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INTRODUCCION

Si analizamos nuestro diario vivir, podemos concluir que todo el tiempo estamos realizando un
costeo, puesto que con frecuencia pensamos en los costos que nos representa nuestro hogar: el
pago de servicios pblicos, el mercado, la cuota del apartamento, el combustible de nuestro
vehculo, entre otros mltiples gastos que tenemos que suplir peridicamente, sin dejar de lado
nuestra salud, la apariencia fsica y, por supuesto, los negocios; inclusive podra afirmarse que
siempre pensamos en comprar en lugares menos costosos artculos que brinden el mismo beneficio
aunque no sean de una marca reconocida, o dejar de darnos gusto en algunas cosas que a veces
no son tan relevantes, buscando que la inversin no sea tan considerable y se pueda obtener una
ganancia o un ahorro que seguramente en un futuro nos ser de gran utilidad.
Eso mismo pasa con nuestra empresa o negocio. Para sostenerlo y obtener grandes utilidades, es
necesario tener una vida financiera fuerte y estable que nos permita tener unos costos aceptables,
as como un flujo de caja slido y constante con el cual podamos realizar las transacciones para el
normal funcionamiento de nuestro negocio; por consiguiente, tenemos que conseguir un equilibrio en
nuestros costos y gastos, a la hora de producir, invertir o crear un nuevo proyecto, a partir de un
anlisis de costos que nos permita tomar acciones en forma oportuna.
De lo anterior, y partiendo de que las pequeas y medianas empresas tienen que incursionar en
formas novedosas de hacer negocios que implican nuevos gastos, nuevos costos y nuevos
mercados, como consecuencia de los altos niveles de competencia, de los cambios que actualmente
estn viviendo los pases por el fenmeno llamado globalizacin, y del fracaso obtenido por la falta
de conocimiento y preparacin, podemos tomar la ingeniera de costos como parte de la solucin a
estos problemas, sin dejar de lado los estudios de mercado, la gerencia de proyectos y otros
anlisis, que seguramente en conjunto nos darn alternativas para una mejor manejo de nuestros
negocios.
Sin embargo, tendemos a confundir la optimizacin de costos con su disminucin, cuestin que
repercute directamente en la calidad de nuestros procesos y/o producto(s) final(es) ya que, al querer
reducir nuestros costos, podemos caer en el error de comprar materias primas e insumos ms
baratos pero de menor calidad, contratar personal no calificado y sin experiencia Al querer ahorrar
dinero de esta forma deterioramos la calidad de lo que ofrecemos, perdiendo competitividad en el
mercado; muy probablemente esto nos lleva a la prdida de clientes o, en el peor de los casos, a la
liquidacin de nuestra empresa.

FINANZAS DE LA EMPRESA
1 - Cmo es el Proceso Presupuestario?
2 - Clasificacin de Costos
3 - Diagramacin de Utilidades (equilibrio entre Costos Fijos y Costos
Variables)
4 - Diferencia entre Presupuesto Econmico y Financiero
5 - Para qu le sirve al Gerente Financiero las herramientas del
presupuesto y control presupuestario?

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El presupuesto es un plan numrico para asignar recursos a actividades
especficas.
Se utilizan para hacer mejoras en tiempo, espacio, y uso de los recursos
materiales.
Son un dispositivo de planificacin que la mayora de los gerentes ayuda a
formular, sin importar su nivel dentro de la organizacin.
Los presupuestos pueden usarse para diversas reas o renglones.
Tipos de presupuestos:

Presupuesto de ingresos: proyecta las ventas futuras.

Presupuesto de gastos: presenta las actividades primarias emprendidas

por una unidad y asigna un valor en dlares a cada una.

Presupuesto utilidades: utilizado por unidades distintas dentro de una

organizacin que cambian ingresos y gastos para determinar la
contribucin de la unidad de las utilidades.

Presupuesto de efectivo: anticipa cuanto efectivo, tendr una

organizacin a la mano y cunto necesitar para cubrir sus gastos.

Presupuesto de gastos de capital: pronostica inversiones en propiedades,

edificios y equipo principal.

Presupuesto fijo: asume un nivel fijo de ventas o produccin.

Presupuesto variable: toma en consideracin aquellos costos que

cambian con el volumen.

Presupuesto incremental o tradicional: asigna fondos a los

departamentos de acuerdo a las asignaciones del ejercicio anterior.

Presupuesto de base cero (IBC): sistema en el cual las solicitudes de

presupuesto parten de la nada sin importar las asignaciones previas.

El presupuesto es el esqueleto del proceso administrativo y del sistema

financiero, se convierte en la estructura que rige las decisiones
empresariales.

