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ILICITOS ADUANEROS: EL CONTRABANDO Y LA DEBIL LINEA

CON LAS INFRACCIONES ADUANERAS.

Por:
SARA MUOZ MORALES
C.I.V- 10.845,529

CONVENIO
UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL "LISANDRO ALVARADO"
UNIVERSIDAD CATLICA DEL TACHIRA

BARQUISIMETO, SEPTIEMBRE 2003

ILICITOS ADUANEROS: EL CONTRABANDO Y LA DEBIL LINEA CON


LAS INFRACCIONES ADUANERAS

Por:
Autor: Sara Muoz Morales
Tutor: Alirio Nelo

CONVENIO
UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL "LISANDRO ALVARADO"
UNIVERSIDAD CATLICA DEL TACHIRA

Barquisimeto, Septiembre 2003

ILICITOS ADUANEROS: EL CONTRABANDO Y LA DEBIL LINEA CON


LAS INFRACCIONES ADUANERAS
Autor: Sara Muoz Morales
Tutor: Alirio Nelo
Fecha: Septiembre 2003

RESUMEN
El presente estudio sobre los ilcitos aduaneros y la dbil lnea existente entre
contrabando e infracciones aduaneras ha sido realizado con una orientacin de
carcter

Jurdico

Dogmtica,

enmarcado

dentro

de

lineamientos

tericos

fundamentado en un diseo documental descriptivo.


El objetivo fundamental de la misma es establecer los motivos de confusin
en la interpretacin de la Ley al momento de la determinacin de los ilcitos
tributarios aduaneros, especficamente en el delito de contrabando frente a las
infracciones. personales y logsticas que afectan tanto al sujeto activo como al pasivo.
Es por ello que la presente investigacin intentar determinar en donde se
encuentran los defectos, y as hacer las propuestas necesarias para la correccin del
problema, con el fin de facilitarle a los organismos o los particulares la deteccin de
las fallas para aplicar los controles o las medidas necesarias en la correccin del
problema.

Esta investigacin adems intenta profundizar en el tema de los ilcitos

tributarios Aduaneros como lo son

contrabando y las infracciones, tema poco

estudiado en el pas, a los fines de intentar ofrecer una gua y as orientar tanto a los
contribuyentes como al sujeto activo en las definiciones y diferencias esenciales entre
ambas. Del anlisis se obtuvo como resultado que el fraude aduanero afecta a la
sociedad venezolana desde hace muchos aos, siendo importante destacar los
beneficios obtenidos, en perjuicio del fisco nacional, disminuyendo la recaudacin.

NDICE

Captulo

Pgina

ndice.............................................................................................................................. ii
Introduccin ...................................................................................................................1
I.

Planteamiento del Problema............................................................................ 03


El Problema........................................................................................................ 03
Objetivos ............................................................................................................ 06
?

Objetivos Generales ................................................................................... 06

Objetivos Especficos ................................................................................. 06

Fuentes de Datos Utilizadas ............................................................................... 06


Alcances y utilidad del Estudio.......................................................................... 08
Limitaciones....................................................................................................... 08
II.

Marco Terico .................................................................................................. 10


Antecedentes del Estudio ................................................................................... 10
Resea Histrica ................................................................................................ 11
Bases Tericas.................................................................................................... 20
?

Ilcitos Aduaneros ...................................................................................... 20

Clasificacin de los Ilcitos Aduaneros ...................................................... 21


Delito Aduanero................................................................................... 22
Evasin................................................................................................. 22
Contravencin ...................................................................................... 23

Sujetos En la Relacin de los Ilcitos Aduaneros ....................................... 23

Sanciones en los Ilcitos Aduaneros........................................................... 25

Contrabando............................................................................................... 26

Clasificacin del Contrabando ............................................................ 27


Supuestos de Contrabando .................................................................. 27
Sanciones Aplicables al Contrabando.................................................. 30
?

Infracciones Aduaneras .............................................................................. 37


Clasificacin de las Infracciones Aduaneras ....................................... 37
Supuestos de Infracciones Aduaneras.................................................. 38
Sanciones Aplicables a las Infracciones Aduaneras ............................ 41
Autoridades Competentes para Decidir los Casos
de Infracciones Aduaneras ................................................................... 46

Autoridades Competentes en el Resguardo Aduanero en Materia Penal... 47

Competencia del Resguardo en Materia Tributaria Aduanera................... 47

Retencin de Mercancas ........................................................................... 49

Bases Legales ..................................................................................................... 50


?

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela ........................... 51

Cdigo Orgnico Tributario ....................................................................... 52

Ley Orgnica de Hacienda Publica Nacional............................................. 52

Cdigo Penal Venezolano .......................................................................... 63

Ley Orgnica de Aduanas .......................................................................... 64

Reglamento de la Ley Orgnica de Aduanas ............................................. 70

Cdigo Orgnico Procesal Penal................................................................ 70

Jurisprudencia .................................................................................................... 71
Glosario de Trminos......................................................................................... 76
III.

Marco Metodolgico........................................................................................ 83
Naturaleza de la Investigacin ........................................................................... 83
Tipo de Investigacin......................................................................................... 84
Tcnicas para la Recoleccin de Informacin ................................................... 85
Tcnicas para el Anlisis e Interpretacin de la Informacin............................ 86

Matriz de Anlisis Descriptivo .......................................................................... 88


IV.

Anlisis del Problema ..................................................................................... 89

VI.

Referencias Bibliogrficas .......................................................................... 111

VII.

Anexos ........................................................................................................... 113

NDICE DE CUADROS

Cuadro

Pgina

Matriz de Anlisis Descriptivo


(Ilcitos Aduaneros: Contrabando, dbil Lnea con las Infracciones Aduaneras) ....... 88
Cuadro N 1
(Reformas Sufridas por la Ley Orgnica de Aduanas)................................................ 90
Cuadro N 2
(Diferencias Fundamentales entre Contrabando e Infracciones Aduaneras) ............... 94
Cuadro N 3
(Contrabando y Agravantes del Mismo) ...................................................................... 97

INTRODUCCIN

El presente estudio sobre los ilcitos aduaneros y la dbil lnea existente entre
contrabando e infracciones aduaneras ha sido realizado con una orientacin de
carcter

Jurdico

Dogmtica,

enmarcado

dentro

de

lineamientos

tericos

fundamentado en un diseo documental descriptivo.


