REGLAMENTO REGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO

TTULO I
DE LA INSCRIPCIN, INCORPORACIN
Y CATEGORIZACIN
Captulo I
De la Inscripcin e Incorporacin

Art. 1.- Inscripcin en el Rgimen Simplificado.- Las personas naturales ecuatorianas o

extranjeras residentes, cuyos ingresos y nmero de personas empleadas en el desarrollo de
una o ms actividades, cumplan con las condiciones previstas en la Ley de Rgimen Tributario
Interno, podrn inscribirse en el Rgimen Simplificado.
Para la incorporacin en el Rgimen Simplificado, no se considerar el lmite de 10
trabajadores en los contratos por obra cierta, que no sean habituales respecto de la actividad
de la empresa o empleador; los contratos eventuales, ocasionales y de temporada; los de
servicio domstico; los de aprendizaje; los contratos a prueba; ni los que se pacten por horas;
siempre y cuando el resultado de multiplicar al nmero de trabajadores temporales por el
nmero de meses de trabajo, no sea mayor a 30, dentro de un mismo ao calendario.
Las personas naturales que hayan sido agentes de retencin, exclusivamente por pagos al
exterior, podrn incorporarse al Rgimen Simplificado.
Art. 2.- De las Inscripciones de nuevos contribuyentes.- Las inscripciones en el Rgimen
Simplificado se efectuarn a travs del Registro nico de Contribuyentes (RUC), que
administra el Servicio de Rentas Internas, conforme establece el Reglamento de aplicacin de
la Ley del RUC. El Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin
administrativa, establecer las fechas y mecanismos para el proceso de inscripcin.
Art. 3.- Requisitos para la inscripcin de nuevos contribuyentes.- Para la inscripcin por
primera vez en el RUC, bajo el Rgimen Simplificado, las personas naturales que cumplan con
los parmetros establecidos en la Ley de Rgimen Tributario, debern presentar los requisitos
que mediante resolucin administrativa establezca el Director General del Servicio de Rentas
Internas. La informacin proporcionada por el sujeto pasivo en el RUC y su actualizacin
correspondiente, se someter a los lineamientos establecidos en la Ley del RUC.
Una vez inscritos en el RUC e incorporados al nuevo rgimen, los sujetos pasivos debern
solicitar la autorizacin para emitir comprobantes de venta en el Rgimen Simplificado.
Art. 4.- Incorporacin de contribuyentes en el Rgimen Simplificado.- Los contribuyentes
que se encuentren inscritos en el RUC podrn incorporarse voluntariamente en el Rgimen
Simplificado, siempre y cuando renan las condiciones previstas en la Ley de Rgimen
Tributario Interno.
Una vez incorporados al nuevo rgimen, los sujetos pasivos debern dar de baja los
comprobantes de venta y dems documentos complementarios autorizados vigentes; y,
solicitar la autorizacin para emitir comprobantes de venta en el Rgimen Simplificado.
Art. 5.- De la verificacin previa a la inclusin.- En el caso de que una persona natural
desee incluirse al Rgimen Simplificado, el Servicio de Rentas Internas verificar, a travs de
cualquier medio que posea, que no existan causales de exclusin, conforme la Ley de Rgimen
Tributario Interno.

