zra015 log ce Mabe! Mario Jimenez » Como determinames las milan en funcion de as ingress nos? Blog de Maribel Morillo Jiménez temas legales 20/01/15: Como determinamos las multas en funcién de los ingresos netos? Categoria: General Publicado por: mmorillo Visto: 465 veces BComparti/Guadar BEG © + 1, Introduccién Como bien sabemos la mayoria de las multas a pagar por las infracciones del Cédigo Tributario se calculan en funcién de los ingresos netos Y realizar dicho célculo siempre nos genera malestar porque no sabemos con exactitud a qué se refiere con ingresos netos o de qué ejercicio deben de ser estos ingresos para efectos de determinar la multa y qué ocurre en aquellos casos cuando no contames con ingress netos Es por ello que se ha realizado el presente articulo con la finalidad de brindarle mayor informacién sobre cémo se determina este tipo de multas, mas aun teniendo en cuenta las constantes campafias de verificacién que inicia la SUNAT. 2. Que son los ingresos netos? De acuerdo con el literal b) del articulo 180 de Cédigo Tributario: “Los ingresos netos son el total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o inaresos netos 0 a rcici SL Asimismo, a efectos de determinar los ingresos netos debemos previamente identificar en qué régimen nos encontramos 0 a qué tipo de rentas estamos sujetos. Al respecto, en el literal b) del articulo 180 del citado Cédigo, se realiza la siguiente precisién: Gd Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de hitpdlog pve ed patter91136como-determinames-as-mutas-€nfur!-.de sin 208-eos Mi Perfil ‘Acerca del autor Navegacion Entrada Anterior Entrada Siguiente Hoy Archivos Administracién Calendario << abril 2015 >>. Lu Ma Mi Ju Vi Sa Do 12345 67 8 9101112 131415161718 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Buscar ——. Buscar Categorias General Etiquetas Articulos mis vistos Unién de hecho © concubinato (Misto 16710 veces} Sobre la infraccién de no emitir comprobantes de pago [visto 8796 veces} Patria Potestad: Tenencia y Régimen de Visitas {visto 6901 veces} Pensién de alimentos [visto $390 veces] wigara015 log ce Mabe! Mario Jimenez » Como determinames las milan en funcion de as ingress nos? tercera categoria que se encuentren en el Régimen General se considerara la informacién contenida en los campos o casillas de la Declaracién jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisién o deteccién de la infraccién, segtin corresponda, en las que se consignen los conceptos de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta. Para el caso de los deudores tributarios acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta, el I tard del i L informacién contenida en los campos o casillas de ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales presentadas por dichos Sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisién o deteccién de la infraccién, segtin corresponda, Para el caso de personas naturales que perciban rentas de primera y/o sequnda y/o cuarta y/o quinta categoria y/o renta_de fuente extranjera, el_IN sera el resultado de acumular a informacién contenida en los campos o casillas de rentas netas de cada una de dichas rentas que se encuentran en la Declaracién Jurada Anual del Impuesto a la Renta del _ejercicio anterior al _de la comisién_o deteccién de la infraccién, segiin sea el caso. Entonces, de lo sefialado anteriormente, podemos concluir que los ingresos netos a tomar en cuenta para el calculo de la multa van a depender de la renta a la cual nos encontremos obligados a declarar. 3. De qué ejercicio deben de ser los ingresos netos? Los ingresos netos a tomar en cuenta para el calculo de la multa seran los del ejercicio anterior al de la comisién o deteccién de la infraccién. 4, Qué pasa si la infraccién se comete o se detecta antes de la presentacién o vencimiento de la Declaracién Jurada Anual? La multa se calcularé en funcién a la Declaracién Jurada Anual del ejercicio precedente al anterior. 5. En qué casos la multa sera el 40% de una UIT? Se aplicara una multa equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la UIT, en cualquiera de los siguientes casos: hitpdlog pve ed patter91136como-determinames-as-mutas-€nfur!