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INTRODUCCIÓN

LA RESIDENCIA PROFESIONAL ES UNA PRÁCTICA QUE TODO


ESTUDIANTE DEBE HACER PARA CUBRIR UNO DE LOS REQUISITOS
PROFESIONALES PARA PODER TITULARSE. ES AQUÍ DONDE EL
ESTUDIANTE TIENE MÁS CERCANÍA CON LA REALIDAD Y DONDE SE PONE
EN PRÁCTICA SUS CONOCIMIENTOS ADQUIRIDOS EN LAS AULAS DE LA
INSTITUCIÓN.

LA RESIDENCIA SE PRACTICA CON LA FINALIDAD DE QUE EL


EGRESADO DE LA CARRERA ADQUIERA LA EXPERIENCIA DEL TRABAJO
REAL PARA QUE POSTERIORMENTE SE DESEMPEÑE EN EL CAMPO
LABORAL ELEGIDO.

LA CONTADURÍA ES UNA DISCIPLINA QUE SEÑALA LAS NORMAS Y


PROCEDIMIENTOS PARA ORDENAR, ANALIZAR Y REGISTRAR LAS
OPERACIONES PRACTICADAS POR LOS CONTRIBUYENTES CUYO
OBJETIVO ES BRINDAR INFORMARON VERAZ Y OPORTUNA AL
CONTRIBUYENTE PARA EL CUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES.

LA LICENCIATURA EN CONTADURÍA TIENE COMO PROPÓSITOS


FUNDAMENTALES EL CONTROL SOBRE LOS RECURSOS Y OBLIGACIONES,
PROPORCIONAR UNA IMAGEN CLARA Y VERÍDICA DE LA SITUACIÓN DE LA
EMPRESA, PREVER CON ANTICIPACIÓN EL FUTURO DE LA EMPRESA.

PARA EL EJERCICIO DE LA PRÁCTICA DE LA LICENCIATURA EN


CONTADURÍA SE DEBE TENERSE EN CUENTA UNA SERIE DE PRINCIPIOS Y
REGLAS ESTABLECIDOS POR LA MISMA LICENCIATURA DESDE LA
RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR HASTA CON QUIEN PATROCINA SUS
SERVICIOS.

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JUSTIFICACIÓN

LA CONTADURÍA ES UNA PROFESIÓN QUE REQUIERE DE


CONSTANTE ACTUALIZACIÓN PARA EL DESENVOLVIMIENTO DE LA MISMA
Y ASÍ PROPORCIONAR A QUIEN REQUIERE EL SERVICIO UNA
INFORMACIÓN SATISFACTORIA LA CUAL SE LOGRA POR MEDIO DE LOS
CONOCIMIENTOS ADQUIRIDOS EN PRIMERA INSTANCIA POR LA
RESIDENCIA.

ES POR ESO QUE LA RESIDENCIA PROFESIONAL JUEGA UN PAPEL


IMPORTANTE PARA LOS PASANTES EN LA LICENCIATURA EN CONTADURÍA
YA QUE AQUÍ ADQUIERE LOS CONOCIMIENTOS NECESARIOS PARA
PONERLOS EN PRÁCTICA EN EL CAMPO LABORAL.

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OBJETIVOS GENERALES

PROCURAR LLEVAR UN CONTROL EFICIENTE DE LA CONTABILIDAD DEL


CONTRIBUYENTE, CUMPLIR CON TODAS SUS OBLIGACIONES FISCALES A
QUE ESTÁ SUJETA, ASÍ COMO EL PAGO OPORTUNO DE LOS IMPUESTOS A
QUE ESTÁ OBLIGADA CONFORME A LAS DISPOSICIONES FISCALES
ESTABLECIDAS EN LAS LEYES.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 VERIFICAR Y CLASIFICAR LA DOCUMENTACIÓN RECIBIDA.


 CONTABILIZAR LA DOCUMENTACIÓN.
 HACER EL REGISTRO EN LAS PÓLIZAS CORRESPONDIENTES.
 CALCULAR EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA A CARGO O A
FAVOR DEL CONTRIBUYENTE.
 CALCULAR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A CARGO O A
FAVOR DEL CONTRIBUYENTE.
 CALCULAR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA A CARGO O A FAVOR
DEL CONTRIBUYENTE.

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CARACTERIZACIÓN DEL LUGAR DONDE SE PRÁCTICO LA
RESIDENCIA

EL LUGAR DONDE REALICE MI RESIDENCIA PROFESIONAL FUE EN


UN DESPACHO CONTABLE EL CUAL OFRECE SERVICIOS CONTABLES,
FISCALES Y ADMINISTRATIVOS A LAS PERSONAS FÍSICAS O MORALES.

EL DESPACHO SE ENCUENTRA UBICADO EN: AV. 5 DE MAYO COL.


JUQUILITA NO.18 C.P. 70650, SALINA CRUZ OAXACA. TEL 971 71 4 29 97.

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ALCANCES Y LIMITACIONES

ALCANCES:

EN EL DESARROLLO DE LA RESIDENCIA SE CUMPLIERON CON LOS


OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS YA QUE EL CONTRIBUYENTE
ENTREGABA SU DOCUMENTACIÓN EN TIEMPO Y FORMA, PARA ASÍ
PROCEDER CON EL REGISTRO CONTABLE Y FISCAL NECESARIO PARA
CUMPLIR CON SUS OBLIGACIONES EN EL TIEMPO NECESARIO PARA PAGO
OPORTUNO DE SUS IMPUESTOS.

LIMITACIONES:

AL REALIZAR LA RESIDENCIA PROFESIONAL TUVE CIERTAS


LIMITACIONES EN CUANTO AL CONOCIMIENTO QUE DEBE TENER LOS
REGISTROS CONTABLES EN EL CAMPO LABORAL Y NO CONOCER CON
CERTEZA TODAS LAS OBLIGACIONES A QUE ESTÁN SOMETIDOS LOS
CONTRIBUYENTES. ADEMÁS DE CIERTA DIFICULTAD EN EL PROGRAMA
QUE SE UTILIZA EN EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES. ESTAS
LIMITACIONES SON CONOCIDAS CONFORME SE LLEVA A CABO LA
PRACTICA DENTRO DEL DESPACHO.

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1.-GENERALIDADES

1.1.- ASPECTOS GENERALES

1.1.1.- ANTECEDENTES HISTORICOS.

LA EMPRESA DENOMINADA DESPACHO CONTABLE ZENÓN


SÁNCHEZ SANTIAGO. EL CUAL SE DEDICA A BRINDAR SERVICIOS
CONTABLES FISCALES Y ADMINISTRATIVOS A LA MICRO, PEQUEÑA
Y MEDIANA EMPRESA.

1.1.2.-OBJETIVO SOCIAL.

PROPORCIONAR UN SERVICIO DE CALIDAD QUE SEA CONFIABLE TANTO


PARA LAS AUTORIDADES FISCALES COMO PARA NUESTROS PROPIOS
CLIENTES.

1.1.3.-DOMICILIO FISCAL.

AV. 5 DE MAYO NO. 18


COL. JUQUILITA
SALINA CRUZ, OAXACA.
C.P. 70650

1.1.4.-FINES Y VALORES DE LA EMPRESA.

LA EMPRESA DENOMINADA DESPACHO CONTABLE ZENÓN SÁNCHEZ


SANTIAGO TIENE LA FINALIDAD DE HACER QUE SUS CONTRIBUYENTES
PAGUEN OPORTUNAMENTE SUS IMPUESTOS ESTABLECIDOS EN LAS
LEYES FISCALES, DETERMINADOS CONFORME A LO ESTABLECIDO EN LAS
LEYES.

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1.1.5.- CONCEPTO DE PERSONA FÍSICA.

• INDIVIDUO CON CAPACIDAD LEGAL PARA CONTRATAR Y


OBLIGARSE, ES DECIR SUSCEPTIBLE DE DERECHOS Y
OBLIGACIONES “TAMBIÉN ES CONSIDERADA EMPRESA POR
REALIZAR ACTIVIDADES EMPRESARIALES.

• ES UN INDIVIDUO CON CAPACIDAD PARA CONTRAER


OBLIGACIONES Y EJERCER DERECHOS; PUEDEN PRESTAR
SERVICIOS, REALIZAR ACTIVIDADES COMERCIALES,
ARRENDAR BIENES INMUEBLES Y TRABAJAR POR SALARIOS.

EMPRESA: SE CONSIDERA UNA PERSONA FÍSICA O MORAL


QUE REALICE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES YA SEA
DIRECTAMENTE, A TRAVÉS DE FIDEICOMISO O POR CONDUCTO DE
TERCEROS.

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1.1.6.- RÉGIMEN EN EL CUAL TRIBUTA (RÉGIMEN EMPRESARIAL Y
PROFESIONAL).ver si a qui voy a poner lo de recaudacion

ARTICULO 120. ESTÁN OBLIGADAS AL PAGO DEL IMPUESTO


ESTABLECIDO EN ESTA SECCIÓN, LAS PERSONAS FÍSICAS QUE
PERCIBAN INGRESOS DERIVADOS DE LA REALIZACIÓN DE
ACTIVIDADES EMPRESARIALES O DE LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
PROFESIONALES.

LAS PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO QUE


TENGAN UNO O VARIOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES EN EL
PAÍS, PAGARAN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS TÉRMINOS
DE ESTA SECCIÓN POR LOS INGRESOS ATRIBUIBLES A LOS
MISMOS, DERIVADOS DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES O DE
LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES.

PARA LOS EFECTOS DE ESTE CAPÍTULO SE CONSIDERAN:

I. INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES, LOS


PROVENIENTES DE LA REALIZACIÓN DE ACTIVIDADES
COMERCIALES, INDUSTRIALES, AGRÍCOLAS, GANADERAS, DE
PESCA O SILVÍCOLAS.
II. INGRESOS POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO
PROFESIONAL, LAS REMUNERACIONES QUE DERIVEN DE UN
SERVICIO PERSONAL INDEPENDIENTE Y CUYOS INGRESOS
NO ESTÉN CONSIDERADOS EN EL CAPITULO I DE ESTE
TÍTULO.

SE ENTIENDE QUE LOS INGRESOS LOS OBTIENEN EN SU


TOTALIDAD LAS PERSONAS QUE REALICEN LA ACTIVIDAD
EMPRESARIAL O PRESTEN EL SERVICIO PROFESIONAL.

SE DEDIQUEN A LAS SIGUIENTES ACTIVIDADES:

• COMERCIALES, LAS COMERCIALES QUE SON LAS QUE DE


CONFORMIDAD CON LAS LEYES FEDERALES TIENEN ESE
CARÁCTER. ACTIVIDAD DESARROLLADA POR PERSONAS QUE
HACEN DEL COMERCIO SU OCUPACIÓN ORDINARIA. SON ACTOS DE
COMERCIO POR MENCIONAR ALGUNOS:

• TODAS LAS ADQUISICIONES, ENAJENACIONES Y ALQUILER


VERIFICADOS CON DEPÓSITOS DE ESPECULACIÓN COMERCIAL,
DE MANTENIMIENTO, ARTÍCULOS MUEBLES MERCANCÍAS, YA
SEA EN SU ESTADO NATURAL, O DESPUÉS DE TRABAJADOS O
LABRADOS.

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• LAS COMPRAS VENTAS DE BIENES INMUEBLES, CUANDO SE
HAGAN CON DICHO PROPÓSITO DE ESPECULACIÓN COMERCIAL.

• INDUSTRIALES, QUE CONSISTEN EN LA EXTRACCIÓN,


CONSERVACIÓN O TRANSFORMACIÓN DE MATERIAS PRIMAS,
ACABADO DE PRODUCTOS Y LA ELABORACIÓN DE SATISFACTORES;
• AGRÍCOLAS, QUE COMPRENDEN LAS ACTIVIDADES DE SIEMBRA,
CULTIVO, COSECHA Y LA PRIMERA ENAJENACIÓN DE LOS
PRODUCTOS OBTENIDOS, QUE NO HAYAN SIDO OBJETO DE
TRANSFORMACIÓN INDUSTRIAL;
• GANADERAS, QUE SON LAS CONSISTENTES EN LA CRÍA Y
ENGORDA DE GANADO, AVES DE CORRAL Y ANIMALES, ASÍ COMO
LA PRIMERA ENAJENACIÓN DE SUS PRODUCTOS, QUE NO HAYAN
SIDO OBJETO DE TRANSFORMACIÓN INDUSTRIAL;
• DE PESCA, QUE INCLUYEN LA CRÍA, CULTIVO, FOMENTO Y CUIDADO
DE LA REPRODUCCIÓN DE TODA CLASE DE ESPECIES MARINAS Y
DE AGUA DULCE, INCLUIDA LA ACUACULTURA, ASÍ COMO LA
CAPTURA Y EXTRACCIÓN DE LAS MISMAS Y LA PRIMERA
ENAJENACIÓN DE SUS PRODUCTOS, QUE NO HAYAN SIDO OBJETO
DE TRANSFORMACIÓN INDUSTRIAL;
• SILVÍCOLAS, QUE SON LAS DE CULTIVO DE LOS BOSQUES O
MONTES, ASÍ COMO LA CRÍA, CONSERVACIÓN, RESTAURACIÓN,
FOMENTO Y APROVECHAMIENTO DE LA VEGETACIÓN DE LOS
MISMOS Y LA PRIMERA ENAJENACIÓN DE SUS PRODUCTOS, QUE
NO HAYAN SIDO OBJETO DE TRANSFORMACIÓN INDUSTRIAL.


















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1.1.7.- ASPECTOS CONTABLES FISCALES

ARTICULO 133. LOS CONTRIBUYENTES PERSONAS FÍSICAS SUJETO AL


RÉGIMEN ESTABLECIDO EN ESTA SECCIÓN, ADEMÁS DE LAS
OBLIGACIONES ESTABLECIDAS EN OTROS ARTÍCULOS DE LA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y EN LAS DEMÁS DISPOSICIONES FISCALES,
TENDRÁN LAS SIGUIENTES:

I. SOLICITAR SU INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO FEDERAL DE


CONTRIBUYENTES.
II. LLEVAR CONTABILIDAD DE CONFORMIDAD CON EL CÓDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIÓN Y SU REGLAMENTO; TRATÁNDOSE DE
PERSONAS FÍSICAS QUE ÚNICAMENTE PRESTEN SERVICIOS
PROFESIONALES, LLEVAR UN SOLO LIBRO DE INGRESOS, EGRESOS
Y DE REGISTRO DE INVERSIONES Y DEDUCCIONES, EN LUGAR DE
LA CONTABILIDAD A QUE SE REFIERE EL CITADO CÓDIGO.
a. LOS CONTRIBUYENTES QUE REALICEN ACTIVIDADES
AGRÍCOLAS, GANADERAS, PESQUERAS O SILVÍCOLAS O DE
AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA O DE PASAJEROS,
CUYOS INGRESOS OBTENIDOS EN EL EJERCICIO INMEDIATO
ANTERIOR POR DICHAS ACTIVIDADES NO HUBIESEN
EXCEDIDO DE $10'000,000.00, PODRÁN LLEVAR LA
CONTABILIDAD EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 134
FRACCIÓN I DE ESTA LEY.
b. LOS CONTRIBUYENTES RESIDENTES EN EL PAÍS QUE TENGAN
ESTABLECIMIENTOS EN EL EXTRANJERO, PARA LOS EFECTOS
DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES A QUE SE
REFIERE ESTA FRACCIÓN, LA III Y LA V DE ESTE ARTÍCULO,
RESPECTO DE DICHOS ESTABLECIMIENTOS, PODRÁN
HACERLO DE ACUERDO CON LO PREVISTO EN EL ARTÍCULO
87 DE ESTA LEY.
III. EXPEDIR Y CONSERVAR COMPROBANTES QUE ACREDITEN LOS
INGRESOS QUE PERCIBAN, MISMOS QUE DEBERÁN REUNIR LOS
REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN Y SU REGLAMENTO. LOS COMPROBANTES QUE SE
EMITAN DEBERÁN CONTENER LA LEYENDA PREIMPRESA "EFECTOS
FISCALES AL PAGO".
a. CUANDO LA CONTRAPRESTACIÓN QUE AMPARE EL
COMPROBANTE SE COBRE EN UNA SOLA EXHIBICIÓN, EN EL
SE DEBERÁ INDICAR EL IMPORTE TOTAL DE LA OPERACIÓN.
SI LA CONTRAPRESTACIÓN SE COBRO EN PARCIALIDADES,
EN EL COMPROBANTE SE DEBERÁ INDICAR ADEMÁS EL
IMPORTE DE LA PARCIALIDAD QUE SE CUBRE EN ESE
MOMENTO.
b. CUANDO EL COBRO DE LA CONTRAPRESTACIÓN SE HAGA EN
PARCIALIDADES, POR EL COBRO QUE DE LAS MISMAS SE
HAGA CON POSTERIORIDAD A LA FECHA EN QUE SE HUBIERA
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EXPEDIDO EL COMPROBANTE A QUE SE REFIERE EL
PÁRRAFO ANTERIOR, LOS CONTRIBUYENTES DEBERÁN
EXPEDIR UN COMPROBANTE POR CADA UNA DE ESAS
PARCIALIDADES, EL CUAL DEBERÁ CONTENER LOS
REQUISITOS PREVISTOS EN LAS FRACCIONES I, II, III Y IV DEL
ARTICULO 29-A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, ASÍ
COMO EL IMPORTE DE LA PARCIALIDAD QUE AMPARE, LA
FORMA COMO SE REALIZO EL PAGO DE LA PARCIALIDAD Y EL
NUMERO Y FECHA DEL DOCUMENTO QUE SE HUBIERA
EXPEDIDO EN LOS TÉRMINOS DEL PÁRRAFO ANTERIOR.
IV. CONSERVAR LA CONTABILIDAD Y LOS COMPROBANTES DE LOS
ASIENTOS RESPECTIVOS, ASÍ COMO AQUELLOS NECESARIOS PARA
ACREDITAR QUE SE HA CUMPLIDO CON LAS OBLIGACIONES
FISCALES, DE CONFORMIDAD CON LO PREVISTO POR EL CÓDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
V. LOS CONTRIBUYENTES QUE LLEVEN A CABO ACTIVIDADES
EMPRESARIALES DEBERÁN FORMULAR UN ESTADO DE POSICIÓN
FINANCIERA Y LEVANTAR INVENTARIO DE EXISTENCIAS AL 31 DE
DICIEMBRE DE CADA AÑO, DE ACUERDO CON LAS DISPOSICIONES
REGLAMENTARIAS RESPECTIVAS.
a. CUANDO EL CONTRIBUYENTE INICIE O DEJE DE REALIZAR
ACTIVIDADES EMPRESARIALES, DEBERÁ FORMULAR ESTADO
DE POSICIÓN FINANCIERA REFERIDO A CADA UNO DE LOS
MOMENTOS MENCIONADOS.
VI. EN LA DECLARACIÓN ANUAL QUE SE PRESENTE DETERMINARAN LA
UTILIDAD FISCAL Y EL MONTO QUE CORRESPONDA A LA
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LA
EMPRESA.
a. TRATÁNDOSE DE LAS DECLARACIONES A QUE SE REFIERE LA
FRACCIÓN VII DE ESTE ARTÍCULO, LA INFORMACIÓN DEBERÁ
PROPORCIONARSE A TRAVÉS DE MEDIOS ELECTRÓNICOS EN
LA DIRECCIÓN DE CORREO ELECTRÓNICO QUE AL EFECTO
SEÑALE EL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
MEDIANTE REGLAS DE CARÁCTER GENERAL.
VII. PRESENTAR Y MANTENER A DISPOSICIÓN DE LAS AUTORIDADES
FISCALES LA INFORMACIÓN A QUE SE REFIEREN LAS FRACCIONES
VII, VIII, IX Y XIX DEL ARTÍCULO 86 DE ESTA LEY.
VIII. EXPEDIR CONSTANCIAS EN LAS QUE ASIENTEN EL MONTO DE LOS
PAGOS EFECTUADOS QUE CONSTITUYAN INGRESOS DE FUENTE DE
RIQUEZA UBICADA EN MÉXICO DE ACUERDO CON LO PREVISTO
POR EL TITULO V DE ESTA LEY O DE LOS PAGOS EFECTUADOS A
LOS ESTABLECIMIENTOS EN EL EXTRANJERO DE INSTITUCIONES
DE CRÉDITO DEL PAÍS, EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 51 DE LA
MISMA Y, EN SU CASO, EL IMPUESTO RETENIDO AL RESIDENTE EN
EL EXTRANJERO O A LAS CITADAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO.
IX. LOS CONTRIBUYENTES QUE HAGAN PAGOS POR LOS CONCEPTOS
A QUE SE REFIERE EL CAPITULO I DE ESTE TÍTULO, DEBERÁN
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CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES QUE SE ESTABLECEN EN EL
MISMO.
X. PRESENTAR, CONJUNTAMENTE CON LA DECLARACIÓN DEL
EJERCICIO, LA INFORMACIÓN A QUE SE REFIERE LA FRACCIÓN XIII
DEL ARTÍCULO 86 DE ESTA LEY.
XI. OBTENER Y CONSERVAR LA DOCUMENTACIÓN A QUE SE REFIERE
EL ARTÍCULO 86, FRACCIÓN XII DE ESTA LEY. LO PREVISTO EN ESTA
FRACCIÓN NO SE APLICARA TRATÁNDOSE DE CONTRIBUYENTES
CUYOS INGRESOS EN EL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR NO
HAYAN EXCEDIDO DE $13'000,000.00, EXCEPTO AQUELLOS QUE SE
ENCUENTREN EN EL SUPUESTO A QUE SE REFIERE EL PENÚLTIMO
PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 215 DE ESTA LEY. EL EJERCICIO DE LAS
FACULTADES DE COMPROBACIÓN RESPECTO DE ESTA OBLIGACIÓN
SOLAMENTE SE PODRÁ REALIZAR POR EJERCICIOS TERMINADOS.
XII. LLEVAR UN REGISTRO ESPECÍFICO DE LAS INVERSIONES POR LAS
QUE SE TOMO LA DEDUCCIÓN INMEDIATA EN LOS TÉRMINOS DEL
ARTÍCULO 220 DE ESTA LEY, CONFORME A LO DISPUESTO EN LA
FRACCIÓN XVII DEL ARTÍCULO 86 DE LA CITADA LEY.
a. LOS CONTRIBUYENTES QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE
A LAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, PESQUERAS Y
SILVÍCOLAS, CUYOS INGRESOS EN EL EJERCICIO INMEDIATO
ANTERIOR NO EXCEDA DE $10'000,000.00 PODRÁN APLICAR
LAS FACILIDADES ADMINISTRATIVAS QUE SE EMITAN EN LOS
TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 85 SEGUNDO PÁRRAFO DE ESTA
LEY.

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1.2.- PAPELERÍA UTILIZABLE:

LA PAPELERÍA QUE SE UTILIZA PARA LA CONTABILIZACIÓN DE LA


DOCUMENTACIÓN DEL CONTRIBUYENTE SON LAS PÓLIZAS DE EGRESOS
PUESTO QUE CON EL PROGRAMA CONTA FISCAL SOLO SE REQUIERE DE
LA CAPTURA DE LOS DATOS.

PÓLIZAS:

PÓLIZA DE CHEQUES ES AQUEL QUE LIBRA UNA EMPRESA Y EL CUAL LE


ADHIERE EN FOTOCOPIA CON UNA PÓLIZA. ÉSTA SIRVE PARA FINES
CONTABLES DEBIDO A LOS DATOS QUE EN ELLA SE ESTIPULAN, SIENDO
TAMBIÉN UN RECIBO DEL CHEQUE ENTREGADO AL BENEFICIARIO.

LA PÓLIZA DE EGRESOS PORQUE ES LA QUE EL CONTRIBUYENTE EXPIDE


AL REALIZAR SUS COMPRAS Y GASTOS, LAS MISMAS QUE SON
ACOMPAÑADA DE SUS RESPECTIVOS COMPROBANTES.

