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Detracciones Mayo 2014 PDF
Detracciones Mayo 2014 PDF
Desarrollo de la exposicin
I) Aspectos generales del Sistema de Detracciones
Base legal
TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF, modificado
por la Ley N 28605 Decreto Legislativo N 1110.
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT (15.08.2004)
y modificatorias.
En qu consiste el Sistema de
Detracciones?
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema,
debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y
depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de
la Nacin, a nombre del proveedor del bien o prestador del
servicio.
DEUDAS TRIBUTARIAS
COSTAS Y GASTOS
(Art.115, inciso e) del Cdigo Tributario)
Tributos o multas
Intereses
ANEXO 2:
ANEXO 3:
1.Servicios
gravados con IGV
2. Retiro considerado
venta
2. Contrato Construccin
3. Venta de bienes
exonerada del IGV cuyos
ingresos constituyen renta
de tercera categora
ANEXO 2
1. Venta:
1. Venta gravada con IGV o
1.1 El adquiriente
venta de bien exoneradas de
1.2 El proveedor cuando realice o IGV:
reciba:
1.1 El adquiriente
Operaciones de reparto
El ntegro del importe de la
1.2 El proveedor cuando
operacin
reciba o realice:
Operaciones en Bolsa de
Producto
El ntegro del importe de
la operacin
2. Retiro: El sujeto del IGV
Operaciones en Bolsa de
Producto
3. Traslado : El propietario de los
bienes que realice o encargue el 2. Retiro: El sujeto del IGV
traslado.
ANEXO 3
En la prestacin de
servicios y contratos de
construccin:
El usuario del servicio o
quien
encarga
la
construccin.
El
prestador
del
servicio o quien ejecuta
el
contrato
de
construccin
cuando
reciba el integro del
importe de la operacin,
sin haberse acreditado el
depsito respectivo.
1 Azcar
9% *
2 Alcohol etlico
9% *
3 Algodn
9% *
* Para las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se genere a partir
del 01/11/2013.
13
A
n
e
x
o
1
A
n
e
x
o
b)
1
.
Recursos hidrobiolgicos
Maz amarillo duro
Algodn en rama sin desmontar
Caa de azcar
Arena y piedra
Residuos, subproductos,
recortes, desechos y
desperdicios
Bienes gravados con el IGV, por
renuncia a la exoneracin
Aceite de pescado
Harina, polvo y pellets de
pescado
Embarcaciones pesqueras
9%
9%*
9%*
9%*
12%*
CONCEPTO
Leche
Madera
Oro gravado con IGV
Pprika y otros frutos de los
gneros capsicum o pimienta
Esprragos
Minerales metlicos no
aurferos
4%
9%
12%
9%*
1.5%
9%
4%*
9%
Minerales no metlicos
12%*
15%
9%*
9%*
12%
9%
* * Para las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se genere a partir del 01/11/2013 (en caso sean
operaciones exoneradas se tomar en cuenta esta misma fecha).
A
n
e
x
o
2.
3.
Retiro:
Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de retiro
b) Fecha de emisin del CP.
(*)
Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del CP
en el Registro de Compras.
%
12%
Arrendamiento de bienes
12%
12%*
Movimiento de carga
12%
12%
12%
12%
12%
4%*
12%*
* Para las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se genere
a partir del 01/11/2013.
A
n
e
x
o
Constancia de depsito
Deber contener como mnimo la siguiente informacin:
a)
b)
c)
d)
Constancia de depsito
e) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta
el depsito (Anexo 4)
Tabla Anexo 4
CDIGO TIPO DE BIEN O SERVICIO
CDIGO
001
Azcar
020
003
Alcohol etlico
021
Movimiento de carga
004
Recursos hidrobiolgicos
022
005
023
Leche
006
Algodn
024
Comisin mercantil
007
Caa de azcar
025
008
Madera
009
Arena y piedra.
026
029
010
Contratos de construccin
011
030
031
012
013
Animales vivos
032
033
014
015
034
035
016
Aceite de pescado.
036
017
037
018
Embarcaciones pesqueras
Minerales no metlicos
019
039
040
Constancia de depsito
f) Cdigo de la operacin
depsito (Anexo 5).
CDIGO
TIPO DE OPERACIN
01
Venta de bienes o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin gravadas con el IGV.
02
03
Traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona geogrfica que goce
de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de
venta.
