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FISCAL
Contabilidad electrnica y envo de informacin al SAT. Tercera Resolucin de
modificaciones a la RM para 2014
En el DOF del 19 de agosto, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) dio a conocer la
Tercera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal (RM) para 2014 y sus
anexos 3 y 25, mediante la cual, en trminos generales, se realizan cambios aplicables a la
contabilidad electrnica y la informacin contable que debe enviarse al Servicio de Administracin
Tributaria (SAT).
Entre los aspectos relevantes de esta Resolucin, destacan los siguientes:
Reformas
1. Se reforma la regla I.2.8.6. Contabilidad en medios electrnicos, para los efectos siguientes:
a) Se aclara que la balanza de comprobacin que se solicita, se enviar, al menos, a nivel de
cuenta de mayor y subcuenta a primer nivel.
b) Se indica que se entender como balanza de comprobacin, aquella que se determine de
acuerdo con el marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente en la preparacin de
su informacin financiera o bien, el marco que est obligado a aplicar por alguna disposicin legal
o normativa, entre otras, las Normas de Informacin Financiera (NIF), los principios
estadounidenses de contabilidad (United States Generally Accepted Accounting Principles USGAAP) o las Normas Internacionales de Informacin Financiera (IFRS, por sus siglas en
ingls) y en general cualquier otro marco contable que aplique el contribuyente.
Para tales efectos, se aclara que el marco contable aplicable deber ser emitido por el organismo
profesional competente en esa materia, y encontrarse vigente en el momento en que se deba
cumplir con la obligacin de llevar la contabilidad.
c) Respecto a las plizas generadas, se seala que en caso de que no se logre identificar el folio
fiscal asignado a los comprobantes fiscales digitales dentro de las plizas contables, el
contribuyente podr, a travs de un reporte auxiliar, relacionar todos los folios fiscales, el Registro
Federal de Contribuyentes (RFC) y el monto contenido en los comprobantes que amparen dicha
pliza.
d) Se establece que los contribuyentes proporcionarn su catlogo de cuentas, clasificando sus
cuentas de conformidad con el cdigo agrupador del catlogo, establecido en el anexo 24
Contabilidad en Medios Electrnicos, asociando para esos efectos, el cdigo que sea ms
apropiado de acuerdo con la naturaleza de la cuenta.
Asimismo, se modifican los plazos que establece el artculo dcimo tercero transitorio de la
Segunda Resolucin de modificaciones a la RM para 2014, para indicar, en trminos generales,
que la presentacin de la citada informacin ser a partir de enero de 2015.
2. Se reforma la regla I.3.15.1. Identificacin del perceptor de intereses o de la ganancia o
prdida por la enajenacin de acciones, para efectos de sealar que las instituciones que
componen el sistema financiero que deban proporcionar informacin a las autoridades fiscales
relativa a los intereses que pagaron, as como a la ganancia o prdida por la enajenacin de las
acciones de sus clientes, por el ejercicio fiscal de que se trate, podrn identificar al perceptor de
los intereses o de la ganancia o prdida por la enajenacin de acciones, por su clave en el RFC o
su nmero de identificacin fiscal, tratndose de residentes en el extranjero.
En el caso de personas fsicas, cuando stas no tuviesen clave en el RFC, podrn presentar la
Clave nica de Registro de Poblacin (CURP).
3. Se reforma el primer prrafo de la fraccin I de la regla I.4.3.5. Definicin de rea urbana,
suburbana y zona metropolitana para el transporte pblico terrestre de personas, para sealar
que la distancia entre el origen y destino del viaje sea igual o menor a 30 kilmetros (km), y no de
10 km, como se haba publicado en esa regla en la Segunda Resolucin de modificaciones (DOF
4-VII-2014).
Asimismo, se aclara que lo dispuesto en la citada regla ser aplicable a partir del 1 de enero de
2014.
Adiciones
1. Se incluye la regla I.2.8.9. De los papeles de trabajo y registro de asientos contables, la cual
establece que para los efectos del artculo 33, apartado B, fracciones I y IV del Reglamento del
Cdigo Fiscal de la Federacin (RCFF), los contribuyentes obligados a llevar contabilidad estarn
a lo siguiente:
a) Los papeles de trabajo relativos al clculo de la deduccin de inversiones, relacionndola con
la documentacin comprobatoria que permita identificar la fecha de adquisicin del bien, su
descripcin, el monto original de la inversin (MOI), el porcentaje e importe de su deduccin
anual, son parte de la contabilidad.
b) El registro de los asientos contables establecido en la fraccin I Apartado B del citado
ordenamiento, se podr efectuar dentro del mes siguiente a la fecha en que se realicen las
actividades respectivas.
c) En caso de no contar con la informacin que permita identificar el medio de pago, se podr
incorporar en los registros, la expresin NA, en lugar de sealar la forma de pago a que se
refieren las fracciones III y XIII del Apartado B del citado ordenamiento, sin especificar si fue de
contado, a crdito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de extincin de dicha
obligacin, segn corresponda.