ES EL DOCUMENTO DE CARÁCTER INTERNO EN LA QUE SE REGISTRAN


LAS OPERACIONES Y SE ANEXAN LOS COMPROBANTES DE DICHAS
OPERACIONES. LAS PÓLIZAS ES UNA EVOLUCIÓN DE LOS MÉTODOS DE
REGISTRO MANUAL QUE CONSISTE EN TÉRMINOS GENERALES EN
EMPLEAR UN DOCUMENTO INDIVIDUAL PARA REGISTRAR CADA
OPERACIÓN TENIENDO COMO CARACTERÍSTICA QUE PERMITE UNA
MAYOR DIVISIÓN DEL TRABAJO:
a. LAS PÓLIZAS SE HACEN CON UN ORIGINAL Y CON LOS EJEMPLARES
SEGÚN LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA.
b. EN LAS PÓLIZAS SE DEBE HACER CONSTAR LAS FIRMAS DE LAS
PERSONAS QUE INTERVIENEN EN SU FORMULACIÓN, REVISIÓN Y
AUTORIZACIÓN CON EL FIN DE FIJAR RESPONSABILIDADES.
c. DOCUMENTO EMITIDO POR EL TITULAR DE CUENTA
(CONTRIBUYENTE), DONDE PLASMA, LA ENTREGA DE EFECTIVO A
UN TERCERO, INDICANDO EL CONCEPTO DEL GASTO, LA FECHA DE
EMISIÓN, LA CANTIDAD CON NÚMERO Y LETRA, ASÍ COMO EL
NOMBRE Y FIRMA DE QUIEN ENTREGA Y RECIBE EL DINERO.

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TARJETAS DE ALMACÉN

EN ESTAS SE ANOTAN DETALLADAMENTE LOS MOVIMIENTOS DE


ENTRADAS Y SALIDAS DE MERCANCÍAS Y OTROS ARTÍCULOS. TALES
MOVIMIENTOS PUEDEN ASENTARSE EN ESPECIE Y VALOR A LA VEZ,
SEGÚN EL SISTEMA QUE SE ADOPTE.

OBJETIVOS:
CONTROLAR EN UNIDADES Y VALORES LAS EXISTENCIAS DE LOS BIENES
O INSUMOS DEL ALMACÉN.

1. NUMERO DE TARJETA DE CONTROL.


2. DESCRIPCIÓN DEL BIEN O INSUMO.
3. UNIDAD DE MEDIDA.
4. NOMBRE DE LA SECCIÓN A LA QUE CORRESPONDE.
5. UBICACIÓN EN EL ALMACÉN.
6. CODIFICACIÓN ASIGNADA.
7. NIVEL MÁXIMO DE EXISTENCIAS.
8. NIVEL MÍNIMO DE EXISTENCIAS.
9. FECHA DEL MOVIMIENTO (DÍA, MES Y AÑO).
10. NUMERO DE NOTA DE ENTRADA O VALE DE SALIDA QUE ORIGINO
EL MOVIMIENTO.
11. REGISTRO EN UNIDADES DE LAS ENTRADAS O SALIDAS, SEGÚN
SEA EL CASO, PARA EL CONTROL DE LAS EXISTENCIAS.
12. COSTO UNITARIO DEL BIEN O INSUMO.
13. COSTO PROMEDIO DEL BIEN O INSUMO.
14. REGISTRO EN IMPORTE DE LAS ENTRADAS O SALIDAS SEGÚN SEA
EL CASO, PARA EL CONTROL DE LAS EXISTENCIAS.

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1.3.- PROGRAMA Excel,diot, ietu

CONTAFISCAL 2000.- ESTE PROGRAMA REDUCIRÁ CONSIDERABLEMENTE


LA CARGA ADMINISTRATIVA DE LA EMPRESA HACIENDO MÁS SENCILLA
SU OPERACIÓN Y AHORA EN UNA VERSIÓN PARA WINDOWS, SE HACE
MÁS FÁCIL Y AGRADABLE SU MANEJO.

PARA ESTA NUEVA VERSIÓN DE CONTAFISCAL 2000 PARA WINDOWS, SE


HA HECHO CAMBIOS SUSTANCIALES, LO CUAL HACEN DE ESTE SISTEMA,
UN SOFTWARE DE VANGUARDIA QUE PRETENDE MANTENER AL USUARIO
ACTUALIZADO EN CUANTO A LAS DISPOSICIONES FISCALES EMITIDA
PARA TAL EFECTO POR NUESTRAS AUTORIDADES HACENDARIAS.
AHORA TAMBIÉN SE PRESENTE EN ESTE NUEVO AMBIENTE DE GRAFICO
LO CUAL HACE MAS AGRADABLE SU OPERACIÓN E INDISCUTIBLEMENTE
PRESENTA GRANDES VENTAJAS BAJO ESTA NUEVA PLATAFORMA DE
TRABAJO.
PODEMOS MENCIONAR DE ENTRE LAS MÁS IMPORTANTES LAS
SIGUIENTES:
LAS EMPRESAS SE MANEJAN A TRAVÉS DE UN CATALOGO.
• USO DE GRUPOS DE CUENTAS PARA CÁLCULOS FISCALES
• PERMITE DEFINIR CLAVES DE RUBROS CONTABLES.
• EL USUARIO DETERMINA E L % DE IMPAC.
• EL USUARIO DETERMINA EL % DE ISR.
• LAS PÓLIZAS PUEDEN SER DE TIPO ALFANUMÉRICO
• CATALOGO DE TIPOS DE ACTIVOS.
• DETERMINACIÓN DE PORCENTAJE DE DEDUCCIÓN Y
DEPRECIACIÓN
• CONSULTA DE SALDOS DE LAS CUENTAS EN LÍNEA PARA TODO EL
EJERCICIO DENTRO DEL MISMO CATALOGÓ.
• CONSULTA DE AUXILIAR DESDE EL CATALOGO DE CUENTAS
• GRAFICAS MENSUALES DE SALDOS DE CUENTAS
• GRAFICAS COMPARATIVAS DE CUENTAS ENTRE EJERCICIOS
• GRAFICAS COMPARATIVOS ENTRE CUENTAS DE UN GRUPO
• HISTORIAL DE LOS ACTIVOS FIJOS.
• CÁLCULOS DE AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN
• ACREDITAMIENTO DE ISR E IMPAC. CALCULO POR LAS DOS
REGLAS Y PROPONE LA QUE MAS CONVIENE.
• MODULO DE DOCUMENTOS DE CUENTAS POR COBRAR/CUENTAS
POR PAGAR PARA LA DETERMINACIÓN DEL ISR E IVA POR PAGAR.
• MANEJO OPCIONAL DE CUENTAS DE FLUJO DE EFECTIVO PARA
CONSIDERAR EL IVA E ISR DE MOVIMIENTOS QUE NO
PROVISIONAN.
• POSIBILIDAD DE PROCESAR DATOS FISCALES SIN LA NECESIDAD
DE TENER LA CONTABILIDAD CAPTURA.
• IMPORTACIÓN DE DATOS DE CONTAFISCAL 2000 PARA DOS.
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• SE PUEDE DEFINIR PRESUPUESTOS.
• POSIBILIDAD DE DEFINIR REPORTES ADICIONALES A LOS QUE EL
SISTEMA YA TRAE MEDIANTE EL NUEVO MODULO REPORTADOR.

ESTE SISTEMA FORMA PARTE DE UNA SERIE DE SISTEMAS


ADMINISTRATIVOS QUE LE AYUDARAN JUNTO CON SU COMPUTADORA Y
UNA ADECUADA PLANEACIÓN A ELEVAR LA PRODUCTIVIDAD DE SU
EMPRESA.
AL SISTEMATIZAR Y AUTOMATIZAR LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS
ESTE SISTEMA LE PERMITIRÁ TENER ACTUALIZADA PERMANENTEMENTE
LA INFORMACIÓN, BASE FUNDAMENTAL EN LA TOMA DE DECISIONES.
POSEEN LAS CARACTERÍSTICAS QUE LOS HAN HECHO TAN APRECIADOS:
FACILIDAD DE OPERACIÓN, VERSATILIDAD, VELOCIDAD, GRAN
CAPACIDAD Y SOBRE TODO CONFIABILIDAD.

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2.- ASPECTOS CONTABLES

2.1.- ANÁLISIS DE LA DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA

UNA VEZ RECIBIDA LA DOCUMENTACIÓN SE LLEVA ACABO LA


VERIFICACIÓN DE TODA LA DOCUMENTACIÓN PROPORCIONADA POR EL
CONTRIBUYENTE; PARA PODER LLEVAR A CABO EL REGISTRO DE SUS
OPERACIONES Y PERMITIR QUE SE TENGA A TIEMPO SU CONTABILIDAD,
EL CONTRIBUYENTE DEBE PROPORCIONAR OPORTUNAMENTE SU
DOCUMENTACIÓN COMO SON LAS COMPRAS REALIZADAS, LOS GASTOS
EFECTUADOS Y LAS VENTAS, ASÍ COMO CUALQUIER OTRO TIPO DE
OPERACIÓN QUE REALICE, SIEMPRE Y CUANDO SEAN DE LAS
ACTIVIDADES PROPIAS DE LA EMPRESA.

DICHA DOCUMENTACIÓN SE CLASIFICARÁ EN DOS GRUPOS:


INGRESOS Y EGRESOS. LOS INGRESOS LO FORMAN LAS VENTAS DIARIAS
AL PÚBLICO EN GENERAL Y LOS EGRESOS INCLUYEN LAS COMPRAS
REALIZADAS Y LOS GASTOS EFECTUADOS POR LA EMPRESA.

EL ANÁLISIS DE LA DOCUMENTACIÓN CONSISTE EN CERCIORARSE QUE


LA DOCUMENTACIÓN PROPORCIONADA POR EL CONTRIBUYENTE CUENTE
CON LOS REQUISITOS FISCALES PARA PODER SER DEDUCIBLES A LOS
INGRESOS.

QUE LAS PÓLIZAS DE CHEQUE QUE EXPIDE EL CONTRIBUYENTE PARA EL


PAGO DE SUS COMPRAS Y GASTOS ESTÉN RESPALDADO POR SU
COMPROBANTE (FACTURA, COMPROBANTE SIMPLIFICADO).

COMPROBANTE: ES EL DOCUMENTO QUE SE RECIBE AL ADQUIRIR UN


BIEN, UN SERVICIO O USAR TEMPORALMENTE BIENES INMUEBLES
(ARRENDAMIENTO). EXISTEN DOS GRUPOS DE COMPROBANTES: LOS
SIMPLIFICADOS Y LOS QUE CUMPLEN CON TODOS LOS REQUISITOS
FISCALES (COMPROBANTES PARA EFECTOS FISCALES).

LOS COMPROBANTES SIMPLIFICADOS SON LOS QUE ENTREGAN LAS


PERSONAS QUE PRESTAN SERVICIOS O ENAJENAN BIENES AL PÚBLICO
EN GENERAL Y SE EXPIDEN CUANDO EL ADQUIRENTE NO SOLICITA UN
COMPROBANTE CON TODOS LOS REQUISITOS FISCALES.

LOS COMPROBANTES PARA EFECTOS FISCALES DEBEN REUNIR LOS


REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS QUE ESTABLECE LA LEGISLACIÓN
FISCAL. ESTOS COMPROBANTES PERMITEN LA DISMINUCIÓN DE UN
GASTO SOBRE LOS INGRESOS (DEDUCCIÓN) Y LA DISMINUCIÓN DE
IMPUESTOS CONTRA LO QUE SE TIENE A CARGO (ACREDITAMIENTO), Y A
LA VEZ COMPROBAR EL INGRESO PERCIBIDO POR ESA OPERACIÓN.
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ADEMÁS EN EL ANÁLISIS DE LA DOCUMENTACIÓN TAMBIÉN SE TOMA EN
CUENTA EL ESTADO DE CUENTA DEL BANCO CON LA FINALIDAD DE
COTEJAR LAS ANOTACIONES QUE FIGURAN EN EL EXTRACTO BANCARIO
CON EL AUXILIAR DE BANCOS PARA EFECTOS DE DETERMINAR EL
ORIGEN DE LAS DIFERENCIAS. YA QUE DEBE EXISTIR IGUALDAD ENTRE
LAS ANOTACIONES CONTABLES Y LAS CONSTANCIAS QUE SURGEN DE
LOS RESÚMENES BANCARIOS, EFECTUANDO EL COTEJO MEDIANTE UN
BÁSICO EJERCICIO DE CONTROL.
LOS REQUISITOS FISCALES QUE DEBEN CONTENER LA DOCUMENTACIÓN
SON:
I. EL NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DEL EMISOR,
II. DOMICILIO FISCAL. SI SE TIENE MÁS DE UN LOCAL O
ESTABLECIMIENTO, SE DEBE SEÑALAR EL DOMICILIO DEL LOCAL
O ESTABLECIMIENTO EN EL QUE SE EXPIDAN LOS
COMPROBANTES.
III. CLAVE DEL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES DE QUIEN
LOS EXPIDA.
IV. CONTENER EL NÚMERO DE FOLIO.
V. LUGAR Y FECHA DE EXPEDICIÓN.
VI. CLAVE DEL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES DE LA
PERSONA A FAVOR DE QUIEN SE EXPIDA.
VII. CANTIDAD Y CLASE DE MERCANCÍAS O DESCRIPCIÓN DEL
SERVICIO QUE AMPAREN.
VIII. VALOR UNITARIO CONSIGNADO EN NÚMERO E IMPORTE TOTAL
SEÑALADO EN NÚMERO O EN LETRA,
IX. MONTO DE LOS IMPUESTOS QUE EN LOS TÉRMINOS DE LAS
DISPOSICIONES FISCALES DEBAN TRASLADARSE DESGLOSADOS
POR TASA DE IMPUESTO, EN SU CASO.
X. NÚMERO Y FECHA DEL DOCUMENTO ADUANERO, ASÍ COMO LA
ADUANA POR LA CUAL SE REALIZÓ LA IMPORTACIÓN, TRATÁNDOSE
DE VENTAS DE PRIMERA MANO DE MERCANCÍAS DE IMPORTACIÓN.
XI. SELLO DIGITAL AMPARADO POR UN CERTIFICADO EXPEDIDO POR
EL SAT.

ADICIONALMENTE DEBE CONTENER LOS SIGUIENTES DATOS


ESTABLECIDOS EN EL ANEXO 20 DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA
FISCAL:
• VERSIÓN DEL ESQUEMA DEL CFD (ACTUALMENTE 2.0).
• NÚMERO DE SERIE DEL CERTIFICADO DIGITAL CON EL QUE SE
GENERÓ EL SELLO DEL CFD, EXPRESADO A 20 POSICIONES (DATO
OPCIONAL).
• OPCIONALMENTE, EXPRESAR EL CERTIFICADO DE SELLO DIGITAL
QUE AMPARA AL COMPROBANTE COMO TEXTO, EN FORMATO BASE
64. SE VUELVE OBLIGATORIO SI NO SE EXPRESA EL NÚMERO DEL
CERTIFICADO.
• NÚMERO Y AÑO DE LA APROBACIÓN DE LOS FOLIOS.
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• EN ADICIÓN A LA FRACCIÓN V ARRIBA CITADA LA HORA DE
EXPEDICIÓN.
• UNIDAD DE MEDIDA.
• EN SU CASO, NÚMERO DE LA CUENTA PREDIAL.
• IMPUESTOS RETENIDOS.
• FORMA DE PAGO (APLICA PARA BIENES O SERVICIOS PAGADOS EN
PARCIALIDADES).

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2.2.- REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES

2.2.1.-ASPECTOS GENERALES

AL INICIAR LAS OPERACIONES ES FUNDAMENTAL TOMAR EN


CUENTA LOS DIFERENTES FACTORES QUE INFLUIRÁN EN EL
DESARROLLO DE LA EMPRESA, ASÍ COMO LOS TRÁMITES QUE DEBERÁN
SEGUIRSE ANTE DIVERSAS AUTORIDADES PARA NO INCURRIR EN
INFRACCIONES QUE AFECTEN EN EL PATRIMONIO DEL NEGOCIO, YA QUE
DE ELLO DEPENDEN LOS RESULTADOS QUE OBTENGA ÉSTA A LO LARGO
DE SU VIDA EMPRESARIAL.

LAS EMPRESAS DEBERÁN CUMPLIR UNA SERIE DE TRÁMITES QUE


VARÍAN DE ACUERDO CON LA ACTIVIDAD QUE SE PRESENTA
DESARROLLAR Y EL RÉGIMEN EN QUE TRIBUTEN.

EL PRESENTE TRABAJO SE ENFOCA PARTICULARMENTE AL


ASPECTO CONTABLE Y FISCAL DE UNA PERSONA FÍSICA LA CUAL
TRIBUTA EN EL RÉGIMEN EMPRESARIAL Y PROFESIONAL.

A CONTINUACIÓN SE PRESENTA EL PROCEDIMIENTO QUE SE DEBE


REALIZAR EN CUANTO A LA CONTABILIDAD DE DICHO CONTRIBUYENTE.

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2.2.2.-DESCRIPCIÓN Y REGISTRO DE LAS ACTIVIDADES A REALIZAR

YA QUE SE LLEVO ACABO LA VERIFICACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN


PROPORCIONADA POR EL CONTRIBUYENTE SE PROCEDE A LLEVAR
ACABO EL REGISTRO DE SUS OPERACIONES.

DICHA DOCUMENTACIÓN SE CLASIFICARA EN DOS GRUPOS: INGRESOS Y


EGRESOS. LOS INGRESOS LO FORMAN LAS VENTAS DIARIAS AL PÚBLICO
EN GENERAL Y LOS EGRESOS INCLUYEN LAS COMPRAS REALIZADAS Y
LOS GASTOS EFECTUADOS POR LA EMPRESA.

UNA VEZ CLASIFICADA LA DOCUMENTACIÓN SE PROCEDE AL REGISTRO


DE LA MISMA.

PÓLIZAS:

1. INGRESOS: AQUÍ SE REGISTRAN LAS VENTAS DIARIAS OBTENIDAS


EN EL MES. PARA EL REGISTRO DE ESTA PÓLIZA ES NECESARIO
QUE LAS FACTURAS DE VENTAS A REGISTRAR SEAN EN NÚMEROS
CONSECUTIVOS.

2. EGRESOS: EN ESTAS PÓLIZAS SE REGISTRA LAS COMPRAS


REALIZADAS Y LOS GASTOS EFECTUADOS POR LA EMPRESA.
ESTAS PÓLIZAS DEBEN SER NOMINATIVAS ADEMÁS DEBE
CONTENER EL IMPORTE DEL CHEQUE CON NUMERO Y LETRA ASÍ
COMO LA FIRMA DE QUIEN EXPIDE EL CHEQUE. SI LLEGARA A NO
SER NOMINATIVO EL IMPORTE A PAGAR SERÁ MENOR A DOS MIL
PESOS.

3. DIARIO: AQUÍ SE REGISTRAN LOS GASTOS O COMPRAS MENORES


DE DOS MIL PESOS QUE NO SE HAYAN CUBIERTO CON CHEQUE,
TAMBIÉN SE HACEN LOS REGISTROS DE PROVISIÓN DE COMPRAS,
O CUALQUIER ASIENTO CONTABLE QUE NO SEA UN INGRESO O UN
EGRESO.

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PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO DE UNA PÓLIZA EN EL PROGRAMA
QUE SE UTILIZA:
• TIPO.-SE INDICA EL TIPO DE PÓLIZA A CAPTURAR.
• NUMERO.- SE TECLEA EL NUMERO DE LA PÓLIZA O CASO
CONTRARIO QUE YA HAYA PREDETERMINADO EL NUMERO
AUTOMÁTICAMENTE LA MAQUINA LO HARÁ.
• DÍA Y MES.- SE INDICA EL DÍA DE LA CAPTURA DE LA PÓLIZA. EL
MES SE PROPONE DE ACUERDO AL MES EN EL QUE SE ENCUENTRA
TRABAJANDO EN EL SISTEMA.
• DESCRIPCIÓN.- AQUÍ SE TECLEA LA INFORMACIÓN QUE RESULTA
RESPECTIVA COMO POR EJEMPLO NOMBRES DE LOS CLIENTES, DE
LOS PROVEEDORES, CONCEPTOS DE PÓLIZAS, ETC.
• CUENTA.- SE DIGITA EL NÚMERO DE CUENTA.
• DÍA, PODRÁ ADICIONALMENTE INDICAR UN DÍA DIFERENTE POR
PARTIDA.
• NOMBRE.- PODRÁ PARTICULARIZAR POR CADA UNA DE LAS
PÓLIZAS.
• CARGO O ABONO.- SE TECLEA EL IMPORTE DE CARGO O PARA
ABONO Y VICEVERSA DEPENDIENDO DE LA CUENTA DE QUE SE
TRATE.
• REFERENCIA.- EN CASO DE QUE SE MANEJE CONCEPTOS SE
ASIGNA EL CONCEPTO DE QUE SE TRATE, PODRÁ OBTENER
REPORTES Y UN REPORTE AUXILIAR DE SALDOS Y MOVIMIENTOS
POR CADA UNO DE LOS CONCEPTOS.
• SUBCONCEPTOS.- AUNQUE EN SU DEFINICIÓN ESTOS SON
INDEPENDIENTES DE LOS CONCEPTOS EN LA CAPTURA PARA
INDICAR UN SUBCONCEPTO, PREVIAMENTE DE NO HABER
CAPTURADO UN CONCEPTO.
• RFC.- SI LA CUENTA ES DE CLIENTE, PROVEEDOR O ACREEDOR Y
TIENE ASIGNADO UN RFC EL SISTEMA AUTOMÁTICAMENTE
MOSTRARA EL RFC CORRESPONDIENTE.

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2.2.3.-CATALOGO DE CUENTAS

ES NECESARIO PARA EL REGISTRO E LAS OPERACIONES CONTAR CON


UN CATALOGO DE CUENTAS.

ES EL ÍNDICE O INSTRUCTIVO, DONDE, ORDENADA Y SISTEMÁTICAMENTE,


SE DETALLARÁN TODAS LAS CUENTAS APLICABLES EN LA CONTABILIDAD
DE UNA EMPRESA, PROPORCIONANDO LOS NOMBRES Y, EN SU CASO
LOS NÚMEROS DE LAS CUENTAS".

ES IMPORTANTE AL ESTABLECER UN CATÁLOGO DE CUENTAS, PARA UN


MANEJO ADECUADO DE ÉSTE, QUE SE ACOMPAÑE DE UNA GUÍA QUE
DETALLE LOS MOVIMIENTOS QUE AFECTARÁN A CADA UNA DE LAS
CUENTAS CONTENIDAS EN EL MISMO.

CATALOGO DE CUENTAS: CONTIENE TODAS LAS CUENTAS QUE SE


ESTIMA SERÁN NECESARIAS AL MOMENTO DE INSTALAR UN SISTEMA DE
CONTABILIDAD. DEBE CONTENER LA SUFICIENTE FLEXIBILIDAD PARA IR
INCORPORANDO LAS CUENTAS QUE EN EL FUTURO DEBERÁN
AGREGARSE AL SISTEMA.
TIENE POR OBJETIVO.
• PERMITIR QUE DISTINTOS EMPLEADOS PUEDAN MANTENER
REGISTROS COHERENTES CON LA IMPLEMENTACIÓN DE UN
CATALOGO DE CUENTA SIMILAR.
• FACILITAR EL TRABAJO CONTABLE SOBRE TODO CUANDO SE
TRATA DE CONSOLIDAR CIFRAS FINANCIERAS.
• FACILITAR Y SATISFACER LA NECESIDAD DE REGISTRO DIARIO DE
LAS OPERACIONES DE UNA EMPRESA O ENTIDAD.

EL PROGRAMA NOS BRINDA LA FACILIDAD DE QUE AL SER REGISTRADAS


LAS PÓLIZAS DE INGRESOS, EGRESOS Y DIARIO AUTOMÁTICAMENTE NOS
REGISTRA TAMBIÉN LOS AUXILIARES LOS CUALES LOS PODEMOS TENER
EN CUALQUIER INSTANTE YA SEA QUE SE HAYA TERMINADO DE
CAPTURARA TOTAL DE LAS PÓLIZAS O SIMPLEMENTE ALGUNAS TAMBIÉN
NOS PROPORCIONA REPORTES NECESARIOS PARA EL REQUERIMIENTO
DEL PROPIO CONTRIBUYENTE SI ASÍ LO REQUIERE.

SE PUEDE SACAR CUALQUIER TIPO DE AUXILIARES SOLO CON INGRESAR


EL EN NUMERO DE CUENTA ASIGNADO POR EL CATALOGO DE CUENTAS
QUE VAN DESDE BANCOS HASTA LOS INGRESOS FISCALES.

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2.2.4.-AUXILIARES

AUXILIAR DE BANCOS

EN EL AUXILIAR DE BANCOS SE CONCENTRAN LAS PÓLIZAS DE CHEQUES


QUE SE HAYAN ORIGINADO DURANTE EL MES, YA SEA POR CONCEPTO DE
PAGO DE PROVEEDORES, PAGO DE NÓMINAS, PAGO DE HONORARIOS,
GASTOS EFECTUADOS, PAGO DE IMPUESTOS, ETC.