Consta de cinco captulos siendo que en el Captulo I se plantea la
problemtica existente sobre los ilcitos aduaneros a saber contrabando e infracciones,
se procede a la definicin de objetivos, se sealan en forma explicita las fuentes de
datos utilizadas, as como la utilidad y alcance del presente estudio y las limitaciones
presentadas a lo largo de la investigacin.
El Captulo II presenta una revisin de los antecedentes que motivan la
investigacin, la resea histrica de los ilcitos aduaneros en Venezuela, as como las
bases tericas que permitirn orientarnos en la bsqueda de una conceptualizacin
adecuada, luego de lo cual se procede a revisar el basamento legal, jurisprudencia
existente y glosario de trminos.
Luego de lo cual precede el Captulo III en el que se hace referencia al modelo
metodolgico utilizado, naturaleza y tipo de la investigacin, tcnicas aplicadas para
la recoleccin anlisis e interpretacin

de la informacin y por ltimo la Matriz de

Anlisis Descriptivo.
Posterior a lo cual se presenta el Captulo IV de resultados, desarrollndose
los anlisis consecuentes de la aplicacin

de la Matriz de Anlisis Descriptivo, a

travs de los cuales se presentan stos en forma lgica y apoyados por cuadros
comparativos y otros.

Finalmente se presenta el Captulo V, en el cual se recogen en forma concisa


las conclusiones, aparte las referencias bibliogrficas y por ltimo los anexos.

CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El Derecho Aduanero puede definirse como un conjunto de normas de


derecho pblico destinadas a controlar y regular el trfico de mercancas, tanto las
que ingresan como las que egresan al territorio nacional, y a su vez, define las
funciones de los rganos encargados del servicio aduanero, entre los que se encuentra
regular a: Los importadores, exportadores, transportistas, funcionarios, organismos
pblicos y privados y de todas aquellas personas vinculadas directa o indirectamente
con el trfico de mercancas bien sea por el territorio aduanero propiamente dicho o
fuera del mismo, como consecuencia de ello tambin fija y determina los requisitos
formales y los tributos que deben cumplir las personas antes sealadas, tanto para
introducir como para extraer mercancas al territorio nacional.
Dentro de este rgimen se encuentran enmarcadas las normas que regulan los
ilcitos aduaneros, quienes son el objeto del presente estudio. Ilcitos Aduaneros: El
derecho impone un deber ser, una conducta debida, que supone un fin de convivencia
social, y que se rige mas bien por el principio de la imputacin., (Hayle J. Rivas,
2.000). Entendiendo por el principio de imputacin como En el conocimiento de los
fenmenos jurdicos, la imputacin es una operacin mental consistente en atribuir
una determinada consecuencia jurdica a un hecho o situacin condicionante
(Osorio, 1.994) Todo esto segn el principio constitucional Nullum delictum nulla
pena sine lege, contenido en la materia Penal en el artculo 1 del Cdigo Penal, el
cual establece Nadie podr ser castigado por un hecho que no estuviese
expresamente previsto como punible por la ley ni con penas que ella no hubiere
establecido previamente".

Finalmente, en atencin a lo expuesto, existen un conjunto de hechos que


contravienen ciertas normas tributarias, los cuales el legislador ha sancionado como
Ilcitos Aduaneros. Segn la Ley Orgnica de Aduanas existen dos tipos de ilcitos
aduaneros: Contrabando e infracciones, que a su vez Carlos Azuaje Sequera 2.000,
los clasifica en tres: Delitos, evasin y contravencin, surgiendo en la doctrina
diversas teoras para determinar cuando se encuentra entre uno y otro de los hechos,
es

decir, cuando

podemos

determinar

que

nos

encontramos

con

un

delito

(Contrabando) o cuando estamos frente a una evasin o contravencin (Infraccin).


Existen varias diferencias entre el contrabando y las infracciones aduaneras,
entre ellas tenemos que:

Los supuestos de hecho que configuran el contrabando y las infracciones


aduaneras son distintos.

Las infracciones siempre conllevan penas pecuniarias, multa o comiso, y el


contrabando adems de las dos anteriores puede conllevar a penas corporales e
inhabilitacin para ciertas actividades, dependiendo de la gravedad del mismo.

La competencia para sancionar el Contrabando esta entregada a los tribunales


penales (Juez en materia Penal), y en las infracciones sanciona la autoridad
administrativa (Fiscales Nacionales de Hacienda, Gerentes de aduanas).

En las infracciones las autoridades que lo investigan pueden imponer la sancin y


en el contrabando las autoridades que los investigan y las que lo sancionan son
completamente distintas.

Con relacin al rgimen procesal aplicable a uno y otro difieren ampliamente, en


los procedimientos administrativos as como en la instruccin de cada uno de
ellos.
En razn de lo antes expuesto podemos afirmar que los ilcitos aduaneros se

clasifican segn la legislacin venezolana en dos tipos, infracciones y contrabando,

los cuales difieren en sus conceptos, procedimientos, funcionarios que lo determinan


y sancionan, etc.
Tomando como punto de partida, lo antes expuesto, observamos que an
cuando existen amplias diferencias entre los ilcitos aduaneros a saber contrabando e
infracciones, en muchas ocasiones las autoridades y los sujetos pasivos tienden a
confundirlos, trayendo como consecuencia, el que se sancionen

hechos como delito

de contrabando cuando en realidad nos encontramos frente a las infracciones


aduaneras, lo que conlleva generalmente al comiso de las mercancas y envo a las
autoridades actuantes en el procedimiento penal, Fiscales, Jueces, causando un
perjuicio a los importadores de mercancas no nacionales, y un costo innecesario al
Estado, en virtud del personal y los procedimientos que se activan al momento de la
mala tipificacin de las infracciones aduaneras como si fuesen contrabando, mas an
el perjuicio que se causa al retardar los procedimientos solo por una mala
determinacin de una infraccin, por el delito de contrabando.
Es por ello que se plantean en el desarrollo de la presente investigacin las
siguientes interrogantes:
La redaccin de la legislacin en materia de Contrabando e infracciones es
engorrosa y de difcil entendimiento?
Las infracciones aduaneras son conceptualmente semejantes al contrabando?
Histricamente se tipificaron como contrabando supuestos de hecho que hoy
en da podemos encontrar en la Ley como infracciones?
Es ms conveniente para los rganos de investigacin de los ilcitos
aduaneros, que las investigaciones sean dirigidas al proceso penal, que al proceso
administrativo?
La preparacin o la capacitacin de los rganos instructores y auxiliares es la
necesaria para poder determinar cuando estamos frente a un contrabando y cuando

ante alguna infraccin aduanera, pudiendo as diferenciar ambos ilcitos sin causar
perjuicios al Estado y los particulares?
Los Agentes aduanales no orientan a sus clientes en la materia, o los auxilian
en la comisin de los ilcitos?
Los importadores an cuando poseen la informacin necesaria no la aplican
por falta de conveniencia, porque en ro revuelto ganancia de pescadores?
La respuesta a cada una de estas interrogantes esta determinada por el
resultado que refleje el estudio sobre la dbil lnea existente entre el contrabando y las
infracciones aduaneras.

