Revista Ingeniera, Investigacin y Desarrollo

(Versin actualizada: Marzo 12 de 2008 Acta CE No. )

ISSN 1900-771X

IMPACTO EN EL RECAUDO DEL IMPUESTO DE RENTA PERSONAS

NATURALES Y ANALISIS A LOS SISTEMAS ADICIONALES AL ORDINARIO
PARA EL AO GRAVABLE 2013 EN LOS DECLARANTES DIAN SOGAMOSO
(Impact On Income Tax Revenues Of Individuals And Analysis Systems For
Regular Additional Taxable Year 2013 In Dian Filers Sogamoso )

Laura Juslenny Correa Daza*, Harvy Jovanny Corregidor Fonseca**

*Escuela de contadura pblica, Uptc Sogamoso.
(Recibido Diciembre 20 de 2005 y aceptado Abril 28 de 2006)
Resumen:
El presente artculo describe el impacto que tuvo el
recaudo del impuesto de renta personas naturales ao
gravable 2013 y los sistemas adicionales al ordinario
establecidos por la ley 1607 del 23 de diciembre de
2012.
Palabras clave: Renta, IMAN, IMAS. persona
natural, empleado ,trabajador por cuenta propia,
Declarar,

1. INTRODUCCIN
En Colombia histricamente se han realizado
reformas con el objetivo de mejorar la estructura
tributaria y los ingresos del estado, la ms reciente
se realiz en el ao 2012 por medio de la ley 1607
la cual modifico aspectos al impuesto de renta
como:
Cambio en los topes
Nueva clasificacin de actividades
econmicas
Nuevos sistemas para su determinacin
adicionales al ordinario, IMAN, e IMAS.
Por lo tanto es importante ver si ese gran cambio
que el gobierno quiso generar se vio reflejado tanto
en el recaudo como en
la acogida de los
contribuyentes de esta nueva ley, y si ese logro de
los principios tributarios de equidad y progresividad
se dieron o no.
2. TOPES PARA DECLARAR RENTA P.N
AO 2013

Abstract:
This article describes the income tax natural persons
tax year 2013 and additional regular systems
established by the 1607 Act of December 23, 2012.

Rent, IMAN , IMAS . natural

person, employee , self- employed , declare,
Key words:

- Si su patrimonio bruto en el ltimo da del 2013 es

superior a $ 120.875.000 (4.500 UVT), entendiendo
el patrimonio bruto como el total de bienes y
derecho que posea la persona natural.
- Si sus ingresos brutos
2013 fueron iguales
o
37.577.000 (1.400UVT).

durante el
superiores

ao
a$

-Si durante el ao 2013 realiz consumos mediante

tarjeta
de
crdito superiores
a$
75.155.000(2.800 UVT).
- Si durante el ao 2013 realiz compras y
consumos superiores a $ 75.155.000 (2.800 UVT).
- Si durante el ao 2013 realiz consignaciones
bancarias y depsitos a inversiones financieras por
un valor superior a $ 120.785.000 (4.500 UVT).
Cabe anotar que debe sumarse la totalidad de
consignaciones y depsitos realizados para
identificar si estoy o no obligado a declarar renta.

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Si se cumple con alguno de los topes anteriormente
mencionados est en la obligacin de declarar renta.

3. CLASIFICACION DE LAS PERSONAS

NATURALES
1. Empleado: Cuyos ingresos provengan, en una
proporcin igual o superior a un ochenta por ciento
(80%), de la prestacin de servicios de manera
personal o de la realizacin de una actividad
econmica por cuenta y riesgo del empleador o
contratante, mediante una vinculacin laboral
o legal y reglamentaria o de cualquier otra
naturaleza,
independientemente
de
su
denominacin.
2. Trabajador por cuenta propia: Quien el 80% o
ms de sus ingresos provengan de las actividades
establecidas
en el artculo 340 del Estatuto
Tributario y ejerza la actividad por cuenta y riesgo
propio.
3. Otras personas naturales y asimiladas: Que no
se encuentren clasificadas dentro de las categoras
de empleados o trabajador por cuenta propia

5. CLASIFICACION DE LAS `PERSONA

NATURALES Y SISTEMAS DE
DETERMINACION.
Tabla 1.

