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  • Guía para La Supervisión de Sistemas de Ctrol - Interno - F

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    Martha Rosa Santillan Valderrama
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    Guía Para La Supervisión de Sistemas de Ctrol_Interno_f

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    Control Interno - Marco Integrado Guia para la Supervision de Sistemas de Control Interno j Parte I: Orientacion 7 Parte Il: Aplicacion 27 Parte Ill: Ejemplos Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission ‘Miembros del Consejo de Administracion any. Ritenbers este deCOS0 Chaves €. Landes ‘Aneccan nstse d Cettied Pubicheoutnts ‘Mark D. Beasley Anerian AceointngAsodaion David A. Richards The nse of mtn Ans Grant Thornton LLP - Autor Principales Colaboradores ue ETE iw cine Sridhar Ramamoort Seco. eae Equipo de Revisién ‘Andrew 0. Bailey Girgeo send pe, James Burton oon Richard L Wood ie Dorsey. akin Sea rgors de raas poe COSO - Grupo de Trabajo ‘Abraham D.Akresh Enxgeroiega Setar eonomas deaudeors US Covernenent accoutaiiy Oe Jennifer M, Burns Soce Delo & Toure LLP Audrey Gramling Profesca adn Kennesaw State Unverty Joho H. Rife seco, Ernst 8 Yourg ‘Observador Josh K. Jones iaenadoree a sec "Prekesina Accourting elow™ Dovolas J Anderson Aster corpratvo Dow Cente! Company Paul Caban Deecoradano Goverment Acounabity Offer RELL na a ‘Open Complance his up Micha! Rose ‘Gant Mam Lo ‘niga Pes dente Socio majors, GR Cortling LP Michad P.Cangemi Fare aetna nina deff Thomson Instuteof Management Acura com ree Seat carones doy rite Sen Menage fame Craig A, Ervick VP hasista sen orde ‘onteidad Mandsivestrs Sani Robert. Benoit Preside y Directo de SOx Research ard & ena Le James W, DeLach rector au Prat James E. Newton Seco RUG LP Roberts, Rous Plexo de ona ‘Unvesty fSouthen aifria Keith 0. Newton seco. hae Philip 8, Livingston. “eset igs ede DrecorGeneal Ge approx Engreten incl emees Richard . Brounstein ‘Byecor Franc Newcardo, be Director The CFO Network Miles E. Everson, Seco PrcewatehouseConpers LP Edith G. Orenstein Brac ltr de rar Executes Intemaonl ‘Andie Van Hoek ‘pede Conte ‘Chen Coxpoaton Prélogo {Cité €OSO desde su ceacn en 1985 est confoemadoporls siguientes gaizaionespoesionals de presencia gloat el stu de ‘Aude Interns (A), a Ascictn Americana de Contabldad (AAA, el Insituto Arco de Contares bles Cericades (CPA, os {ecutvos Fnac ermalonals (FE) ye instuto de Contadores de Gestion MA) Lain de COS0sproveer marcos de taj y guts deartertacn sabre gesin de eso corporat, con inten y dissin del aude, ‘seads para meal deserpeniisttucoal, gabe crpravo y reduc presencia de feud ens eganiacones. En cumplimiento desu mis, (050 ha emia, eate ts, los sguents documents que son parte fundamental desu vaso aprte a fortaleciento de con nero ya gestion deriesgos en muchas organizacones alrededor del mundo, © Control imerna- Marco Iterado (1992) © Gesién de Regs Corporatvos - Mac egrad (200) ‘© Corto cero sobre la Informcién Fanci - Gui para pequetas empresas cazadas (206). © Gulapaata Superistn de Sistemas de Cont nein (2003) presente documento dsb os aspects fundamentals pra una adeuata supersin que pert farce a efcenc, fect y ‘aida el conto intro La Ga est vd en tes partes concbidas para poparconar un efoqu eto pci sobre a apican det ‘ompenente del contelntemo qu coresponde as pops Superisin Ls partes en fetencacoreponden |Oriental. Apia; Bem Fst ula desanlsu contend de manera amply vest con ainaidad de que sus plantearientos puedan ser apliados ano en empresas privadas como en eniades qubernametaes, en organizations pequeias como en