Captulo II
De la Actividad Econmica
Art.- 6.- De la Actividad Econmica.- Las personas al momento de su inscripcin en el RUC,
bajo el Rgimen Simplificado, debern informar todas las actividades econmicas que
desarrollan.
Para la determinacin del sector de la actividad econmica del contribuyente, el Director
General del SRI mediante resolucin establecer la correspondencia entre los sectores
econmicos conforme seala la Ley de Rgimen Tributario Interno y las actividades declaradas
por el contribuyente de conformidad con la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme
(CIIU).
Las personas que realicen actividades excluidas y desarrollen otra actividad econmica, no
podrn adherirse al Rgimen Simplificado. Aquellas personas que posean ttulo superior, pero
no ejerzan su profesin y se encuentren desempeando una actividad econmica sometida al
Rgimen Simplificado, podrn incorporarse al mismo.
Se entender dentro del corretaje de bienes races a la comercializacin o arrendamiento de
bienes inmuebles que no sean de propiedad del sujeto pasivo.
No podrn incorporarse al Rgimen Simplificado las personas naturales que exclusivamente
tengan transferencias con sociedades o personas naturales que desarrollen actividades
empresariales.
Captulo III
De la Categorizacin y Recategorizacin
Pargrafo 1
Categorizacin y Recategorizacin Voluntaria
Art. 7.- Categorizacin y Recategorizacin Voluntaria.- Al momento de la incorporacin en
el Rgimen Simplificado, las personas se categorizarn de acuerdo a los ingresos que por cada
actividad hayan obtenido en los ltimos doce meses. En el caso de inicio de actividades, la
categorizacin se realizar en base a los ingresos que el contribuyente presuma obtener
durante los prximos doce meses para cada actividad.
El total de los ingresos percibidos y el total del personal empleado en todas las actividades del
contribuyente, no podr superar los lmites mximos permitido en la Ley de Rgimen Tributario
Interno.
Se considerarn como ingresos, para efectos de categorizacin en el Rgimen Simplificado, el
obtenido por el trabajo autnomo y a los provenientes de las actividades empresariales,
arrendamiento de bienes inmuebles u otros activos, explotacin de predios agrcolas y por
relacin de dependencia que no superen la fraccin bsica gravada con tarifa cero del
Impuesto a la Renta.
No se incluirn para la categorizacin, los ingresos provenientes de rendimientos financieros;
revalorizacin de activos, premios de loteras, rifas y apuestas; ingresos por regalas, ingresos
provenientes del exterior que hayan sido sometidos a imposicin en otro Estado, herencias,
legados y donaciones; dividendos percibidos de sociedades; pensiones jubilares; ni aquellos
obtenidos por la enajenacin ocasional de bienes muebles o inmuebles.
Cuando en el ejercicio de su actividad econmica, los ingresos anuales al 31 de diciembre de
cada ao, sobrepasen el lmite superior de la categora en la cual se haya ubicado, el sujeto
pasivo deber recategorizarse en el RUC. Esta recategorizacin deber efectuarse durante el
primer trimestre de cada ao.

Tambin podr recategorizarse en el RUC cuando los ingresos anuales al 31 de diciembre de

cada ao hayan sido inferiores al mnimo de la categora en la cual se haya ubicado. Esta
recategorizacin deber efectuarse durante el primer trimestre de cada ao.
El Director General del SRI, mediante resolucin administrativa establecer los requisitos para
la recategorizacin.
El contribuyente deber cumplir con el pago de su nueva cuota desde el primer da del mes
siguiente de la fecha de recategorizacin.
Pargrafo 2
Inscripcin, Categorizacin y Recategorizacin de Oficio
Art. 8.- Inscripcin y Categorizacin de Oficio.- El Servicio de Rentas Internas, mediante
resolucin, podr inscribir de oficio a aquellas personas que no estn inscritas en el RUC y que
mantengan las condiciones previstas para ser incorporados en el Rgimen Simplificado. Para
el efecto, el SRI, identificar la actividad econmica, establecer la categora de ingresos a la
cual corresponda y notificar al contribuyente. El contribuyente deber cumplir con sus pagos
en el Rgimen Simplificado desde el primer da del mes siguiente de la fecha de notificacin.
A partir de la fecha de notificacin, el contribuyente tendr un plazo de veinte das para
recategorizarse en el RUC o presentar una impugnacin conforme lo establecido en el Cdigo
Tributario. Las impugnaciones que los contribuyentes realicen, en ejercicio de sus derechos, no
tendrn efectos suspensivos respecto de la inscripcin en el RUC e inclusin en el Rgimen
Simplificado.
Art. 9.- Recategorizacin de Oficio.- La Administracin Tributaria luego de verificar que el
contribuyente ha obtenido ingresos superiores a los que corresponden a la categora en la cual
se ubic en el Rgimen Simplificado, notificar al contribuyente de su recategorizacin. Para
proceder a la recategorizacin de oficio, el Director General del Servicio de Rentas Internas,
mediante resolucin administrativa, establecer los lmites presuntivos para cada actividad, de
conformidad con las variables objetivas establecidas en la Ley de Rgimen Tributario.
A partir de la fecha de notificacin, el contribuyente tendr un plazo de veinte das para
justificar objetivamente las operaciones que mantuvo en el perodo verificado por la
Administracin. En el caso de que la Administracin resuelva a favor del contribuyente;
expedir un oficio dando por aceptada su peticin.
En caso de que la Administracin rechace la justificacin del contribuyente, expedir una
resolucin administrativa; a travs de la cual actualizar de oficio la categora del contribuyente
en el RUC; emitir el correspondiente ttulo de crdito por los perodos en los cuales incumpli
con la recategorizacin; y, aplicar la sancin que corresponda de acuerdo con lo que
establece la Ley.
El contribuyente recategorizado deber pagar las cuotas correspondientes a la categora
anterior hasta el mes en el que sea notificado con la resolucin administrativa; y, desde el
primer da del mes siguiente al de su notificacin, deber cumplir con el pago del ttulo de
crdito emitido por el SRI y la nueva cuota.