OBJETIVOS
Objetivos Generales
Establecer los motivos de confusin en la interpretacin de la Ley al momento de
la determinacin de los ilcitos tributarios aduaneros, especficamente en el delito
de contrabando frente a las infracciones.
Objetivos Especficos
Determinar si el legislador err en la redaccin de la ley donde se tipifican los
ilcitos aduaneros.
Aclarar si el problema es una mala interpretacin de los funcionarios y de los
sujetos pasivos.
Analizar si histricamente la legislacin ha sido contradictoria.
Especificar si los contribuyentes han tenido la misma actitud frente al fisco
nacional y por ello las autoridades los sancionan directamente con el contrabando.
Definir la posible confusin entre Contrabando y los agravantes del mismo.

FUENTES DE DATOS UTILIZADAS


En la presente investigacin han sido revisados para las referencias histricas
las Memorias de Hacienda desde 1830 hasta 1913, los Datos sobre el Contrabando en
Venezuela, publicaciones del Banco Central sobre Hacienda y Comercio; a Arellano
Moreno (1947) en su tratado sobre los Orgenes de la Economa Venezolana, la
Legislacin Econmica Venezolana y Fiscal del Rgimen de Simn Bolvar por
Tomas Carrillo (1986) y a Gil Fortoul (Historia Constitucional de Venezuela) entre
otros, as como artculos de la prensa nacional y revistas especializadas en el tema
aduanero.
En el mbito terico fueron consultados libros especializados en los temas de
Legislacin Aduanera, Derecho Penal Aduanero, Diccionarios Aduaneros, Manuales
de Derecho, Derecho Internacional, Teora Econmica, publicaciones del SENIAT,

especialistas tales como Carlos Asuaje Sequera con su Derecho Aduanero (2000),
Chiossone, Tulio en su Manual de Derecho Penal Venezolano. A Egaa Manuel en su
Introduccin al Derecho (1973), Giorgetti, Armando con La Evasin Tributaria
(2000) entre otros as como jurisprudencias y decisiones de tribunales.
En el marco legal venezolano fue revisada toda la legislacin pertinente:
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, Cdigo Orgnico Tributario,
Cdigo Penal, la, Ley Orgnica de Aduanas y sus Reglamentos, as como
reglamentos y resoluciones pertinentes. Se visitaron tambin Fiscalas del Ministerio
Pblico, Departamento Fiscal o Resguardo Tributario en el CORE N4.
Para el diseo metodolgico fueron utilizados el Manual para la Elaboracin
del Trabajo Conducente al Grado Acadmico de Especializacin, Maestra y
Doctorado (2001) de la Universidad Centroccidental Lisandro Alvarado, Mtodos
de Investigacin de Basilio Snchez y Gerardo Guarisma ( 1990), Cervo, A y
Bervian, P. (1989) en su Metodologa Cientfica y consultados los textos Mitos y

Errores en la Elaboracin de Tesis y Proyectos de Investigacin (1998) y El


Proyecto de Investigacin. Gua para su Elaboracin (1998) ambos de Fidias Arias,
asimismo fueron revisados diversos Proyectos de Investigacin y Tesis de la
Universidad Centroccidental Lisandro Alvarado entre otros.

ALCANCES Y UTILIDAD DEL ESTUDIO


En la realidad presenciamos constantemente la mala determinacin de los
ilcitos aduaneros, cuando las personas encargadas de su fiscalizacin

confunden el

contrabando con las infracciones, sin importar las consecuencias econmicas,


personales y logsticas que afectan tanto al sujeto activo como al pasivo.
Es por ello que la presente investigacin intentar determinar en donde se
encuentran los defectos, y as hacer las propuestas necesarias para la correccin del
problema, con el fin de facilitarle a los organismos o los particulares la deteccin de
las fallas para aplicar los controles o las medidas necesarias en la correccin del
problema.
El presente trabajo de investigacin intenta profundizar en el tema de los
ilcitos tributarios Aduaneros como lo son

contrabando y las infracciones, tema poco

estudiado en el pas, a los fines de intentar ofrecer una gua y as orientar tanto a los
contribuyentes como al sujeto activo en las definiciones y diferencias esenciales entre
ambas, esto ultimo como consecuencia de la necesidad manifiesta de ambas partes de
un mejor conocimiento en la materia, para as evitar que los contribuyentes se
incurran dentro de los supuestos de hecho que implica el contrabando y que la
administracin tributaria proceda incorrectamente al implicar a los contribuyentes en
el delito de contrabando con todas sus consecuencias legales y personales, e incluso
procedimientos judiciales largos y engorrosos, o en su defecto enjuiciamientos
penales, que en definitiva conllevan a una absolucin de los procesados por mala
determinacin del delito o de los hechos que lo configuran.

LIMITACIONES
Entre las limitaciones que se pueden hallar a lo largo de la presente
investigacin nos encontraremos con que las autoridades fiscales y auxiliares en
materia de aduanas Resguardo Aduanero, no facilitan la informacin solicitada.
Existe poca Jurisprudencia en la materia a nivel del Tribunal Supremo de
Justicia y Tribunales Penales, y con relacin a los Fiscales del Ministerio Pblico
generalmente no es fcil obtener los expedientes para determinar exactamente en qu
fase se encuentran, los posibles errores en la tipificacin de los ilcitos.
Finalmente la poca existencia de casos sentenciados donde se pueda
determinar la mala tipificacin y por parte del Ministerio Pblico en realizar las
acusaciones pertinentes,

esto dificult que los casos seguidos fueran decididos antes

de la culminacin del presente trabajo, debido a razones de tiempo.


Asimismo, debemos mencionar que las decisiones en materia penal no son
definitivas y las partes pueden apelar a las mismas (situacin ms comn) debiendo
verificarse en los tribunales de Primera Instancia; sin mencionar los retardos en las
investigaciones de la Fiscala todo esto conlleva a prcticamente ha sido imposible
hacerle seguimiento desde su inicio hasta el final a los diferentes casos que se
intentaron seguir.
Por ltimo las muy contadas decisiones en el tribunal Supremo de Justicia, sin
hablar de las casi inexistentes consultas en el SENIAT sobre la materia especfica en
estudio.

