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VIII

Área Empresarial

VIII

Contenido
Tratamiento diferenciado de la persona natural con negocio y de
la EIRL
Regulación del Contrato de Mutuo

GLOSARIO EMPRESARIAL

VIII-1
VIII-4
VIII-4

Tratamiento diferenciado de la persona natural
con negocio y de la EIRL
Ficha Técnica
Autor : Dr. Cristhian Northcote Sandoval
Título : Tratamiento diferenciado de la persona
natural con negocio y de la EIRL
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 253 - Segunda
Quincena de Abril 2012

1. Introducción
Dentro de las distintas opciones de esquemas u organizaciones empresariales que
se pueden adoptar para desarrollar un
negocio, nuestra normatividad permite
que una persona natural lo haga en forma individual, sin la necesidad de contar
con socios.
Así, es posible desarrollar una actividad
empresarial en forma individual como
persona natural pero también como persona jurídica, mediante la constitución de
una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada.
El Decreto Ley N° 21621 - Ley de la
Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada, en adelante La Ley, regula la
creación y funcionamiento de la Empresa
Individual de Responsabilidad Limitada
- EIRL. Como veremos más adelante, la
principal característica de este tipo de
persona jurídica es que permite realizar
una actividad comercial con el escudo
de la responsabilidad limitada sin tener
que contar con una pluralidad de socios.
Es justamente esta característica de individualidad lo que genera confusiones al
momento de distinguir entre una EIRL y
una persona natural con negocio, también
llamada empresa unipersonal.
En el presente informe, desarrollaremos
los elementos que constituyen una
marcada diferenciación entre estas dos
formas de desarrollar una actividad
comercial.
N° 253

Segunda Quincena - Abril 2012

2. Marco legal
El funcionamiento de la Empresa Individual
de Responsabilidad Limitada se encuentra
regulado en el Decreto Ley Nº 21621. La
actividad empresarial ejercida por una
persona natural no tiene una regulación
especial, pues no amerita la realización de
un trámite de constitución ni reglas para
su funcionamiento. Únicamente se deberá
tener en cuenta la legislación tributaria
para el cumplimiento de sus tributos y
para su inscripción en el Registro Único de
Contribuyentes.

3. La persona natural con negocio o empresa unipersonal
Cuando hablamos de una persona natural
con negocio o empresa unipersonal nos estamos refiriendo a aquella persona natural
que, sin constituir ninguna clase de persona
jurídica, realiza una actividad comercial.
Para tal efecto, esta persona natural destina
una parte de su patrimonio para el desarrollo del negocio que ha elegido.
Cuando esta persona realiza sus actividades
comerciales de manera formal, procede
a su inscripción en el Registro Único de
Contribuyentes - RUC que administra la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT. Probablemente
es esta inscripción la que genera una
confusión muy común, que consiste en la
creencia de que las personas naturales con
negocio que cuentan con un RUC poseen la
misma naturaleza de una persona jurídica
y que, por ello, existe una distinción entre
su patrimonio como persona natural y el
patrimonio afectado a la realización de su
actividad comercial, lo cual, no es acertado.
Efectivamente, no existe una diferencia
entre el patrimonio de la persona natural y el patrimonio que esta destina al
desarrollo de su negocio, por lo que las
obligaciones derivadas de su actividad
comercial se encuentran respaldadas por
todo el patrimonio de la persona natural.

La inscripción en el RUC constituye únicamente un registro a efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias
que se generan por las operaciones de la
persona natural, pero de ninguna manera
configura la constitución de una persona
jurídica ni la separación de patrimonios de
la persona natural y del negocio. Así, el Decreto Legislativo N° 943 - Ley del Registro
Único de Contribuyentes - RUC establece en
su artículo 2° que deberán inscribirse en el
RUC a cargo de la SUNAT, todas las personas
naturales o jurídicas, sucesiones indivisas,
sociedades de hecho u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados
o no en el país, que sean contribuyentes
o responsables de algún tributo, tengan
derecho a la devolución de tributos o que
se acojan a algún régimen aduanero.

