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Partida Doble
Hctor Rosas Inostroza
Pontificia Universidad Catlica de Valparaso - Chile
Cmo Funcionan
y se Definen las Cuentas
Con el paso del tiempo, los diferentes elementos sufren
variaciones debido a determinados hechos contables
Por este motivo, debemos buscar un sistema que nos
permita recoger el valor del Elemento Patrimonial, as como
las alteraciones que le afectan.
Siguiendo este sistema de partida doble, en cada operacin
que realiza una empresa hay que buscar siempre una doble
modificacin en los elementos patrimoniales de la misma*.
El registro contable se realiza anotando dos veces la
cantidad de la operacin: al Debe de una cuenta y al Haber
de otra*
* Extrado de: http://es.wikipedia.org/wiki/Partida_doble
Cmo Funcionan
y se Definen las Cuentas
Para ello, se utilizan las cuentas, que
recogen el valor del elemento y todas las
alteraciones posibles.
As, todos los elementos patrimoniales se
representan mediante cuentas.
Cmo Funcionan
y se Definen las Cuentas
Las cuentas, de acuerdo a su naturaleza, se clasifican
en :
Cuentas Patrimoniales
Cuentas de Activo
Cuentas de Pasivo
Cuentas de Patrimonio (neto)
Cuentas de Resultados
Cuentas de Ingresos
Cuentas de Gastos
Cuenta T*
Las cuentas se pueden representar en forma de
una T; el utilizar este tipo de representacin es
muy til para entender ms sencillamente la forma
en que las cuentas son afectadas por las
transacciones que la empresa realiza.
Extrado del mdulo El uso de la informacin financiera y los estados financieros, de la UDEM (Mxico)
en OpenCourseWare. Disponible en: http://ocw.udem.edu.mx/cursos-de-posgrado/introduccion-a-lacontabilidad/modulo1/modulo1/131.htm
Haber
Parte Derecha
Cuenta T...*
Nombre de la cuenta
* IDEM
El lado izquierdo
de la cuenta T se
llama debe
El lado derecho
de la cuenta T se
llama haber
Cuando el saldo
de la cuenta
queda del lado
izquierdo se le
llama deudor
Cuando el saldo
de la cuenta
queda del lado
derecho se le
llama acreedor
* IDEM
Cuentas de balance y de
resultados
Las cuentas de activo, pasivo y capital
contable estn expresadas en la ecuacin
contable bsica y dan origen al balance
general, del mismo modo que las cuentas
de ingresos y gastos se plasman en el
estado de resultados*.
Cuentas de balance y
de resultados...
Activos
Pasivos
Balance general
Capital
Ingresos
Gastos
Estado de
resultados
Utilidad o prdida
Expansin de la ecuacin
contable ...
A
C
T
I
V
O
P
A
S
I
V
O
C
A
P
I
T
A
L
Iniciales
+ Aportes
Posteriores
- Retiros o reembolsos
+ Ingresos
Utilidad
- Gastos
o Prdida
Cuenta de Pasivo
Debe
Haber
+
(sale)
(entra)
Cuenta de Pasivo
Debe Haber
+
(sale) (entra)
Cmo funcionan
y definen las cuentas
Terminologa:
Todas las operaciones que se realizan debern
reflejarse en las cuentas:
Entrada o Aumento
Salida o Disminucin
A continuacin, destacaremos algunos trminos que son
necesarios para el funcionamiento de las cuentas.
Abrir una cuenta.
Cargar una cuenta.
Abonar una cuenta.
Cmo funcionan
y definen las cuentas
Abrir una Cuenta:
Consiste en crear una cuenta que recoja valor
del elemento patrimonial, que representa.
Si se trata de una activo, el valor se anota en el
debe, y si se trata de una cuenta de pasivo o
patrimonio neto, se abona en el haber.
Cmo funcionan
y definen las cuentas
Cargar, Adeudar o Debitar una Cuenta:
Consiste en una anotacin en el debe, as, si
cargamos 3.000 unidades monetarias en caja,
supone que debemos anotar en el debe de la
cuenta T de caja, la cantidad de 3.000
unidades monetarias.
CAJA
3.000
Cmo funcionan
y definen las cuentas
Abonar, Acreditar una Cuenta:
Consiste en hacer una anotacin en el haber,
por ejemplo, abonar 2.000 unidades monetarias
en caja.
CAJA
2.000
Cmo funcionan
y definen las cuentas
Saldo de una Cuenta:
El saldo de una cuenta, es la diferencia que se
obtiene entre la suma del debe y la suma del haber
de una cuenta.
Es decir:
Saldo = La suma del Debe La suma del Haber
Cmo funcionan
y definen las cuentas
Al efectuarse las operaciones, pueden producirse tres resultados o
situaciones que dan lugar a tres saldos.
Saldo Deudor:
Saldo Acreedor:
Saldo Cero:
Suma Debe
Suma Haber
Suma Debe
mayor
mayor
=
Suma Haber
Suma Debe
Suma Haber
S. DEUDOR
CUENTA
800 1000
Debe Haber
S. ACREEDOR
CUENTA
1000 1000
Debe = Haber
S. CERO
Cmo funcionan
y definen las cuentas
Adems, de las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio
Neto, existen otros tipos de cuentas que se denominan:
Gastos
Ingresos
Gasto: Corresponde registrar el consumo de los bienes
y servicios, para la realizacin de las actividades de la
empresa.
