ANGGARAN FLEKSIBEL

a. Anggaran Fleksibel
Sebuah anggaran fleksibel adalah anggaran yang menyesuaikan atau flexes untuk
perubahan volume aktivitas Anggaran fleksibel lebih canggih dan berguna daripada
anggaran yang statis, yang tetap pada satu jumlah terlepas dari volume kegiatan.
Anggaran ini mengaitkan volume aktivitas dengan jumlah rupiah yang dianggarkan.
Bermanfaat terutama dalam menaksir dan mengendalikan biaya pabrik dan beban
operasi.
Sebuah anggaran yang fleksibel dapat membantu manajer untuk membuat
perbandingan lebih valid. Hal ini dirancang untuk menunjukkan pendapatan yang
diharapkan dan pengeluaran diizinkan untuk jumlah aktual unit yang diproduksi dan
dijual. Anggaran Fleksibel membandingkan dengan pengeluaran aktual dan
pendapatan adalah mungkin untuk membedakan efisiensi asli. Pertanyaan adalah
bagaimana menyiapkan anggaran fleksibel.?
Sebelum anggaran fleksibel dapat dihasilkan, manajer harus mengidentifikasi
biaya tetap dan yang variable. Pengeluaran diperbolehkan pada biaya variabel
kemudian dapat meningkat atau menurun sebagai tingkat perubahan aktivitas. "Biaya
tetap" adalah biaya-biaya yang tidak akan menambah atau mengurangi rentang
aktivitas tertentu.
Sebuah anggaran yang fleksibel diharapkan menunjukkan pendapatan dan biaya
untuk berbagai tingkat produksi atau aktivitas penjualan. Ini jauh lebih berguna
daripada statis anggaran , yang tetap pada jumlah tunggal aktivitas perusahaan
diasumsikan, yang kemungkinan akan menyimpang jauh dari aktivitas yang sebenarnya
selama periode anggaran. Sebaliknya, sebuah perusahaan dengan menggunakan
anggaran fleksibel dapat membandingkan hasilnya dengan model yang relevan
sepanjang masa anggaran. Sebuah anggaran fleksibel ini juga berguna untuk
perencanaan selama periode lebih lama dari siklus anggaran, karena mudah untuk
model skenario yang berbeda dan melihat bagaimana mereka mempengaruhi
pendapatan dan keuntungan tingkat.
b. Model Anggaran Fleksibel
Dalam model anggaran fleksibel, Anda dapat mengatur setiap item baris beban
baik sebagai akun beban fleksibel atau satu yang tetap dalam berbagai tingkat
pendapatan. Jika tetap, tidak ada perlunya perubahan, kecuali ada perubahan besar
dalam tingkat pendapatan dianggarkan. Namun demikian, beban lainnya akan
bervariasi secara langsung dengan pendapatan; dalam kasus ini, adalah mungkin untuk

merevisi formula anggaran sehingga mereka terdaftar sebagai persentase dari tingkat
pendapatan bulanan.
Dengan membuat perubahan formula ini, menjadi suatu hal yang mudah untuk
menyesuaikan pendapatan dan melihat petak perubahan beban riak melalui model
anggaran - tanpa intervensi manual sama sekali. Meskipun pembahasan anggaran flex
berpusat pada mengikat beban ke tingkat pendapatan tertentu, juga mungkin, dan
mungkin lebih akurat, untuk mengikat beberapa pengeluaran untuk tingkat aktivitas
lainnya. Misalnya, penggunaan telepon atau kantor biaya harus dihubungkan lebih
tepat dengan jumlah karyawan yang dianggarkan, sedangkan biaya utilitas dapat
terikat baik untuk ukuran luas digunakan atau jumlah mesin beroperasi
Jadi, adalah mungkin untuk menghubungkan beban ke sejumlah pengukuran
aktivitas dalam anggaran fleksibel. Contoh Anggaran Fleksibel Sebuah PT. ABC
melakukan telemarketing, sehingga hampir semua biaya yang terikat untuk
penggunaan telepon dan penggajian karyawan. Ini adalah lingkungan kerja yang sulit,
sehingga pergantian karyawan yang tinggi, sehingga fluktuasi staf signifikan.
Controller PT. ABC menemukan bahwa perusahaan menggunakan jumlah yang sama
footage persegi, tidak peduli berapa banyak karyawan yang dimilikinya, dan perbaikan
sewa bangunan sebesar Rp. 10.000.000,-/bulan selama periode anggaran keseluruhan
Namun, perusahaan menghubungkan dan memutuskan saluran telepon
tergantung pada jumlah karyawan, sehingga pemakaian telepon bervariasi secara
langsung dengan jumlah staf. Dengan demikian, controller membangun dalam model
biaya bulanan sebesar Rp. 50.000,- per karyawan untuk penggunaan telepon. PT. ABC
mempekerjakan 250 orang, sehingga anggaran fleksibel untuk biaya telepon adalah
Rp. 12.500.000,-. Anggaran sewa untuk bulan tersebut adalah Rp. 10.000.000,-.
Mengingat skenario ini lebih mungkin, perhitungan anggaran fleksibel untuk item
baris akan banyak anggaran. Dalam kebanyakan kasus, akan ada sejumlah dasar biaya,
di atas yang ada variabilitas dalam struktur biaya. PT. ABC mungkin menimbulkan
biaya garis bulanan untuk layanan telepon, terlepas dari apakah ada yang
menggunakan garis
Dengan demikian, biaya telepon yang sebenarnya untuk PT. ABC mungkin
menjadi biaya tetap Rp. 20.000,-/bulan untuk setiap saluran telepon, ditambah biaya
bulanan variabel sebesar Rp. 30.000,- per karyawan untuk penggunaan telepon.
Namun, adalah struktur biaya variabel murni yang valid?
c. Anggaran Template Fleksibel
Sebuah anggaran yang fleksibel sangat khusus perusahaan, karena biaya dapat
bervariasi dengan berbagai faktor yang tidak dapat diatasi dalam suatu model standar
"boilerplate". Meskipun demikian, dan dengan asumsi bahwa semua biaya bervariasi

