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INFORME PERICIAL EN LO PENAL

EXPEDIENTE

: N 00835-H-92

SECRETARIA

: QUISPE SEDANO, Julia.

MATERIA

: ACCION CONTENCIOSA PENAL

DELITO

: Contra la Buena Fe en Los Negocios


- Usura

DEMANDANTE

: JESS VELSQUEZ SULLCA

DEMANDADO

: EULOGIO SNCHEZ CURASMA

ESCRITO

: N 25

SUMILLA

: PRESENTA INFORME PERICIAL

SEOR JUEZ DEL PRIMER JUZGADO PENAL DE HUANCAVELICA


ONOFRE LULO, WIMER; Identificado con DNI N 45980656, domiciliado en el
Prol. Manchego Muoz S/N, barrio de Santa Ana - Huancavelica, Contador
Pblico Colegiado con matrcula N 424-05-Huancavelica, perito judicial
nombrado en el presente proceso, seguidos por el agraviado JESS VELSQUEZ
SULLCA en contra de EULOGIO SNCHEZ CURASMA, en Accin

Contenciosa

Administrativa, con el debido respeto presento el informe pericial que sigue:


INFORME PERICIAL
I)

ANTECEDENTES

II)

OBJETO DEL PERITAJE

III)

EXAMEN PERICIAL

IV)

CONCLUSIONES

V)

ANEXOS

I.

ANTECEDENTES

En folios del 1 al 13 se encuentra el Atestado Policial N 09


SPMP-PNP-H remitido por la Polica Nacional del Per con oficio
N 479-AJ-PNP-H, de fecha 09 de Julio de 1997.

La denuncia de los agraviados que se encuentra en fojas del 15/


18; donde fluye, que Eulogio, SNCHEZ CURASMA y su hija Sonia,
SNCHEZ JURADO, prestan dinero por un monto de 5,000 dlares
americanos al agraviado Jess VELSQUEZ SULLCA, con inters mensual
del 5% anual; los mismos que fueron abalados por sus padres
Cesar VELSQUEZ QUISPE y su esposa, quienes hipotecan su inmueble
habiendo pagado intereses a cambio de no perder su propiedad por
un embargo que pudiera haberle efectuado los prestamistas (inculpados).

Cabe sealar que segn el mutuo con garanta Hipotecaria, des


cribe en la clusula primera, que Sonia, SNCHEZ JURADO otorga a
favor de Don Jess VELSQUEZ SULLCA un prstamo ascendente a la suma
de 6,000 dlares americanos, incluidos los intereses. Lo que en
consecuencia quiere decir que por adelantado se cobr intereses
y que el plazo para el pago de la suma mutuada era de 120 das
que se contaran a partir del 16 de Octubre de 1992 (fecha del
contrato del prstamo), as textualmente se puede apreciar en la
segunda clusula del contrato fojas 23 del expediente.

Los intereses cobrados por adelantado por los inculpados a los agraviados
representaban en la del contrato el 20% del monto prestado efectivo de 5,000
dlares, se supone que este representaba para cubrir la garanta de prstamo
por 120 das.

Segn la denuncia de los agraviados al Seor Eulogio, SNCHEZ


CURASMA trabajaba en el Banco Agrario en el ao 1992. As como el
agraviado Jess VELSQUEZ SULLCA, y es por eso que Eulogio, SNCHEZ
CURASMA como tena calidad de funcionario del Banco Agrario, no
poda aparecer como acreedor en el mutuo con garanta hipotecaria por lo

que

opt

por

hacer

aparecer

como

acreedora

su

hija

que en ese entonces era menor de edad Sonia, SNCHEZ JURADO,


de esta manera se evitara problemas (denuncia punto 3)

En el punto 7 de la denuncia, los agraviados expresan que por


motivo de las medidas econmicas dadas por el gobierno en el
ao 1992, se hizo imposible cancelar el prstamo a los 120 das.
Comunicndole

al

prestamista

Manuel

Snchez

Rojas

en

virtud

de la amistad que tena, este le expres que poda esperar, pero


que deba firmarse letras para garantizar el pago de intereses que
fij unilateralmente en 15% mensual con retroactvidad lo que tu
vieron que aceptar para no perder su propiedad.

En la denuncia al punto (8) manifiestan los agraviados que empezaron abonar


los llamados intereses y que el demandado (inculpado) le fue entregado las
letras en blanco firmadas, colocando solo las cantidades percibidas y la fecha
en otras oportunidades, solamente la suma cancelada y en otras si se llenaba
la letra, pero en todas ocasiones fue de su puo y letra, adems agregan
que han entregado dinero a cambio de recibos simples tambin
de su puo y letra por el inculpado y que se ha totalizado un pago
por intereses por la suma de 16,050 dlares americanos.

En el punto (9) sustenta que les han abonado a los denunciados


las siguientes sumas de dinero que prueban con las siguientes
letras de cambio y recibos:
1. Letra de Cambio por $ 100 = Letra en blanco firma el aceptante sin
fecha.
2. Letra de Cambio por $ 150 = No hay firma ni fecha de vencimiento.
3. Letra de Cambio por $ 200 = Firma del aceptante y no hay fecha de
vencimiento.
4. Letra de Cambio por $ 200 = Firma del aceptante y no hay fecha de
vencimiento.
5. Letra de Cambio por $ 400 = Firma del aceptante y no hay fecha de
vencimiento.

6. Letra de Cambio por $ 400 = Firma del aceptante y no hay fecha de


vencimiento.
7. Letra de Cambio por $ 1500= No hay firma del aceptante ni fecha de
vencimiento.
8. Letra de Cambio por $ 500 = Firma del aceptante y fecha de
vencimiento.
9. Letra de Cambio por $ 500 = Firma del aceptante y fecha de
vencimiento.
10. Letra de Cambio por $3000= Firma del aceptante y fecha de
vencimiento.
11. Letra de Cambio por $4000= Firma del aceptante y fecha de
vencimiento.
12. Letra de Cambio por $1050= Firma del aceptante y fecha de
vencimiento.
13. Letra de Cambio por $ 500 = Firma y fecha de vencimiento.
14. Letra de Cambio por $ 250 = Firma y fecha de vencimiento.
15. Letra de Cambio por $1000= Firma y fecha de vencimiento.
16. Recibo simple S/N por $ 500 = Firma del prestamista que recibe.
17. Recibo simple S/N por $ 300 = Firma del prestamista que recibe.
18. Recibo simple S/N por $ 500 = Firma del prestamista que recibe.
19. Recibo simple S/N por $ 200 = Firma del prestamista que recibe.
20. Recibo simple S/N por $ 100 = Firma del prestamista que recibe.
21. Recibo simple S/N por $ 200 = Firma del prestamista que recibe.
22. Recibo simple S/N por $ 100 = Firma del prestamista que recibe.
$ 16050.00

En el punto (10) de su denuncia sostiene que cuando le reclam el seor


Eulogio, SNCHEZ CURASMA (prestamista) denunciado que ya la deuda
estaba cancelada en demasa y que procedera levantar la hipoteca y que
abusando de su firma (del demandante agraviado) en blanco, haba llenado
ms de las letras con la suma astronmica de 10,000 dlares americanos y
ha procedido a demandarlo su cobro ante el primer Juzgado Civil Secretaria
Laura Chvez de Espinoza Expediente N9 281-98.

Los agraviados adjuntan 14 letras de cambio con su firma, sin fecha de


vencimiento en algunas, y (7) recibos simples S/N que se detallan lneas
arriba.

