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Presupuesto
El gobierno y los organismos gubernamentales tienden
a usar los presupuestos slo como un medio de limitar
el gasto.
Las organizaciones de negocios usa los presupuestos
para atraer la atencin sobre operaciones y las finanzas
de la empresa no slo para limitar el gasto sino que
resaltan
problemas
potenciales
y
ventajas
oportunamente, permitiendo tomar medidas necesarias
para evitar dichos problemas o usar las ventajas.
El Presupuesto es una herramienta que ayuda a los
administradores tanto en sus funciones de planeacin
como de control
Clases de Presupuestos
Plan Estratgico:
Estratgico establece las metas y los objetivos
generales de la organizacin.
Presupuesto de Capital:
Capital que detalla los gastos
planeados para instalaciones, equipos, productos
nuevos y otras inversiones a largo plazo.
Presupuesto Maestro:
Maestro resume las actividades
planeadas de todas las unidades de una organizacin
Presupuesto Continuo:
Continuo forma comn del
presupuesto maestro que aade un mes en el futuro
al dar de baja el mes recin terminado.
Presupuesto Maestro
Resume las actividades planeadas de todas las unidades
de una organizacin: ventas, produccin, distribucin,
finanzas, etc.
El PM pone en trminos cuantitativos las metas de ventas,
la actividad causante del costo, las compras, la produccin,
la utilidad neta, la posicin de efectivo y cualquier otro
objetivo que la administracin especifique.
Esta expresin lo realiza en pronsticos de Estados
Financieros y en Cdulas de Operacin que sustentan los
pronsticos.
Estas Cdulas son demasiado detalladas para figurar en los
Estados Financieros Presupuestados.
Presupuesto Maestro
El Presupuesto Maestro es un Plan de
Negocios Peridico que incluye un
conjunto coordinado de Cdulas
Detalladas de Operacin y Estados
Financieros.
Incluye los Presupuestos Operativos y
Financieros.
Presupuesto
Operativo
Presupuesto de
Ventas / Ingresos
Materiales
Directos
Presupuesto
de Produccin
Inventario Final
de M.Directos
Mano de Obra
Directa
Costos Indirectos
de Fabricacin
Costo de
Manufactura y de
Artculos Vendidos
Inventario Final de
Artculos
Terminados
Presup.
Financiero
Gastos de Venta
Gastos
Administrativos
Presupuesto de
Flujo de Caja
Estado de Ganancias
Y Prdidas
Presupuestado
Estado de Flujo de
Efectivo
Presupuestado
Balance
General
Presupuestado
Presupuesto Maestro y
sus Variaciones
Presupuesto de Ventas:
La informacin necesaria es el presupuesto de ventas en
unidades y valor de venta por unidad. Esta informacin es la que
aparecer en el Estado de Ganancias y Prdidas
Presupuestado.
Ene
Feb
Mar
Tot. Trim.
Abr
Territorio 1
140
100
120
360
144
Territorio 2
140
140
120
400
144
Territorio 3
140
180
280
600
336
Total
420
420
520
1,360
624
Valor de Venta
160.00
160.00
160.00
Feb
Mar
Tot. Trim.
Total Ventas
67,200.00
67,200.00
83,200.00
217,600.00
IGV 19%
12,768.00
12,768.00
15,808.00
41,344.00
Total Factura
79,968.00
79,968.00
99,008.00
258,944.00
Total Factura
79,968.00
79,968.00
99,008.00
258,944.00
39,984.00
Feb
Mar
Tot. Trim.
39,984.00
49,504.00
129,472.00
23,990.40
23,990.40
47,980.80
15,993.60
15,993.60
121,900.00
93,100.00
Total Ingresos
161,884.00
157,074.40
215,000.00
89,488.00
408,446.40
Presupuesto de Produccin:
Estrechamente relacionado con el presupuesto de ventas y niveles
de inventarios deseados. La produccin debe planearse
eficientemente. La informacin necesaria es:
Presupuesto de ventas en unidades
Inventario Final en unidades
Inventario Inicial en unidades
Presupuesto de Produccin
en Unidades
Ene
Feb
Mar
Tot. Trim.
Abr
Venta (unidades)
420
420
520
1,360
624
174
372
201
201
201
Sub Total
594
792
721
1,561
825
(174)
(372)
(201)
594
618
349
1,561
624
PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE
MATERIAL DIRECTO POR UNIDAD
Material
Directo
Cuero
Medida
Pie2
Forro Tela
Metros
Cantidad por
Unidad Terminada
4.00
0.50
Pie2
Forro Tela
Metros
Costo S/.