ASÍ COMO TAMBIÉN LOS INGRESOS RESPALDÁNDOSE DE LAS FICHAS DE


DEPÓSITO. CORRESPONDIENTES A LAS VENTAS EFECTUADAS EN EL MES
Y EN ALGUNOS CASOS LAS COBRANZAS DE VENTAS DE MESES
ANTERIORES.

LOS DATOS QUE TIENE EL AUXILIAR DE BANCOS SON LOS


SIGUIENTES:

1. FECHA DE LA OPERACIÓN.
2. NOMBRE A FAVOR DE QUIEN FUE EXPEDIDO EL CHEQUE.
3. NÚMERO DE CHEQUE.
4. DOS COLUMNAS DESTINADAS PARA LA CUENTA DE BANCOS.
5. COLUMNAS DE CARGO Y ABONO PARA LAS CUENTAS DE MAYOR
MOVIMIENTO.

AL FINAL SE HACE UN ANÁLISIS DE LOS SALDOS QUE ARROGA EL


AUXILIAR CON EL ESTADO DE CUENTA QUE MANDA EL BANCO ESTO CON
LA FINALIDAD DE COTEJAR QUE LOS MISMOS DEPÓSITOS Y CHEQUES
EXPEDIDOS POR EL CONTRIBUYENTE SEAN LOS MISMOS REGISTRADOS
EN LAS PÓLIZAS RESPECTIVAS LOS CUALES APARECEN EN EL AUXILIAR
DE BANCOS.

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AUXILIAR DE COMPRAS

EN EL AUXILIAR DE COMPRAS SE REGISTRAN TODAS LAS ADQUISICIONES


DE MERCANCÍAS QUE REALIZA LA EMPRESA COMO PARTE DE SUS
ACTIVIDADES NORMALES.

PARA EFECTUAR EL REGISTRO DE LA COMPRAS EN LAS PÓLIZAS


CORRESPONDIENTES, SE TOMAN COMO BASE LAS FACTURAS EXPEDIDAS
POR LOS PROVEEDORES DURANTE EL PERÍODO DE QUE TRATE, DE ESTE
REGISTRO DE LA PÓLIZA ES ASÍ COMO PODEMOS TENER EL AUXILIAR DE
COMPRAS.

ESTE AUXILIAR CONTIENE LAS COMPRAS EFECTUADAS DURANTE


EL MES Y NOS BRINDA UN CONOCIMIENTO DE LAS COMPRAS QUE
FUERON PAGADAS Y DE LAS QUE SE HAN QUEDADO A DEBER, ESTE
AUXILIAR ES COMPLEMENTO DEL AUXILIAR DE PROVEEDORES, IVA
ACREDITABLE, IVA POR ACREDITAR Y REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE
COMPRAS, PUES ES CON ESTOS CON EL QUE SE COTEJA PARA SABER A
QUÉ PROVEEDOR SE HISO LA COMPRA Y A QUE TASA DE IVA SE PAGO.
CON ESTE SISTEMA PODEMOS SABER DE MANERA DETALLADA CUANTO
SE LE DEBE A CADA UNO DE LOS PROVEEDORES LOS CUALES NO
SOLAMENTE SON POR COMPRA DE MERCANCÍA SINO TAMBIÉN DE LOS
GASTOS EFECTUADOS DURANTE EL MES.

DICHOS AUXILIARES DEBEN CONTENER:

1. FECHA DE LA OPERACIÓN.
2. NOMBRE DEL PROVEEDOR.
3. NÚMERO DE FACTURA.
4. IMPORTE DE LAS COMPRAS A LA TASA DEL 0%.
5. IMPORTE DE LAS COMPRAS A LA TASA DEL 15%.
6. IMPORTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
7. IMPORTE TOTAL DE LAS COMPRAS.
8. DESCUENTOS SOBRE LAS COMPRAS.
9. DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS.
10. COMPRAS NETAS.
11. NÚMERO DEL CHEQUE CON QUE SE PAGÓ.
12. FECHA DE PAGO.
13. NOMBRE DEL BANCO A CARGO DEL CUAL FUE EXPEDIDO EL
CHEQUE.
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AUXILIAR DE VENTAS

EN EL AUXILIAR DE VENTAS SE REGISTRAN TODAS LAS VENTAS DE


MERCANCÍAS QUE LA EMPRESA REALIZA, CON EL OBJETO DE CONOCER
EN CUALQUIER MOMENTO EL IMPORTE DE LAS VENTAS NETAS
REALIZADAS MENSUALMENTE.

PARA EFECTUAR EL REGISTRO DE LAS VENTAS EN EL AUXILIAR


CORRESPONDIENTES, SE REALIZA TOMANDO EN CUENTA LAS FACTURAS
EXPEDIDAS EN EL MES, SIGUIENDO PROGRESIVAMENTE LA FECHA Y EL
NÚMERO DE FACTURA.

EN EL AUXILIAR AL IGUAL QUE EL ANTERIOR SE COMPLEMENTA


CON EL AUXILIAR DE CLIENTES LOS CUALES TIENE UN NUMERO
DESIGNADO EN EL CATALOGO DE CUENTAS, ASÍ COMO TAMBIÉN CON EL
AUXILIAR DEL IVA TRASLADADO E IVA POR TRASLADAR.

ESTOS AUXILIARES DEBEN CONTENER:

1. FECHA DE LA OPERACIÓN.
2. NOMBRE DEL CLIENTE.
3. NÚMERO DE FACTURA.
4. IMPORTE DE LAS VENTAS A LA TASA DEL 0%.
5. IMPORTE DE LAS VENTAS A LA TASA DEL 15%.
6. IMPORTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
7. EL IMPORTE TOTAL DE LAS VENTAS.

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2.3.- CONTROL DE INVENTARIOS

LA BASE DE TODA EMPRESA COMERCIAL ES LA COMPRA Y VENTA DE


BIENES O SERVICIOS; DE AQUÍ LA IMPORTANCIA DEL MANEJO DEL
INVENTARIO POR PARTE DE LA MISMA. ESTE MANEJO CONTABLE
PERMITIRÁ A LA EMPRESA MANTENER EL CONTROL OPORTUNAMENTE,
ASÍ COMO TAMBIÉN CONOCER AL FINAL DEL PERÍODO CONTABLE UN
ESTADO CONFIABLE DE LA SITUACIÓN ECONÓMICA DE LA EMPRESA.
AHORA BIEN, EL INVENTARIO CONSTITUYE LAS PARTIDAS DEL ACTIVO
CORRIENTE QUE ESTÁN LISTAS PARA LA VENTA, ES DECIR, TODA
AQUELLA MERCANCÍA QUE POSEE UNA EMPRESA EN EL ALMACÉN
VALORADA AL COSTO DE ADQUISICIÓN, PARA LA VENTA O ACTIVIDADES
PRODUCTIVAS.

LOS INVENTARIOS FORMAN PARTE MUY IMPORTANTE PARA LOS


SISTEMAS DE CONTABILIDAD DE MERCANCÍAS, PORQUE LA VENTA DEL
INVENTARIO ES EL CORAZÓN DEL NEGOCIO. EL INVENTARIO ES, POR LO
GENERAL, EL ACTIVO MAYOR EN SUS BALANCES GENERALES, Y LOS
GASTOS POR INVENTARIOS, LLAMADOS COSTO DE MERCANCÍAS
VENDIDAS, SON USUALMENTE EL GASTO MAYOR EN EL ESTADO DE
RESULTADOS.
LAS EMPRESAS DEDICADAS A LA COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS,
POR SER ÉSTA SU PRINCIPAL FUNCIÓN Y LA QUE DARÁ ORIGEN A TODAS
LAS RESTANTES OPERACIONES, NECESITARÁN DE UNA CONSTANTE
INFORMACIÓN RESUMIDA Y ANALIZADA SOBRE SUS INVENTARIOS, LO
CUAL OBLIGA A LA APERTURA DE UNA SERIE DE CUENTAS PRINCIPALES Y
AUXILIARES RELACIONADAS CON ESOS CONTROLES. ENTRES ESTAS
CUENTAS PODEMOS NOMBRAR LAS SIGUIENTES:
o INVENTARIO (INICIAL)
o COMPRAS
o DEVOLUCIONES EN COMPRA
o GASTOS DE COMPRAS
o VENTAS
o DEVOLUCIONES EN VENTAS
o INVENTARIO (FINAL)
EL INVENTARIO INICIAL REPRESENTA EL VALOR DE LAS EXISTENCIAS DE
MERCANCÍAS EN LA FECHA QUE COMENZÓ EL PERÍODO CONTABLE. ESTA
CUENTA SE ABRE CUANDO EL CONTROL DE LOS INVENTARIOS, EN EL
MAYOR GENERAL, SE LLEVA EN BASE AL MÉTODO ESPECULATIVO, Y NO
VUELVE A TENER MOVIMIENTO HASTA FINALIZAR EL PERÍODO CONTABLE
CUANDO SE CERRARÁ CON CARGO A COSTO DE VENTAS O BIEN POR
GANANCIAS Y PÉRDIDAS DIRECTAMENTE.
EN LA CUENTA COMPRAS SE INCLUYEN LAS MERCANCÍAS COMPRADAS
DURANTE EL PERÍODO CONTABLE CON EL OBJETO DE VOLVER A
VENDERLAS CON FINES DE LUCRO Y QUE FORMAN PARTE DEL OBJETO
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PARA EL CUAL FUE CREADA LA EMPRESA. NO SE INCLUYEN EN ESTA
CUENTA LA COMPRA DE TERRENOS, MAQUINARIAS, EDIFICIOS, EQUIPOS,
INSTALACIONES, ETC. ESTA CUENTA TIENE UN SALDO DEUDOR, NO
ENTRA EN EL BALANCE GENERAL DE LA EMPRESA, Y SE CIERRA POR
GANANCIAS Y PÉRDIDAS O COSTO DE VENTAS.
DEVOLUCIONES EN COMPRA, SE REFIERE A LA CUENTA QUE ES CREADA
CON EL FIN DE REFLEJAR TODA AQUELLA MERCANCÍA COMPRADA QUE
LA EMPRESA DEVUELVE POR CUALQUIER CIRCUNSTANCIA; AUNQUE ESTA
CUENTA DISMINUIRÁ LA COMPRA DE MERCANCÍAS NO SE ABONARÁ A LA
CUENTA COMPRAS.
LOS GASTOS OCASIONADOS POR LAS COMPRAS DE MERCANCÍAS DEBEN
DIRIGIRSE A LA CUENTA TITULADA: GASTOS DE COMPRAS. ESTA CUENTA
TIENE UN SALDO DEUDOR Y NO ENTRA EN EL BALANCE GENERAL.
VENTAS: ESTA CUENTA CONTROLARÁ TODAS LAS VENTAS DE
MERCANCÍAS REALIZADAS POR LA EMPRESA Y QUE FUERON
COMPRADAS CON ÉSTE FIN. POR OTRO LADO TAMBIÉN TENEMOS
DEVOLUCIONES EN VENTA, LA CUAL ESTÁ CREADA PARA REFLEJAR LAS
DEVOLUCIONES REALIZADAS POR LOS CLIENTES A LA EMPRESA.

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2.3.1.-MÉTODO PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS: otro metodo

ESTE MÉTODO IDENTIFICADO TAMBIÉN COMO "PEPS", SE BASA EN EL


SUPUESTO DE QUE LOS PRIMEROS ARTÍCULOS Y/O MATERIAS PRIMAS EN
ENTRAR AL ALMACÉN O A LA PRODUCCIÓN SON LOS PRIMEROS EN SALIR
DE ÉL.
SE HA CONSIDERADO CONVENIENTE ESTE MÉTODO PORQUE DA LUGAR A
UNA VALUACIÓN DEL INVENTARIO CONCORDANTE CON LA TENDENCIA DE
LOS PRECIOS; PUESTO QUE SE PRESUME QUE EL INVENTARIO ESTÁ
INTEGRADO POR LAS COMPRAS MÁS RECIENTES Y ESTA VALORIZADO A
LOS COSTOS TAMBIÉN MÁS RECIENTES, LA VALORIZACIÓN SIGUE
ENTONCES LA TENDENCIA DEL MERCADO.

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3.- ASPECTOS FISCALES

3.1.- DISPOSICIONES FISCALES REG. EN EL CUAL TRIBUTA

3.1.1.- CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.- CEDULA DE RFC,


CALENDARIO

DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 1. LAS PERSONAS FÍSICAS Y LAS MORALES, ESTÁN OBLIGADAS


A CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PÚBLICOS CONFORME A LAS LEYES
FISCALES RESPECTIVAS. LAS DISPOSICIONES DE ESTE CÓDIGO SE
APLICARAN EN SU DEFECTO Y SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO POR LOS
TRATADOS INTERNACIONALES DE LOS QUE MÉXICO SEA PARTE. SOLO
MEDIANTE LEY PODRÁ DESTINARSE UNA CONTRIBUCIÓN A UN GASTO
PÚBLICO ESPECÍFICO.
LA FEDERACIÓN QUEDA OBLIGADA A PAGAR CONTRIBUCIONES
ÚNICAMENTE CUANDO LAS LEYES LO SEÑALEN EXPRESAMENTE.
LOS ESTADOS EXTRANJEROS, EN CASOS DE RECIPROCIDAD, NO ESTÁN
OBLIGADOS A PAGAR IMPUESTOS. NO QUEDAN COMPRENDIDAS EN ESTA
EXENCIÓN LAS ENTIDADES O AGENCIAS PERTENECIENTES A DICHOS
ESTADOS.
LAS PERSONAS QUE DE CONFORMIDAD CON LAS LEYES FISCALES NO
ESTÉN OBLIGADAS A PAGAR CONTRIBUCIONES, ÚNICAMENTE TENDRÁN
LAS OTRAS OBLIGACIONES QUE ESTABLEZCAN EN FORMA EXPRESA LAS
PROPIAS LEYES.

CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES

ARTICULO 2. LAS CONTRIBUCIONES SE CLASIFICAN EN IMPUESTOS,


APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL, CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
Y DERECHOS, LAS QUE SE DEFINEN DE LA SIGUIENTE MANERA:
I. IMPUESTOS SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY QUE
DEBEN PAGAR LAS PERSONAS FÍSICAS Y MORALES QUE SE ENCUENTRAN
EN LA SITUACIÓN JURÍDICA O DE HECHO PREVISTA POR LA MISMA Y QUE
SEAN DISTINTAS DE LAS SEÑALADAS EN LAS FRACCIONES II, III Y IV DE
ESTE ARTÍCULO.

CAUSACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES

ARTICULO 6. LAS CONTRIBUCIONES SE CAUSAN CONFORME SE REALIZAN


LAS SITUACIONES JURÍDICAS O DE HECHO, PREVISTAS EN LAS LEYES
FISCALES VIGENTES DURANTE EL LAPSO EN QUE OCURRAN.

54
DICHAS CONTRIBUCIONES SE DETERMINARAN CONFORME A LAS
DISPOSICIONES VIGENTES EN EL MOMENTO DE SU CAUSACIÓN, PERO
LES SERÁN APLICABLES LAS NORMAS SOBRE PROCEDIMIENTO QUE SE
EXPIDAN CON POSTERIORIDAD.
CORRESPONDE A LOS CONTRIBUYENTES LA DETERMINACIÓN DE LAS
CONTRIBUCIONES A SU CARGO, SALVO DISPOSICIÓN EXPRESA EN
CONTRARIO. SI LAS AUTORIDADES FISCALES DEBEN HACER LA
DETERMINACIÓN, LOS CONTRIBUYENTES LES PROPORCIONARAN LA
INFORMACIÓN NECESARIA DENTRO DE LOS 15 DÍAS SIGUIENTES A LA
FECHA DE SU CAUSACIÓN.
LAS CONTRIBUCIONES SE PAGAN EN LA FECHA O DENTRO DEL PLAZO
SEÑALADO EN LAS DISPOSICIONES RESPECTIVAS. A FALTA DE
DISPOSICIÓN EXPRESA EL PAGO DEBERÁ HACERSE MEDIANTE
DECLARACIÓN QUE SE PRESENTARA ANTE LAS OFICINAS AUTORIZADAS,
DENTRO DEL PLAZO QUE A CONTINUACIÓN SE INDICA:
I. SI LA CONTRIBUCIÓN SE CALCULA POR PERIODOS ESTABLECIDOS EN
LEY Y EN LOS CASOS DE RETENCIÓN O DE RECAUDACIÓN DE
CONTRIBUCIONES, LOS CONTRIBUYENTES, RETENEDORES O LAS
PERSONAS A QUIENES LAS LEYES IMPONGAN LA OBLIGACIÓN DE
RECAUDARLAS, LAS ENTERARAN A MAS TARDAR EL DÍA 17 DEL MES DE
CALENDARIO INMEDIATO POSTERIOR AL DE TERMINACIÓN DEL PERIODO
DE LA RETENCIÓN O DE LA RECAUDACIÓN, RESPECTIVAMENTE.

DOMICILIO FISCAL

ARTICULO 10. SE CONSIDERA DOMICILIO FISCAL:


I. TRATÁNDOSE DE PERSONAS FÍSICAS:
o CUANDO REALIZAN ACTIVIDADES EMPRESARIALES, EL LOCAL
EN QUE SE ENCUENTRE EL PRINCIPAL ASIENTO DE SUS
NEGOCIOS.
o CUANDO NO REALICEN LAS ACTIVIDADES SEÑALADAS EN EL
INCISO ANTERIOR, EL LOCAL QUE UTILICEN PARA EL
DESEMPEÑO DE SUS ACTIVIDADES.
o ÚNICAMENTE EN LOS CASOS EN QUE LA PERSONA FÍSICA,
QUE REALICE ACTIVIDADES SEÑALADAS EN LOS INCISOS
ANTERIORES NO CUENTE CON UN LOCAL, SU CASA
HABITACIÓN. PARA ESTOS EFECTOS, LAS AUTORIDADES
FISCALES HARÁN DEL CONOCIMIENTO DEL CONTRIBUYENTE
EN SU CASA HABITACIÓN, QUE CUENTA CON UN PLAZO DE
CINCO DÍAS PARA ACREDITAR QUE SU DOMICILIO
CORRESPONDE A UNO DE LOS SUPUESTOS PREVISTOS EN
LOS INCISOS A) O B) DE ESTA FRACCIÓN.

55
COMPUTO DE LOS PLAZOS FIJADOS EN DÍAS INHÁBILES

ARTICULO 12. EN LOS PLAZOS FIJADOS EN DÍAS NO SE CONTARAN LOS


SÁBADOS, LOS DOMINGOS NI EL 1O. DE ENERO; EL PRIMER LUNES DE
FEBRERO EN CONMEMORACIÓN DEL 5 DE FEBRERO; EL TERCER LUNES
DE MARZO EN CONMEMORACIÓN DEL 21 DE MARZO; EL 1O. Y 5 DE MAYO;
EL 16 DE SEPTIEMBRE; EL TERCER LUNES DE NOVIEMBRE EN
CONMEMORACIÓN DEL 20 DE NOVIEMBRE; EL 1O. DE DICIEMBRE DE CADA
6 AÑOS, CUANDO CORRESPONDA A LA TRANSMISIÓN DEL PODER
EJECUTIVO Y EL 25 DE DICIEMBRE.
TAMPOCO SE CONTARAN EN DICHOS PLAZOS, LOS DÍAS EN QUE TENGAN
VACACIONES GENERALES LAS AUTORIDADES FISCALES FEDERALES,
EXCEPTO CUANDO SE TRATE DE PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN DE
DECLARACIONES Y PAGO DE CONTRIBUCIONES, EXCLUSIVAMENTE, EN
CUYOS CASOS ESOS DÍAS SE CONSIDERAN HÁBILES. NO SON
VACACIONES GENERALES LAS QUE SE OTORGUEN EN FORMA
ESCALONADA.
EN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS POR PERIODOS Y AQUELLOS EN QUE SE
SEÑALE UNA FECHA DETERMINADA PARA SU EXTINCIÓN SE
COMPUTARAN TODOS LOS DÍAS.
LAS AUTORIDADES FISCALES PODRÁN HABILITAR LOS DÍAS INHÁBILES.
ESTA CIRCUNSTANCIA DEBERÁ COMUNICARSE A LOS PARTICULARES Y
NO ALTERARA EL CÁLCULO DE PLAZOS.

ACTUALIZACIÓN Y RECARGOS

ARTICULO 21. CUANDO NO SE CUBRAN LAS CONTRIBUCIONES O LOS


APROVECHAMIENTOS EN LA FECHA O DENTRO DEL PLAZO FIJADO POR
LAS DISPOSICIONES FISCALES, SU MONTO SE ACTUALIZARA DESDE EL
MES EN QUE DEBIÓ HACERSE EL PAGO Y HASTA QUE EL MISMO SE
EFECTUÉ, ADEMÁS DEBERÁN PAGARSE RECARGOS EN CONCEPTO DE
INDEMNIZACIÓN AL FISCO FEDERAL POR LA FALTA DE PAGO OPORTUNO.
DICHOS RECARGOS SE CALCULARAN APLICANDO AL MONTO DE LAS
CONTRIBUCIONES O DE LOS APROVECHAMIENTOS ACTUALIZADOS POR
EL PERIODO A QUE SE REFIERE ESTE PÁRRAFO, LA TASA QUE RESULTE
DE SUMAR LAS APLICABLES EN CADA AÑO PARA CADA UNO DE LOS
MESES TRANSCURRIDOS EN EL PERIODO DE ACTUALIZACIÓN DE LA
CONTRIBUCIÓN O APROVECHAMIENTO DE QUE SE TRATE. LA TASA DE
RECARGOS PARA CADA UNO DE LOS MESES DE MORA SERÁ LA QUE
RESULTE DE INCREMENTAR EN 50% A LA QUE MEDIANTE LEY FIJE
ANUALMENTE EL CONGRESO DE LA UNIÓN.
56
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES

ARTICULO 27. LAS PERSONAS MORALES, ASÍ COMO LAS PERSONAS


FÍSICAS QUE DEBAN PRESENTAR DECLARACIONES PERIÓDICAS O QUE
ESTÉN OBLIGADAS A EXPEDIR COMPROBANTES POR LAS ACTIVIDADES
QUE REALICEN, DEBERÁN SOLICITAR SU INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO
FEDERAL DE CONTRIBUYENTES DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA Y SU CERTIFICADO DE FIRMA ELECTRÓNICA AVANZADA, ASÍ
COMO PROPORCIONAR LA INFORMACIÓN RELACIONADA CON SU
IDENTIDAD, SU DOMICILIO Y EN GENERAL SOBRE SU SITUACIÓN FISCAL,
MEDIANTE LOS AVISOS QUE SE ESTABLECEN LAS LEYES.

CONTABILIDAD Y DOCUMENTACIÓN

ARTICULO 28. LAS PERSONAS QUE DE ACUERDO CON LAS


DISPOSICIONES FISCALES ESTÉN OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD,
DEBERÁN OBSERVAR LAS SIGUIENTES REGLAS:

• LLEVARAN LOS SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES QUE SEÑALE


EL REGLAMENTO DE ESTE CÓDIGO, LAS QUE DEBERÁN REUNIR LOS
REQUISITOS QUE ESTABLEZCA DICHO REGLAMENTO.

• LOS ASIENTOS EN LA CONTABILIDAD SERÁN ANALÍTICOS Y


DEBERÁN, EFECTUARSE DENTRO DE LOS DOS MESES SIGUIENTES
A LA FECHA EN QUE SE REALICEN LAS ACTIVIDADES RESPECTIVAS.

• LLEVARAN LA CONTABILIDAD EN SU DOMICILIO FISCAL. LOS


CONTRIBUYENTES PODRÁN PROCESAR A TRAVÉS DE MEDIOS
ELECTRÓNICOS, DATOS E INFORMACIÓN DE SU CONTABILIDAD EN
LUGAR DISTINTO A SU DOMICILIO FISCAL, SIN QUE POR ELLO SE
CONSIDERE QUE SE LLEVA LA CONTABILIDAD FUERA DEL
DOMICILIO MENCIONADO.

• LLEVARAN UN CONTROL DE SUS INVENTARIOS DE MERCANCÍAS.