CAPTULO II

MARCO TERICO

ANTECEDENTES DEL ESTUDIO


Son constantes las reseas de prensa nacionales que muestran la problemtica
del contrabando y los ilcitos aduaneros, como lo son los artculos de J. Zarralejos,
Contrabando de Guerra o Garca Otero, Pedro Socas, Toms El Ilcito Aduanero
(12/05/1998) en El Universal, Asimismo en revistas especializadas en materia
aduanera como lo es Sobordo con articulistas tales como Sabatino, Jos (2001)
quien trata sobre el Impacto de la Legislacin Aduanera en las operaciones portuarias,
o Rodrigo Carrazana, Julio (2000) en las dificultades de la aplicacin de la Ley
Orgnica de Aduanas, asimismo, Morlet, Jess (2002) con sus artculos de Opinin.
Tambin observamos constantemente en el peridico de Legis

comentarios

al respecto, as como en la revista Producto de Venezuela: El Mercado que se


quema, Aviso: Esto es Contrabando y Al Lado de la Ley. Igualmente en la
pgina del SENIAT desde el ao pasado han anunciado repetidamente la Ley
Anticontrabando, sin embargo an no ha sido decretada ni existe informacin
suficiente sobre ella.
Asimismo, tenemos que este flagelo afecta no solo a Venezuela, sino a gran
parte del mundo globalizado, as tenemos pases como Colombia, Argentina, etc.,
donde autores como Reyes Alfonso (Colombia), Villegas, Hctor B (Buenos Aires) o
Jarach, Dino (Argentina) tratan este tema al igual que en la Revista

Producto de

varios

pases,

as

como

Boletines

Informativos

de

la

Universidad

Abierta

Interamericana
Sin embargo,

existe muy poca informacin sobre la materia especfica en

estudio, siendo quiz la Jurisprudencia en la materia a nivel del Tribunal Supremo de


Justicia y Tribunales Penales, la nica a la que podamos remitirnos con relacin a los
posibles errores en la tipificacin de los ilcitos.

RESEA HISTRICA

Se ha dicho sobre los antecedentes de los ilcitos aduaneros que su nacimiento


es paralelo a la creacin del tributo. Desde el descubrimiento de Amrica, la piratera
y el contrabando tomaron gran auge, en disputa por el poder que significaba la
tenencia de medios de pago (por el patrn del oro), en manos bsicamente de Espaa
y de otras naciones colonizadoras.
Sostiene Rivas (2000) que Venezuela no es una excepcin, y que la historia
nos resea como desde los tiempos de la colonia, se sucedan constantemente
violaciones a las regulaciones relativas al trfico de mercanca y al pago de los
tributos por tal concepto.
Uno de los objetivos del establecimiento de la Compaa Guizpucoana en
Venezuela en 1730, fue el de combatir y controlar la piratera y el contrabando, que
afectaba, significativamente el erario de la Corona Espaola. Tanto as que en la
primera mitad del siglo XVII, el comercio ilcito, le dio el ser a la agricultura del pas
(por entonces casi abandonada de la metrpoli), de aquel tiempo data propiamente el
cultivo del cacao, que tanta importancia tuvo luego en nuestro comercio exterior.
Hbitos tan inveterados no seran de fcil desarraigo, sobre todo cuando
continuaran predominando circunstancias anlogas bajo la Repblica, ya que la

revolucin emancipadora lejos de contribuir a mejorar aquella situacin, habra de


agravarla con la guerra y la consiguiente desorganizacin administrativa inherente al
nuevo orden de cosas. Es por ello que Bolvar, considerando que las leyes y
reglamentos del antiguo rgimen Espaol haban sido ineficaces; y que la aplicacin
del valor de los comisos entre el fisco. Los jueces eran denunciadores y aprehensores,
adems de debilitar el estmulo de los defraudadores de las rentas del Erario
Nacional, resultaba indecorosa al Gobierno y a los mismos jueces, que siendo parte
interesada en la confiscacin podran faltar a la imparcialidad y rectitud de la justicia,
conviene entonces en decretar en el ao 1818 lo siguiente:
Art. 1- Tendrn derecho para denunciar el contrabando ante la
autoridad competente no solamente todos los ciudadanos, sino cualquier
habitante del pas donde se haga, aunque sea extranjero.
Art. 2- La autoridad ante quien sea denunciado un contrabando estar
obligada a perseguirlo en el acto, hasta aprehenderlo.
Art. 3- Sea cual fuere la especie y valor del contrabando aprehendido
se adjudicar exclusivamente al denunciante, en las mismas especies,
despus que por el Juez a quien corresponda, se haya calificado y
declarado que es tal contrabando.
Art. 4- Slo se deducirn del total del contrabando: 1 Los derechos de
importacin o exportacin que corresponderan al Erario Nacional, si
las especies aprehendidas se hubiesen introducido o exportado
legtimamente. 2 La parte que pertenece al aprehensor o aprehensores,
conforme a las Leyes o reglamentos que hasta hoy rigen; y 3 Las
costas del proceso que se hayan formado para declararlo en el caso de
comiso.
Art. 5- Los juicios de comiso se seguirn breve y sumariamente, dentro
del trmino preciso de treinta das, y la apelacin de la sentencia
pronunciada en primera instancia, no ser admitida ni oda sino dentro
del segundo da.
Art. 6- El juicio de comiso en apelacin ante la Alta Corte de Justicia
se terminar dentro de quince das.
Art. 7- Las Leyes, decretos y reglamentos que se han observado hasta
ahora, para la liquidacin, repartimiento y aplicacin de los comisos,
especialmente la cdula de 1802, quedan sin valor ni efecto en la parte
en que se opongan a alguno de los precedentes artculos.