Segn fojas 55 y 56 existe una Declaracin Instructiva de Eulogio,


SNCHEZ CURASMA cuando le preguntaban para que diga sobre los
hechos que se refiere la presente investigacin dijo "que la denuncia es a
raz del inicio de una accin de cobranza de una letra que fue aceptada
por los seores Cesar VELSQUEZ QUISPE y Jess VELSQUEZ
SULLCA por la suma de 10,000 dlares y que es resultante de varias
letras por montos diferentes que le hizo a la familia VELSQUEZ
SULLCA y que nunca le fueron pagadas, mantenindose como deuda
desde hace varios aos exactamente desde el ao 1992 en que empez a
otorgarle pequeos prstamos a Cesar VELSQUEZ QUISPE para su
plantacin de naranjas y que le ha ido pagando pequeas sumas en
algunas ocasiones a voluntad.

As mismo cuando se le pregunta en esta misma instructiva a Eulogio,


SNCHEZ CURASMA sobre que diga si l es prestamista; contest que no
y que solamente presto a algunos amigos. Tambin respondi
afirmativamente cuando se le pregunt sobre sus letras y recibos que
obran en fotocopia legalizada de fojas 26 a fojas 42 si han sido otorgadas
por l y escritos de su puo y letra. Cuando se le pregunt para que diga en
cuanto fij el inters para el prstamo dijo: que no se estableci y le dej a
voluntad del agraviado Jess VELSQUEZ SULLCA dado a su situacin
crtica y que su cultivo no es rentable, y que las sumas devueltas que
aparecen en el expediente que algunas indican un inters que esto ha
sido por las diferentes sumas a travs de los aos y que fue pagado a
voluntad de los agraviados.
En cuanto a la declaracin instructiva de la inculpada Sonia, SNCHEZ
JURADO en algunas preguntas que se le formula responde:
Que conoce slo de vista a los agraviados familia VELSQUEZ
SULLCA.

Que prest dinero a Jess VELSQUEZ SULLCA y a su padre Cesar


VELSQUEZ QUISPE, que fueron sus avales en el ao 1992 y que
qued hipotecada la casa de sus padres y que el prstamo fue de 6,000
dlares americanos y por slo un plazo de 120 das y pagando un
inters del 6% mensual y que fue de mutuo acuerdo y no le abonaron al
vencimiento ni a la fecha.
Que no le hizo firmar letra en blanco y que el prstamo se hizo mediante
un documento extendido en la notara que no recuerda cual era.
Que en el ao 1990, 1991 dijo estar dedicada a su casa.
Cuando respondi en que forma adquiri los 6,000 dlares americanos
para hacer el prstamo a los agraviados dijo que el ao 1989 su pap le
compr una casa ubicada en AV. Celestino Manchego Muoz N Q 240 y
por razones de enfermedad, gastos de estudios vende la casa en $
15,000 americanos, de este dinero presta a Jess VELSQUEZ SULLCA
la suma de $ 6,000 americanos, que su padre intervino en este prstamo
le dijo que era un amigo y un compaero de trabajo.
Y por ltimo cuando le pregunta si sabe que su padre recibi a
cuenta inters por el prstamo, la suma que aparecen en los
recibos en fotocopia legalizada y que se le pone a la vista,
respondi que su padre habra recibido, y no sabe nada.
Presenta en el expediente a fojas 78 una declaracin del testigo Carlos,
SOTO

LEDEZMA

vctima

del

delito

de

usura

por

parte

de Eulogio, SNCHEZ CURASMA. Adjuntan en fojas 45 a 77 un escrito


de prstamo con garanta hipotecaria de Sonia, SNCHEZ JURADO a
Carlos,
de

SOTO

Mara

LEDEZMA

Morales

con

esposa
estas

ante

la

evidencias

notara

pblica

requieren

de

mostrar los agraviados VELSQUEZ SULLCA que el Sr. Eulogio,


SNCHEZ CURASMA ha cometido delito de usura contra ellos.

En fojas 87 el agraviado Cesar VELSQUEZ QUISPE aclara que en su


denuncia por error mecanogrfico se consign 26,050 dlares
americanos con los dlares abonados al inculpado cuando el verdadero
monto es de 20,050 y que para acredita el monto total, cumple con
presentar la letra que faltaba cuyo monto es de 4,000 dlares
americanos cuyo original obra el expediente y que presenta copia
legalizada de fecha 21/05/96.
En fojas 91 y 94 el inculpado Eulogio, SNCHEZ CURASMA presenta
descargos sobre la acusacin de usura; asimismo presenta alegato a su
hija Sonia, SNCHEZ JURADO en fojas 96 y 98.
Asimismo en fojas 100 y 102 el agraviado Cesar VELSQUEZ QUISPE
donde da a conocer el monto que pag en dlares desde el ao 1994 a
1997 por un total de 20,050 dlares americanos y haciendo saber que se
ha evidenciado el delito de usura del prestamista inculpado y agravando
ms an el hecho de que al solicitarle levantar la hipoteca por haberle
cancelado la deuda, procedi a llenar la letra en blanco por la suma de
10,000 dlares americanos.
En fojas 119 y 121 corre la sentencia del Primer Juzgado Penal donde
SE FIJA "la suma de 5,000 nuevos soles por reparacin civil que
debern abonar los sentenciados (inculpados) en favor de los
agraviados en la forma legal correspondiente" y que se archive el caso.
La sentencia fue apelada por los inculpados y dio conformidad el fiscal.
En fojas 130,131 la Sala Penal Permanente-^Expediente N e31/ 11/97 de
fecha 15/12/97 emite una resolucin declarndola nula la sentencia de
fojas 119 y 121 de fecha 05/11/96 "en donde condena a Eulogio,
SNCHEZ CURASMA y a su hija Sonia, SNCHEZ JURADO por el delito
de usura en agravio de Cesar VELSQUEZ QUISPE.
A la pena privativa de la libertad de un ao con ejecucin suspendida conforme
a las reglas de conducta all glosados en donde fija 5,000 nuevos soles, el

monto de la reparacin civil en favor de la parte agraviada con los dems que
continu e insubsistente" en consecuencia se mande ampliar la instruccin por
el trmino de 20 das a fin de que el Juez de la causa lleve a cabo las
siguientes acciones.
a) Oficie al Banco Central de Reserva del Per a efecto de determinar la
tasa de inters cobrada a la parte agraviada; teniendo en cuenta los
plazos efectuados y el plazo de retorno del capital prestado se efecten
las dems pruebas necesarias para el esclarecimiento de los hechos.
b) Otro si decimos: 20/06/97 fuimos nombrados para practicar una pericia
contable judicial para determinar la tasa de inters cobrada a la parte
agraviada, teniendo en cuenta los pagos efectuados y el plazo de
retorno del capital prestado.

II.

OBJETIVO PERICIAL

El objetivo pericial contable es:


La determinacin de la tasa de inters cobrada a la parte agraviada.
Teniendo en cuenta los pagos efectuados y;
El plazo de retorno del capital prestado.

III.

ALCANCES

Se tiene como alcances para el desarrollo de la pericia contable judicial.