Ejemplo: Compra de mercadera que se vende.
Compra de insumos bsicos.
Cmo funcionan
y definen las cuentas
Ingresos: Corresponde registrar la venta de los
bienes fabricados por la empresa, o venta de
servicios prestados por la empresa.
Resultados: Corresponde a la diferencia entre
los Ingresos y los Gastos.
Cmo funcionan
y definen las cuentas
Visto as:
RESULTADO = INGRESOS GASTOS
De este tipo de operaciones, podemos distinguir tres
tipos de resultados posibles:
Si
I>G
I=G
I<G
Resultado
Positivo
Cero
Negativo
Se Obtiene
Ganancia
Nada
Prdida
Reformular Ecuacin
Contable
Activo
Activo
Activo
=
Pasivo
+
Patrimonio
= Pasivo + Capital + Resultado
= Pasivo + (Cap. + Ing. - Gastos)
As:
Activo + Gastos = Pasivo + Cap. + Ing.
Generan cuentas
Deudoras
Generan cuentas
Acreedoras
Fundamentacin
Dualidad Econmica
Activo y Gastos
Usos de Fondos
=
=
Uso Fondos
Fuente Fondos
Debe
Haber
Secuencia Registro
(Grfico)
ENTRADA
Hecho Econmico
Comprobante Respaldo
Procesamiento
Registro: Asiento
de Diario
Traspaso de
Asiento a la
Cuenta
Salida
ESTADOS FINANCIEROS
PROCESO DE
TRANSACCIONES
Nomenclatura Contable
Dbito: aumento de activo, o disminucin de pasivo o
patrimonio. Es la accin de debitar o cargar una cuenta
CARGO o
Disminucin
Disminucin
Aumentan
Aumentan
ACTIVOS
ACTIVOS
DBITO
PASIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
PATRIMONIO
PROCESO DE
TRANSACCIONES
Crdito: disminucin de activo, o aumento de pasivo o
patrimonio. Constituye la accin de acreditar o abonar una
cuenta
ABONO o
Disminucin
Disminucin
ACTIVOS
ACTIVOS
CRDITO
Aumentan
Aumentan
PASIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
PATRIMONIO
PROCESO DE
TRANSACCIONES
Asiento contable
Puede haber ms de una cuenta que se cargue y ms de
una que se abone, pero al menos una de cada cual.
El nmero de cuentas que se carguen no tienen porque
ser igual a las que se abonen.
Todo asiento cuadra, es decir, la suma de los cargos es
igual a la suma de los abonos (Partida doble)
IDENTIFICACIN
DE LAS
OPERACIONES
2. RECOLECCIN O
CAPTURA DE
INFORMACIN
3. CLASIFICACIN
Y
REGISTRO
5. ESTADOS
FINANCIEROS
4. RESUMENES
INTERMEDIOS
Operaciones
bsicas
RUTINARIAS
Operaciones de
Apoyo
TIPOS DE
OPERACIONES
NO
RUTINARIAS
OPERACIONES RUTINARIAS
Aquellas que se presentan de manera frecuente y uniforme
en desarrollo de las actividades de la organizacin
OPERACIONES
RUTINARIAS
Planeacin de
Operaciones
Donde se deben definir los aspectos relacionados con la
incorporacin de la informacin que ellas originan a la
contabilidad.
OPERACIONES RUTINARIAS
OPERACIONES
BSICAS
OPERACIONES
DE APOYO
Para la obtencin de
los bienes o servicios
que
constituyen
el
objeto social de la
organizacin.
Su propsito es
servir de soporte
para la prestacin
de las operaciones
bsicas
Generalmente
tienen usuarios o
clientes externos
Pueden tener
usuarios o
clientes internos y
externos
OPERACIONES NO RUTINARIAS
AQUELLAS CUYA
OCURRENCIA NO ES
FRECUENTE NI
UNIFORME
OPERACIONES
RUTINARIAS
OPERACIONES
AREAS Y/O
CONTABILIDAD
ASIENTOS
CONTABLES
REG. POR GRUPOS DE
OPERACIONES
HOMOGENEAS
CONTABILIDAD
OPERACIONES
NO RUTINARIAS
REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS
ASIENTOS
CONTABLES
REGISTRO
INDIVIDUAL DE
OPERACIONES
LIBROS
AUXILIARES
CONTABLES
BALANCE
GENERAL
LIBRO
DIARIO
COLUMNARIO
LIBROS
AUXILIARES
CONTABLES
LIBRO
MAYOR
Y
BALANCES
ESTADO
DE
RESULTADOS
OTROS
INFORMES
Esquema
Situacin Patrimonial
PASIVO
(Compromisos Exigibles
con terceros, que
significarn un sacrificio
econmico, pero que
(Recursos Propios o persiguen un beneficio
Controlados por la
futuro)
ACTIVO
Empresa que
generarn
beneficios futuros)
PATRIMONIO
CAPITAL
+ RESERVAS
Menos:
Mas:
Menos
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Resultado Operacional
Ingresos fuera de la Explotacin
Prdidas fuera de explotacin
Resultado No Operacional
Resultado antes de Impuesto (Res Op Res NoOp.)
Impuesto a la renta