Sin embargo en Venezuela, como parte integrante de la antigua Colombia,


prosigui el comercio ilcito en todo su apogeo, por lo que en fecha 18 de marzo de
1824 en el Cuartel General de Trujillo, Bolvar decret:
No siendo suficiente para impedir el contrabando las penas establecidas
hasta hoy, y continuando el fraude de los derechos de importacin y
exportacin por los puertos de la Repblica con grave detrimento de sus
intereses, he venido en decretar y decreto lo siguiente: Art. I- Todo el
que declarase especies de todas clases importadas o exportadas
clandestinamente, les sern adjudicadas en su totalidad. Art. II- Todo el
que aprehendiese especies, no delatadas por otro, que hayan sido
introducidas o extradas clandestinamente, las har tambin suyas. Art.
III- Todo ciudadano tiene derecho a velar sobre la Hacienda Nacional.
Su conservacin es de un inters general. Los que la defrauden son
enemigos capitales; y en este caso, la delacin lejos de degradar al que
la hace, es una prueba de su ardiente celo por el bien pblico.
A pesar de estos decretos, el mismo Libertador se encargar de denunciar en
su Carta dirigida al General Urdaneta firmada en Coro el 24 de diciembre de 1826
(Vicente Lecuna, Cartas del Libertador). Pg. 136).
En este pas est prohibido el comercio ilcito, y sus habitantes no son
ms que contrabandistas y los empleados del tesoro, bodegueros. As va
el mundo. El Coronel Borras est adorado del pueblo, segn me dicen
todos, y todava ms el seor Hermoso, que han ganado con su tctica
popular a los que no pagan derechos. Estos dicen que son muy
patriotas: se entiende, los que hacen contrabando...
En Caracas, el Libertador volviendo sobre el mismo tema le escribir a Salom
(20 de Enero de 1827) entonces en Puerto Cabello, Es escandaloso el contrabando
que se hace en ese Puerto y por todas las costas inmediatas, especialmente por el Ro
Tocuyo. Tome usted medidas para impedirlo... y a este efecto le recomendaba
destinar algunos piquetes de tropa al mando de buenos oficiales.
Mantiene Gil Fortoul en su Historia Constitucional de Venezuela que en los
Gobierno locales en el Oriente de Venezuela en vsperas de la disolucin de la Gran

Colombia la administracin de la Hacienda fue fatal y no dejo otro fruto que la


propensin irresistible al contrabando. Y gracias nicamente a las medidas enrgicas,
bien que nada constitucionales, que tomo Bolvar durante los seis meses de su
Gobierno en Venezuela, es que pudo pagarse el presupuesto de 1827.
Depons (citado en Datos sobre el Contrabando en Venezuela) habla de las
tres maneras ms comunes que se empleaban para introducir contrabandos: la primera
consista en entrar en el puerto con el barco y arreglarse con los guardas para bajar a
tierra por la noche lo de mas valor y menor volumen del cargamento; la segunda, en
conseguir de los empleados de Aduana que disminuyeran la medida, peso o
avaluacin de las mercancas declaradas o por declarar, sistemas ambos que no
podan utilizarse sino cuando el comercio se efectuaba bajo el pabelln Espaol, por
donde en caso contrario se recurra al expediente de desembarcar en algn punto de la
costa, distante de los puertos frecuentados, para conducir los efectos por tierra al
lugar de su destino. Este trfico se llevaba a buen trmino con el beneplcito y ayuda
de los criollos.
Las Memorias del Ministerio de Hacienda desde 1831 y hasta 1913,
constituyen un antecedente histrico que ilustra sobre el alto ndice de ilcitos
aduaneros en los ochenta primeros aos de la Repblica, y de la angustia de los
Secretarios y Ministros de Hacienda por revertir la situacin. En 1831 Dos Santos
Michelena (Secretario de Hacienda, a quien se considera como el creador del ramo en
Venezuela) se dirigir ante el Congreso:
Venezuela con una vasta costa de segura navegacin y acceso, y con
una extensa navegacin interna ofrece las mayores facilidades para el
comercio ilegal: facilidades que se aumentan por su proximidad a una
multitud de islas y que son otros tantos depsitos que se alimentan de
este trfico. Si se quiere, pues, llevar adelante el sistema de cobrar altos
y desproporcionados derechos, es de absoluta necesidad cubrir nuestra
frontera martima con una doble lnea de guardias, readoptar las guas y
todas las dems precauciones inventadas para prevenir el fraude; Pero

no debe esperarse que por esto mejorar el erario, pues las rentas por
cuantiosas que sean las absorbiera semejante establecimiento... por
todas estas consideraciones me atrevo a proponer la adopcin del
sistema contrario, como nico que aliviar la suerte de los
consumidores, fomentar la agricultura, dar impulso al comercio,
preservar la moral de los empleados y comerciantes y aumentar los
ingresos de Aduanas.
Ese ao de 1831 se discutirn las reformas en el Congreso pero este cerrara
sus cesiones sin expedir Ley alguna, lo que trajo como consecuencia que entre 1832 y
1833 se observara un aumento de las introducciones clandestinas expresado por la
baja del producto de importacin, por el nmero de juicios de comiso ocurrido, y por
el clamor que las casas respetables de comercio elevan contra el comercio ilcito.
Para evitar de alguna manera el contrabando Santos Michelena sugerir
entonces que se fijen puertos habilitados para el comercio exterior en general y otros
que sean limitados para el comercio con las islas extranjeras vecinas, inhabilitar y
cerrar aquellos en que sea impracticable el establecimiento de oficinas de Aduana,
adems de sugerir establecer un resguardo martimo como nico arbitrio eficaz para
disminuir el contrabando.
La influencia de Santos Michelena trascender en reformas arancelarias que se
llevaran a cabo en sentido moderno, por la adopcin de los derechos Advalorem en
las tarifas; la baja de los derechos, la exacta proporcin en las cuotas con las especies
de mercancas, el arreglo de los despachos de aduana y el establecimiento de un
resguardo martimo.
Ms

en realidad el comercio ilcito continuar su antiguo juego, por las

facilidades que se le ofrecan en nuestras dilatadas costas y por otras circunstancias


locales, tales como la ausencia de simplificacin de los juicios de comiso, la no
facultad de separar el Ejecutivo a los empleados principales, y estos a los subalternos
y la supresin de ciertas aduanas.

Muestra de ello es que en 1834 Pedro Pablo Daz sucesor de Santos


Michelena considerar como un imposible evitar el trfico ilcito, por ms que se
multipliquen las precauciones y vigilancias: Slo podra cesar el contrabando
cesando de haber impuestos. Su disminucin, pues, es lo nico a que pueda
aspirarse.
Sin embargo solicitara al Congreso que las causas de contrabando todas sin
distincin de mayor o menor cuanta se decidan de un modo breve sumario y poco
dispendioso ya que a su criterio:
Las costas excesivas que se exigen en los expedientes absorben todo el
importe de los efectos aprehendidos y excedindolos muchas veces, han
dado lugar a que los resguardos hagan cesin de ellos a las cajas
nacionales; no solo porque nada les tocaba, sino tambin porque
resultaban gravados por las con el pago de las costas excedentes. De
este modo privados los aprehensores del nico y ms fuerte incentivo
que pudiera empearlos en la continua persecucin y descubrimiento de
los contrabandos, relajarn su actividad,... y lo que es ms evidente,
sern cmplices en el crimen...
As mismo, solicitara al Gobierno autoridad por parte del Ejecutivo para
remover a los empleados de hacienda, puesto que los Jefes y Encargados principales
de las oficinas no tenan sobre s la responsabilidad, a la vez que la facultad de
remover sin traba alguna toda clase de obstculos subalternos para el buen
desempeo de los trabajos, igualmente solicitar la supresin de ciertas aduanas por
ser poco productivas y que slo funcionaban como aliciente y asilo de los
contrabandistas.
A pesar de las medidas proyectadas, observamos que en