Informe Especiales

INFORMES ESPECIALES

Como vemos, el RUC constituye únicamente un registro para la identificación
de los contribuyentes y demás sujetos
con obligaciones o derechos de carácter
tributario, pero de ninguna manera otorga personalidad jurídica.
Por todos estos motivos, es claro que la
empresa unipersonal no presenta mayores diferencias con una persona natural
común y corriente, más que en el hecho
que la primera desarrolla una actividad
comercial y se encuentra obligada a
cumplir con las disposiciones tributarias
aplicables a su actividad.

4. La Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada
4.1. Definición
De acuerdo a lo dispuesto por el artículo
1°1 del Decreto Ley N° 21621, la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
1 Decreto Ley N° 21621 - Artículo 1°.- La Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada es una persona jurídica de derecho privado,
constituida por voluntad unipersonal, con patrimonio propio distinto
al de su Titular, que se constituye para el desarrollo exclusivo de
actividades económicas de Pequeña Empresa, al amparo del Decreto
Ley Nº 21435.

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VIII-1

o no redujese este en la forma prevista en el artículo 60°. 4. Conclusiones Sobre la base de las consideraciones expuestas. pues solo se trata de la misma persona natural que ejerce una actividad comercial y que se ha inscrito en el Registro Único de Contribuyentes . • La EIRL posee una estructura interna conformada por el titular.. 4. así como tampoco existe una responsabilidad limitada con respecto a los actos celebrados en virtud de sus operaciones comerciales. podemos establecer que existe una clara distinción entre el tratamiento aplicable a una persona natural con negocio y una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. el objeto y el domicilio de la Empresa. la EIRL sí configura una persona jurídica distinta a su titular. Órganos internos Al ser una persona jurídica. y por la gerencia.3.Artículo 41°. Para la existencia de la EIRL sí se requiere de un proceso de constitución. Si bien es cierto que la constitución de una EIRL puede implicar algunos costos. por la cual las obligaciones asumidas por la EIRL solo afectan a su patrimonio mas no al patrimonio del titular. • Las obligaciones asumidas por la empresa unipersonal son respaldadas por todo el patrimonio de la persona natural. Para que la EIRL obtenga su personalidad jurídica y le otorgue a su titular la protección de la responsabilidad limitada. Estados financieros y aplicación de resultados Corresponde al gerente elaborar el balance con la cuenta de resultados. El titular aprueba el balance y la cuenta de resultados. El titular puede designar a uno o más gerentes. pues existe una responsabilidad limitada que. 2 Decreto Ley N° 21621 . Capital El capital de la empresa está conformado por el dinero o bienes que aporta la persona natural que constituye la empresa.VIII Informes Especiales es una persona jurídica de derecho privado. quien aporta la totalidad del capital. la aplicación de los beneficios obtenidos. entre otros. la supervisión de la contabilidad. entre otros. salvo excepciones. en cuyo caso será denominado “Titular-Gerente”. la designación de los gerentes y liquidadores. auditorías y balances. fusión. disolución y liquidación de la empresa.El Titular responde en forma personal e ilimitada: a) Cuando la empresa no esté debidamente representada. los aumentos o reducciones del capital. la modificación de la denominación. pues no existe división de los bienes y no se genera una responsabilidad limitada. por lo que sí se produce una división entre el patrimonio de la EIRL y el de la persona natural que es su titular. Son de competencia del gerente las funciones relativas a la organización del régimen interno de la empresa. con patrimonio propio distinto al de su titular. En el caso de la empresa unipersonal este derecho no existe. constituida por voluntad unipersonal.Abril 2012 . VIII-2 Instituto Pacífico Al titular le corresponde adoptar las decisiones relativas a la aprobación de las cuentas y balances. salvo algunas excepciones2. ya sea por acto entre vivos o por sucesión. En tanto la primera es únicamente una persona natural que ejerce una actividad comercial y que no ha efectuado ningún acto jurídico que determine una separación entre su patrimonio personal y los bienes que ha destinado a su negocio. Se asume la calidad de titular por la constitución de la empresa o por adquisición posterior del derecho del titular. disponer investigaciones. la transformación. rendir cuenta al titular sobre la marcha de la empresa. como órgano supremo de decisión. 