Está en la página 1de 7

AUDIT PROGRAM PENGUJIAN SUBSTANTIF TRANSAKSI BELANJA MODAL

No.
1

Uraian
Asersi:
Keterjadian

Prosedur Audit

1. Periksa beberapa dokumen, yaitu


Dokumen Rencana Pengadaan,
DIPA/DPA, LRA, dan Dokumen
Tujuan:
Penatausahaan
Untuk mengetahui apakah transaksi 2. Lakukan pemeriksaan fisik terhadap aset tetap dari belanja modal
Belanja Modal benar-benar terjadi
3. Bandingkan aset tetap dengan
Do-kumen Kontrak (SPK), BAST
Sumber Data:
dan
Dokumen
Kepemilikan
1. Dokumen Rencana Pengadaan
Barang.
2. DIPA/DPA
4. Lakukan wawancara atau konfir3. Laporan Realisasi Anggaran
4. Dokumen Penatausahaan (SPP,
masi terhadap penyedia barang/
SPM, SP2D, SPJ)
jasa
5. Dokumen Kontrak (SPK)
5. Simpulkan
6. Berita Acara Serah Terima Barang (BAST)
7. Dokumen Kepemilikan Barang
(jika ada)
Asersi:
1. Periksa beberapa dokumen, yaitu,
Kelengkapan
DIPA/DPA, Dokumen Penatausahaan, BAST, dan LRA
2. Periksa mutasi tambah aset tetap
Tujuan:
yang tidak berasal dari hibah
Untuk mengetahui apakah seluruh
pada DIB
transaksi Belanja Modal telah di3.
Bandingkan
BAST
dengan
catat
mutasi tambah aset tetap yang
tidak ber-asal dari hibah
Sumber Data:
4.
Simpulkan
1. DIPA/DPA
2. Laporan Realisasi Anggaran
3. Dokumen Penatausahaan (SPP,
SPM, SP2D, SPJ)
4. Daftar Inventaris Barang (DIB)
Asersi:
1. Periksa beberapa dokumen, yaitu,
Penilaian - Akurasi
DIPA/DPA, Dokumen Penatausahaan, dan LRA
2. Uji petik dan bandingkan bebeTujuan:
rapa SP2D yang telah diterbitkan
Untuk mengetahui apakah transaksi
untuk Belanja Modal dengan DoBelanja Modal telah dicatat dengan
kumen Kontrak (SPK) terkait danilai yang benar
lam periode diaudit
3. Buktikan (vouch) bahwa SP2D
Sumber Data:
yang diuji petik di atas telah
1. DIPA/DPA
dicatat dengan nilai yang benar
2. Laporan Realisasi Anggaran
3. Dokumen Penatausahaan (SPP,
pada LRA
4. Simpulkan
SPM, SP2D, SPJ)
4. Dokumen Kontrak (SPK)
Asersi:
1. Periksa beberapa dokumen, yaitu,
Penilaian - Klasifikasi
DIPA/DPA, Dokumen Penatausahaan, dan LRA
2. Uji petik dan bandingkan bebeTujuan:
rapa SP2D yang telah diterbitkan
Untuk mengetahui apakah transaksi
untuk Belanja Modal dengan DoBelanja Modal telah dicatat pada

Ref.
KK
A

Tanggal
Pelaksanaan/Paraf
Rencan Realisas
a
i

No.

