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Actividades Empresariales y Profesionales
Actividades Empresariales y Profesionales
!CTIVIDADES
EMPRESARIALES
0ERSONAS FSICAS
2 Capture y guarde la
informacin solicitada en el
formulario electrnico.
3. Imprima el acuse de
recepcin, el cual contiene
un nmero de folio.
Comprobante de domicilio.
Valor unitario en nmero, importe total en nmero o letra y el monto del IVA
que se cobre, en su caso.
Las notas de venta son los comprobantes simplificados y las debe proporcionar
por las ventas o servicios que realice con el pblico en general, aun cuando
sus clientes no la soliciten y siempre que no le pidan factura. Deben contener
nicamente los requisitos siguientes:
Nombre, domicilio fiscal y clave del Registro Federal de Contribuyentes
impresos de quien los expida.
El nmero de folio impreso.
Lugar y fecha de expedicin.
Valor unitario en nmero, e importe total en nmero o letra.
5%
10%
para construcciones.
para mobiliario y
equipo de oficina.
25%
30%
Ya no es necesario proporcionar
su Cdula de Identificacin
Fiscal, para que le den facturas,
es suficiente mencionar su RFC
de manera verbal.
FOLIO
114573
98200
120700
218900
113250
332150
89800
421950
152300
574250
101250
675500
15188
22845
13470
16988
14730
18105
)6!
TRASLADADO
O COBRADO A
SUS CLIENTES
47800
67250
115050
43550
158600
50250
208850
52600
261450
38200
299650
#OMPRAS GASTOS
E INVERSIONES
10000*
10000
)NVERSIONES
$EDUCCIONES
AUTORIZADAS
SIN INCLUIR )6!
5730
7890
9038
6532
)6! PAGADO
EN COMPRAS
GASTOS E
INVERSIONES
7170
10087
5000
5000
10000
5000
15000
5000
20000
5000
25000
5000
30000
3ALARIOS
PAGADOS
600
600
1200
600
1800
600
2400
600
3000
600
3600
8
8
16
8
24
8
32
8
40
8
48
!PORTACIONES
DE SEGURIDAD )32 RETENIDO
SOCIAL PAGADAS COMO PATRN
COMO PATRN POR SALARIOS
)32
)6!
)MPUESTOS RETENIDOS
POR PAGOS EFECTUADOS
POR PERSONAS MORALES
9183
10037
19220
14587
33807
6074
39881
22917
62798
12655
75453
0AGADO A LA &EDERACIN
)32
0AGADO A LA ENTIDAD
FEDERATIVA
Para calcular el IETU las inversiones se deducen en su totalidad en el periodo que se realiz la erogacin, en este caso los 10,000 pesos.
)%45
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0AGOS EFECTUADOS EN DECLARACIONES MENSUALES
SIN INCLUIR RECARGOS NI ACTUALIZACIONES
Estos datos tambin son indispensables para elaborar la Declaracin Anual. Al final de este folleto se
encuentra una bitcora para que anote sus cantidades; si requiere ms las puede obtener en cualquier
Mdulo de Servicios Tributarios o en el Portal de Internet del SAT.
* La deducin de la inversin por 10,000 pesos corresponde a equipo de cmputo que se adquiri en abril, la cual para efectos de ISR se deduce aplicando el porcentaje de 30% anual
y considerando la parte proporcional para los pagos provisionales; 10,000 x 30% = 3,000% / 12 = 250 x 1 mes = 250 pesos mensuales a partir de que se adquiri. Entonces el
acumulado a junio es de 750 pesos.
!CUMULADO
*ULIO
!CUMULADO
*UNIO
!CUMULADO
-AYO
!CUMULADO
!BRIL
!CUMULADO
-ARZO
!CUMULADO
&EBRERO
%NERO
0ERIODO
)NGRESOS
COBRADOS
SIN INCLUIR
)6!
9458
14955
4432
10456
7560
8018
)6!