4. • El titular de un EIRL posee un derecho sobre la empresa que es susceptible de transmisión. • La gerencia La gerencia es el órgano de representación legal y de administración de la empresa. Este capital puede ser objeto de aumento por motivo de nuevos aportes. la formación de reservas facultativas. capitalización de beneficios y de reservas. 4. la celebración de los actos y contratos que sean necesarios para el cumplimiento del objeto de la empresa. 5. como órgano de administración y representación de la empresa.6. N° 253 Segunda Quincena . Las obligaciones asumidas por la EIRL únicamente son respaldadas por el patrimonio de esta.2. 4.RUC. si se obtuvieron. La empresa unipersonal no posee una estructura interna porque no existe una persona jurídica distinta a la persona natural. aumento y reducción del capital El titular de la empresa podrá modificar la escritura de constitución. aumentar o reducir el capital. pues los bienes que haya destinado la persona natural al desarrollo de su actividad comercial no se encuentran independizados de su patrimonio. y también susceptible de ser prendado o embargado. y. impide afectar los bienes de la persona natural que es su titular. es necesario seguir el procedimiento de constitución y registro previsto por el Decreto Ley N° 21621. El titular también puede asumir el cargo de gerente. y revalorización del patrimonio o puede ser reducido dependiendo de las circunstancias que afecten la situación económica de la empresa. la representación judicial y extrajudicial. la formulación de las cuentas y el balance.4. y determina el destino de los beneficios obtenidos.5. Como vemos. y la posterior inscripción de esta escritura en los registros públicos. consideramos que las ventajas que puede ofrecer a la persona natural que desea realizar una actividad comercial justifican incurrir en dichos gastos. 6. debe tenerse en cuenta que la EIRL otorga una responsabilidad limitada a su titular. Además. la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada requiere de órganos internos que adopten y ejecuten las decisiones y acciones necesarias para su desenvolvimiento. Tratamiento diferenciado entre la EIRL y la empresa unipersonal De las características que hemos descrito con respecto a la EIRL y a la empresa unipersonal. no es posible transferir el negocio como un derecho independiente ni constituir cargas o gravámenes sobre él. así como efectuar la propuesta de distribución de beneficios. para lo cual su decisión deberá ser elevada a escritura pública e inscrita en los registros públicos. Modificación de la escritura de constitución. por tanto. por el cual esta obtiene la personalidad jurídica y su titular obtiene la responsabilidad limitada sobre su patrimonio. podemos establecer cuáles son las principales diferencias entre estos dos esquemas de empresa y determinar cuál es el tratamiento de cada uno de ellos: • La empresa unipersonal no requiere de un proceso de constitución para su funcionamiento. c) Si producida la pérdida del cincuenta por ciento (50%) o más del capital no actuase conforme al inciso c) del artículo 80°. la modificación de la Escritura de Constitución. b) Si hubiere efectuado retiros que no responden a beneficios debidamente comprobados. Constitución El proceso de constitución de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada consiste en el otorgamiento de la escritura pública de constitución por parte del titular. La EIRL es una persona jurídica con un régimen patrimonial y de responsabilidad que le otorga a su titular la seguridad necesaria para realizar sus actividades comerciales sin comprometer su patrimonio personal. La empresa cuenta con los siguientes órganos • El titular El titular es el órgano máximo de la empresa y tiene a su cargo la decisión sobre los bienes y actividades de esta. Únicamente cuando este procedimiento es concluido estaremos ante una EIRL con personalidad jurídica y patrimonio distinto al de su titular.

