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Cul es la cuestin?
Despus de ms de 20 aos de aplicacin del marco de control interno emitido
por el Committee of Sponsoring Organizations of the Tradeway Comission
(COSO) en 1992, dicha organizacin emiti un nuevo marco conocido como
COSO 2013, el cual responde a las exigencias del ambiente de negocios y
operativo actuales. Las entidades registradas en la Securities and Exchange
Commision (SEC) que hayan adoptado COSO como su marco de control interno
en aos anteriores, debern llevar a cabo la transicin al nuevo COSO 2013
durante 2014.
Los orgenes
Los escndalos financieros del ao 2002 en Estados Unidos crearon
desconfianza en el pblico inversionista en la bolsa de valores. Esto cambi la
visin de lo que se necesitaba saber sobre las empresas emisoras de valores en
el mercado burstil americano regulado por la SEC.
Independientemente de las conclusiones legales y criminales del caso Enron, al
analizar las causas de fondo que dieron origen a su cada, se determin que
hubo debilidades importantes en el control interno sobre la informacin
financiera, que no permitieron a la Administracin su deteccin y correccin
oportuna y que representaron errores significativos en sus estados financieros.
El congreso de Estados Unidos reaccion rpidamente ante la creciente
desconfianza, y se dio a la tarea de disear, analizar y promulgar una nueva Ley
del Mercado de Valores, conocida como la Ley Sarbanes-Oxley (LSO) que inici
una serie de cambios regulatorios para las entidades emisoras en Estados
Unidos y sus auditores, y que a la fecha sigue siendo referente de medidas
similares en el mundo.
La LSO facult a la SEC para la creacin de un rgano regulador que supervisara
la actuacin y la calidad del trabajo realizado por las firmas de auditores de las
empresas registrantes en la SEC. Surgi as, el Public Company Accounting
Oversight Board (PCAOB), institucin responsable tambin de la emisin de las
Normas de Auditora a las que deben sujetarse los auditores de las empresas
emisoras en la SEC.
Uno de los ejes principales de la LSO es la importancia del sistema de control
interno sobre la informacin financiera que deben mantener las empresas
emisoras. As la LSO estableci, entre otras, dos obligaciones para las emisoras:
1) Las Administraciones debe autoevaluar y opinar sobre la efectividad de su
control interno (seccin 302), y
2) el auditor externo debe emitir un dictamen sobre la efectividad del control
interno como base para la generacin de la informacin financiera de la misma
entidad (seccin 404).
Para las entidades registrantes en SEC cuyo marco de control interno sea COSO, la transicin es
obligatoria en 2014. Si bien es cierto que COSO no es un organismo emisor de normas ni un
regulador, sus miembros exhortan a los usuarios a la transicin a COSO 2013 tan pronto como
sea posible, ya que el COSO 1992 se mantendr disponible hasta el 15 de diciembre de 2014,
fecha en que se considerar sustituido por el nuevo COSO 2013. En consecuencia, al 31 de
diciembre de 2014 el COSO 1992 ya no ser un marco reconocido aplicable, pues estar
derogado. Por su parte, la SEC ha sealado que espera que los registrantes que apliquen COSO,
hayan concluido la transicin a COSO 2013 durante 2014.