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LEY N 154
LEY DE 14 DE JULIO DE 2011
EVO MORALES AYMA
PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DEL ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA

Por cuanto, la Asamblea Legislativa Plurinacional, ha sancionado la siguiente Ley:

LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL,
DECRETA:

LEY DE CLASIFICACIN Y DEFINICIN DE IMPUESTOS Y DE REGULACIN

PARA LA CREACIN Y/O MODIFICACIN DE IMPUESTOS
DE DOMINIO DE LOS GOBIERNOS AUTNOMOS

TTULO I
CLASIFICACIN Y DEFINICIN DE IMPUESTOS DE DOMINIO NACIONAL,
DEPARTAMENTAL Y MUNICIPAL

CAPTULO PRIMERO
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1. (Objeto). El presente Ttulo tiene por objeto clasificar y definir los
impuestos de dominio tributario nacional, departamental y municipal, en aplicacin del
Artculo 323, pargrafo III de la Constitucin Poltica del Estado.
Artculo 2. (mbito de aplicacin). Las disposiciones contenidas en el presente
Ttulo se aplicarn al nivel central del Estado, a los gobiernos autnomos departamentales,
municipales e indgena originario campesinos.
Artculo 3. (Ejercicio de la potestad tributaria).
I.

El nivel central del Estado y los gobiernos autnomos departamentales y

municipales, en el marco de sus competencias, crearn los impuestos que les
corresponda de acuerdo a la clasificacin establecida en la presente Ley.

II.

Los impuestos son de cumplimiento obligatorio e imprescriptibles.

Artculo 4. (Competencia).

I.

Es competencia privativa del nivel central del Estado, la creacin de impuestos

definidos de su dominio por la presente Ley, no pudiendo transferir ni delegar su
legislacin, reglamentacin y ejecucin.

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II.

Los gobiernos autnomos departamentales y municipales tienen competencia

exclusiva para la creacin de los impuestos que se les atribuye por la presente Ley
en su jurisdiccin, pudiendo transferir o delegar su reglamentacin y ejecucin a
otros gobiernos de acuerdo a lo dispuesto en la Ley Marco de Autonomas y
Descentralizacin.

III.

La autonoma indgena originario campesina asumir la competencia de los

municipios, de acuerdo a su desarrollo institucional, en conformidad con el
Artculo 303, pargrafo I de la Constitucin Poltica del Estado y la Ley Marco de
Autonomas y Descentralizacin.

CAPTULO SEGUNDO
CLASIFICACIN DE IMPUESTOS
Artculo 5.
clasifican en:

(Clasificacin). Los impuestos, de acuerdo a su dominio, se

a)

Impuestos de dominio nacional.

b)

Impuestos de dominio departamental.

c)

Impuestos de dominio municipal.

SECCIN I
IMPUESTOS DE DOMINIO NACIONAL
Artculo 6. (Impuestos de dominio nacional).
I.

Son de dominio tributario privativo del nivel central del Estado, con carcter
enunciativo y no limitativo, los impuestos que tengan los siguientes hechos
generadores:
a)

La venta o transmisin de dominio de bienes, prestacin de servicios y

toda otra prestacin cualquiera fuera su naturaleza.

b)

Importaciones definitivas.

c)

La obtencin de rentas, utilidades y/o beneficios por personas naturales

y colectivas.

d)

Las transacciones financieras.

e)

Las salidas areas al exterior.

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II.

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f)

Las actividades de juegos de azar, sorteos y promociones

empresariales.

g)

La produccin y comercializacin de recursos naturales de carcter

estratgico.

El nivel central del Estado, podr crear otros impuestos sobre hechos generadores
que no estn expresamente atribuidos a los dominios tributarios de las entidades
territoriales autnomas.