grandes corporacines; la adopcn de los concepts y précis de supevisén deberdefectuaseconsderando ls neesdadsycrcunstancias de cada organiza, Fsxamosseguos que este documento sed de mucha tidad para todos aquellos ivoucados con el Control Intern entrees pincipalmente: ‘Miembios de Consejo Directv, Administracién, Comité de Autor, Auditors Interna, Autres Externos y Ents Reguladores. Finalmente, qusivamos dejar constancl de avesto sincera agadecimint al Instn de Autores nteros de Espa a Ent & Young Pet, quienes como vaducry patina respectiamente pemitieron que el Istituto de Actors Interos del ex ens rgsimo (30) arivesario de funda, ifn ys miembies sociades y rofl interests avn en espa dea Gua para a Supenvisn de Sstemas de Conta nso ee ese conju sin dda free eee poesona de faut interna ene pas y aor signficatvamenteal mejoramien continuo dea stemas de contol interna de rganizacones que dian alka os neat dea presente Gu Dante Navarro Garcia, CIR, (CSA, CESA Marita Barzola Vilcher Presidente PriveraVeepresenta instituto de Auditores Interns del Peri Instituto de Auditores interns del Peni e e natu de Autores Internos dol Per ‘Gla para a Supers de Sistas de Control Intro Rt EN 3 Prélogo Un sistema decom intern efectvo contbuye 2 que ura organzacin este opeando bln, aque desempeti sea confable ya que pueda repotarresultades al entomo de negocios a ss aconsasy osstakeholds forma ansparerteyconfabl. Adiconalmert,Impca que Ta adminsacénconcacayentenda sus isqos ms importantesy que esponga de herraientas para sugestion, Partiendode una base segura, diferentes estates pueden ser evaluadss, se pueden ingresaren nuevos negocios y rues productos services| pueden selanzados a mercado, Buenos process y corto apoyan ests ecsones de negocio Les esutrans de conte intern son mucho mas que su mer cumpliiert. Una vz que han sido mplemetados ys encuentran operand efecvamente incrementan a conRabiac deinen, mejadn toma de decsionesy generan veritas competitvas, Sn embargo, Groen’ fetid de contol interno? En alia fa reguia puede se tn mis det: qu sel contol interno y co se ede saber sl esd ben dseado yd esté operand efectvaeied {a ComisinTeadway sobre Controller (1992), responsable del Informe COSO (Commie of Sponsoring Organizations) apart mucka ‘aconalidad en a defncén:"l cont inten es un proceso responsabilidad dela ec y desarlado por toda la organzacién para asequra, de forma azonabe, qu se acanza los objets: estatgices, nancies, operatvs yd cumplimiet, através de 5 components reevants y elaconados ene sel enfomo general de conte, la evaluadén de risgos, las actividades de conto, a informacion y fa comucicacin y, por ita, la supers’ Sobre este i component, a superisin, COSOoece una vez mas su apoyo los interesados mediante esta Gut para a Supervision del ‘tera de Control tern cuatiaduccn ealzads pace nsituto de Autores ineros de spat ypatcinada porns Young, accmpana asta intoducén ‘learospositamente esta Gui, estuctred entresapartads de fice: 1) Oertacdn o Resumen Ejctho; 2) Oetallesabe aspects prctcs dapzacn 3) un nimero importante de eemplosycuestonarias de apoyo. Su contenido ayudar, de forma vl a aque ‘ivlucraosene! segumierto valid desternas de contol en su aprendzaeprofundzacin aplicatn, a obigacin de algunas requacones de certifi, parcial © fobalmente, sstemas de conto, ha mst importantes derencas de comprensin de estos sistemas, Ets dferencas han genera apromacknes muy dstinas en mins deeidency, ot tanto de costs, para valida nea oexernarerte, sims yesaqul dene (00, const Gul, ys asta de Autores terns de Espey cePer, faitandosutraduccién y dtibucénrespctvaent,contibuyena un mejorentendininto de esos temas, Come