Uraian

Prosedur Audit

Ref.
KK
A

Tanggal
Pelaksanaan/Paraf
Rencan Realisas
a
i

akun yang seharusnya

kumen Kontrak (SPK) terkait dalam periode diaudit


3. Buktikan (vouch) bahwa SP2D
Sumber Data:
yang diuji petik di atas telah dica1. DIPA/DPA
2. Laporan Realisasi Anggaran
tat pada akun yang seharusnya
3. Dokumen Penatausahaan (SPP, 4. Simpulkan
SPM, SP2D, SPJ)
4. Dokumen Kontrak (SPK)
Asersi:
1. Periksa beberapa dokumen, yaitu,
Penilaian Pisah batas
DIPA/DPA, Dokumen Penatausahaan, dan LRA
2. Uji petik dan bandingkan tanggal
Tujuan:
beberapa SP2D yang telah diterUntuk mengetahui apakah transaksi
bitkan untuk Belanja Modal
Belanja Modal telah dicatat pada
deng-an
Dokumen
Kontrak
periode pembukuan yang benar
(SPK) dan BAST terkait dalam
periode di-audit (terutama pada
Sumber Data:
awal periode dan akhir periode)
1. DIPA/DPA
3. Buktikan (vouch) bahwa SP2D
2. Laporan Realisasi Anggaran
3. Dokumen Penatausahaan (SPP,
yang diuji petik di atas telah dicaSPM, SP2D, SPJ)
tat pada tanggal yang seharusnya
4. Dokumen Kontrak (SPK)
4. Lakukan wawancara atau konfirmasi terhadap penyedia barang/
jasa
5. Simpulkan

AUDIT PROGRAM PENGUJIAN SUBSTANTIF SALDO AKUN BELANJA MODAL


No.
1

Uraian
Asersi:
Keberadaan

Prosedur Audit

1. Periksa beberapa dokumen, yaitu,


DIPA/DPA, LRA, dan Dokumen
Penatausahaan
2. Lakukan uji petik dan telusuri
Tujuan:
Be-lanja Modal dari LRA,
Untuk mengetahui apakah aset, KeDokumen
Kontrak
(SPK),
wajiban, dan ekuitas benar-benar
Dokumen Penata-usahaan, hingga
ada
DIPA /DPA
3.
Simpulkan
Sumber Data:
1. DIPA/DPA
2. Laporan Realisasi Anggaran
3. Dokumen Penatausahaan (SPP,
SPM, SP2D, SPJ)
4. Dokumen Kontrak (SPK)
Asersi:
1. Periksa beberapa dokumen, yaitu
Kelengkapan
Dokumen Rencana Pengadaan,
DIPA/DPA, LRA, dan Dokumen
Tujuan:
Penatausahaan
Untuk mengetahui apakah jumlah 2. Hitung penambahan aset tetap
pada Daftar Inventaris Barang
seluruh transaksi Belanja Modal
yang bukan berasal dari hibah,
telah dicatat

Ref.
KK
A

Tanggal
Pelaksanaan/Paraf
Rencan Realisas
a
i

Sumber Data:
3.
1. Dokumen Rencana Pengadaan
2. DIPA/DPA
3. Laporan Realisasi Anggaran
4. Dokumen Penatausahaan (SPP,
SPM, SP2D, SPJ)
5. Daftar Inventaris Barang
4.
Asersi:
1.
Penilaian dan alokasi
2.
Tujuan:
Untuk mengetahui apakah jumlah
Belanja Modal telah dicatat pada nilai,
klasifikasi
dan
periode
pelaporan yang benar
3.
Sumber Data:
1. DIPA/DPA
2. Laporan Realisasi Anggaran
3. Dokumen Penatausahaan (SPP, 4.
SPM, SP2D, SPJ)
4. Dokumen Kontrak (SPK)
5. Daftar Inventaris Barang (DIB)
6. Berita Acara Inventarisasi
5.

6.
7.

mutasi, revaluasi, dan penghapusan


Bandingkan antara realisasi Belanja Modal pada LRA dengan
perhitungan penambahan aset tetap yang sudah dilakukan pada
prosedur audit sebelumnya.
Simpulkan
Periksa beberapa dokumen, yaitu,
DIPA/DPA, LRA, dan Dokumen
Penatausahaan
Hitung ulang nilai seluruh SP2D
yang telah diterbitkan untuk Belanja
Modal
dan
seluruh
Dokumen Kontrak (SPK) selama
periode diaudit
Bandingkan LRA dengan hasil
perhitungan ulang yang telah
dila-kukan
pada
prosedur
sebelumnya
Hitung jumlah belanja modal ditambah dengan penambahan atau
pengurangan dari hasil inventarissi
Hitung jumlah saldo akhir aset
tetap dikurangi dengan saldo
awal aset tetap ditambah mutasi
masuk/ keluar aset tetap
Bandingkan kedua perhitungan
yang telah dilakukan pada posedur audit sebelumnya.
Simpulkan