1837 Jos Eusebio

Gallegos, Secretario de Hacienda se dirige al Congreso ante las incesantes quejas


sobre la existencia de contrabando que se hace en la ciudad de Coro, introduciendo en
la de Barquisimeto y dems circunvecinas, y por las Costas de Oriente y Delta
Superior del Orinoco, conducindose por Maturn, para esparcirse despus en las

provincias de Cuman y Barcelona. Solicitar ante el Poder Legislativo las siguientes


medidas:
I El resguardo martimo con un nmero suficiente de buques, que
se distribuirn segn como corresponda sobre las costas de la Repblica
a cuyo efecto debe asignarse en el presupuesto una suma adecuada.
II El establecimiento de Cnsules en aquellos pases extranjeros
donde el Gobierno los crea necesario.
III
Empleados en comisin.
IV Aumento de sueldos a los resguardos facultando al Ejecutivo
para hacer el sealamiento de estas dotaciones y del nmero de tales
individuos en el presupuesto anual, y tambin para fijar los lmites
jurisdiccionales de las aduanas, en que aquellos deban obrar.
V La reforma de las siguientes Leyes de Aduana: Derechos de
Puerto.- (Ley de 6/V/1833), Rgimen de Aduanas a la Importacin.(Ley de 12 V/1834), Rgimen de las Aduanas a la Exportacin.- (Ley de
6/V/1833).
Gracias a las diligencias realizadas por Jos Eusebio Gallegos, ante el
Congreso, para 1838 ya se haba encargado a la marina nacional del celo del
contrabando (debido a la carencia de fondos para la compra o construccin de
buques), al igual que se decret el aumento de los buques del resguardo martimo,
tambin el de los sueldos de los guardas de la aduana.
Sin embargo todava en 1844 sigue pendiente lo relativo a la modificacin de
las leyes, inhabilitndose as a la aduana para impedir el desfalco que causa el trfico
clandestino, y por tanto arruinando las rentas pblicas las cuales constaban en su
mayor parte de los impuestos martimos, preparando as a la nacin al embarazo y
malestar que infaliblemente acarrea un tesoro sin recursos.
Francisco Aranda, secretario de Hacienda entre 1843 y 1844 agregar a ello
otro mal; las oficinas de aduanas para la exportacin e importacin de las mercancas
solo para el consumo del lugar en que est situada, permitan la fcil trasgresin del
precepto legal convirtindose en puertos francos para el comercio ilcito.

En 1845 la Secretara de hacienda propondra dos medios para la extincin en


su totalidad del contrabando: la baja de los derechos de importacin a tal grado que el
costo y riesgo del contrabando sea mayor que el importe de los derechos; y el otro el
establecimiento del resguardo en tal orden y nmero y con tales elementos de
velocidad y cautela que la infalibilidad de la prdida destruya enteramente el estimulo
de la ganancia.
Se vuelve una constante en todas las memorias de hacienda entre 1843 y 1848
una reforma de la Ley, sin embargo el 5 de mayo de 1849 se deroga la Ley de
Habilitacin de Puertos. Ponindose en prctica abriendo nuevos puertos, pero al
contrario de lo esperado se presentan gastos y atenciones multiplicados, por lo que en
consecuencia la aplicacin de la Ley conlleva a incremento de gastos y del
contrabando, perjudicando notablemente la Hacienda Pblica.
El Informe de la Junta de Hacienda de Barcelona, dirigido al Gobierno
Nacional en 1848, ofrece la particularidad de resumir las diversas formas en que se
practicaba entonces el comercio ilcito, las cuales revelan la persistencia de las malas
prcticas ya consignadas para la poca de la Colonia. Califica de contrabando
aventurado el que se hace sin conocimiento de las autoridades fiscales; de
connivencia o malversacin, el que se hace por las Aduanas con beneplcito y
provecho de sus empleados; de artificio, el que consiste en la ocultacin de
aquellos artculos que poseen mucho valor y poco volumen, y tambin en ciertas
falsificaciones de marcas con el objeto de introducir telas finas por ordinarias; de
canoas al servicio de las aduanas, el que practican los que intervienen en la carga y
descarga de los buques; y de encomiendas, aquel por el cual se introducen
libremente los encargos hechos por los empleados a los importadores. Bien puede
deducirse cuanto sera el menoscabo que acarreaba al Fisco un sistema tan ramificado
de fraudes, contra los cuales en vano se habra luchado, cuando sola realizarse con la
complicidad de los mismos funcionarios pblicos.

Las Memorias de Hacienda no pasan nunca por alto el asunto del contrabando,
porque la sangra impuesta a los derechos fiscales por el comercio clandestino
afectaba de manera profunda al Erario, pues la renta aduanera constitua por aquellos
tiempos la base de los ingresos del Tesoro. Unas veces se proyectan medidas
prcticas para combatir el contrabando, otras, emprende el Secretario de Hacienda,
como en 1856 una exposicin de principios, muy ajustados a las normas de la ciencia
econmica y que aplicados al rgimen fiscal hubieran producido excelentes efectos en
el comercio exterior, con beneficio de las industrias y de las rentas; pero en definitiva
el problema continuaba en planta: los derechos arancelarios van en aumento y el
orden administrativo embrollndose entre las redes de una poltica que en breve
conducira a una de las crisis ms tenaces del pas, la cual no dar punto por muchos
aos, debido a la serie de guerras civiles que se desencadenaron.
Variadas e ingeniosas son las formas adoptadas por el comercio clandestino
para burlar las leyes fiscales y defraudar el Tesoro Pblico, y as han sido muchas las
disposiciones dictadas por el Gobierno con el fin de atajarle el paso y perseguir hasta
en sus ltimos atrincheramientos, entre las medidas adoptadas por el Gobierno para
reprimir el contrabando y que surtieron los mejores efectos cabe mencionarse las
prevenciones hechas a los cnsules y agentes comerciales de Venezuela en las
Antillas, en resolucin de 12 de noviembre de 1872, para dar aviso inmediato de los
buques que salan de sus respectivos puertos con destino a la Repblica sin
despacharse en el consulado, o que an despachados en l traan ms cargamento del
que expresara el sobordo y la factura, o que por cualquier otra causa se conociera que
se ocupaban en hacer El comercio clandestino.
Tambin la resolucin expedida el 3 de marzo de 1874 que prevena el abuso
inveterado de rebajarse por convenios particulares los derechos de importacin,
disponiendo que fuesen sometidos a juicio criminal, como defraudadores de las rentas
pblicas los empleados de aduanas ejecutores del mencionado delito o conniventes en

