CIERRE CONTABLE

TRIBUTARIO 2012
EXPOSITOR:
C.P.C.C. VCTOR VARGAS CALDERON

PARA CIERRE CONTABLE

DE EE.FF. APLICAR LGS
N26887

REQUISITOS BASICOS PARA

PREPARAR LOS EE.FF.
ART. 175 LGS

- ART. 175
- ART. 223

- INFORMACION SUFICIENTE
- INFORMACION FIDEDIGNA
- INFORMACION OPORTUNA

PREPARACION Y PRESENTACION
DE EE.FF. ART. 223 LGS
APLICAR

- NORMAS LEGALES
- PCGA

RES. N 034-2005-EF/93.01 - NIC 1 HASTA NIC 41

ESTABLECE APLICAR
- NIIF 1 HASTA NIIF 5
A PARTIR DE 2006
- SICS: 7, 10, 12, 13, 15, 19, 21,
25, 27, 29, 30, 31, 32
RES. N 036-2005-EF/93.01
ESTABLECE APLICAR
- NIIF 6
A PARTIR DE 2006
RES. N 040-2008-EF/94
ESTABLECE APLICAR
A PARTIR DE 2009
CONGRESO NACIONAL
CELEBRADO EN PUNO
EN OCTUBRE 2006

- NIIF 7 - NIIF 8

RATIFICO USO DE ESTAS NORMAS

(NICS - NIIF - SICS)

RES. N 013-98-EF/93.01
DE JULIO 1998 INDICA

- LOS PCGA ESTABLECIDOS EN

ART. 223 DE LA LGS SON LOS
CONTENIDOS EN LAS 41 NICS
APROBADAS, COMO EN LAS NIIF.
- SI LAS NIIF NO CONTEMPLAN
CONCEPTOS
SE
UTILIZARA
SUPLETORIAMENTE LAS IASC
CONSERVANDO
MARCO
CONCEPTUAL DE LAS NICS.

RES. N 044-2010-EF/94
OFICIALIZA VERSION DEL
2009 DE NIC, NIIF, CINIIF
Y SIC

RES. N 045-2010-EF/94
OFICIALIZA APLICACIN
DE NIIF PARA LAS PYMES

REGIRAN A PARTIR DEL 1

DE ENERO DEL 2011
EXCLUIDAS:
- EMPRESAS
BAJO
SUPERVISION
Y
CONTROL DE CONASEV
- EMPRESAS CON IN O ACTIVOS IGUALES
O MAYORES A 3,000 UIT AL CIERRE DEL
EJERCICIO ANTERIOR, A LAS CUALES
LES
SON
APLICABLES
LAS
NIIF
COMPLETAS OFICIALIZADAS POR EL CNC
- EMPRESAS SUPERVIZADAS POR LA SBS
Y AFP, COOPERATIVA DE AHORRO Y
CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR
CON RECURSOS DEL PUBLICO.

RES.N046-2011- EF/94

RES. N 047-2010-EF/94
OFICIALIZA VERSION DEL
2010 DE LAS NIC, NIIF,
CINIIF Y SIC EMITIDAS
POR EL IASB

RES. N 048-2011- EF/30

PRECISA QUE EL RECONOCIMIENTO DE LAS

PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
EN LAS UTILIDADES DETERMINADAS SOBRE
BASES TRIBUTARIAS DEBER HACERSE DE
ACUERDO CON LA NIC 19 BENEFICIOS A LOS
EMPLEADOS Y NO POR ANALOGA CON LA
NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS O LA
NIC 37 PROVISIONES, PASIVOS
CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES.