A. Papeles auxiliares periciales,
Resumen del expediente.
Aceptacin del cargo.

Conocimiento de la causa.
B. Circulares de la Superintendencia de Banca y Seguros y del
Banco Central de Reserva donde se establecen las tasas de
inters legal para moneda extranjera (circulares BCR N- 028 y
029-92-EF/92).
Copia fotosttica que anexaremos al informe pericial "tasa de
inters legal para las dudas de moneda extranjera, segn la
moneda en trminos anuales".
Copia fotosttica de datos confidenciales obtenidos de la
Superintendencia de Banca y Seguros por parte del Colegio de
Contadores de Lima organismo al que pertenecemos donde se
puede organizar los circulares dadas por el Banco Centra! de
Reserva que describimos lneas arriba

IV.

EXAMEN PERICIAL

1. Con los parmetros que damos a conocer en el rubro IV del presente


informe pericial procedemos a efectuar el objetivo de la pericia.

Cuadro demostrativo de los intereses legales en Moneda Extranjera


en las cuales se utilizaron las tasas de inters legal que a
continuacin vamos a conocer: Del 14/03/91 al 31/03/91 - con tasa de
inters anual del 15% Del 01/04/91 al 14/09/92 - es la TAMEX 16,81%
anual tasa diaria 0.00043.

Del 16/09/92 al 21/09/93 - con la tasa de inters legal efectiva en


moneda extranjera TILMEX factor diario 0.0019 - 7.10% anual.

CUADRO " A"


RELACIN DE PAGO HASTA EL RETORNO DEL CAPITAL INCLUIDO

LOS INTERESES
Del

Al

Das

Prstamo

Factor

Intereses
legales

Interes
legales
prestam

14/0
3/01

31/03/01

18

000.00

0.007397

44.38

6044.38

01/0
4/01

14/04/02

530

1.2279

1367.40

7411.78

15/0
8/02

Amortiza

-1500.00

15/0
9/02

Amortiza

-500.00

1411.78

3411.78

LETRAS DE CAMBIO
4000.00
16/0
9/02

09/10/02

10/1
0/02

Amortiza

4000.00

24

0.00456

18.24

4000.00

18.24

4018.24

-500.00

518.24

LETRAS DE CAMBIO
3500.00
11/1
0/02

14/10/02

15/1
0/02

Amortiza

04

3500.00

0.00076

-4000.00

14/10/02

30/1
0/02

Amortiza

14

-500.00

-500.00

3502.66

4003.66

-500.00
16/1
0/02

2.68

0.00266

1.33

500.00

1.33

501.33

1501.33

LETRAS DE CAMBIO
-1000.00
31/1
0/02

14/11/02

15

-1000.00

15/1
1/02

Amortiza

-1000.00

15/1
1/02

Amortiza

-250.00

1000.00
0.00285

2.85

1002.85

2.85

1252.85

LETRAS DE CAMBIO
2250.00 1436.06 EXCESO 813.14

Hasta el 15/11/02 el deudor amortiza el capital de 6000.00 soles con un inters de 1436.86
Nuevos soles con un exceso de cobro por la suma de 813.14 nuevos soles.

CUADRO B
Relacin de pagos excesivos, despus del retorno del capital incluido sus
intereses: se parte con el exceso cobrado al 15/11/92 (Cuadro A).

25/08/03
Recibo simple (1)
22/09/03

Amortiza

813.14

Amortiza

500.00

Recibo simple (1)

Amortiza

300.00

Amortiza

500.00

Amortiza

200.00

Amortiza

200.00

Amortiza

100.00

Amortiza

3000.00

Amortiza

4000.00

Amortiza

1050.00

Amortiza

500.00

L/Cambio sin fecha

Amortiza

100.00

L/Cambio sin fecha

Amortiza

100.00

L/Cambio sin fecha

Amortiza

100.00

L/Cambio sin fecha

Amortiza

100.00

L/Cambio sin fecha

Amortiza

100.00

11/01/04
Recibo simple (1)
26/07/04
Recibo simple (1)
17/09/04
Recibo simple (1)
29/08/04
Recibo simple (1)
10/01/05
L/Cambio
10/01/05
L/Cambio
10/01/05
L/Cambio
10/01/05
L/Cambio
07/01/05

V.
I.

CONCLUSIONES

Que se ha procedido conforme a los dispositivos legales vigentes; como


son

las

informaciones

del

Banco

Central

de

Reserva

Superintendencia de Banca y Seguro que damos a conocer en el

rubro IV Alcances punto (B).


II,

Que el examen pericial se ha determinado segn los objetivos de


la pericia:
a. Se ha tenido en consideracin para nuestro clculo, teniendo
como capital la suma de $ 6,000 americanos, como lo precisa el
contrato de mutuo hipotecario, pues el hecho punible materia del
presente proceso, se inicia despus del vencimiento del contrato.
b. Teniendo los pagos efectuados despus de los 120 das ele
cumplido el plazo los agraviados fueron amortizando su deuda. Sin
embargo nuestra pericia se ha determinado que:
Se establece segn el cuadro (A) y anlisis del Examen
Pericial, los agraviados cancelaron el Capital prestado de
$6,000 americanos: con su inters legal de $ 1/136.86
dlares americanos, despus de haber pagado los intereses
y capital. (Retorno del Capital Prestado).
c. Sin embargo tambin se puede establecer, en el cuadro (B) y
anlisis, que efectivamente los agraviados pagaron una suma
en exceso por $12,613.14 dlares americanos.

Por consiguiente creemos haber cumplido con lo ordenado por su despacho en


honor a la verdad e imparcialidad que debe caracterizar toda pericia. Asimismo,
solicitamos que nuestros honorarios de Ley nos sean cancelados.
Huancayo, 15 de Enero de 2007.

C.P.C Ral MATAMOROS G.

C.PC Edgardo PITAN R.

PERITOCONTABLE

PERITO CONTABLE

EN LO CIVIL
EXPEDIENTEN 458-97
SECRETARIA: Dra. A. RODRIGUES
DICTAMEN PERICIAL
SEORA JUEZ DEL PRIMER JUZGADO ESPECIALIZADO EN LO CIVIL
ROMERO P, Olga, Perito Contable Judicial, con Libreta
Electoral 18950915, con Matrcula N3612, con domicilio
para los presentes efectos en la Av. Los Incas 12 Of.
104,

en

los

seguidos

entre

Orlando

GALVEZ

MATAMOROS, contra Olga GALVEZ MATAMOROS,


sobre OBLIGACIN DE DAR SUMA DE DINERO, a Ud.
atentamente digo:
Que en cumplimiento de su mandato presento a Ud. mi
DICTAMEN PERICIAL, el cual ha tenido por objeto
calcular los intereses legales sobre la suma ordenada de
(Veinte mil nuevos soles).
ANTECEDENTES
Con fecha 7 de Junio de 2006, el autor demand el pago
deS/.20,000.00 ms intereses, que el demandado le adeuda desde el 3 de Abril
de 2007.
Que con fecha 24 de Marzo de 2007 el Juzgado de Primera
instancia declara fundada la demanda, ordenando el pago
de S/.20,000.00 ms intereses legales.
III. OBJETO PERICIAL
"Determinar los intereses legales sobre la suma de S/.20,000.00 Nuevos Soles
dlares".
IV. ALCANCE
Resumen del Expediente.
Tasas de intereses legales establecidas por el BCR en soles.

