AUDITORIA TRIBUTARIA

Importante: Esta informacin que entrega el Servicio de Impuestos Internos, es slo una gua de apoyo
para los contribuyentes. Es deber de todo contribuyente conocer la normativa vigente del SII.

Cules son las acciones, etapas y documentos que se emiten en el proceso de una Auditora
Tributaria?
El procedimiento de Auditora Tributaria corresponde a una serie de acciones o tareas, destinadas a
fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligacin tributaria de los contribuyentes. En el proceso que se
describe, el nombre del funcionario(s) que lo llevar a cabo debe estar siempre presente, igualmente se
debe informar al contribuyente, entregandole un folleto informativo, respesto al proceso de auditora y de
los derechos que le asisten al contribuyente en dicha situacin. Para el caso de la Direccin de Grandes
Contribuyentes, a lo anterior se suma el envo de una carta al contribuyente en la que se le explica el
proceso de auditora, se identifica a los funcionarios responsable de la auditora y se le invita a aclarar
todas las dudas que tenga, respecto al proceso de fiscalizacin que se inicia.
En un proceso de fiscalizacin pueden ocurrir todas o algunas de las siguientes situaciones:
1. Notificacin
2. Citacin
3. Liquidacin
4. Giro

1. Notificacin
Es la primera instancia del proceso, en que el SII le comunica al contribuyente que se iniciar una revisin
de sus antecedentes, solicitndole la documentacin necesaria.
En las auditoras tributarias, el contribuyente tiene la obligacin de poner a disposicin del Servicio, la
informacin que ste requiera.
a) Qu sucede si el contribuyente no responde a la Notificacin?
Se debe tener presente que este incumplimiento eventualmente tipifica la conducta sancionada en el
artculo 97 N6 del Cdigo Tributario, por entrabamiento a la fiscalizacin, y como consecuencia el
Servicio est facultado para notificar dicha infraccin. En esta situacin, el Servicio notifica por 2 vez
requiriendo los antecedentes, y esta vez bajo apercibimiento de apremio. En esta circunstancia, si el
contribuyente no da cumplimiento al requerimiento, el Servicio est facultado para solicitar a la justicia
ordinaria que aplique apremio al incumplidor de conformidad con lo que previenen los artculos 93,
94, 95 y 96 del Cdigo Tributario.
RECUERDE
SI HA CAMBIADO DE DOMICILIO O REPRESENTANTE LEGAL, NO OLVIDE COMUNICAR ESTA
MODIFICACIN EN LA OFICINA DEL SERVICIO QUE CORRESPONDA, DENTRO DE 15 DIAS
HABILES. DE LO CONTRARIO SE EXPONE A LA APLICACION DE LA SANCION QUE ESTABLECE
EL ARTICULO 97 N 1 DEL CODIGO TRIBUTARIO.
SI NO RESPONDE A LA NOTIFICACION, EL SERVICIO REGISTRARA UNA ANOTACION NEGATIVA
PARA EL CONTRIBUYENTE POR INCONCURRENCIA, Y SI LA SITUACIN LO AMERITA SE LE

INGRESARA EN LA NMINA DE DIFCIL FISCALIZACIN.

b) Qu ocurre si el contribuyente responde a la Notificacin?

Al hacer entrega el contribuyente de los antecedentes requeridos, el funcionario levantar un acta de
recepcin de la documentacin y le har entrega de una copia de sta.
De la revisin efectuada a sus antecedentes, tales como, declaraciones de impuestos, documentacin
contable (Libros, Registros, Documentacin de Respaldo, etc.), inversiones, etc., es posible que ocurran
los siguientes resultados:
1. No hay diferencias de Impuestos
Producto de la revisin se determina que el contribuyente ha cumplido correctamente con sus
obligaciones tributarias, por lo tanto se le har entrega de la documentacin que aport, dejndose
constancia mediante un Acta de Devolucin. Adems, se enviar una carta de aviso en que se da por
terminada la revisin.
2. Hay diferencias de Impuestos
Dependiendo de las situaciones detectadas, puede presentarse lo siguiente:
- No hay Controversia, es decir, el contribuyente est de acuerdo con las diferencias de impuestos
determinadas por el Servicio, por lo tanto presenta las declaraciones rectificatorias que corrigen su
declaracin primitiva, o bien presenta declaraciones fuera de plazo.
- Hay Controversia, es decir, que por las diferencias determinadas por el Servicio, el contribuyente
manifiesta su desacuerdo. En estos casos, se proceder a citar cuando expresamente lo disponga la
ley, o bien, si a juicio del Servicio se considera como trmite necesario para recabar mayores
antecedentes.