REGIRAN A PARTIR DEL 1 DE ENERO

DEL 2012, EN LO QUE SEA APLICABLE

OFICIALIZAR LA VERSIN DEL AO

2011 DE LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE
INFORMACIN FINANCIERA (NIC,
NIIF, CINIIF Y SIC)

RES.N050-2012
EF/30

PRECISAR QUE SE MANTIENE EN VIGENCIA

LA
APLICACIN
DEL
MTODO
DE
PARTICIPACIN COMO MTODO ADICIONAL
A LO ESTABLECIDO EN LA NIC 27 ESTADOS
FINANCIEROS
CONSOLIDADOS
Y
SEPARADOS, NIC 28 INVERSIONES EN
ASOCIADAS Y NIC 31 PARTICIPACIONES EN
NEGOCIOS CONJUNTOS APROBADAS POR
LA RESOLUCIN DE CONSEJO NORMATIVO
N 047-2011-EF/ 30, PARA LA VALUACIN DE
LAS INVERSIONES EN ACCIONES Y
PARTICIPACIONES REPRESENTATIVAS DEL
VALOR RESIDUAL DE OTRAS ENTIDADES,
CUANDO
SE
PRESENTEN
ESTADOS
FINANCIEROS
SEPARADOS
QUE
CONTENGAN
INVERSIONES
EN
SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y NEGOCIOS
CONJUNTOS.

LEY N29720
ART.5

RESOLUCION
SMV N011-2012-.
SMV/01

PUBLICIDAD DE INFORMACION
FINANCIERA DE EMPRESAS NO
SUPERVISADAS DEBEN PRESENTAR A
CONASEV SUS EE.FF. AUDITADOS POR
SOCIEDADES DE AUDITORIA HABILITADAS
POR UN COLEGIO DE CONTADORES
PUBLICOS DEL PERU, CONFORME A LAS
NIIF SI SUS INGRESOS ANUALES POR
VENTA DE BIENES O SERVICIOS O SUS
ACTIVOS TOTALES SEAN IGUALES O
EXCEDAN A LAS 3,000 UIT.

APRUEBAN LAS NORMAS SOBRE LA

PRESENTACION EE.FF. AUDITADOS POR
PARTE DE SOCIEDADES O ENTIDADES A
LAS QUE SE REFIERE EL ART. 5 DE LA
LEY N29720.

LEY N29307

SE MODIFICAN LOS ARTICULOS

198 Y 245 Y SE
INCORPORA EL ARTICULO
198A AL CODIGO
PENAL.
1.- BALANCE FALSEADO
2.- UTILIDADES INEXISTENTES

NICS CON INCIDENCIA TRIBUTARIA

NIC 1

ART. 57 (LIR) PRINCIPIO DEL DEVENGADO

ART. 44 Inc. f) LIMITACION EN PROVISIONES

NIC 2

EXISTENCIAS
PROVISION POR DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
CUENTA 29

NIC 8

CORRIGE ERRORES SUSTANCIALES

CAMBIO DE POLITICAS Y ESTIMACIONES CONTABLES

NIC 10

CORRIGE OPERACIONES SUBSECUENTES AL

CIERRE DEL EJERCICIO (ENERO/ MARZO)

NIC 11

CONSTRUCCION
POR CADA OBRA SE DEBE ESTABLECER UN
RESULTADO CONTABLE ANUAL
TRIBUTARIAMENTE SE
APLICA EL ART. 63 DE LA LEY
DEL IMPUESTO A LA
RENTA Y EXISTEN 3 SISTEMAS PARA DECLARAR EL
RESULTADO TRIBUTARIO.

NICS CON INCIDENCIA TRIBUTARIA

NIC 12

DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES

ART. 33 - LIR.

NIC 16

DEPRECIACION, VIDA UTIL, REVISION DE VIDA

UTIL, REVALUACION DE ACTIVO FIJO, ETC.

NIC 17

D. LEG.N299 MANEJARLO COMO CUENTA

DE ACTIVO FIJO.
DEPRECIACION CONTABLE LIBROS OFICIALES
DEPRECIACION TRIBUTARIA VIA DD.JJ.

NIC 18

INGRESOS

NIC 19

REFERENCIA PARA LA CONTABILIDAD DE LOS

DERECHOS LABORALES

NICS CON INCIDENCIA TRIBUTARIA

NIC 21

ART. 61 (LIR) ACTIVAR O DESACTIVAR DIFERENCIA DE

CAMBIO.

NIC 23

ART. 37 Inc. G) LIR OBRAS EN CURSO LLEVAR A

GASTOS EN EL EJERCICIO O AMORTIZARLOS
HASTA EN 10 AOS

NIC 36

SE COMPLEMENTA CON LA NIC 16, 17 Y 2 DETERIORO DE

ACTIVOS PROVISION O CASTIGO. ART.
43 (LIR) - ART. 22 Inc. i) (RGTO LIR)

NIC 37

PROVISIONES ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES

NIC 41

AGRICULTURA
CONTABILIZACION DE LOS ACTIVOS BIOLOGICOS POR
NACIMIENTO Y CRECIMIENTO DE ESTOS ACTIVOS CON
ABONO A RESULTADOS.