-.de sin 208-eos Unién de hecho © concubinato [visto 1550 veces} Requerimiento de Cobranza Coactiva (visto 1536 veces} Procedimiento de registro de (visto 1066 veces} Utllizacién de servicios en el pals: el IGV de no domiciliados (visto 603 veces) Come determinamas las -multas en funcién de los Ingresos netos? IMisto 465 veces] Algunos alcances sobre los gastos deducibles [Misto 156 veces} Articulos mas votados Pensién de alimentos (23, votos) Unién de hecho 6 concubinato (17 votos) Sobre la infraccién de no emitir comprobantes de pago (12 votos) Requerimiento de Cobranza Coactiva (8 votos) Patria Potestad: Tenencia y Regimen de Visitas (6 votos) Artéculos Top 5 Yotetettr Algunos alcances sobre los gastos deducibles (5) Sotctotetr Usilizacion de servicios en el pais: el IGV de no domiciliados (5) ‘otetcstr Patria Potestad: Tenencia y Régimen de Visitas ° Yetetetetr como determinamos las multas en funcién de los ingresos netos? 6) wetriettr Procedimiento de registro de marca (5) Ultimos articulos Algunos alcances sobre los ‘gastos deducibles (22-01-15) aeara015 log ce Mabe! Mario Jimenez » Como determinames las milan en funcion de as ingress nos? a) Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaracién Jurada Anual o declaraciones juradas mensuales, pero no consigne o declare cero en los campos 0 casillas de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables o rentas netas o ingresos netos b) Cuando no se encuentra obligado a presentar la Declaracién Jurada Anual o las declaraciones mensuales. ©) Cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometié o detecté la infraccién, d) Cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no hubiera vencido el plazo para la presentacién de la Declaracién Jurada Anual 6 Como se calcularan los ingresos netos cuando un contribuyente en el ejercicio anterior o precedente al anterior se hubiera encontrado en mas de un régimen tributario 0 hubiera estado acogido al nuevo RUS? Para el cAlculo de los Ingresos Netos en el caso de los deudores tributarios que en el ejercicio anterior o precedente al anterior se hubieran encontrado en mas de un régimen tributario, se considerara el total acumulado de los montos sefialados en el segundo y tercer parrafo del literal b) del articulo 180 del Cédigo Tributario que corresponderia a cada régimen en el que se encontré o se encuentre, respectivamente, el sujeto del impuesto. Si el deudor tributario se hubiera encontrado acogido al Nuevo RUS, se sumard al total acumulado, el limite maximo de los ingresos brutos mensuales de cada categoria por el ntimero de meses correspondiente. 7. Cuanto seria la multa si el contribuyente no presenta la Declaracién Jurada Anual o las mensuales estando obligado a hacerlo? Cuando el deudor tributario sea omiso a la presentacién de la Declaracién Jurada Anual o de dos o mas declaraciones juradas mensuales para los acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta, se aplicara una multa correspondiente al ochenta por ciento (80 96 de la UIT. Casos Practicos hitpdlog pve ed patter91136como-determinames-as-mutas-€nfur!-.de sin 208-eos Come determinamas las multas en funcién de los Ingresos netos? (20-01-15) Utilizacién de servicios en el pals: el IGV de no domiciliados (04-01-15) Sobre la infracci6n de no emitir comprobantes de pago (12-05- 1) Patria Potestad: Tenencia y Regimen de Visitas (21-02-11) Unién de hecho © concubinato (06-02-11) Procedimiento de registro de marca (06-11-10) Pensién de alimentos (19-03 10) Unién de hecho © concubinato (16-08-10) Requerimiento de Cobranza Coactiva (23-07-10) Utimos comentarios Sindicacin cor Rs52.0 Enlaces Es necesario que en los com. Cuando no procede la devolu. Cuando procede la deduccién Toddas las operaciones de ve. Cuando la venta de bienes m. La habitualidad en la prime, Nro. de visitas Hoy: 081 Ayer: O58 Total: OSS054 aiaara015 log ce Mabe! Mario Jimenez » Como determinames las milan en funcion de as ingress nos? Caso 01 Mediante requerimiento notificado el 05 de Febrero de 2014 se solicits a la empresa “El Colibri S.A.C." la exhibicién del Registro de Activos Fijos, entre otros documentos, para el quinto dia habil de notificado el requerimiento. Lamentablemente, la empresa “EI Colibri S.A.C.” no contaba con dicho Registro, Ante ello, al haber transcurrido el plazo otorgado en el primer requerimiento y no habiendo cumplido con exhibir el Registro de Activos Fijos, se notifica un segundo requerimiento, El segundo requerimiento se otorga como nuevo plazo el 20 de Febrero de 2014, En esta oportunidad, la empresa “El Colibri S.A.C." no cumple con presentar el Registro de Activos Fijos. La empresa “El Colibri S.A.C.” se encuentra en el Régimen General y sus Ingresos Netos del ejercicio 2012 fueron de S/. 