En los casos en que la fecha de emisin de los Comprobantes Fiscales Digitales a travs de
Internet o Factura Electrnica (CFDI) sea distinta a la realizacin de la pliza contable, el
contribuyente podr considerar como cumplida la obligacin si la diferencia en das no es mayor
al plazo previsto en el anterior inciso b) de esta regla.
2. Se adicionan los prrafos sptimo y octavo a la regla I.3.5.20. Procedimientos para que las
instituciones que componen el sistema financiero presenten informacin, 1para sealar que
dichas instituciones debern observar lo establecido en el anexo 25.
Adicionalmente se seala que las declaraciones complementarias que se presenten de
conformidad con el anexo 25, slo sustituirn los datos respectivos de la declaracin inmediata
anterior, del ejercicio fiscal que corresponda, que se presente en los trminos de ese anexo,
siempre y cuando tales declaraciones complementarias se presenten a ms tardar el 31 de mayo
del ejercicio fiscal inmediato posterior a ese ejercicio fiscal.
Cabe sealar que la citada Resolucin entr en vigor al siguiente da de su publicacin, es decir,
el 20 de agosto.
Los anexos que se incluyen en esta Resolucin modificatoria no fueron dados a conocer en esta
publicacin.
1
equidad tributaria.
El nico ministro del Pleno que se mostr en contra de la medida fue Alberto Prez Dayn. El
ministro a cargo del proyecto de sentencia mismo que fue adoptado por la ministra Margarita
Luna Ramos, Sergio Valls, no emiti su voto debido a que se encuentra de licencia por motivos
de salud.
Considero que, as leda, simplemente parecera que los fines extrafiscales pesaron ms que el
principio de equidad tributaria, cuando no lo fue, asever el ministro Prez Dayn.
El IVA fronterizo estaba vigente por segunda ocasin desde 1995 (la primera fue en 1998 y luego
se derog), para estimular la competitividad de las ciudades que se ubican en esas zonas frente
a sus vecinos extranjeros, quienes aplican menores impuestos al consumo. Como parte de la
reforma fiscal aprobada el ao pasado, la tasa se homolog con el resto del pas, es decir a 16%,
a partir de enero del presente ao.
Al respecto, la ministra Margarita Luna Ramos expuso que la tasa diferenciada correspondi a
una medida extrafiscal, la cual buscaba apoyar la competitividad econmica de los estados que
tienen frontera con los Estados Unidos de Amrica (EUA), en el marco de una situacin de crisis
como la que se registr en 1995.
Por ello, dijo, en el pasado la Suprema Corte no se pronunci sobre la inconstitucionalidad de la
medida, pues la tasa preferencial para zonas fronterizas no era inequitativa ni afectaba el
principio de equidad tributaria.
Cabe recordar que el IVA naci en 1978 con una tasa diferenciada del 6% para la zona fronteriza
y del 10% en el resto del pas.
Fue en 1991 cuando se homolog por primera vez a 10%. En 1995 se volvi a establecer una
tasa diferenciada respondiendo a una situacin econmica especial que sufra el pas, record la
ministra Luna.
En ese entonces, prosigui, se dijo que por razones de tipo econmico era prudente aumentar la
tasa generalizada y mantener la del 10% en frontera, pero se dio por razones de tipo totalmente
econmico, reiter.
La SCJN examin el problema de equidad en 1997, cuando exista una tasa del 10% en la
frontera y 15% en general, y se dijo que era algo inequitativo, porque le daba un trato diferente a
sujetos iguales.
En esa ocasin, la SCJN resolvi que no se violentaba el principio de equidad tributaria,
argument.
La Corte determin que la desaparicin del IVA fronterizo tampoco es contrario a los principios
pro persona, de razonabilidad legislativa, ni al derecho de propiedad.
.
Fuente:
El Economista
SAT publica requisitos del reporte de instituciones financieras para los EUA
El Servicio de Administracin Tributaria (SAT) public los procedimientos e instructivos que deben
seguir las instituciones financieras para proporcionar la informacin sobre las cuentas reportables
a los Estados Unidos de Amrica (EUA).
Las especificaciones de procedimiento sirven para dar cumplimiento al convenio de la llamada
Ley FATCA (Foreing Account Tax Compliance Act), en que los gobiernos de Mxico y los EUA
intercambian este tipo de informacin.