dengan volume pendapatan, di sini adalah template yang sangat umum digunakan
untuk membangun sebuah anggaran fleksibel

Biaya Tetap

Pendapatan

Overhead pabrik

Fasilitas Iklan

Anggaran Flesibel

Sebenarnya

Penbedaan

2,000,000

2.000.000

2.000.000

32%

640,000

670,000

(30,000)
(30,000)

32%

640,000

670,000

20,000

15%

320,000

310,000

10,000

20.000

15%

320,000

310,000

10,000

370,000
370,000

5%

470,000

485,000

(15,000)
(15,000)

5%

470,000

485,000

120,000

120,000

120,000

120,000

190,000

178,000

12,000

190,000

178,000

12,000

35,000

35,000

36,000

(1,000)

35,000

35,000

36,000

(1,000)

225,000

201,000

24,000

225.000

201.000

24.000

120,000
120,000

Administrasi

Biaya keuangan

Hasil

2,000,000

Bahan langsung

Upah buruh langsung

Total Per
Biaya Variable

Laba (rugi)

d. Anggaran Fleksibel Varians

Varians utama yang digunakan dalam hubungannya dengan anggaran fleksibel
adalah varian anggaran fleksibel, yang hanya selisih antara pendapatan atau beban
item baris dalam model anggaran fleksibel dan hasil aktual. Untuk menyiapkan varian
ini, Anda menunggu sampai akhir periode pelaporan untuk melihat apa hasil aktual,
dan kemudian memuat aktivitas yang relevan dalam model untuk menentukan hasil

anggaran fleksibel, dan kemudian membandingkan anggaran fleksibel mengakibatkan

Anda yang sebenarnya hasil.
e. Tujuan Anggaran Fleksibel
Meskipun anggaran fleksibel dapat bermanfaat untuk tujuan pengendalian
mereka tidak terlalu berguna untuk perencanaan. Anggaran asli harus berisi tingkat
target satu aktivitas sehingga manajer dapat merencanakan faktor-faktor seperti
kebutuhan sumber daya dan kebijakan harga produk. Hal ini tidak akan mungkin jika
mereka dihadapkan dengan berbagai tingkat aktivitas mungkin