50,000 nuevos soles. Como calcularfamos la multa? Solucién Al no cumplir con la presentacién del Registro de Activos Fijos se genera la infraccién del numeral 1 del articulo 177 del Cédigo Tributario que consiste en no exhibir los libros, registros u otros documentos que le solicite la Administracién Tributaria De acuerdo con la Tabla | de infracciones y sanciones y el articulo 180 del Cédigo Tributario, el monto de la multa sefalada esta constituido por el 0.6% de los Ingresos Netos del ejercicio anterior al de la comisién 0 deteccién de la infracc Dado que la presentacién del Registro de Activos Fijos debié efectuarse en el mes de Febrero de 2014, en dicho periodo, se configura la citada, infraccién por no presentar a documentacién solicitada, Por lo que se puede concluir que la infraccién fue detectada en el afio 2014. De tal manera que el monto de la multa deberd ser el 0.6% de los Ingresos Netos del ejercicio 2013. Pero al dia de hoy 08 de Marzo 2014, la empresa “El Colibri S.A.C." no ha presentado la Declaracién Jurada Anual del 2013, por lo que se debe de efectuar el célculo en funcién a la Declaracién Jurada Anual del ejercicio precedente al anterior. Entonces, la multa se calcularé con los ingresos netos del ejercicio 2012 Calculo de la multa: hitpdlog pve ed patter91136como-determinames-as-mutas-€nfur!-.de sin 208-eos anara015 log ce Mabe! Mario Jimenez » Como determinames las milan en funcion de as ingress nos? Ingresos netos 2012: $/. 50,000 Lamulta es 0.6% x 50,000 = S/. 300 La multa es de S/. 300 nuevas soles, pero de acuerdo con la nota 10 de la Tabla | de infracciones y sanciones del Cédigo Tributario, la sancién no podra ser menor al 10% de una UIT[1] ni mayor a 25 UIT. UIT 2014: S/. 3,800 nuevos soles 10% UIT: S/. 380 nuevos soles Debido a que la multa es S/ 300 nuevos soles y la multa no puede ser menor al 10% de a UIT, la multa sera de S/. 380 nuevos soles. Dado que la empresa no subsané, es decir, no cumplié con exhibir el Registro de Activos Fijos no puede acogerse al Régimen de Gradualidad. Finalmente, la infraccién se cometié el dia en que la empresa no exhibié el registro solicitado. Y en virtud del articulo 181 de! Cédigo Tributario, la multa se debe de actualizar con los intereses moratorios que se aplicaran desde la fecha en que se cometié la infraccién o desde que la Administracién detect6 la infraccién Caso No, 02 La empresa “El cofre dorado S.R.L." se encuentra de baja definitiva ante la SUNAT desde el 12 de Enero de 2011. Mediante requerimiento notificado el 11 de Enero de 2014 se solicité a la empresa “El cofre dorado S.R.L.” la exhibicién de sus libros contables, para el tercer dia habil de notificado el requerimiento. Ante tal situacién, la empresa “El cofre dorado S.R.L.” no cumplié con la exhibicién de los libros solicitados. Motive por el cual, al haber transcurrido el plazo otorgado en el requerimiento y no habiendo cumplido con exhibir los libros contables, se procedié al cierre del requerimiento, Como calculariamos la multa? Solucién En este caso, la multa por no exhibir los libros, registros u otros documentos que le solicite la Administracién Tributaria, estar constituida por el 0.6% de los Ingresos Netos del ejercicio anterior al de la comisién o deteccién de la infraccién. hitpdlog pve ed patter91136como-determinames-as-mutas-€nfur!-.de sin 208-eos saara015 log ce Mabe! Mario Jimenez » Como determinames las milan en funcion de as ingress nos? Dado que el requerimiento de los documentos se efectué en el mes de Enero de 2014, en dicho periodo, se configura la citada infraccién por no presentar la documentacién solicitada. Por lo que se puede concluir que la infraccién se cometié en el afio 2014. De tal manera que el monto de la multa deberd ser el 0.6% de los Ingresos Netos del ejercicio 2013. Pero en el ejercicio 2013, la recurrente no realizaba actividades, ya que, con fecha 12 de Enero de 2011 dio de baja definitiva al RUC. Motivo por el cual, no se encontraba obligada a la presentacién de la Declaracién Jurada Anual del ejercicio 2012 ni del 2013. Calculo de multa: En este caso, la multa ser de! 40% de la UITI2], en virtud del sexto parrafo del articulo 180 del Cédigo Tributario. UIT 2014: S/. 