Costo Unit.
500.00
4,400.00
8.80
25.00
140.00
5.60
Total Materiales
4,540.00
Ene
Feb
Mar
Tot. Trim.
Abr
Unidades a Producir
594
618
349
1,561
624
Pie2
4.00
4.00
4.00
4.00
4.00
2,376.00
2,472.00
1,396.00
6,244.00
2,496.00
741.60
418.80
748.80
748.80
3,117.60
2,890.80
2,144.80
6,992.80
(500.00)
(741.60)
(418.80)
(500.00)
2,617.60
2,149.20
1,726.00
6,492.80
Sub Total
+ Inv. Final Deseado
Sub Total
- Inv. Inicial Estimado
Unidades a Comprar
Ene
Feb
Mar
Tot. Trim.
Abr
594.00
618.00
349.00
1,561.00
624.00
0.50
0.50
0.50
0.50
0.50
297.00
309.00
174.50
780.50
312.00
92.70
52.35
93.60
93.60
Sub Total
389.70
361.35
268.10
874.10
(25.00)
Unidades a Comprar
364.70
849.10
Unidades a Producir
Mts
Sub Total
+ Inv. Final Deseado
268.65
215.75
Ene
Unidades a Comprar
2,617.60
2,149.20
1,726.00
8.80
8.90
8.75
23,034.88
19,127.88
15,102.50
Feb
Ene
Mar
Feb
Tot. Trim.
Mar
57,265.26
Tot. Trim.
364.70
268.65
215.75
5.60
5.60
5.60
2,042.32
1,504.44
1,208.20
4,754.96
TOTAL ADQUISICION
25,077.20
20,632.32
16,310.70
62,020.22
IGV 19%
4,764.67
3,920.14
3,099.03
11,783.84
29,841.87
24,552.46
19,409.73
73,804.06
TOTAL
Feb
Mar
Tot. Trim.
25,077.20
20,632.32
16,310.70
62,020.22
4,764.67
3,920.14
3,099.03
11,783.84
29,841.87
24,552.46
19,409.73
73,804.06
Ene
Feb
Mar
Tot. Trim.
Al Contado 80%
23,873.49
19,641.97
15,527.79
59,043.25
12,500.00
5,968.37
4,910.49
23,378.87
3,881.95
36,373.49
25,610.34
20,438.28
82,422.12
3,881.95
TOTAL ADQUISICION
IGV 19%
TOTAL
Desembolsos Compras
Total
Abr
MD Requeridos Unidades x
Costo Unitario de MD
Presupuesto de Consumo MD
Ene
Feb
Mar
2,865
3,250
3,360
Trimestre
9,475
1
2,865
3,250
3,360
9,475
8.50
8.50
9.00
8.68
24,352.50
27,625.00
30,240.00
82,217.50
PRESUPUESTO DE MOD
Ene
Unidades de Produccin
Requeridas
Feb
Mar
Trimestre
2,865
3,250
3,360
9,475
5,730
6,500
6,720
18,950
3.00
3.50
3.50
3.35
17,190.00
22,750.00
23,520.00
63,460.00
Fijo
Materiales Indirectos
1,200.00
1,500.00
Supervisin
1,250.00
Variable
Total
1,200.00
2,865.00
-
4,365.00
1,250.00
1,719.00
1,719.00
500.00
1,146.00
1,646.00
600.00
573.00
1,173.00
450.00
687.60
1,137.60
Seguros
650.00
650.00
Impuestos
1,000.00
1,000.00
Depreciacin
3,000.00
3,000.00
10,150.00
859.50
859.50
7,850.10
18,000.10
Fijo
Materiales Indirectos
1,200.00
1,500.00
Supervisin
1,250.00
Variable
Total
1,200.00
3,250.00
-
4,750.00
1,250.00
1,950.00
1,950.00
500.00
1,300.00
1,800.00
600.00
650.00
1,250.00
450.00
780.00
1,230.00
Seguros
650.00
650.00
Impuestos
1,000.00
1,000.00
Depreciacin
3,000.00
3,000.00
10,150.00
975.00
975.00
8,905.00
19,055.00
Fijo
Materiales Indirectos
1,200.00
1,500.00
Supervisin
1,250.00
Variable
Total
1,200.00
3,360.00
-
4,860.00
1,250.00
2,016.00
2,016.00
500.00
1,344.00
1,844.00
600.00
672.00
1,272.00
450.00
806.40
1,256.40
Seguros
650.00
650.00
Impuestos
1,000.00
1,000.00
Depreciacin
3,000.00
3,000.00
10,150.00
1,008.00
1,008.00
9,206.40
19,356.40
Presupuestos
Ene
Feb
Mar
Trimestre
Consumo de MD
24,352.50
27,625.00
30,240.00
82,217.50