TTULO II
OBLIGACIONES EN EL RGIMEN SIMPLIFICADO
Captulo I
Comprobantes de Venta y Documentos Complementarios
Art. 10.- Comprobantes de Venta y Documentos Complementarios.- Los contribuyentes
que se incorporen al Rgimen Simplificado estarn obligados a emitir notas de venta impresos
en establecimientos grficos autorizados por el SRI, o tiquetes de mquinas registradoras

autorizadas por el SRI. Estos contribuyentes tambin podrn solicitar autorizacin para emitir
guas de remisin, notas de crdito y notas de dbito.
Los comprobantes de venta y documentos complementarios debern cumplir con los requisitos
establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin; e incluirn, la Leyenda
Contribuyente Rgimen Simplificado. Este requisito adicional, podr ser abreviado para el
caso de tiquetes de mquina registradora.
Las notas de venta y documentos complementarios debern incluir como requisitos de llenado,
la siguiente informacin:
a) Fecha de la transaccin;
b) Valor de la transaccin;
c) En el caso de los servicios prestados por hoteles, bares y restaurantes, debidamente
calificados, debern incluir la propina establecida por el Decreto Supremo No 1269,
publicado en el Registro Oficial No 295 del 25 de agosto de 1971.
Las notas de venta y documentos complementarios no generarn crdito tributario de IVA a sus
adquirientes pero si sustentarn costos y gastos del Impuesto a la Renta, siempre que
identifiquen al usuario y describan los bienes y servicios objeto de la transaccin.
Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado debern emitir y entregar
comprobantes de venta nicamente por transacciones superiores a US $ 4,00 (Cuatro dlares
de los Estados Unidos de Amrica). No obstante, a peticin del comprador del bien o servicio,
estarn obligados a emitir y entregar comprobantes de venta por cualquier valor. Al final de las
operaciones de cada da, dichos sujetos pasivos debern emitir una nota de venta resumen por
las transacciones realizadas por montos inferiores o iguales a US$ 4,00 (Cuatro dlares de los
Estados Unidos de Amrica) por las que no se emitieron comprobantes de venta.
Art. 11.- Archivo de Comprobantes de Venta y Documentos Complementarios.- Los
contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado debern conservar los documentos
que sustenten sus transacciones, por un perodo no inferior a siete aos. Durante este perodo
la Administracin Tributaria podr requerir al sujeto pasivo la presentacin de los mismos.
Art. 12.- Sustento en el traslado de mercadera.- Los contribuyentes incorporados al
Rgimen Simplificado debern sustentar el traslado de su mercadera a travs de guas de
remisin emitidas por el mismo contribuyente, por su proveedor o transportista segn
corresponda.
Captulo II
Deberes formales en el Rgimen Simplificado
Art. 13.- Obligaciones de los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado.Los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado, estn obligados de actualizar en
el RUC la informacin de su actividad econmica, categora de ingresos, emitir comprobantes
de venta por sus transacciones, pagar la cuota mensual y presentar la informacin que le
solicite la Administracin Tributaria.
Los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado estarn sujetos al pago del
Impuesto sobre las Herencias, Legados y Donaciones.
Los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado, no se encuentran obligados a
llevar contabilidad. No obstante, debern llevar un registro de ingresos y egresos mensuales
por cada actividad econmica que desarrollen. En este registro no se deben considerar los
ingresos excluidos en el articulo 7 del presente reglamento. Los contribuyentes acogidos al
Rgimen Simplificado no tendrn la obligacin de presentar declaraciones del Impuesto al
Valor Agregado, ni del Impuesto a la Renta, ni a pagar el anticipo del Impuesto a la Renta.
Art. 14.- Retenciones en la fuente.- Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado
no sern sujetos de retenciones en la fuente del IVA o del Impuesto a la Renta en sus

transacciones inherentes a sus actividades empresariales, arrendamiento de bienes inmuebles

u otros activos, trabajos autnomos, explotacin de predios agrcolas; ni en los pagos o
acreditaciones que les efectan las empresas emisoras de tarjetas de crdito como
establecimientos afiliados, ni en convenios de recaudacin a travs de las Instituciones del
Sistema Financiero.
Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado nicamente sern sujetos a la
retencin en la fuente del Impuesto a la Renta por concepto de rendimientos financieros y
premios de rifas, loteras y apuestas. Estas retenciones constituyen el impuesto nico generado
por estas operaciones; por lo tanto, no debern ser declarados por los contribuyentes
adheridos al Rgimen Simplificado.
Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado nicamente sern agentes de
retencin en la fuente del Impuesto a la Renta por concepto de pagos efectuados al exterior.