3,800 nuevos soles 40% x 3800 = S/. 1,520 nuevos soles La multa a pagar seré de S/. 1,520 nuevos soles. Asimismo, debido a que la empresa no subsan6, es decir, no cumplié con exhibir los libros solicitados no puede acogerse al Régimen de Gradualidad Finalmente, la infraccién se cometié el dia en que la empresa no exhibié los registros solicitados. Y en virtud del articulo 181 del Cédigo Tributario, la multa se debe de actualizar con los intereses moratorios que se aplicaran desde la fecha en que se cometié la infraccién 0 desde que la Administracién detecté la infraccién: Caso No, 03 La empresa “Sol Caribefio S.A.C.” se encuentra omisa a la presentacién de las declaraciones mensuales y anuales. Y con fecha 22 de Enero de 2014 se le notificé un requerimiento mediante el cual se le solicité la presentacién de los Registros de Compras y Ventas, asi como los comprobantes de pago. La empresa no cuenta con dichos documentos tampoco ha tlevado ningtin libro contable por lo que le es imposible cumplir con el requerimiento de la Administracién Tributaria. Como calculariamos la multa por no exhibir los libros solicitados? Solucién Al no presentar la empresa “Sol Caribefio S.A.C.” los libros y hitpdlog pve ed patter91136como-determinames-as-mutas-€nfur!-.de sin 208-eos enara015 log ce Mabe! Mario Jimenez » Como determinames las milan en funcion de as ingress nos? documentos solicitados, incurrié en la infraccién del numeral 1 del articulo 177 del Cédigo Tributario. En este caso, la empresa est realizando actividades por lo que se encuentra en la obligacién de presentar sus declaraciones juradas anuales y mensuales. Sin embargo, la empresa no cumplié con dicha obligacién por lo que al ho tener presentada sus declaraciones juradas presentadas se debe de calcular la multa en funcién del dltimo parrafo del literal b) del articulo 180 del Cédigo Tributario. En virtud del cual, cuando el contribuyente sea omiso a la presentacién de la Declaracién Jurada Anual se aplicara una multa correspondiente al 80% de la UITI3) Calculo de multa UIT 2014: S/. 3,800 nuevos soles 80% x 3800 = S/. 3,040 nuevos soles La multa a pagar seré de S/. 3,040 nuevos soles. Asimismo, debido a que la empresa no subsan6, es decir, no cumplié con exhibir los libros solicitados no puede acogerse al Régimen de Gradualidad. Finalmente, la infraccién se cometié el dia en que la empresa no exhibié los registros solicitados. Y en virtud del articulo 181 del Cédigo Tributario, la multa se debe de actualizar con los intereses moratorios que se aplicaran desde la fecha en que se cometié la infraccién 0 desde que la Administracién detecté la infraccién: Caso No, 04 La empresa “La Colmena S.A.” es contribuyente del Régimen Especial y el dia 07 de Marzo de 2014, ha notado que esta fuera del plazo maximo de atraso establecido en el Anexo No. 02 de la Resolucién de Superintendencia No. 234-2006/SUNAT, para legalizar el Libro de Compras y Ventas. Por lo que inmediatamente se dirige a una notaria a efectos de poder regularizar dicha infraccién Ingresos netos del afio 2013 de la empresa “La Colmena S.A.” Ingresos Netos hitpdhog pve ed palter91136como-determinames-as-mutas-€nfur-r-de sin 08. netos mezra015 log ce Mabe! Mario Jimenez » Come determinames las milan en funcon de as ingress nos? Enero 300 Febrero 500 iarzo 800 [abril 700 ayo 600 junio 400 julio 950 [Agosto 800 etiembre 500 \ctubre 600 Noviembre 1000 Diciembre 1100 [Total 8250 Como calcularfamos la multa? Soluci6n: Como sabemos la infraccién de llevar los libros con atraso se configura cuando se legaliza el libro contable en la Notaria. Por lo que si los libros contables se legalizan el dia de 07 de Marzo de 2014, es en ese momento, en que se configura la infraccién. De acuerdo con la Tabla | de infracciones y sanciones y el articulo 180 del Cédigo Tributario, el monto de la multa sefialada esta constituido por el 0.3% de los Ingresos Netos del ejercicio anterior al de la comisién © deteccién de la infraccién hitpdlog pve ed patter91136como-determinames-as-mutas-€nfur!