 Contabilizacin

de
operaciones

Diferencias
Temporales y
Permanentes

Del Rgimen para Determinar la Renta.

Artculo 33.- DIFERENCIAS EN LA DETERMINACION
DE LA RENTA NETA POR LA APLICACIN DE
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS. La contabilizacin de operaciones bajo
principios de contabilidad generalmente aceptados, puede
determinar, por la aplicacin de las normas contenidas en
la Ley, diferencias temporales y permanentes en la
determinacin de la renta neta. En consecuencia, salvo
que la Ley o le Reglamento condicione la deduccin al
registro contable, la forma de contabilizacin de las
operaciones no originar la perdida de una deduccin.
Las Diferencias Temporales y permanentes obligarn al
ajuste del resultado segn los registros contables, en la
declaracin jurada.

HOJA DE TRABAJO PARA DETERMINAR LA RENTA TRIBUTARIA DIFERENCIAS

TEMPORALES Y PERMANENTES ART. 33 REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL 31/12/2012

Libros
Ofic. De
Contabilidad

PDT Renta
2012
ART. 33
RGTO RTA
Ley del
Impuesto a
La Renta

Ingresos ventas
(-)Costo de Ventas
Renta Bruta
(-)GASTOS
Renta Neta
Adiciones
Permanentes
Temporales
Deducciones
Permanentes
Temporales

S/. 100000,000
80000,000
20000,000
19000,000
1000,000

NIC 18 NIC 11
NIC 41
NIC 2
VARIAS NICS
Renta Contable

200,000
100,000 (300,000)
1,300,000
50,000
100,000

(150,000)
1,150,000

(-)Perdidas Ejer. Anteriores (200,000)

950,000
(-)Particip. Trabaj. D.Leg 892 (95,000)
Renta Imponible
855,000

DIF
DIF
DIF
DIF

Diferencias
Permanentes
Temporales
NIC 12
CTA. 37 IMPTO.
RTA. DIFERIDO
ACTIVO
CTA. 49 IMPTO
RTA. DIFERIDO
PASIVO
Renta Tributaria

Diferencias Permanentes
Ejemplo: (GASTOS)
CONTABLE
MULTA ES GASTO

TRIBUTARIO
No ES GASTO Aceptable
Art. 44 Inc. c)
Ley Impuesto a la Renta

Ejemplo: (INGRESOS)
CONTABLE
Intereses
Percibidos Es ingreso
Exonerados
del

TRIBUTARIO
No es ingreso
Gravable Art. 19 de la Ley
Impuesto a la Renta

Diferencia Temporal
Genera Impuesto a la Renta Diferido
a)

Impuesto a la Renta Diferido Activo Cta. 37

b)

Impuesto a la Renta Diferido Pasivo Cta. 49

Diferencias Temporales - Aplicacin del

Prrafo 6 de la NIC 2
Ejemplo: Costo o Valor Neto de Realizacin; lo menor
Existencia
NIC 2
Inventario
Fsico al
31/12/2012
20000,000

1) Mercadera en Buen
Estado Costo 18000,000

1) Costo:
18000,000 2) VNR:
21000,000 Lo
menor costo

2) Mercadera en Mal
Estado Costo 2000,000

a) Obsoleto
b) Fallado

Informe
Tcnico Art.
21 c) L.I.R.

c) Malogrado

Jefe Almacn
Jefe Ventas

Valor Neto de Realizacin Prrafo 6 de la

NIC 2

Costo (Libros)
S/. 2000,000
Vs
V. Neto Realizacin
Perdida
1800,000 S/.
200,000
68

200,000
a
29
200,000
Provisin por Desvalorizacin
de Existencias

Lo menor V.N.R.