al momento de celebrarse el contrato. pudiendo ser celebrado. Debe tenerse en cuenta que la devolución de los bienes debe hacerse en la misma cantidad.. obligaciones y acto jurídico. existen dos clases de interés: a) Interés compensatorio El interés compensatorio es el que se paga como contraprestación por el uso del dinero o de cualquier otro bien. Más adelante hablaremos sobre las disposiciones en materia de intereses. calidad y especie. inclusive. y suelen estar acompañados de una serie de mecanismos complementarios. por lo que este interés constituye una indemnización por la demora en la devolución. A diferencia de los demás contratos regulados por el Código Civil. contenido en los artículos 1242º al 1250º. las disposiciones generales sobre contratos.Segunda Quincena de Abril 2012 1. pues se extinguen al ser ingeridos. pagar un interés según lo pactado. 5. etc. los bienes que sean materia prima para fabricar otros bienes. se debe pagar el interés compensatorio por el período en el que se utilice el dinero o los bienes. le son de aplicación.Entrega de bien mutado El mutuante está obligado a efectuar la entrega en la oportunidad convenida y. 2. quien se obliga a devolver los bienes o el dinero. desde los préstamos de dinero entre personas naturales. Según la definición del artículo 1242º del Código. Asimismo. En la actualidad. 6. Por su parte. esta obligación de pagar intereses compensatorios no requiere ser pactada en el respectivo contrato. Por ejemplo. Son bienes consumibles aquellos que se consumen o extinguen por darles el uso normal y natural para el que están hechos. en su defecto. el derecho al interés moratorio nace por disposición del artículo 1246º2 del Código Civil. en la misma especie. toda vez que se consumen al ser utilizados en la transformación. calidad o cantidad. de pagar intereses compensatorios a favor del mutuante. Introducción Las operaciones de mutuo o préstamo se originaron como situaciones muy sencillas en las cuales una persona entregaba a otra una determinada cantidad de dinero o bienes. en la mayoría de casos. De no establecerse dicho plazo. debe tenerse en cuenta que según el artículo 1663º del Código Civil. el artículo 1656º del Código Civil dispone que la devolución se debe efectuar a los treinta días contados desde la entrega. En ese sentido. intercambiables por otros semejantes. quedando obligada la persona que los recibía a devolver la misma cantidad de dinero o bienes y. Actualidad Empresarial VIII-3 . el interés legal. Formalidad El contrato de mutuo no requiere de formalidad alguna para su validez. es recomendable que el contrato conste por escrito y con las firmas de las partes legalizadas. así como la diferencia entre los intereses compensatorios y los moratorios. Nótese que de acuerdo a la descripción del artículo 1648º antes citado. podemos afirmar que el contrato de mutuo contiene la obligación del mutuante de entregar una determinada cantidad de dinero o de bienes a favor del mutuatario. es decir. Es decir. desarrollaremos brevemente el tratamiento de los intereses en el Código Civil. b) Interés moratorio El interés moratorio debe pagarse cuando se ha incumplido con la devolución del dinero o de los bienes en el plazo correspondiente. calidad y especie en las que le fueron entregados. En el caso del mutuo entre cónyuges. quien