El sistema presupuestario servir al propsito fundamental de planear e

integrar la actividad de tales departamentos, pero la planeacin y la
coordinacin son en s en proceso desconectados y faltos de vida, si no son
acompaados por un control eficiente.
El sistema de informacin y control por reas de responsabilidad tiene por
objeto el control de ingresos y costos a los niveles superiores bsicos. Requiere
la existencia de una estructura organizativa clara que permita la asignacin de
responsabilidades por variacin entre lo planeado y lo real.
2- CLASIFICACION DE COSTOS (Segn TRATADO DE CONTABILIDAD DE
COSTOS de DR. WALTER ESPOSITO y otros)
2.1 EN RELACION CON LOS DESEMBOLSOS QUE LOS ORIGINAN
Costos cuyo desembolso:
a) Correspondiente al actual periodo
b) Realizado en periodos anteriores
c) Tendr lugar en perodos futuros
2.2 EN RELACION CON LA INDOLE DE LOS BIENES QUE LA COMPONEN
En cuanto a la funcin a que se destina
a) Costos de la funcin productiva
b) Costos de la funcin distributiva
c) Costos de la funcin financiera
En cuanto a la condicin objetiva de los bines y servicios adquiridos
a) Materias Primas
b) Mano de obra
c) Costos comunes de fabricacin
En cuanto a la forma en que se cargan al producto o departamento
En cuanto al Producto
a) Directo (Materias Primas / Mano de obra)
b) Indirecto (Materiales / Mano de Obra / Costos comunes de Fabricacin)

En cuanto al departamento o proceso

a) Costos de asignacin directa
b) Costos aplicados
En cuanto a su grado de variabilidad
Costos fijos, del perodo, de estructura, de capacidad o constantes
a) En estado de Paro (Costos vivos fijos / Costos extinguidos fijos)
b) Preparacin de la Produccin
Costos Variables
a)
b)
c)
d)

Proporcionales
Progresivos
Degresivos
Regresivos

Costos semi-variables o semi-fijos

a) Costos Reversibles
b) Costos Irreversibles
2.3 EN RELACION AL TIEMPOR EN QUE SE DETERMINAN
a)
b)
c)
d)

Histricos o efectivos
Predeterminados
Presupuestos o estimados
Estndar o normales (Estandarte fijos o bsicos / Estndar actual,
efectivo o circulante)

2.4 EN RELACION AL GRADO DE CONTROL

a) Costos controlables
b) Costos no controlables
2.5 EN RELACION AL TIPO DE INDUSTRIA
a) Sistema de costos por rdenes especficas
b) Sistema de costos por procesos
2.6 EN RELACION CON EL FIN QUE PERSIGUEN
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)

Costos para costeo de productos

Costos para fines de direccin
Costeo directos
Costos futuros
Costos incrementales
Costos de oportunidad
Costos imputados

3 - Diagramacin de Utilidades

El punto de equilibrio estar dado por un volumen de ventas tal que, deducidos
los costos proporcionales, arroje un saldo que alcance a cubrir exactamente el
monto de las cargas de estructura.
Conforme al criterio del costeo proporcional, el resultado bruto sobre las ventas
consiste en un monto que es aplicable a cubrir las cargas de estructura,
constituyendo un beneficio neto la suma en que aquel supere a stas. Por tal
razn, los sostenedores del costeo proporcional denominan contribucin
marginal a la diferencia positiva entre los ingresos por ventas y los costos
variables de los productos vendidos.
V - CP = CM
Donde:
V: Ventas
CP: Costos proporcionales
CM: Contribucin Marginal
Cuando la contribucin marginal es igual a los costos estructurales se est en
situacin de equilibrio, es decir la empresa no registra ganancias, ni prdidas.
4 - Diferencia entre Presupuesto Econmico y Financiero
A groso modo podemos decir que el presupuesto financiero est relacionado
con las colocaciones de fondos que devengan una renta, dinero, ttulos, plazo
fijo, renta, inters (evolucin de tasas); y el presupuesto econmico est
relacionado con la operatoria del negocio, sin tener en cuenta los fondos. La
cartera de inversiones condiciona como invertir el disponible; el resultado
econmico va a estar dado por Ventas (ingresos) - Gastos (egresos).
Presupuesto Financiero:
Es una planilla donde se debe volcar todos los movimientos de la empresa.
En otras palabras, se trata de un libro mayor de caja tabulado, donde se
registra el movimiento hasta el fin del ejercicio. Dado una caja negativa no
puede existir, dicho saldo decide la factibilidad del plan general.
Debe contener:
Los ingresos por ventas, cobranzas de pagars (en la columna de mes del
descuento de los mismos, con el valor correspondiente reducido por el inters
cobrado por el banco.
Las cobranzas y pagos, ms all del ltimo mes del ejercicio presupuestario
quedan como deudores por ventas o proveedores a pagar
respectivamente.
Deben determinarse las modalidades de pago de los clientes y los de la propia
empresa a los proveedores.