Paso 1
Calcule la base del impuesto
Conceptos
Total de ingresos de enero-junio
Menos
Deducciones autorizadas de enero-junio
Igual
Base del impuesto
($)
675,500.00
334,000
341,500
Paso 2
Calcule el impuesto con la tarifa del artculo 113 de la Ley del ISR correspondiente al mes
que va a pagar; para el ejemplo es la del mes de junio.3
Conceptos
Base del impuesto
Menos
Lmite inferior de la tarifa
Igual
Excedente del lmite inferior
Por
Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior
Igual
Impuesto marginal
Ms
Cuota fija
Igual
Impuesto determinado
3 Tarifa publicada en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) el 9 de enero de 2008.
($)
341,500
196,420.99
145,079.01
28%
40,622.12
34,831.20
75,453.32
($)
0.01
2,976.43
25,262.47
44,396.53
51,609.01
61,790.11
124,621.75
196,420.99
($)
2,976.42
25,262.46
44,396.52
51,609.00
61,790.10
124,621.74
196,420.98
En adelante
Cuota fija
($)
0.00
57.12
1,483.38
3,565.44
4,719.30
6,543.72
19,069.80
34,831.20
Paso 3
Calcule el impuesto a pagar
Conceptos
($)
Impuesto correspondiente
Menos
ISR retenido
Menos
Pagos provisionales efectuados de enero a mayo
Igual
Cantidad a pagar por el mes de junio
75,453.32
0.00
62,798
12,655.32
El importe de los pagos provisionales mensuales del ISR que haya efectuado
correspondientes al periodo que declara.
El monto del ISR que le hayan retenido en el periodo que declara.
El importe de los pagos provisionales del IETU efectuados con anterioridad
correspondientes al mismo periodo.
Ejemplo:
Conceptos
Menos
Igual
($)
675,500.00
309,650
365,850
Por
Tasa
16.5%
Igual
IETU mensual determinado
60,365.25
Menos
Crdito fiscal (deducciones superiores a los ingresos)
Menos
Acreditamiento por salarios y aportaciones de
seguridad social
Salarios y aportaciones de
seguridad social pagados
en el periodo
Por factor
Crdito por
salarios
33,600.00
.165
5,544.00
Menos
5,544.00
54,821.25
Menos
Igual
Menos
Igual
Cuando el resultado sea negativo, el IETU a cargo debe ser cero, toda vez que
en los pagos provisionales del IETU no puede existir saldo a favor.
Una vez que la instale en su equipo seleccione la opcin Captura bsica para los clculos
de la declaracin o Captura completa para los clculos de la declaracin, dependiendo de
los conceptos que tenga que capturar para el clculo.
Si opta por aplicar esta facilidad y desea mayor informacin utilice nuestros servicios
gratuitos y confidenciales (se sealan al final de este folleto).
Impuesto al valor agregado
Para efectos del ejemplo estamos considerando los datos de junio, ya que es el mes por
el que vamos a calcular el pago. Cabe aclarar que para calcular el IVA slo se toman los
ingresos del mes, no los acumulados del periodo como en los casos del ISR y del IETU. Para
hacer su propio clculo considere los datos del mes que vaya a pagar.
Datos de junio
Ingresos percibidos*
($)
101,250.00
15,187.50
38,200.00
38,200.00
5,730.00
0
Ingresos gravados
Tasa
IVA trasladado o cobrado a los clientes
IVA retenido
IVA acreditable pagado en los gastos,
compras e inversiones para la actividad
Saldo a favor de periodos anteriores
IVA a cargo
($)
101,250.00
15%
15,187.50
0.00
5,730.00
0.00
9,457.50
Qu es el IVA acreditable
El IVA acreditable es el impuesto pagado en los gastos, compras e inversiones relacionados con los ingresos que causan IVA, el cual puede restarse del IVA a cargo que se haya
trasladado a los clientes. Para que se pueda restar el IVA acreditable es necesario que
cuente con las facturas, a su nombre y con el impuesto desglosado, y cumplan con todos
los requisitos fiscales.
Si los gastos estn relacionados con ingresos que no causan IVA y con ingresos que s lo
causan, slo puede restar una parte proporcional del IVA; como en nuestro ejemplo no se
presenta dicho supuesto, para saber cmo se calcula esta parte utilice nuestros servicios
gratuitos y confidenciales (se indican al final de este folleto).
