RGIMEN DE

RETENCIONES
DEL
IGV

1.INTRODUCCIN:
Debido a las mltiples necesidades que debe
afrontar el Estado, por la falta de Disponibilidad
en su caja fiscal, ocasionado por la Evasin
Tributaria, provoc la preocupacin en ste,
originando la creacin de los Sistema de Pagos
Adelantados del IGV. De esta forma, la mayora
de los contribuyentes no cumplan con cancelar
oportunamente la totalidad del IGV consignada
en su Declaracin Mensual de IGV-Renta, con
argumentos generalmente justificados entre
ellas la falta de liquidez de la Empresa.
Es as que desde el 01 de JUNIO DE 2002, la
SUNAT por orden del Poder Ejecutivo se
implementa los sistemas de pagos

Normas legales
Resolucin
de Superintendencia N 037-2002/SUNAT
- publicada 19 de abril de 2002
Rgimen de Retenciones del IGV
aplicable a los proveedores y designacin
de agentes de retencin.
Resolucin
de Superintendencia N 033-2014/SUNAT
- publicada 01 de febrero de2014
Reducen la tasa del rgimen de
retenciones del Impuesto General a las
Ventas, establecido por la Resolucin de

2.QUE SON LOS SISTEMAS DE PAGOS

ADELANTADOS DEL IGV?
Son mecanismos que aseguran al Estado, el
cobro de las obligaciones tributarias del IGV,
obligando que a como d lugar se pague el IGV,
y no lo consideren como una Ganancia
Adicional
"de
su
negocio,
sabiendo
perfectamente que este impuesto es de
propiedad del Estado.
Los Logros que genero de estos sistemas,
fueron:
1. Incrementar la Recaudacin y
2. Ampliar la Base Tributaria (Incrementar el

3. REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV:

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados
por la SUNAT como Agentes de Retencin
debern retener parte del Impuesto General a
las Ventas Se aplica a los:
SUJETOS
AGENTE DE RETENCION: - Adquirente del
bien.
(cliente)
- usuario del
servicio, o
- quien encarga la
construccin
* Deben ser designados por SUNAT.
PROVEEDOR:
- Vendedor del bien
- prestador del

4. AMBITO DE APLICACION
Se aplica a las operaciones gravadas con IGV
que se efecten a partir del 01 de junio del
2002:
Venta de bienes.
La primera Venta de Inmuebles por el
constructor que las elaboro
La prestacin o utilizacin del Servicio y,
Los contratos de construccin gravados con el
IGV

3.TASA DE RETENCIN
La tasa de la retencin es el seis por ciento
(6 %) del importe total de la operacin
gravada.
Cabe indicar que el importe total de la
operacin gravada, es la suma total que queda
obligado a pagar el adquiriente, usuario del
servicio o quien encarga la construccin,
incluidos los tributos que graven la operacin,
inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operacin
gravada con el impuesto, la tasa de retencin
se aplicar sobre el importe de cada pago.
Sunat reducira tasa de retencin del IGV
de 6% a 3% desde marzo

4.LOS AGENTES DE RETENCIN DEL IGV:

Son los compradores o adquirientes de bienes muebles

o inmuebles, los usuarios del servicio o quienes
encarguen la construccin, designados por la SUNAT
mediante Resolucin de Superintendencia, donde se
consignan los nmeros de RUC de las Empresas
designadas por SUNAT como Agentes de Retencin del
IGV.
La condicin de AGENTE DE RETENCIN se acredita
mediante el Certificado de Agente de Retencin del
IGV, que entrega SUNAT por el tiempo que ellos
estimen conveniente.
El Agente de Retencin debe entregar a su Proveedor el
Comprobante de Retencin al momento de efectuar la
retencin. La designacin que hace la norma, del sujeto
que debe efectuar la retencin en este caso viene a ser

CUADRO N 02

OPORTUNIDAD DE PAGO:
El momento que se realice el pago (parcial o total),
es la fecha en que se efectu la operacin gravada
con IGV.