Tributacin
Art. 44 Inc. f)

Perdida Aceptable para Efectos

Tributarios

1. Cuando se venda en Remate

2. Cuando se destruya Art. 21 c)
R.R. Notario
Aviso SUNAT 6 das hbiles
3. Efectuar Donacin Art. 37 x)

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
CONCEPCIN
AMPLIA
DEL
PRINCIPIO
DE
CAUSALIDAD
SE PERMITE LA DEDUCCIN DE TODOS AQUELLOS GASTOS
NECESARIOS PARA PRODUCIR Y/O MANTENER LA FUENTE
GENERADORA DE RENTA, TOMANDO EN CUENTA ADICIONALMENTE
LA TOTALIDAD DE DESEMBOLSOS QUE PUEDAN CONTRIBUIR DE
MANERA INDIRECTA A LA GENERACIN DE RENTA.
CONCEPCIN RESTRICTIVA DEL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
SE PERMITE LA DEDUCCIN DE LOS GASTOS QUE TENGAN LA
CARACTERSTICA DE NECESARIOS E INDISPENSABLES PARA PODER
PRODUCIR LA RENTA Y/O TAMBIN MANTENER LA FUENTE
GENERADORA, ES DECIR, SE ENTIENDEN POR GASTOS
NECESARIOS
AQUELLOS
DESEMBOLSOS
ESTRICTAMENTE
INDISPENSABLES

ELEMENTOS QUE CALIFICAN EL DESEMBOLSO DE DINERO COMO

GASTO DEDUCIBLE

EL GASTO INCURRIDO DEBE SER NECESARIO PARA PRODUCIR

Y/O MANTENER SU FUENTE GENERADORA DE RENTA.

EL GASTO NO DEBE ENCONTRARSE PROHIBIDO DE MANERA

EXPRESA POR LEY.

EL GASTO INCURRIDO DEBE ENCONTRARSE ACREDITADO

DEBIDAMENTE CON DOCUMENTOS, COMPROBANTES DE PAGO
Y CONTAR CON DOCUMENTACION ADICIONAL FEHACIENTE.

EL GASTO DEBE CUMPLIR CON LOS CRITERIOS DE

RAZONABILIDAD, PROPORCIONALIDAD Y GENERALIDAD, DE SER
EL CASO

CASO PRACTICO PERSONAS

JURIDICAS 2012
LA COMPAA INDUSTRIAL SAC. PRESENTA EL BALANCE
AL 31-12-2012 Y AL ANALIZAR LAS OPERACIONES
CONTABILIZADAS EN EL EJERCICIO ENCUENTRA
DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES.
DATO ADICIONAL
LA UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES AL 31-12-2012
ES DE S/. 1210,811

CUADRO DE ADICIONES

N
1

DESCRIPCION

ADICIONES
PARCIAL

TOTAL

DIFERENCIA

VACACIONES PROVISIONADAS AL 31 DE DICIEMBRE

2012 NO PAGADAS AL 31 DE MARZO 2013
ART. 37 INC v) D.S.N179-2004-EF

46,415

TEMPORAL

LAS
PARTICIPACIONES
2012
CALCULADAS,
DECLARADAS Y NO PAGADAS AL 31 DE MARZO
2013.
ART. 37 INC v) D.S.N179-2004-EF ART. 71 2do D.S.
N 179-2004-EF N 27356. ART. 21 INC q) RGTO D.S.
N 045-2001-EF

48,750

TEMPORAL

DESCRIPCION

ADICIONES
PARCIAL

PRIMAS DE SEGUROS DEL ACCIONISTA

EL MONTO DEL GASTO CONTABILIZADO
FUE DE S/ 12,000

DIFERENCIA

TOTAL
12,000

PERMANENTE

52,566

PERMANENTE

24,672

PERMANENTE

MARCO LEGAL:
INCISO a) DEL ARTICULO 44 DE LA LIR.
4

GASTOS DE DESHONESTIDAD
LOS GASTOS NO CUENTAN CON SUSTENTO
ALGUNO, NO HAY DENUNCIA POLICIAL, NI
COBRANZA JUDICIAL.
MARCO LEGAL:
INCISO d) DEL ARTICULO 37 DE LA LIR.

PROVISION COMO CUENTA DE COBRANZA DUDOSA

DE DEUDA CONTRAIDA POR UN VINCULADO
LAS DEUDAS CONTRAIDAS ENTRE SI POR PARTES
VINCULADAS
NO
SE
RECONOCEN
COMO
INCOBRABLES
MARCO LEGAL:
INCISO i) DEL ARTICULO 37 DE LA LIR.

N
6

ADICIONES

DESCRIPCION
PROVISION DE CTS
MONTOS DETERMINADOS
CONCEPTO DE CTS.