FACTURACIÓN: COMPROBANTES FISCALES

ARTICULO 29. CUANDO LAS LEYES FISCALES ESTABLEZCAN LA


OBLIGACIÓN DE EXPEDIR COMPROBANTES POR LAS ACTIVIDADES QUE
SE REALICEN, DICHOS COMPROBANTES DEBERÁN REUNIR LOS
REQUISITOS QUE SEÑALA EL ARTÍCULO 29-A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN.

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LOS COMPROBANTES A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO ANTERIOR
DEBERÁN SER IMPRESOS EN LOS ESTABLECIMIENTOS QUE AUTORICE LA
SECRETARIA DE HACIENDA Y CRÉDITO PUBLICO.

REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES FISCALES

ARTICULO 29-A. LOS COMPROBANTES A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 29


DE ESTE CÓDIGO, ADEMÁS DE LOS REQUISITOS QUE EL MISMO
ESTABLECE, DEBERÁN REUNIR LO SIGUIENTE:

• CONTENER IMPRESO EL NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN


SOCIAL, DOMICILIO FISCAL Y CLAVE DEL REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTE DE QUIEN LOS EXPIDA EL COMPROBANTE.

• CONTENER IMPRESO EL NUMERO DE FOLIO.

• LUGAR Y FECHA DE EXPEDICIÓN.

• CLAVE DEL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES DE LA


PERSONA A FAVOR DE QUIEN EXPIDA.

• CANTIDAD Y CLASE DE MERCANCÍAS O DESCRIPCIÓN DEL SERVICIO


QUE AMPAREN.

• VALOR UNITARIO CONSIGNADO EN NÚMERO E IMPORTE TOTAL


CONSIGNADO EN NÚMERO O LETRA, ASÍ COMO EL MONTO DE LOS
IMPUESTOS QUE EN LOS TÉRMINOS DE LAS DISPOSICIONES
FISCALES DEBAN TRASLADARSE, DESGLOSADO POR TASA DE
IMPUESTO, EN SU CASO.

• FECHA DE IMPRESIÓN Y DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL IMPRESOR


AUTORIZADO.
• LOS COMPROBANTES AUTORIZADOS POR EL SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DEBERÁN SER UTILIZADOS POR EL
CONTRIBUYENTE, EN UN PLAZO MÁXIMO DE DOS AÑOS.
• LOS CONTRIBUYENTES QUE REALICEN OPERACIONES CON EL
PÚBLICO EN GENERAL, RESPECTO DE DICHAS OPERACIONES
DEBERÁN EXPEDIR COMPROBANTES SIMPLIFICADOS EN LOS
TÉRMINOS QUE SEÑALE EL REGLAMENTO DEL CÓDIGO.

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CONSERVACION DE LOS DOCUMENTOS COMPROBATORIOS

ARTICULO 30. LAS PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD


DEBERAN CONSERVAR LA DOCUMENTACION EN SU DOMICILIO FISCAL
LA DOCUMENTACION DEBERA CONSERVARSE DURANTE UN PLAZO DE
CINCO AÑOS, CONTADO A PARTIR DE LA FECHA EN LA QUE SE
PRESENTARON O DEBIERON HABERSE PRESENTADO LAS
DECLARACIONES CON ELLAS RELACIONADAS.

DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS

ARTICULO 32. LAS DECLARACIONES QUE PRESENTEN LOS


CONTRIBUYENTES SERAN DEFINITIVAS Y SOLO SE PODRAN MODIFICAR
POR EL PROPIO CONTRIBUYENTE HASTA EN TRES OCASIONES, SIEMPRE
QUE NO SE HAYA INICIADO EL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE
COMPROBACION.
NO OBSTANTE LO DISPUESTO EN EL PARRAFO ANTERIOR, EL
CONTRIBUYENTE PODRA MODIFICAR EN MAS DE TRES OCASIONES LAS
DECLARACIONES CORRESPONDIENTES, AUN CUANDO SE HAYAN
INICIADO LAS FACULTADES DE COMPROBACION, EN LOS SIGUIENTES
CASOS:
• CUANDO SOLO INCREMENTEN SUS INGRESOS O EL VALOR DE SUS
ACTOS O ACTIVIDADES.
• CUANDO SOLO DISMINUYAN SUS DEDUCCIONES O PERDIDAS O
REDUZCAN LAS CANTIDADES ACREDITABLES O COMPENSADAS O
LOS PAGOS PROVISIONALES O DE CONTRIBUCIONES A CUENTA.
• CUANDO EL CONTRIBUYENTE HAGA DICTAMINAR POR CONTADOR
PUBLICO AUTORIZADO SUS ESTADOS FINANCIEROS, PODRA
CORREGIR, EN SU CASO, LA DECLARACION ORIGINAL COMO
CONSECUENCIA DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS EN EL
DICTAMEN RESPECTIVO.
• CUANDO LA PRESENTACION DE LA DECLARACION QUE MODIFICA A
LA ORIGINAL SE ESTABLEZCA COMO OBLIGACION POR
DISPOSICION EXPRESA DE LEY.
• LO DISPUESTO EN ESTE PRECEPTO NO LIMITA LAS FACULTADES DE
COMPROBACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES.
• LA MODIFICACION DE LAS DECLARACIONES A QUE SE REFIERE
ESTE ARTICULO, SE EFECTUARA MEDIANTE LA PRESENTACION DE
DECLARACION COMPLEMENTARIA QUE MODIFIQUE LOS DATOS DE
LA ORIGINAL.

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3.1.2.- LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (L.I.S.R.)

DISPOSICIONES GENERALES.

SUJETOS DEL IMPUESTO (ARTÍCULO 1º L.I.S.R.)

LAS PERSONAS FÍSICAS Y LAS MORALES ESTÁN OBLIGADAS AL


PAGO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS SIGUIENTES CASOS:

a) RESIDENTES EN MÉXICO.

LAS RESIDENTES EN MÉXICO RESPECTO DE TODOS SUS INGRESOS


CUALQUIERA QUE SEA LA UBICACIÓN DE LA FUENTE DE RIQUEZA DE
DONDE PROCEDAN.

b) RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON ESTABLECIMIENTO O BASE


FIJA EN MÉXICO.

LAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON ESTABLECIMIENTO O


UNA BASE FIJA EN EL PAÍS, RESPECTO DE LOS INGRESOS ATRIBUIBLES
HA DICHO ESTABLECIMIENTO.

c) RESIDENTES EN EL EXTRANJERO SIN ESTABLECIMIENTO O BASE


FIJA EN MÉXICO.

LAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, RESPECTO DE LOS


INGRESOS PROCEDENTES DE FUENTES DE RIQUEZA SITUADAS EN EL
TERRITORIO NACIONAL, CUANDO NO TENGAN UN ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE O BASE FIJA EN EL PAÍS, O CUANDO TENIENDO LOS,
DICHOS INGRESOS NO SEAN ATRIBUIBLES A ÉSTOS.

DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y


PROFESIONALES.

60
ARTICULO 120. ESTAN OBLIGADAS AL PAGO DEL IMPUESTO ESTABLECIDO
EN ESTA SECCION, LAS PERSONAS FISICAS QUE PERCIBAN INGRESOS
DERIVADOS DE LA REALIZACION DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES O DE
LA PRESTACION DE SERVICIOS PROFESIONALES.
LAS PERSONAS FISICAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO QUE TENGAN
UNO O VARIOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES EN EL PAIS, PAGARAN
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS TERMINOS DE ESTA SECCION
POR LOS INGRESOS ATRIBUIBLES A LOS MISMOS, DERIVADOS DE LAS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES O DE LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
PROFESIONALES.
PARA LOS EFECTOS DE ESTE CAPÍTULO SE CONSIDERAN:

I. INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES, LOS


PROVENIENTES DE LA REALIZACIÓN DE ACTIVIDADES
COMERCIALES, INDUSTRIALES, AGRÍCOLAS, GANADERAS,
DE PESCA O SILVÍCOLAS.
II. INGRESOS POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO
PROFESIONAL, LAS REMUNERACIONES QUE DERIVEN DE
UN SERVICIO PERSONAL INDEPENDIENTE Y CUYOS
INGRESOS NO ESTÉN CONSIDERADOS EN EL CAPITULO I
DE ESTE TÍTULO.

SE ENTIENDE QUE LOS INGRESOS LOS OBTIENEN EN SU TOTALIDAD LAS


PERSONAS QUE REALICEN LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL O PRESTEN EL
SERVICIO PROFESIONAL.

OTROS INGRESOS ACUMULABLES

ARTICULO 121. PARA LOS EFECTOS DE ESTA SECCIÓN, SE CONSIDERAN


INGRESOS ACUMULABLES POR LA REALIZACIÓN DE ACTIVIDADES
EMPRESARIALES O POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES,
ADEMÁS DE LOS SEÑALADOS EN EL ARTÍCULO ANTERIOR Y EN OTROS
ARTÍCULOS DE ESTA LEY, LOS SIGUIENTES:

I. TRATÁNDOSE DE CONDONACIONES, QUITAS O REMISIONES, DE


DEUDAS RELACIONADAS CON LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL O
CON EL SERVICIO PROFESIONAL, ASÍ COMO DE LAS DEUDAS
ANTES CITADAS QUE SE DEJEN DE PAGAR POR PRESCRIPCIÓN
DE LA ACCIÓN DEL ACREEDOR, LA DIFERENCIA QUE RESULTE
DE RESTAR DEL PRINCIPAL ACTUALIZADO POR INFLACIÓN, EL
MONTO DE LA QUITA, CONDONACIÓN O REMISIÓN, AL MOMENTO
DE SU LIQUIDACIÓN O REESTRUCTURACIÓN, SIEMPRE Y
CUANDO LA LIQUIDACIÓN TOTAL SEA MENOR AL PRINCIPAL
ACTUALIZADO Y SE TRATE DE QUITAS, CONDONACIONES O

61
REMISIONES OTORGADAS POR INSTITUCIONES DEL SISTEMA
FINANCIERO.

II. LOS PROVENIENTES DE LA ENAJENACIÓN DE CUENTAS Y


DOCUMENTOS POR COBRAR Y DE TÍTULOS DE CRÉDITO
DISTINTO DE LAS ACCIONES, RELACIONADO CON LAS
ACTIVIDADES A QUE SE REFIERE ESTE CAPÍTULO.
III. LAS CANTIDADES QUE SE RECUPEREN POR SEGUROS, FIANZAS O
RESPONSABILIDADES A CARGO DE TERCEROS, TRATÁNDOSE DE
PÉRDIDAS DE BIENES DEL CONTRIBUYENTE AFECTOS A LA
ACTIVIDAD EMPRESARIAL O AL SERVICIO PROFESIONAL.
IV. LAS CANTIDADES QUE SE PERCIBAN PARA EFECTUAR GASTOS POR
CUENTA DE TERCEROS, SALVO QUE DICHOS GASTOS SEAN
RESPALDADOS CON DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA A
NOMBRE DE AQUEL POR CUENTA DE QUIEN SE EFECTÚA EL
GASTO.

MOMENTO DE ACUMULACIÓN DE INGRESOS

ARTICULO 122. PARA LOS EFECTOS DE ESTA SECCIÓN, LOS INGRESOS SE


CONSIDERAN ACUMULABLES EN EL MOMENTO EN QUE SEAN
EFECTIVAMENTE PERCIBIDOS.
LOS INGRESOS SE CONSIDERAN EFECTIVAMENTE PERCIBIDOS CUANDO
SE RECIBAN EN EFECTIVO, EN BIENES O EN SERVICIOS, AUN CUANDO
AQUELLOS CORRESPONDAN A ANTICIPOS, A DEPÓSITOS O A CUALQUIER
OTRO CONCEPTO, SIN IMPORTAR EL NOMBRE CON EL QUE SE LES
DESIGNE. IGUALMENTE SE CONSIDERA PERCIBIDO EL INGRESO CUANDO
EL CONTRIBUYENTE RECIBA TÍTULOS DE CRÉDITO EMITIDOS POR UNA
PERSONA DISTINTA DE QUIEN EFECTÚA EL PAGO. CUANDO SE PERCIBAN
EN CHEQUE, SE CONSIDERARA PERCIBIDO EL INGRESO EN LA FECHA DE
COBRO DEL MISMO O CUANDO LOS CONTRIBUYENTES TRANSMITAN LOS
CHEQUES A UN TERCERO, EXCEPTO CUANDO DICHA TRANSMISIÓN SEA
EN PROCURACIÓN. TAMBIÉN SE ENTIENDE QUE ES EFECTIVAMENTE
PERCIBIDO CUANDO EL INTERÉS DEL ACREEDOR QUEDA SATISFECHO
MEDIANTE CUALQUIER FORMA DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES.

DEDUCCIONES AUTORIZADAS

ARTICULO 123. LAS PERSONAS FÍSICAS QUE OBTENGAN INGRESOS POR


ACTIVIDADES EMPRESARIALES O SERVICIOS PROFESIONALES, PODRÁN
EFECTUAR LAS DEDUCCIONES SIGUIENTES:

62
I. LAS DEVOLUCIONES QUE SE RECIBAN O LOS DESCUENTOS O
BONIFICACIONES QUE SE HAGAN, SIEMPRE QUE SE HUBIESE
ACUMULADO EL INGRESO CORRESPONDIENTE.
II. LAS ADQUISICIONES DE MERCANCÍAS, ASÍ COMO DE MATERIAS
PRIMAS, PRODUCTOS SEMITERMINADOS O TERMINADOS, QUE
UTILICEN PARA PRESTAR SERVICIOS, PARA FABRICAR BIENES O
PARA ENAJENARLOS.
III. LOS GASTOS.
IV. LAS INVERSIONES.
V. LOS INTERESES PAGADOS DERIVADOS DE LA ACTIVIDAD
EMPRESARIAL O SERVICIO PROFESIONAL, SIN AJUSTE ALGUNO,
ASÍ COMO LOS QUE SE GENEREN POR CAPITALES TOMADOS EN
PRÉSTAMO SIEMPRE Y CUANDO DICHOS CAPITALES HAYAN
SIDO INVERTIDOS EN LOS FINES DE LAS ACTIVIDADES A QUE SE
REFIERE ESTA SECCIÓN.
VI. LAS CUOTAS PAGADAS POR LOS PATRONES AL INSTITUTO
MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL, INCLUSO CUANDO ESTAS SEAN
A CARGO DE SUS TRABAJADORES.
VII. LOS PAGOS EFECTUADOS POR EL IMPUESTO LOCAL SOBRE LOS
INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES O SERVICIOS
PROFESIONALES.
VIII. TRATÁNDOSE DE PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO QUE TENGAN UNO O VARIOS ESTABLECIMIENTOS
PERMANENTES EN EL PAÍS, PODRÁN EFECTUAR LAS
DEDUCCIONES QUE CORRESPONDAN A LAS ACTIVIDADES DEL
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, YA SEAN LAS EROGADAS EN
MÉXICO O EN CUALQUIER OTRA PARTE, AUN CUANDO SE
PRORRATEEN CON ALGÚN ESTABLECIMIENTO UBICADO EN EL
EXTRANJERO, APLICANDO AL EFECTO LO DISPUESTO EN EL
ARTÍCULO 30 DE ESTA LEY.

REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

ARTICULO 125. LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS EN ESTA SECCIÓN,


ADEMÁS DE CUMPLIR CON LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN OTRAS
DISPOSICIONES FISCALES, DEBERÁN REUNIR LOS SIGUIENTES:
I. QUE HAYAN SIDO EFECTIVAMENTE EROGADAS EN EL EJERCICIO DE
QUE SE TRATE. SE CONSIDERAN EFECTIVAMENTE EROGADAS
CUANDO EL PAGO HAYA SIDO REALIZADO EN EFECTIVO,
MEDIANTE TRASPASOS DE CUENTAS EN INSTITUCIONES DE
CRÉDITO O CASAS DE BOLSA, EN SERVICIOS O EN OTROS
BIENES QUE NO SEAN TÍTULOS DE CRÉDITO. TRATÁNDOSE DE
PAGOS CON CHEQUE, SE CONSIDERARA EFECTIVAMENTE
EROGADO EN LA FECHA EN LA QUE EL MISMO HAYA SIDO
COBRADO O CUANDO LOS CONTRIBUYENTES TRANSMITAN LOS
63
CHEQUES A UN TERCERO, EXCEPTO CUANDO DICHA
TRANSMISIÓN SEA EN PROCURACIÓN. IGUALMENTE, SE
CONSIDERAN EFECTIVAMENTE EROGADAS CUANDO EL
CONTRIBUYENTE ENTREGUE TÍTULOS DE CRÉDITO SUSCRITOS
POR UNA PERSONA DISTINTA. TAMBIÉN SE ENTIENDE QUE ES
EFECTIVAMENTE EROGADO CUANDO EL INTERÉS DEL
ACREEDOR QUEDA SATISFECHO MEDIANTE CUALQUIER FORMA
DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES.
I. CUANDO LOS PAGOS A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO ANTERIOR SE
EFECTÚEN CON CHEQUE, LA DEDUCCIÓN SE EFECTUARA EN EL
EJERCICIO EN QUE ESTE SE COBRE, SIEMPRE QUE ENTRE LA
FECHA CONSIGNADA EN LA DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA
QUE SE HAYA EXPEDIDO Y LA FECHA EN QUE EFECTIVAMENTE
SE COBRE DICHO CHEQUE NO HAYAN TRANSCURRIDO MÁS DE
CUATRO MESES.
II. SE PRESUME QUE LA SUSCRIPCIÓN DE TÍTULOS DE CRÉDITO, POR
EL CONTRIBUYENTE, DIVERSOS AL CHEQUE, CONSTITUYE
GARANTÍA DEL PAGO DEL PRECIO O DE LA CONTRAPRESTACIÓN
PACTADA POR LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL O POR EL SERVICIO
PROFESIONAL. EN ESTOS CASOS, SE ENTENDERÁ RECIBIDO EL
PAGO CUANDO EFECTIVAMENTE SE REALICE, O CUANDO LOS
CONTRIBUYENTES TRANSMITAN A UN TERCERO LOS TÍTULOS DE
CRÉDITO, EXCEPTO CUANDO DICHA TRANSMISIÓN SEA EN
PROCURACIÓN.
III. TRATÁNDOSE DE INVERSIONES, ESTAS DEBERÁN DEDUCIRSE EN
EL EJERCICIO EN EL QUE SE INICIE SU UTILIZACIÓN O EN EL
EJERCICIO SIGUIENTE, AUN CUANDO EN DICHO EJERCICIO NO
SE HAYA EROGADO EN SU TOTALIDAD EL MONTO ORIGINAL DE
LA INVERSIÓN.
II. QUE SEAN ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES PARA LA OBTENCIÓN
DE LOS INGRESOS POR LOS QUE SE ESTÁ OBLIGADO AL PAGO
DE ESTE IMPUESTO EN LOS TÉRMINOS DE ESTA SECCIÓN.
III. QUE CUANDO ESTA LEY PERMITA LA DEDUCCIÓN DE INVERSIONES
SE PROCEDA EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 124 DE ESTA
LEY. TRATÁNDOSE DE CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO
FINANCIERO, ADEMÁS DEBERÁN CUMPLIRSE LOS REQUISITOS
DEL ARTÍCULO 45 DE ESTA LEY.
IV. QUE SE RESTEN UNA SOLA VEZ, AUN CUANDO ESTÉN
RELACIONADAS CON LA OBTENCIÓN DE DIVERSOS INGRESOS.
V. QUE LOS PAGOS DE PRIMAS POR SEGUROS O FIANZAS SE HAGAN
CONFORME A LAS LEYES DE LA MATERIA Y CORRESPONDAN A
CONCEPTOS QUE ESTA LEY SEÑALA COMO DEDUCIBLES O QUE
EN OTRAS LEYES SE ESTABLEZCA LA OBLIGACIÓN DE
CONTRATARLOS Y SIEMPRE QUE, TRATÁNDOSE DE SEGUROS,
DURANTE LA VIGENCIA DE LA PÓLIZA NO SE OTORGUEN
PRESTAMOS POR PARTE DE LA ASEGURADORA, A PERSONA

64
ALGUNA, CON GARANTÍA DE LAS SUMAS ASEGURADAS, DE LAS
PRIMAS PAGADAS O DE LAS RESERVAS MATEMÁTICAS.
VI. CUANDO EL PAGO SE REALICE A PLAZOS, LA DEDUCCIÓN
PROCEDERÁ POR EL MONTO DE LAS PARCIALIDADES
EFECTIVAMENTE PAGADAS EN EL MES O EN EL EJERCICIO QUE
CORRESPONDA, EXCEPTO TRATÁNDOSE DE LAS DEDUCCIONES
A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 124 DE ESTA LEY.
VII. QUE TRATÁNDOSE DE LAS INVERSIONES NO SE LES DE
EFECTOS FISCALES A SU REVALUACIÓN.
VIII. QUE AL REALIZAR LAS OPERACIONES CORRESPONDIENTES O A
MÁS TARDAR EL ÚLTIMO DÍA DEL EJERCICIO, SE REÚNAN LOS
REQUISITOS QUE PARA CADA DEDUCCIÓN EN PARTICULAR
ESTABLECE ESTA LEY. TRATÁNDOSE ÚNICAMENTE DE LA
DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA A QUE SE REFIERE EL
PRIMER PÁRRAFO DE LA FRACCIÓN III DEL ARTÍCULO 31 DE ESTA
LEY, ESTA SE OBTENGA A MÁS TARDAR EL DÍA EN QUE EL
CONTRIBUYENTE DEBA PRESENTAR SU DECLARACIÓN. ADEMÁS,
LA FECHA DE EXPEDICIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN
COMPROBATORIA DE UN GASTO DEDUCIBLE DEBERÁ
CORRESPONDER AL EJERCICIO POR EL QUE SE EFECTÚA LA
DEDUCCIÓN.

GASTOS E INVERSIONES NO DEDUCIBLES

ARTICULO 126. LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE ESTA SECCIÓN,


CONSIDERARAN LOS GASTOS E INVERSIONES NO DEDUCIBLES DEL
EJERCICIO, EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 32 DE ESTA LEY.

ARTICULO 32. PARA LOS EFECTOS DE ESTE TÍTULO, NO SERÁN


DEDUCIBLES:

I. LOS PAGOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA A CARGO DEL


PROPIO CONTRIBUYENTE O DE TERCEROS NI LOS DE
CONTRIBUCIONES EN LA PARTE SUBSIDIADA O QUE
ORIGINALMENTE CORRESPONDAN A TERCEROS, CONFORME A
LAS DISPOSICIONES RELATIVAS, EXCEPTO TRATÁNDOSE DE
APORTACIONES AL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL.
TAMPOCO SERÁN DEDUCIBLES LOS PAGOS DEL IMPUESTO
EMPRESARIAL A TASA ÚNICA NI DEL IMPUESTO A LOS
DEPÓSITOS EN EFECTIVO, A CARGO DEL CONTRIBUYENTE.
I. TAMPOCO SERÁN DEDUCIBLES LAS CANTIDADES PROVENIENTES
DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO QUE ENTREGUE EL
CONTRIBUYENTE, EN SU CARÁCTER DE RETENEDOR, A LAS
PERSONAS QUE LE PRESTEN SERVICIOS PERSONALES
SUBORDINADOS NI LOS ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES,

65
A EXCEPCIÓN DE LOS RECARGOS QUE HUBIERE PAGADO
EFECTIVAMENTE, INCLUSIVE MEDIANTE COMPENSACIÓN.
II. LOS GASTOS E INVERSIONES, EN LA PROPORCIÓN QUE
REPRESENTEN LOS INGRESOS EXENTOS RESPECTO DEL TOTAL
DE INGRESOS DEL CONTRIBUYENTE. LOS GASTOS QUE SE
REALICEN EN RELACIÓN CON LAS INVERSIONES QUE NO SEAN
DEDUCIBLES CONFORME A ESTE CAPÍTULO. EN EL CASO DE
AUTOMÓVILES Y AVIONES, SE PODRÁN DEDUCIR EN LA
PROPORCIÓN QUE REPRESENTE EL MONTO ORIGINAL DE LA
INVERSIÓN DEDUCIBLE A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 42 DE
ESTA LEY, RESPECTO DEL VALOR DE ADQUISICIÓN DE LOS
MISMOS.
III. LOS OBSEQUIOS, ATENCIONES Y OTROS GASTOS DE NATURALEZA
ANÁLOGA CON EXCEPCIÓN DE AQUELLOS QUE ESTÉN
DIRECTAMENTE RELACIONADOS CON LA ENAJENACIÓN DE
PRODUCTOS O LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS Y QUE SEAN
OFRECIDOS A LOS CLIENTES EN FORMA GENERAL.
IV. LOS GASTOS DE REPRESENTACIÓN.
V. LOS VIÁTICOS O GASTOS DE VIAJE, EN EL PAÍS O EN EL
EXTRANJERO, CUANDO NO SE DESTINEN AL HOSPEDAJE,
ALIMENTACIÓN, TRANSPORTE, USO O GOCE TEMPORAL DE
AUTOMÓVILES Y PAGO DE KILOMETRAJE, DE LA PERSONA
BENEFICIARIA DEL VIATICO O CUANDO SE APLIQUEN DENTRO DE
UNA FAJA DE 50 KILÓMETROS QUE CIRCUNDE AL
ESTABLECIMIENTO DEL CONTRIBUYENTE. LAS PERSONAS A
FAVOR DE LAS CUALES SE REALICE LA EROGACIÓN, DEBEN
TENER RELACIÓN DE TRABAJO CON EL CONTRIBUYENTE EN LOS
TÉRMINOS DEL CAPÍTULO I DEL TÍTULO IV DE ESTA LEY O DEBEN
ESTAR PRESTANDO SERVICIOS PROFESIONALES.