BAB III
PENGANGGARAN FLEKSIBEL
a. Penganggaran Fleksibel
Sukses suatu sistem penganggaran tergantung pada bagaimana factor-faktor
manusia dipertimbangkan secara serius. Untuk mengurangi perilaku disfungsional,
organisasi perlu menghindari anggaran yang terlalu menekankan pada mekanisme
kendali. Bidang kinerja yang lainnya harus dievaluasi sebagai tambahan terhadap
anggaran. Anggaran dapat disempurnakan sebagai ukuran-ukuran kinerja dengan
menggunakan penganggaran partisipatif dan perangsang nonmoneter lainnya,
menyediakan umpan balik kinerja yang sering, menggunakan penganggaran fleksibel,
menjamin bahwatujuan yang dianggarkan mencerminkan kenyataan, dan para
manajer hanya bertanggung jawab untuk biaya-biaya yang terkendalikan baginya.
b. Karakteristik Penganggaran
Dalam sistem penganggaran terdapat beberapa karakteristik penganggaran yang
perlu diketahui antara lain :
Anggaran mengestimasi potensi laba satuan bisnis
Anggaran dinyatakan dalam istilah moneter, walaupun jumlah moneter dapat
saja ditunjang oleh jumlah non moneter (missalnya, unit yang dijual atau diproduksi).
3.
Mencakup periode satu tahun.
4.
Anggaran merupakan komitmen manajemen; manajer sepakat untuk
mengemban tanggung jawab atas pencapaian tujuan yang dianggarkan.
5.
Usulan anggaran ditelaah dan disetujui oleh otoritas yang lebih tinggi
ketimbang oleh pihak yang menganggarkan (budgetee).
6.
Begitu disetujui, anggaran hanya dapat diubah dalam kondisi yang ditetapkan.
1.
2.

Secara berkala, kinerja finansial sesungguhnya dibandingkan dengan anggaran,

dan selisihnya dianalisis dan dijelaskan.
7.

c. Perencanaan Penganggaran
Perencanaan strategic (Strategic Planning), adalah pro- ses penetapan bentuk
dan ukuran beberapa program yang akan dilaksanakan dalam menerapkan strategi
organisasi. Perbedaan antara Perencanaan strategic dan penyusun- an Anggaran.
Perencanaan Strategik dalam penganggaran:
1. Terfokus pada aktivitas-aktivitas yang melampaui periode beberapa tahun.
2. Mendahului penganggaran dan memberikan kerangka acuan bagi penyusunan
anggaran tahunan.
3. Pada intinya distruktur menurut lini produk dan program lainnya.
4. Proses penganggaran terpusat pada satu tahun.
5. Distruktur menurut pusat pertanggungjawaban.
6. Penganggaran mengharuskan manajer untuk memikirkan secara berkala apa
yang inign diraih oleh departemen mereka.
d. Proses Penganggaran
Dalam penganggaran terdapat beberapa proses antara lain :
1. Mendefinisikan penyusunan anggaran dan mendiskusikan perannya dalam
perencanaan, pembuatan keputusan, dan pengendalian.
2. Mendefinisikan dan menyusun anggaran induk, mengidentifikasikan komponenkomponen utamanya, dan menjelaskan hubungan antar komponen-komponen
tersebut.
3. Menguraikan pengangaran fleksibel dan fitur yang harus dimiliki oleh system
penganggaran untuk mendorong manajer berperilaku keselerasantujuan.
4. Menguraikan penganggaran berbasis aktivitas.
e. Mamfaat Penganggaran
Penganggaran membantu eksekutif untuk menghabiskan uang di daerah yang
lebih produktif dan mengurangi pengeluaran di daerah yang kurang produktif :
1. Membantu Anda mengontrol keuangan.

Penganggaran membantu Anda untuk mendapatkan kontrol atas pengeluaran

yang sangat diperlukan dan tidak perlu apakah mereka berada pada tingkat
bisnis besar atau tingkat keluarga. Ini adalah cara yang paling efektif untuk
menyingkirkan utang. Penganggaran membantu Anda untuk menyesuaikan
pengeluaran Anda sesuai dengan kebutuhan dan keadaan.
2. Memelihara informasi Anda.
Penganggaran pribadi membantu Anda untuk mengetahui jumlah pasti uang
yang anda miliki. Ini merupakan alat pendidikan diri yang membuat Anda
tentang alokasi dana Anda. Dibuat dengan baik dan anggaran terus membantu
Anda untuk terus mengingatkan rencana Anda dan kesenjangan Anda dengan
tujuan Anda.
3. Membantu komunikasi keuangan.
Penganggaran membantu untuk membuka komunikasi antara anggota
keluarga atau mitra dalam usaha bersama ketika mereka duduk bersama
untuk membahas masalah keuangan melalui penganggaran. Baik untuk
pasangan menikah dan anggota organisasi, yang memiliki sumber daya
keuangan dan alokasi, anggaran membantu untuk membuat keputusan
mengenai daerah-daerah di mana uang harus dihabiskan. Semua anggota
sehingga mendapatkan kontrol atas keuangan.
4. Alat Menguntungkan.
Pengetahuan yang akurat tentang urusan moneter pribadi memberikan
kontrol begitu banyak di tangan Anda itu, Anda dapat mengambil keuntungan
dari kesempatan-kesempatan yang mungkin Anda telah kehilangan lain.
5. Membantu Anda Mencapai Tujuan Tertentu
Anggaran mendukung Anda dalam bergerak menuju tujuan keuangan. Yang
paling penting untuk dipertimbangkan sebelum anggaran apapun penyebab
untuk membuat anggaran. Ini akan membantu Anda untuk membuat usaha
yang terfokus dalam mencapai tugas-tugas Anda. Beberapa tugas-tugas ini
meliputi; membeli rumah atau mobil mewah untuk diri sendiri atau memilih
untuk pensiun sukarela ketika Anda merasa perlu melakukannya. Anggaran
akan membantu mengatur keuangan Anda sedemikian rupa sehingga Anda
mudah akan memiliki informasi kapanpun dan dimanapun diinginkan. Make
budgeting, a part of your life and keep financial worries at bay. Membuat
anggaran, bagian dari kehidupan Anda dan menjaga kekhawatiran keuangan
di teluk

