IMPUESTOS

Fuente: http://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_tributario
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2010

Son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles

estatales.
Tributo es la obligacin monetaria establecida por la ley, cuyo importe se
destina al sostenimiento de las cargas pblicas, en especial al gasto del
Estado.
Son prestaciones generalmente monetarias.
Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligacin tributaria; es
una obligacin de pago que existe por un vnculo jurdico.
El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente
que tenga facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes
soberanos, los cuales han sido cedidos a travs de un pacto social.
El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona fsica como jurdica.
Sujeto de jure: el que fue considerado en la norma al establecer el
impuesto.
Sujeto de facto: es quien soporta la carga econmica del impuesto, a
quien el sujeto de jure traslada el impacto econmico.
En el moderno estado de derecho los tributos son creados por ley. El Estado es
una forma moderna de convivencia social.
Clasificacin de los tributos
Nuestra Constitucin recoge una clasificacin arcaica, ya que no dice tributos
sino contribuciones (gnero), y a los impuestos los denomina tasas (especie).
Impuestos
Artculo principal: Impuesto
Son los tributos exigidos por el Estado sin que exista una contraprestacin
inmediata por su pago, y aun as exige su cumplimiento por el simple
surgimiento del hecho generador, que devolver a cambio el Estado a largo
plazo a travs de educacin, salud, seguridad, etc., satisfaciendo de este modo
las necesidades pblicas.
Clasificacin de los impuestos
En razn de su origen
Internos::Se recaudan dentro de las naciones, provincias, municipios,
etc. de cada pas. Ese decir, dentro del territorio nacional. Ejemplos:
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impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado (IVA), el

impuesto sobre los ingresos brutos.
Externos:Son los recaudados por el ingreso al pas de bienes y
servicios, por medio de las aduanas; adems actan como barrera
arancelaria.
En razn del objeto
Depende de cmo est estructurada la administracin tributaria de un pas para
clasificar sus impuestos.
En razn de criterios administrativos
Impuestos directos:
Se aplican de forma directa, afectando principalmente a los ingresos o
propiedades.
Gravan manifestaciones inmediatas de capacidad contributiva.
Impuestos indirectos:
Afectan a personas distintas del contribuyente, que traslada la carga del
impuesto a quienes adquieren o reciben los bienes.
Gravan manifestaciones mediatas de capacidad contributiva, en funcin
del consumo.
Gravan en relacin a ndices.
En funcin de la capacidad contributiva
La capacidad contributiva mide la posibilidad de contribuir a los gastos del
Estado de los sujetos. Es imposible medirla adecuadamente, por lo que se
mide en la cantidad que el contribuyente tiene o ha ingresado en un periodo
dado.
Sistemas de impuestos: <sobre la renta.
Criterio econmico de la traslacin
Impuestos directos:
Se establecen sin que el Estado pretenda que el impuesto se traslade a
una persona distinta del obligado.Estos impuestos graven a la persona
obligada en la norma, se trata de que el impuesto recaiga sobre el
obligado por la ley, que la riqueza de este se vea afectada.
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Gravan una situacin esttica entendida como aquella riqueza que una
persona posee en un tiempo determinado.
Impuestos indirectos:
Se establece con la intencin de que el obligado por la norma traslade la
carga del impuesto sobre un tercero, pero no la carga jurdica. Se
establece con la intencin de que el obligado por la ley traslade la carga
econmica que el tributo le representa a una tercera persona.
Gravan una situacin dinmica, es decir la circulacin econmica de la
riqueza, la riqueza en movimiento.
En razn del sujeto
Impuestos reales y objetivos:
Son los que gravan a las personas sin tomar en cuenta sus propias
caractersticas personales, no admiten ningn tipo de descuento.
ejemplo: contribucin urbana.
No se preguntan los gastos de las personas para medir la riqueza.
Estn en relacin con el concepto de impuesto indirecto.
Impuestos personales o subjetivos:
Se toma en consideracin la capacidad contributiva de las personas, en
funcin de sus ingresos y su patrimonio. Ejemplo: impuesto sobre la
renta, impuesto sobre los bienes personales.
Se observa la riqueza y sus gastos, se personaliza el impuesto.
Impuesto directo.
En razn de la actividad gravada
Impuestos generales:
Gravan generalmente todas las actividades econmicas comprendidas
en las normas. Ejemplos: IVA, impuesto al consumo, a la transferencia
del dominio, a la prestacin de servicios.
Impuestos especiales:
Gravan determinada actividad econmica. Ejemplo: impuestos sobre el
tabaco, sobre el alcohol, sobre la cerveza.
En funcin de su plazo
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Se clasifican por su transitoriedad o permanencia en el sistema tributario.