V. EXAMEN PERICIAL
Tal como se aprecia en nuestro Anexo A se ha calculado
los intereses legales sobre la suma ordenada a pagar ascendiente a
S/.20,000.00 (Veinte mil Nuevos Soles) desde la fecha en que fue exigible la
obligacin, es decir, el 3 de Abril de 2006hasta la fecha del presente Dictamen,
esto es 30 de Octubre de 2007.
Para su clculo he recurrido al mtodo anual de promedio
de factores acumulados de inters legal publicado por la Superintendencia de
Banca y Seguros por cada perodo que se indica. El correspondiente al perodo
del 30 de Octubre de 2007 de 1.39148.
El resultado de la liquidacin da un total de intereses
legales de $ 5,789.00 (Cinco mil setecientos ochentinueve Nuevos Soles),
importe que es verificado con la prueba que ndica el anexo A.
Consecuentemente en base al examen practicado formulo
la conclusin siguiente.
VI. CONCLUSIN
PRIMERA CONCLUSIN.- Que los intereses legales sobre el importe
deS/.20,000.00 (Veinte mil Nuevos Soles) ascienden a $ 5,789.00 (Cinco mil
setecientos ochentinueve dlares Nuevos Soles) al 30 de Octubre de 2007.
Es cuanto tengo que informar en honor a la verdad.
OTROS DIGO.- Que solicito se sirva ordenar el pago de mis honorarios en
partes iguales en razn de cada litigante a tenor de los dispuesto en el Art. 171
del Cdigo Procesal Civil.
Huancavelica, 08 de Noviembre de 2007.

ANEXO N A
LIQUIDACIN DE INTERESES LEGALES
PERIODO
S

DIAS

FACTORE
S DE
PERIODOS

PROMEDI
O

DEUDA

31/12/2003

365

1.08824

1.048840

20000.00

8220280

31/12/2004

365

1.15295

1.8824

0.0711718882.8
4

1059.74

31/12/2005

365

1.23501

1.15295

0.0715720226.8
4

1343.87

31/12/2006

301

1.32340

1.23501

0.0514421674.0
1

1447.60

03/05/2007

267

1.39148

1.39148

0.05946178

1114.91

INTERS
LEGAL

10.5974
TOTAL

PRUEBA:
Factor al = 30/10/06 1.39148-1 = 0.340539
Factor al = 30/04/06 1.03800

= 20000.00

5789.00

EN LO LABORAL
Expediente

Nro. 098 - 2007 - JL

SECRETARIA :

Mariela HUAMAN OTAE

Sumilla

Crditos Laborales

Motivo

Presentacin Informe
Pericial Nro. 001-PCN-CS-HH-07

Seor

Juez

de

Trabajo

CORTE

SUPERIOR

DE

HUANCAYO.
PAMELA PAZ CABANILLAS, MARIANO RAMOS RUIZ;
Contadores Pblicos Colegiados, con Libretas Electorales
N15583350 y 15243100 y domiciliadas en la Jr. Francisco P.
N 200 y Av. Los Incas N 110 de esta ciudad, con registro de
colegiatura N 3052 y 3140 en los seguidos por Jorge
MENDOZA PAITAN contra Empresas GALAXI S.A. sobre
crditos laborales, a Ud. decimos:
Que hemos sido nombrados por su despacho para practicar la pericia contable
judicial, cuyo objetivo es "Determinar" las cobranzas por ventas al crdito
efectuados en las oficinas de Hunuco de la demandada, desde Marzo del dos
mil siete a Octubre del mismo ao y establecer la participacin o no de la
demandante en el faltante de dinero alegado por la demandada, y que al
respecto informamos
I I .ANTECEDENTES Y ALCANCE DEL EXAMEN
1. En la demanda que interpone donJorge MENDOZA PAITANcontra Empresas
GALAXI S.A., manifiesta los hechos siguientes:
a) Que el 6 de Abril de 2007, la llam el Jefe de Personal, para que lo
acompaara a la Delegacin de la Polica Nacional de Huancayo a
prestar declaraciones como testigo, la denuncia que su representada

legal habra formulado a Luz Espejo Torres, y Mariela Gonzlez Pena.


Igualmente se le hizo a otra servidora Isabel Prez.
b) Que haba sido involucrada falsamente en la denuncia policial y luego
ordena su atencin en la Delegacin Policial, habiendo sido
sorprendida por el engao y la actitud incorrecta del representante de
la demanda.
c) El da 10.04.07, no pudo concurrir a su Centro laboral porque tuvo que
comparecer ante la Primera Fiscala Penal a las 8 am. lo que hizo de
conocimiento a su centro laboral, el mismo da el Juez Provincial de la
Primera Fiscala Provincial formula denuncia contra los responsables y
la comprenden en la denuncia, la que luego la derivan al Juez Penal de
Turno.
d) El 11 de Abril se constituye a ingresar a su Centro Laboral la cual no le
permiten que ingrese por orden expresa del jefe de Personal (Sr, Jos
Pacheco Pacheco) y ese mismo da a las 7 pm. Recibe una CARTA
NOTARIAL en la cual le comunica su despido del Centro Laboral por
haber tenido
Participacin en el faltante de dinero por cobranzas de facturas al
crdito, todo ello corre a fojas del 1 al 6 de Expediente.
e) De otro lado su ingreso a su Centro Laboral (Empresas Galaxi S.A.)
es desde la fecha 01.07.11 hasta el 11 de Abril de 2007 en que la
demandada patronal la despide con Carta Notarial de esa misma
fecha.
f) La Sra. Mariela Huamn Otoe se inicia en la Empresa demandada
en el cargo de empleada segn su demanda, y que luego ha venido
desempendose con lealtad identificndose con su patronal,
cumpliendo deberes y obligaciones que impone el trabajo y aportando
sus conocimientos y experiencia a favor de la patronal y que su ltimo
puesto fue de auxiliar de Gerencia.

2.

De otro lado segn el descargo que hace la Patronal en autos que corre en
el expediente, manifiesta que:
a) Efectivamente la Sra. Mariela Huamn Otoeera trabajadora de su
empresa, prestando sus servicios como jefe de crditos y cobranzas
en el ao 2005 y jefe de la seccin de compras, Control de Servicios y
Distribuciones de documentos provenientes de todas las zonas a
partir de 2006.
b) Sostiene todo lo ocurrido el da 6 de Abril de 2007 y que existe un
atestado policial N 31-1AP-01-PNP-4H-SIDF y que ha sido remitido a
la Primera Fiscala Provincial Penal de Huancayo donde manifiesta
que se ha determinado que la persona de la Sra. Mariela Huamn
Otoey otras son.
c) presuntas autores de delito contra el PATRIMONIO (HURTO
sistemtico de dinero en efectivo), en agravio de la Empresa
demandada y representada por el Sr. Jos Pacheco Payan por un
monto de S/. 65,000 nuevos soles hecho ocurrido en las localidades de
Huancayo e Izcuchaca.
d) Se ajusta la demanda y demanda en el Texto nico ordena
do de la Ley de Fomentos del Empleo aprobado por el D.S.
05-95-TR.
e) Reclama
Especiales

su

Tiempo

dems

de

Servicios

Derechos

y
la

sus

Indemnizaciones

demandada,

la

de

mandante acepta de su compensacin de tiempo de servicios, ms no


su indemnizacin especial, que sus vacaciones 1981, 1982, 1983,
1992 y 1993 y gratificacin por fiestas patrias del ao 1992 les han
sido canceladas, probando con documentos (Medio Probatorios y que
es otro de los beneficios sociales que te corresponde que dan a un
monto de S/. 3,235,40 y no de S/. 15,630.48).
Sin embargo se le ha efectuado una entrevista al apoderado de la Empresa
demandada; as como verificando documentos Fuentes (Facturas al crdito,

