Procedura Operationala Privind Inventarierea Elementelor de Activ Si de Pasiv

PROCEDURA OPERAIONAL
privind inventarierea elementelor

de activ i de pasiv
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Revizia: Nr.de ex. :Pagina 1 din 44
Exemplar nr.: 1
Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea

ediiei sau dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii operaionale
1.
Numele i
prenumele
1.1.
Elemente privind
responsabilii/
operaiunea
1
Elaborat
1.2.
Verificat
Ec. Androne Violeta
1.3
Aprobat
Dr. Cpn Dnu
2
Ec. Popa Nina
Funcia
Data
Semntura
3
ef Serv.
Financiar
Contabilitate
Buget
Director
Financiar
Contabil
Manager
2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii operaionale

Componena revizuit
Ediia/ revizia n
cadrul ediiei
2.1.
2.2.
2.3
1
Ediia 1
Revizia 1
Revizia 2
Modalitatea reviziei
2
x
3
x
Data de la care se
aplic prevederile
ediiei sau reviziei
ediiei
4
3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz, revizia din
cadrul ediiei procedurii operaionale
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
Scopul
difuzarii
Exemplar nr.
Compar-timent
1
Aplicare
2
1
3
Contabilitate
Aplicare
Aplicare
Informare
1
1
Gestionarii de fapt,
Gestionarii de Drept
stabilii n baza
Dispoziiei nr.
1610/28.11.2012
i a Dispoziiei nr.
387/18.03.2013
Secretariat
Contabilitate
Functia
Nume si
prenume
Data
primirii
Semnatura
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
3.5.
3.6.
3.7.
Evidenta
Arhivare
Alte scopuri
1
1
-
Contabilitate
Contabilitate
-
4. Scopul procedurii operaionale

Procedura este elaborat n scopul prezentrii regulilor minime privind modul de organizare i
efectuare a inventarierii elementelor de activ i pasiv pentru asigurarea unui echilibru ntre sarcini,
competene i responsabiliti i pentru meninerea unor riscuri acceptabile ale aciunii de inventariere.
Inventarierea are ca scop principal stabilirea situaiei reale a tuturor elementelor de natura activelor,
datoriilor i capitalurilor proprii ale fiecrei entiti, precum i a bunurilor i valorilor deinute cu orice
titlu, aparinnd altor persoane juridice sau fizice, n vederea ntocmirii situaiilor financiare anuale care
trebuie s ofere o imagine fidel a poziiei financiare i a performanei entitii pentru respectivul exerciiu
financiar.
5. Domeniul de aplicare a procedurii operaionale

n temeiul prevederilor Legii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
unitile au obligaia s efectueze inventarierea general a elementelor de activ i de pasiv deinute la
nceputul activitii, cel puin o dat pe an pe parcursul funcionrii lor, n cazul fuziunii sau ncetrii
activitii, precum i n urmtoarele situaii:
a).
la cererea organelor de control, cu prilejul efecturii controlului, sau a altor organe prevzute de
lege;
b).
ori de cte ori sunt indicii c exist lipsuri sau plusuri n gestiune, care nu pot fi stabilite cert dect
prin inventariere;
c).
ori de cte ori intervine o predare-primire de gestiune;
d).
cu prilejul reorganizrii gestiunilor;
e).
ca urmare a calamitilor naturale sau a unor cazuri de for major;
f).
n alte cazuri prevzute de lege.
6. Baza legal
6.1. OMFP nr. 2861/2009 - pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii
elementelor de activ i de pasiv datoriilor i capitalurilor proprii
6.2. Legea nr. 82/1991 Legea contabilitii (**republicat**).
6.3. OMFP nr. 3512/2008 privind documentele financiar-contabile*)
6.4. OMFP nr. 1917/2005 - pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea
contabilitii instituiilor publice, planul de conturi pentru instituii publice i a instruciunilor de aplicare a
acestuia.
6.5. Decret nr. 209/1976 - pentru aprobarea Regulamentului operaiunilor de cas.
6.6. Legea nr. 22/1969 - privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanii i rspunderea n legtur
cu gestionarea bunurilor, modificat prin Legea nr.54/1994.
7. Definiii si abrevieri
7.1. Definiii
2
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
Inventarierea patrimoniului reprezint ansamblul operaiunilor prin care se constat existena

tuturor elementelor de activ i de pasiv, cantitativ-valoric sau numai valoric, dup caz, la data la
care acesta se efectueaz.
2. Decizia de inventariere reprezint actul administrativ intern al ordonatorului de credite n care
se menioneaz n mod obligatoriu componena comisiei de inventariere, numele
responsabilului comisiei, data de ncepere i de terminare a operaiunilor.
3. Comisia de inventariere are n componen persoane cu pregtire corespunztoare economic
i tehnic i rspunde de efectuarea tuturor lucrrilor de inventariere, potrivit prevederilor
legale.
4. Lista de inventariere reprezint:
- documentul pentru inventarierea bunurilor aflate n gestiunea unitii
- document pentru stabilirea lipsurilor i plusurilor de bunuri (imobilizri, stocuri materiale) i a
altor valori (elemente de trezorerie etc.);
- document justificativ de nregistrare n evidena magaziilor (depozitelor)i n contabilitate a
plusurilor i minusurilor constatate;
- document pentru ntocmirea registrului-inventar;
- document pentru stabilirea provizioanelor pentru deprecieri;
- document centralizator al operaiunilor de inventariere.
5. Extrasul de cont reprezint instrumentul de conciliere prealabil ce servete la comunicarea i
solicitarea de la debitor a sumelor pretinse, rmase neachitate provenite din relaii economicofinanciare.
6. Registrulinventar reprezint documentul contabil obligatoriu n care se nscriu rezultatele
inventarierii elementelor de activ i de pasiv, grupate dup natura lor, conform posturilor din
bilan.
7. Procesul-verbal reprezint documentul ntocmit de ctre comisia de inventariere n care se
nscriu rezultatele inventarierii.
8. Valoarea de nlocuire reprezinta costul de achiziie al unui bun cu caracteristici i grad de
uzur similare celui lips n gestiune la data constatrii pagubei, care va cuprinde preul de
cumprare practicat pe pia, la care se adaug taxele nerecuperabile, inclusiv T.V.A.,
cheltuielile de transport, aprovizionare i alte cheltuieli accesorii necesare pentru punerea n
stare de utilitate sau pentru intrarea n gestiune a bunului respectiv. .
9. Valoarea contabil reprezint valoarea de nregistrare a bunurilor constatate lips la inventar.
10. Valoarea just reprezint valoarea rezultat n urma evalurii efective.
11. Valoarea de inventar reprezint valoarea actual a fiecrui element, stabilit n funcie de
utilitatea bunului, starea acestuia i preul pieei.
12. Serviciul Financiar Contabilitate-Buget este structura organizatoric din cadrul instituiei
publice n care este organizat execuia bugetar;
13. Contabil reprezint denumirea generic pentru persoana i/sau persoanele care lucreaz n
compartimentul financiar-contabil, care verific documentele justificative i ntocmesc
instrumentele de plat a cheltuielilor efectuate pe seama fondurilor publice;
14. Procedur operaional este prezentarea formalizat, n scris, a tuturor pailor ce trebuie
urmai, a metodelor de lucru stabilite i a regulilor de aplicat n vederea realizrii activitii, cu
privire la aspectul procesual.
15. Ediie a unei proceduri reprezint form iniial sau actualizat, dup caz, a unei proceduri
operaionale, aprobat i difuzat.
1.
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
16. Revizia n cadrul unei ediii aciunile de modificare, adugare, suprimare sau altele
asemenea, dup caz, a uneia sau a mai multor componente ale unei ediii a procedurii
operaionale, aciuni care au fost aprobate i difuzate.
7.2. Abrevieri
Nr.
crt.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Abrevierea
P.O
E
V
Ap
A
Ah
S.C.J.U
MFP
CFP
Termenul abreviat
Procedur operaional
Elaborare
Verificare
Aplicare
Aprobare
Arhivare
Spitalul Clinic Judeean de Urgen Constana
Ministerul Finanelor Publice
Control financiar preventiv
8. Descrierea procedurii operaionale

8.1. Generaliti
Inventarierea elementelor de activ i de pasiv reprezint ansamblul operaiunilor prin care se
constat existena tuturor elementelor respective, cantitativ-valoric sau numai valoric, dup caz, la data la
care aceasta se efectueaz.
Inventarierea are ca scop principal stabilirea situaiei reale a tuturor elementelor de activ i de pasiv
ale fiecrei uniti, precum i a bunurilor i valorilor deinute cu orice titlu, aparinnd altor persoane
juridice sau fizice, n vederea ntocmirii situaiilor financiare anuale care trebuie s ofere o imagine fidel a
poziiei financiare i a performanei unitii pentru respectivul exerciiu financiar.
Organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv din cadrul instituiilor
publice, asociaiilor i celorlalte persoane juridice cu i fr scop patrimonial, precum i ale persoanelor
fizice care desfoar activiti productoare de venituri, denumite n continuare uniti, se efectueaz
potrivit prevederilor Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
ale reglementrilor contabile aplicabile, precum i ale prezentelor norme.
Inventarierea anual a elementelor de activ i de pasiv se face, de regul, cu ocazia ncheierii
exerciiului financiar, avndu-se n vedere i specificul activitii fiecrei uniti.
Inventarierea elementelor de activ i de pasiv se efectueaz de ctre comisii de inventariere,
formate din cel puin dou persoane, numite prin decizie scris. n decizia de numire se menioneaz n
mod obligatoriu componena comisiei, numele responsabilului comisiei, modul de efectuare a inventarierii,
gestiunea supus inventarierii, data de ncepere i de terminare a operaiunilor.
Comisia de inventariere rspunde de efectuarea tuturor lucrrilor de inventariere, potrivit
prevederilor legale.
8.2. Documente utilizate
8.2.1. Lista i proveniena documentelor
4
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
Documentele utilizate sunt:

