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Contenido: Área Contabilidad (NIIF) y Costos
Contenido: Área Contabilidad (NIIF) y Costos
IV
Contenido
aplicacin prctica
aplicacin prctica
GLOSARIO CONTABLE
GLOSARIO contable
Lineamientos
para disear
de costos
Costeo
basadogenerales
en actividades
aplicadouna sistema
la empresa
hotelera
AsignacinlasdelNIIF:
costo
fijocontables,
en una baja
de la en
produccin
Revisando
NICindirecto
8 Polticas
cambios
las estimaciones contables
yLas
errores
notas de crdito y su contabilizacin de acuerdo al motivo de su emisin, aplicando
las cunetas del PCGE
(modificado)
Reconocimiento
contable
de los anticipos
IVIV- 1
-1
IV - 5
-5
IVIV- 8
Cierre de lasde
cuentas
resultados
- Elemento
8 Saldos Intermediarios
Tratamiento
costosde
directos
iniciales
del arrendamiento
financiero de Gestin
y Determinacin del Resultado del Ejercicio
IV-12
IV-11
IV-14
IV-14
IV - 8
N 256
Informes especiales
InformE especial
InformES especialES
Identificacin de los
elementos
del costo
Etapas
1. Anlisis preliminar de los procesos operativos
2. Diseo de los procesos operativos.
1. Anlisis de todas las actividades
del proceso
2. Clasificacin de las actividades
por lnea de servicio
3. Eleccin de la base de distribucin del costo indirecto
4. Anlisis de otros costos
1. Clculo del costo de las actividades
Determinacin
del costo
operativo
Rgimen societario
La empresa que hemos elegido para el
presente artculo se ha denominado Hoteles del Norte S.A.C., constituido como
sociedad annima cerrada.
3 BAUJN PREZ, (2005). Pilarn. Gestin de la calidad.
Actualidad Empresarial
IV-1
IV
Informes Especiales
Perodo de costo
El periodo que se costea es un mes.
Organizacin y funciones
Gerencia y subgerencia
Tienen por misin establecer las polticas
de la empresa y sus objetivos. Tambin se
suelen encargar de la gestin de recursos
humanos, comercializacin, control de sistemas de seguridad y calidad y en general de
organizar y coordinar la actividad del hotel.
Recepcin
Es la funcin que se encarga de organizar y controlar el horario del personal a
su cargo. Tambin son los encargados
de la atencin al cliente gestionando
la recepcin y salida de los clientes y
resolviendo las dudas que pudieran presentarse durante la estancia en el hotel.
Adems, tienen como funcin la gestin
de reservas y cancelaciones del servicio,
es decir constituye el principal contacto
con el cliente del hotel.
Mantenimiento
Incluye tanto las reparaciones de las
instalaciones comunes como de las habitaciones por lo que en ocasiones requiere
un servicio permanente. Tambin suele
incluir el mantenimiento de jardines y
otras instalaciones.
Cocina
Se organiza como un restaurante normal
aunque puede tener un servicio de cocina
permanente.
Lneas de servicios
El Hotel del Norte S.A.C. cuenta con
diversos servicios para todas las habitaciones como por ejemplo:
Restaurante-Bar
Servicio de lavandera
Business center
Internet Wifi en todo el hotel
Amplio estacionamiento
Informacin turstica
Servicio a la habitacin las 24 h
Televisores LCD
Cambio de moneda
Custodia de equipaje
Caja de seguridad
Servicio de ascensor
Para este trabajo, hemos decidido comparar dos de los tipos de habitaciones
que ofrecen: habitaciones simples y
habitaciones dobles.
Mercado
Este hotel est situado en la ciudad de
Chiclayo, a dos cuadras de los centros tu-
IV-2
Instituto Pacfico
Costeo de materiales
Tipo de
habitacin
Das x N de
habitaciones
Personas
Costo MP
Costo Unitario
Habitacin simple
720
720
S/.1,772
2.461
Habitacin doble
570
1,140
1553
2.725
1,290
1,860
S/.3,325
Para hallar el costo de los materiales, hemos tomado los datos que la contabilidad
proporciona con el asiento de compras
referente al presente mes que en este caso
tiene un consumo de S/.3,325, el cual ser
distribuido en forma proporcional:
1. Habitacin simple
2. Habitacin doble
Mano de obra
Los trabajadores que realizan las labores
dentro del hotel tienen una relacin directa con los clientes y de su desempeo
depende la satisfaccin de este.
