono en cuenta deber
practicar al consorcio o unin temporal, la respectiva retencin en la fuente a ttulo
del impuesto sobre la renta para la equidad CREE, y corresponder a cada uno de
sus miembros asumir la retencin a prorrata de su participacin en el ingreso
facturado, considerando para cada caso si es o no sujeto pasivo del mismo
impuesto.
7. 4A quines no se les debe hacer retenciones por concepto del CREE?
- Las personas naturales;
- Las entidades no contribuyentes, como los entes territoriales o las propiedades
horizontales;
- Las entidades sin nimo de lucro;
- Sociedades y entidades extranjeras sin sucursal o establecimiento permanente en
el pas, o sea los inversionistas de portafolio;
- Los usuarios industriales de bienes y servicios de Zonas Francas y las sociedades
constituidas como Zonas Francas a 31 de diciembre de 2012 o aquellas que
hubieren radicado la respectiva solicitud ante el Comit Intersectorial de Zonas
Francas.
- Quienes no hayan sido previstos en la ley expresamente como sujetos pasivos.

Video
Pago de seguridad social y parafiscales del hijo del dueo de una empresa
https://www.youtube.com/watch?v=UgXPXU3cCwo
8. CONCLUSIONES
Es importante recordar que la Seguridad Social Integral, es un derecho de todas las
personas y permite que estas tengan una calidad de vida ptima, gracias a la
cobertura que se realiza a nivel de salud, pensin y riesgos laborales, teniendo en
cuenta principios como la eficiencia, la universalidad, la solidaridad la integridad, la
unidad y la participacin, que contribuyen al adecuado funcionamiento del sistema y
que adems se debe cumplir con ciertas normas estipuladas, para la realizacin de
los aportes mensuales al sistema, que garantiza el adecuado manejo de los
recursos.

Referencias
Actualcese puntocom. (2011). Liquidacin de aportes a EPS, pensin y
parafiscales en salarios integrales. Consultado el 19 de julio de 2014 en:
https://www.youtube.com/watch?v=UgXPXU3cCwo

Actualcese puntocom. (2013). Pago de seguridad social y parafiscales del

hijo del dueo de una empresa. Consultado el 19 de julio de 2014 en:
https://www.youtube.com/watch?v=UgXPXU3cCwo

Caja de compensacin compensar. (2011). Siatema de seguridad en

15

Colombia.
Consultado
el
19
de
julio
de
2014
en:
http://www.comfenalcoantioquia.com/infolocal/Documentos/seguridadsocial/S
eguridadSocial/Propuesta_La_pirinola_del_bienestar.pdf

Consuelo Uribe mallarino. (1.999). alcances de la seguridad social en

Colombia.
Consultado
el
19
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julio
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2014
en:
http://www.javeriana.edu.co/politicas/publicaciones/documents/5.ALCANCES
DELASEGURIDAD.pdf

consultores aliados. (2013). Prestaciones sociales en Colombia. Consultado

el 19 de julio de 2014 en: https://www.youtube.com/watch?v=v2ZjLxD6IJc

Fanny Cisneros G. (2003). Sistema de seguridad social en Colombia.

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el
19
de
julio
de
2014
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http://artemisa.unicauca.edu.co/~pivalencia/archivos/SistemaSeguridadSocial
Colombia.pdf

Jos O. Lpez Oliva. (2010). la ltima reforma del sistema general de

seguridad social en salud en Colombia. Consultado el 19 de julio de 2014 en:
http://www.umng.edu.co/documents/63968/71200/Art+12+rev+25.pdf

Repblica de Colombia, gobierno nacional.(1.993). ley 100 de 1993 sistema

de seguridad social integral. Consultado el 19 de julio de 2014 en:
http://www.laseguridad.ws/consejo/consejo/html/biblioteca-legis/ley_100.pdf

