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SENA CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS


AUDITORIA
Preparado por Liber Arango Olaya ( C.P.T. P.U.J )
DISPONIBLE

CONTROL INTERNO
El control interno es un plan organizacional y todas
las medidas correspondientes que adopta una
entidad para:
1-Salvaguardar los activos que usa en sus
operaciones
2-Fomentar el acatamiento de sus polticas
3-Promover la eficacia operativa
( lograr los
mejores resultados al costo mas bajo )
4-Tener registros contables precisos y fiables
UN SISTEMA EFECTIVO DE CONTROL INTERNO
TIENE LAS SIGUIENTES CARACTERISTICAS:
1-PERSONAL COMPETENTE, FIABLE Y ETICO:
Los empleados se les debe pagar bien, sueldos altos
para atraer
a empleados de alta calidad.,
capacitarlos para que realicen bien su trabajo y
supervisar sus labores.
2-ASIGNACION DE RESPONSABILIDADES.
Un modelo seria el organigrama de la empresa.

Ver cuadro (pagina 268 horgre)


3-DEBIDA AUTORIZACION
Por lo general las organizaciones tienen reglas
escritas en que se delinean sus procedimientos .Por
ejemplo un subgerente de un almacn detallista debe
aprobar los cheques de los clientes cuyo monto
rebase un cierto limite.
4-SEPARACION DE TAREAS
Loas administradores dividen la responsabilidad de
las transacciones entre dos o ms personas o
departamentos. La separacin de tareas limita las
oportunidades de fraude y facilita lograr la
exactitud de los registros contables. ABARCARIA:
4.1 Separacin entre operaciones y contabilidad.
La contabilidad debe separarse por completo de los
departamentos operativos, como los de manufactura
y ventas. Que ocurrira si el personal de ventas
controlara los registros de ingresos ?Probablemente
se inflara las cifras de ventas.
4.2- Separacin de la custodia de Activos y la
contabilidad. La tentacin para cometer fraude
disminuye si los contadores no manejan efectivo y

los cajeros no tienen acceso a los registros


contables.
4.3-Separacin de la autorizacin de transacciones
y la custodia de los activos correspondientes. Las
personas que autorizan transacciones no deben
manejar el activo de que se trate. Por ejemplo un
mismo sujeto no debe autorizar un pago y firmar el
cheque para ese pago.
4.4-Separacin de las tareas dentro de las funciones
contables. Diferentes personas realizar las diversas
tareas contables, a fin de minimizar los errores y las
oportunidades de fraude. Por ejemplo, el registro de
entradas y salidas de efectivo debe estar en manos
de distintos contadores. El empleado que procesa las
salidas de efectivo no debe tener relacin alguna con
el proceso de aprobacin.
5-AUDITORIAS INTERNAS Y EXTERNAS
Auditoria Interna: Son empleados de la empresa, a lo
largo del ao, examinan diversas partes de la
organizacin, para cerciorarse de que los empleados
acaten las polticas de la compaa y que las
operaciones sean eficientes.
Auditoria Externa: son personas totalmente
independientes de la compaa .Se les contrata para

determinar que los estados financieros de la


compaa se preparen de conformidad con los PCGA .
6-DOCUMENTOS Y REGISTROS
Entre algunos ejemplos se encuentran FACTURAS,
ORDENES DE COMPRA DIARIOS ESPECIALES Y
MAYORES AUXILIARES. Deben tener una foliacin
o numeracin consecutiva .La falta de un nmero en
la secuencia llama la atencin.
7- DEPOSITOS ELECTRONICOS Y CONTROLES
COMPUTARIZADOS:
Los sistemas contables se basan cada ves menos en
los documentos y cada vez mas en los dispositivos de
almacenamiento digital.
Las computadoras desplazan los controles internos a
las personas que escriben los programas.
Las empresas usan dispositivos electrnicos para
proteger los activos y controlar sus operaciones.
Sensores de alarmas . Reducen los robos en tiendas
hasta en un 50%.
8-OTROS CONTROLES
Bvedas a prueba de incendio.
Alarmas contra robo (sensores )

Terminales de puntos de venta U supervisor retira


el efectivo de los terminales varias veces al da, para
su depsito en los Bancos.
Vacaciones obligatorias y la rotacin de los puestos.
FINALMENTE
EL EFECTIVO O DINERO ES FACIL DE OCULTAR,
FACIL DE MOVER Y RELATIVAMENTE FACIL DE
ROBAR. EN CONSECUENCIA, MUCHAS EMPRESAS
CREAN
CONTROLES
ESPECIFICOS
PARA
SALVAGUARDARLOS.