Consumos de MOD
17,190.00
22,750.00
23,520.00
63,460.00
CIF
18,000.10
19,055.00
19,356.40
56,411.50
59,542.60
69,430.00
73,116.40
202,089.00
Unidades Terminadas
2,865
3,250
3,360
20.78
21.36
21.76
Materiales Directos
Dic
Ene
Feb
Inventario Final de MD
1,719
1,950
2,016
2,100
Costo Unitario de MD
8.50
8.50
8.50
9.00
14,611.50
16,575.00
17,136.00
18,900.00
Productos Terminados
Dic
Ene
Feb
Mar
Inventario Final de PT
2,140
2,050
2,175
2,215
Costo Unitario de PT
20.11
20.78
21.36
21.76
42,604.65
46,464.69
48,200.25
43,035.40
Mar
Presupuestos
Ene
Feb
Mar
Trimestre
Consumo de MD
24,352.50
27,625.00
30,240.00
82,217.50
Consumos de MOD
17,190.00
22,750.00
23,520.00
63,460.00
CIF
18,000.10
19,055.00
19,356.40
56,411.50
59,542.60
69,430.00
73,116.40
202,089.00
43,035.40
42,604.65
46,464.69
43,035.40
102,578.00
112,034.65
119,581.09
245,124.40
(42,604.65)
(46,464.69)
(48,200.25)
(48,200.25)
Costo de Ventas
59,973.35
65,569.96
71,380.85
196,924.15
Fijo
3,000.00
800.00
800.00
3,000.00
Total Marzo
12,493.20
6,187.50
3,000.00
6,187.50
800.00
800.00
3,000.00
7,693.20
1,000.00
Salarios
Varios
1,842.30
4,800.00
Depreciacin
1,842.30
1,000.00
Total Febrero
Comisiones, Viajes, Etc (6% de Vtas S/. 109,560)
5,850.90
1,000.00
Salarios
Varios
5,850.90
3,000.00
4,800.00
Depreciacin
Total
1,000.00
Total Enero
Comisiones, Viajes, Etc (6% de Vtas S/. 103,125)
Variable
1,938.50
1,938.50
8,126.00
12,926.00
6,573.60
3,000.00
6,573.60
1,000.00
1,000.00
800.00
800.00
4,800.00
2,041.20
2,041.20
8,614.80
13,414.80
Tipo de Gasto
Salarios de Ejecutivos
Salarios de Oficina
Seguros
Impuestos
Depreciacin
Varios
Total por mes
Total
2,800.00
500.00
400.00
200.00
800.00
500.00
5,200.00
Feb
Mar
Trim.
Ventas
97,515.00
103,125.00
109,560.00
310,200.00
Costos de Ventas
59,973.35
65,569.96
71,380.85
196,924.15
37,541.65
37,555.04
38,179.15
113,275.85
12,493.20
12,926.00
13,414.80
38,834.00
5,200.00
5,200.00
5,200.00
15,600.00
150.00
150.00
150.00
450.00
17,843.20
18,276.00
18,764.80
54,884.00
19,698.45
19,279.04
19,414.35
58,391.85
7,183.00
5,706.00
6,453.00
19,342.00
12,515.45
13,573.04
12,961.35
39,049.85
Utilidad Bruta
Gastos Operacionales
Gastos de Ventas
Gastos Administrativos
Intereses
Total Gastos de Operacin
Utilidad Neta antes de Imptos
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta
Presupuesto de Caja:
Saldo Inicial de Caja
Entradas Presupuestadas
Salidas Presupuestadas
Entradas Presupuestadas de Caja por Ventas
Ventas
Ventas
Crdito
Ene
Feb
Diciembre
95,040.00
90,840.00
72,672.00
7,267.20
Enero
97,515.00
92,115.00
9,211.50
73,692.00
7,369.20
Febrero
103,125.00
96,925.00
9,692.50
77,540.00
Marzo
109,560.00
102,060.00
405,240.00
381,940.00
Ventas al Contado
Total Entradas de Caja
Mar
10,206.00
81,883.50
90,651.70
95,115.20
5,400.00
6,200.00
7,500.00
87,283.50
96,851.70
102,615.20
Ene
Diciembre
10,300.00
Enero
15,790.00
Febrero
Marzo
Total Desembolsos
26,090.00
Feb
Mar
102,526.00
16,912.00
119,438.00
11,274.00
18,598.00
29,872.00