l, y se autorizo a los procuradores nacionales para proceder, llegado el caso, a la


averiguacin de los hechos y a promover la accin legal correspondiente hasta
conseguir el fallo definitivo, y la estricta ejecucin de la pena impuesta al culpable.
Y as en adelante, desde 1913 observamos como los Secretarios y Ministros
de Hacienda en un intento de revertir la situacin, plantean soluciones aisladas, sin
llegar a tener xito, cada sucesor responsabiliza al gobierno anterior por la existencia
y nivel del contrabando, y la historia se repite, de manera sucesiva, hasta el presente,
con diferentes actores.
Tal como lo indican los informes de Hacienda (2003) existe una evasin
actual estimada en 45%, evidenciando que la realidad del contrabando en Venezuela
pasa por exceder la capacidad de respuesta de los rganos del Estado, y tal como lo
indicar el Abogado Jess Guillermo Morlet (Junio 2002) nuestras leyes aduaneras
son muy severas pero incompletas, interpretadas inadecuadamente en muchos casos
por un sistema judicial no preparado para hacerlas cumplir cabalmente.

BASES TERICAS

ILCITOS ADUANEROS
El Derecho Aduanero es el conjunto de normas de derecho pblico destinadas
a controlar y regular el trfico de mercancas, tanto las que ingresan como las que
egresan al territorio nacional, y a su vez, define las funciones de los rganos
encargados del servicio aduanero, como consecuencia de ello, tambin fija y
determina los requisitos formales y los tributos que deben cumplir las personas antes
sealadas. Ante el ilcito Reyes (1979) expone:
Cuando el Legislador considera que un determinado comportamiento
humano lesiona o pone en peligro fundamentales intereses del Estado,

de la sociedad o de la persona misma, lo describe en una norma legal y


le adscribe una pena, con la doble pretensin de evitar que tal
comportamiento se realice y de sancionar a quienes violen la tcita
prohibicin
Y, es que, los sujetos pasivos aduaneros no siempre cumplen con las
obligaciones formales o sustanciales que les impone la legislacin, es por ello que la
Ley ha previsto sanciones de diversa intensidad que sirven, simultneamente, de
castigo y de advertencia legal punitiva para los hechos realizados o por realizar.
No es intencin de la pena tener como carcter esencial ni la idea de castigo,
ni la de intimidacin, ni la de represin, sino (simplemente) la de constituir la
consecuencia jurdica de la trasgresin a un precepto legal
ello que en

Jarach (1969). Es por

nuestro pas algunos hechos contrarios o violatorios de las disposiciones

contenidas en la legislacin aduanera han sido calificados como ilcitos aduaneros.


CLASIFICACIN DE LOS ILCITOS ADUANEROS
De conformidad con la Ley Orgnica de Aduanas, los ilcitos aduaneros se
clasifican o dividen en dos tipos: contrabando en infracciones aduaneras.
Entre el contrabando y las infracciones aduaneras no existen realmente
diferencias conceptuales. El legislador en la Ley Orgnica de Aduanas (L.O.A.) ha
hecho una distincin entre los hechos contrarios o violatorios de la legislacin
aduanera, tipificando unos como contrabando y otros como infracciones aduaneras.
Segn Haile Rivas (2000) el criterio de distincin empleado por el legislador,
probablemente, fue la gravedad de la falta y las posibilidades de la Administracin
Aduanera para detectar y corregir los unos y los otros. Es valido pensar as, al
observar que la Ley de Aduanas de 1973, solo consideraba como contrabando diez
supuestos de hecho, mientras que la Ley Orgnica de Aduanas (1978) consideraba
treinta y seis supuestos, y la Ley Orgnica de Aduanas vigente (1999), contiene

setenta supuestos de contrabando. Algunos hechos que antes eran infracciones


aduaneras o faltas administrativas, en las modificaciones legales pasaron a ser
contrabando. En otros casos se desdoblaron los supuestos, con la intencin de facilitar
su interpretacin y consiguiente aplicacin.
Al observarse la Ley Orgnica de Aduanas, se encuentra un Ttulo completo
dedicado al tratamiento del ilcito aduanero, que a su vez se divide en dos Captulos;
el primero dedicado enteramente al contrabando y el segundo a las infracciones
aduaneras. Ante lo cual nos acogemos al criterio de Asuaje Sequera (2000) quien
afirma que:
Dentro de esta divisin bilateral subyace una clasificacin tripartita del
ilcito aduanero: contrabando (delito propiamente dicho, evasin en
segundo trmino y contravencin, an cuando el legislador parece haber
acogido la clasificacin de los hechos punibles (delitos y faltas)
contenida en el artculo 1 in fine del Cdigo Penal; por ello, quedan
encuadradas dentro de las faltas, tanto la evasin como la
contravencin.
Por lo que se considera pertinente diferenciar el contrabando, la evasin y las
contravenciones, entendiendo por estas ultimas la trasgresin a los deberes formales
que no provocan disminucin de los tributos (impuestos y tasas), que percibe el Fisco
Nacional en su condicin de sujeto activo de la relacin jurdico-tributaria que se
origina con motivo de la realizacin de operaciones aduaneras
Delito Aduanero
En materia aduanera existe la prohibicin absoluta de introducir o extraer
mercancas por lugares distintos a los legalmente dispuestos para ello. Todo el
andamiaje aduanero se basa en esa prohibicin y,

por ello, es comprensible que la

infraccin ms grave corresponda a su inobservancia. En nuestro sistema aduanero,


como en el de muchos otros pases, nada es ms grave que evadir la intervencin de
las oficinas aduaneras al introducir y extraer efectos del territorio nacional, pues nada

resulta ms directamente perjudicial a los intereses de la colectividad ni configura una


agresin ms peligrosa al ordenamiento legal. Quien evade las oficinas aduaneras,
hace caso omiso del cumplimiento de sus deberes formales, defrauda al Fisco en la
mayora de los casos y, lo que es ms grave, burla la pretensin del Estado de
controlar, en beneficio de la colectividad, el trfico internacional de mercancas
Evasin
La evasin, est intima e indisolublemente ligada a la percepcin del tributo y
conlleva a un enriquecimiento sin causa para el sujeto pasivo y un empobrecimiento
indebido para el activo. Se puede decir que comete defraudacin aduanera, quien
mediante simulacin, ocultamiento de informacin o cualquier otra forma de engao,
obtiene un provecho indebido a expensas del derecho del Fisco Nacional a la
percepcin cabal del tributo.
En el Libro La Evasin Tributaria de Armando Giorgetti conseguimos que:
Evasin es cualquier hecho, comisivo u omisivo, del sujeto pasivo de
la imposicin que contravenga o viole una norma fiscal y en virtud del
cual una riqueza imponible en cualquier forma resulte sustrada, total o
parcialmente al pago del tributo previsto por la Ley.