PAGOS PROVISIONALES MENSUALES

ARTICULO 127. LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE ESTA SECCIÓN,


EFECTUARAN PAGOS PROVISIONALES MENSUALES A CUENTA DEL
IMPUESTO DEL EJERCICIO, A MÁS TARDAR EL DÍA 17 DEL MES INMEDIATO
POSTERIOR A AQUEL AL QUE CORRESPONDA EL PAGO, MEDIANTE
DECLARACIÓN QUE PRESENTARAN ANTE LAS OFICINAS AUTORIZADAS. EL
PAGO PROVISIONAL SE DETERMINARA RESTANDO DE LA TOTALIDAD DE
LOS INGRESOS A QUE SE REFIERE ESTA SECCIÓN OBTENIDOS EN EL
PERIODO COMPRENDIDO DESDE EL INICIO DEL EJERCICIO Y HASTA EL
ÚLTIMO DÍA DEL MES AL QUE CORRESPONDE EL PAGO, LAS
DEDUCCIONES AUTORIZADAS EN ESTA SECCIÓN CORRESPONDIENTES AL
MISMO PERIODO Y LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS PAGADA EN EL EJERCICIO, EN LOS
TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 123 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS
66
ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y, EN SU CASO, LAS PERDIDAS FISCALES
OCURRIDAS EN EJERCICIOS ANTERIORES QUE NO SE HUBIERAN
DISMINUIDO.

AL RESULTADO QUE SE OBTENGA CONFORME AL PÁRRAFO ANTERIOR,


SE LE APLICARA LA TARIFA QUE SE DETERMINE DE ACUERDO A LO
SIGUIENTE:
SE TOMARA COMO BASE LA TARIFA DEL ARTÍCULO 113 DE ESTA LEY,
SUMANDO LAS CANTIDADES CORRESPONDIENTES A LAS COLUMNAS
RELATIVAS AL LÍMITE INFERIOR, LÍMITE SUPERIOR Y CUOTA FIJA, QUE EN
LOS TÉRMINOS DE DICHO ARTÍCULO RESULTEN PARA CADA UNO DE LOS
MESES DEL PERIODO A QUE SE REFIERE EL PAGO PROVISIONAL DE QUE
SE TRATE, Y QUE CORRESPONDAN AL MISMO RENGLÓN IDENTIFICADO
POR EL MISMO POR CIENTO PARA APLICARSE SOBRE EL EXCEDENTE DEL
LÍMITE INFERIOR. LAS AUTORIDADES FISCALES REALIZARAN LAS
OPERACIONES ARITMÉTICAS PREVISTAS EN ESTE PÁRRAFO PARA
CALCULAR LA TARIFA APLICABLE Y LA PUBLICARA EN EL DIARIO OFICIAL
DE LA FEDERACIÓN.

CONTRA EL PAGO PROVISIONAL DETERMINADO CONFORME A ESTE


ARTICULO, SE ACREDITARAN LOS PAGOS PROVISIONALES DEL MISMO
EJERCICIO EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD.
CUANDO LOS CONTRIBUYENTES PRESTEN SERVICIOS PROFESIONALES A
LAS PERSONAS MORALES, ESTAS DEBERÁN RETENER, COMO PAGO
PROVISIONAL, EL MONTO QUE RESULTE DE APLICAR LA TASA DEL 10%
SOBRE EL MONTO DE LOS PAGOS QUE LES EFECTÚEN, SIN DEDUCCIÓN
ALGUNA, DEBIENDO PROPORCIONAR A LOS CONTRIBUYENTES
CONSTANCIA DE LA RETENCIÓN; DICHAS RETENCIONES DEBERÁN
ENTERARSE, EN SU CASO, CONJUNTAMENTE CON LAS SEÑALADAS EN EL
ARTÍCULO 113 DE ESTA LEY. EL IMPUESTO RETENIDO EN LOS TÉRMINOS
DE ESTE PÁRRAFO SERÁ ACREDITABLE CONTRA EL IMPUESTO A PAGAR
QUE RESULTE EN LOS PAGOS PROVISIONALES DE CONFORMIDAD CON
ESTE ARTÍCULO.

CALCULO DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO

ARTICULO 130. LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE ESTA SECCIÓN,


DEBERÁN CALCULAR EL IMPUESTO DEL EJERCICIO A SU CARGO EN LOS
TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 177 DE ESTA LEY. PARA ESTOS EFECTOS, LA
UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO SE DETERMINARA DISMINUYENDO DE LA
TOTALIDAD DE LOS INGRESOS ACUMULABLES OBTENIDOS POR LAS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES O POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
PROFESIONALES, LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS EN ESTA SECCIÓN,
AMBOS CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO DE QUE SE TRATE. A LA
UTILIDAD FISCAL ASÍ DETERMINADA, SE LE DISMINUIRÁ LA
67
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS PAGADA EN EL EJERCICIO, EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO
123 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y, EN SU CASO, LAS PERDIDAS FISCALES DETERMINADAS
CONFORME A ESTE ARTICULO, PENDIENTES DE APLICAR DE EJERCICIOS
ANTERIORES; EL RESULTADO SERÁ LA UTILIDAD GRAVABLE.
LA PÉRDIDA FISCAL SE OBTENDRÁ CUANDO LOS INGRESOS A QUE SE
REFIERE ESTA SECCIÓN OBTENIDOS EN EL EJERCICIO SEAN MENORES A
LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS EN EL MISMO. AL RESULTADO
OBTENIDO SE LE ADICIONARA LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES
EN LAS UTILIDADES PAGADA EN EL EJERCICIO A QUE SE REFIERE EL
PÁRRAFO ANTERIOR. EN ESTE CASO SE ESTARÁ A LO SIGUIENTE:
I. LA PERDIDA FISCAL OCURRIDA EN UN EJERCICIO PODRÁ
DISMINUIRSE DE LA UTILIDAD FISCAL DETERMINADA EN LOS
TÉRMINOS DE ESTA SECCIÓN, DE LOS DIEZ EJERCICIOS
SIGUIENTES, HASTA AGOTARLA.

PARA LOS EFECTOS DE ESTA FRACCIÓN, EL MONTO DE LA


PERDIDA FISCAL OCURRIDA EN UN EJERCICIO, SE ACTUALIZARA
MULTIPLICÁNDOLA POR EL FACTOR DE ACTUALIZACIÓN
CORRESPONDIENTE AL PERIODO COMPRENDIDO DESDE EL PRIMER
MES DE LA SEGUNDA MITAD DEL EJERCICIO EN EL QUE OCURRIÓ Y
HASTA EL ÚLTIMO MES DEL MISMO EJERCICIO. LA PARTE DE LA
PERDIDA FISCAL DE EJERCICIOS ANTERIORES YA ACTUALIZADA
PENDIENTE DE APLICAR CONTRA UTILIDADES FISCALES SE
ACTUALIZARA MULTIPLICÁNDOLA POR EL FACTOR DE
ACTUALIZACIÓN CORRESPONDIENTE AL PERIODO COMPRENDIDO
DESDE EL MES EN EL QUE SE ACTUALIZO POR ÚLTIMA VEZ Y HASTA
EL ÚLTIMO MES DE LA PRIMERA MITAD DEL EJERCICIO EN EL QUE
SE APLICARA.

PARA LOS EFECTOS DEL PÁRRAFO ANTERIOR, CUANDO SEA


IMPAR EL NÚMERO DE MESES DEL EJERCICIO EN QUE OCURRIÓ LA
PERDIDA FISCAL, SE CONSIDERARA COMO PRIMER MES DE LA
SEGUNDA MITAD, EL MES INMEDIATO POSTERIOR AL QUE
CORRESPONDA LA MITAD DEL EJERCICIO.
CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO DISMINUYA EN UN EJERCICIO
LA PÉRDIDA FISCAL OCURRIDA EN EJERCICIOS ANTERIORES,
PUDIÉNDOLO HABER HECHO CONFORME A ESTE ARTÍCULO, PERDERÁ
EL DERECHO A HACERLO POSTERIORMENTE HASTA POR LA CANTIDAD
EN QUE PUDO HABERLO EFECTUADO.

II. EL DERECHO DE DISMINUIR PERDIDAS FISCALES ES PERSONAL DEL


CONTRIBUYENTE QUE LAS SUFRE Y NO PODRÁ SER
TRANSMITIDO POR ACTO ENTRE VIVOS NI COMO
CONSECUENCIA DE LA ENAJENACIÓN DEL NEGOCIO. EN EL
68
CASO DE REALIZARSE ACTIVIDADES EMPRESARIALES, SOLO
POR CAUSA DE MUERTE PODRÁ TRANSMITIRSE EL DERECHO A
LOS HEREDEROS O LEGATARIOS, QUE CONTINÚEN REALIZANDO
LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES DE LAS QUE DERIVO LA
PÉRDIDA.
LAS PÉRDIDAS FISCALES QUE OBTENGAN LOS
CONTRIBUYENTES POR LA REALIZACIÓN DE LAS ACTIVIDADES A
QUE SE REFIERE ESTA SECCIÓN, SOLO PODRÁN SER
DISMINUIDAS DE LA UTILIDAD FISCAL DERIVADA DE LAS PROPIAS
ACTIVIDADES A QUE SE REFIERE LA MISMA.
LAS PERSONAS FÍSICAS QUE REALICEN EXCLUSIVAMENTE
ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, PESQUERAS O
SILVÍCOLAS, PODRÁN APLICAR LO DISPUESTO EN EL PENÚLTIMO
PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 81 DE ESTA LEY.

OBLIGACIONES DE CONTRIBUYENTES CON ACTIVIDADES


EMPRESARIALES

ARTICULO 133. LOS CONTRIBUYENTES PERSONAS FÍSICAS SUJETOS AL


RÉGIMEN ESTABLECIDO EN ESTA SECCIÓN, ADEMÁS DE LAS
OBLIGACIONES ESTABLECIDAS EN OTROS ARTÍCULOS DE ESTA LEY Y EN
LAS DEMÁS DISPOSICIONES FISCALES, TENDRÁN LAS SIGUIENTES:
I. SOLICITAR SU INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES.
II. LLEVAR CONTABILIDAD DE CONFORMIDAD CON EL CÓDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIÓN Y SU REGLAMENTO; TRATÁNDOSE DE
PERSONAS FÍSICAS QUE ÚNICAMENTE PRESTEN SERVICIOS
PROFESIONALES, LLEVAR UN SOLO LIBRO DE INGRESOS,
EGRESOS Y DE REGISTRO DE INVERSIONES Y DEDUCCIONES,
EN LUGAR DE LA CONTABILIDAD A QUE SE REFIERE EL CITADO
CÓDIGO.
III. LOS CONTRIBUYENTES RESIDENTES EN EL PAÍS QUE TENGAN
ESTABLECIMIENTOS EN EL EXTRANJERO, PARA LOS EFECTOS
DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES A QUE SE REFIERE
ESTA FRACCIÓN, LA
IV. EXPEDIR Y CONSERVAR COMPROBANTES QUE ACREDITEN LOS
INGRESOS QUE PERCIBAN, MISMOS QUE DEBERÁN REUNIR LOS
REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN Y SU REGLAMENTO. LOS COMPROBANTES QUE SE
EMITAN DEBERÁN CONTENER LA LEYENDA PRE IMPRESA
"EFECTOS FISCALES AL PAGO".
V. CONSERVAR LA CONTABILIDAD Y LOS COMPROBANTES DE LOS
ASIENTOS RESPECTIVOS, ASÍ COMO AQUELLOS NECESARIOS
PARA ACREDITAR QUE SE HA CUMPLIDO CON LAS

69
OBLIGACIONES FISCALES, DE CONFORMIDAD CON LO PREVISTO
POR EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
VI. LOS CONTRIBUYENTES QUE LLEVEN A CABO ACTIVIDADES
EMPRESARIALES DEBERÁN FORMULAR UN ESTADO DE
POSICIÓN FINANCIERA Y LEVANTAR INVENTARIO DE
EXISTENCIAS AL 31 DE DICIEMBRE DE CADA AÑO, DE ACUERDO
CON LAS DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS RESPECTIVAS.
VII. CUANDO EL CONTRIBUYENTE INICIE O DEJE DE REALIZAR
ACTIVIDADES EMPRESARIALES, DEBERÁ FORMULAR ESTADO DE
POSICIÓN FINANCIERA REFERIDO A CADA UNO DE LOS
MOMENTOS MENCIONADOS.
VI. EN LA DECLARACIÓN ANUAL QUE SE PRESENTE DETERMINARAN LA
UTILIDAD FISCAL Y EL MONTO QUE CORRESPONDA A LA
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE
LA EMPRESA.
VIII. TRATÁNDOSE DE LAS DECLARACIONES A QUE SE REFIERE LA
FRACCIÓN VII DE ESTE ARTÍCULO, LA INFORMACIÓN DEBERÁ
PROPORCIONARSE A TRAVÉS DE MEDIOS ELECTRÓNICOS EN LA
DIRECCIÓN DE CORREO ELECTRÓNICO QUE AL EFECTO SEÑALE
EL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MEDIANTE
REGLAS DE CARÁCTER GENERAL.
VII. PRESENTAR Y MANTENER A DISPOSICIÓN DE LAS AUTORIDADES
FISCALES LA INFORMACIÓN A QUE SE REFIEREN LAS
FRACCIONES VII, VIII, IX Y XIX DEL ARTÍCULO 86 DE ESTA LEY.
VIII. EXPEDIR CONSTANCIAS EN LAS QUE ASIENTEN EL MONTO DE
LOS PAGOS EFECTUADOS QUE CONSTITUYAN INGRESOS DE
FUENTE DE RIQUEZA UBICADA EN MÉXICO DE ACUERDO CON LO
PREVISTO POR EL TITULO V DE ESTA LEY O DE LOS PAGOS
EFECTUADOS A LOS ESTABLECIMIENTOS EN EL EXTRANJERO DE
INSTITUCIONES DE CRÉDITO DEL PAÍS, EN LOS TÉRMINOS DEL
ARTÍCULO 51 DE LA MISMA Y, EN SU CASO, |EL IMPUESTO
RETENIDO AL RESIDENTE EN EL EXTRANJERO O A LAS CITADAS
INSTITUCIONES DE CRÉDITO.
IX. LOS CONTRIBUYENTES QUE HAGAN PAGOS POR LOS CONCEPTOS
A QUE SE REFIERE EL CAPITULO I DE ESTE TÍTULO, DEBERÁN
CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES QUE SE ESTABLECEN EN EL
MISMO.
X. PRESENTAR, CONJUNTAMENTE CON LA DECLARACIÓN DEL
EJERCICIO, LA INFORMACIÓN A QUE SE REFIERE LA FRACCIÓN
XIII DEL ARTÍCULO 86 DE ESTA LEY.
XI. OBTENER Y CONSERVAR LA DOCUMENTACIÓN A QUE SE REFIERE
EL ARTÍCULO 86, FRACCIÓN XII DE ESTA LEY. LO PREVISTO EN
ESTA FRACCIÓN NO SE APLICARA TRATÁNDOSE DE
CONTRIBUYENTES CUYOS INGRESOS EN EL EJERCICIO
INMEDIATO ANTERIOR NO HAYAN EXCEDIDO DE $13'000,000.00,
EXCEPTO AQUELLOS QUE SE ENCUENTREN EN EL SUPUESTO A
QUE SE REFIERE EL PENÚLTIMO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 215 DE
70
ESTA LEY. EL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE
COMPROBACIÓN RESPECTO DE ESTA OBLIGACIÓN SOLAMENTE
SE PODRÁ REALIZAR POR EJERCICIOS TERMINADOS.

3.1.3.- LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (L.I.V.A.)

DISPOSICIONES GENERALES

SUJETOS DEL IMPUESTO: ESTÁN OBLIGADOS AL PAGO DEL


IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, LAS PERSONAS FÍSICAS Y LAS
PERSONAS MORALES QUE REALICEN LOS SIGUIENTES ACTOS O
ACTIVIDADES:

ACTIVIDADES GRAVADAS (ART. 1º L.IV.A.)

a) ENAJENEN BIENES.
b) PRESTEN SERVICIOS INDEPENDIENTES.
c) OTORGUEN EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES.
d) IMPORTEN BIENES O SERVICIOS.

EL IMPUESTO SE CALCULARÁ APLICANDO LOS VALORES QUE SEÑALA


DE ESTA LEY, LA TASA DEL 15 % EL I.V.A. EN NINGÚN CASO SE
CONSIDERARÁ QUE FORMA PARTE DE DICHOS VALORES.

EL IMPUESTO SE CALCULARÁ APLICANDO LA TASA DEL 0% A LOS


VALORES A QUE SE REFIERE ESTA LEY, CUANDO SE REALICEN LOS
SIGUIENTES ACTOS O ACTIVIDADES (ARTÍCULO 2-A L.I.V.A.).

I.- ENAJENACIÓN DE:

a) ANIMALES Y VEGETALES.
b) MEDICINA DE PATENTE Y PRODUCTOS DESTINADOS A LA
ALIMENTACIÓN.
c) AGUA Y HIELO.
d) IXTLE, PALMA Y LECHUGUILLA.
e) MAQUINARIA Y EQUIPO DE AGRICULTURA Y
EMBARCACIONES PARA PESCA COMERCIAL.
f) FERTILIZANTES Y PLAGUICIDAS.
g) INVERNADEROS HIDROPÓNICOS Y EQUIPOS DE
IRRIGACIÓN.
h) ORO.

II.- PRESTACIÓN DE SERVICIOS.

71
III.- USO O GOCE TEMPORAL DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE
IRRIGACIÓN.
IV.- LA EXPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS.

IMPUESTO ANUAL (ART. 5 L.I.V.A.)

EL IMPUESTO ANUAL DEBE CALCULARSE POR PERIODOS FISCALES,


SALVO CUANDO SE ENAJENEN BIENES O SE PRESTEN SERVICIOS EN
FORMA ACCIDENTAL. SE PAGARÁ MEDIANTE DECLARACIÓN A
PRESENTAR ANTE AUTORIDADES DENTRO DE LOS QUINCE DÍAS HÁBILES
A AQUÉL EN EL QUE SE OBTENGA LA CONTRAPRESTACIÓN SIN QUE
CONTRA DICHO PAGO SE ACEPTE ACREDITAMIENTO. (CON FUNDAMENTE
EN EL ARTÍCULO 33 DE ESTA LEY).

IMPUESTO ACREDITABLE

SE ENTIENDE POR IMPUESTO ACREDITABLE AL MONTO


EQUIVALENTE AL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO QUE HUBIERA
SIDO TRASLADADO AL CONTRIBUYENTE Y, EN SU CASO, EL IMPUESTO
QUE HUBIERE PAGADO CON MOTIVO DE IMPORTACIÓN DE BIENES Y
SERVICIOS EN EL MES O PERIODO AL QUE CORRESPONDA.

PAGOS PROVISIONALES

LAS PERSONAS MORALES DEBERÁN EFECTUAR PAGOS


PROVISIONALES MENSUALES A MÁS TARDAR EL DÍA 17 DEL MES
INMEDIATO POSTERIOR A AQUEL AL QUE CORRESPONDA EL PAGO,
MEDIANTE DECLARACIÓN A PRESENTAR EN LAS OFICINAS AUTORIZADAS.

EL PAGO PROVISIONAL SERÁ LA DIFERENCIA ENTRE EL IMPUESTO


QUE CORRESPONDA AL TOTAL DE LAS OPERACIONES GRAVADAS, EN
COMPARACIÓN CON EL MONTO POR EL QUE PROCEDE ACREDITAMIENTO.

CUANDO EN LA DECLARACIÓN DEL PAGO PROVISIONAL RESULTE


SALDO A FAVOR, EL CONTRIBUYENTE PODRÁ ACREDITARLO CONTRA EL
IMPUESTO A SU CARGO QUE LE CORRESPONDA EN LOS MESES
SIGUIENTES, SIEMPRE QUE ESTE ÚLTIMO CASO SEA SOBRE EL TOTAL
DEL SALDO A FAVOR.
72
ENAJENACIÓN (ARTÍCULO 8 L.I.V.A.)

SE ENTIENDE POR ENAJENACIÓN EL FALTANTE DE BIENES EN LOS


INVENTARIOS DE LAS EMPRESAS.

OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES (ARTÍCULO 32 L.I.V.A.)

I. LLEVAR CONTABILIDAD Y EFECTUAR LA SEPARACIÓN DE LOS


ACTOS O ACTIVIDADES DE LAS OPERACIONES POR LA QUE DEBA
PAGARSE EL IMPUESTO POR LAS DISTINTAS TASAS.

II. EXPEDIR COMPROBANTES EN LOS QUE SE COMPRUEBE EL


VALOR DE LA CONTRAPRESTACIÓN PACTADA, SEÑALANDO EN
LOS MISMOS EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO QUE SE
TRASLADA EXPRESAMENTE Y POR SEPARADO.
III. PRESENTAR EN LAS OFICINAS AUTORIZADAS LAS
DECLARACIONES SEÑALADAS EN ESTA LEY.

IV. LAS PERSONAS QUE PRESTEN SERVICIOS PROFESIONALES


INDEPENDIENTES, ESTÁN OBLIGADAS A PRESENTAR
DECLARACIONES PROVISIONALES EN LOS MISMOS PLAZOS EN
QUE SE HAGA PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

V. EXPEDIR CONSTANCIAS POR LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO,


EN LOS CASOS DE RECIBIR SERVICIOS PERSONALES
INDEPENDIENTES, USAR O GOZAR TEMPORALMENTE BIENES,
PRESTADOS U OTORGADOS POR PERSONAS FÍSICAS.

VI. LAS PERSONAS QUE EFECTÚEN DE MANERA REGULAR LAS


RETENCIONES SEÑALADAS ANTERIORMENTE PRESENTARÁN
AVISO DE ELLO ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES DENTRO DE
LOS TREINTA DÍAS SIGUIENTES A LA PRIMERA RETENCIÓN
EFECTUADA.

73
3.1.4.- LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA

CARACTERÍSTICAS Y OBJETIVOS DEL IMPUESTO

CON EL FIN DE FORTALECER EL ACTUAL SISTEMA TRIBUTARIO SE


CREA EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA, EL CUAL BRINDA UNA
ALTERNATIVA DE SOLUCIÓN PARA ELIMINAR LOS REGÍMENES
PREFERENCIALES Y DESALENTAR LAS PLANEACIONES FISCALES QUE
BUSCAN ELUDIR EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

MEDIANTE ESTE IMPUESTO SE AMPLIARÁ LA BASE TRIBUTARIA Y SE


LOGRARÁ UNA MEJOR REDISTRIBUCIÓN DE LA RIQUEZA Y DEL INGRESO,
GRACIAS A UNA RECAUDACIÓN EQUILIBRADA Y JUSTA, PUES AL NO
PREVER REGÍMENES ESPECIALES O DIFERENCIADOS NI DEDUCCIONES O
BENEFICIOS EXTRAORDINARIOS, SE MEJORA LA RECAUDACIÓN.

ES UN IMPUESTO MÍNIMO, DE NATURALEZA EMPRESARIAL, CON


UNA TASA BAJA Y ÚNICAS, PERO CON UNA BASE AMPLIA Y UN MÍNIMO DE
DEDUCCIONES: SÓLO LOS ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES
RELACIONADOS CON LOS INGRESOS GRAVADOS. EN ESE SENTIDO, EL
IMPUESTO GRAVA CON UN PORCENTAJE LA GENERACIÓN DE RIQUEZA,
LO QUE HACE LA CONTRIBUCIÓN PROGRESIVA: A MAYOR RIQUEZA MÁS
IMPUESTO.