Captulo III
Del pago de obligaciones en el rgimen simplificado
Art. 15.- Del pago.- El pago se lo realizar de acuerdo con las tablas previstas en la Ley. El
Director General, mediante resolucin administrativa, establecer las fechas y mecanismos
para el proceso de recaudacin en el Rgimen Simplificado.
El pago de las cuotas se lo efectuar a travs de las Instituciones que hayan suscrito un
convenio de recaudacin con el Servicio de Rentas Internas. El contribuyente o un tercero en
su nombre, al momento de cancelar las cuotas, tendr dos opciones:
1.- Cuota a la fecha: En esta modalidad de pago, el contribuyente cancelar el valor
del perodo actual, ms las cuotas vencidas de meses anteriores, ms ttulos de crdito
de ser el caso, con sus respectivos intereses por mora.
2.- Cuota global: En esta modalidad de pago, el contribuyente cancelar la cuota a la
fecha descrita en el numeral anterior, ms las cuotas correspondientes al resto de
meses del ao en curso.
Cuando se hubiere verificado el incumplimiento del pago de una o ms cuotas o de cualquier
otra obligacin tributaria firme por parte del sujeto pasivo, el Servicio de Rentas Internas
autorizar, por una sola vez, la impresin de los comprobantes de venta y documentos
complementarios autorizados para este rgimen, con un plazo de vigencia de tres meses,
tiempo dentro del cual, el contribuyente deber cumplir con sus obligaciones tributarias a fin de
que pueda ser autorizado para la impresin de los documentos por el trmino anual.
En el caso de que un contribuyente cancele la cuota global y renuncie o sea excluido del
Rgimen Simplificado, podr reclamar ante la Administracin Tributaria los valores pagados
indebidamente.
Los valores pagados por concepto de las cuotas en el Rgimen Simplificado constituyen el
pago del IVA generado por el contribuyente en las transferencias gravadas con este impuesto y
el pago del Impuesto a la Renta generado por sus ingresos gravados y deducciones,
correspondientes a sus actividades empresariales, trabajados autnomos, arrendamiento de
bienes inmuebles u otros activos, explotacin de predios agrcolas y relacin de dependencia
que no supere la fraccin bsica desgravada.
Art. 16.- Intereses por mora.- Si por cualquier circunstancia el contribuyente no hubiere
podido efectuar el pago correspondiente dentro del mes en curso, deber cancelar el monto
adeudado ms los intereses generados hasta la fecha de pago, conforme a lo dispuesto en el
Cdigo Tributario.

TTULO III
DEDUCCIN
Art. 17.- Deduccin por seguridad social.- El SRI en funcin de la informacin que le
proveer el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, establecer al 31 de diciembre de cada
ao, la deduccin que le corresponda a cada contribuyente acogido al Rgimen Simplificado
por la contratacin de trabajadores. Se entender por nuevos trabajadores al incremento neto
del personal contratado directamente por el contribuyente, afiliado al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social hasta el 30 de noviembre de cada ao.
La deduccin del 5% por cada incremento neto de personal se aplicar nicamente en el
ejercicio fiscal posterior a la fecha de contratacin. Esta deduccin no podr ser superior al
50% de la cuota asignada.
No podrn acceder a la deduccin los contribuyentes que se encuentren en mora en el pago de
las cuotas, as como los sujetos pasivos que se encuentren en mora patronal respecto de los
aportes en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, al 30 de noviembre de cada ao.

TTULO IV
DEL CRDITO TRIBUTARIO
Art. 18.- Crdito tributario.- En el caso de que un contribuyente posea un saldo de crdito
tributario de IVA o por Retenciones o Anticipos del Impuesto a la Renta y solicite la
incorporacin al Rgimen Simplificado, no podr volver a utilizar dicho saldo.
El IVA pagado en las adquisiciones de los contribuyentes incorporados en el Rgimen
Simplificado, no le servirn como crdito tributario, ni en el Rgimen Simplificado, ni al pasar al
Rgimen General.