Nota aclaratoria
En esta nueva versin del programa de formacin Actualizacin de la Seguridad
Social en Colombia, se incluye en el titulo La integralidad del sistema de Seguridad
Social en Colombia; adems los materiales de formacin nuevos se actualizaron
cambiando las tasas de cotizacin por las vigentes, para cotizantes, empresarios y
trabajadores. Tambin se referenciaron nuevas leyes que entraron a regular el
Sistema de Seguridad Social en Colombia como la 1562 de 2012, la cual modific el
sistema de riesgos laborales y se dictaron otra disposiciones en materia de salud
ocupacional. Respecto a la estructura del programa, este responde a la norma de
competencia 230101003 con ttulo Apoyar el proceso de afiliacin de la
poblacin al sistema general de seguridad social en salud segn normativa
vigente, puesto que la anterior venci el 16 de junio de 2014.
Por ltimo, con motivo de cumplir lineamientos de la formacin profesional integral
respecto a metodologa, pedagoga y didcticas, se ajustaron los materiales de
formacin, para estimular el aprendizaje significativo mediante la inclusin de
actividades interactivas multimediales, el anlisis de una situacin a partir de una
caso que facilita la metacognicin, las nuevas leyes, la configuracin de la estructura
de contenidos, ilustraciones e imgenes para el material perteneciente al programa
de formacin (antes conocido como curso) Actualizacin de la Seguridad Social
Integral en Colombia, creado por el SENA Risaralda.

16

Imgenes
Imagen 1. Copyright, SENA. Risaralda, 2014.
Imagen 2. Copyright, SENA LP Risaralda, 2014.
Tablas

Tabla 1. Contribucin a la seguridad social SENA .Risaralda. Sin fecha.

Tabla 2. Aportes de empleador y trabajador SENA .Risaralda. Sin fecha.
Tabla 3. Pago de 200 o ms cotizantes SENA .Risaralda. Sin fecha.
Tabla 4. Pago de 200 o menos cotizantes SENA .Risaralda. Sin fecha.
Tabla 3. Pago de aportes, cotizantes independientes SENA .Risaralda. Sin
fecha.

Webgrafa:

Instituto Interamericano de Cooperacin para la Agricultura.(2012) Marco

Estratgico y Programtico. Consultado el 28 de julio de 2014 en:
http://iica.int/Esp/Programas/Innovacion/Documentos%20de%20Tecnologa%20e
%20Innovacin/Marco%20estrat%C3%A9gico%20PIPC.pdf

David Medianero Burga Gua metodolgica para el diseo de planes estratgicos

en el sector pblico. Consultado el 28 de julio de 2014 en:
http://www.pnuma.org/aguamiaac/REGIONAL/MATERIAL%20ADICIONAL/BIBLIOGRAFIAWEBGRAFIA%20(2)/Guia%20metodologica%20planes%20estrategicos%20sect
or%20publico.pdf

LP- Risaralda (2014). Institucionalidad de la productividad y competitividad en la

organizacin.
Consultado
el
29
de
julio
de
2014
en:
https://www.youtube.com/watch?v=qsG1_V24bPs

CONTROL DE DOCUMENTO
Autores

Expertos
temticos

Nombre

Cargo

Paulo Andrs
Muriel
Montes
Natalia
Hincapi
Cardona.

Expertos
temticos.

Dependencia

Fecha

Centro de Atencin al
Sector Agropecuario.
SENA
Regional
Risaralda.

30 de julio de
2014.

17

Revisin
John
Jairo
Alvarado
Gonzlez.

Sena - Centro de
Diseo e Innovacin
Tecnolgica Industrial
Regional Risaralda.

1 de Agosto
de 2014

Luz
Elena Lder lnea de Sena - Centro de
Montoya
produccin. Diseo e Innovacin
Rendn.
Tecnolgica Industrial
Regional Risaralda

1 de Agosto
2014

Guionista.

Crditos
Asesor pedaggico:
Edward Abilio Luna Daz.
Centro de Diseo e Innovacin Tecnolgica Industrial Risaralda.
Elaboracin de contenidos y expertos temticos:
Paulo Andrs Muriel Montes
Centro de Atencin al Sector Agropecuario.
SENA Regional Risaralda.
Natalia Hincapi Cardona
Centro de Atencin al Sector Agropecuario.
SENA Regional Risaralda.

Equipo Lnea de Produccin. Centro de Diseo e Innovacin Tecnolgica

Industrial. Servicio Nacional de Aprendizaje - SENA - Dosquebradas,
Risaralda.
Subdirector de Centro:
Andrs Aurelio Alarcn Tique.

Lder Lnea de Produccin:

Luz Elena Montoya Rendn.
Asesor Pedaggico:
Edward Abilio Luna Daz.
Guionistas:
John Jairo Alvarado Gonzlez.
Sandra Milena Henao Melchor.

18

Diseadores:
Lina Marcela Cardona Orozco.
Mario Fernando Lpez Cardona.

Desarrolladores Front End:

Julin Giraldo Rodrguez.
Ricardo Antonio Bermdez Osorio.
Csar Manuel Castillo Rodrguez.
Cristian Fernando Dvila Lpez.

19