Personas
Habitacin simple
Habitacin doble
Horas
Costo MO
Costo unitario
720
873
7,609
10.57
1,140
1,383
12,047
10.57
1,860
2,256
19,656
8 Horas
88 Horas
88 Horas
6 Das
528 Horas
528 Horas
4 Semanas
2,112 Horas
2 Gerentes
3 Horas
6 Horas
6 Horas
6 Das
36 Horas
36 Horas
4 Semanas
144 Horas
2,112 Horas
144 Hora
2,256 Horas
N 256
Horas
2,256 x 720
873.29
1,860
Hospedaje
Comida
S/.15,000.00
S/.5,000.00
S/.0.00
S/.20,000
Intereses
2,810.00
2,810.00
0.00
5,620
Insumos para
habitacin
1,250.00
0.00
0.00
1,250
Comisiones
989.96
46.04
0.00
1,036
Diversos
709.00
0.00
0.00
709
Luz
594.36
27.64
0.00
622
59.44
77.56
0.00
137
Telfono
1,317.00
0.00
0.00
1,317
Personal
11,065.94
5,108.94
3,481.40
19,656
1,207.20
674.80
0.00
1,882
0.00
3,325.00
0.00
3,325
S/.35,003.00
S/.17,070.00
S/.3,481.00
S/.55,554.00
Alquiler
1. Habitacin simple
Agua
7,608.77
1,860
Repuestos
Suministros
Total
2. Habitacin doble
Horas
Lavandera
Total
Alquiler, S/.20,000
2,256 x 1,140
1,382.71
1,860
m2
reas
Nombre
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
IV
Cargo
Gerente General
Subgerente
Recepcin
Recepcin
Recepcin
Recepcin
Mantenimiento
Mantenimiento
Mantenimiento
Mantenimiento
Mantenimiento
Cocina
Cocina
113.00
5,000.00
Habitaciones
113.00
5,000.00
Recepcin
56.50
2,500.00
Sala de espera
56.50
2,500.00
Jardn
56.50
2,500.00
Sala Wifi
56.50
2,500.00
Total
452.00
20,000.00
Intereses, S/.5,620
Los intereses se estn pagando por un prstamo adquirido para
la ampliacin del hotel. Hemos considerado el 50% para la
actividad de hospedaje y el resto para la actividad de comida.
Insumos para la habitacin, S/.1,250
Consideramos todo para la actividad de hospedaje ya que solo se
estn comprando insumos para la habitacin como los jabones,
shampoo, papel higinico.
Comisiones, S/.1,036
Las comisiones se han distribuido sobre la base del rea del hotel.
Habitaciones
Comida
Total
Alquiler S/.
Comida
reas
43
2
45
m2
989.96
46.04
1,036.00
S/.20,000.00
5,620.00
1,250.00
1,036.00
709.00
622.00
137.00
1,317.00
19,656.00
1,882.00
3,325.00
Diversos, S/.709
Consideramos todo para la actividad de hospedaje ya que solo
se estn comprando decoraciones para el hostal como lmparas
o cosas de ese tipo.
Consumo energtico, S/.622
Para el efecto, hemos considerado las reas del hotel. La distribucin del rea se hace a continuacin:
reas
m2
Habitaciones
43
Comida
594.36
27.64
Total
45
622.00
Agua, S/.137
En el caso del agua tambin la consideramos por reas del hotel,
ya que no hay un rea de lavandera no la hemos considerado.
Actualidad Empresarial
IV-3
IV
Informes Especiales
m2
reas
105
137
242
Habitaciones
Personas
Total
Habitacin simple
59.44
77.56
137.00
Telfono, S/.1,317
Consideramos 100% para la actividad de hospedaje ya que el
consumo del telfono, en su mayora, es por recepcin y en una
parte no especificada por los huspedes.