Decizia de iniiere a activitii de inventariere;
Declaraia de nceput de inventariere;
Lista de inventariere;
Registrul de inventar;
8.2.2. Coninutul i rolul documentelor
Decizia de iniiere a activitii de inventariere
- ntocmirea deciziei de inventariere trebuie s cuprind componena comisiei precum i perioada
desfurrii operaiunii de inventariere a elementelor de activ i de pasiv care conine temeiul legal care st
la baza efecturii operaiunii, componena comisiei, perioada desfurrii operaiunii respective, termenele
de predare a procesului verbal conductorului instituiei publice i are rolul de a iniia nceperea activitii
de efectuare a operaiunii de inventariere a elementelor de activ i de pasiv.
Declaraia de nceput de inventariere
Completarea declaraiei de inventariere de ctre gestionarul de valori materiale din care s rezulte
dac:
gestioneaz bunuri i n alte locuri de depozitare;
n afara bunurilor unitii respective, are n gestiune i alte bunuri aparinnd terilor, primite cu sau
fr documente;
are plusuri sau lipsuri n gestiune, despre a cror cantitate sau valoare are cunotin;
are bunuri nerecepionate sau care trebuie expediate (livrate), pentru care s-au ntocmit
documentele aferente;
a primit sau a eliberat bunuri fr documente legale;
deine numerar sau alte hrtii de valoare rezultate din vnzarea bunurilor aflate n gestiunea sa;
are documente de primire-eliberare care nu au fost operate n evidena gestiunii sau care nu au fost
predate la contabilitate.
De asemenea, gestionarul va meniona n declaraia scris felul, numrul i data ultimului document
de intrare/ieire a bunurilor n/din gestiune.
Declaraia se dateaz i se semneaz de ctre gestionarul rspunztor de gestiunea bunurilor i de
ctre comisia de inventariere, care atest c a fost dat n prezena sa.
Lista de inventariere
1.
Servete ca:
document pentru inventarierea bunurilor aflate n gestiunile unitii;
document pentru stabilirea lipsurilor i plusurilor de bunuri (imobilizri, stocuri materiale)
i a altor valori (elemente de trezorerie etc.);
document justificativ de nregistrare n evidenta magaziilor (depozitelor) i n contabilitate a
plusurilor si minusurilor constatate;
document pentru ntocmirea registrului-inventar;
document pentru stabilirea provizioanelor pentru deprecieri;
document centralizator al operaiunilor de inventariere.
2.
Se ntocmete intr-un exemplar, la locurile de depozitare, anual sau n situaiile prevzute de
dispoziiile legale, de comisia de inventariere, pe gestiuni, conturi de valori materiale, eventual
grupe sau subgrupe, separat pentru bunurile unitii si separat pentru cele aparinnd altor uniti,
aflate asupra personalului unitii la data inventarierii, primite pentru prelucrare etc. si se semneaz
de ctre membrii comisiei de inventariere si de ctre gestionar.
n cazul unei gestiuni colective, cu mai multe schimburi, listele de inventariere se semneaz
de ctre toi gestionarii, iar n cazul predrii-primirii gestiunii, acestea trebuie semnate att de
5
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
persoana (sau persoanele) care preda gestiunea, ct i de gestionarul (gestionarii) care primete
gestiunea.
n listele de inventariere a bunurilor aflate n ambalaje originale intacte, a lichidelor a cror
cantitate efectiv nu se poate stabili prin transvazare si msurare sau a materialelor de masa, n vrac
etc., a cror inventariere prin cntrire sau msurare ar necesita cheltuieli importante sau ar
conduce la degradarea bunurilor respective, se vor ataa notele de calcul privind inventarierea,
precum i datele tehnice care au stat la baza calculelor.
Materialele, obiectele de inventar, produsele finite i ambalajele se nscriu n listele de
inventariere pe feluri, indicndu-se codul, unitatea de msur, unii indici calitativi (trie alcoolic,
grad de umiditate la cereale etc.).
Listele de inventariere ntocmite pentru bunurile aparinnd altor uniti trebuie s conin,
pe lng elementele comune (felul materialului sau produsul finit, cantitatea, valoarea etc.),
numrul i data actului de predare-primire.
Pentru stocurile fr micare, de calitate necorespunztoare, depreciate, fr desfacere
asigurat, se ntocmesc liste de inventariere separate, la care se anexeaz procesele-verbale n care
se arat cauzele nefolosirii, caracterul i gradul deteriorrii sau deprecierii, dac este cazul, cauzele
care au determinat starea bunurilor respective, precum i persoanele vinovate, dup caz.
3.
Circula:
la comisia de inventariere, pentru stabilirea minusurilor, plusurilor i a deprecierilor
constatate la inventar, precum i pentru consemnarea n procesul-verbal a rezultatelor inventarierii;
la gestionar, prin semnarea fiecrei file, menionnd pe ultima fil a listei de inventariere c
toate cantitile au fost stabilite n prezena sa, c bunurile respective se afl n pstrarea i
rspunderea sa;
la compartimentul financiar-contabil, pentru calcularea diferenelor valorice i semnarea
listei de inventariere privind exactitatea soldului scriptic, precum i pentru verificarea calculelor
efectuate;
la conductorul compartimentului financiar-contabil i la compartimentul juridic, mpreun
cu procesele-verbale cuprinznd cauzele degradrii sau deteriorrii bunurilor, inclusiv persoanele
vinovate, precum i cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii pentru avizarea propunerilor
fcute de comisia de inventariere;
la conductorul unitii, mpreun cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii, pentru a
decide asupra soluionrii propunerilor fcute;
la unitatea creia i aparin valorile materiale primite n custodie, pentru prelucrare etc., n
scopul comunicrii eventualelor nepotriviri (exemplarul 2).
4.
Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5.
Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
denumirea formularului
data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului
denumirea unitii
gestiunea; locul de depozitare
numrul curent
denumirea bunurilor inventariate
codul sau numrul de inventar
unitatea de msur
cantiti: stocuri faptice, stocuri scriptice, diferene n plus, diferene n minus
pre unitar
valoarea contabil: valoarea, diferene n plus, diferene n minus
6
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
valoarea de inventar
deprecierea: valoarea, motivul
comisia de inventariere: numele i prenumele, semntura
gestionar: numele i prenumele, semntura
contabilitate: numele i prenumele, semntura.
Registrul inventar
1.
Servete ca document contabil obligatoriu de nregistrare a rezultatelor inventarierii
elementelor de activ si de pasiv.
2.
Se ntocmete de ctre persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991,
republicat, ntr-un singur exemplar, dup ce a fost numerotat, nuruit, parafat i nregistrat n
evidena unitii.
Se ntocmete la nceputul activitii, la sfritul exerciiului financiar sau cu ocazia ncetrii
activitii, fr tersturi i fr spaii libere, pe baza datelor cuprinse n listele de inventariere i
procesele-verbale de inventariere a elementelor de activ i de pasiv, prin gruparea acestora pe
conturi sau grupe de conturi.
Registrul inventar se completeaz pe baza inventarierii faptice a elementelor de activ i de
pasiv grupate dup natura lor conform posturilor din bilan. n cazul n care inventarierea are loc pe
parcursul anului, datele rezultate din operaiunea de inventariere se actualizeaz cu intrrile i
ieirile din perioada cuprins ntre data inventarierii i data ncheierii exerciiului financiar, datele
actualizate fiind apoi cuprinse n registrul-inventar. Operaiunea de actualizare a datelor rezultate
din inventariere se va efectua astfel nct la sfritul exerciiului financiar s fie reflectat situaia
real a elementelor de activ i de pasiv.
n cazul ncetrii activitii, registrul inventar se completeaz cu valoarea elementelor de activ
i de pasiv inventariate faptic la acea dat.
n cazul n care o unitate are subuniti dispersate teritorial care conduc contabilitatea pn la
balana de verificare, registrul-inventar se va conduce de ctre subuniti, n condiiile nregistrrii
acestuia n evidena subunitii.
n coloana 1 se nscrie numrul curent al fiecrei operaiuni nregistrate n ordine

cronologic, de la deschiderea acestuia pn la epuizarea filelor sau ncetarea activitii.
n coloana 2 vor fi recapitulate elementele inventariate, detaliat pe fiecare cont de activ i de

pasiv, conturile de valori materiale putnd fi defalcate pe gestiuni.
n coloana 3 se nscrie valoarea contabil a elementelor inventariate.
n coloana 4 se nscrie valoarea de inventar a elementelor de activ i de pasiv, stabilit de

membrii comisiei de inventariere (pe baza listelor de inventariere i a proceselor-verbale de
inventariere).
n coloana 5 se trec diferenele din evaluare de nregistrat, calculate ca diferen ntre

valoarea contabil i valoarea de inventar.
n coloana 6 se menioneaz cauzele diferenelor (deprecieri, etc.).

3.
Nu circul, fiind document de nregistrare contabil .
4.
Se arhiveaz la compartimentul financiar contabil, mpreun cu documentele justificative care au
stat la baza ntocmirii.
8.3. Resurse necesare
8.3.1. Resurse materiale
7
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
Serviciul Financiar Contabilitate-Buget dispune

de baza materiala necesar organizrii
inventarierii elementelor de activ i pasiv, evidenta analitic i sintetic a acestor elemente se realizeaz cu
programul informatic, cu posibilitai de stocare a informaiilor.
8.3.2. Resurse umane
Serviciile si compartimentele care sunt implicate prin atribuiile /sarcinile de serviciu n realizarea
activitii procedurate sunt:
- Serviciul Financiar Contabilitate-Buget
- Seciile i compartimentele din structura organizatoric a Spitalului Clinic Judeean de Urgen
Constana.
Prin deciziile de inventariere anual i cele din cursul anului sunt precizate persoanele care
particip la activitatea de realizare a inventarului elementelor de activ i pasiv din cadrul S.C.J.U.
Constana.
9. Modul de lucru
9.1. Planificarea operaiunilor i aciunilor activitii procedurate
Conform O.G. 2.861/2009, toate elementele de natura activelor trebuie s fie date n rspundere
gestionar sau n folosin, dup caz, salariailor ori administratorilor entitii.
Organizarea activitii de inventariere a elementelor de activ i de pasiv cuprinde urmtoarele activiti
i operaiuni:
Etapele efectuarii inventarierii
* ntocmirea unui referat de ctre serviciul financiar contabilitate - privind componena comisiilor
precum, gestiunile inventariate i perioada desfurrii operaiunii de inventariere a elementelor de pasiv i
activ;
Gestiunile supuse inventarierii
Gestiunea/ile S.C.J.U. precum i responsabilii acestora sunt:
1.Denumire:
Locaie:
Gestionar:.
Data inventarierii..
2.Denumire:.
Locaie:..
Gestionar:.
Data inventarierii..
* ntocmirea deciziei de inventariere
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
Inventarierea ncepe cu stabilirea celor mai importante date privind: perioada desfurrii inventarierii
i participanii la proces. Acesta este documentul cheie, pe baza cruia se vor derula mai departe celelalte
etape ale inventarierii. Pentru a formaliza aceste decizii, se ntocmete o decizie scris de inventariere, n
care se menioneaz n mod obligatoriu:
componena comisiei/iilor (numele preedintelui, responsabiilor comisiilor, membrilor
comisiei/iilor);
modul de efectuare a inventarierii;
metoda de inventariere utilizat;
gestiunea supus inventarierii
data de ncepere i de terminare a operaiunilor.
Restricii
Din comisia de inventariere nu vor face parte:
gestionarii depozitelor supuse inventarierii
contabilii care in evidena gestiunii respective i
auditorii interni
Comisiile de inventariere sunt coordonate, de ctre o comisie central.
Atributiile comisiei centrale de inventariere :
s organizeze
s instruiasc
s supravegheze i
s controleze modul de efectuare a operaiunilor de inventariere
rspunde de efectuarea tuturor lucrrilor de inventariere, potrivit prevederilor legale.
S.C.J.U va nominaliza n decizia de inventariere componena comisiilor i va desemna un responsabil

pentru fiecare comisie.
* Comunicarea deciziei i informarea membrilor
Preedintele comisiei de inventariere va informa membrii comisiilor cu privire la atribuiile lor n
procesul de inventariere, termenele de efectuare a inventarierii precum i aspura modalitii de efectuare,
astfel nct s se asigure c inventarierea se va derula n cele mai bune condiii.
Dup caz, n funcie de conveniena din momentul respectiv, infomarea va fi fcut ntr-o edin cu toi
participanii, pe mail, telefon, sau orice alt modalitate agreat la momentul respectiv.
* Instruirea comisiilor de inventariere
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
La nceputul procesului de inventariere, s-a procedat la instruirea persoanelor care fac parte din comisiile
de inventariere prin ntocmirea unui proces-verbal de instruire.
* Pregtirea efecturii inventarierii
n vederea bunei desfurri a operaiunilor de inventariere responsabilii cu inventarierea, aa cum au fost
stabilii la punctul anterior, trebuie s ia msuri pentru crearea condiiilor corespunztoare de lucru
comisiei/iilor de inventariere prin:
organizarea depozitrii bunurilor grupate pe sorto-tipodimensiuni, codificarea acestora i
ntocmirea etichetelor de raft;
inerea la zi a evidenei tehnico-operative la gestiuni i a celei contabile i efectuarea confruntrii

datelor din aceste evidene;
participarea ntregii comisii de inventariere la lucrrile de inventariere;
asigurarea personalului necesar pentru manipularea bunurilor care se inventariaz, respectiv pentru
sortare, aezare, cntrire, msurare, numrare etc.;
asigurarea participrii la identificarea bunurilor inventariate (calitate, sort, pre etc.) i la evaluarea
lor, conform reglementrilor contabile aplicabile, a unor specialiti din entitate sau din afara
acesteia, la solicitarea preedintelui comisiei de inventariere. Aceste persoane au obligaia de a
semna listele de inventariere pentru atestarea datelor nscrise;
dotarea gestiunii cu aparate i instrumente adecvate i n numr suficient pentru msurare,

cntrire, cu cititoare de coduri de bare etc., cu mijloace de identificare (cataloage, mostre, sonde
etc.), precum i cu birotica necesar;
dotarea comisiei de inventariere cu mijloace tehnice de calcul i de sigilare a spaiilor inventariate;
asigurarea proteciei membrilor comisiei de inventariere n conformitate cu normele de protecie a

muncii;
asigurarea securitii uilor, ferestrelor, porilor etc. de la magazine, depozite, gestiuni etc.
* Pregatirea listelor de inventariere :