AQUELLAS DEDUCCIONES QUE NO SON ESTRICTAMENTE


INDISPENSABLES Y QUE NO SE ENCUENTRAN RELACIONADAS CON EL
OBJETO DEL IMPUESTO PARA LA OPERACIÓN ORDINARIA DE UN
NEGOCIO, Y ADEMÁS COMUNES A LA GRAN MAYORÍA DE LOS
CONTRIBUYENTES, ROMPEN CON LA PROPORCIONALIDAD MATEMÁTICA
DE UN PORCENTAJE Y PERMITEN, EN OCASIONES, QUE CADA
CONTRIBUYENTE MODIFIQUE SU BASE GRAVABLE DE FORMA POCO
TRANSPARENTE.

74
SUJETOS DEL IMPUESTO (ARTÍCULO 1º).

ESTÁN OBLIGADAS AL PAGO DE IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA


ÚNICA (IETU), LAS PERSONAS FÍSICAS Y LAS MORALES RESIDENTES EN
EL TERRITORIO NACIONAL, ASÍ COMO LOS RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO CON ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL PAÍS, POR
LOS INGRESOS QUE OBTENGAN POR:

• ENAJENAR BIENES.
• PRESTAR SERVICIOS INDEPENDIENTES.
• OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES.

TASA DEL IMPUESTO.

PARA CALCULAR EL IETU, LOS CONTRIBUYENTES DEBERÁN


CONSIDERAR LA TOTALIDAD DE LOS INGRESOS OBTENIDOS
EFECTIVAMENTE EN UN EJERCICIO MENOS LAS DEDUCCIONES
AUTORIZADAS DEL MISMO PERIODO, Y AL RESULTADO APLICAR LA TASA
DE 16.5 % PARA EL 2008; DE 17 % PARA EL 2009; Y DE 17.5 % A PARTIR DE
2010.

INGRESOS Y CONCEPTOS QUE SE GRAVAN CON EL IETU


(ARTICULO 2º).
SE CONSIDERAN INGRESOS GRAVADOS PARA EL CÁLCULO DE IETU:

• EL PRECIO O LA CONTRAPRESTACIÓN QUE SE PAGA A QUIEN


ENAJENA EL BIEN, PRESTA EL SERVICIO INDEPENDIENTE U OTORGA EL
USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES.
• LAS CANTIDADES QUE ADEMÁS SE COBREN AL CLIENTE POR
IMPUESTOS O DERECHOS A CARGO DEL CONTRIBUYENTE, INTERESES
NORMALES O MORATORIOS, PENAS CONVENCIONALES O CUALQUIER
OTRO CONCEPTO, INCLUIDOS ANTICIPOS O DEPÓSITOS, CON
EXCEPCIÓN DE LOS IMPUESTOS QUE SE TRASLADEN.
• LOS ANTICIPOS O DEPÓSITOS QUE SE RESTITUYAN AL
CONTRIBUYENTE, ASÍ COMO LAS BONIFICACIONES O DESCUENTOS QUE
RECIBA, SIEMPRE QUE POR LAS OPERACIONES QUE LES DIERON
ORIGEN SE HAYA EFECTUADO LA DEDUCCIÓN CORRESPONDIENTE.
• LAS CANTIDADES QUE SE PERCIBAN DE LAS ASEGURADORAS
CUANDO OCURRA EL RIESGO AMPARADO POR LAS PÓLIZAS
75
CONTRATADAS RELACIONADOS CON BIENES QUE HUBIERAN SIDO
DEDUCIDOS PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
• CUANDO EL PRECIO O LA CONTRAPRESTACIÓN QUE COBRE EL
CONTRIBUYENTE SE PAGUE TOTAL O PARCIALMENTE EN OTROS BIENES
O SERVICIOS, SE CONSIDERA INGRESO EL VALOR DE MERCADO O EN
SU DEFECTO EL DE AVALÚO DE DICHOS BIENES O SERVICIOS.

PERSONAS EXENTAS (ARTÍCULO 4ª).


SE EXIMEN DEL PAGO DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA
LOS INGRESOS PERCIBIDOS POR PERSONAS L QUE NO REALIZAN
ACTIVIDADES TENDIENTES A OBTENER UTILIDADES SINO ACTIVIDADES
CON FINES DISTINTOS A LOS LUCRATIVOS, COMO SON, ENTRE OTROS:
• LA FEDERACIÓN, LAS ENTIDADES FEDERATIVAS, LOS MUNICIPIOS, Y
LAS ENTIDADES DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA PARAESTATAL
QUE CONFORME A LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA ESTÉN
CONSIDERADOS COMO CONTRIBUYENTES DE DICHO IMPUESTO.
• LOS PARTIDOS, ASOCIACIONES, COALICIONES Y FRENTES
POLÍTICOS LEGALMENTE RECONOCIDOS.
• LAS ORGANIZACIONES QUE SE CONSTITUYEN PARA VELAR POR
LOS INTERESES DE SUS INTEGRANTES, COMO LOS SINDICATOS
OBREROS Y LOS ORGANISMOS QUE LOS AGRUPEN, CÁMARAS DE
COMERCIO E INDUSTRIA, AGRUPACIONES AGRÍCOLAS,
GANADERAS, PESQUERAS O SILVÍCOLAS, COLEGIOS DE
PROFESIONISTAS, ASOCIACIONES PATRONALES, Y ORGANISMOS
QUE AGRUPEN A SOCIEDADES COOPERATIVAS, ENTRE OTRAS.
• LAS ASOCIACIONES O SOCIEDADES CIVILES ORGANIZADAS CON
FINES CIENTÍFICOS, POLÍTICOS, RELIGIOSOS Y CULTURALES, A
EXCEPCIÓN DE AQUELLAS QUE PROPORCIONEN SERVICIOS CON
INSTALACIONES DEPORTIVAS CUANDO EL VALOR DE ÉSTAS
REPRESENTE MÁS DE 25 % DEL VALOR TOTAL DE LAS
INSTALACIONES.
• LAS INSTITUCIONES O SOCIEDADES CIVILES CONSTITUIDAS
ÚNICAMENTE CON EL OBJETO DE ADMINISTRAR FONDOS O CAJAS
DE AHORRO, Y AQUELLAS A LAS QUE SE REFIERE LA LEGISLACIÓN
LABORAL, LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE CONSUMO, Y LAS
SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRÉSTAMO
AUTORIZADAS PARA OPERAR COMO ENTIDADES DE AHORRO Y
CRÉDITO POPULAR.
• LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS O
FIDEICOMISOS, AUTORIZADOS PARA RECIBIR DONATIVOS
DEDUCIBLES EN LOS TÉRMINOS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA, SIEMPRE QUE LOS INGRESOS OBTENIDOS SE DESTINEN
A LOS FINES PROPIOS DE SU OBJETO SOCIAL.
• LOS QUE PERCIBAN LAS PERSONAS FÍSICAS Y MORALES
PROVENIENTES DE ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS,
76
SILVÍCOLAS O PESQUERAS HASTA POR LOS LÍMITES QUE SE
ENCUENTRAN EXENTOS CONFORME A LA LEY DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA, Y SIEMPRE QUE DICHAS PERSONAS SE
ENCUENTREN INSCRITAS EN EL REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES.
• LOS PERCIBIDOS POR PERSONAS FÍSICAS CUANDO REALICEN
ALGUNA DE LAS ACTIVIDADES GRAVADAS POR EL IMPUESTO
EMPRESARIAL A TASA ÚNICA EN FORMA ACCIDENTAL.

CONCEPTOS QUE SE PUEDEN DEDUCIR (ARTICULO 5ª).

• LAS EROGACIONES QUE CORRESPONDAN A LA ADQUISICIÓN DE


BIENES, LOS SERVICIOS INDEPENDIENTES O AL USO O GOCE
TEMPORAL DE BIENES, QUE UTILICEN PARA REALIZAR O
ADMINISTRAR LAS ACTIVIDADES GRAVADAS POR EL IMPUESTO
EMPRESARIAL A TASA ÚNICA, ASÌ COLA S RELACIONADAS CON LA
PRODUCCIÓN, COMERCIALIZACIÓN Y DISTRIBUCIÓN DE BIENES Y
SERVICIOS, CUYA ENAJENACIÓN, ARRENDAMIENTO O PRESTACIÓN,
SEGÚN SE TRATE, GENERE INGRESOS GRAVADOS POR IMPUESTO
CITADO.

• LOS DONATIVOS NO ONEROSOS NI REMUNERATIVOS EN LOS


MISMOS TÉRMINOS Y LÍMITES ESTABLECIDOS PARA LOS EFECTOS
DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
• LAS CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE PAGADAS
EN MÉXICO, CON EXCEPCIÓN DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A
TASA ÚNICA, EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, EL IMPUESTO A LOS
DEPÓSITOS EN EFECTIVO, LAS APORTACIONES SE SEGURIDAD
SOCIAL Y LOS IMPUESTOS QUE SE TRASLADEN.
• EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO O EL IMPUESTO ESPECIAL
SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS CUANDO EL CONTRIBUYENTE
NO TENGA DERECHO A ACREDITARLOS, SIEMPRE QUE
CORRESPONDAN A EROGACIONES DEDUCIBLES PARA EL
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA.
• EL IMPORTE DE LAS DEVOLUCIONES DE BIENES QUE SE RECIBAN,
E LOS DESCUENTOS O BONIFICACIONES QUE SE HAGAN, ASÍ
COMO DE LOS DEPÓSITOS O ANTICIPOS QUE SE DEVUELVAN,
SIEMPRE QUE LOS INGRESOS DE LAS OPERACIÓN QUE LES
DIERON ORIGEN HAYA ESTADO AFECTOS AL IMPUESTO
EMPRESARIAL A TASA ÚNICA.
• LAS INDEMNIZACIONES POR DAÑOS Y PERJUICIOS Y LAS
CONVENCIONALES, SIEMPRE QUE LA LEY IMPONGA LA
OBLIGACIÓN DE PAGARLAS.
• LA CREACIÓN O INCREMENTO DE LAS RESERVAS MATEMÁTICAS
VINCULADAS CON LOS SEGUROS DE VIDA, O DE LOS SEGUROS DE
77
PENSIONES DERIVADOS DE LAS LEYES DE SEGURIDAD SOCIAL,
REALIZADA POR LAS INSTITUCIONES DE SEGUROS AUTORIZADAS.
• LAS CANTIDADES QUE PAGUEN LAS INSTITUCIONES DE SEGUROS
A LOS ASEGURADOS O A SUS BENEFICIARIOS CUANDO OCURRA
EL RIESGO AMPARADO POR LAS PÓLIZAS CONTRATADAS, ASÍ
COMO AS CANTIDADES QUE PAGUEN LAS INSTITUCIONES DE
FIANZAS PARA CUBRIR EL PAGO DE RECLAMACIONES.
• LOS PREMIOS QUE PAGUEN EN EFECTIVO LAS PERSONAS QUE
ORGANICEN LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS O JUEGOS CON
APUESTAS Y CONCURSOS DE TODA CLASE, AUTORIZAOS
CONFORME A LAS LEYES RESPECTIVAS.
• LAS PÉRDIDAS POR CRÉDITOS INCOBRABLES Y CASO FORTUITO O
FUERZA MAYOR DEDUCIBLE EN LOS TÉRMINOS DE LA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA, CORRESPONDIENTES A INGRESOS
AFECTOS AL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA.

SE ESTABLECE COMO REQUISITO DE LAS DEDUCCIONES QUE HAYAN


SIDO EFECTIVAMENTE PAGADAS EN EL MOMENTO DE SU DEDUCCIÓN,
INCLUSO SE TRATE DE DEDUCCIONES PARA EL CÁLCULO DE PAGOS
PROVISIONALES, Y CUMPLAN CON LOS REQUISITOS DE DEDUCIBILIDAD
PREVISTOS EN LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES (ARTÍCULO 6ª).

• QUE LAS EROGACIONES SEAN PARA ADQUIRIR BIENES,


SERVICIOS INDEPENDIENTES, USO O GOCE TEMPORAL DE
BIENES, Y EL PROVEEDOR DEBA PAGAR EL IMPUESTO
EMPRESARIAL A TASA ÚNICA O SE ENCUENTRE ENTRE LAS
PERSONAS EXENTAS SEÑALADAS CON ANTERIORIDAD.

• QUE LAS EROGACIONES SEAN ESTRICTAMENTE


INDISPENSABLES PARA REALIZAR LAS ACTIVIDADES
GRAVADAS POR ESTE IMPUESTO.

• QUE HAYAN SIDO EFECTIVAMENTE PAGADAS AL MOMENTO


DE DEDUCIRLAS. EN PAGOS CON CHEQUE SE CONSIDERA
EFECTIVAMENTE EROGADO EN LA FECHA EN LA QUE SE
COBRE.

• QUE LAS EROGACIONES EFECTUADAS POR EL


CONTRIBUYENTE CUMPLAN CON LOS REQUISITOS DE
DEDUCIBILIDAD ESTABLECIDOS EN LA LEY DEL IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA, EXCEPTO LAS AUTORIZADAS MEDIANTE
REGLAS O RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS.
78
• CUANDO LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA LAS
EROGACIONES SEAN PARCIALMENTE DEDUCIBLES, PARA LOS
EFECTOS DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA SE
CONSIDERARÁN DEDUCIBLES EN LA MISMA PROPORCIÓN.

• EN EL CASO DE BIENES DE PROCEDENCIA EXTRANJERA SE


COMPRUEBE QUE SE CUMPLIERON LOS REQUISITOS PARA SU
LEGAL ESTANCIA EN EL PAÍS.
QUE ES EL CRÉDITO FISCAL (ARTÍCULO 11ª).

ES UNA CANTIDAD QUE SE DETERMINA CUANDO EL MONTO DE LAS


DEDUCCIONES ES MAYOR A LOS INGRESOS GRAVADOS EN EL EJERCICIO
QUE SE TRATE. SE DETERMINA APLICANDO LA TASA DE 16.5 % (PARA
2008) SOBRE EL EXCEDENTE.

ESTA CANTIDAD PUEDEN DESCONTARLA O ACREDITARLA LOS


CONTRIBUYENTES CONTRA EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA
DEL EJERCICIO O CONTRA LOS PAGOS PROVISIONALES DE DICHO
IMPUESTO, EN LOS DIEZ EJERCICIOS SIGUIENTES HASTA AGOTARLO.

TAMBIÉN SE PODRÁ ACREDITAR CONTRA EL IMPUESTO SOBRE LA


RENTA CAUSADO EN EL EJERCICIO EN EL QUE SE GENERO EL CRÉDITO;
EN ESTE CASO, DICHA CANTIDAD YA NO PODRÁ ACREDITARSE CONTRA
EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA Y SU APLICACIÓN NO DARÁ
DERECHO A DEVOLUCIÓN ALGUNA.

EL MONTO DEL CRÉDITO FISCAL DETERMINADO SE PODRÁ


ACTUALIZAR DESDE QUE SE GÉNERO HASTA QUE SE APLIQUE.

EJEMPLO:

DETERMINACIÒN DEL CRÈDITO FISCAL

Concepto Importe
DEDUCCIONES $ 70, 000. ºº
AUTORIZADAS
INGRESOS PERCIBIDOS 65, 000. ºº
RESULTADO 5, 000. ºº
TASA 16.5 %

79
CRÉDITO FISCAL $ 825. ºº

CRÉDITO FISCAL POR SALARIOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD


SOCIAL (ARTICULO 10ª).

SE OTORGA UN CRÉDITO FISCAL A LOS CONTRIBUYENTES POR LAS


EROGACIONES DE LOS SALARIOS, ASÍ COMO POR EL PAGO D LAS
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
A SU CARGO. ESTO CON EL PROPÓSITO DE ESTIMULAR LA GENERACIÓN
DE EMPLEO Y DE MANTENER LOS QUE ACTUALMENTE EXISTEN.

EL REFERIDO CRÉDITO SE CALCULARÁ MULTIPLICANDO EL MONTO


DE LAS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL EFECTIVAMENTE
PAGADAS EN MÉXICO EN EL EJERCICIO FISCAL Y LOS INGRESOS
GRAVADOS QUE SIRVAN DE BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA DE CADA PERSONA A LA QUE LE PAGUEN LOS MENCIONADOS
CONCEPTOS POR EL FACTOR 0.165, PARA EL 2008.

EJEMPLO:

CANTIDAD ACREDITABLE POR SALARIOS Y APORTACIONES DE


SEGURIDAD SOCAL PAGADOS
SALARIOS $ 20, 000. ºº
(+) APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL 8, 000. ºº
PAGADAS
(=) RESULTADO 28, 000. ºº
(X) FACTOR 0.165
(=) CANTIDAD ACREDITABLE $ 4, 620. ºº

CÁLCULO DE LOS PAGOS PROVISIONALES (ARTÍCULO 9 Y 10ª).

LOS CONTRIBUYENTES DEBEN EFECTUAR PAGOS PROVISIONALES


MENSUALES, A CUENTA DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA DEL
EJERCICIO, MEDIANTE DECLARACIÓN QUE PRESENTARÁN EN EL MISMO
PLAZO QUE LOS PAGOS PROVISIONALES DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA.

80
LOS FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS NO TENDRÁN OBLIGACIÓN DE
EFECTUAR LOS PAGOS PROVISIONALES.

EL PAGO PROVISIONAL SE DETERMINARÁ DE LA SIGUIENTE


MANERA:

 AL TOTAL DE LOS INGRESOS PERCIBIDOS DESDE EL INICIO EL


EJERCICIO Y HASTA EL ÚLTIMO DÍA DEL MES AL QUE
CORRESPONDE EL PAGO SE RESTARÁN LAS DEDUCCIONES
AUTORIZADAS CORRESPONDIENTES AL MISMO PERIODO.

 AL RESULTADO QUE, SE LE APLICARÁ LA TASA DE 16.5 %.

 AL RESULTADO SE PODRÁ RESTAR, EN SU CASO, EL CRÉDITO


FISCAL PENDIENTE DE ACREDITAR, ASÍ COMO EL CRÉDITO
POR SALARIOS Y LAS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
A SU CARGO PAGADAS EN EL PERIODO AL QUE
CORRESPONDA EL PAGO PROVISIONAL.

 A LA DIFERENCIA SE LE RESTARÁ, EN SU CASO, EL PAGO


PROVISIONAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PROPIO,
CORRESPONDIENTE AL MISMO PERIODO DEL PAGO
PROVISIONAL DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA,
HASTA POR EL MONTO DE DICHA DIFERENCIA.

 EL RESULTADO SERÁ EL PAGO PROVISIONAL DEL IMPUESTO


EMPRESARIAL A TASA ÚNICA A CARGO DEL CONTRIBUYENTE,
AL CUAL SE PODRÁ RESTAR A LOS PAGOS PROVISIONALES
DEL MISMO IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADOS CON
ANTERIORIDAD EN EL MISMO EJERCICIO.

81
EJEMPLO:

PAGO PROVISIONAL

Concepto
Importe
INGRESOS PERCIBIDOS $ 50, 000. ºº
(- ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS PAGADAS 15, 000. ºº
(=) RESULTADO 35, 000. ºº
(X) TASA 16. 5 %
(=) IMPUESTO DETERMINADO 5, 775. ºº
(- ) CRÉDITO FISCAL 0. ºº
(- ) CRÉDITO POR SALARIOS Y APORTACIONES DE 0. ºº
SEGURIDAD SOCIAL
(=) RESULTADO 5, 775. ºº
(- ) PAGO PROVISIONAL DEL ISR PROPIO PAGADO 0. ºº
(=) IMPUESTO DETERMINADO 5, 775. ºº
(- ) PAGO PROVISIONAL DEL IETU PAGADO 0. ºº
(=) IMPUESTO A CARGO O A FAVOR 5, 775. ºº

CÁLCULO DEL IMPUESTO ANUAL (ARTÍCULOS 7º Y 8º).

EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA SE CALCULARÁ POR


EJERCICIOS Y SE PAGARÁ MEDIANTE DECLARACIÓN EN EL MISMO PLAZO
ESTABLECIDO PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN ANUAL DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

EL IMPUESTO ANUAL SE DETERMINARÁ DE LA SIGUIENTE MANERA:

 AL TOTAL DE INGRESOS EN EL EJERCICIO SE LE RESTARÁN LAS


DEDUCCIONES AUTORIZADAS CORRESPONDIENTES AL MISMO
PERIODO.

 AL RESULTADO QUE SE OBTENGA CONFORME AL PÁRRAFO


ANTERIOR, SE LE APLICARÁ LA TASA DEL 16.5 %.
82
 AL RESULTADO SE PODRÁ RESTAR, EN SU CASO, EL CRÉDITO
FISCAL QUE SE TENGA PENDIENTE DE ACREDITAR, ASÍ COMO EL
CRÉDITO POR SALARIOS Y LAS APORTACIONES PAGADAS DE
SEGURIDAD SOCIAL A SU CARGO.

 CONTRA LA DIFERENCIA SE PODRÁ RESTAR UNA CANTIDAD


EQUIVALENTE AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PROPIO DEL
EJERCICIO, HASTA POR EL MONTO DE DICHA DIFERENCIA.

 EL RESULTADO SERÁ EL MONTO DEL IMPUESTO EMPRESARIAL


A TASA ÚNICA DEL EJERCICIO A CARGO, CONTRA EL CUAL SE
PODRÁN ACREDITAR LOS PAGOS PROVISIONALES DEL IMPUESTO
EMPRESARIAL A TASA ÚNICA, EFECTIVAMENTE PAGADOS,
CORRESPONDIENTES AL MISMO EJERCICIO.

CUANDO NO SEA POSIBLE ACREDITAR, TOTAL O PARCIALMENTE, LOS


PAGOS PROVISIONALES EFECTIVAMENTE PAGADOS DEL IMPUESTO
EMPRESARIAL A TASA ÚNICA, LOS CONTRIBUYENTES PODRÁN
COMPENSAR LA CANTIDAD NO ACREDITADA CONTRA EL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA PROPIO DEL MISMO EJERCICIO. EN CASO DE EXISTIR
UN REMANENTE A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE DESPUÉS DE EFECTUAR
LA COMPENSACIÓN A QUE SE REFIERE ESTE PÁRRAFO, SE PODRÁ
SOLICITAR SU DEVOLUCIÓN.

OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES (ARTICULO 18º)

LOS CONTRIBUYENTES OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO


EMPRESARIAL A TASA ÚNICA TENDRÁN ENTRE OTRAS OBLIGACIONES
LAS SIGUIENTES:

 LLEVAR LA CONTABILIDAD GENERAL DE CONFORMIDAD CON EL


CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Y SU REGLAMENTO Y
EFECTUAR LOS REGISTROS EN LA MISMA.
 EXPEDIR COMPROBANTES POR LAS ACTIVIDADES QUE REALICEN Y
CONSERVAR UNA COPIA DE LOS MISMOS A DISPOSICIÓN DE LAS
AUTORIDADES FISCALES.
 LOS CONTRIBUYENTES QUE CON BIENES EN COPROPIEDAD O EN
SOCIEDAD CONYUGAL REALICEN ACTIVIDADES GRAVADAS POR EL
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA, PODRÁN DESIGNAR UN
REPRESENTANTE COMÚN QUE SERÁ QUIEN CUMPLA CON LAS
OBLIGACIONES.

83
 CUANDO LOS INGRESOS DERIVEN DE ACTIVIDADES QUE REALICE
UNA SUCESIÓN, SU REPRESENTANTE LEGAL PAGARÁ EL IMPUESTO
EMPRESARIAL A TASA ÚNICA PRESENTADO DECLARACIONES POR
CUENTA DE LOS HEREDEROS O LEGATARIOS.
 LOS CONTRIBUYENTES QUE CELEBREN OPERACIONES CON
PARTES RELACIONADAS DEBERÁN DETERMINAR SUS INGRESOS Y
SUS DEDUCCIONES AUTORIZADAS, CONSIDERANDO PARA ESAS
OPERACIONES LOS PRECIOS Y MONTOS DE
CONTRAPRESTACIONES QUE HUBIERAN UTILIZADO CON O ENTRE
PARTES INDEPENDIENTES EN OPERACIONES COMPARABLES.

84
3.1.5.- LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO
(I.D.E.)

CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO

o ES EXTRAFISCAL PORQUE SU FUNCIÓN PRINCIPAL ES IDENTIFICAR


A LAS PERSONAS QUE OMITAN TOTAL O PARCIALMENTE PAGAR
CONTRIBUCIONES.

o ES DE CONTROL PORQUE, AL SER ACREDITABLE O COMPENSABLE


CONTRA EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, RETENCIONES Y OTRAS
CONTRIBUCIONES FEDERALES, OBLIGA A LOS CONTRIBUYENTES A
DECLARAR CORRECTAMENTE SUS INGRESOS Y SUS
DEDUCCIONES.

o PERMITE CONTROLAR LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO DE


PERSONAS QUE NO ESTÁN INSCRITAS EN EL RFC Y NO CUMPLEN
CON EL PAGO DE IMPUESTOS, QUIENES ABSORBEN EL IMPUESTO
QUE LES RECAUDA LA INSTITUCIÓN DE CRÉDITO, YA QUE NO
PUEDEN ACREDITARLO NI COMPENSARLO.

QUIENES DEBEN PAGAR EL IMPUESTO (ARTICULO 1 Y 2).

LAS PERSONAS FÍSICAS Y MORALES QUE HAGAN DEPÓSITOS EN


EFECTIVO EN MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA MAYORES A $ 25, 000. ºº
PESOS EN EL MES, YA SEA EN UNA O VARIAS OPERACIONES, EN
CUALQUIER TIPO DE CUENTA QUE TENGAN EN LAS INSTITUCIONES DEL
SISTEMA FINANCIERO. TAMBIÉN SE PAGARÁ EL IMPUESTO POR LA
ADQUISICIÓN EN EFECTIVO DE CHEQUES DE CAJA.

LA CANTIDAD DE $ 25, 000. ºº PESOS SE DETERMINARÁ


CONSIDERANDO LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO QUE SE REALICEN EN
TODAS LAS CUENTAS DE LAS QUE SEA TITULAR EL CONTRIBUYENTE EN
UNA MISMA INSTITUCIÓN DE CRÉDITO.

OPERACIONES O DEPÓSITOS POR LOS QUE NO SE PAGA IMPUESTO


(ARTICULO 1º).

NO SE CONSIDERAN DEPÓSITOS EN EFECTIVO, Y POR LO TANTO NO


SE PAGA ESTE IMPUESTO, LOS BONOS QUE SE EFECTÚEN A FAVOR DE
PERSONAS FÍSICAS Y MORALES MEDIANTE:
85
 TRANSFERENCIAS ELECTRÓNICAS DE FONDOS.
 TRASPASOS DE CUENTA.
 TÍTULOS DE CRÉDITO COMO LOS CHEQUES U OTRO
DOCUMENTO PACTADO CON EL SISTEMA FINANCIERO
CONFORME A LA LEY.

PERSONAS EXENTAS DE PAGAR EL IMPUESTO

 LA FEDERACIÓN, LAS ENTIDADES FEDERATIVAS, LOS MUNICIPIOS Y


LAS ENTIDADES DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA PARAESTATAL
QUE ESTÉN CONSIDERADOS COMO NO CONTRIBUYENTES DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

 LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS.

 LAS PERSONAS FÍSICAS Y MORALES POR LOS DEPÓSITOS EN


EFECTIVO QUE RECIBAN MENSUALMENTE HASTA POR UN MONTO
ACUMULADO DE $ 25,000 PESOS.

POR EL EXCEDENTE SE PAGARÁ EL IMPUESTO.

 INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO POR DEPÓSITOS EN


EFECTIVO QUE RECIBAN EN CUENTAS PROPIAS DERIVADAS DE SU
INTERMEDIACIÓN FINANCIERA O COMPRAVENTA DE MONEDA
EXTRANJERA.

 LOS INGRESOS DE AGENTES DIPLOMÁTICOS Y CONSULARES POR


LOS QUE NO SE PAGUE EL ISR, COMO LOS ESTABLECIDOS EN EL
ARTÍCULO 109, FRACCIÓN XII, DE LA LISR (AGENTES DIPLOMÁTICOS
Y CONSULARES, EMPLEADOS DE EMBAJADAS, MIEMBROS DE
DELEGACIONES OFICIALES, ENTRE OTROS).

 LAS PERSONAS FÍSICAS Y MORALES POR LOS DEPÓSITOS EN


EFECTIVO DERIVADOS DE CRÉDITOS OTORGADOS POR LAS
INSTITUCIONES DE CRÉDITO.

86
TASA DEL IMPUESTO QUE SE PAGA (ARTICULÓ 3º).

EL IMPUESTO SE CALCULARÁ APLICANDO LA TASA DE 2% SOBRE EL


IMPORTE TOTAL DE LOS DEPÓSITOS GRAVADOS.

EJEMPLO:

CASO 1 CASO 2 CASO 3


MONTO DE LOS $ 145, 000. ºº $ 35, 0000. ºº $ 24, 000. ºº
DEPÓSITOS MENSUALES
MENOS:
MONTO EXENTO 25, 000. ºº 25, 000. ºº 25, 000. ºº
IGUAL:
MONTO GRAVADO 120. 000. ºº 10, 000. ºº 0
POR:
TASA DEL IMPUESTO 2% 2% 2%
IGUAL:
IMPUESTO POR 2, 400. ºº 200. ºº 0
RECAUDAR

OBLIGACIONES DE LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO

ARTÍCULO 4. LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO TENDRÁN


LAS SIGUIENTES OBLIGACIONES:
I. RECAUDAR EL IMPUESTO RECAUDAR EL IMPUESTO A LOS
DEPÓSITOS EN EFECTIVO EL ÚLTIMO DÍA DEL MES DE QUE SE
TRATE.
II. ENTERAR EL IMPUESTO.- ENTERAR EL IMPUESTO EN LOS
TÉRMINOS QUE ESTABLEZCA LA S.H.C.P.
III. INFORMAR EL IMPORTE DEL IMPUESTO.- INFORMAR
MENSUALMENTE AL SAT. EL IMPORTE DE L IMPUESTO A LOS
DEPÓSITOS EN EFECTIVO RECAUDADO Y EL PENDIENTE POR
RECAUDAR.
IV. RECAUDARLO CUANDO NO FUE RECAUDADO EN EL PLAZO
APLICABLE.- RECAUDAR EL IMPUESTO QUE NO HUBIERA SIDO
RECAUDADO EN EL PLAZP SEÑALADO.
V. ENTREGAR CONSTANCIAS AL CONTRIBUYENTE.- SE ENTREGA
EN FORMA MENSUAL Y ANUAL CONSTANCIAS QUE ACREDITEN

87
EL ENTERO O EN SU CASO EL IMPORTE NO RECAUDADO A LOS
DEPÓSITOS EN EFECTIVO.
VI. LLEVAR REGISTRO DE LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO.- QUE
RECIBAN, EN LOS TÉRMINOS QUE ESTABLEZCA EL SAT.
VII. PROPORCIONAR INFORMACIÓN DEL IMPUESTO RECAUDADO.
VIII. INFORMAR DE LOS DEPÓSITOS A LOS TITULARES DE LAS
CUENTAS CONCENTRADORAS.
IX. IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL DEL DEPÓSITO.

LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO SERÁN


RESPONSABLES SOLIDARIAS CON EL CONTRIBUYENTE EN EL PAGO DEL
IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO NO RECAUDADO CUANDO NO
INFORMEN AL SAT QUE NO SE RECAUDÓ EL IMPUESTO; INCLUSO PORQUE
LOS FONDOS NO FUERON SUFICIENTES.

88
3.1.6.- LEY DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL

TITULO I

DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 6. EL SEGURO SOCIAL COMPRENDE:


I. EL RÉGIMEN OBLIGATORIO, Y
II. EL RÉGIMEN VOLUNTARIO.

TITULO II

GENERALIDADES

ARTICULO 11. EL RÉGIMEN OBLIGATORIO COMPRENDE LOS SEGUROS DE:

I. RIESGOS DE TRABAJO;

II. ENFERMEDADES Y MATERNIDAD;

III. INVALIDEZ Y VIDA;

IV. RETIRO, CESANTÍA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ, Y

V. GUARDERÍAS Y PRESTACIONES SOCIALES.

ARTÍCULO 12.- SON SUJETOS DE ASEGURAMIENTO DEL RÉGIMEN


OBLIGATORIO:

I. LAS PERSONAS QUE DE CONFORMIDAD CON LOS ARTÍCULOS 20 Y


21 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO, PRESTEN EN FORMA
PERMANENTE O EVENTUAL, OTRAS DE CARÁCTER FÍSICO O MORAL
O UNIDADES ECONÓMICAS SIN PERSONALIDAD JURÍDICA, UN
SERVICIO REMUNERADO, PERSONAL O SUBORDINADO,
CUALQUIERA QUE SEA EL ACTO QUE LE DE ORIGEN Y CUALQUIERA
QUE SEA LA PERSONALIDAD JURÍDICA O LA NATURALEZA
ECONÓMICA DEL PATRÓN AÚN CUANDO ESTE, EN VIRTUD DE

89
ALGUNA LEY ESPECIAL, ESTÉ EXENTO DEL PAGO DE
CONTRIBUCIONES.

II. LOS SOCIOS DE SOCIEDADES COOPERATIVAS; Y

III. LAS PERSONAS QUE DETERMINE EL EJECUTIVO FEDERAL A TRAVÉS


DEL DECRETO RESPECTIVO, BAJO LOS TÉRMINOS Y CONDICIONES
QUE SEÑALA ESTA LEY Y LOS REGLAMENTOS
CORRESPONDIENTES.

ARTÍCULO 13.- VOLUNTARIAMENTE PODRÁN SER SUJETOS DE


ASEGURAMIENTO AL RÉGIMEN OBLIGATORIO;

I. LOS TRABAJADORES EN INDUSTRIAS FAMILIARES Y LOS


INDEPENDIENTES, COMO PROFESIONALES, COMERCIANTES EN
PEQUEÑO, ARTESANOS Y DEMÁS TRABAJADORES NO
ASALARIADOS;

II. LOS TRABAJADORES DOMÉSTICOS;

III. LOS EJIDATARIOS, COMUNEROS, COLONOS Y PEQUEÑOS


PROPIETARIOS;

IV. LOS PATRONES PERSONAS FÍSICAS CON TRABAJADORES


ASEGURADOS A SU SERVICIO; Y

V. LOS TRABAJADORES AL SERVICIO DE LAS ADMINISTRACIONES


PÚBLICAS DE LA FEDERACIÓN, ENTIDADES FEDERATIVAS Y
MUNICIPIOS QUE ESTÉN EXCLUIDAS O NO COMPRENDIDAS EN
OTRAS LEYES O DECRETOS COMO SUJETOS DE SEGURIDAD
SOCIAL.

ART. 15. LOS PATRONES ESTÁN OBLIGADOS A:

I. REGISTRARSE E INSCRIBIR A SUS TRABAJADORES EN EL


INSTITUTO, COMUNICAR SUS ALTAS Y BAJAS, LAS
MODIFICACIONES DE SU SALARIO Y LOS DEMÁS DATOS, DENTRO

90
DE LOS PLAZOS NO MAYORES DE CINCO DÍAS HÁBILES; CONFORME
A LAS DISPOSICIONES DE ESTA LEY Y SUS REGLAMENTOS;
II. LLEVAR LOS REGISTROS, TALES COMO NÓMINAS Y LISTAS DE
RAYA EN LAS QUE SE ASIENTE INVARIABLEMENTE EL NÚMERO DE
DÍAS TRABAJADOS Y LOS SALARIOS PERCIBIDOS POR SUS
TRABAJADORES, ADEMÁS DE OTROS DATOS QUE EXIJAN LA
PRESENTE LEY Y SUS REGLAMENTOS. ES OBLIGATORIO
CONSERVAR ESTOS REGISTROS DURANTE LOS CINCO AÑOS
SIGUIENTES AL DE SU FECHA;
III. DETERMINAR LAS CUOTAS OBRERO PATRONAL A SU CARGO Y
ENTERAR SU IMPORTE AL INSTITUTO.
IV. PROPORCIONAR AL INSTITUTO LOS ELEMENTOS NECESARIOS PARA
PRECISAR LA EXISTENCIA, Y CUANTÍA DE LAS OBLIGACIONES A
SU CARGO ESTABLECIDAS POR ESTA LEY Y SUS REGLAMENTOS
QUE CORRESPONDAN.
V. PERMITIR LAS INSPECCIONES Y VISITAS DOMICILIARIAS QUE
PRACTIQUE EL INSTITUTO, LAS QUE SE SUJETARÁN A LO
ESTABLECIDO POR ESTA LEY, EL CÓDIGO Y LOS REGLAMENTOS
RESPECTIVOS;
VI. TRATÁNDOSE DE PATRONES QUE SE DEDIQUEN EN FORMA
PERMANENTE O ESPORÁDICA A LA ACTIVIDAD DE LA
CONSTRUCCIÓN, DEBERÁN EXPEDIR Y ENTREGAR A CADA
TRABAJADOR CONSTANCIA ESCRITA DEL NÚMERO DE DÍAS
TRABAJADOS Y DEL SALARIO PERCIBIDO, SEMANAL O
QUINCENALMENTE, CONFORME A LOS PERIODOS DE PAGO
ESTABLECIDOS; LAS CUALES EN SU CASO, PODRÁN SER EXHIBIDAS
POR LOS TRABAJADORES PARA ACREDITAR SUS DERECHOS.
VII. ASIMISMO, DEBERÁN CUBRIR LAS CUOTAS OBRERO PATRONALES,
AUN EN EL CASO DE QUE NO SEA POSIBLE DETERMINAR EL O LOS
TRABAJADORES A QUIENES SE DEBAN APLICAR, POR
INCUMPLIMIENTO DEL PATRÓN A LAS OBLIGACIONES PREVISTAS
EN LAS FRACCIONES ANTERIORES, EN CUYO CASO SU MONTO SE
DESTINARÁ A LA RESERVA GENERAL FINANCIERA Y ACTUARIAL A
QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 280, FRACCIÓN IV DE ESTA LEY, SIN
PREJUICIO DE QUE AQUELLOS TRABAJADORES QUE ACREDITEN
SUS DERECHOS, SE LES OTORGUEN PRESTACIONES DIFERIDAS
QUE LES CORRESPONDAN, CON CARGO A ESTE FONDO.
VIII. CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES QUE LES IMPONE EL CAPÍTULO
SEXTO DEL TÍTULO II DE ESTA LEY, EN RELACIÓN CON EL SEGURO
DE RETIRO, CESANTÍA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ;
IX. CUMPLIR CON LAS DEMÁS DISPOSICIONES DE ESTA LEY Y SUS
REGLAMENTOS, Y
X. EXPEDIR Y ENTREGAR, TRATÁNDOSE DE TRABAJADORES
EVENTUALES DE LA CIUDAD O DEL CAMPO, CONSTANCIA DE LOS
DÍAS LABORADOS DE ACUERDO A LO QUE ESTABLEZCAN LOS
REGLAMENTOS RESPECTIVOS.

91
LAS DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LAS FRACCIONES I, II, III Y IV NO
SON APLICABLES EN LOS CASOS DE CONSTRUCCIÓN, AMPLIACIÓN O
REPARACIÓN DE INMUEBLES, CUANDO LOS TRABAJOS SE REALICEN EN
FORMA PERSONAL POR EL PROPIETARIO, O BIEN, POR OBRAS
REALIZADAS POR COOPERACIÓN COMUNITARIA, DEBIÉNDOSE
COMPROBAR EL HECHO, EN LOS TÉRMINOS DEL REGLAMENTO
RESPECTIVO.

LA INFORMACIÓN A QUE SE REFIERE LAS FRACCIONES I Y II, III Y IV,


DEBERÁ PROPORCIONARSE AL INSTITUTO EN DOCUMENTO IMPRESO, O
EN MEDIOS MAGNÉTICOS, DIGITALES, ELECTRÓNICOS, ÓPTICOS,
MAGNETO ÓPTICO O DE CUALQUIER OTRA NATURALEZA, CONFORME A
LAS DISPOSICIONES DE ESTA LEY Y SUS REGLAMENTOS.

ART. 18. LOS TRABAJADORES TIENEN EL DERECHO DE SOLICITAR AL


INSTITUTO SU INSCRIPCIÓN, COMUNICAR LAS MODIFICACIONES DE SU
SALARIO Y DEMÁS CONDICIONES DE TRABAJO Y, EN SU CASO,
PRESENTAR LA DOCUMENTACIÓN QUE ACREDITE DICHA RELACIÓN,
DEMUESTRE EL PERIODO LABORADO Y LOS SALARIOS PERCIBIDOS. LO
ANTERIOR NO LIBERA A LOS PATRONES DEL CUMPLIMIENTO DE SUS
OBLIGACIONES NI LES EXIME DE LAS SANCIONES Y RESPONSABILIDADES
EN QUE HUBIERA INCURRIDO.

ASIMISMO EL TRABAJADOR POR CONDUCTO DEL INSTITUTO PODRÁ


REALIZAR LOS TRÁMITES ADMINISTRATIVOS NECESARIOS PARA EJERCER
LOS DERECHOS DERIVADOS DE LAS PENSIONES ESTABLECIDAS POR
ESTA LEY.

CAPITULO II

DE LAS BASES DE COTIZACIÓN Y DE LAS CUOTAS.

ART. 27. PARA LOS EFECTOS DE ESTA LEY, SE EXCLUYEN COMO


INTEGRANTES DEL SALARIO BASE DE COTIZACIÓN, DADA LA NATURALEZA
LOS SIGUIENTES CONCEPTOS:

I. LOS INSTRUMENTOS DE TRABAJO TALES COMO


HERRAMIENTAS, ROPA Y OTROS SIMILARES;
II. EL AHORRO CUANDO SE INTEGRE POR UN DEPÓSITO DE
CANTIDAD SEMANARIA, QUINCENAL O MENSUAL IGUAL DEL
TRABAJADOR Y DE LA EMPRESA; SI SE CONSTITUYE EN FORMA
DIVERSA PUEDE EL TRABAJADOR RETIRARLO MÁS DE DOS

92
VECES AL AÑO, INTEGRARÁ SALARIO; TAMPOCO SE TOMARÁN
EN CUENTA LAS CANTIDADES OTORGADAS POR EL PATRÓN
PARA FINES SOCIALES DE CARÁCTER SINDICAL;
III. LAS APORTACIONES ADICIONALES QUE EL PATRÓN CONVENGA
OTORGAR A FAVOR DE SUS TRABAJADORES POR CONCEPTO
DE CUOTAS DEL SEGURO DE RETIRO, CESANTÍA EN EDAD
AVANZADA Y VEJEZ;
IV. LAS CUOTAS EN TÉRMINOS DE ESTA LEY LES CORRESPONDE
CUBRIR AL PATRÓN, LAS APORTACIONES AL INSTITUTO DEL
FONDO NACIONAL DE VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES Y
LAS PARTICIPACIONES EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA;
V. LA ALIMENTACIÓN Y LA HABITACIÓN CUANDO SE ENTREGUEN
EN FORMA ONEROSA A TRABAJADORES; SE ENTIENDE QUE
SON ONEROSAS ESTAS PRESTACIONES CUANDO EL
TRABAJADOR PAGUE POR CADA UNA DE ELLAS, COMO MÍNIMO
EL VEINTE POR CIENTO DEL SALARIO MÍNIMO GENERAL DIARIO,
QUE RIJA EN EL DISTRITO FEDERAL;
VI. LAS DESPENSAS EN ESPECIE O EN DINERO, SIEMPRE Y
CUANDO SU IMPORTE NO REBASE EL CUARENTA POR CIENTO
DEL SALARIO MÍNIMO GENERAL DIARIO VIGENTE EN EL
DISTRITO FEDERAL;
VII. LOS PREMIOS DE ASISTENCIA Y PUNTUALIDAD, SIEMPRE QUE
EL IMPORTE DE CADA UNO DE ESTOS CONCEPTOS NO REBASE
EL DIEZ POR CIENTO DEL SALARIO BASE DE COTIZACIÓN;
VIII. LAS CANTIDADES APORTADAS PARA FINES SOCIALES,
CONSIDERÁNDOSE COMO TALES LAS ENTREGADAS PARA
CONSTITUIR FONDOS DE ALGÚN PLAN DE PENSIONES
ESTABLECIDO POR EL PATRÓN O DERIVADO DE
CONTRATACIÓN COLECTIVA. LOS PLANES DE LAS PENSIONES
SERÁN SÓLO LOS QUE REÚNAN LOS REQUISITOS QUE
ESTABLEZCA LA COMISIÓN NACIONAL DEL SISTEMA DE
AHORRO PARA EL RETIRO, Y
IX. EL TIEMPO EXTRAORDINARIO DENTRO DE LOS MÁRGENES
SEÑALADOS EN LA LEY FEDERAL DE TRABAJO. PARA QUE LOS
CONCEPTOS MENCIONADOS EN ESTE PRECEPTO SE INCLUYAN
COMO INTEGRANTES DEL SALARIO BASE DE COTIZACIÓN,
DEBERÁN ESTAR DEBIDAMENTE REGISTRADOS EN LA
CONTABILIDAD DEL PATRÓN.

EN LOS PRECEPTOS PREVISTOS EN LAS FRACCIONES VI, VII Y IX CUANDO


EL IMPORTE DE ESTAS PRESTACIONES REBASE EL PORCENTAJE
ESTABLECIDO SOLAMENTE SE INTEGRARÁN LOS EXCEDENTES AL
SALARIO BASE DE COTIZACIÓN.

ART. 36.- CORRESPONDE AL PATRÓN PAGAR ÍNTEGRAMENTE LA CUOTA


SEÑALADA PARA LOS TRABAJADORES, EN LOS CASOS EN QUE ÉSTOS
PERCIBAN COMO CUOTA DIARIA EL SALARIO MÍNIMO.
93
RETENCIÓN Y ENTERO DE CUOTAS OBRERO PATRONALES.

ART. 38.- EL PATRÓN AL EFECTUAR EL PAGO DE SALARIOS A SUS


TRABAJADORES, DEBERÁ RETENER LAS CUOTAS QUE A ÉSTOS LES
CORRESPONDE CUBRIR.

CUANDO NO LO HAGA EN TIEMPO OPORTUNO, SÓLO PODRÁ DESCONTAR


AL TRABAJADOR CUATRO COTIZACIONES SEMANALES ACUMULADAS,
QUEDANDO LAS RESTANTES A SU CARGO.

EL PATRÓN TENDRÁ EL CARÁCTER DE RETENEDOR DE LAS CUOTAS


QUE DESCUENTE A SUS TRABAJADORES Y DEBERÁ DETERMINAR Y
ENTERAR AL INSTITUTO LAS CUOTAS OBRERO PATRONAL, EN LOS
TÉRMINOS ESTABLECIDOS POR ESTA LEY Y SUS REGLAMENTOS.

PAGOS DE CUOTAS OBRERO PATRONALES.

ART. 39.- LAS CUOTAS OBRERO PATRONALES SE CAUSAN POR


MENSUALIDADES VENCIDAS Y EL PATRÓN ESTÁ OBLIGADO A
DETERMINAR SUS IMPORTES EN LOS FORMATOS IMPRESOS O USANDO
UN PROGRAMA INFORMÁTICO, AUTORIZADO POR EL INSTITUTO. ASÍ
MISMO, EL PATRÓN DEBERÁ PRESENTAR ANTE EL INSTITUTO, LAS
CÉDULAS DE DETERMINACIÓN DE LAS CUOTAS DEL MES DE QUE SE
TRATE Y REALIZAR EL PAGO RESPECTIVO A MÁS TARDAR EL DÍA 17 DEL
MES INMEDIATO SIGUIENTE.

LA OBLIGACIÓN DE DETERMINAR LAS CUOTAS DEBERÁ CUMPLIRSE AÚN


EN EL SUPUESTO DE QUE NO SE REALICE EL PAGO CORRESPONDIENTE
DENTRO DEL PLAZO SEÑALADO EN EL PÁRRAFO ANTERIOR.

LOS CAPITALES CONSTITUTIVOS TIENEN EL CARÁCTER DE DEFINITIVOS


AL MOMENTO DE NOTIFICARSE Y DEBEN PAGARSE AL INSTITUTO EN LOS
TÉRMINOS Y PLAZOS PREVISTOS EN ESTA LEY.