Personal, S/.19,056
Este costo se distribuye de acuerdo a lo indicado en el cuadro
siguiente:
Sueldo
Gerentes
Hospedaje
Comida
Lavandera
Total
3,333.33
3,333.33
3,333.33
10,000.00
Trabajadores
7,732.61
1,775.61
148.07
9,656.29
9.18
Lavandera
1.88
3.73
Total ABC
S/.51.22
S/.62.51
Total tradicional
S/.42.89
S/.43.17
Hospedaje
Comida
Lavandera
Habitacin
simple
Base
Habitacin
doble
N de habitaciones
720
N de huspedes
720
N de lavados
725 (720+5)
Materiales directos
Mano de obra indirecta
Costos indirectos
Total S/.
Valor
Base
Total HMOD
Tasa
Servicio
Habitacin simple
Habitacin doble
Total
:
:
:
:
S/.55,554.00
Costo de las horas de mano de obra
2,256 h.
55,554.00 = S/.24.625
2,256
Valor
base
Tasa
Costo x
distribuir
Volumen
C.U.
24.625
21,497.62
38.70
720 29.86
1,383
24.625
34,056.38
61.30
1,140 29.87
55,554.00 100.00
Volumen
C.U.
27.134
19,536.56 55.81
720 27.13
15,466.44 44.19
570 27.13
Total
1,290.00
Actividad
Valor
Cost driver
Total
Tasa
Servicio
Hab. simple
:
:
:
:
:
Valor
base
35,003.00
Comida
S/.17,070.00
N de huspedes
1,860
17,070.00 =
1,860
Tasa
Costo x
distribuir
100
S/.9.1774194
720.00
9.1774
6,607.74 38.71
Hab. doble
1,140.00
9.1774
10,462.26 61.29
Total
1,860.00
Actividad
Valor
Cost driver
Total
Tasa
Hab. simple
:
:
:
:
:
17,070.00
Lavandera
S/.3,481.00
N de lavados
1,865
3,481.00
=
1,865
Valor
base
Tasa
Costo x
distribuir
C.U.
720
9.18
570 18.35
100
S/.1.86648794
720.00
9.1774
6,607.74 38.71
Hab. doble
1,140.00
9.1774
10,462.26 61.29
Total
1,860.00
17,070.00
Volumen
Volumen
C.U.
720
9.18
570 18.35
100
873
S/.2,256
Costo x
distribuir
27.134
Servicio
Tasa
720.00
1,290
1,860
1,865
Habitacin doble
2.73
10.57
29.87
S/.43.17
Valor
base
570.00
a) Enfoque tradicional
Costo unitario
Habitacin simple
2.46
10.57
29.86
S/.42.89
Hospedaje
S/.35,003.00
N camas utilizadas por das
1,290
35,003.00 = S/.27.13410853
1,290
Habitacin simple
Total
570
1,140
1,140
:
:
:
:
:
Habitacin doble
Suministros, S/.3,325
Los suministros se asignan el 100% a la actividad de comida,
porque lo que se compra son carnes, verduras, frutas, etc.
Actividades
Actividad
Valor
Cost driver
Total
Tasa
Servicio
Repuestos, S/.1,882
En el caso de los repuestos, hemos utilizados los montos que
nos proporcion la gerencia para la actividad de hospedaje y
la de comida.
Cost driver
Del anlisis de las reas realizadas, se llega a identificar tres actividades significativas, cuyos inductores de costo son los siguientes:
18.35
Total
11,065.94
5,108.94
3,481.40
19,656.28
Habitacin doble
Comida
Habitacin doble
Aos
2004
223,127
2005
257,954
2006
333,414
2007
348,690
2008
378,475
2009
335,788
2010
424,750
2011
510,048
2.46
2.73
10.57
10.57
27.13
27.13
4 www.tnews.com.pe
Costos indirectos:
Hospedaje
IV-4
Instituto Pacfico
N 256