SECCIN II
IMPUESTOS DE DOMINIO DEPARTAMENTAL
Artculo 7. (Impuestos de dominio tributario departamental). Los gobiernos
autnomos departamentales, podrn crear impuestos que tengan los siguientes hechos
generadores:
a)

La sucesin hereditaria y donaciones de bienes inmuebles y muebles

sujetos a registro pblico.

b)

La propiedad de vehculos a motor para navegacin area y acutica.

c)

La afectacin del medio ambiente, excepto las causadas por vehculos

automotores y por actividades hidrocarburferas, mineras y de
electricidad; siempre y cuando no constituyan infracciones ni delitos.

SECCIN III
IMPUESTOS DE DOMINIO MUNICIPAL
Artculo 8. (Impuestos de dominio municipal). Los gobiernos municipales
podrn crear impuestos que tengan los siguientes hechos generadores:
a)

La propiedad de bienes inmuebles urbanos y rurales, con las

limitaciones establecidas en los pargrafos II y III del Artculo 394 de
la Constitucin Poltica del Estado, que excluyen del pago de
impuestos a la pequea propiedad agraria y la propiedad comunitaria o
colectiva con los bienes inmuebles que se encuentren en ellas.

b)

La propiedad de vehculos automotores terrestres.

c)

La transferencia onerosa de inmuebles y vehculos automotores por

personas que no tengan por giro de negocio esta actividad, ni la
realizada por empresas unipersonales y sociedades con actividad
comercial.

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d)

El consumo especifico sobre la chicha de maz.

e)

La afectacin del medio ambiente por vehculos automotores; siempre

y cuando no constituyan infracciones ni delitos.

TTULO II
REGULACIN PARA LA CREACIN Y/O MODIFICACIN DE IMPUESTOS
DE DOMINIO EXCLUSIVO DE LOS GOBIERNOS AUTNOMOS

CAPTULO PRIMERO
OBJETO Y PRINCIPIOS APLICABLES
Artculo 9. (Objeto). El presente Ttulo tiene por objeto, como parte de la
legislacin bsica, regular la creacin y/o modificacin de impuestos atribuidos a los
gobiernos territoriales autnomos en la clasificacin definida por la presente Ley.
Artculo 10. (Principios). Toda creacin y/o modificacin de impuestos por los
gobiernos autnomos departamentales y municipales se sujetar a los principios tributarios
de capacidad econmica de sus contribuyentes, igualdad, progresividad, proporcionalidad,
transparencia, universalidad, control, sencillez administrativa y capacidad recaudatoria de
la entidad territorial.
CAPTULO SEGUNDO
CONDICIONES Y LIMITANTES
Artculo 11. (rgano competente). Los impuestos de dominio de los gobiernos
autnomos, su hecho generador, base imponible o de clculo, alcuota, sujeto pasivo,
exenciones y deducciones o rebajas, sern establecidos por ley de la Asamblea
Departamental o del Concejo Municipal, de acuerdo a la presente Ley y el Cdigo
Tributario Boliviano.
Artculo 12. (No imposicin sobre hechos generadores anlogos). Los
gobiernos autnomos departamentales y municipales, no podrn crear impuestos cuyos
hechos generadores sean anlogos a los de los tributos que corresponden al nivel central del
Estado u otro dominio tributario.
Artculo 13. (Jurisdiccin territorial de los impuestos). Los gobiernos
autnomos departamentales y municipales no podrn crear impuestos sobre actividades,
hechos y bienes que se realicen o siten, segn corresponda, fuera de su jurisdiccin
territorial.
Artculo 14. (No obstaculizacin). Los gobiernos autnomos departamentales y
municipales no podrn crear impuestos que obstaculicen la libre circulacin o el
establecimiento de personas, bienes, servicios o actividades.

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Artculo 15. (Privilegios y trato discriminatorio). Los gobiernos autnomos no

podrn establecer impuestos que generen, dentro de su jurisdiccin territorial, privilegios
para sus residentes o tratamientos discriminatorios a personas que no lo son.
Artculo 16. (No imposicin).
I.

Los gobiernos autnomos en la creacin y establecimiento de impuestos sobre la

propiedad, su transferencia o la sucesin a cualquier ttulo, deben prever que los
bienes inmuebles y muebles sujetos a registro del Estado, de las misiones
diplomticas y consulares acreditadas en el pas, as como de los organismos
internacionales no estn alcanzados por estos gravmenes. Quedan exceptuados
de este tratamiento los bienes de las empresas pblicas.