Inventarierea urmeaza a fi efectuata pe baza listelor de inventariere.
Responsabil cu intocmirea listelor : Serviciul Financiar Contabilitate Buget
Listele de inventariere se [emit in format electronic] /[ intocmesc manual] i sunt verificate cu balana de
verificare, la data de referin a inventarierii.
Listele de inventariere sunt :
documente pentru inventarierea bunurilor aflate n gestiunile unitii;
documente pentru stabilirea lipsurilor i plusurilor de bunuri (imobilizri, stocuri materiale) i a

altor valori (elemente de trezorerie etc.);
documente justificativ de nregistrare n evidena magaziilor (depozitelor) i n contabilitate a

plusurilor i minusurilor constatate;
10
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
documente pentru ntocmirea registrului-inventar;
documente pentru determinarea ajustrilor pentru depreciere/pierdere de valoare;
documente centralizatoare al operaiunilor de inventariere.
Formatul listelor de inventariere utilizate de entitate este conform cu prevederile Ordinului 3512/ 27
noiembrie 2008 privind documentele financiar-contabile.
Departamentul contabilitate este responsabil cu actualizarea formatului listelor de inventariere cu ocazia
fiecarei modificari legislative.
Listele de inventariere, pe tipuri de elemente inventariate (mijloace fixe, stocuri, etc.), se predau sub
semntura responsabililor comisiilor la nceputul inventarierii.
* Lucrri organizatorice la nceputul inventarierii
*Luarea de declaraii de la gestionar
nainte de nceperea operaiunii de inventariere se ia de la gestionarul rspunztor de gestiunea bunurilor o
declaraie scris din care s rezulte dac:
gestioneaz bunuri i n alte locuri de depozitare;
n afara bunurilor entitii respective are n gestiune i alte bunuri aparinnd terilor, primite cu sau
fr documente;
are plusuri sau lipsuri n gestiune, despre a cror cantitate ori valoare are cunotin;
are bunuri nerecepionate sau care trebuie expediate (livrate), pentru care s-au ntocmit
a primit sau a eliberat bunuri fr documente legale;
deine numerar sau alte hrtii de valoare rezultate din vnzarea bunurilor aflate n gestiunea sa;
are documente de primire-eliberare care nu au fost operate n evidena gestiunii sau care nu au fost
predate la contabilitate.
De asemenea, gestionarul va meniona n declaraia scris felul, numrul i data ultimului document de
intrare/ieire a bunurilor n/din gestiune.
Aici se include i declaraia luat de la persoana nsrcinat cu gestionarea casieriei.
Declaraia se dateaz i se semneaz de ctre gestionarul rspunztor de gestiunea bunurilor i de ctre
comisia de inventariere. Semnarea declaraiei de ctre gestionar se face n faa comisiei de inventariere;
*Identificarea locurilor n care exist bunuri ce urmeaz a fi inventariate
Comisiile vor identifica toate locurile unde sunt depozitate bunuri, pentru a se asigura ca vor fi
inventariate.
11
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
*nchiderea i sigilarea spaiilor de depozitare

Aceasta se face n prezena gestionarului, ori de cte ori se ntrerup operaiunile de inventariere i se
prsete gestiunea.
Atunci cnd bunurile supuse inventarierii, gestionate de ctre o singur persoan, sunt depozitate n locuri
diferite sau gestiunea are mai multe ci de acces, membrii comisiei care efectueaz inventarierea trebuie s
sigileze toate aceste locuri i cile lor de acces, cu excepia locului n care a nceput inventarierea, care se
sigileaz numai n cazul cnd inventarierea nu se termin ntr-o singur zi.
La reluarea lucrrilor se verific dac sigiliul este intact; n caz contrar, acest fapt se va consemna ntr-un
proces-verbal de constatare, care se semneaz de ctre comisia de inventariere i de ctre gestionar,
lundu-se msurile corespunztoare.
Documentele ntocmite de comisia de inventariere rmn n cadrul gestiunii inventariate n locuri special
amenajate (fiete, casete, dulapuri etc.), ncuiate i sigilate. Preedintele comisiei de inventariere rspunde
de operaiunea de sigilare;
*Bararea fielor de magazie
Comisia are obligaia s bareze i s semneze, la ultima operaiune, fiele de magazie, menionnd data la
care s-au inventariat bunurile, s vizeze documentele care privesc intrri sau ieiri de bunuri, existente n
gestiune, dar nenregistrate, s dispun nregistrarea acestora n fiele de magazie i predarea lor la
contabilitate, astfel nct situaia scriptic a gestiunii s reflecte realitatea;
*Verificarea numerarului din casierie
Comisia are obligaia s verifice numerarul din cas i s stabileasc suma ncasrilor din ziua curent,
solicitnd depunerea numerarului la casieria entitii;
* Verificarea aparatelor de msur i cntrire
Comisia are obligaia s controleze dac toate instrumentele i aparatele de msur sau de cntrire au fost
verificate i dac sunt n bun stare de funcionare;
n cazul n care gestionarul nu s-a prezentat la data i ora fixate pentru nceperea operaiunilor de
inventariere, comisia de inventariere sigileaz gestiunea i comunic aceasta comisiei centrale. Aceste
persoane au obligaia s l ncunotineze imediat, n scris, pe gestionar despre reprogramarea inventarierii
ce trebuie s se efectueze, indicnd locul, ziua i ora fixate pentru nceperea operaiunilor de inventariere.
Dac gestionarul nu se prezint nici de aceast dat la locul, data i ora fixate, inventarierea se efectueaz
de ctre comisia de inventariere n prezena reprezentantului su legal sau a altei persoane, numit prin
decizie scris, care s l reprezinte pe gestionar.
Pentru desfurarea corespunztoare a inventarierii este indicat, dac este posibil, s se sisteze operaiunile
de intrare/ieire a bunurilor supuse inventarierii, lundu-se din timp msurile corespunztoare pentru a nu
se stnjeni procesul normal de livrare sau de primire a bunurilor.
Dac operaiunile de aprovizionare-livrare a bunurilor nu pot fi suspendate, trebuie creat o zon tampon n
care s se depoziteze bunurile primite n timpul inventarierii sau din care se pot expedia bunurile la clieni,
operaiunile respective efectundu-se numai n prezena comisiei de inventariere, care va meniona pe
documentele respective "primit n timpul inventarierii" sau "eliberat n timpul inventarierii", dup caz, n
scopul evitrii inventarierii duble sau a omisiunilor.
12
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
Pe toat durata inventarierii, programul i perioada inventarierii se afieaz la loc vizibil.

* Inventarierea propriu zis
Inventarierea imobilizrilor necorporale
Inventarierea imobilizrilor necorporale se efectueaz prin constatarea existenei i apartenenei
acestora la entitate, iar n cazul brevetelor, licenelor, mrcilor de fabric i al altor imobilizri necorporale
este necesar dovedirea existenei acestora pe baza titlurilor de proprietate sau a altor documente juridice
de atestare a unor drepturi legale.
Inventarierea imobilizrilor corporale
Inventarierea imobilizarilor se efectueaz pe baza listelor de inventariere, ntocmite pe gestiuni.
n cazul imobilizrilor corporale, precum i al celorlalte elemente de natura activelor pentru care exist
constituite ajustri pentru depreciere sau ajustri pentru pierdere de valoare, n listele de inventariere se
nscrie valoarea de nregistrare n contabilitate a acestora, mai puin ajustrile pentru depreciere sau
pierdere de valoare nregistrate pn la data inventarierii, care se compar cu valoarea lor actual, stabilit
cu ocazia inventarierii, pe baz de constatri faptice.
n situaia n care elementele de natura activelor sunt inventariate prin metode de identificare electronic
(de exemplu: cititor de cod de bare etc.), datele fiind transmise direct n sistemul informatic financiarcontabil, listele de inventar sunt editate direct din sistemul informatic. Se vor edita listele complete cu toate
poziiile inventariate sau n mod selectiv numai pentru acele poziii, repere unde se constat diferene
cantitative sau valorice (deprecieri), dup caz.
Terenuri
Inventarierea terenurilor se efectueaz pe baza documentelor care atest dreptul de proprietate al
acestora i a altor documente, potrivit legii.
Cldiri
Cldirile se inventariaz prin identificarea lor pe baza titlurilor de proprietate i a dosarului tehnic
al acestora.
Construcii i echipamente speciale
Construciile i echipamentele speciale cum sunt: reelele de energie electric, termic, gaze, ap,
canal, telecomunicaii, cile ferate i altele similare se inventariaz potrivit regulilor stabilite de deintorii
acestora.
Imobilizrile corporale care n perioada inventarierii se afl n afara entitii (vapoare, locomotive,
vagoane, avioane, autovehicule etc.), plecate n curs de lung durat, mainile de for i utilajele
energetice, mainile, utilajele i instalaiile de lucru, aparatele i instalaiile de msurare, control i reglare
i mijloacele de transport date pentru reparaii n afara entitii se inventariaz naintea ieirii lor
temporare din gestiunea entitii [ sau prin confirmare scris primit de la entitatea unde acestea se gsesc].
13
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
Inventarierea lucrrilor de modernizare nefinalizate sau de reparaii ale cldirilor, instalaiilor,

mainilor, utilajelor, mijloacelor de transport i ale altor bunuri se face prin verificarea la faa locului a
stadiului fizic al lucrrilor. Astfel de lucrri se consemneaz ntr-o list de inventariere distinct, n care se
indic denumirea obiectului supus modernizrii sau reparaiei i valoarea determinat potrivit costului de
deviz i celui efectiv al lucrrilor executate.
Inventarierea celorlalte tipuri de mijloace fixe (echipamente IT, aparate de msur i control,
mobilier, etc)
Inventarierea acestor bunuri se face pe baza listelor de inventariere. Identificarea mijloacelor fixe se face
pe baza numerelor de inventariere trecute n lista de inventariere i lipite /imprimate pe fiecare echipament.
Comisiile de inventariere vor verifica:
concordana ntre denumirea mijlocului fix din lista de inventariere i natura bunului existent
faptic, purttor al aceluiai numr de inventar;
dac mijloacele fixe sunt n locaia menionat n lista de inventariere. Pot exista situaii n care
mijloacele fixe sunt mutate n alt gestiune fr ca n contabilitatea de gestiune s se opereze
modificarea, pe baza bonului de miscare. n astfel de situaii mijloacele fixe vor aprea ca plus de
inventar ntr-o gestiune i ca minus de inventar n alt gestiune.
n fiecare gestiune, se vor verifica att mijloacele fixe din lista de inventariere, ct i orice alt
echipament gsit n plus. Acestea se vor trece pe liste separate de inventariere.
gradul de uzur al bunurilor : se vor meniona pe listele de inventariere orice deprecieri constatate
( ex. mobilier deteriorat care nu mai poate fi utilizat, aparatura electronic nefuncional, depit
moral, echipamente electronice care prezint defeciuni i necesit nlocuirea anumitor
componente, etc).
Toate aceste constatri ale comisiilor vor fi trecute pe listele de inventar n dreptul fiecrui numr de
inventar (sau poziie), astfel ca, n final, toate aceste observatii, dup aprobarea lor de ctre persoanele
abilitate din cadrul entitii, vor fi operate n contabilitate (casri, ajustri pentru depreciere ,etc).
Inventarierea imobilizrilor aflate n curs de execuie
n listele de inventariere a imobilizrilor necorporale i corporale, aflate n curs de execuie, se
menioneaz pentru fiecare obiect n parte, pe baza constatrii la faa locului:
denumirea obiectului i
valoarea determinat potrivit stadiului de execuie, pe baza valorii din documentaia existent
(devize), precum i n funcie de volumul lucrrilor realizate la data inventarierii.
Materialele i utilajele primite de la beneficiari pentru montaj i nencorporate n lucrri se inventariaz