Los saldos que figuran en la planilla, al comenzar el ejercicio son los crditos
an no cobrados y los proveedores a pagar son los que figuran en la planilla
de egresos).
Las fechas de los ingresos deben ser estimativas.
Los descuentos por pronto pago se registran en el mes respectivo
El presupuesto de caja o financiero propiamente dicho es el que se expone en
el siguiente cuadro.
INGRESOS

Caja y/o bancos

Ingresos por ventas
Ingresos por: prstamos bancarios y / otros
Ingreso por aportes de capital en efectivo
Ingresos otros.

EGRESOS

Salarios
Cargas sociales
Compras
Materia primas
Materias auxiliares
Material de empaque y envase
Accesorios y repuestos
Servicios
Devolucin de prstamos incluido servicio financiero
Pagos de impuestos (incluidos anticipos)
Compras de bienes de uso
Dividendos en efectivo
Otros egresos

La diferencia entre saldo en caja, ms ingresos por una parte y egresos por la
otra es el monto de disponibilidades que queda al fin de cada mes.
El saldo del fin de cada mes, se traslada al principio del prximo.
5- Es una herramienta til para el control financiero y operacional de la
empresa pues facilita las comparaciones entre los presupuestos aprobados y
los resultados reales extrados de la Contabilidad General.
Es de gran ayuda para la gerencia la definicin de mltiples presupuestos por
perodo, de esta forma se podr comparar el desempeo segn los diferentes
escenarios definidos para la evaluacin.
Resultado Presupuestario
Es la diferencia entre la totalidad de ingresos presupuestarios realizados
durante el ejercicio, excluidos los derivados de la emisin y creacin de pasivos

financieros, y la totalidad de gastos presupuestarios del mismo ejercicio,

excluidos los derivados de la amortizacin y reembolso de pasivos financieros.
DEFINICIN DE PUNTO DE EQUILIBRIO
Una forma ms sencilla de definir el punto de equilibrio es: Figura 5 "Sabemos
que todo empresario requiere conocer cul es el punto o nivel de produccin
y/o ventas, en el que no gana ni pierde; es decir, sus ingresos cubren sus
gastos. A esto se le llama Punto de Equilibrio.
Caso prctico desarrollado sobre Punto de Equilibrio:
Katia planea vender calculadoras programables en una convencin sobre
equipos electrnicos de dos das de duracin que se llevar a cabo en la ciudad
de Chiclayo y que supuestamente contar con gran asistencia.
Katia puede comprar estas calculadoras de un mayorista a $ 120, 00 la unidad,
con derecho a devolver todas las unidades que no pueda vender. Las
calculadoras programables se vendern a $ 200, 00 la unidad. Katia ya ha
pagado $ 2 000, 00 a Computer Conventions Inc. por la renta de un espacio de
exhibicin para esos das. Qu cantidad de unidades deber vender para
alcanzar el punto de Equilibrio? Suponga que no hay otros costos.
Solucin:
Aplicacin de los Mtodos para calcular el Punto de Equilibrio:
a) El Mtodo de la Ecuacin.
El estado de ingresos de puede expresar en forma de ecuacin como sigue:
Del ejemplo:
PVu x N Cvu x N CF = IO = Utilidad
PVu x N Cvu x N CF = 0 (1) En el punto de equilibrio el Ingreso de Operacin
o utilidad es igual a cero.
Datos del taller:
CF= $ 2 000, 00
CVu = $ 120, 00
Pvu = $ 200, 00
N =? Nmero de calculadoras programables en el Punto de Equilibrio.
Reemplazando los datos en la Ecuacin (1)
$ 200, 00 x N $ 120, 00 x N S/. 2 000, 00 = 0
N = $2 000, 00 = 25 Unidades

Ingresos-costos variables-Costos Fijos = Ingreso de Operacin Precio de Venta

(PV) x Nmero de unidades (N) = Costo Variable Unitario (Cv) x Nmero de
unidades (N)-Costo Fijo = Ingreso de operacin (I) = Utilidad (U)
$80, 00
Respuesta:
N = 25 unidades de calculadoras programables Vendidas
Esta respuesta nos indica la cantidad mnima de calculadoras programables
que Katia debe vender para no perder ni ganar, es decir, 25 calculadoras
programables, lo cual le permitir recuperar su inversin realizada.
SALDO PRESUPUESTARIO:
Es la magnitud que se obtiene aadiendo al resultado presupuestario del
ejercicio, la variacin neta de pasivos financieros presupuestarios.