-.de sin 208-eos anara015 log ce Mabe! Mario Jimenez » Como determinames las milan en funcion de as ingress nos? Segiin lo establecido en el tercer parrafo del literal b) del articulo 180 del Cédigo Tributario, cuando los deudores tributarios se encuentren acogidos al Régimen Especial, los ingresos netos resultara del acumulado de la informacién contenida en los campos o casillas de ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales presentadas por dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisién o deteccién de la infraccién. En el presente caso tenemos que los ingresos acumulados del ejercicio 2013 (se toma del 2013 por ser el periodo anterior al que se configuro la infraccién), Calculo de la multa Ingresos netos 2013: S/. 8,250 La multa es. 0.3% x ingresos netos 0.3% x 8,250 = 24,75 La multa es de S/. 24.75 nuevos soles, pero de acuerdo con la nota 11 de la Tabla | de infracciones y sanciones del Cédigo Tributario, la sancién no podra ser menor al 10% de una UITI4] ni mayor a 12 UIT. UIT 2014: S/. 3,800 nuevos soles 10% UIT: S/. 380 nuevos soles Debido a que la multa es S/ 24.75 nuevos soles y la multa no puede ser menor al 10% de la UIT, la multa sera de S/. 380 nuevos soles. Dado que la empresa esta subsanando de manera voluntaria, es decir, regulariza antes de cualquier notificacién o requerimiento realizado por la Administracién Tributaria, podré acogerse al Régimen de Gradualidad. Como sabemos para acogerse validamente al descuento maximo en dicho régimen es necesario subsanar y pagar. En este tipo de infracciones se subsana poniendo al dia los libros que hayan estado con atraso mayor al permitido por las normas tributarias. De tal manera que si subsana y paga la multa tendré el descuento maximo del 90% sobre la multa, es decir, solo se pagard el 10% de los S/. 380 nuevos soles, que equivale a S/. 38 nuevos soles. Caso No. 05 La empresa “El zafiro azul S.R.L” nos indica que sus ingresos brutos hitpdlog pve ed patter91136como-determinames-as-mutas-€nfur!-.de sin 208-eos weara015 log ce Mabe! Mario Jimenez » Como determinames las milan en funcion de as ingress nos? anuales no superan las 150 UIT por lo que se encontraba obligada a llevar el Registro de Compras, el Registro de Ventas y el Libro Diario Formato Simplificado. Y por error de su contador ha omitido llevar el Libro Diario Formato Simplificado, pues, viene llevando el Libro Diario Ante tal circunstancia, desea regularizar lo mas pronto posible antes de que SUNAT le notifique algtin requerimiento, Como calculariamos la multa? Solucién El omitir llevar libros contables es una infraccién tributaria la cual se encuentra tipificada en el numeral 1 del articulo 175 del Cédigo Tributario. Sin embargo, mediante el Informe No. 089-2013-SUNAT, se ha establecido que los contribuyentes que lleven el Libro Diario, omitiendo llevar el Libro Diario Formato Simplificado no incurren en la infraccién del numeral 1 del articulo 175 del Cédigo Tributario. Motivo por el cual, no habria una multa por pagar. Caso No. 06 La empresa “MAC S.A.” ha incurrido en la infraccién del numeral 1 del articulo 177 del Cédigo Tributario, debido a que no presenté en el mes de Agosto de 2013, la documentacién solicitada por la Administracién. Ni tampoco ha subsanado. Asimismo, se observa que la empresa estuvo los 6 primeros meses del afio 2012 en el Régimen Especial y los meses restantes, en el Régimen General Los ingresos netos de los seis primeros meses del aio 2012 de la empresa “MAC S.A.” fueron por S/. 25,000 nuevos soles y los ingresos netos de la empresa cuando se encontraba en el Régimen General fue de S/. 55,000 nuevos soles. Como calculariamos la multa? Solucién De acuerdo con lo sefialado en el sétimo parrafo del articulo 180 del Cédigo Tributario, para el calculo de los ingresos netos que en el ejercicio anterior hayan estado en mas de un régimen tributario, se considerara el total acumulado de los montos de los ingresos netos que corresponderia a cada régimen en el que se encontré. hitpdlog pve ed patter91136como-determinames-as-mutas-€nfur!-.de sin 208-eos wr