profesional habiuades evalua modelos de contol agradecerosinicavas de estetpn y rnst Youngs sere henvadoenpatrcinarla emis de lpeseree Gud, £1 Como nemo se adapta & medida que evluionan ls objets y estas de las ganizations. Pot totam, sta Guta constuye und teen ti para isinvlucrads en a Eralvacién Seuimiento de os Sistas de Con, yudndoes a identi, entender yaprvecar alméyimolos benef de susactvidades de superiin atv los esdmees, etal y eernpts nda induidos, Paulo Pantigoso ‘Numa Arellano Socode Advsory Socode Advisory inst Young Ferd Fins Young Pvt i ERNST & YOUNG Quality in Everything We Do Guia para la Superson de Sistemas de Control aterno = ss 5 Ovientacion Carta del Presidente de COSO £1 Consejo Ditectivo de COSO tiene el pacer de publicar su Guia para la superdsin del Sistema de Control interno, de- rmostrando su compromiso de apoyar a las empresas en la implementacin de controle internos efectiv y en la super visin de sv continuada efectividad, El Conse tiene la conviccién que las oxganizaciones pueden obtener una mayor ef- ciencia y efectividad mediante une mejor compresién y mayor ullizacion del componente de Supervision del Informe C050 (C050 internal Contro!- Integrated Framework). €| propdsto de la guia es apoyar a las organizaciones en la su= pervision de la etecivdad de sus sistemas de contol intemo y én tomar las acciones correctvas de forma oportuna cuando sea necesari. El informe COSO contempla la implementaciin de supervsién como parte activa del sistema de control interno de a or- ganizacién, Por lo tanto, la organizacion debe estudiar fa conveniencia de realizar a supervision de los controlesinternos ~anualmente —como ocurte con frecuencia en las empresas que tienen la ablgacién de infrmar al piblic sobre la cali dad de su control interno o s se puede “integra” la supervision como parte de sus actividades carias. El Consejo cree ‘que muchas organizaciones podran lograr una mayor efectvidad a través de la integracién de a supervision en los pro. «e505 continuos de control interno. Esta guia pretende equipar las empresas para conseguir este objetivo, £1 equipo del proyecto Grant Thornton, acompatado por un grupo de trabajo numeroso y divers, traté una serie de te mas conceptualesy prcticos la hora de desartolar la Guta de Supervsén.E1 equipo abordé cuestiones fundamenta- les, por ejemplo: {Como pueden las organizaciones saber si sus actividades para la superisdn son efectvas?, ademés . Jos resgos que pucieran presentarse 2 nivel entidad o de cada active ) dad" {9,L0s contoes dae padtén incur prove de cualquier componente de CSO. no iicamente de as actividades de cont 204 Informe COSO de 1982, capitulo 3, as! como el nfrme COSO de 2004 (C050 ERM), captulos 5.6 a Gu'a COSO de 2006, ca pit ofrecen una rentacén muy it! con respecto a a evaluaion de os risgosy la respuesta al lesa. 21.8 Informe COSO de 1992, capitulo 3,contiere eempos dees dos niveles de riesgo y tata sobre algunas manera de evar ca- ‘bo! ans sis de os resgos. ‘mS Gu para a Superisin de Sistemas de Con nto 42 Aplicacin 56. El nivel de formalidad y frecuencia de la evaluacion de fos riesgos puede vaiar enormemente entie orgarizaciones. ‘Una organizacién compleja de grandes dimensiones podré llevar a cabo evaluaciones cada afl a con mayor frecuen- Ga empleando mecanismos complejos de puntuacidn. A la inversa, otra entidad de menor dimensién y complejidad ‘podra actualizar su evaluacién de riesgos a través de mantener discusiones con los entendidos en fs materia, Nevan: do a cabo estas actalizaciones con menor frecuencia al menos que existe un cambio en el entrno que requita fo

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