AUDIT PROGRAM PENGUJIAN SUBSTANTIF TRANSAKSI ASET TETAP

No.
1

Uraian
Asersi:
Keterjadian

Prosedur Audit

1. Periksa beberapa dokumen, yaitu


Dokumen Rencana Pengadaan,
DIPA/DPA, LRA, dan Dokumen
Tujuan:
Penatausahaan
Untuk mengetahui apakah transaksi 2. Lakukan pemeriksaan fisik terhadap aset tetap dari belanja modal,
Aset Tetap benar-benar terjadi
hibah, dan penambahan dari hasil
inventarisasi
Sumber Data:
3. Bandingkan aset tetap yang dica1. Dokumen Rencana Pengadaan
tat dalam DIB dengan Dokumen
2. DIPA/DPA
3. Laporan Realisasi Anggaran
Kontrak (SPK) pengadaan aset
4. Dokumen Penatausahaan (SPP,
te-tap periode yang diaudit,
SPM, SP2D, SPJ)
BAST, Berita Acara Penghapusan
5. Dokumen Kontrak (SPK)
Ba-rang,
Berita
Acara
6. Berita Acara Serah Terima BaPenerimaan atau Pengeluaran
rang (BAST)
Hibah Barang dan Dokumen
7. Dokumen Kepemilikan Barang

Ref.
KK
A

Tanggal
Pelaksanaan/Paraf
Rencan Realisas
a
i

No.

Uraian

Prosedur Audit

(jika ada)
Kepemilikan Ba-rang.
8. Berita Acara Penghapusan Ba- 4. Lakukan wawancara atau konfirrang
masi terhadap penyedia barang/
9. Berita Acara Penerimaan atau
jasa atau penerima/pemberi hibah
Pemberian Hibah Barang
5. Simpulkan
10. Daftar Inventaris Barang (DIB)
Asersi:
1. Periksa beberapa dokumen, yaitu,
Kelengkapan
DIPA/DPA, Dokumen Penatausahaan, BAST, dan LRA
2. Bandingkan aset tetap yang dicaTujuan:
tat dalam DIB dengan Dokumen
Untuk mengetahui apakah seluruh
Kontrak (SPK) pengadaan aset
transaksi Aset Tetap telah dicatat
te-tap periode yang diaudit,
BAST, Berita Acara Penghapusan
Sumber Data:
Ba-rang,
Berita
Acara
1. Dokumen Rencana Pengadaan
2. DIPA/DPA
Penerimaan atau Pengeluaran
3. Laporan Realisasi Anggaran
Hibah Barang dan Dokumen
4. Dokumen Penatausahaan (SPP,
Kepemilikan Ba-rang.
SPM, SP2D, SPJ)
3. Simpulkan
5. Dokumen Kontrak (SPK)
6. Berita Acara Serah Terima Barang (BAST)
7. Dokumen Kepemilikan Barang
(jika ada)
8. Berita Acara Penghapusan Barang
9. Berita Acara Penerimaan atau
Pemberian Hibah Barang
10. Daftar Inventaris Barang (DIB)
Asersi:
1. Periksa beberapa dokumen, yaitu,
Penilaian - Akurasi
DIPA/DPA, Dokumen Penatausahaan, BAST, dan LRA
2. Bandingkan aset tetap yang dicaTujuan:
tat dalam DIB dengan Dokumen
Untuk mengetahui apakah transaksi
Kontrak (SPK) pengadaan aset
Aset Tetap telah dicatat dengan
te-tap periode yang diaudit,
nilai yang benar
BAST, Berita Acara Penghapusan
Ba-rang,
Berita
Acara
Sumber Data:
Penerimaan atau Pengeluaran
1. DIPA/DPA
2. Laporan Realisasi Anggaran
Hibah Barang dan Dokumen
3. Dokumen Penatausahaan (SPP,
Kepemilikan Ba-rang.
SPM, SP2D, SPJ)
3. Simpulkan
4. Dokumen Kontrak (SPK)
5. Berita Acara Serah Terima Barang (BAST)
6. Dokumen Kepemilikan Barang
(jika ada)
7. Berita Acara Penghapusan Barang
8. Berita Acara Penerimaan atau
Pemberian Hibah Barang
9. Daftar Inventaris Barang (DIB)
Asersi:
1. Periksa beberapa dokumen, yaitu,
Penilaian - Klasifikasi
DIPA/DPA, Dokumen Penatausa-