EN

PARCIAL
EXCESO

TOTAL

DIFERENCIA

12,064

PERMANENTE

306,032

TEMPORAL

POR

MARCO LEGAL:
INCISO j) DEL ARTICULO 37 DE LA LIR.
7

GASTOS DE PERSONAL
GASTOS PROVISIONALES PERO QUE A LA FECHA
DE LA PRESENTACION DE LA DD.JJ. ESTOS AUN NO
HAN SIDO CANCELADOS:
a.SUELDO DE ACCIONISTAS
b.SUELDO A FAMILIARES
c.BONIFICACION EXTRA. POR RETIRO TRABAJADOR
d.GRATIFICACION EXTRAORDINARIA
MARCO LEGAL:
INCISO v) DEL ARTICULO 37 DE LA LIR.
INCISO q) DEL ARTICULO 21 DEL REGLAMENTO LIR.

136,000
91,840
52,800
25,392

N
8

DESCRIPCION
REGALO A TRABAJADORES NO BOLETEADOS
FUERON ENTREGADOS POR NAVIDAD

ADICIONES
PARCIAL

TOTAL

DIFERENCIA

132,444

PERMANENTE

55,898

TEMPORAL

MARCO LEGAL:
ARTICULO 44 DE LA LIR.

DIETA DEL AO 2012 NO PAGADA AL DIRECTORIO

LA DIETA AL DIRECTORIO CARGADAS AL GASTO
DURANTE EL PRESENTE EJERCICIO ES DE:
S/. 55,898 Y AL 31 DE MARZO 2013 ESTA PENDIENTE
DE PAGO
MARCO LEGAL:
INCISO v) DEL ARTICULO 37 DE LA LIR.
INCISO l) DEL ARTICULO 21 DEL REGLAMENTO LIR

N
10

ADICIONES

DESCRIPCION

PARCIAL

EXCESO DE GASTOS DE REPRESENTACION

a.INGRESOS BRUTOS DEL EJERCICIO S/. 15271,203
b.GASTOS RECREATIVOS CONTABILIZADOS
c.LIMITE MAXIMO DEDUCIBLE: 0.5% DE LOS IN
MONTO NO DEDUCIBLE (B) (C)
MARCO LEGAL:
INCISO q) DEL ARTICULO 37 DE LA LIR
INCISO m) DEL ARTICULO 31 DEL REGLAMENTO LIR

11

GASTOS CONTABILIZADOS

8,388

LIMITE PERMITIDO
DIA 01 :$ 400 * 2.826 S/ 1,130
DIA 01 :$ 400 * 2.827
1,131
DIA 01 :$ 400 * 2.829
1,132
DIA 01 :$ 400 * 2.826
1,130
DIA 01 :$ 400 * 2.830
1,132
B. LIMITE ACUMULADO 5,655
MONTO NO DEDUCIBLE (A) (B)

5,655
EXCESO

MARCO LEGAL:
INCISO r) DEL ARTICULO 37 DE LA LIR.
INCISO n) DEL ARTICULO 21 DEL REGLAMENTO LIR
DS N 047-2002-PCM (06.06.02)

DIFERENCIA

76,764

PERMANENTE

2,733

PERMANENTE

153,120
76,356
76,764
-----------------

GASTOS DE VIATICOS AL EXTERIOR

EL GERENTE COMERCIAL REALIZO UN VIAJE DE CINCO DIAS
A LA CIUDAD DE COLOMBIA CON LA FINALIDAD DE
CONTACTAR NUEVOS CLIENTES EN EL EXTERIOR:
A.

TOTAL

2,733
-----------------

DESCRIPCION

12

GASTOS POR VIATICOS AL INTERIOR DEL PAIS

SE REALIZARON VIAJES A LA PARTE SUR DEL PAIS
(7 DIAS), TODOS LOS GASTOS CONTABILIZADOS SE
ENCUENTRAN
ACREDITADOS
CON
LOS
RESPECTIVOS COMPROBANTES DE PAGO:
A. GASTOS CONTABILIZADOS
B. LIMITE PERMITIDO:
7 DIAS x S/. 420 (S/. 210 x 2)
MONTO NO DEDUCIBLE (A) (B) EXCESO