Se trata del anexo 25 de la Resolucin Miscelnea Fiscal (RM) para 2014, publicado en el DOF
del 21 de agosto del presente ao.
En ste se precisa a las instituciones financieras cules son los procedimientos que deben seguir
para identificar y reportar cuentas a los EUA, y los pagos a ciertas instituciones financieras no
participantes.
Tambin precisa qu instituciones financieras de Mxico no estn sujetas a reportar.
Fuente: Reforma.com
En la mira del SAT, empresas de transporte areo por una prctica fiscal
indebida
Segn el Servicio de Administracin Tributaria (SAT), empresas de transporte areo aplican el
impuesto al valor agregado (IVA) slo sobre el 25% del valor del servicio, en vuelos de la frontera
mexicana hacia cualquier parte del pas, que no est ubicado en la franja.
Esto desobedece las disposiciones fiscales y aduaneras, publicadas en el DOF.
El SAT explic que aunque la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) ofrece un tratamiento
fiscal distinto a la transportacin area, slo aplica a las poblaciones mexicanas ubicadas en la
franja fronteriza de 20 kilmetros paralelas a las lneas divisorias internacionales del norte y del
sur del pas.
Es decir, si la prestacin del servicio se realiza desde alguna poblacin mexicana ubicada en la
franja fronteriza hacia cualquier otro destino nacional no ubicado en dicha zona, entonces el
servicio debe gravarse en su totalidad con un IVA del 16%, como ocurre en el resto del pas.
El SAT advierte que incurren tambin en una prctica fiscal indebida quienes asesoren,
aconsejen, presten servicios o participen en la realizacin o implementacin de esta prctica de
aplicar el IVA slo sobre un 25% del servicio cuando es hacia fuera de la franja fronteriza.
Fuente: Reforma.com
todas las disminuciones referidas en la tabla prevista en el artculo 111 de la LISR, misma que
abarca desde un 100% el primer ao, hasta un 10% el ao 10, ello debido a que la LISR no
condiciona el ejercicio a partir del cual se podr aplicar dicha disminucin; es decir, la reduccin
procede a partir de la incorporacin del contribuyente al citado rgimen y disminuir la proporcin
de reduccin paulatinamente a lo largo de los siguientes 10 aos.
De esa manera, la Administracin General de Servicios al Contribuyente tiene por presentado en
tiempo y forma el oficio de requerimiento de informacin solicitado por la PRODECON.
Fuente: PRODECON, Oficio 700-03-00-00-00-2014-0662
Fuente:
El Economista
Especializadas de Fondos para el Retiro (SIEFORES) bsicas y las comisiones que cobran por la
administracin de esos fondos, por lo que es posible conocer y comparar qu institucin otorga el
mayor rendimiento neto, segn el rango de edad del trabajador (SIEFORE bsica) y la comisin
anual.
El Bur de Entidades Financieras tambin proporciona informacin sobre el porcentaje de
resoluciones favorables al trabajador y las sanciones impuestas por la CONDUSEF.
La CONDUSEF sugiere consultar la informacin del Bur de Entidades Financieras en
www.buro.gob.mx, en Twitter: @BuroEntidadesMx y en Facebook: BuroEntidadesMx.
Fuente: Reforma.com
COMERCIO EXTERIOR
SEGOB anuncia nuevo cruce fronterizo en Guadalupe de Bravo, Chihuahua
La Secretara de Gobernacin (SEGOB) dio a conocer en el DOF del 22 de agosto, el Acuerdo
por el que se fija como lugar destinado al trnsito internacional terrestre de personas el cruce
fronterizo Guadalupe-Tornillo, ubicado en la localidad de Guadalupe de Bravo, Chihuahua.
Cabe destacar que ese nuevo cruce fronterizo ten
dr como objetivo facilitar el cruce internacional, va terrestre, para la entrada y salida de
personas, vehculos ligeros y de carga, as como el intercambio de mercancas entre Mxico y los
Estados Unidos de Amrica (EUA).
Las autoridades de migracin, aduana, sanidad, inspeccin fitozoosanitaria y seguridad pblica,
en el mbito de su respectivas competencias, debern realizar la inspeccin, vigilancia y revisin
de pasajeros, mercancas y equipaje de las personas y vehculos que transiten por el puerto
referido.
Este Acuerdo entr en vigor al da siguiente de su publicacin en el DOF; no obstante, el cruce
fronterizo en comento iniciar sus operaciones cuando las autoridades involucradas cuenten con
las instalaciones, espacios, servicios, infraestructura y equipamiento necesarios para ejercer sus
atribuciones.