2. Citacin
La Citacin es una comunicacin en que el SII solicita al contribuyente que presente, confirme, aclare,
modifique o rectifique su declaracin objeto de la revisin. Sin embargo, este trmite no es obligatorio en
todos los casos de auditora.
El contribuyente tiene el plazo de un mes prorrogable, por una sola vez, hasta por un mes, para presentar
su respuesta.
Qu sucede si el contribuyente no da respuesta a una Citacin?
La consecuencia que se deriva, es que se habilita al Servicio, para proceder a liquidar las diferencias de
impuestos detectadas y comunicadas al contribuyente a travs de la Citacin.
Por otro lado, no dar respuesta a la Citacin en forma injustificada ser considerado un antecedente
negativo al momento que el Director Regional deba pronunciarse sobre una eventual peticin de
condonaciones de intereses y multas que resulten de este proceso.
Qu ocurre si el contribuyente da respuesta a la Citacin?

En esta situacin, puede que la respuesta se considere: suficiente, parcial o insuficiente.

- Suficiente: En este caso, el contribuyente presenta una declaracin, rectifica, aclara o aporta ms
antecedentes que dejan sin efecto todos los aspectos citados originalmente, entonces el SII debe conciliar
las observaciones reflejadas en la citacin, poniendo en conocimiento del contribuyente el trmino de la
auditora a travs de una carta de aviso, y haciendo entrega de su documentacin mediante el acta de
devolucin respectiva.
- Parcial: El contribuyente presenta una declaracin, rectifica, amplia o aporta antecedentes que aclaran
slo algunos aspectos citados, entonces el Servicio concilia por esa parte y por las diferencias no
aclaradas, liquida.
- Insuficiente: Es decir, con los antecedentes presentados por el contribuyente no se aclara ninguna de las
observaciones citadas. En este caso, el Servicio procede a practicar las liquidaciones respectivas.
3. Liquidacin
La liquidacin es la determinacin de impuestos adeudados hecha por el Servicio, que considera el valor
neto, reajustes, intereses y multas. Se emite y notifica al contribuyente una vez que se han cumplido los
trmites previos. (Citacin y/o Tasacin).
SI USTED NO EST DE ACUERDO CON LA LIQUIDACIN, PUEDE ACOGERSE A LA INSTANCIA DE
REVISIN DE LA ACTUACIN FISCALIZADORA Y, EN SUBSIDIO, RECLAMAR ANTE EL TRIBUNAL
TRIBUTARIO CORRESPONDIENTE A SU JURISDICCIN. (Para ms detalles ver RAF y Reclamacin
Tributaria )

4. Giro
El giro es una orden de pago de impuestos y/o intereses y multas, que emite y notifica el SII al
contribuyente, remitiendo copia al Servicio de Tesorera, organismo encargado de efectuar los cobros
respectivos.
Cul
es
la
normativa
que
se
aplica
en
las
Auditorias
Tributarias?
Circular
N
58
del
2000,
Procedimientos
de
Auditora.
- Circular N 63 del 2000, sobre Formularios a utilizar y establece procedimientos especficos para
Auditoras
Tributarias.
- Circular N 67 del 2001, Imparte instrucciones relativas a la aplicacin de las normas de la Ley 18.320.
- Circular N 22 del 2002, Modifica Circulares 67 y 73, ambas del 2001.