ADICIONES
PARCIAL

TOTAL

DIFERENCIA

4,046

PERMANENTE

21,024

PERMANENTE

6,986
2,940
4,046

MARCO LEGAL:
INCISO r) DEL ARTICULO 37 DE LA LIR.
INCISO n) DEL ARTICULO 21 DEL REGLAMENTO LIR
D.S.N047-2002.PCM (05.02.09)
13

GASTOS AJENOS AL NEGOCIO

LOS
GASTOS
AJENOS
AL
NEGOCIO
CONTABILIZADOS DURANTE EL EJERCICIO FUERON
LOS SIGUIENTES:
a.PAGO DE ESTUDIOS ESCOLARES
b.ADQUISICION DE VIVERES (SUPERMERCADO)
c.BOLETOS DE CONCIERTO
TOTAL DE GASTOS PARTICULARES
MARCO LEGAL:
INCISO a) DEL ARTICULO 44 DE LA LIR

9,504
8,800
2,720
21,024

DESCRIPCION

14

IMPUESTOS DE TERCEROS ASUMIDOS POR LA

EMPRESA
a.IMPUESTO A LA RENTA DE TERCEROS
b.IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR DE
TERCEROS
TOTAL GASTOS DE IMPUESTOS DE TERCEROS

ADICIONES
PARCIAL

TOTAL

DIFERENCIA

15,968

PERMANENTE

16,112

PERMANENTE

8,688
7,280
15,968

MARCO LEGAL:
INCISO d) DEL ARTICULO 44 Y 47 DE LA LIR.
15

MULTAS E INTERESES CARGADOS A GASTOS

LOS GASTOS CONTABILIZADOS POR CONCEPTO DE
SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y FISCALES MAS
LOS INTERESES RESPECTIVOS FUERON:
a.MULTA MINISTERIO DE TRANSPORTES
b.MULTA SUNAT
c.MULTA MUNICIPALIDAD
TOTAL GASTOS
MARCO LEGAL:
INCISO c) DEL ARTICULO 44 DE LA LIR.

704
14,400
1,008
16,112

DESCRIPCION

16

GASTOS DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

SE HA CONTABILIZADO A GASTOS EL COSTO DE
ADQUISICION DE UN GRUPO DE EXISTENCIAS POR
ENCONTRARSE
CON
DESMEDRO;
LA
DESTRUCCION DE ESTAS SE HA PROGRAMADO
PARA EL MES DE MARZO DEL 2013.

ADICIONES
PARCIAL

TOTAL

DIFERENCIA

6,806

TEMPORAL

2,365

PERMANENTE

MARCO LEGAL:
INCISO f) DEL ARTICULO 37 DE LA LIR.
INCISO c) DEL ARTICULO 21 DEL REGLAMENTO LIR.
17

GASTOS NO ACREDITADOS CON COMPROBANTES

DE PAGO
a.MANTENIMIENTO DE AIRE ACONDICIONADO
b.DESECHO DE DESMONTE
c.REPARACIONES DE TUBERIA (GASFITERO)
TOTAL GASTOS
MARCO LEGAL:
INCISO j) DEL ARTICULO 44 DE LA LIR.

560
720
1,085
2,365

DESCRIPCION

18

RETIRO DE BIENES
DURANTE EL PERIODO, SE HA REALIZADO EL
RETIRO DE UN VEHICULO A FAVOR DE LA
GERENCIA (TITULAR DE LA EMPRESA) PARA USO
PERSONAL:
a.VALOR CONTABLE NETO
b.IGV QUE GRAVA EL RETIRO
TOTAL GASTO CONTABILIZADO

ADICIONES
PARCIAL

TOTAL

DIFERENCIA

16,184

PERMANENTE

32,000

PERMANENTE

13,600
2,584
16,184

MARCO LEGAL:
ARTICULO 31 E INCISOS d) Y k) DEL ARTICULO 44
DE LA LIR.
19

DONACIONES REALIZADAS
LOS GASTOS POR DONACION REALIZADAS EN EL
EJERCICIO QUE NO CUMPLEN CON FORMALIDADES
ESTABLECIDAS EN EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA SON LOS SIGUIENTES:
a.DONACION A IST AMAZONICO
MARCO CONTABLE:
INCISO x) DEL ARTICULO 37 DE LA LIR.
INCISO s) DEL ARTICULO 21 DEL REGLAMENTO LIR.