Registro de Ventas, Listado de Facturaciones, Cuentas Corrientes de los


Clientes) en donde se desprende lo siguiente:
a) Se le ha solicitado el libro de Planillas para verificar el cargo que vena
desempeando la Sra. Mariela Huamn Otoedesde su ingreso a la
Empresa hasta el 11 de Abril del ao 2007.
Las planillas son mecanizadas y estn autorizadas por el
Ministerio de Trabajo. Numeradas desde el 117 al 146
(Enero al 30 de Noviembre de 2006).
Sobre los manuales de Organizacin y Funciones, as
como Reglamentos internos de Trabajo, la patronal no
tiene (limitacin de la pericia).
En cuanto al pedido de sus funciones, por escrito que
solicitamos a la patronal, esta no ha sido entregada por la
sencilla razn que tampoco existe.
Lo que se nos alcanz fue documentos como el Examen
Especial correspondiente al movimiento de facturas al crdito desde el 1ro de Marzo al 30 de Octubre de 2006.
Se nos alcanz el Anlisis de la Pericia practicada desde
los aos 1995 y 1996.
De otro lado se nos alcanz un Informe sobre las labores efectuadas por la
Sra. Mariela Huamn Otoe en el puesto de jefe de Crditos y Cobranzas,
donde se puede visualizar que la Sra. Mariela Huamn Otoeha venido
desempeando al cargo de Crditos y Cobranzas en las siguientes fechas:
01/02/2004 hasta el 27.02.05
Luego : 01/06/95 hasta el 30.10.05
Y es justamente desde esas fechas donde se puede detectar el Hurto

Sistemtico, para lo cual se ha evaluado y verificado estos movimientos


econmicos de esas fechas.
Finalmente la Sra.Mariela Huamn Otoeviene desempeando el cargo de Jefe
de Gestin de Compras, Control de Servicios y Distribuciones de Documentos de
todas las zonas desde el 30/10/2005 al 11 de Abril de 2007.

ALCANCE DEL EXAMEN


1.

Se nos puso a la vista los siguientes documentos solicitados:

a) Planilla de Sueldos.
b) Partes diarios de Crditos y Cobranzas aos 1995 y 1996
c) Ctas. Ctes. de clientes de Huacho 1995 - 1996
d) Listado de Facturacin aos 1995 y 1996
e) Registro de Ventas 1995 -1996
f) Examen Especial 1995 - 1996.
g) Reporte de Anlisis de Facturas 1995 y 1996 de pericia efectuada en lo
Penal.
h)

Se solicit adems manuales de organizacin y funciones que no se nos


puso a la vista porque no lo tienen.

i)

Reglamento de organizacin y funciones que tampoco nose puso a la vista,


porque carecen de ello.

j)

Nos alcanzaron un informe de las fechas en que la seora Mariela


Huamn Otoetrabaj como jefe de crditos ycobranzas, entre los aos
1994 y 1995 01/02/04 hasta 27/02/05 y 01/06/05 hasta 30/10/05.

k) Se realiz una entrevista al Seor Jefe de Personal Don Jos Pacheco


Prez en torno a las actividades que desarrollaba la Sra. Mariela Huamn
Otoedesde la fecha 2 de Marzo al 30 de Octubre de 2006 en el cargo de
jefe de la seccin de compras control de servicios y distribucin de
documentos provenientes de todas las zonas a partir de 2006.
i) Nos alcanzaron un flujo grama sobre el desarrollo diario de las funciones

de la Sra. Mariela Huamn Otoe.


III. OBJETIVO DEL PERITAJE
La orden emanada por su despacho es la de "Determinar mediante un Peritaje
Contable Judicial por las suscritas sobre las cobranzas por ventas al crdito
efectuados en las oficinas de Huancayo de la demandada; desde Marzo de Dos Mil
a Octubre del mismo ao, a fin de tener elementos para esclarecer la "participacin
o no de la demandante en el faltante de dinero alegado por la demanda".
IV. EXAMEN PERICIAL
1) Al efectuarse la pericia contable sobre las Cobranzas por Ventas al Crdito
efectuados en las oficinas de Huancayo (Empresa Galaxi S.A.) de Marzo de
2006 a Octubre del mismo ao, para determinar la participacin o no de la
demandante en el faltante.
De dinero alegado por la demandada se lleg a determinar, en base a los
documentos siguientes:
a) Informe extractado de! Expediente Judicial
b) Entrevista a la parte demandada Empresas Lux S.A,
c) Examen Especial auditores Sixto Cabanillas S.A.
d) Pericia Contable efectuada en lo penal.
Que en esas fechas la Seora Georgina Mendoza Tarazona se desempeaba
en el cargo de Jefe de Seccin de Compras, Control de Servicios y
Distribucin de documentos provenientes de todas las zonas a partir de! ao
1996.
Pero que este puesto era de confianza dado los aos de servicios que tena la
mencionada empleada en la empresa. Ella misma manifiesta en su demanda
que corre del expediente.
Como

puesto

clave

la

Sra.

Georgina

Mendoza

Tarazona

conoca

perfectamente el movimiento de las correspondencias que llegaban a la


ciudad de Hualmay (Facturas de crditos cobraras, por ejemplo).

En consecuencia, durante el ao 1996, si bien la Sra. Georgina Mendoza


Tarazona no estuvo en el cargo de Jefe de Crditos y Cobranzas, si estuvo en
un puesto mucho ms estratgico donde poda controlar las facturas al crdito
que eran canceladas por los clientes (tanto de Huacho, como de Chimbote)
por lo cual que su participacin fue indirecta o pasiva.
2.Que adems la Sra. Georgina Mendoza Tarazona conoca el' cargo de jefe
de crditos y cobranza que en esta fecha lo desempea otra empleada
(Srta. Isabel Pea Pezet).
Porque aseguramos que la Sra. Georgina Mendoza Tarazona conoca el
cargo de Jefe de Crditos y Cobranzas por las siguientes razones:

a) Porque se ha realizado un seguimiento a las actividades de


la servidora en la Empresa Demandada.
Desde el 01.02.94 al 27.02.95 donde ocupa el cargo de Jefe de Crditos
y Cobranzas (as se puede observar el anexo 1 que adjunt5amos al
presente documento).
b) Porque se continu realizando un muestreo de las fechas entre el 01 de
Junio de 1995 al 30 de Octubre de 1995, donde retoma nuevamente en
el cargo de Jefe Crditos y
Cobranzas (Ver anexos Ne 02 y anexo Ne 04, Informe dar escrito de la
Empresa sobre las personas que estuvieron a cargo de crditos y
cobranza
3.