separat.
Investiiile puse n funciune total sau parial, crora nu li s-au ntocmit formele de nregistrare ca
imobilizri corporale, se nscriu n liste de inventariere distincte. De asemenea, lucrrile de investiii care
nu se mai execut, fiind sistate sau abandonate, se nscriu n liste de inventariere distincte, menionndu-se
cauzele sistrii sau abandonrii, aprobarea de sistare ori abandonare i msurile ce se propun n legtur cu
aceste lucrri.
14
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
Inventarierea stocurilor
Stabilirea stocurilor faptice se face prin numrare, cntrire, msurare sau cubare, dup caz. Bunurile aflate
n ambalaje originale intacte se desfac prin sondaj, acest lucru urmnd a fi menionat i n listele de
inventariere respective.
La lichidele a cror cantitate efectiv nu se poate stabili prin transvazare i msurare, coninutul vaselor stabilit n funcie de volum, densitate, compoziie etc. - se verific prin scoaterea de probe din aceste vase,
inndu-se seama de densitate, compoziie i de alte caracteristici ale lichidelor, care se constat fie
organoleptic, fie prin msurare sau probe de laborator, dup caz.
Materialele de mas ca: ciment, oel beton, produse de carier i balastier, produse agricole i alte
materiale similare, ale cror cntrire i msurare ar necesita cheltuieli importante sau ar conduce la
degradarea bunurilor respective, se pot inventaria pe baz de calcule tehnice.n listele de inventariere se
menioneaz modul n care s-a fcut inventarierea, precum i datele tehnice care au stat la baza calculelor
respective.
Bunurile din domeniul public al statului i al unitilor administrativ-teritoriale, date n administrare,
concesionate sau nchiriate instituiilor publice, potrivit legii, se inventariaz i se nscriu n liste de
inventariere distincte].
Bunurile cu un grad mare de perisabilitate se inventariaz cu prioritate, fr a se stnjeni
consumul/comercializarea imediat a acestora.
Toate bunurile ce se inventariaz se nscriu n listele de inventariere, care trebuie s se ntocmeasc pe
locuri de depozitare, pe gestiuni i pe categorii de bunuri.
Inventarierea bunurilor aflate asupra angajatilor
Bunurile aflate asupra angajailor la data inventarierii (echipament, cazarmament, scule, unelte etc.) se
inventariaz i se trec n liste de inventariere distincte, specificndu-se persoanele care rspund de
pstrarea lor. n cadrul evidenierii acestora pe formaii i locuri de munc, bunurile vor fi centralizate i
comparate cu datele din evidena tehnico-operativ, precum i cu cele din evidena contabil.
Inventarierea bunurilor apartinand altor entitati
Bunurile existente n entitate i aparinnd altor entiti :
nchiriate;
n leasing
n concesiune
n administrare
n custodie
primite n vederea vnzrii n regim de consignaie, spre prelucrare etc.
se inventariaz i se nscriu n liste de inventariere distincte.
15
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
Listele de inventariere pentru aceste bunuri trebuie s conin informaii cu privire la numrul i data
actului de predare-primire i ale documentului de livrare, precum i alte informaii utile.
Listele de inventariere cuprinznd bunurile aparinnd terilor se trimit i persoanei fizice sau juridice,
romne ori strine, dup caz, creia i aparin bunurile respective, n termen de cel mult 15 zile lucrtoare
de la terminarea inventarierii, urmnd ca proprietarul bunurilor s comunice eventualele nepotriviri n
termen de 5 zile lucrtoare de la primirea listelor de inventariere.
n caz de nepotriviri, entitatea deintoare este obligat s clarifice situaia diferenelor respective i s
comunice constatrile sale persoanei fizice sau juridice creia i aparin bunurile respective, n termen de 5
zile lucrtoare de la primirea sesizrii.
Pentru situaiile prevzute la prezentul punct, entitile deintoare ale bunurilor sunt obligate s efectueze
inventarierea i s trimit spre confirmare listele de inventariere, dup cum proprietarii acelor bunuri sunt
obligai s cear confirmarea privind bunurile existente la teri. Neprimirea confirmrii privind bunurile
existente la teri nu reprezint confirmare tacit.
Pentru bunurile depreciate, inutilizabile sau deteriorate, fr micare ori greu vandabile, comenzi n curs,
abandonate sau sistate, precum i pentru creanele i obligaiile incerte ori n litigiu se ntocmesc liste de
inventariere distincte sau situaii analitice separate, dup caz.
Determinarea stocurilor faptice se face astfel nct s se evite omiterea ori inventarierea de dou sau de
mai multe ori a acelorai bunuri.
Bunurile aflate n expediie se inventariaz de ctre entitile furnizoare, iar bunurile achiziionate aflate n
curs de aprovizionare se inventariaz de entitatea cumprtoare i se nscriu n liste de inventariere
distincte.
Inventarierea produselor in curs de executie
nainte de nceperea inventarierii produselor n curs de execuie i a semifabricatelor din producia proprie,
este necesar:
s se predea la magazii i la depozite, pe baza documentelor, toate produsele i semifabricatele a
cror prelucrare a fost terminat;
s se colecteze din secii sau ateliere toate produsele reziduale i deeurile, ntocmindu-se
documentele de constatare;
s se ntocmeasc documentele de constatare i s se clarifice situaia semifabricatelor a cror

utilizare este ndoielnic.
n cazul produselor n curs de execuie se inventariaz att produsele care nu au trecut prin toate fazele
(stadiile) prelucrrii impuse de procesul tehnologic de producie, ct i produsele care, dei au fost
terminate, nu au trecut toate probele de recepionare tehnic sau nu au fost completate cu toate piesele i
accesoriile lor.
Inventarierea se efectueaz, de asemenea, pentru lucrrile i serviciile n curs de execuie sau neterminate.
Materiile prime, materialele, piesele de schimb, semifabricatele etc., aflate n seciile de producie i
nesupuse prelucrrii, nu se consider produse n curs de execuie. Acestea se inventariaz separat i se
repun n conturile din care provin, diminundu-se cheltuielile, iar dup terminarea inventarierii acestora se
evideniaz n conturile iniiale de cheltuieli.
Inventarierea produselor, lucrrilor i serviciilor n curs de execuie din cadrul seciilor auxiliare se face
prin stabilirea stadiului de executare a acestora.
16
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
Inventarierea creantelor si datoriilor fata de terti

Creanele i obligaiile fa de teri sunt supuse verificrii i confirmrii pe baza extraselor soldurilor
debitoare i creditoare ale conturilor de creane i datorii care dein ponderea valoric n totalul soldurilor
acestor conturi, potrivit "Extrasului de cont" sau punctajelor reciproce scrise.
n situaia entitilor care efectueaz decontarea creanelor i obligaiilor pe baz de deconturi interne sau
deconturi externe periodice confirmate de ctre parteneri, aceste documente pot ine locul extraselor de
cont confirmate.
Responsabilitate n trimiterea extraselor de cont ctre tere pri revine departamentului contabilitate.
Extrasele se pot trimite :
prin fax (in acest caz se va pastra confirmarea de trimitere listata de fax);
prin mail (avand grija ca extrasele sa fie primite inapoi scanate, semnate si stampilate)
prin posta, cu confirmare de primire.
Dup primirea extraselor se vor face reconcilieri ntre evidena proprie i evidena terului i se vor regla
eventualele diferene :
Exemple de situaii care pot s apar :
n cazul furnizorilor, se poate constata c anumite facturi emise de furnizori nu au fost primite i
nregistrate de societate. n acest caz, se va solicita retrimiterea acestora de ctre furnizori i se va
asigura, n msura posibilitilor, nregistarea lor pn la sfritul exerciiului financiar, mai ales
dac suma acestora este semnificativ.
n cazul clienilor se poate constata c anumite facturi emise de societate nu au fost nregistrate de
client, i atunci se vor retrimite documentele ctre acetia. Aceasta situaie nu afecteaz
contabilitatea societii.
Exist posibilitatea ca datorit unor probleme de comunicare (furnizori din alt ar, pentru care nu se
poate stabili o comunicare prin fax/mail/telefon/pot, sau la care nu exist disponibilitatea de a da curs
solicitrii companiei) s nu poat fi obinute toate extrasele.
Cu toate acestea, se va ncerca obinerea mcar a confirmrilor de la furnizorii semnificativi.
Formatul extrasului de cont este cel recomandat de O 3512/2008. Extrasele se vor semna i tampila
nainte de trimitere i li se vor aloca numere de ieire n registrul de intrri/ieiri al unitii.
Pentru furnizorii/ clienii externi, confirmrile de sold se vor ntocmi ntr-o limb de circulaie universal.
Arhivarea : extrasele de cont insotite de confirmarea trimiterii, de raspunsurile la extrase provenite de la
terti si de o reconciliere a celor doua solduri se vor arhiva intr-un dosar separat, anexa la dosarul de
inventariere.
Inventarierea disponibilitilor bneti i altor valori similare
Serviciul financiar contabilitate buget va ntocmi situaii cu soldurile conturilor de trezorerie.
Disponibilitile bneti, cecurile, cambiile, biletele la ordin, scrisorile de garanie, acreditivele, ipotecile,
precum i alte valori aflate n casieria entitilor se inventariaz n conformitate cu prevederile legale.
Disponibilitile n lei i n valut din casieria entitii se inventariaz obligatoriu n ultima zi lucrtoare a
exerciiului financiar, dup nregistrarea tuturor operaiunilor de ncasri i pli privind exerciiul
respectiv, confruntndu-se soldurile din registrul de cas cu monetarul i cu cele din contabilitate
17
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
Disponibilitile aflate n conturi la bnci sau la unitile Trezoreriei Statului se inventariaz prin
confruntarea soldurilor din extrasele de cont emise de acestea cu cele din contabilitatea entitii.
n acest scop, extrasele de cont din ziua de 31 decembrie sau din ultima zi bancar, puse la dispoziie de
instituiile de credit i unitile Trezoreriei Statului, vor purta tampila oficial a acestora.
In dosarul de inventariere se va anexa o copie dupa registrul de cas i dup extrasele de cont de la data de
referin a inventarului, declaraia de la casier, i copie dupa ultimele documente de intrare/ieire a
numerarului din casierie, precum i o reconciliere a sumelor .
Inventarierea activelor fr substan material, a datoriilor i capitalurilor proprii
Pentru inventarierea elementelor de natura activelor care nu au substan material, a datoriilor i

capitalurilor proprii se ntocmesc situaii analitice distincte, de catre departamentul contabilitate.
Totalul situaiilor analitice astfel ntocmite se verific cu soldurile conturilor sintetice

corespunztoare, care se preiau n "Registrul-inventar" .
Pentru a confirma realitatea soldurilor se vor ataa documente justificative pentru micrile nregistrate pe
conturi de la ultima inventariere.
Predarea listelor de inventariere

