TRATAMIENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA POR RETENCIONES EN EXCESO

GENERADAS POR RENTAS DE QUINTA CATEGORA

De conformidad a lo dispuesto en el Artculo 42 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta, norma aprobada segn decreto Supremo N 122-94-EF. La
norma seala a la letra que, Retenciones en exceso por rentas de quinta
categora.
a) Tratndose de retenciones en exceso que resulten de la liquidacin
correspondiente al mes en que opere la terminacin del contrato de trabajo
cese del vnculo laboral, antes del cierre del ejercicio, se aplicarn las
siguientes normas.
1.- En el mes en que opere la terminacin del contrato de trabajo o cese del
vnculo laboral, el empleador devolver al trabajador el exceso retenido.
2.- El empleador compensar la devolucin efectuada al trabajador con el
monto de las retenciones que por el referido mes haya practicado a otros
trabajadores. Cuando el empleador no pueda compensar con otras
retenciones la devolucin efectuada, podr optar por aplicar la parte no
compensada:
2.1 A la retencin que por los meses siguientes deba efectuar a otros trabajadores;
2.2 Solicitar su devolucin ala SUNAT. (..).

Para efectos didcticos veamos la dinmica contable referida al Tratamiento respectivo

tratndose de retenciones abonadas en exceso, el mismo que ser materia de que la
Entidad Empleadora tenga que abonar al trabajador que ha recibido un importe por el
exceso retenido por rentas de quinta categora

DINAMICA CONTABLE
MODULO DE CONTABILIDAD
---------------------------------- X--------------------------------------40
TRIBUTOS POR PAGAR
Gobierno Central
40175 Impuesto a la Renta 5ta.Categora
46
OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
46906 Retencin en Exceso 5ta.Categora
26/10 Por la retencin en exceso de la Renta de Quinta Categora

DEBE
S/.

HABER
S/.

1,296.26
1,296.26

MODULO DE TESORERIA
---------------------------------- X-----------------------------------------S/.
46
OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
46906 Retencin en Exceso 5ta.Categora
10
CAJA Y BANCOS
10101 Caja Soles
26/10 Por la devolucin del importe en efectivo de la retencin
En exceso de la Renta de Quinta Categora, segn
Consta en el Certificado de Retenciones de Quinta
Categora.

DEBE
HABER
S/.
S/.
1,296.26
1,296.26