32,000

DESCRIPCION

20

ADQUISICIONES PAGADAS SIN EMPLEAR MEDIOS

DE PAGO
MARCO LEGAL:
ARTICULO 3 Y 8 DE LA LEY N 281984.
INCISO d) DEL ARTICULO 25 DEL REGLAMENTO LIR.

ADICIONES
PARCIAL

TOTAL
40,768

DIFERENCIA
PERMANENTE

CUADRO DE DEDUCCIONES
N

DESCRIPCION

21

DIVIDENDOS
LOS
DIVIDENDOS
RECIBIDOS
DE
OTRAS
PERSONAS JURIDICAS NO DEBEN COMPUTARSE
EN LA DETERMINACION DE LA RENTA NETA.

DEDUCCIONES
PARCIAL

TOTAL

DIFERENCIA

(24,000)

PERMANENTE

(28,500)

TEMPORAL

MARCO LEGAL:
ARTICULO 24 - B DE LA LEY DEL IR.
22

ARRENDAMIENTO FINANCIERO
UTILIZACION DE LA MAYOR DEPRECIACION POR
APLICACIN DE LA DEPRECIACION ACELERADA.
a.DEPRECIACION CONTABILIZADA
b.DEPRECIACION PERMITIDA EN LO TRIBUTARIO
DEPRECIACION POR UTILIZAR

150,000
178,000
28,500

MARCO LEGAL:
INCISO j) DEL ARTICULO 44 DE LA LIR.
TOTAL REPARO TEMPORAL

28,500

TOTAL REPARO PERMANENTE

24,000

TOTAL DEDUCCIONES

52,500

CUADRO DE DETERMINACION DE LA DEUDA

DESCRIPCION
RESULTADO CONTABLE

CONT

TRIB

DIF

IR 30%

1210,811

1210,811

463,901

463,901

139,170

461,710

461,710

-28,500

-28,500

-8,550

-24,000

-24,000

1,648,521

2083,92
2

435,401

130,620

208,392

208,392

1440,129

1875,53
0

435,401

432,039

562,659

130,620

<+> ADICIONES TEMPORALES

SEGN RELACION (1, 2, 7, 16, 9)
<+> ADICIONES PERMANENTES
SEGN RELACION (3, 4, 5, 6, 8, 10, 11, 12, 13,
14, 15, 17, 18, 19, 20)
<-> DEDUCCIONES TEMPORALES
DEPRECIACION LEASING (22)
<-> DEDUCCIONES PERMANENTES
DIVIDENDOS (21)
RENTA NETA
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 10%
RENTA NETA
IMPUESTO A LA RENTA 30%

ASIENTO CONTABLE DE LA PARTICIPACION DEL

TRABAJADOR, DEL I.R. Y DE LOS ACTIVOS TRIBUTARIOS
DIFERIDOS
----------------------X----------------------

CARGO

ABONO

86

PARTICIPACIONES TRABAJADORES

208,392

88

IMPUESTO RENTA

432,039

37

CARGA DIFERIDAS

139,170

40

TRIBUTOS POR PAGAR

562,659

41

REMUN. Y PARTICIPACION POR PAGAR

208,392

49

GANANCIAS DIFERIDAS
SUMAS

8,550
779,601

779,601

ASIENTO DE RECLASIFICACION
ESTO ES POR LA APLICACION DE LA RESOLUCION NUMERO 046-2011EF/94 DE FECHA 27/01/2011 DEL CNC, DEL CUAL SE CONCLUYE QUE
LA PARTICIPACION DEL TRABAJADOR DEBE SER REGISTRADO DE
ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LA NIC 19 BENEFICIOS DE LOS
EMPLEADOS Y NO POR APLICACION DE LA NIC 12 IMPUESTO A LAS
GANANCIAS O LA NIC 37 PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y
ACTIVOS CONTINGENTES. POR SER LA PARTICIPACION UN GASTO
COMO RESULTADO DEL SERVICIO RECIBIDO Y NO DE UNA
TRANSACCION CON LOS SOCIOS
----------------------X----------------------

88

CARGO

GASTOS VENTAS 48% DE S/208,392

100,028

GASTOS ADMINISTRATIVOS 52% DE

S/208,392

108,364

PARTICIPACIONES TRABAJADORES
SUMAS

ABONO

208,392
208,392

208,392