Impuestos transitorios:
Son para cumplir con un fin especfico del Estado; una vez cumplido el
impuesto se termina (un perodo determinado). Suelen imponerse para
realizar obras extraordinarias.
Impuestos permanentes:
No tienen perodo de vigencia, estn dentro de la esquemtica tributaria
de forma indefinida.
En razn de la carga econmica
Atiende a las manifestaciones de tipo econmicas.
Impuestos regresivos:
La tarifa que la persona paga no guarda relacin con la riqueza que se
posee; eso significa que afectan a los que tienen menos (suelen ser
impuestos indirectos).
Impuestos progresivos:
Se tiene en cuenta la capacidad econmica del sujeto (suelen ser los
directos, pero no siempre).
Los que tienen menos riqueza pagan menos que los que tienen mayor
capacidad contributiva.
Sistema tributario
Es el conjunto de tributos existentes en un pas en una poca determinada.
Ejerce una presin fiscal, la cual esta vinculada con el impacto que tiene el
sistema tributario sobre la riqueza.
La presin fiscal es la suma de impuestos que afectan al contribuyente.

Efectos econmicos de los impuestos

El establecimiento de un impuesto supone siempre para quien lo paga una
disminucin de su renta y por tanto un deterioro de su poder adquisitivo. Esto
puede provocar variaciones en la conducta del sujeto que afectan a la
distribucin de la renta y de los factores. Por otro lado, algunos impuestos al
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incidir sobre el precio de los productos que gravan, es posible que los
productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los consumidores,
a travs de una elevacin en los precios.
Percusin
Son los que golpean la economa particular, cuando el sujeto de jure resulta
efectivamente golpeado por la carga econmica que el tributo representa.
El legislador determin que el sujeto de jure sea quien pague.
Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las
obligaciones correspondientes. Este hecho no tiene solamente un significado
jurdico, ya que el pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer
de las cantidades lquidas para efectuarlo lo que, a veces, involucra tambin la
necesidad de acudir al crdito en sus diversas formas. Todo ello trae con sigo
consecuencias en la conducta econmica del contribuyente y alteraciones en el
mercado.
Transferencia o traslacin
Se da cuando el sujeto de iure, es decir, aquel sujeto obligado por la ley al
pago del impuesto, traslada a un tercero (sujeto de facto) mediante la subida
del precio, la cuanta del tributo, de modo que se resarce de la carga del
impuesto.
ste es un efecto econmico y no jurdico, porque se traslada la carga
econmica pero no la obligacin tributaria: para cobrarle, el Estado coaccionar
al sujeto de iure y no al de facto, con quien no tiene ningn vnculo.
Incidencia
Artculo principal: Incidencia fiscal
Se da por:
Va directa: igual a la percusin.
El sujeto de jure se confunde con el sujeto de facto, porque la incidencia
es hacia el sujeto pensado en la norma por su capacidad contributiva.
Va indirecta: es la misma que traslacin.
El impuesto incide en un sujeto por va indirecta.
Difusin
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Fenmeno general que se manifiesta por las lentas, sucesivas y

fluctuantes modificaciones en los precios, en el consumo y en el ahorro.
Los impuestos en conjunto tienen un efecto real y cierto en la economa
de los particulares.
Ejemplos:
Impuestos directos: ahorramos menos por pagar la renta.
Impuestos indirectos: inciden en el precio final de los productos: se
puede consumir menos.
Amortizacin
Uno de los efectos de los impuestos, que no es de carcter general sino
peculiar de los impuestos reales que gravan permanentemente el rdito
de los capitales durablemente invertidos y que, en cierto modo, distinto
de la incidencia, se denomina amortizacin del impuesto.

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