Ref.
KK
A

Tanggal
Pelaksanaan/Paraf
Rencan Realisas
a
i

No.

Uraian

Prosedur Audit

Ref.
KK
A

Tanggal
Pelaksanaan/Paraf
Rencan Realisas
a
i

haan, dan LRA


2. Bandingkan aset tetap yang dicaTujuan:
tat dalam DIB dengan Dokumen
Untuk mengetahui apakah transaksi
Kontrak (SPK) pengadaan aset
Aset Tetap telah dicatat pada akun
te-tap periode yang diaudit,
yang seharusnya
BAST, Berita Acara Penghapusan
Ba-rang,
Berita
Acara
Sumber Data:
Penerimaan atau Pengeluaran
1. DIPA/DPA
2. Laporan Realisasi Anggaran
Hibah Barang dan Dokumen
3. Dokumen Penatausahaan (SPP,
Kepemilikan Ba-rang.
SPM, SP2D, SPJ)
3. Bandingkan DIB dengan Neraca
4. Dokumen Kontrak (SPK)
4. Simpulkan
5. Berita Acara Serah Terima Barang (BAST)
6. Dokumen Kepemilikan Barang
(jika ada)
7. Berita Acara Penghapusan Barang
8. Berita Acara Penerimaan atau
Pemberian Hibah Barang
9. Daftar Inventaris Barang (DIB)
Asersi:
1. Periksa beberapa dokumen, yaitu,
Penilaian Pisah batas
DIPA/DPA, Dokumen Penatausahaan, dan LRA
2. Uji petik dan bandingkan tanggal
Tujuan:
aset dicatat dalam DIB dengan
Untuk mengetahui apakah transaksi
Dokumen Kontrak (SPK), BAST,
Aset Tetap telah dicatat pada
Berita
Acara
Penghapusan
periode pembukuan yang benar
Barang
dan
Berita Acara
Penerimaan atau Pengeluaran
Sumber Data:
Hibah dalam periode yang diaudit
1. DIPA/DPA
2. Laporan Realisasi Anggaran
(terutama pada awal periode dan
3. Dokumen Penatausahaan (SPP,
akhir periode)
SPM, SP2D, SPJ)
3. Buktikan (vouch) bahwa aset
4. Dokumen Kontrak (SPK)
tetap yang diuji petik di atas telah
5. Berita Acara Serah Terima Badica-tat pada DIB dan Neraca
rang (BAST)
pada tanggal yang seharusnya
6. Dokumen Kepemilikan Barang 4. Lakukan wawancara terhadap
(jika ada)
Pengguna/Kuasa Pengguna Ba7. Berita Acara Penghapusan Barang, penyimpan, dan pengurus
rang
barang
8. Berita Acara Penerimaan atau 5. Simpulkan
Pemberian Hibah Barang
9. Daftar Inventaris Barang (DIB)

AUDIT PROGRAM PENGUJIAN SUBSTANTIF SALDO AKUN ASET TETAP

No.
1

Uraian
Asersi:
Keberadaan

Prosedur Audit
1. Bandingkan Neraca dengan DIB
2. Lakukan uji petik dan pemeriksa-