TTULO V
DE LA SUSPENSIN TEMPORAL, RENUNCIA Y EXCLUSIN DE OFICIO
Captulo I
Suspensin Temporal
Art. 19.- Suspensin temporal.- Previa solicitud presentada al Servicio de Rentas Internas, el
contribuyente podr suspender temporalmente todas sus actividades econmicas. Durante el
perodo de suspensin, no se generar la obligacin de pago de cuotas. El Director General del
Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin administrativa, establecer los requisitos para
suspender temporalmente las actividades econmicas.
En ningn caso la suspensin tendr una duracin inferior a tres meses, ni superior a un ao.
El procedimiento de suspensin temporal no tendr efectos retroactivos, ni generar pago
indebido o en exceso. Para que proceda la suspensin, el contribuyente no deber haber
suspendido temporalmente su actividad econmica en los ltimos doce meses previos a la
fecha de solicitud.
Si el contribuyente desarrolla actividad econmica durante el perodo de suspensin, ser
sancionado conforme a lo establecido en el Cdigo Tributario, sin perjuicio de la obligacin de
pago de las cuotas correspondientes al perodo suspendido y los respectivos intereses.
Captulo II
Renuncia
Art.- 20.- Renuncia del Rgimen Simplificado.- La renuncia es el acto por el cual el
contribuyente informa a la Administracin Tributaria su decisin voluntaria de no pertenecer al
Rgimen Simplificado y cumplir con las obligaciones en el Rgimen General. Para el efecto, el

contribuyente deber actualizar la informacin del Registro nico de Contribuyentes de

acuerdo a lo establecido en el Reglamento a la Ley del RUC.
Los contribuyentes que hayan renunciado al Rgimen Simplificado, no podrn reincorporarse al
mismo hasta que hayan transcurrido doce meses desde la fecha de la ltima renuncia
registrada en el RUC.
Los contribuyentes que renuncien debern pagar la cuota del Rgimen Simplificado
correspondiente al mes en el cual renuncia; y, desde el primer da del mes siguiente, cumplir
con sus obligaciones tributarias y deberes formales en el rgimen general. Para el efecto, se
aplicar lo establecido en el Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario
Interno.
Al momento de su renuncia, los contribuyentes debern solicitar la baja de los comprobantes
de venta y documentos complementarios vigentes emitidos en el Rgimen Simplificado y
solicitar autorizacin para emitir comprobantes de venta y complementarios con las
caractersticas del Rgimen General.
Sin perjuicio de que el contribuyente renuncie del Rgimen Simplificado, el Servicio de Rentas
Internas en uso de sus facultades, podr verificar y exigir el cumplimiento de obligaciones
tributarias pendientes.
Captulo III
Exclusin de oficio
Art. 21.- Exclusin de Oficio.- La Administracin Tributaria luego de constatar que el
contribuyente no cumple con los requisitos establecidos en la Ley de Rgimen Tributario,
notificar al contribuyente su exclusin, actualizar la informacin de ste en el RUC y aplicar
la sancin que corresponda de acuerdo con los que establece la Ley.
A partir de la fecha de notificacin, el contribuyente tendr un plazo de veinte das para
presentar una impugnacin conforme lo establecido en el Cdigo Tributario. Las
impugnaciones que los contribuyentes realicen, en ejercicio de sus derechos, no tendrn
efectos suspensivos respecto de la exclusin en el Rgimen Simplificado.
El contribuyente que sea excluido deber pagar la cuota del Rgimen Simplificado del mes en
el cual se le excluye; y, desde el primer da del mes siguiente, cumplir con sus obligaciones
tributarias y deberes formales generales. Para el efecto, se aplicar lo establecido en el
Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Los contribuyentes que hayan sido excluidos del Rgimen Simplificado, no podrn
reincorporarse al mismo hasta haber transcurrido veinticuatro meses desde la fecha de
notificacin de la ltima exclusin.
Al momento de ser notificados de su exclusin, los contribuyentes debern solicitar la baja de
los comprobantes de venta y documentos complementarios vigentes emitidos en el Rgimen
Simplificado y solicitar autorizacin para emitir comprobantes de venta y complementarios con
las caractersticas del Rgimen General.

TTULO VI
DE LAS ACTUACIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Art. 22.- De los oficios en el Rgimen Simplificado.- Para la emisin de los oficios referidos
en el presente reglamento, estos podrn contar con firma autgrafa o en facsmile del
funcionario o funcionarios que lo autoricen o emitan.

TTULO VII
DE LAS SANCIONES
Art. 23.- De las sanciones.- Las sanciones que se generen como consecuencia del
incumplimiento de las normas en el Rgimen Simplificado, se aplicarn conforme lo establecido
en el Cdigo Tributario, la Ley de Rgimen Tributario Interno y la Disposicin General Sptima
de la Ley No. 99-24 para la Reforma de las Finanzas Pblicas, publicada en el Suplemento del
Registro Oficial No. 181 del 30 de abril de 1999; y, dems sanciones aplicables.

Art. 24.- Rgimen general.- Se comprender por Rgimen General a las obligaciones y
deberes formales establecidos para todos los contribuyentes no acogidos al Rgimen
Simplificado.