Procedimientos empleados:
a) Se solicit las Facturas al Crdito de Clientes, Cuentas Corrientes de
Clientes, Partes Diarias de Crditos y Cobranzas, Registros de
Ventas.
b) Se realiz un cruce entre los Registros de Venta con las Facturas,
luego las Cuentas Corrientes de Clientes, y luego las Partes Diarias

de Crditos y Cobranzas.
c) Con estas documentaciones se realiz un cmputo y evaluacin de
las Facturas al Crdito, versus los partes Diarios de Crditos y
Cobranzas, los cuales sealan las cancelaciones y/o amortizaciones
de cada una de las facturas obtenindose en el primer muestreo
(Anexo 1) un monto de Facturas cobradas y no entregadas a Caja
por el monto de S/. 6,295.15.
Luego para el segundo anlisis segn (anexo 2) entre el 01 de Junio
al 30 de Octubre de 1995 se pudo hallar un monto de S/. 46,285.19.
Por ltimo se prepar un tercer cuadro (Anexo 3) donde se concilio
las Cuentas Corrientes por cada cliente que haba pagado en estos
(2) perodos y que no habra sido depositado en Caja de la Empresa,
hallando un monto total por el perodo entre el 2 de Marzo de 1995 al
30 de Octubre del mismo ao la suma de S/. 52,580.34.
4. Quedando comprobado que la Sra. Georgina Mendoza Tarazona tuvo
participacin directa en el manejo de las Cobranzas de Facturas al Crdito
por el ao 1995, puesto que fue entregado posteriormente al Sr. Luis
Pecosbill y despus a la Srta. Isabel Pea Peset.
5. De otro lado la Empresa Lux S.A. circulariz cartas a sus clientes que
segn se presuma no haban cancelado sus facturas al crdito. Entre ellas
existe una carta que contesta uno de sus clientes SEGUROS S.A., y donde
manifiesta que la factura N2 002-000461, emitida el 02 de Agosto de 1995,
ha sido cancelada por SA 300.00 y que pagada en efectivo a la Sra.
Georgina Mendoza
Tarazona con fecha 07.08.95 y que personalmente la cancelo se adjunta
CARTA de fecha 02.06.97, as la factura en fotosttica debidamente
legalizada lo que evidencia en consecuencia que la Sra. Georgina
Mendoza Tarazona tuvo Participacin Activa durante el ao 1995 y durante
el ao 1996 en forma indirecta.
6. Al efectuar una indagacin al expediente 92-D-97-1JP, donde obra una

pericia Contable Judicial y que se encuentra en el Segundo Juzgado Penal


que despacha el Juez Dr. Guido Espinoza Ramos, se puso evidencias que
demuestran en esta Pericia Contable que la iniciadora del Faltante de
Dinero Sistemtico por Cobro de Facturas al Crdito, fue la Sra. Georgina
Mendoza Tarazona ya que las irregularidades de esta anomala se suceden justo cuando la Sra. toma el puesto de Jefe de Crditos y Cobranzas
desde la fecha 01.02.94 al 27.02.95 y luego del 01.06.95 al 30.10.95.
Sin embargo hubo cobros de Facturas al Crdito, cobradas y no
depositadas durante los aos 1995 y 1996
7.Otro si decimos que la Sra. Georgina Mendoza Tarazona como jefa a cargo
de Crditos y Cobranzas tuvo a su cargo los cobradores:
En el 1er. perodo al Sr. Pecosbill.
En el 2do. Perodo al Sr, Mauricio Ramos J.
Se pudo verificar estas responsabilidades porque en los Parles Diarios
de Cobranzas firman:
o La Sra. Georgina Mendoza Tarazona como jefe de crditos y
cobranzas
o Como cobrador al inicio de enero de 1995 al Sr. Lus Pecosbll.
o Posteriormente firma con e! cobrador Mauricio Ramos J.
Otras de las observaciones que se han efectuado en los Partes Diarias de
Cobranzas es que unas veces firmaban (3) responsables (Jefe de Crditos y
Cobranzas, Cobrador y Cajero).
En otras veces firmaba la Sra. Georgina Mendoza "Tarazona, y el Cobrador,
en otras el representante veces slo el cajero.
Lo cual quiere decir que no haba un buen Control Interno.

V. CONCLUSIONES
1. Al resolver el Objetivo Pericial para !a cual fuimos encomendadas como es
"Determinar si hubo participacin o no de parte de la Demandante, en las
Cobranzas al Crdito de Facturas de Clientes por los meses de Enero a
Noviembre de 1996 se determin que:
a)

No tuvo participacin directa en el faltante de dinero alegado por la

Demanda.
b) Que si hubo Participacin Indirecta de la Sra. Georgina Mendoza
Tarazona, puesto que en el cargo que vena desempeando en esas
fechas era un puesto clave y de confianza donde su labor era de
decepcionaba entre otros documentacin de todas las zonas de Empresa
Lux S.A. - Hualmay -Chimborazo y por tanto ella decepcionaba entre otros
documentos las Facturas al Crdito, cobradas y no depositadas a Caja de
la Empresa, sea que conoca plenamente que documentos al crdito se
haban cobrado y que documentos no se haban cobrado, trabajando
coordinadamente en todas las reas de la Empresa (Con el rea de
Crditos y Cobranzas, Cobrador, Compras, etc.)
2. Que nuestra labor se ha extendido a los aos donde la Sra. Georgina
Mendoza Tarazona, estuvo en el cargo de Jefe Crditos y Cobranzas
(Perodos: 01.02.94 - 27.02.95 y 01.06.95 al 30.10.95), donde se evidenci
que:
a)

En el primer perodo 01.02.94 al 27.02.95 existe cobros de facturas al


crdito no depositadas a Caja de la Empresa por el monto de S/.
6,295.15 (Anexo 01).

b)

En el segundo perodo de 01.06.95 al 30.10.95, retoma el cargo de Jefe


de Crditos y Cobranzas, donde existen cobros de facturas al crdito no
depositadas a caja por el monto de S/. 46,285.19.
Sumando estos (2) perodos llegan a la suma de S/. 52,580.34 de
Facturas al Crdito cobradas y no depositadas a Caja.

3. Que la Sra. Georgina Mendoza Tarazona ha trabajado en el perodo 1995

con el cobrador, Mauricio Ramos J. y otros que hacan las veces de


responsables de Cobranzas (Segn Examen Pericial) se adjuntan Anexos
1, 2, 3, y 4, ms carta y factura de cliente PROSEGUR.
En consecuencia estamos cumpliendo con el Mandato Ordenado por su
Despacho en Honor a la Verdad, Imparcialidad y Equidad.

Huacho, 09 de Diciembre de 1997

A.3. DECLOGO DEL PERITO CONTABLE JUDICIAL


1. Ser creyente y tener seguridad en la buena administracin de justicia.
2. Ser un buen asesor en el servicio que prestas en el Poder Judicial.
3. Ser veraz, porque participas en la eficiencia de la administracin de
justicia.
4. Ser honesto porque es la nica forma de ser veraz.
5. Ser prudente y reservado en tus apreciaciones, porque as no podrs
inducir a error:
6. Ser estudiosos de los casos donde intervengas, para alcanzar los
propsitos de la misin encomendada e investiga acuciosamente para
llegar a la verdad.
7. Ser respetuoso de las normas de tica profesional y sus reglamentos,
para evitar ser posible de sanciones.
8. Ser solidario profesionalmente, porque es la nica formal de respetar y
hacer respetar las normas ticas morales) legales entre todos los
peritos.

9. Ser independiente de criterio, porque es la mejor forma de ser justo y


equitativo.
10. Ser leal con tus compaeros peritos y as evitars el descrdito entre
colegas de la especialidad profesional.
A.4. CDIGO DE ETICA PROFESIONAL
Aprobado por el IX Congreso Nacional de Contadores Pblico del Per, para
su aplicacin en el Territorio Nacional.