Anggaran fleksibel memperhitungkan perubahan-perubahan biaya yang terjadi sebagai

konsekuensi dari perubahan aktivitas. Anggaran fleksibel memberikan estimasi mengenai
berapakah biaya yang seharusnya terjadi untuk setiap tingkat aktivitas dalam rentang tertentu.
Pada saat anggaran fleksibel digunakan dalam evaluasi kinerja, biaya aktual dibandingkan
dengan biaya yang seharusnya terjadi pada tingkat aktivitas aktual selama periode tertentu dan
bukan dengan biaya yang dianggarkan dari anggaran awal. Jika penyesuaian untuk tingkat
aktivitas tidak dibuat, maka sangat sulit untuk menginterpretasikan biaya aktual dengan yang
dianggarkan. Ide dasar pendekatan anggaran fleksibel adalah bahwa anggaran tersebut tidak
harus statis. Berdasarkan tingkat aktivitas seungguhnya, anggaran dapat disesuai-kan untuk
menunjukkan berapa besar biaya untuk tingkat aktivitas tertentu.
Anggaran statis dibuat pada awal periode penganggaran dan validitasnya hanya untuk tingkat
aktivitas yang direncanakan. Pendekatan anggaran statis sesuai untuk tujuan perencanaan,
namun tidak sesuai untuk mengevaluasi bagaimana biaya-biaya dikendalikan. Apabila suatu
aktivitas aktual dalam periode tertentu berbeda dengan yang direncanakan, maka akan sulit untuk
membandingkan biaya-biaya aktual dengan anggaran statis. Apabila aktivitas lebih tinggi dari
yang diharapkan, biaya-biaya variabel seharusnya lebih tinggi dari yang diharapkan dan apabila
aktivitas lebih rendah dari yang diharapkan, maka biaya variabelnya akan lebih rendah dari yang
diharapkan.
Paling sedikit ada 3 faktor yang penting dalam penyeleksian dasar aktivitas untuk
anggaran fleksibel biaya overhead pabrik.
1. Harus ada hubungan sebab akibat antara dasar aktivitas dengan biaya over-head pabrik vadabel.
2. Dasar aktivitas sebaiknya dinyatakan dalam mata uang.
3. Dasar aktivitas seharusnya sederhana dan mudah untuk dipahami.
VARIANS BIAYA OVERHEAD VARIABEL
Varians efisiensi dan varians pengeluaran
Menginteprentasikan Varians Efisiensi seperti halnya Varians pengeluaran biaya overhead
variable, variansi efisiensi biaya overhead variable hanya berguna jika penggerak biaya overhead
variable menggunakan jam aktual yang digunakan. Kemudian setiap kenaikan jam aktual yang
digunakan seharusnya mengakibatkan penambhan biaya overhead variable. Konsekuensinya jika
semakin banyak jam yang digunakan untuk menghasilkan output yang aktual, hal ini mungkin
akan menghasilkan kenaikan biaya overhead variable.
Varians efisiensi biaya overhead variable adalah perkiraan dampak perkiraan inefisiensi biaya
overhead variable dengan menggunakan dasar yang ada. varians efisiensi biaya overhead
variable adalah fungsi dari perbedaan antara jam aktual yang terjadi dan jam yang seharusnya
digunakan untuk menghasilkan output periode tersebut.
Penentuan Biaya Berdasar Aktivitas dan Anggaran Fleksibel