Venta de bienes gravada con el IGV realizada a travs de la Bolsa de Productos o primera venta de
bienes gravada con el IVAP realizada a travs de la Bolsa de Productos.
Venta de bienes exoneradas del IGV
04
05
Constancia de depsito
Informacin adicional:
En el original y las copias de la constancia de depsito, o en documento anexo a
cada una de stas, se deber consignar la siguiente informacin de los
comprobantes de pago y guas de remisin emitidas respecto de las operaciones
por las que se efecta el depsito, siempre que sea obligatoria su emisin de
acuerdo con las normas vigentes:
a) Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante, as como el precio de
la venta, del servicio o del contrato de construccin incluidos los tributos que
gravan la operacin, por cada comprobante de pago; y,
b) Serie, nmero y fecha de emisin de cada gua de remisin.
Constancia de depsito
Importante:
El adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin que sea
sujeto obligado a efectuar el depsito, deber anotar en el Registro de Compras el
nmero y fecha de emisin de las constancias de depsito correspondientes a los
comprobantes de pago registrados, para lo cual aadirn dos columnas en dicho
registro.
Cuando se utilicen sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad, no ser
necesario anotar el nmero y la fecha de emisin de la constancia de depsito en el
Registro de Compras, siempre que en el sistema de enlace se mantenga dicha
informacin y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se
efectu el depsito.
2.
3.
Apertura de cuentas
El Banco de la Nacin abrir una (1) sola cuenta por cada titular a solicitud de
ste, el mismo que deber contar con nmero de RUC.
El cierre de las cuentas slo proceder previa comunicacin de la SUNAT al
Banco de la Nacin y en ningn caso podr efectuarse a solicitud del titular de
la cuenta.
En caso el obligado a efectuar el depsito no pueda efectuarlo, debido a que
su proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de
construccin no hubiera cumplido con tramitar la apertura de la cuenta,
deber comunicar dicha situacin a la SUNAT a fin que sta solicite al Banco
de la Nacin la apertura de la cuenta de oficio.
Procedimiento General
2.
Procedimiento Especial
Procedimiento General:
Podr solicitarse como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros cinco (5)
das hbiles de enero, mayo y septiembre.
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco
de la Nacin, sern considerados de libre disposicin los montos depositados que no
se agoten durante dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos como mnimo.
Procedimiento Especial:
2.
Nmero de RUC.
2.
3.
Domicilio fiscal.
4.
Nmero de cuenta.
5.
Tipo de procedimiento.
Numeral 4.3 del art.4 sustituido por la Resolucin de Superintendencia N 0772014-SUNAT vigente desde el 19 de Marzo de 2014
Procedimiento de extorno
-N de RUC.
-Nombres y apellidos,
denominacin o razn social.
-N de la cuenta de
detracciones del Banco de la
Nacin.
-N de la resolucin que
dispuso el ingreso como
recaudacin.
-N de orden de la boleta de
pago con la que se realiz el
ingreso como recaudacin.
Plazo: 90 das
calendario
A partir del
01/03/2014
()
Carne y despojos comestibles
4%
Plomo
15%
Cdigo
41
Plomo
()
V) INFRACCIONES Y SANCIONES
APLICABLES AL SISTEMA
Infraccin
1. El sujeto obligado que no efectu el depsito.
Sancin
50%
del
depositado
importe
no
2. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro 50% del monto que debi
de Produccin sin haberse acreditado el integro del depsito, siempre depositarse
que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado.
3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los
bienes sin que se le haya acreditado el depsito, siempre que ste 50% del monto del depsito
deba efectuarse con anterioridad al traslado.
importe
no
57
RGIMEN DE GRADUALIDAD
DE SANCIONES APLICABLE AL
SPOT
Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT, modificado por
la Resolucin de Superintendencia N 375-2013/SUNAT
SUJETOS OBLIGADOS
(Art. 5 del Decreto y Normas Complementarias)
a)
b)
c)
d)
e)
Criterio de Gradualidad:
Subsanacin (1)
(Porcentaje de rebaja de la
CRITERIO DE
multa)
GRADUALIDAD Si se realiza la Subsanacin antes
que surta efecto cualquier
notificacin en la que se le
comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin.
SUBSANACIN
(1)
100%
Caso practico
La empresa LOS AMIGOS S.A.C, dedicada
al rubro de mantenimiento de
GRACIAS