LIMITE RGA
CLASIFICACION UVT

EMPLEADOS
TRABAJADOR
POR CUENTA
PROPIA
OTROS

4. SISTEMAS ADICIONALES AL ORDINARIO

4.1 El IMAS: Es un sistema de determinacin
simplificado del impuesto sobre la renta que aplica
para las personas naturales que pertenecen a la
categora tributaria de empleado siempre y cuando
su renta gravable alternativa sea inferior a
4.700 Uvt.
El IMAS tambin aplica para las personas naturales
que pertenecen a la categora tributaria
de trabajadores por cuenta propia siempre y cuando
su renta gravable alternativa sea superior al rango
mnimo determinado para cada actividad econmica
e inferior a 27.000 UVT debiendo aplicar la tabla
del artculo 340.
4.2 IMAN: El Impuesto Mnimo Alternativo
Nacional IMAN es un sistema presuntivo y
obligatorio que aplica exclusivamente para los
asalariados y trabajadores que presten servicios
personales mediante el ejercicio de profesiones
liberales o que presten servicios tcnicos siempre y
cuando cumplan con los requisitos para pertenecer a
la categora tributaria empleado.

SISTEMAS
DETERMINACION
IMPUESTO

ORDINARIO IMAN

IMAS

< 4,700

>= 4.700

N/A

< 27,000

N/A

N/A

N/A

Fuente: Autor, con los datos tomados de la DIAN

Seccional Sogamoso
6. COMPARACION AO 2012-2013 RENTA
PERSONAS NATURALES DIAN SOGAMOSO
Al comparar los aos 2012 y 2013 con respecto al
impuesto de renta personas naturales se pueden
evidenciar los siguientes comentarios:
El total de declarantes aument, pero esto no se vio
reflejado en el recaudo obtenido, lo anterior se
present posiblemente porque a un nmero
significativo de personas su declaracin les dio
como resultado saldo cero, es decir, la cantidad de
declarantes aumento pero no aportaron al recaudo
ya que su declaracin fue informativa y no les
genero pago,
probablemente por
falta de
conocimiento de la ley y de la fecha de los
vencimientos de sus declaraciones.

Anteriormente cientos de personas pagaban el

impuesto de renta solo a travs de retencin en la
fuente, porque la ley no les permita presentar esta
declaracin, la mayora de las veces tenan que
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pagar todo lo que les retenan sin derecho a deducir
nada; de esta forma terminaban pagando, en algunos
casos, ms que otras personas que perciban mayor
cantidad de ingresos, quienes si tenan derecho a
presentar su declaracin de renta debido al tope
establecido en ese momento, y de l deducir pagos
como salud, intereses de vivienda, educacin para
sus hijos y aportes a pensiones. Por consiguiente la
reforma pretendi eliminar esa situacin con tarifas
de retencin que se incrementan a medida que
aumentan los ingresos, lo cual ayuda a una equidad
y progresividad tributaria.

Se quedaron personas sin presentar la declaracin de

renta, por falta de conocimiento de la nueva ley, de
la disminucin de los topes y de las fechas lmites
para su presentacin.

4. CONCLUSIONES
En el ao 2012 las personas naturales
se
clasificaban en Asalariado, trabajador independiente
y contribuyente de menores ingresos y los topes
eran ms altos, lo que hizo pensar al gobierno que
con la ley 1607 al disminuirlos para el ao 2013, se
recaudara ms dinero y as se cubrira el dficit
presupuestario.
La meta que la DIAN tena establecida para el
impuesto de renta ao gravable 2013 era de $
36.815.000.000, por concepto de renta personas
naturales y jurdicas, aportando a esta meta
$8.411.993.287 obtenidos en el ao 2013 por
concepto de renta personas naturales, sin dejar de
lado una cantidad de omisos de 245 que no
presentaron su declaracin durante los plazos
establecidos o el periodo gravable.

Anteriormente cientos de personas pagaban el

impuesto de renta solo a travs de retencin en la
fuente, porque la ley no les permita presentar esta
declaracin.
El total de declarantes aument, pero esto no se vio
reflejado en el recaudo obtenido.
Se present una confusin con los sistemas
adicionales al ordinario, IMAN E IMAS, debido a
que los contribuyentes no tenan la suficiente
informacin para identificar qu sistema les
corresponda utilizar segn su actividad econmica.
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