Por Internet
Declaraciones con pago
Cuando sus ingresos el ao anterior hayan excedido de 1,967,870 pesos o haya iniciado sus
actividades este ao y estime que sus ingresos excedern de dicho monto, debe hacer los
pagos mensuales por Internet mediante transferencia electrnica de fondos; para ello, contrate
previamente una cuenta en el banco de su preferencia.
Declaraciones en ceros del ISR e IVA
Cuando no le resulte impuesto a pagar en el mes debe presentar a ms tardar el da 17 del mes
siguiente al mes que declara, una declaracin en ceros indicando la razn por la cual no existe
impuesto a cargo.
Para presentar la declaracin ingrese al Portal de Internet del SAT, y utilice la siguiente ruta:
Oficina virtual: Personas fsicas: Declaraciones en cero: Enviar declaracin informativa de razones
por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero). Aparece una alerta de seguridad que le
pregunta Desea continuar, d clic en S. Capture su RFC y su Clave de Identificacin Electrnica
Confidencial (CIEC)4 o su Firma Electrnica Avanzada (Fiel). D clic en Aceptar.
Se abrir otra pantalla en la que debe llenar los campos que se muestran a continuacin:
RFC.
Confirmar RFC.
Nombre (apellido paterno, apellido materno
y nombre).
Impuesto [seleccione con la flecha].
Rgimen: en este caso, para efectos del ISR,
seleccione: ISR personas fsicas. Actividad
empresarial y profesional.
Marque la periodicidad de su declaracin:
Mensual.
Tipo de declaracin: Normal.
Este procedimiento debe seguirse por cada impuesto que declare, ISR e IVA, con la
salvedad de que no tiene que capturar nuevamente su RFC y nombre.
junio de 2008
junio
x
IMPUESTO AL ACTIVO / IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA
Impuesto al activo / Impuesto empresarial a tasa nica
junio
2008
IMPAC / IETU
12,655
9458
12,655
9458
22,113
Por otra parte, aunque sus ingresos no excedan de 1,967,870 pesos puede efectuar
sus pagos por Internet en lugar de hacerlo por ventanilla bancaria, es ms fcil y
rpido. Para ello, debe tener contratada una cuenta en el banco de su preferencia.
5 Para mayor informacin sobre la Declaracin Anual, le sugerimos consultar la Gua para presentar la
declaracin anual: Ingresos por servicios profesionales, que ponemos a su disposicin todos los aos,
durante los meses de marzo y abril en el Portal de Internet del SAT y en las administraciones locales de
Servicios al Contribuyente de todo el pas.
6 Incluye la compra de lentes pticos graduados para corregir defectos visuales.
7 Para el rea geogrfica A: 18,458.05; para la B: 17,885.00 y para la C: 17,374.00 pesos.
2.
Suspensin de actividades.
3.
Reanudacin de actividades.
4.
5.
6.
7.
8.
Apertura de sucesin.
9.
Cierre de sucesin
Cumpla con las dem s obligaciones fiscales y conozca qu pasa si no cumple con alguna obligacin
En caso de que hubiera cometido algn error o haya dejado de cumplir alguna obligacin fiscal
por ejemplo, no presentar declaraciones o presentarlas con errores , puede cumplir o corregir
de manera voluntaria antes de que se lo requiera la autoridad.
para anotar cada mes sus ingresos, gastos y pagos, entre otros;
tambin la puede obtener en el Portal de Internet del SAT.
#ON EL FIN DE QUE EN EL 3!4 PODAMOS AYUDARLE DE MANERA MS GIL A ELABORAR SUS DECLARACIONES MENSUA
EN ELLA CADA MES LAS CANTIDADES DE LOS CONCEPTOS QUE SE INDICAN #ON ELLO TENDR A LA MANO OPORTUNAME
#UANDO ACUDA A HACER SU DECLARACIN TRAIGA ESTA HOJA CONSIGO DEBIDAMENTE LLENADA