Dup verificarea listelor /situatiilor analitice scriptice cu situaia faptic, misiunea comisiilor de
inventariere se apropie de sfrit.
Pe ultima fil a listei de inventariere, gestionarul trebuie s menioneze dac toate bunurile i valorile
bneti din gestiune au fost inventariate i consemnate n listele de inventariere n prezena sa. De
asemenea, acesta menioneaz dac are obiecii cu privire la modul de efectuare a inventarierii. n acest
caz, comisia de inventariere este obligat s analizeze obieciile, iar concluziile la care a ajuns se vor
meniona la sfritul listelor de inventariere.
Listele de inventariere se semneaz pe fiecare fil de ctre preedintele i membrii comisiei de
inventariere, de ctre gestionar, precum i de ctre specialiti solicitai de ctre preedintele comisiei de
inventariere pentru participarea la identificarea bunurilor inventariate.
n cazul gestiunilor colective (cu mai muli gestionari), listele de inventariere se semneaz de ctre toi
gestionarii, iar n cazul predrii-primirii gestiunii, acestea se semneaz att de ctre gestionarul predtor,
ct i de ctre cel primitor.
Stabilirea rezultatelor inventarierii
Rezultatele inventarierii se stabilesc prin compararea datelor constatate faptic i nscrise n listele de
inventariere cu cele din evidena tehnico-operativ (fiele de magazie) i din contabilitate.
nainte de stabilirea rezultatelor inventarierii se procedeaz la o analiz a tuturor stocurilor nscrise n fiele
de magazie i a soldurilor din contabilitate pentru bunurile inventariate. Erorile descoperite cu aceast
ocazie trebuie corectate operativ, dup care se procedeaz la stabilirea rezultatelor inventarierii prin
18
de activ i de pasiv
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
confruntarea cantitilor consemnate n listele de inventariere cu evidena tehnico-operativ pentru fiecare

poziie.
Resposabil cu reconcilierea inventarului faptic i scriptic este : comisia de inventariere, coordonat de
preedinte.
Evaluarea la inventar
Evaluarea, cu ocazia inventarierii, a elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii se va
efectua cu respectarea principiului permanenei metodelor, potrivit cruia modelele i regulile de evaluare
trebuie meninute, asigurnd comparabilitatea n timp a informaiilor contabile.
La stabilirea valorii de inventar a bunurilor se aplic principiul prudenei, potrivit cruia se ine seama de
toate ajustrile de valoare datorate deprecierilor sau pierderilor de valoare.
n cazul n care se constat c valoarea de inventar este mai mare dect valoarea cu care acesta este
evideniat n contabilitate, n listele de inventariere se nscriu valorile din contabilitate.
n cazul n care valoarea de inventar a bunurilor este mai mic dect valoarea din contabilitate, n listele de
inventariere se nscrie valoarea de inventar.
Pentru elementele de natura activelor la care s-au constatat deprecieri, pe baza listelor de inventariere
ntocmite distinct comisia de inventariere face propuneri de ajustri pentru depreciere sau ajustri pentru
pierdere de valoare, dup caz, ori de nregistrare a unor amortizri suplimentare (pentru deprecierile
ireversibile ale imobilizrilor amortizabile), acolo unde este cazul, artnd totodat cauzele care au
determinat aceste deprecieri.
Plusuri si lipsuri la inventar
Pentru toate plusurile, lipsurile i deprecierile constatate la bunuri, precum i pentru pagubele determinate
de expirarea termenelor de prescripie a creanelor sau din alte cauze, comisia de inventariere solicit
explicaii scrise de la persoanele care au rspunderea gestionrii bunurilor, respectiv a urmririi decontrii
creanelor.
Pe baza explicaiilor primite i a documentelor analizate, comisia de inventariere stabilete natura
lipsurilor, pierderilor, pagubelor i deprecierilor constatate, precum i natura plusurilor, propunnd, n
conformitate cu dispoziiile legale, modul de regularizare a diferenelor dintre datele din contabilitate i
cele faptice, rezultate n urma inventarierii.
n situaia constatrii unor plusuri n gestiune, bunurile respective se evalueaz potrivit reglementrilor
contabile aplicabile.
Compensarea plusurilor i minusurilor de inventar
La stabilirea valorii debitului, n cazurile n care lipsurile n gestiune nu sunt considerate infraciuni, se are
n vedere posibilitatea compensrii lipsurilor cu eventualele plusuri constatate, dac sunt ndeplinite
urmtoarele condiii:
s existe riscul de confuzie ntre sorturile aceluiai bun material, din cauza asemnrii n ceea ce
privete aspectul exterior:
culoare,
desen
19
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
model
dimensiuni
ambalaj sau
alte elemente;
diferenele constatate n plus sau n minus s se refere la:

aceeai perioad de gestiune i la
aceeai gestiune.
Nu se admite compensarea n cazurile n care s-a fcut dovada c lipsurile constatate la inventariere provin
din sustragerea sau din degradarea bunurilor respective datorat vinoviei persoanelor care rspund de
gestionarea acestor bunuri.
Liste cu produse compensabile

Anual, administratorul/ii societii aprob listele cu sorturile de produse, mrfuri, ambalaje i alte valori
materiale care ntrunesc condiiile de compensare datorit riscului de confuzie .
Aceste liste servesc pentru uzul intern al societii, ca document justificativ pentru compensrile care au
loc cu ocazia inventarierii.
Efectuarea compensarii
Compensarea se face pentru cantiti egale ntre plusurile i lipsurile constatate.
n cazul n care cantitile sorturilor supuse compensrii, la care s-au constatat plusuri, sunt mai mari dect
cantitile sorturilor admise la compensare, la care s-au constatat lipsuri, se va proceda la stabilirea
egalitii cantitative prin eliminarea din calcul a diferenei n plus. Aceast eliminare se face ncepnd cu
sorturile care au preurile unitare cele mai sczute, n ordine cresctoare.
n cazul n care cantitile sorturilor supuse compensrii, la care s-au constatat lipsuri, sunt mai mari
dect cantitile sorturilor admise la compensare, la care s-au constatat plusuri, se va proceda, de
asemenea, la stabilirea egalitii cantitative prin eliminarea din calcul a cantitii care depete totalul
cantitativ al plusurilor. Eliminarea se face ncepnd cu sorturile care au preurile unitare cele mai sczute,
n ordine cresctoare.
Pentru bunurile la care sunt acceptate sczminte, n cazul compensrii lipsurilor cu plusurile stabilite la
inventariere, sczmintele se calculeaz numai n situaia n care cantitile lips sunt mai mari dect
cantitile constatate n plus.
n aceast situaie, cotele de sczminte se aplic n primul rnd la bunurile la care s-au constatat lipsurile.
Dac n urma aplicrii sczmintelor respective mai rmn diferene cantitative n minus, cotele de
sczminte se pot aplica i asupra celorlalte bunuri admise n compensare, la care s-au constatat plusuri sau
la care nu au rezultat diferene.
Diferena stabilit n minus n urma compensrii i aplicrii tuturor cotelor de sczminte, reprezentnd
prejudiciu pentru entitate, se recupereaz de la persoanele vinovate, n conformitate cu dispoziiile legale.
20
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
Normele privind limitele admisibile la perisabilitate sau cele stabilite intern nu se aplic anticipat, ci numai
dup constatarea existenei efective a lipsurilor i numai n limita acestora.
De asemenea, limitele de perisabilitate nu se aplic automat, acestea fiind considerate limite maxime.
Imputarea
n cazul constatrii unor lipsuri imputabile n gestiune, administratorii trebuie s imput persoanelor
vinovate bunurile lips la valoarea lor de nlocuire.
Prin valoare de nlocuire se nelege costul de achiziie al unui bun cu caracteristici i grad de uzur
similare celui lips n gestiune la data constatrii pagubei, care cuprinde preul de cumprare practicat pe
pia, la care se adaug taxele nerecuperabile, inclusiv TVA, cheltuielile de transport, aprovizionare i alte
cheltuieli, accesorii necesare pentru punerea n stare de utilitate sau pentru intrarea n gestiune a bunului
respectiv.
n cazul bunurilor constatate lips, ce urmeaz a fi imputate, care nu pot fi cumprate de pe pia, valoarea
de imputare se stabilete de ctre o comisie format din specialiti n domeniul respectiv.
Intocmirea procesului verbal de inventariere
Rezultatele inventarierii se nscriu de ctre comisia de inventariere ntr-un proces-verbal.
Procesul-verbal privind rezultatele inventarierii va conine, n principal, urmtoarele elemente:
data ntocmirii;
numele i prenumele membrilor comisiei de inventariere;
numrul i data deciziei de numire a comisiei de inventariere;
gestiunea/gestiunile inventariat/inventariate
data nceperii i terminrii operaiunii de inventariere
rezultatele inventarierii,
concluziile i propunerile comisiei cu privire la cauzele plusurilor i ale lipsurilor constatate i

persoanele vinovate, precum i propuneri de msuri n legtur cu acestea
volumul stocurilor depreciate, fr micare, cu micare lent, greu vandabile, fr desfacere

asigurat i
propuneri de msuri n vederea reintegrrii lor n circuitul economic
propuneri de scoatere din funciune a imobilizrilor corporale, respectiv din eviden a

imobilizrilor necorporale
propuneri de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar i declasare sau casare a
unor stocuri
constatri privind pstrarea, depozitarea, conservarea, asigurarea integritii bunurilor din gestiune,
precum i alte aspecte legate de activitatea gestiunii inventariate.
Termen de predare : 7 zile lucrtoare de la data ncheierii inventarierii.

21
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
Propunerile cuprinse n procesul-verbal al comisiei de inventariere se prezint, n termen de 7 zile

lucrtoare de la data ncheierii operaiunilor de inventariere, administratorului, ordonatorului de credite sau
persoanei responsabile cu gestiunea entitii.
Acesta, cu avizul conductorului compartimentului financiar-contabil i al conductorului
compartimentului juridic, decide asupra soluionrii propunerilor fcute, cu respectarea dispoziiilor legale.
Dup ntocmirea i aprobarea proceselor verbale de inventariere, misiunea comisiilor de inventariere
nceteaz.
Inregistrarea rezultatelor inventarului
Termen : 7 zile lucrtoare de la aprobarea procesului verbal de inventariere.
Rezultatele inventarierii trebuie nregistrate n evidena tehnico-operativ n termen de cel mult 7 zile
lucrtoare de la data aprobrii procesului-verbal de inventariere de ctre administrator, ordonatorul de
credite sau persoana responsabil cu gestiunea entitii.
Responsabilitatea nregistrrii rezultatului inventarierii revine departamentului contabilitate.
Casarea
n urma efecturii inventarierii pot rezulta din partea comisiei de inventariere, propuneri de casare . Pentru
aceste propuneri se ntocmesc liste de casare separate.
n urma aprobrii inventarului se trece la casarea propriu zis.
Numirea comisiei de casare
Casarea se efectuaz de ctre o comisiei de casare numit prin decizie scris emis de aceleai persoane
care semneaz decizia de inventariere menionat la punctul 6.1.
Procesul verbal de casare
Comisia de casare ntocmete procesul verbal de casare care s ateste efectuarea casrii.
Dac n urma casrii rezult materiale care pot fi valorificate, se ntocmete i un proces verbal de
valorificare n care sunt trecute materialele rezultate (denumire i cantitate).
La dosarul de casare se arhiveaz :
- procesele verbale de inventariere n care s-au fcut propunerile de casare , aprobate de persoanele
abilitate conform prezentei proceduri ;
-
decizia de numire a comisiei de casare;
procesul verbal de casare;
procesul verbal de valorificare.
ntocmirea registrului inventar
22
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
"Registrul-inventar" este un document contabil obligatoriu n care se nscriu rezultatele inventarierii

elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, grupate dup natura lor, conform
posturilor din bilan.
Elementele de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii nscrise n registrul-inventar au la baz
listele de inventariere, procesele-verbale de inventariere i situaiile analitice, dup caz, care justific
coninutul fiecrui post din bilan.
n cazul n care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din operaiunea de inventariere se
actualizeaz cu intrrile sau ieirile din perioada cuprins ntre data inventarierii i data ncheierii
exerciiului financiar, datele actualizate fiind apoi cuprinse n registrul-inventar.
Operaiunea de actualizare a datelor rezultate din inventariere se va efectua astfel nct la sfritul
exerciiului financiar s fie reflectat situaia real a elementelor de natura activelor, datoriilor i
capitalurilor proprii.
Completarea registrului-inventar se efectueaz n momentul n care se stabilesc soldurile tuturor conturilor
bilaniere, inclusiv cele aferente impozitului pe profit, i ajustrile pentru depreciere sau pierdere de
valoare, dup caz.
Pe baza registrului-inventar i a balanei de verificare ntocmite la finele exerciiului financiar se
ntocmete bilanul, parte component a situaiilor financiare anuale, ale crui posturi trebuie s
corespund cu datele nregistrate n contabilitate, puse de acord cu situaia real a elementelor de natura
activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, stabilit pe baza inventarului.
Arhivarea dosarului de inventar
Dosarul de inventariere va fi arhivat alaturi de documentele financiar-contabile ale anului.
Inainte de predarea la arhiva, departamentul financiar- contabil va efectua o ultima verificare a
continutului acestuia.
Ca si o recapitulare a procedurilor descrie anterior, dosarul de inventariere va cuprinde urmatoarele
documente, semnate de persoanele abilitate, asa cum au fost prezentate anterior.
decizia de inventariere ;
declaratiile de inceput de inventar de la gestionari/casieri;
listele de inventariere ;
documentele justificative pentru situatia conturilor : registru de casa, extras de cont, state de plata,
etc.
extrasele de cont cu confirmarile de la terti;
documentele justificative privind reconcilierile efectuate intre faptic si scriptic;
lista de produse compensabile;
procesul verbal de inventariere;
procesul verbal de casare
10. Responsabiliti n derularea activitii de inventariere

23
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
10.1. Ordonatorul de credite:

10.1.1. Rspunde de organizarea lucrrilor de inventariere.
10.1.2. Rspunde de organizarea activitilor privind urmrirea i recuperarea lipsurilor i
pagubelor constatate.
10.2. Directorul financiar contabil i eful serviciului financiar contabilitate buget
10.2.1. Rspund de nregistrarea n evidena contabil a rezultatelor inventarierii.
10.2.2. Rspund de evidenierea n contabilitate, a pagubelor constatate la inventariere, n conturi
analitice distincte , iar n cadrul acestora, pe fiecare debitor.
10.2.3. Rspund de efectuarea nregistrrilor n Registrul-inventar.
10.2.4. Rspund de cuprinderea rezultatelor inventarierii n situaiile financiare ntocmite pentru
exerciiul financiar respectiv.
10.3. Membrii Comisiei de inventariere:
10.3.1. Rspund de efectuarea la timp a lucrrilor de inventariere
10.3.2. Rspund de respectarea prevederilor OMFP nr. 2861/2009 - pentru aprobarea Normelor
privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv.
a) nainte de nceperea operaiunii de inventariere ia de la gestionarul rspunztor de gestiunea
bunurilor o declaraie scris care se dateaz i se semneaz de ctre gestionarul rspunztor de gestiunea
bunurilor i de ctre comisia de inventariere, care atest c a fost dat n prezena sa,din care s rezulte
dac:
- gestioneaz bunuri i n alte locuri de depozitare;
- n afara bunurilor unitii respective, are n gestiune i alte bunuri aparinnd terilor,
primite cu sau fr documente;
- are plusuri sau lipsuri n gestiune, despre a cror cantitate sau valoare are cunotin;
- are bunuri nerecepionate sau care trebuie expediate (livrate), pentru care s-au ntocmit
- a primit sau a eliberat bunuri fr documente legale;
- deine numerar sau alte hrtii de valoare rezultate din vnzarea bunurilor aflate n gestiunea
sa;
- are documente de primire-eliberare care nu au fost operate n evidena gestiunii sau care nu
au fost predate la contabilitate.
- felul, numrul i data ultimului document de intrare/ieire a bunurilor n/din gestiune.
b) identifica toate locurile (ncperile) n care exist bunuri ce urmeaz a fi inventariate;
c) asigura nchiderea i sigilarea spaiilor de depozitare, n prezena gestionarului, ori de
cte ori se ntrerup operaiunile de inventariere i se prsete gestiunea.
d) bareza i semneza, la ultima operaiune, fiele de magazie, menionnd data la care s-au
inventariat bunurile, vizeaza documentele care privesc intrri sau ieiri de bunuri, existente n
gestiune, dar nenregistrate, dispune nregistrarea acestora n fiele de magazie i predarea lor la
contabilitate, astfel nct situaia scriptic a gestiunii s reflecte realitatea.
e) verifica numerarul din cas i stabileste suma ncasrilor din ziua curent, solicitnd
ntocmirea monetarului ;
f) afieaza la loc vizibil programul si perioada inventarierii.
10.4. efii compartimentelor de specialitate:
24
de activ i de pasiv
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
10.4.1. Rspund de asigurarea condiiilor organizatorice necesare participrii la inventariere a

personalului subordonat.
10.4.2. Rspund de soluionarea propunerilor i recomandrilor comisiei de inventariere.
10.5. Gestionarii i responsabilii de bunuri:
10.5.1. Rspund de corectitudinea informaiilor i datelor furnizate comisiei de inventariere.
10.5.2. Rspund de buna gestiune a bunurilor i valorilor ncredinate.
11. Anexe
Nr.
anexa
0
1
2
Denumirea
anexei
1
Gruparea
conturilor
contabile
Referat
aprobare
de
Elaborator
Aprobat
Nr.de
exemplare
Difuzare
5
Financiar-ContabilitateBuget
loc
6
perioada
7
Alte
Contabilitate
Administrativ
Secretariat
Contabilitate
Membrii comisiilor de
inventariere
Secretariat
Dispoziia
/
decizia
privind
organizarea
inevntarierii
Proces verbal
privind instruirea
Contabilitate
inventariere Secretariat
Declaraie
inventar
Proces verbal al
Comisiei
de
inventariere
Contabilitate
Contabilitate
de
Arhivare
Anexa Nr.: 1
GRUPAREA CONTURILOR CONTABILE
a). Conturile contabile care conin imobilizri i stocuri,constituite n gestiuni sau date n pstrare
responsabililor de bunuri
25
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
Indicatori de bilan
1. Active fixe necorporale
2. Instalaii tehnice,
mijloace de transport,
animale, plantaii,
mobilier, aparatura
birotica i alte active
corporale
3. Terenuri i cldiri
4. Stocuri
Denumirea contului
ct. 203 Cheltuieli de dezvoltare
ct. 205 Concesiuni, brevete, licene, mrci comerciale, drepturi i
active similare
ct. 206 nregistrri ale evenimentelor cultural-sportive
ct. 208 Alte active fixe necorporale
ct. 233 Active fixe necorporale n curs de execuie
ct. 2131 Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de
lucru)
ct. 2132 Aparate i instalaii de msurare, control i reglare
ct. 2133 Mijloace de transport
ct. 2134 Animale i plantaii
ct. 214 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protecie a
valorilor umane i materiale i alte active fixe corporale
ct. 231 Active fixe corporale n curs de execuie
ct. 2111 Terenuri
ct. 2112 Amenajri la terenuri
ct. 212 Construcii
ct. 231 Active fixe corporale n curs de execuie
Gr.ct. 30 Stocuri de materii i materiale
Gr.ct. 33 Productia n curs de execuie
Gr.ct.34 Produse
Gr.ct. 35 Stocuri aflate la teri
Ct. 361 Animale i psri
Ct. 371 Mrfuri
Ct. 381 Ambalaje
b). Conturile contabile care conin disponibilitile bneti din trezorerii i bnci comerciale, creane i
obligaii fa de teri, numerarul din casieria unitii i a alte valori
Indicatori de bilan
Denumirea contului
Gr.ct. 51 "Conturi la trezoreria statului i bnci"
ct. 5311 "Casa n lei"
ct. 5314 "Casa n valuta"
ct. 5321 "Timbre fiscale i potale"
26
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
1. Conturi la trezorerie,bnci
comerciale, casa, alte valori,
avansuri de trezorerie.
2. Creane necurente / sume ce

urmeaz a fi ncasate dup o
perioada mai mare de 1 an
ct. 5322 "Bilete de tratament i odihna"

ct. 5323 "Tichete i bilete de cltorie"
ct. 5324 "Bonuri valorice pentru carburani auto"
ct. 5325 "Bilete cu valoare nominal"
ct. 5326 "Tichete de masa"
ct. 5328 "Alte valori"
ct. 4112 "Clieni cu termen peste 1 an"
ct. 4612 "Debitori peste 1 an"
ct. 232 Avansuri acordate pentru active fixe corporale

ct. 234 Avansuri acordate pentru active fixe necorporale
3. Creane din operaiuni comerciale ct. 409 Furnizori- debitori
i avansuri
ct. 4111 Clieni cu termen sub 1 an
ct. 4118 Clieni incerti sau n litigiu
ct. 4611 Debitori sub 1 an
4. Sume necurente de plata
ct. 4042 Furnizori de active fixe peste 1 an
ct. 4622Creditori peste 1an
ct. 401 Furnizori
ct. 408 Furnizori-facturi nesosite
5. Datorii comerciale i avansuri
ct. 4041 Furnizori de active fixe sub 1 an
ct. 4621 Creditori sub 1 an
REFERAT DE APROBARE
pentru
DISPOZIIA / DECIZIA
privind organizarea inventarierii .
(A) n conformitate cu prevederile art. 7 al. (1) din Legea contabiltii nr. 82 / 1991, republicat, n
perioada . este necesar desfurarea activitii de inventariere a
..
(se trec elementele care vor fi inventariate i justificarea necesitii)
(B) Pentru realizarea acestei activiti este necesar constituirea unui numr de .......... comisii,
compuse din . membri fiecare, deoarece ...................................
27
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
.
(se justific prin numrul, complexitatea i dispersia teritorial elementelor inventariate)
(C) Comisiile de inventariere propuse, sunt:
Nr.
comisie
Componena comisiei
(numele, prenumele,
funcia)
Obiectul
inventarierii
Locul
inventarierii
Numele i
prenumele
gestionarului
Intervalul
de timp
n cadrul compartimentului de contabilitate:

a) primirea listelor de inventariere, verificarea calculelor, confirmarea soldului scriptic i
calcularea diferentelor valorice, pentru fiecare cont contabil, va fi efectuat de d-l/d-na .;
b) operaiunile de confirmare a creanelor i obligaiilor i de comunicare a listelor de inventar cu
bunurile aparinnd terilor, vor fi efectuate de d-l/d-na .;
c) ntocmirea situaiilor analitice distincte pentru justificarea soldurilor sintetice, care nu conin
bunuri, va fi executat de d-l/d-na .;
(D) Pentru asigurarea condiiilor de inventariere sunt necesare:
-
(E) Intruirea se va face pe baza Normelor proprii privind activitatea de inventariere.
(verso referat)
La (A) se va trece justificarea inventarierii prin una din situaiile de mai jos:
a) la nceputul activitii;
b) anual n timpul funcionrii, de regul la sfritul anului;
c) n cazul fuziunii sau ncetrii activitii;
d) lunar asupra disponibilitilor bneti i altor valori din trezorerie;
e) n alte situaii:
la cererea organelor de control;
cnd sunt indicii c exist lipsuri sau plusuri n gestiuni;
de cte ori intervine o predare-primire de gestiune;
ca urmare a calamitilor naturale sau n cazuri de for major;
pentru aplicarea cotelor de sczminte ;
n alte cazuri prevzute de lege.
28
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
La (D) propuneri de msuri n vederea asigurrii condiiilor de inventariere referitoare la:

asigurarea unor experi pentru acordarea de asisten tehnic;
asigurarea de aparate i instrumente pentru msurat , mijloace de identificare
(cataloage, mostre, etc.), formulare , rechizite i mijloace de sigilare;
achiziionarea de mijloace materiale pentru asigurarea proteciei membrilor comisiei
de inventariere, conform normelor de protecia muncii;
asigurarea cu personal manipulant suplimentar;
sistarea sau limitarea achiziiilor la strictul necesar pe durata desfsurrii
inventarierii;
data organizrii instruirii membrilor comisiilor de inventariere
DISPOZIIA / DECIZIA
privind organizarea inventarierii .
*,
Analiznd Referatul de aprobare Nr.: ..din data de . al ________
______________________________ prin care s-a propus efectuarea inventarierii,
avnd n vedere prevederile art. 7 din Legea nr. 82/1991 Legea contabilitii (republicat)
i a OMFP nr. 2861/2009 - pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea
inventarierii elementelor de activ i de pasiv,
n temeiul art. 71 din legea 215 / 2001 privind administraia public local,
DISPUNE/DECIDE:
Art. 1. ncepnd cu data prezentei, pentru inventarierea patrimoniului ..**, se
constituie urmtoarele comisii:
Componena comisiei
Obiectul
Locul
Numele i
Intervalul
29
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
Nr.
co
misie
(numele, prenumele,
funcia)
inventarierii
inventarierii
prenumele
gestionarului
de timp
Art. 2. Pentru instruirea comisiei de inventariere se mputernicete d-l/d-na