deberá efectuar dicha entrega de acuerdo al plazo y condiciones establecidas en el contrato o. en operaciones del sector estatal para el financiamiento de obras públicas.. no es necesario pactarlo en el contrato.Artículo 1653°. de no haberse previsto un plazo para la entrega. Elementos característicos El contrato de mutuo debe contener el acuerdo sobre el bien que se entrega en mutuo. el deudor solo está obligado a pagar por causa de mora el interés compensatorio pactado y. incluso. sino que nace por disposición legal. el contrato de mutuo genera la obligación. Y el contrato de mutuo debe contener también el plazo en el cual debe efectuarse la devolución de los bienes mutados. tratándose de sumas de dinero o bienes de un valor considerable. los financiamientos con entidades bancarias e. cesiones de uso. Aplicación de intereses Como ya lo hemos mencionado. N° 253 Segunda Quincena . a cargo del mutuatario. salvo que se pacte lo contrario en el contrato. y el dinero. en el mutuo. 1 Código Civil . pues se consume al utilizarlo en el pago para la adquisición de bienes o servicios. Cristhian Northcote Sandoval Título : Regulación del contrato de mutuo Fuente : Actualidad Empresarial. por su naturaleza. de acuerdo a lo dispuesto por el artículo 1650º del Código Civil. el mutuatario queda obligado a devolver los bienes o el dinero en la oportunidad pactada y en la misma cantidad. A través del presente informe. Asimismo. 4. 2 Artículo 1246°. Definición Siguiendo la definición del artículo 1648° del Código Civil. en su defecto. como a todo contrato. de manera verbal. De tal manera que.Abril 2012 deberá hacerlo con la celebración del contrato1. Marco legal El contrato de mutuo se encuentra regulado de manera específica por los artículos 1648° al 1665° del Código Civil.Pago del interés por mora Si no se ha convenido el interés moratorio. se desarrollarán los principales elementos del contrato de mutuo y analizar las disposiciones legales que lo regulan en nuestro país. Ahora bien. el interés moratorio se aplicará por el período comprendido entre la fecha de vencimiento de la obligación y la fecha en la que efectivamente se realice la devolución del dinero o de los bienes. pudiendo ser dinero u otros bienes de naturaleza consumible. para que el acreedor o mutuante tenga derecho al cobro del interés moratorio. Esto quiere decir que se trata de bienes fungibles. como garantías reales y personales. Debido a la importancia que tiene el pago de intereses en el contrato de mutuo y a que se trata de una figura que genera muchas dudas. cuando el valor de los bienes excede del 25% de la UIT vigente al celebrarse el contrato. 3.VIII Regulación del contrato de mutuo Área Empresarial Ficha Técnica Autor : Dr. Sin embargo. Nº 253 . que la entrega del dinero o de los bienes constituye una obligación del mutuante. también contenidas en el Código Civil. aunque se puede suprimir dicha obligación por acuerdo entre las partes. el mutuo es utilizado en todos los niveles de operaciones comerciales. serán bienes consumibles los alimentos. este debe constar por escritura pública. el contrato debe contener el acuerdo sobre el pago de intereses. el contrato de mutuo genera intereses compensatorios. tanto el mutuante como el mutuatario tienen obligaciones a su cargo. Para tal efecto. daciones en pago.