ART. 40.- LAS CÉDULAS DE LIQUIDACIÓN EMITIDAS POR EL INSTITUTO


POR CONCEPTO DE CUOTAS, CAPITALES CONSTITUTIVOS,
ACTUALIZACIÓN, RECARGOS O MULTAS, SERÁN NOTIFICADAS A LOS
PATRONES PERSONALMENTE, EN LOS TÉRMINOS ESTABLECIDOS EN EL
CÓDIGO. EL INSTITUTO PODRÁ OPTAR POR REALIZAR LAS
NOTIFICACIONES A TRAVÉS DE MEDIOS MAGNÉTICOS, DIGITALES
ELECTRÓNICOS, ÓPTICOS O DE CUALQUIER OTRA NATURALEZA EN LOS
TÉRMINOS DEL CÓDIGO, EN CUYO CASO, EN SUSTITUCIÓN DE LA FIRMA
AUTÓGRAFAMENTE Y EN CONSECUENCIA, TENDRÁN EL MISMO VALOR

94
PROBATORIO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES APLICABLES OTORGAN A
ESTA.

PARA TAL EFECTO DE LAS NOTIFICACIONES DE LAS CÉDULAS DE


LIQUIDACIÓN POR TRANSMISIÓN ELECTRÓNICA, LOS PATRONES Y
SUJETOS OBLIGADOS DEBERÁN PROPORCIONAR POR ESCRITO A TRAVÉS
DE UN REPRESENTANTE LEGAL, ANTE LA OFICINA, QUE CORRESPONDA A
SU REGISTRO PATRONAL, SU CORREO ELECTRÓNICO, ASÍ COMO
CUALQUIER MODIFICACIÓN DEL MISMO.

ADEMÁS DEBERÁN REMITIR UN ACUSE DE RECIBO ELECTRÓNICO QUE


ACREDITE LA FECHA Y HORA DE NOTIFICACIÓN, A FALTA DE ESTE SE
ENTENDERÁ QUE LA NOTIFICACIÓN SE REALIZÓ EN EL DÍA EN QUE SE
ENVIÓ AL INSTITUTO.

DICHAS NOTIFICACIONES SURTIRÁN SUS EFECTOS EL DÍA HÁBIL


SIGUIENTE A AQUEL EN QUE SEAN REALIZADAS.

REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE


AFILIACIÓN

TÍTULO I

DISPOSICIONES GENERALES

CAPITULO I

ART. 1.- EL PRESENTE REGLAMENTO ESTABLECE LAS NORMAS PARA:

FRACCIÓN 1.-EL REGISTRO DE LOS PATRONES Y DEMÁS SUJETOS


OBLIGADOS, ASÍ COMO LA INSCRIPCIÓN DE LOS TRABAJADORES Y
DEMÁS SUJETOS DE ASEGURAMIENTO DEL RÉGIMEN OBLIGATORIO.

TÍTULO II. AFILIACIÓN.

CAPÍTULO I

DEL REGISTRO DE LOS PATRONES.

ART. 12. CUALQUIER PERSONA FÍSICA O MORAL ESTARÁ OBLIGADA A


REGISTRARSE COMO PATRÓN O SUJETO OBLIGADO ANTE EL INSTITUTO A
PARTIR DE QUE:
I. EMPIECE A UTILIZAR LOS SERVICIOS DE UNO O VARIOS
TRABAJADORES;
II. SE CONSTITUYA COMO UNA SOCIEDAD COOPERATIVA;
95
III. INICIE VIGENCIA SU CONVENIO DE INCORPORACIÓN CELEBRADO
CON EL INSTITUTO; Y
IV. INICIE VIGENCIA EL DECRETO DE INCORPORACIÓN QUE EXPIDA EL
EJECUTIVO FEDERAL EN TÉRMINOS DE LA FRACCIÓN III DEL
ARTÍCULO 12 DE LA LEY.
LOS PATRONES O SUJETOS OBLIGADOS DEBERÁN REGISTRARSE EN EL
INSTITUTO DENTRO DE LOS CINCO DÍAS HÁBILES SIGUIENTES A LA FECHA
DE INICIO DE LA OBLIGACIÓN, EN LA FORMA Y TÉRMINOS SEÑALADOS EN
EL ARTÍCULO 3 DE ESTE REGLAMENTO.

ART. 16.- ES OBLIGACIÓN DEL PATRÓN COMUNICAR AL INSTITUTO LA


SUSPENSIÓN, REANUDACIÓN, CAMBIO O TÉRMINO DE ACTIVIDADES;
CLAUSURA; CAMBIO DE NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL,
DOMICILIO O REPRESENTANTE LEGAL; CONSTITUCIÓN PATRONAL,
FUSIÓN, O CUALQUIER OTRA CIRCUNSTANCIA QUE MODIFIQUE LOS
DATOS PROPORCIONADOS AL INSTITUTO, DENTRO DEL PLAZO DE CINCO
DÍAS HÁBILES CONTADOS A PARTIR DE QUE OCURRA EL SUPUESTO
RESPECTIVO, ANEXANDO LA DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA Y
PRESENTANDO, EN SU CASO, LOS FORMULARIOS EN QUE SE INDIQUE LA
SITUACIÓN DE AFILIACIÓN DE LOS TRABAJADORES.

REGLAMENTO PARA LA CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS Y


DETERMINACIÓN DE LA PRIMA EN EL SEGURO DE RIESGOS DE TRABAJO.

ART. 18.- LAS EMPRESAS AL REGISTRARSE POR PRIMERA VEZ O AL


CAMBIAR DE ACTIVIDAD DEBERÁN AUTO CLASIFICARSE PARA EFECTOS
DE LA DETERMINACIÓN Y EL PAGO DE LA PRIMA EN EL SEGURO DE
RIESGOS DE TRABAJO, CONFORME AL CATALOGÓ DE ACTIVIDADES
ESTABLECIDO EN ESTE TÍTULO OCTAVO DE ESTE REGLAMENTO, EN LA
DIVISIÓN ECONÓMICA, GRUPO ECONÓMICO, FRACCIÓN Y CLASE QUE EN
CADA CASO LES CORRESPONDA DE ACUERDO A SUS ACTIVIDADES.

ASÍ MISMO LAS EMPRESAS DEBERÁN CLASIFICARSE PARA LOS


EFECTOS DEL PÁRRAFO ANTERIOR EN LOS CASOS DE CUALQUIER
CAMBIO DE FRACCIÓN, ACTIVIDAD O CLASE POR DISPOSICIÓN DE LA LEY,
DE ESTE REGLAMENTO O POR SENTENCIA DEFINITIVA.

96
III.1.7. LEY DEL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA
VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES (INFONAVIT).

OBLIGACIONES DE LOS PATRONES.

ART. 29.- SON OBLIGACIONES DE LOS PATRONES:

I. PROCEDER A INSCRIBIRSE E INSCRIBIR A SUS TRABAJADORES EN


EL INSTITUTO Y DAR LOS AVISOS A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO
31 DE ESTA LEY.
LOS PATRONES ESTARÁN OBLIGADOS, SIEMPRE QUE CONTRATEN
UN NUEVO TRABAJADOR, A SOLICITARLE SU NÚMERO DE CLAVE ÚNICA
DE REGISTRO DE POBLACIÓN.
LOS PATRONES INSCRIBIRÁN A SUS TRABAJADORES CON EL
SALARIO QUE PERCIBAN AL MOMENTO DE SU INSCRIPCIÓN.
II. DETERMINAR EL MONTO DE LAS APORTACIONES DEL CINCO POR
CIENTO SOBRE EL SALARIO DE LOS TRABAJADORES A SU SERVICIO
Y EFECTUAR EL PAGO EN LAS ENTIDADES RECEPTORAS QUE
ACTÚEN POR CUENTA Y ORDEN DEL INSTITUTO, PARA SU ABONO
EN LA SUBCUENTA DE VIVIENDA DE LAS CUENTAS INDIVIDUALES DE
LOS TRABAJADORES PREVISTAS EN LOS SISTEMAS DE AHORRO
PARA EL RETIRO, EN LOS TÉRMINOS DE LA PRESENTE LEY Y SUS
REGLAMENTOS, ASÍ COMO EN LO CONDUCENTE, CONFORME A LO
PREVISTO EN LA LEY DEL SEGURO SOCIAL Y EN LA LEY FEDERAL
DEL TRABAJO. EN LO QUE CORRESPONDE A LA INTEGRACIÓN Y
CÁLCULO DE LA BASE Y LÍMITE SUPERIOR SALARIAL PARA EL PAGO
DE APORTACIONES, SE APLICARÁ LO CONTENIDO EN LA LEY DEL
SEGURO SOCIAL.

97
ESTAS APORTACIONES SON GASTOS DE PREVISIÓN DE LAS EMPRESAS Y
FORMAN PARTE DEL PATRIMONIO DE LOS TRABAJADORES.
LOS PATRONES, AL REALIZAR EL PAGO, DEBERÁN PROPORCIONAR LA
INFORMACIÓN RELATIVA A CADA TRABAJADOR EN LA FORMA Y CON LA
PERIODICIDAD QUE AL EFECTO ESTABLEZCA LA PRESENTE LEY, Y EN LO
APLICABLE, LA LEY DEL SEGURO SOCIAL Y LA LEY DE LOS SISTEMAS DE
AHORRO PARA EL RETIRO.
EL REGISTRO SOBRE LA INDIVIDUALIZACIÓN DE LOS RECURSOS DE
LA SUBCUENTA DE VIVIENDA DE LAS CUENTAS INDIVIDUALES DE LOS
SISTEMAS DE AHORRO PARA EL RETIRO, ESTARÁ A CARGO DE LAS
ADMINISTRADORAS DE FONDOS PARA EL RETIRO, EN LOS TÉRMINOS
QUE SE ESTABLECEN EN LA LEY DE LOS SISTEMAS DE AHORRO PARA EL
RETIRO Y SU REGLAMENTO. LO ANTERIOR, INDEPENDIENTEMENTE DE
LOS REGISTROS INDIVIDUALES QUE DETERMINE LLEVAR EL INSTITUTO.
ES OBLIGACIÓN DEL PATRÓN PAGAR LAS APORTACIONES POR CADA
TRABAJADOR MIENTRAS EXISTA LA RELACIÓN LABORAL Y SUBSISTIRÁ
HASTA QUE SE PRESENTE AL AVISO DE BAJA CORRESPONDIENTE. SI SE
COMPRUEBA QUE DICHO TRABAJADOR FUE INSCRITO POR OTRO
PATRÓN, EL INSTITUTO DEVOLVERÁ EL PATRÓN OMISO, A SU SOLICITUD,
EL IMPORTE DE LAS APORTACIONES PAGADAS EN EXCESO, A PARTIR DE
LA FECHA DE LA NUEVA ALTA;

III. HACER LOS DESCUENTOS A SUS TRABAJADORES EN SUS


SALARIOS, CONFORME A LO PREVISTO EN LOS ARTÍCULOS 97 Y 110
DE LA LEY FEDERAL DE TRABAJO, QUE SE DESTINEN AL PAGO DE
ABONOS PARA CUBRIR PRÉSTAMOS OTORGADOS POR EL
INSTITUTO, ASÍ COMO ENTERAR EL IMPORTE DE DICHOS
DESCUENTOS EN LAS ENTIDADES RECEPTORAS QUE ACTÚEN POR
CUENTA Y ORDEN DEL INSTITUTO, EN LA FORMA Y TÉRMINOS QUE
ESTABLECE ESTA LEY Y SUS DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS. LA
INTEGRACIÓN Y CÁLCULO DE LA BASE SALARIAL PARA EFECTOS DE
LOS DESCUENTOS SERÁ LA CONTENIDA EN LA FRACCIÓN II DEL
PRESENTE ARTÍCULO.
A FIN DE QUE EL INSTITUTO PUEDA INDIVIDUALIZAR DICHOS
DESCUENTOS, LOS PATRONES DEBERÁN PROPORCIONARLE LA
INFORMACIÓN RELATIVA A CADA TRABAJADOR EN LA FORMA Y
PERIODICIDAD QUE AL EFECTO ESTABLEZCAN ESTA LEY Y SUS
DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS;
IV. PROPORCIONAR AL INSTITUTO LOS ELEMENTOS NECESARIOS
PARA PRECISAR LA EXISTENCIA, NATURALEZA Y CUANTÍA DE LAS
OBLIGACIONES A SU CARGO, ESTABLECIDAS EN ESTA LEY Y SUS
DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS;
V. PERMITIR LAS INSPECCIONES Y VISITAS DOMICILIARIAS QUE
PRACTIQUE EL INSTITUTO, LAS QUE SE SUJETARÁN A LO
ESTABLECIDO POR ESTA LEY, EL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN Y SUS DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS. A EFECTO
DE EVITAR DUPLICIDAD DE ACCIONES, EL INSTITUTO PODRÁ
98
CONVENIR CON EL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL LA
COORDINACIÓN DE ESTAS ACCIONES FISCALES;
VI. ATENDER LOS REQUERIMIENTOS DE PAGO DE INFORMACIÓN QUE
LES FORMULE EL INSTITUTO, DE CONFORMIDAD CON LAS
DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS
CORRESPONDIENTES;
VII. EXPEDIR Y ENTREGAR, SEMANAL O QUINCENALMENTE, A CADA
TRABAJADOR CONSTANCIA ESCRITA DEL NÚMERO DE DÍAS
TRABAJADOS Y DEL SALARIO PERCIBIDO, CONFORME A LOS
PERIODOS DE PAGO ESTABLECIDOS, TRATÁNDOSE DE PATRONES
QUE SE DEDIQUEN EN FORMA PERMANENTE O ESPORÁDICA A LA
ACTIVIDAD DE LA CONSTRUCCIÓN.
ASIMISMO, DEBERÁN CUBRIR LAS APORTACIONES, AUN EN EL CASO DE
QUE NO SEA POSIBLE DETERMINAR EL O LOS TRABAJADORES A QUIENES
SE DEBA APLICAR, EN CUYO CASO SU MONTO SE DEPOSITARÁ EN UNA
CUENTA ESPECÍFICA QUE SE MANEJARÁ EN LOS MISMOS TÉRMINOS QUE
LOS RECURSOS INDIVIDUALIZADOS DEL FONDO NACIONAL DE LA
VIVIENDA, HASTA EN TANTO SE ESTÉ EN POSIBILIDAD DE INDIVIDUALIZAR
LOS PAGOS A FAVOR DE SUS TITULARES, EN LOS TÉRMINOS DE ESTA
LEY. LO ANTERIOR, SIN PREJUICIO DE QUE AQUELLOS TRABAJADORES
QUE ACREDITAREN SUS DERECHOS, SE LES ABONEN A SUS CUENTAS
INDIVIDUALES DE LOS SISTEMAS DE AHORRO PARA EL RETIRO, LOS
IMPORTES QUE LE CORRESPONDAN.

REGLAMENTO DE INSCRIPCIÓN

OBLIGACIONES DE LOS PATRONES.

ART. 3.-SON OBLIGACIONES DE LOS PATRONES DE CONFORMIDAD CON


LA LEY:

1. INSCRIBIRSE E INSCRIBIR A SUS TRABAJADORES EN EL INSTITUTO;


2. PRESENTAR AL INSTITUTO LOS AVISOS DE CAMBIO DE DOMICILIO
Y DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL, AUMENTO O DISMINUCIÓN DE
SUS OBLIGACIONES FISCALES, SUSPENSIÓN O REANUDACIÓN DE
ACTIVIDADES, CLAUSURA, FUSIÓN, ENAJENACIÓN Y DECLARACIÓN
DE QUIEBRA Y SUSPENSIÓN DE PAGOS, ASÍ COMO CUALQUIERA
OTRA CIRCUNSTANCIA QUE AFECTE SU REGISTRO ANTE EL
INSTITUTO.
3. PRESENTAR AL INSTITUTO LOS AVISOS DE ALTA, BAJAS,
MODIFICACIÓN DE SALARIOS, AUSENCIAS E INCAPACIDADES Y
DEMÁS DATOS DE LOS TRABAJADORES NECESARIOS PARA EL
INSTITUTO;
4. DETERMINAR Y EFECTUAR EL PAGO DE LAS APORTACIONES AL
FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA SU ABONO EN LA
SUBCUENTA DE LA VIVIENDA, ASÍ COMO RETENER Y ENTERAR LOS
99
DESCUENTOS EN LAS OFICINAS DEL INSTITUTO O, EN SU CASO, EN
LAS ENTIDADES RECEPTORAS CUANDO ÉSTE ASÍ LO DETERMINE; Y
5. PROPORCIONAR AL INSTITUTO DE LA INFORMACIÓN PARA LA
INDIVIDUALIZACIÓN DE LAS CANTIDADES CORRESPONDIENTE A
CADA TRABAJADOR, EN RELACIÓN A LOS CONCEPTOS A QUE SE
REFIERE LA FRACCIÓN ANTERIOR.
6. LOS FORMATOS QUE PARA ESTOS EFECTOS AUTORICE EL
INSTITUTO, DEBERÁN CONTENER LA INFORMACIÓN NECESARIA
PARA LA IDENTIFICACIÓN DE PATRONES Y TRABAJADORES Y
SERÁN PUBLICADOS EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN. EL
DISEÑO DE LOS FORMATOS, SERÁ ESTABLECIDO POR EL INSTITUTO
Y SU PRESENTACIÓN PODRÁ SER, EN SU CASO, MEDIANTE
DOCUMENTO, A TRAVÉS DE MEDIOS MAGNÉTICOS, DIGITALES,
ELECTRÓNICOS O DE CUALQUIER OTRA NATURALEZA QUE
DETERMINE EL INSTITUTO. ESTOS MEDIOS SON DE LIBRE
REPRODUCCIÓN.

100
3.3.- CÁLCULO DE LOS IMPUESTOS

CASO PRÁCTICO.

LA RAZÓN SOCIAL DE ESTA EMPRESA ES LUIS ENRIQUE RAMÍREZ


ROSALES, TRIBUTA EN EL RÉGIMEN EMPRESARIAL Y PROFESIONAL,
CON DOMICILIO FISCAL AV. GÓMEZ FARÍAS S/N COL. LA SOLEDAD
C.P. 70680 SALINA CRUZ, OAXACA, SU ACTIVIDAD ECONÓMICA ES LA
COMPRA-VENTA DE HERRAMIENTAS EN GENERAL PARA LA
MECÁNICA, JARDINERÍA Y ALBAÑILERÍA.

1. RECIBIMOS LA DOCUMENTACIÓN DEL MES DE NOVIEMBRE


QUE NOS ENTREGO EL CONTRIBUYENTE; PRIMERAMENTE
SON REVISADOS PARA VERIFICAR SI REÚNEN TODOS LOS
REQUISITOS FISCALES, ANALIZADOS PARA SABER SI SON
DEDUCIBLES, POSTERIORMENTE:

• PRIMERO LAS VENTAS POR NÚMERO DE FACTURAS.


• SEGUNDO LAS PÓLIZAS DE CHEQUES POR NÚMERO DE CHEQUE
CONSECUTIVO.
• TERCERO LAS COMPRAS REALIZADAS.
• CUARTO LOS DEPÓSITOS REALIZADOS A LA CUENTA DEL
CONTRIBUYENTE.

2. UNA VEZ ORDENADA LA DOCUMENTACIÓN, SE PROCEDE A


EFECTUAR EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES EN LAS

101
PÓLIZAS CORRESPONDIENTES DE ACUERDO AL PROGRAMA
CONTA FISCAL.

3. SE CALCULAN LOS IMPUESTOS DEL ISR, IETU E IVA, EL


RESULTADO OBTENIDO SE PLASMARÁ EN LAS HOJAS DE
AYUDA CORRESPONDIENTE, DESPUÉS SE PRESENTARÁ
ANTE LAS OFICINAS BANCARIAS Y EFECTUAR EL PAGO
RESPECTIVO.

102
103
104
DATOS PARA EL CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL I.S.R.

ART. 14 L.I.S.R.

DATOS:

A) MES:…………………………………………………………………………………. NOVIEMBRE
B) INGRESOS NOMÍNALES:………………………………………………………. $ 85, 140.09

C) DEDUCCIONES AUTORIZADAS....…………………………………………..76,877.76

MECÁNICA:

INGRESOS DEL PERIODO EFECT. PAGADOS $ 85,140.09


(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS EFECT. PAGADAS
COMPRAS NETAS $71,923.83
GASTOS 4,953.93 76,877.76
(=) BASE GRAVABLE $ 8,262.33
APLICACIÓN TARIFA ART. 113
(-) LÍMITE INFERIOR 7,399.43
(=) RESULTADO $ 862.90
(X) PORCENTAJE 16%
(=) RESULTADO $ 138.06
(+) CUOTA FIJA 594.24
(=) ISR POR PAGAR $ 732.30

DATOS PARA EL CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL I.E.T.U.

L.I.E.T.U. ART. 9 Y 10

105
DATOS:

A) MES:…………………………………………………………………………………. JULIO
B) INGRESOS PERCIBIDOS EN EL PERIODO:………..……………….……. $ 85,140.09
C) DEDUCCIONES AUTORIZADAS PAGADAS:…………………..……………. 76,877.76
D) PAGO PROVISIONAL DEL ISR:…………………………………………..…

MECÁNICA:

INGRESOS PERCIBIDOS EFECTIVAMENTE PAGADOS $ 85,140.09


(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS EFECTIVAMENTE PAGADAS 76,877.76
(=) BASE GRAVABLE DEL IETU 8,262.33
(X) TASA PARA EL 2008 16.5 %
(=) IETU MENSUAL DETERMINADO $ 1,363.28
(-) CRÉDITO FISCAL 0
(-) ACREDITAMIENTO POR SALARIOS Y SEGURIDAD SOCIAL 0
(-) CRÉDITO FISCAL POR INVERSIONES DE 1998 - 2007 0
(=) IMPUESTO DETERMINADO $ 1,363.28
(-) PAGO PROVISIONAL DEL ISR PROPIO DETERMINADO 732.30
(=) IMPUESTO DETERMINADO $ 630.98
(-) PAGO PROVISIONAL DE IETU DETERMINADO ANT. 0
(=) IMPUESTO A CARGO $ 630.98

DATOS PARA EL CÁLCULO DEL PAGO DEFINITIVO DEL IVA


ART. 4 LIVA

A) VENTAS DEL MES EFEC. COBRADAS…………….…$ 85,140.09


B) COMPRAS Y GASTOS EFECT. PAGADAS……….….. 76,877.76

106
MECÁNICA

IVA TRASLADADO DE NOVIEMBRE DE QUE SE TRATE $


12,771.01
( - ) IVA ACREDITABLE DE NOVIEMBRE 11,459.27
( = ) IVA A CARGO DEL MES DE NOVIEMBRE $ 1,311.74

CONCLUSIÓN

107
LA RESIDENCIA PROFESIONAL ES LA ETAPA EN LA QUE SE ME PERMITIÓ
CONOCER MÁS DE CERCA EL CAMPO LABORAL AL QUE ME VOY A
ENFRENTAR Y GRACIAS A ESTE ACERCAMIENTO HE PUESTO EN
PRÁCTICA LA TEORÍA APRENDIDA EN LA ESCUELA, Y AHORA HE
APRENDIDO COMO SE EFECTÚA UN TRABAJO CONTABLE.

ESTA EXPERIENCIA ME HA MOTIVADO A SEGUIR CONOCIENDO Y AUNQUE


ES POCO EL TIEMPO PARA PODER APRENDER TODAS LAS LEYES
NECESARIAS PARA LA PRÁCTICA EFICAZ EN EL DESARROLLO DEL
TRABAJO, ESTO MISMO ME HA DADO MÁS GANAS PARA CADA DÍA PODER
ACTUALIZARME Y ESTAR A LA VANGUARDIA EN CUANTO A LOS
ACONTECIMIENTOS NECESARIOS PARA UN LICENCIADO EN CONTADURÍA
Y ASÍ TENER MAYOR OPORTUNIDAD DE SER SOLICITADA EN EL CAMPO
LABORAL.

EL PRESENTE TRABAJO CONTIENE LAS BASES QUE FUERON DE MUCHA


AYUDA PARA EL DESARROLLO DE MI RESIDENCIA, ASÍ MISMO UN CASO
PRÁCTICO QUE DESARROLLÉ DURANTE MI ESTANCIA EN EL DESPACHO
EL CUAL ME DIO LA OPORTUNIDAD DE APRENDER.

BIBLIOGRAFÍA

1. WWW.SAT.GOB.MX
108
2. PRIMER CURSO DE CONTABILIDAD (ELÍAS LARA FLORES)

3. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Y SU REGLAMENTO

4. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

5. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y SU REGLAMENTO

6. LEY DEL IETU Y SU REGLAMENTO

7. LEY DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL

8. LEY DEL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA

PARA LOS TRABAJADORES.

60 millones de usuarios, taL vez mas. Personas que tienen celular

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