CAPITULO I
ALCANCE E INTERPRETACIN
ARTICULO 1.- Las normas contenidas en el presente Cdigo de tica
Profesional, son aplicables a los miembros de los Colegios de Contadores
Pblicos del pas en el ejercicio de la profesin, tanto en forma individual como
asociada.
ARTCULO 2.-El Contador Pblico est obligado a ajustar su conducta
profesional de acuerdo con normas preceptuadas en el Cdigo.
ARTICULO 3.- El presente Cdigo rige la conducta del Contador Pblico en
el ejercicio independiente como dependiente de la profesin contable, sindole
aplicable cualquiera que sea la forma que revista su actividad profesional o la
naturaleza de la retribucin que perciba.
ARTICULO 4.- Los Contadores Pblicos que, adems de! ejercicio de la
profesin , ejerzan otra u otras profesiones , debern acatar las normas de
conducta que seala este Cdigo para el desarrollo de la actividad de
Contador Pblico, independiente-mente de aquellas que rijan el ejercicio de
las otras profesiones.
ARTICULO 5.- Los Colegios de Contadores Pblicos constituirn un Comit
de tica Profesional que informar a! Consejo Directivo, y ste a su vez al
Tribunal de Honor, el cual resolver, en los casos en que exista duda acerca

de la interpretacin del presente Cdigo.


CAPITULO II
NORMAS GENERALES DE ETICA
ARTICULO 6.- En el ejercicio profesional, el Contador Pblico actuar con
probidad

buena

fe,

manteniendo

el

honor,dignidad

capacidad

profesionales, observando las reglas de tica ms elevadas en todos sus


actos.
ARTCULO 7.- Ningn Contador Pblico podr tomar ni apoyar iniciativas
para modificar el status del Colegio; ni podr hacer declaraciones pblicas en
contra de la institucin.
ARTCULO 8.- El Contador Pblico que sea miembro de otras instituciones
se abstendr de intervenir directamente e indirectamente, en actos que sea
lesivo a la profesin de Contador Pblico.
ARTICULO 9.- El Contador Pblico no debe desarrollar actividades que
resulten incompatibles con el ejercicio de la profesin. El Comit de tica
informar al Consejo Directivo y ste a su vez al Tribunal de Honor del
Colegio, quien a peticin de parte o de oficio, calificar acerca de la
compatibilidad o incompatibilidad a que se refiere esta norma.
ARTICULO 10.- Cuando un Contador Pblico Colegiado acepte un puesto
incompatible con el ejercicio independiente de la profesin, debern quedar en
suspenso sus actividades profesionales mientras dura la incompatibilidad.
RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
ARTCULO 11.- El Contador Pblico que acte tanto en funcin
independiente como dependiente, asumir responsabilidad profesional en
relacin a los informes de cualquier tipo suscritos por l.
SECRETO PROFESIONAL
ARTICUL012.- El Contador Pblico tiene la obligacin de guardar el secreto
profesional y de no revelar por ningn motivo los hechos datos o

circunstancias de los que tenga conocimiento en el ejercicio de su profesin,


excepto por las informaciones, que obligan las disposiciones legales.
ARTICULO 13.- Ningn Contador Pblico podr beneficiarse haciendo uso
de la informacin que obtenga en el ejercicio de la profesin, ni podr tampoco
comunicar dicha informacin a otras personas con intenciones que
aprovechen en igual sentido.
ARTICULO 14.- El Contador Pblico podr consultar o cambiar impresiones
con otros colegas en cuestiones de criterio o de doctrina, pero nunca deber
proporcionar datos que identifiquen a las personas o negocios de que se trate,
a menos que sea con consentimiento de los interesados.
INDEPENDENCIA DE CRITERIO
ARTICULO 15.- El Contador Pblico en el desempeo de su funcin,
cualquiera que sea su campo de actuacin, debe mantener independencia de
criterio, ofreciendo el mayor grado de objetividad e imparcialidad. Sus
actuaciones e informe deben basarse debidamente comprobables, de acuerdo
con principios y tcnicas contables.
ARTICULO 16.- El Contador Pblico debe tener presente que su actuacin
profesional conduce a tomar decisiones que repercuten hacia terceros, por lo
que al emitir sus opiniones deber hacerlo con independencia de criterio.
ARTICUL017.- Se considera que no hay independencia ni imparcialidad para
expresar una opinin acerca del asunto que se somete a su consideracin en
funcin de auditor cuando el Contador Pblico sea pariente consanguneo en
lnea recta sin limitacin de grado, colateral dentro del cuarto grado, y afn
dentro del segundo grado, el propietario o socio principal de la empresa o de
algn director, administrador, gerente o funcionario que tenga intervencin de
importancia en la administracin del asunto examinado.
ARTICULO 18.- Tampoco se considera que hay independencia cuando el
Contador Pblico, actuando como Auditor Independiente est vinculado
econmica o administrativamente con la empresa o filiales y con sus
directivos; o cuando es propietario de la empresa o tenga vinculacin con ella

en grado tal, que pueda afectar su libertad de criterio.


ARTICULO 19.- La labor del Contador Pblico como Perito Contable Judicial
debe ser objetiva e impersonal. El inters Supremo de la Justicia debe presidir
su labor y sus razonamientos.
RELACIN ENTRE COLEGAS
ARTICULO 20.- El Contador Pblico podr asociarse para el ejercicio
profesional, asumiendo su responsabilidad .personal solidaria e ilimitada.
La sociedad o estudio deber darse a conocer con el nombre de uno o ms de
sus miembros, pudiendo aadir la calificacin de Contadores Pblicos.
Ningn Contador Pblico podr ser socio de ms de una sociedad de
Contadores Pblicos.
ARTICULO 21.- El Contador Pblico deber abstenerse en forma absoluta de
formular opiniones, comentarios o juicios negativos sobre la intervencin
profesional o idoneidad de otro colega. Cualquier opinin sobre el particular
deber ser expresada ante las instancias pertinentes de su Colegio
Profesional.
ARTICULO 22.- Los nombres de los socios retirados o fallecidos no podrn
conservarse ni incluirse en la razn social de la sociedad a que hayan
pertenecido.
ARTICULO 23.- En la sociedad de profesionales slo podrn suscribir o
refrendar informes y estados financieros quienes poseen ttulo de Contador
Pblico otorgado por una Universidad Peruana o revalidado en ella y
debidamente colegiado e inscrita a sociedad en el registro correspondiente.
CAPITULO III
CAMPOS DE LA PROFESIN
ARTCULO 24.- El Contador Pblico puede ejercer su actividad:
a) En funcin dependiente.