Art. 6. Pentru primirea listelor de inventariere, verificarea calculelor, confirmarea soldului
scriptic i calcularea diferentelor valorice, pentru fiecare cont contabil se mputernicete d-l/d-na
Art. 4. Pentru efectuarea operaiunile de confirmare a creanelor i obligaiilor i de

comunicare a listelor de inventar cu bunurile aparinnd se mputernicete d-l/d-na
Art. 8. Pentru ntocmirea situaiilor analitice distincte pentru justificarea soldurilor
sintetice ,care nu conin bunuri se mputernicete d-l/d-na
Art. . Comisia / comisiile de inventarire i d-l /d-na . vor duce la
ndeplinire prezenta dispoziie.
APROBAT
___________
.
Elaborat: . ________
4/3 ex.
* - Se trece funcia ordonatorului de credite,
** - Se trece denumirea instituiei publice
Se vor trece dup caz, i:
(A) numele i prenumele personalului care asigur manipularea bunurilor supuse
inventarierii;
data instruirii membrilor comisiei de inventariere.
30
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
PROCES VERBAL
ncheiat azi cu ocazia instruirii membrilor Comisiilor de inventariere numii
prin Dispoziia nr. / .. privind organizarea inventarierii ..
Instruirea a fost efectuat de ctre i a cuprins urmtoarele capitole:
Cap. 1. Prezentarea principalelor prevederi ale OMFP nr. 2861/2009 - pentru aprobarea
Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv i
procedura general de execuie . : Inventarierea elementelor de activ i de pasiv.
Cap. 2. A fost prezentat modul de organizare a evidenei tehnico - operative a gestiunilor, a
metodelor de calcul tehnic utilizate n inventarierea faptic a unor bunuri sau valori precum i a
normelor de ntocmire i utilizare a formularelor specifice ( listele de inventariere ).
Cap. 3. Au fost prelucrate modalitile de inventariere, a unor elemente de activ sau pasiv
specifice instituiei i au fost predate participanilor precizri scrise.
Cap. 4. Au fost prelucrate principalele norme de protecia muncii i PSI, specifice
gestiunilor care vor fi inventariate.
Cap. 5. A fost prezentat modelul de declaraie al gestionarilor i modul de obinere a
acesteia i s-a subliniat necesitatea verificrii existenei, actelor de decizie intern transmise
gestionarilor privind pstrarea, depozitarea, conservarea i asigurarea integritii acestora, de ctre
fiecare subcomisie.
Cap. 6. Nu / A fost predat echipament de protecie deoarece ..
Cap. 7. Nu / Au fost predate instrumente sau aparate de msurat deoarece
Persoana care a efectuat instruirea:
31
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
..
(numele i prenumele)
__________________
(semntura)
Membrii comisiilor de inventariere care au participat la instruire i care au primit precizri scrise:
Nr.
crt.
Numele i prenumele
Semntura
PRECIZRI
privind activitatea de inventariere
Atribuiile gestionarilor
pentru pregtirea gestiunii n vederea inventarierii:
(1) Aranjarea bunurilor pe sortotipodimensiuni;
(2) Codificarea tuturor bunurilor i etichetarea de raft;
(3) Inscripionarea mijloacelor fixe i a obiectelor de inventar;
(4) Confruntarea datelor din evidena contabil cu cele din evidena tehnico-operativ a
gestiunii.
Atribuiile comisiei de inventariere:
(1) Luarea declaraiei scrise de la gestionar (conform modelului prezentat);
(2) Identificarea tuturor locurilor (ncperilor) n care pot fi depozitate bunuri de natura celor
supuse inventarierii i aplicarea sigiliilor n situaia n care exist mai multe ci de acces ntr-un
spaiu de depozitare;
(3) Bararea i semnarea n dreptul ultimei operaiuni nscrise n fiele de magazie;
(4) S controleze dac toate instrumentele i aparatele de msur au fost verificate, etalonate
i sunt n stare de funcionare;
(5) S organizeze zone tampon, n care vor avea loc toate operaiile de intrri i iesiri, din
timpul inventarierii, i care vor fi certificate n documentele justificative ntocmite, de ctre
membrii comisiei de inventariere cu meniunile primit / eliberat n timpul inventarierii;
(6) Afiarea pe ua de intrare n gestiune a perioadei de efectuare a inventarierii.
(7) Prezentarea listelor de inventar persoanei mputernicite din compartimentul financiar
contabil, pentru certificarea coninutului (calcularea diferenelor valorice, exactitatea soldului
scriptic, exactitatea calculelor efectuate).
Inventarierea ACTIVELOR FIXE NECORPORALE const n:

a) identificarea faptic a activelor, n baza documentelor prin care se atest dreptul de
proprietate, existena i apartenena la unitatea deintoare;
b) determinarea gradului de utilitate i de depreciere, prin stabilirea urmtoarelor stri:
ncetrii sau apropierii ncetrii cererii sau nevoii de servicii furnizate de activ;
32
de activ i de pasiv
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
bunul va fi inutilizabil sau trebuie cedat;

exist o decizie de oprire a construciei unui activ nainte de terminare sau punere n
funciune;
performana sa n furnizarea serviciilor este inferioar celei preconizate;

modificri de tehnologie sau legislaie n domeniu.
Inventarierea ACTIVELOR FIXE CORPORALE const n :

a) identificarea faptic a activelor, n baza documentelor prin care se atest dreptul de
proprietate,schielor de amplasament i a dosarelor tehnice;
b) determinarea gradului de utilitate i de depreciere prin stabilirea urmtoarelor stri :
deteriorrii fizice a activului;
ncetrii sau apropierii ncetrii cererii sau nevoii de servicii furnizate de activ;
bunul va fi inutilizabil sau trebuie cedat;
exist o decizie de oprire a construciei unui activ nainte de terminare sau punere n
funciune;
performana sa n furnizarea serviciilor este inferioar celei preconizate;
modificri de tehnologie sau legislaie n domeniu.
Inventarierea IMOBILIZRILOR CORPORALE I NECORPORALE N CURS DE
EXECUIE const n:
a) verificarea conformitii documentaei existente;
b) evaluarea, stadiului fizic al fiecrui obiect n parte,la data inventarierii, pe baza
documentaiei i a lucrrilor efectiv constatate la fata locului.
c) stabilirea cauzelor care au condus la existena unor investiii sistate sau abandonate ;
Inventarierea ACTIVELOR FINANCIARE const n:
identificarea nominal a titlurilor de crean i nregistrarea acestora n situaii analitice care s
cuprind:
a) pentru aciunile deinute la societi comerciale, n calitate de acionar:
denumirea i durata societii comerciale;
numrul, categoria i valoarea nominal a aciunilor;
nr. i data actului constitutiv sau aditional;
b) pentru titluri de participare la organisme financiare internaionale:
denumirea organismului internaional;
numrul, tipul sau categoria titlului ;
seria i data titlului;
valoarea nominal.
c) pentru depozite i garanii depuse la furnizorii de utiliti:
denumirea instituiei sau a societii debitoare;
tipul, durata acordrii, tipul de depozit, felul garaniei, valoarea;
nr.i data contractului sau a actului prin care s-a constituit dreptul de crean.
Inventarierea STOCURILOR const n :
a) determinarea stocurilor faptice prin numrare, cntrire, transvazare i msurare sau
cubare, dup caz;
33
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
b) n situaia lichidelor i a altor produse de mas a cror cantitate nu poate fi stabilit prin
metode clasice se vor respecta modalitile specifice de inventariere a unor bunuri aprobate de
ordonatorul de credite.
c) materialele de natura obiectelor de inventar n folosin, inventariate pe fiecare
persoan, se centralizeaz i se compar cu datele din evidena tehnico-operativ,precum i cu
datele din evidena contabil.
d) pentru bunurile aflate la teri, comisia de inventariere verific:
existena i conformitatea documentelor de predare - primire i de livrare ;
ntocmete listele de inventariere,
iar persoana care gestioneaz contul :
ntocmete i transmite terilor cererile de confirmare,i
ataeaza confirmrile primite la listele de inventariere.
Inventarierea CREANELOR I OBLIGAIILOR FAT DE TERI,
(provenite din operaiuni comerciale, administrarea impozitelor i taxelor i avansuri,
cuprinse n grupele de conturi 23, 40, 41 i 46) const n :
a) identificarea nominal a debitorilor i creditorilor;
b) stabilirea metodei de confirmare, care poate fi:
prin extras de cont;
prin efectuarea de punctaje reciproce.
c) verificarea creanei i a obligaiei deinute prin:
existena documentelor care constituie titlu de crean:
- facturi , contracte , bilet la ordin, cambie, trat, etc;"
- titluri executorii sau alte acte legale din care rezult drepturi patrimoniale ;
ncadrarea n termenul de plat sau de ncasare .
d) ntocmirea situaiilor nominale , cu debitorii i creditorii verificai , pentru justificarea
soldului fiecrui cont sintetic cu precizarea modalitii de confirmare(executat de ctre persoana
autorizat din compartimentul de contabilitate).
Situaiile nominale se identific prin denumirea institutiei i a compartimentului care ine
contul, denumirea i simbolul contului sintetic inventariat i poart semnaturile comisiei de recepie
i responsabilului de cont. Situaiile nominale conin urmatoarele informaii minime:
denumirea clientului, ageniei sau autoritii de implementare,debitorului sau a
creditorului.
denumirea actului legal , nr.i data .
valoarea creanei sau a obligaiei.
Inventarierea DISPONIBILITTILOR BNETI aflate n conturi la bnci i la

unitile Trezoreriei Statului, const n:
a) verificarea conformitii extraselor de cont, i
b) confruntarea soldurilor din extrasele de cont , din ziua de 31 decembrie sau din ultima
zi lucrtoare a anului, cu soldurile din contabilitate;
c) ntocmirea situaiilor analitice pe fiecare sold de cont sintetic.
Inventarierea DISPONIBILITILOR n lei i valut din casieria unitii const n:
34
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
a) efectuarea controlului de cas n conformitate cu prevederile legale, n ultima zi