II.

Los convenios o acuerdos internacionales en materia de impuestos suscritos por el

rgano Ejecutivo del nivel central del Estado y ratificados por Ley de la
Asamblea Legislativa Plurinacional, sobre la propiedad de bienes inmuebles,
muebles sujetos a registro pblicos, su transferencia o la sucesin a cualquier
ttulo de competencia de los gobiernos autnomos, son de cumplimiento
obligatorio por los gobiernos autnomos departamentales y municipales.

Artculo 17. (Aplicacin del Cdigo Tributario Boliviano). Las normas, las
instituciones y los procedimientos establecidos en el Cdigo Tributario Boliviano o la
norma que le sustituya, son aplicables en la creacin, modificacin, supresin y
administracin de impuestos por las entidades territoriales autnomas.

CAPTULO TERCERO
PROCEDIMIENTO PARA LA CREACIN DE IMPUESTOS
Artculo 18. (Propuesta de creacin y/o modificacin de impuestos).
I.

Los proyectos de creacin y/o modificacin de impuestos, podrn ser propuestos a

iniciativa del rgano legislativo o del rgano ejecutivo de los gobiernos
autnomos departamentales y municipales.

II.

Las ciudadanas y ciudadanos tambin podrn presentar ante la Asamblea

Departamental, Concejo Municipal o a los rganos ejecutivos de los gobiernos
autnomos departamentales o municipales, segn corresponda, sus propuestas de
creacin y/o modificacin de impuestos.

Artculo 19. (Gestin de la propuesta). Toda propuesta de creacin y/o

modificacin de impuestos ser canalizada a travs del rgano Ejecutivo del gobierno
autnomo departamental o municipal. ste, previa evaluacin y justificacin tcnica,
econmica y legal, remitir la propuesta a la Autoridad Fiscal, Ministerio de Economa y
Finanzas Pblicas, para el informe correspondiente.

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Artculo 20. (Requisitos del proyecto de ley que crea impuestos). Todo
proyecto de ley departamental o municipal por las cuales se cree y/o modifique impuestos,
de acuerdo a la clasificacin establecida, debe contener los siguientes requisitos:
a)

El cumplimiento de los principios y condiciones establecidos en la

presente Ley.

b)

El cumplimiento de la estructura tributaria: hecho generador, base

imponible o de clculo, alcuota o tasa, liquidacin o determinacin y
sujeto pasivo, de acuerdo al Cdigo Tributario Boliviano.

Artculo 21. (Informe de la Autoridad Fiscal).

I.

Recibido el proyecto de ley de creacin y/o modificacin de impuestos, la

Autoridad Fiscal verificar los incisos a) y b) del artculo precedente y el
cumplimiento de la clasificacin de hechos generadores establecida para cada
dominio tributario en la presente Ley, y emitir un informe tcnico.

II.

La parte del informe tcnico referida al cumplimiento de la clasificacin de

hechos generadores establecida para cada dominio tributario en la presente Ley, y
los lmites establecidos en el pargrafo IV del Artculo 323 de la Constitucin
Poltica del Estado, ser favorable o desfavorable y de cumplimiento obligatorio.
El informe tcnico podr incluir observaciones y recomendaciones sobre los
incisos a) y b) del artculo precedente.

III.

La Autoridad Fiscal emitir el informe tcnico en el plazo mximo de treinta (30)

das hbiles.

Artculo 22. (Tratamiento del proyecto de ley). Con el informe tcnico

favorable de la Autoridad Fiscal, los gobiernos autnomos departamentales y municipales,
a travs de su rgano legislativo y mediante ley departamental o municipal, segn
corresponda, podrn aprobar el proyecto de ley de creacin y/o modificacin de impuestos.
Artculo 23. (Administracin tributaria). Los gobiernos autnomos
departamentales, municipales e indgena originario campesinos, administrarn los
impuestos de su competencia a travs de una unidad administrativa dependiente de su
rgano Ejecutivo, de acuerdo a las facultades que le confiere el Cdigo Tributario
Boliviano.