Tidak mungkin bahwa semua biaya overhead variable dalam organisasi yang kompleks
dipicu oleh factor seperti jumlah unit yang dihasilkan atau jam kerja atau jam mesin. Penentuan
biaya berdasar aktivitas menyediakan berbagi cara dalam mengenali berbagai macam pemicu
biaya overhead dan oleh karena itu meningkatkan keakuratan sistem biaya. Dalam menentukan
biaya berdasarkan aktivitas, tiap-tiap kelompok biaya overhead mempunyai ukuran aktivitas
tersendiri.
Satu-satunya perbedaan adalah rumus biaya overhead ini dinyatakan dalam bermacammacam aktivitas yang berbeda dan tidak dinyatakan dalam ukuran unit atau ukuran umum
aktivitas seperti jam kerja langsung atau jam mesin.

ANALISIS TARIF BIAYA OVERHEAD dan BIAYA OVERHEAD TETAP

Anggaran Fleksibel dan Tarif Overhead
Biaya tetap merupakan komponen yang jumlahnya besar dan tidak dapat dibagi-bagi, yang
diartikan tidak mengalami perubahan dengan adanya perubahan tingkat aktivitas dalam rentang
tertentu. Hal ini menimbulkan masalah dalam perhitungan biaya produk, karena rata-rata biaya
tetap per unit berubah-ubah sesuai dengan tingkat aktivitas.
Ketika kita membicarakan tarif biaya overhead, kita tidak menjelaskan bagaimana estimasi
total biaya manufaktur ditentukan. Angka ini dapat diperoleh dari anggaran fleksibel.
Varians Anggaran
Varians Anggaran = Biaya overhead tetap actual Anggaran Biaya overhead tetap
Varians anggaran adalah selisih antara biaya overhead tetap actual selama periode tersebut
dengan biaya overhead tetap yang dianggarkan dalam anggaran fleksibel. Rumus anggaran
Varians
Varians anggaran untuk biaya overhead tetap dapat sangat berguna, karena mencerminkan
perbedaan antara berapa banyak yang harus dikeluarkan dan berapa banyak yang sesungguhnya
harus dikeluarkan.
Varians Volume Tinjauan Lebih Dalam
Varians volume adalah ukuran penggunaan fasilitas pabrik. Varians tersbut timbul bilamana
jam standar yang diperkenankan untuk output dalam periode tersebut berbeda dengan tingkat
aktivitas denominator yang sudah direncanakan pada saat periode dimulai.
Ringkasnya, varians volume :
1. Jika aktivitas denominator sama dengan standar yang diperkenankan dalam periode tersebut,
maka tidak ada varians volume
2. Jika aktivitas denominator lebih besar dari jam standar yang diperkenankan dalam aktivitas
tersebut, maka timbul varians volume tidak menguntungkan menandakan penggunaan fasilitas
yan lebih rendah dibandingkan yang telah direncanakan
3. Jika aktivitas denominator lebih sedikit dari jam standar yang diperkenankan dalam periode
tersebut, maka timbul varian volume yang menguntungkan. Menandakan penggunaan tinggi
terhadap fasilitas yang tersedian dibandingkan dengan yang telah direncanakan
Yang perlu Diperhatikan dalam Analisis Biaya Overhead Tetap

Varians volume pada biaya overhead tetap muncul karena ketika pembebanan biaya ke
barang dalam proses, kita menerapkan seolah-olah biaya tetap adalah variable dan tergantung
pada aktivitas. Memperlakukan biaya tetap seolah-olah merupakan biaya variable, penting untuk
tujuan perhitungan biaya produk, tetapi terdapat beberapa bahaya, yaitu manajer dapat
denganmudah menjadi tersesat dan mulai berpikir bahwa biaya tetap pada kenyataannya adalah
biaya variable
Varians Overhead dan Biaya Overhead yang Dibebankan Terlalu Rendah dan Terlalu
Tinggi
Biaya overhead yang dibebankan terlalu tinggi atau terlalu rendah adalah selisih antara
jumlah biaya overhead yang dibebankan ke produk dengan biaya overhead actual selama periode
tersebut. Jumlah varian overhead sama dengan biaya overhead yang dibebankan terlalu tinggi
atau terlalu rendah untuk periode tersebut.
Dalam sistem biaya standar, varians yang tidak menguntungkan sama dengan overhead yang
dibebankan terlalu rendah dan varians yang menguntungkan sama dengan overhead yang
dibebankan terlalu tinggi.