5.REQUISITOS MNIMOS DE LOS COMPROBANTE DE

RETENCIONES
debern cumplir obligatoriamente los siguientes
requisitos mnimos:
Informacin impresa:
1.Datos de identificacin del Agente de Retencin:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social, Domicilio
fiscal, Nmero de RUC.
2. Denominacin del documento: "Comprobante de
Retencin".
3. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu
la impresin:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social, Nmero de
RUC. Fecha de impresin.
5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la
SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la
imprenta o empresa grfica.
6. Destino del original y copias:

RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

Funcionamiento y aplicacin
Factura
Venta: 1000
IGV:
180
--------------------------------------------

Total
AGENTE DE RETENCIN:
Al momento de efectuar el
pago a su proveedor, por el
importe de la operacin
(S/ . 1180) el da 10/ 06/ 02,
retiene S/ . 70.80 que
corresponde al 6% del
monto facturado.
ENTREGA

1180

ENTREGA
PROVEEDOR:
Realiza la operacin sujeta
a retencin del IGV con un
criterio designado por la
SUNAT como agente de
retencin.

Entrega el saldo
de S/ . 1109.20 y el
Comprobante de
Retencin por
S/ . 70.80.

Registra retencin en cuenta

IGV Retenciones por pagar y
en el Registro del Rgimen de
Retenciones

Registra retencin en
subcuenta IGV Retenido
dentro de la cuenta Impuesto
General a las Ventas

Prepara declaracin del

periodo junio del 2002 en el
PDT Form. N625

Prepara declaracin del

periodo junio del 2002
en el PDT Form. N 621.

Declara y paga
la retencin S/ . 70.80, junto
con todas las retenciones que
hubiera efectuado en el
periodo Form. Virtual N 626.

Declara y paga el IGV del

periodo, luego del deducir el
crdito fiscal y las
retenciones que le hubieran
efectuado PDT Form. N 621.

6.OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA
RETENCIN DEL IGV:
Operaciones que se realicen con
proveedores que tengan la calidad de
Buenos Contribuyentes.
Operaciones se realicen con otros
sujetos que tengan la condicin de
Agentes de Retencin.
Operaciones de venta y prestacin de
servicios respecto de las cuales no
existe la obligacin de otorgar
comprobante de pago.
Operaciones en las cuales opere el

7. EXCEPCIN DE EFECTUAR LA RETENCIN:

Esta referido a los valores tributarios que se
tomaran en cuenta en el Rgimen de
Retenciones.
Se excepta de la obligacin de retener cuando
el pago efectuado es igual o menor a S/.700 y el
monto de los comprobantes involucrados no
supera dicho monto.
CASO PRCTICO
La Empresa Electrocentro S.A. compra pin
y corona a la Empresa Solrzano Silva S.A.C.
que se dedica Comercializacin de partes
automotrices, por un precio total de S/.11,800.
De conformidad con la norma correspondiente,
la Empresa Electrocentro S.A demuestra que

 Electro

centro S.A. recepcin su Factura

de Compra:
El 10/07/2011 la Factura N 040-2631 que
emite Solrzano Silva S.A.C. con RUC N
20210975862
Valor......................10,000
IGV 18%..................1,800
Precio.....................11,800
Luego la Electro centro S.A se encarga
de efectuar la Retencin del IGV
emitiendo el Comprobante de Retencin
N 001-200 emitido el 20/07/2011 que a
continuacin se detalla:
Precio......................11,800
6% de Retencin....< 708>
Neto a Cobrar..........11,092

Pago de CP menores y mayores de S/.

700 (CP involucrados)
R.U.C. N 0000000001

COMPROBANTE
DE RETENCION
001 N 00000001

C de Pago MATERIA de RETENCIN

MONTO

RETENCION

01

001

000501

01-06-2008

500

30

01

001

000530

19-06-2008

1500

90

2,000

120

TOTALES

Pago parcial de 2 CP menores de S/. 700

R.U.C. N 0000000001

COMPROBANTE
DE RETENCION
001 N 00000001

C de Pago MATERIA de RETENCIN

01

001

000530

MONTO

RETENCION

19-06-2008

500

45

22-07-2008

500

45

1,000

90

Monto Total

01

001

S/. 1500
000650
Monto Total

S/. 2000
TOTALES