Artculo 24. (Autoridad Fiscal).

I.

El ministerio responsable de economa y finanzas pblicas del nivel central del

Estado, es la Autoridad Fiscal competente para emitir el informe tcnico sobre los
proyectos de ley de creacin y/o modificacin de impuestos por los gobiernos
autnomos departamentales y municipales.

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II.

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Asimismo, la Autoridad Fiscal es competente para:

a)

Coordinar y armonizar las cargas impositivas propuestas por los

gobiernos autnomos departamentales y municipales, requiriendo
informacin tributaria agregada y/o individualizada a los mismos.

b)

Administrar el Sistema Nacional de Informacin Tributaria.

CAPTULO CUARTO
SISTEMA NACIONAL DE INFORMACIN TRIBUTARIA

Artculo 25. (Sistema Nacional de Informacin Tributaria). La Autoridad

Fiscal crear y administrar el Sistema Nacional de Informacin Tributaria que contendr:
a)

El registro de las leyes departamentales y municipales por las cuales se

creen, modifiquen o supriman impuestos, las que sern remitidas a la
Autoridad Fiscal, por los gobiernos autnomos en el plazo de diez (10)
das hbiles siguientes a su publicacin oficial.

b)

El registro de los ingresos por impuestos recaudados por los gobiernos

autnomos, los que sern remitidos en el plazo, forma y medios que
establezca la Autoridad Fiscal.

c)

Otra informacin que solicite la Autoridad Fiscal.

Artculo 26. (Publicidad de la Informacin Tributaria). El Sistema Nacional de

Informacin Tributaria ser pblico en la forma y medios que no contravengan la Ley.

DISPOSICIN ADICIONAL
nica. El rgano Ejecutivo del nivel central del Estado, a solicitud expresa, podr
apoyar tcnicamente a los gobiernos autnomos municipales en la creacin y recaudacin
de sus impuestos, registro de vehculos automotores y de bienes inmuebles.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera. Se mantienen vigentes los impuestos creados por Ley, hasta que el nivel
central del Estado y los gobiernos autnomos departamentales y municipales creen sus
propios impuestos, de acuerdo a la presente Ley.

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Segunda. El nivel central del Estado continuar con la administracin del

Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes (ITGB) de acuerdo a la ley vigente, hasta que
los gobiernos autnomos departamentales creen su propio impuesto, de acuerdo a la
presente Ley.
Tercera. Se mantiene la vigencia del Impuesto a la Propiedad de Bienes
Inmuebles (IPBI), Impuesto a la Propiedad de Vehculos Automotores (IPVA), el Impuesto
Municipal a las Transferencias (IMT) y el Impuesto al Consumo Especfico (ICE) para
efectos de gravar la chicha de maz, establecidos por ley vigente, hasta que los gobiernos
autnomos municipales establezcan sus propios impuestos a la propiedad y transferencia de
bienes inmuebles y vehculos automotores, y al consumo especfico de la chicha de maz,
con arreglo a esta Ley.
Remtase al rgano Ejecutivo, para fines constitucionales.
Es dada en la Sala de Sesiones de la Asamblea Legislativa Plurinacional, a los
veintiocho das del mes de junio de dos mil once aos.
Fdo. Ren O. Martnez Callahuanca, Flora Aguilar Fernndez, Zonia Guardia
Melgar, Carmen Garca M., Esteban Ramrez Torrico, Angel David Corts Villegas.
Por tanto, la promulgo para que se tenga y cumpla como Ley del
Estado Plurinacional de Bolivia.
Palacio de Gobierno de la ciudad de
mes julio de dos mil once aos.

La Paz, a los catorce das del

FDO. EVO MORALES AYMA, Carlos Romero Bonifaz, Lus Alberto Arce
Catacora, Claudia Stacy Pea Claros.

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