Ref.
KK
A

Tanggal
Pelaksanaan/Paraf
Rencan Realisas
a
i

an fisik aset tetap


3.
Bandingkan nilai aset tetap yang
Tujuan:
dicatat di Neraca dan DIB dengan
Untuk mengetahui apakah aset, Kedokumen kontrak/SPK
wajiban, dan ekuitas benar-benar
4.
Lakukan wawancara terhadap
ada
Pengguna/Kuasa Pengguna Barang, penyimpan, dan pengurus
Sumber Data:
barang
1. Daftar Inventaris Barang (DIB)
5. Simpulkan
2. Neraca
3. Dokumen Kontrak (SPK)
Asersi:
1. Bandingkan penambahan/penguKelengkapan
rangan aset tetap di DIB dengan
BAST, Berita Acara Penghapusan
Tujuan:
Barang, Berita Acara Penerimaan
Untuk mengetahui apakah jumlah
atau Pemberian Hibah Barang
seluruh transaksi Aset Tetap telah 2. Bandingkan Neraca dengan DIB
3. Bandingkan nilai aset tetap yang
dicatat
dicatat di Neraca dan DIB dengan
dokumen kontrak/SPK
Sumber Data:
4.
Simpulkan
1. Neraca
2. Berita Acara Serah Terima Barang (BAST)
3. Berita Acara Penghapusan Barang
4. Berita Acara Penerimaan atau
Pemberian Hibah Barang
5. Daftar Inventaris Barang (DIB)
Asersi:
1. Periksa beberapa dokumen, yaitu,
Penilaian dan alokasi
DIPA/DPA, LRA, dan Dokumen
Penatausahaan
2. Hitung ulang nilai seluruh SP2D
Tujuan:
yang telah diterbitkan untuk BeUntuk mengetahui apakah jumlah
lanja
Modal
dan
seluruh
Aset Tetap telah dicatat pada nilai,
Dokumen Kontrak (SPK) selama
klasifikasi dan periode pelaporan
periode yang diaudit
yang benar
3. Bandingkan LRA dengan hasil
perhitungan ulang yang telah
Sumber Data:
dila-kukan
pada
prosedur
1. DIPA/DPA
sebelumnya
2. Laporan Realisasi Anggaran
3. Dokumen Penatausahaan (SPP, 4. Bandingkan Dokumen Kontrak
(SPK) dan Standar Harga
SPM, SP2D, SPJ)
5. Lakukan pemeriksaan fisik untuk
4. Dokumen Kontrak (SPK)
5. Daftar Inventaris Barang (DIB)
mengetahui pelaksanaan kontrak
6. Berita Acara Inventarisasi
6. Hitung jumlah belanja modal di7. Neraca
tambah dengan penambahan atau
pengurangan dari hasil inventarissi
7. Hitung jumlah saldo akhir aset
tetap dikurangi dengan saldo
awal aset tetap ditambah mutasi
masuk/ keluar aset tetap
8. Bandingkan kedua perhitungan
yang telah dilakukan pada posedur audit sebelumnya.
9. Lakukan uji petik, telusuri (trace)
dan buktikan (vouch) bahwa setiap aset tetap dicatat pada akun

yang tepat
10. Simpulkan
Asersi:
1. Bandingkan Neraca dengan DIB
2. Lakukan uji petik dan pemeriksaHak dan Kewajiban
an fisik aset tetap
3.
Bandingkan aset tetap dengan doTujuan:
kumen kontrak/SPK
Untuk mengetahui apakah aset, Ke4.
Periksa bukti kepemilikan barang
wajiban, dan ekuitas benar-benar
5.
Lakukan wawancara terhadap
ada
Pengguna/Kuasa Pengguna Barang, penyimpan, dan pengurus
Sumber Data:
barang
1. Daftar Inventaris Barang (DIB)
6.
Simpulkan
2. Neraca
3. Bukti Kepemilikan Barang (jika
ada)
4. Dokumen Kontrak (SPK)