De acuerdo a estas disposiciones. Ahora que ha quedado claro en qué casos se aplica el interés compensatorio y en cuáles se aplica el moratorio. En el caso del interés compensatorio.1. en el caso del contrato mutuo. de no haberse establecido tasa para el compensatorio. el interés compensatorio se debe calcular desde el momento en que se entrega el dinero hasta el término del plazo para la devolución del dinero o de los bienes. 3. de la otra parte. distrito de Jesús María. 2.00 (Cincuenta mil quinientos y 00/100 Dólares Americanos). el interés se calcula tomando en cuenta el valor que tengan los bienes en el lugar y momento en que deban devolverse. entonces deberá aplicarse VIII-4 Instituto Pacífico la tasa del interés compensatorio que se haya establecido en el contrato y. 7. o en todo caso. Las partes dejan constancia de que el lugar de pago será el domicilio de El Mutuante u otro que este designe mediante comunicación simple. • Compañía Importadora de Repuestos S. salvo.3. no son aplicables a las entidades pertenecientes al Sistema Financiero. por regla general.Abril 2012 .. así como sus comisiones y gastos. a quien se le denominará EL MUTUATARIO. identificado con DNI Nº 07789456. En caso de exceso.1 Por el presente contrato El Mutuante se obliga a entregar en mutuo a El Mutuatario la suma de dinero ascendente a US$100 000. las partes suscriben este documento en la ciudad de Lima. Las partes acuerdan que El Mutuatario devolverá la suma de dinero objeto del mutuo en la misma moneda recibida. con RUC Nº 20357745909. El interés moratorio se computará desde el momento en que el mutuatario ha quedado constituido en mora hasta el momento en que se efectúe la devolución del dinero o de los bienes. Esta suma corresponde al capital más los intereses compensatorios pactados.A. ya sea compensatorio o moratorio.2. se aplicará la tasa del interés legal.2 Por su parte. Cuarta: Pago de intereses Ambas partes convienen en que el presente contrato de mutuo se establece la obligación al pago de intereses compensatorios del 1% anual a favor de El Mutuante por parte de El Mutuatario. 1. fijada también por el Banco Central de Reserva. EL MUTUATARIO se compromete a devolver la suma mutuada más un interés del 1% anual. Cuando no se ha pactado la tasa del interés moratorio.00 (Cien mil y 00/100 Dólares Americanos). El Mutuatario se obliga a devolver a El Mutuante la referida suma de dinero en la forma y oportunidad pactadas en las cláusulas siguientes. entonces se deberá aplicar la tasa del interés legal.00 (Cincuenta mil quinientos y 00/100 Dólares Americanos). no podrá ser mayor que la fije para tal efecto el Banco Central de Reserva. es necesario explicar cómo se establece la tasa que se aplicará para calcular el interés. según poderes que corren inscritos en la Partida Electrónica Nº 10506483 del Registro de Personas Jurídicas de la Oficina Registral de Lima y Callao. el 2 de enero de 2005. como ya hemos dicho.VIII Informes Especiales Sin embargo. al tipo de cambio de la fecha de pago. según su voluntad. ascendente a la suma de US$50. MODELO DE CONTRATO DE MUTUO DE DINERO Conste por el presente documento.. a ser entregada el 3 de julio de 2005.2. Esta suma corresponde al capital más los intereses compensatorios pactados. Aquí hay que tener en claro las disposiciones de los artículos 1243º. sí es necesario pactarlo en el respectivo contrato para tener derecho a él. ascendente a la suma de US$50.C. Si hubiera algún exceso.500. a ser entregada el 3 de enero de 2006. debidamente representado por el señor Walter García Pérez. que se haya producido el incumplimiento de su obligación frente al mutuante y que este lo haya constituido en mora mediante el requerimiento judicial o extrajudicial. es decir. en su calidad de Gerente General. con domicilio en avenida Bolívar N° 1450. ______________ ______________ El Mutuante El Mutuatario N° 253 Segunda Quincena . éste se imputará al capital o se deberá devolver al mutuatario. Si no se ha pactado la tasa del interés compensatorio. Tercera: Devolución del dinero mutuado 3. pues tales empresas pueden fijar sus tasas de interés.500.1. En señal de conformidad. • Segunda cuota. El Mutuante es una persona jurídica dedicada a prestar servicios de transporte de carga y de pasajeros. se aplica la misma regla que para el interés compensatorio.Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. el Contrato de Mutuo de Dinero que celebran: • De una parte Empresa de transportes Fenix S. para tener derecho al cobro del interés moratorio es necesario que el mutuatario haya incurrido en mora. Sobre las reglas aplicables a las entidades bancarias y financieras Finalmente. identificado con DNI Nº 12307798. distribución y comercialización de repuestos para vehículos y otras maquinarias. ambas se someten a lo establecido por las normas del Código Civil Peruano de 1984 y demás del sistema jurídico que resulten aplicables. la tasa que se establezca en el contrato para el cálculo del interés compensatorio. Para su aplicación. En el caso del interés moratorio. con domicilio para estos efectos en calle 2 de mayo N° 355. de acuerdo al siguiente cronograma: • Primera cuota. en su calidad de Gerente General según poderes que corren inscritos en la Partida Electrónica Nº 11589412 del Registro de Personas Jurídicas de la Oficina Registral de Lima y Callao. Quinta: Legislación Aplicable En lo no previsto por las partes en el presente contrato. distrito de Pueblo Libre. bajo los términos y condiciones siguientes: Primera: Antecedentes 1. 1245º y 1246º del Código Civil. la tasa que acuerden las partes tampoco debe superar el máximo fijado por el Banco Central de Reserva. 3. 1244º. Segunda: Objeto del contrato 2. debidamente representada por el señor Fernando Gonzáles Gálvez. de manera libre. a quien se le denominará EL MUTUANTE y. es necesario dejar en claro que los límites establecidos en el artículo 1243º del Código Civil sobre las tasas de interés.A. El Mutuatario es una persona jurídica dedicada a la importación. En el caso que el mutuo sea sobre bienes distintos al dinero. con RUC N°20450028858. en virtud del artículo 9º de la Ley Nº 26702 .