lucrtoare a exerciiului financiar;
b) confruntarea soldurilor din registrul de cas ,din ultima zi lucrtoare a exerciiului, cu
monetarul i cu cele din contabilitate, dup inregistrarea tuturor operaiunilor de ncasri i pli
aferente exerciiului financiar;
Inventarierea CECURILOR I EFECTELOR COMERCIALE primite de la clieni (ct.
511 ) const n:
a) verificarea condiiilor de form i fond prevzute de legislaia n vigoare;
b) verificarea termenelor de ncasare;
c) confruntarea soldului contului sintetic cu totalul categoriilor de efecte inventariate.
Inventarierea ALTOR VALORI (ct.532) const in :
a) verificarea autenticitii fiecrui element , gruparea pe categorii de valori i calcularea
valorii lor totale utilizndu-se valoarea nominal a imprimatului;
b) confruntarea soldurilor conturilor sintetice de gr.II cu totalul valoric al categoriei din
fiecare list de inventariere.
Inventarierea ACREDITIVELOR const n:
a) verificarea documentelor justificative din care rezult obligaia deschiderii
acreditivelor;
b) verificarea documentelor care justific acordarea i termenelor de decontare a
avansurilor pe fiecare titular de avansuri;
c) confruntarea extraselor de cont cu soldurile conturilor din conturile sintetice i totalul
listelor de inventariere;
d) nscrierea n listele de inventariere , a furnizorilor beneficiari de acreditive / titularilor
de avansuri , nr.i data documentelor justificative , suma i termenul de plat sau de decontare.
Inventarierea CONTURILOR N AFARA BILANULUI const n:
a) garanii:
verificarea conformitii i legalitii fiecrui tip de garanie;
transmiterea cererilor pentru confirmarea valabilitii scrisorilor de garanie bancar
de ctre bncile emitente.
ntocmirea listelor de inventariere pe debitori, pe tipuri de garanii i sume.
b) bunuri i valori:
identificarea bunurilor n baza specificaiilor din actelor de predare-primire i a
documentelor de livrare i
evaluarea utilitii bunurilor respective;
consemnarea n listele de inventariere a denumirii terului, nr. i data documentului
de predare-primire i ale documentului de livrare, denumirea bunurilor i valoarea, iar persoana care
gestioneaz contul:
transmite terilor listele de inventariere pentru confirmare, i
ataeaza confirmrile primite la listele de inventariere.
35
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
Pentru inventarierea altor elemente de activ i de pasiv ce nu reprezint bunuri este

suficient prezentarea lor n situaii analitice distincte care s fie totalizate i s justifice soldul
conturilor sintetice respective n care acestea sunt cuprinse.
Situaiile analitice se ntocmesc i se semneaz de persoanele care administreaz conturile
sintetice i sunt supuse verificrii i certificrii comisiei de inventariere.
DECLARAIE DE INVENTAR
Subsemnatul ...................... la . pe funcia de
gestionar al ............. numit prin decizia nr. .......... din data de ................ declar:
(1) Toate valorile materiale i bneti aflate n gestiunea subsemnatului se gsesc n ncperile:
................................................................................................
.............................................................................................................................
(2) Posed (nu posed) valori materiale i bneti aparinnd terilor
....................................
.........................................................................
(3) Am (nu am) cunostinta de existenta unor plusuri sau minusuri n valoare (cantitate) de
....................................
.........................................................................
(4) Am (nu am) eliberat valori materiale i bneti fr documente legale.
36
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
Beneficiar ..............................................................
Beneficiar ...............
Beneficiar ............................
(5) Am (nu am) valori materiale nereceptionate sau care trebuie expediate, pentru care sau ntocmit
documentele aferente n cantitate de:
....................................
.........................................................................
(6) Am (nu am) documente de primire/eliberare care nu au fost operate n evidenta operativ sau nu
au fost predate la contabilitate:
.........................................................................
.........................................................................
(7) Dein (nu dein) numerar din vnzarea mrfurilor aflate n gestiune, de lei:
...................................................................
.......................................................................
(8) Ultimele documente de intrare sunt:
felul ............. nr. ................ din data de ......................
(9) Ultimele documente de ieire sunt:
(10) Ultimul raport de gestiune a fost ncheiat la data de ............. pentru perioada .
(11) Dac
mai
aveti
ceva
de
adugat
....
..........................................................................
....................................
.................................................................................................................................................
Semnturi
DATA N FATA NOASTR
GESTIONAR
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
Data .... ora ......
37
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
Nr. .. / ..
APROBAT
ORDONATOR DE CREDITE
PROCES-VERBAL
al Comisiei de inventariere nr. .
din data de ..
Cap. 1. Date de identificare :
.
(se trec: nr. i data deciziei de numire a comisiei de inventariere, numele i prenumele membrilor,
gestiunea/gestiunile inventariate, denumirea elementului/elementelor inventariate, data nceperii i
terminrii operaiunii de inventariere).
Cap. 2. Rezultatele inventarierii :
Liste de inventariere
Cont*)
Denumire
Sold
Valoare contabil
Situaii analitice
cont / element
scriptic
inventariat
la
data:
Denumire gestiune
Diferene
38
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
Nr
.
crt
.
/responsabil bunuri
/cont.
1.
2.
Total,din care:
6.
4.
8.
Valoare
Inventar
la
Data
.
6.
Plus
Minus
7.
8.
*) Inregistrrile se fac n ordinea cresctoare a conturilor care au fost inventariate

Cap. 6. Constatri :
(Se trec constatrile comisiei privind pstrarea, depozitarea, conservarea, asigurarea integritii
bunurilor din gestiuni, precum i alte aspecte considerate semnificative i legate de gestiunile
verificate.)
Cap. 4. Concluzii i propuneri:
(se trec date cu privire la:

lipsuri i/sau plusuri constatate;
pagube din creane prescrise;
stocurile depreciate, fr micare sau cu micare lent;
bunurile lips propuse pentru compensare cu plusuri constatate;
scoaterea din uz a obiectelor de inventar i declasare sau casare a unor stocuri (se
anexeaz listele de inventariere aferente fiecrei poziii)(vezi procedurile aferente);
modul de regularizare a diferenelor dintre datele din contabilitate i cele faptice,
persoanele vinovate i propuneri de msuri n legtur cu acestea)
COMISIA DE INVENTARIERE
Nume i prenume
calitatea
semntura
1._______________________________________________
2._______________________________________________
3._______________________________________________
39
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
12. Cuprins
Numrul
componenei
n cadrul
procedurii
operaionale
1.
2.
3.
4.
5
6
7
8
Denumirea componenei din cadrul procedurii operaionale

Coperta
Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea ii
ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei
operaionale
Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor
operaionale
Lista cuprizand persoanele la care se difuzeaz ediia
caz, revizia din cadrul ediiei procedurii operaionale
Scopul procedurii operaionale
Domeniul de aplicare a procedurii operaionale
Baza legal
Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n
operaional
Descrierea procedurii operaionale
aprobarea
procedurii
procedurii
sau, dup,
Pagina
1
1
1-2
2
2
2-3
procedura
3-4
4-9
40
SPITALUL
CLINIC
JUDEEAN DE
URGEN
CONSTANA
de activ i de pasiv
Cod: P.O. 02
Ediia: 1
Nr.de ex.: 1
Exemplar nr.: 1
9
10
11
12
Modul de lucru
Responsabiliti n derularea activitii
Anexe
Anexa 1 Gruparea conturilor contabile
Referat aprobare dispoziie/decizie organizare iventariere
Dispoziie / decizie organizare inventariere
Proces-verbal instruire comisia de inventariere
Precizri privind activitatea de inventariere
Declaraia de inventar
Proces-verbal al comisiei de inventariere
Cuprins
9-25
25-27
27
28-29
30-31
32-33
34
35-39
40-41
42-43
44
41

Procedura Operationala Privind Inventarierea Elementelor de Activ Si de Pasiv

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Procedura Operationala Privind Inventarierea Elementelor de Activ Si de Pasiv

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

PROCEDURA OPERAIONAL

privind inventarierea elementelor

Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea

Ec. Androne Violeta

Dr. Cpn Dnu

2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii operaionale

4. Scopul procedurii operaionale

5. Domeniul de aplicare a procedurii operaionale

Inventarierea patrimoniului reprezint ansamblul operaiunilor prin care se constat existena

8. Descrierea procedurii operaionale

Documentele utilizate sunt:

n coloana 1 se nscrie numrul curent al fiecrei operaiuni nregistrate n ordine

n coloana 2 vor fi recapitulate elementele inventariate, detaliat pe fiecare cont de activ i de

n coloana 3 se nscrie valoarea contabil a elementelor inventariate.

n coloana 4 se nscrie valoarea de inventar a elementelor de activ i de pasiv, stabilit de

n coloana 5 se trec diferenele din evaluare de nregistrat, calculate ca diferen ntre

n coloana 6 se menioneaz cauzele diferenelor (deprecieri, etc.).

Serviciul Financiar Contabilitate-Buget dispune

s controleze modul de efectuare a operaiunilor de inventariere

rspunde de efectuarea tuturor lucrrilor de inventariere, potrivit prevederilor legale.

S.C.J.U va nominaliza n decizia de inventariere componena comisiilor i va desemna un responsabil

inerea la zi a evidenei tehnico-operative la gestiuni i a celei contabile i efectuarea confruntrii

participarea ntregii comisii de inventariere la lucrrile de inventariere;

dotarea gestiunii cu aparate i instrumente adecvate i n numr suficient pentru msurare,

dotarea comisiei de inventariere cu mijloace tehnice de calcul i de sigilare a spaiilor inventariate;

asigurarea proteciei membrilor comisiei de inventariere n conformitate cu normele de protecie a

* Pregatirea listelor de inventariere :

documente pentru stabilirea lipsurilor i plusurilor de bunuri (imobilizri, stocuri materiale) i a

documente justificativ de nregistrare n evidena magaziilor (depozitelor) i n contabilitate a

documente pentru ntocmirea registrului-inventar;

documente pentru determinarea ajustrilor pentru depreciere/pierdere de valoare;

documente centralizatoare al operaiunilor de inventariere.

*nchiderea i sigilarea spaiilor de depozitare

Pe toat durata inventarierii, programul i perioada inventarierii se afieaz la loc vizibil.

Inventarierea lucrrilor de modernizare nefinalizate sau de reparaii ale cldirilor, instalaiilor,

Materialele i utilajele primite de la beneficiari pentru montaj i nencorporate n lucrri se inventariaz

primite n vederea vnzrii n regim de consignaie, spre prelucrare etc.

se inventariaz i se nscriu n liste de inventariere distincte.

s se ntocmeasc documentele de constatare i s se clarifice situaia semifabricatelor a cror

Inventarierea creantelor si datoriilor fata de terti

prin posta, cu confirmare de primire.

Pentru inventarierea elementelor de natura activelor care nu au substan material, a datoriilor i

Totalul situaiilor analitice astfel ntocmite se verific cu soldurile conturilor sintetice

Predarea listelor de inventariere

confruntarea cantitilor consemnate n listele de inventariere cu evidena tehnico-operativ pentru fiecare

diferenele constatate n plus sau n minus s se refere la:

Liste cu produse compensabile

numele i prenumele membrilor comisiei de inventariere;

numrul i data deciziei de numire a comisiei de inventariere;

data nceperii i terminrii operaiunii de inventariere

concluziile i propunerile comisiei cu privire la cauzele plusurilor i ale lipsurilor constatate i

volumul stocurilor depreciate, fr micare, cu micare lent, greu vandabile, fr desfacere

propuneri de msuri n vederea reintegrrii lor n circuitul economic

propuneri de scoatere din funciune a imobilizrilor corporale, respectiv din eviden a

Termen de predare : 7 zile lucrtoare de la data ncheierii inventarierii.

Propunerile cuprinse n procesul-verbal al comisiei de inventariere se prezint, n termen de 7 zile

decizia de numire a comisiei de casare;

procesul verbal de casare;

procesul verbal de valorificare.

ntocmirea registrului inventar

"Registrul-inventar" este un document contabil obligatoriu n care se nscriu rezultatele inventarierii

declaratiile de inceput de inventar de la gestionari/casieri;

extrasele de cont cu confirmarile de la terti;

documentele justificative privind reconcilierile efectuate intre faptic si scriptic;