b) En funcin independiente.
EL CONTADOR PUBLICO EN FUNCIN DE PROFESIONAL
DEPENDIENTE
ARTICULO 25.- El Contador Pblico como profesional en funcin
dependiente deber permanentemente fomentar la conciencia tributara, y
asimismo mantenerse actualizado en los conocimientos inherentes a las reas
de su ejercicio profesional.
ARTCULO 26.- El Contador Pblico que desempee en alguna institucin el
cargo de docente tendr como objetivo mantener y ensear las ms altas
normas profesionales y de conducta, y contribuir al desarrollo y difusin de los
conocimientos propios de la profesin.
En tal virtud, deber impartir una enseanza tcnica til y orientar al alumno
para que en su futuro ejercicio profesional acte con estricta observancia a fas
reglas de tica que le impone la profesin.
EL CONTADOR PUBLICO EN FUNCIN DE PROFESIONAL
INDEPENDIENTE
ARTICULO 27.- Para los efectos de la interpretacin de la funcin
independiente, se considera como tal cuando su actuacin no est
subordinada a los rganos de direccin o a los juicios de sus clientes.
ARTCULO 28.- El Contador Pblico que ejerza independientemente no
expresar su opinin profesional sobre los estados financieros o sobre
cualquier otra informacin financiera complementaria, si el examen de dichos
estados o informacin no ha sido practicado personalmente por l, o bajo su
supervisin.
ARTCULO 29.- El dictamen, informe u opinin del Contador Pblico debe
ser redactado de tal manera que exprese claramente su opinin profesional
sobre el particular.
ARTICULO 30.- El Contador Pblico no permitir que se presenten estados,
documentos o informacin en papel con su membrete cuando no han sido

examinados por l.
ARTICULO 31.- El Contador Pblico que fuera solicitado para dictaminar
estados financieros a una misma fecha en que hayan sido examinados por
otro u otros Contadores Pblicos evitar dicho encargo, salvo casos de fuerza
mayor, debidamente justificadas con conocimiento al Colegio de Contadores
Pblicos correspondiente.
ARTICULO 32.- Ningn Contador Pblico que ejerza independientemente,
permitir actuar en su nombre a persona que no sea socio representante
debidamente acreditado o empleado bajo su autoridad.
ARTCULO 33.- El Contador Pblico no podr realizar ningn tipo de trabajo
como Contador, sino despus de dos aos e indefinidamente por el periodo
que cubri su propia actuacin como contador.
CAPITULO IV
RETRIBUCIN ECONMICA
ARTICULO 34.- El Contador Pblico al tiempo de contratar el compromiso de
presentar sus servicios, debe determinar con sus usuarios el monto de sus
honorarios, tomando en consideracin la responsabilidad que asume, la
importancia de la empresa y otros factores, de manera que, por exceso o por
defecto, dicha base o resulte lesiva a la dignidad profesional o sea contraria a
toda

regla

de

justa

compensacin.

Consecuentemente

evitar

toda

controversia con sus clientes acerca de honorarios.


ARTICULO 35.- El Contador Pblico no ofrecer o prestar servicios
profesionales a cambio de honorarios que dependen de la eventualidad de las
averiguaciones o de los resultados de tales servicios.
CAPITULO V
ANUNCIO DE SERVICIOS PROFESIONALES
ARTICULO 36.- El Contador Pblico individual o asociadamente podra
ofrecer sus servicios en forma seria y mesurada, bajo las siguientes
modalidades de publicidad:

a) En anuncios en peridicos o revistas.


b) El Contador Pblico que ejerza docencia universitaria no podr efectuar
anuncios de servicios profesionales para la enseanza regular en
Institutos, Escuelas, Acadmicas, Cenecapes, etc.
ARTICULO 37.- La Publicidad debe limitarse a anunciar el nombre individual
o razn social de la firma, el ttulo profesional y la direccin. La publicidad
exagerada menoscaba a la dignidad profesional.
ARTICULO 38.- Se atenta contra la tica profesional en la oferta de servicios
o solicitudes de trabajo que efecte el Contador Pblico, individual o
asociadamente, en los siguientes casos:
a) En la distribucin de volantes,
b) En la contratacin de comisionistas o corredores.
c) En anuncios a travs de medios de comunicacin.
ARTICULO 39.- Es contrario a la tica profesional figurar en expresiones
periodsticas, epistolares y en cualquier otra forma de comunicacin del
profesional con sus usuarios o con el pblico en general, su nombre o razn
social acompaado de otros nombres o razones sociales extranjeras o
nacionales y en forma tal que esas expresiones pudieran reflejar una renuncia
a la capacidad del profesional o un atentado a la dignidad del mismo.
ARTICULO 40.- No se considera como publicidad, la divulgacin de obras,
folletos, boletines, trabajos tcnicos o estudios de investigacin, de prctica
profesional, de orientacin o de informacin, elaborados por Contadores
Pblicos, que representen temas de inters general, o de la profesin en
particular.
CAPITULO VI
INFRACCIONES AL CDIGO DE ETICA INFRACCIONES
ARTICULO 41.- La inobservancia de lo preceptuado en el presente Cdigo
de tica Profesional, constituye infraccin, la cual ser sancionada de acuerdo

con la gravedad de la misma sin perjuicio de lo expresamente tipificado como


infraccin en el presente captulo.
ARTICULO 42.- El Contador Pblico, cualquiera que fuera el campo en el
que acta, es responsable de sus actos y considerado culpable de un acto de
descrdito para la profesin, si al expresar su opinin sobre el asunto que
haya examinado o sobre cualquier informacin de carcter profesional.
a) Encubra un hecho importante a sabiendas que es necesario
manifestarlo para que su opinin no induzca a conclusiones erradas.
b) Deje de manifestar expresamente cualquier dato importante que deba
aparecer en los estados financieros en sus informes y del cual tenga
conocimiento.
c) Incurra en negligencia al emitir informe correspondiente a su trabajo,
sin haber observado las normas, tcnicas y procedimientos de
contabilidad o auditoria exigidos en las circunstancias, para respaldar
su trabajo profesional sobre el asunto encomendado o expresa de su
trabaja con de tal naturaleza que le impidan emitir tal opinin.
d) No informe, siendo de su conocimiento, sobre cualquier desviacin
substancial de los principios de contabilidad generalmente aceptados o
de cualquier omisin importante aplicable en las circunstancias al caso
que le ocupa.
e) Aconseje falsear los estados financieros y cualquier otra informacin de
su cliente, o de las dependencias en donde preste sus servicios.
En suma, las opiniones, informes y documentos que presente al
Contador Pblico debern contener la expresin de su juicio fundado,
sin ocultar o desvirtuar los hechos de manera que puedan inducir a
error.
ARTICULO 43.- Comete infraccin grave y contraria a la dignidad profesional
el Contador Pblico que directa o indirectamente, interviene en arreglos
indebidos con sus clientes, oficinas pblicas o cualquier otro organismo para
obtener un trabajo o aceptar o conceder surepticia o claramente, comisiones,

corretajes o recompensas.
ARTICULO 44.-Comete infraccin el Contador Pblico, que se vale de la
funcin que desempea para conseguir directa o indirectamente beneficios
que no sean producto de su labor profesional.
ARTICULO 45.-Tambin comete infraccin el Contador Pblico que demore
injustificadamente la emisin de un informe.
SANCIONES
ARTICULO 46.-EI Contador Pblico que infrinja este Cdigo ser sancionado
por el Colegio de Contadores Pblicos de la respectiva Orden.
ARTICULO 47.- Para la imposicin de sanciones se tomar en cuenta la
gravedad de la infraccin cometida, evaluando dicha gravedad de acuerdo con
la trascendencia que la falta tenga para el prestigio y estabilidad de la
profesin de Contador Pblico.
ARTICULO 48.- Segn la gravedad de la falta, la sancin podr consistir en:
a) Amonestacin
b) Suspensin temporal en el ejercicio de la profesin.
c) Suspensin definitiva del ejercicio profesional.
ARTICULO 49.-Los organismos encargados del cumplimiento de las normas
del presente Cdigo son:
a) El Comit de tica Profesional.
b) El Tribunal de Honor.
c) El Consejo Directivo del Colegio

ARTCULO 50.- el procedimiento de los organismos citados para aplicar las


sanciones, es el siguiente:
a) De carcter informativo.

El comit de tica profesional, a requerimiento del consejo directivo.


b) De carcter resolutivo.
El tribunal de honor
c) De carcter ejecutivo.
Consejo directivo