Contravencin
Villegas (1992) expone que:
La contravencin es una falta de colaboracin, una omisin de ayuda,
en cuyo campo los derechos del individuo estn en juego de manera
mediata. El objeto que se protege contravencionalmente no est
representado por los individuos ni por sus derechos naturales o sociales
en s, sino por la accin estatal en todo el campo de la administracin
pblica

El ilcito aduanero se enmarca dentro de las contravenciones cuando no


constituye delito ni defraudacin. Es, como lo sostiene el autor citado, un
entorpecimiento de la actuacin administrativa, una negativa a prestar la ayuda
debida al Estado, pero cuya materializacin no constituye contrabando ni afecta
negativamente la percepcin del tributo a que tiene derecho el sujeto activo
SUJETOS EN LA RELACIN DE LOS ILCITOS ADUANEROS
Sujeto Activo
Sin necesidad de mayor explicacin el sujeto activo es conforme al artculo 18
del Cdigo Orgnico Tributario El ente pblico acreedor del tributo, entendiendo
por este al Fisco Nacional.
Sujeto Pasivo
Existen en nuestra legislacin dos sujetos pasivos, el no imputable y el
imputable, a saber:

Sujeto Pasivo No Imputable


Debemos iniciar sealando qu individuos son inimputables, al entender de
Chiossone (1992) son tres las causas que eximen de responsabilidad penal:
Patolgicas, naturales y legales. No es punible, dice el artculo 62 del Cdigo Penal,
el que ejecuta la accin hallndose dormido o en estado de enfermedad mental
suficiente para privarlo de la conciencia o de la libertad de sus actos (causa
patolgica). Por disposicin del artculo 65, ejusdem, tampoco es punible el que obra
en cumplimiento de un deber o en el ejercicio legtimo de un derecho, autoridad,

oficio o cargo, sin traspasar los lmites legales (causa legal); el que obre en defensa de
su

propia

persona

derecho,

siempre

cuando

concurran

determinadas

circunstancias (causa natural); El que obre constreido por la necesidad de salvar su


persona o la de otro de un peligro grave o inminente, al cual no haya dado
voluntariamente causa,, y que no pueda evitar de otro modo (causa natural).
Tampoco es punible el menor de edad, en los trminos establecidos en la Ley
Orgnica de Proteccin al Nio y al Adolescente (LOPNA).
Sujeto Pasivo Imputable
Cualquiera cuya accin, omisin o condicin se ubique dentro de la
descripcin legal del delito o, en otros trminos, cuya accin, omisin o condicin sea
descrita como punible (tpica) por los artculos correspondientes de la Ley Orgnica
de Aduanas.
Como es fcil comprender, cualquier persona puede realizar los actos u
omisiones a que se refiere dicha Ley; igualmente, cualquier persona puede conducir,
tener o hacer circular mercancas extranjeras sin poder probar su legal introduccin o
adquisicin en lcito comercio en el pas. Pero solo pueden ser defraudadores los
deudores del fisco, o en otros trminos, los sujetos pasivos de la relacin jurdicotributaria; observamos, entonces, que la evasin aduanera es un ilcito que slo puede
ser cometido por los consignatarios aceptantes o por los exportadores, por estar
sujetos a las obligaciones y derechos que se causen con motivo de la operacin
aduanera respectiva.
Slo pueden ser contraventores quienes, por su especial situacin, estn
obligados por la legislacin aduanera a dar, a hacer o a no hacer, mediante normas
que N. Korkounov llamara

leges minus quam perfectae. En este orden de ideas,

pueden incurrir en ilcito de tipo contravencional los consignatarios aceptantes, los

exportadores, los agentes de aduana, los transportistas, los consolidadores, los


porteadores, los depositarios, los almacenistas y los mensajeros internacionales.
Sealamos a los consignatarios aceptantes y a los exportadores, por cuanto
estn sujetos a satisfacer obligaciones distintas a las netamente tributarias, requeridas
por la aduana para establecer el rgimen jurdico a que se encuentran sometidas las
mercancas o, en general, para ejercer los controles que le asignen las leyes.
SANCIONES EN LOS ILCITOS ADUANEROS
La Ley Orgnica de Aduanas es, en lo que respecta a los ilcitos aduaneros y a
sus correspondientes penas, Ley sustantiva, por cuanto los define y clasifica, dejando
a otras leyes del sistema tributario nacional, en primer trmino y al sistema penal en
segundo, la parte adjetiva, es decir la relativa al modo de averiguar o comprobar los
hechos delictuosos, de descubrir a sus autores y de orlos en juicio.
Esta Ley orgnica fija penas de la mas variada naturaleza e intensidad: desde
prisin hasta multas de menor cuanta.
Penas Corporales
La pena de presidio es la ms grave que establece el Cdigo Penal y est
dirigida al castigo de los delitos ms lesivos al orden social; se cumple en
penitenciaras y conlleva trabajos forzados. La interdiccin civil y poltica, mientras
dure la pena y la sujecin a vigilancia por una cuarta parte del tiempo de la condena,
son las penas accesorias a la de presidio.
Penas No Corporales
El Comiso

El comiso consiste en la prdida de los efectos objeto del delito, as como de


los vehculos, semovientes, enseres, utensilios y aparejos utilizados para cometer el
delito. Con relacin al vehculo, la pena slo se aplicar si este pertenece al autor,
coautor, cmplice o encubridor del delito, siempre y cuando el valor de ste no
exceda al dcuplo del valor de los efectos objeto del delito. Dado el caso que las
mercancas decomisables no puedan ser aprehendidas la Ley Orgnica de Aduanas
dispone que se aplique al infractor multa equivalente a su valor. Esta disposicin
tiene un eminente carcter penal, pues cuando se hace esta conversin no se est
reparando ni impidiendo el dao que el

ilcito pueda provocar sino que, simplemente,

se est castigando el acto antijurdico. La Ley Orgnica de Aduanas limita la


aplicacin de la pena de comiso a que los efectos sean objeto de contrabando; por
tanto, si las mercancas no cumplen tal condicin no deben ser decomisadas.
La Multa
La multa consiste en la obligacin de pagar al Fisco Nacional, la cantidad que
conforme a la Ley y previo cumplimiento del procedimiento judicial o administrativo
correspondiente, seale el funcionario competente para imponerla. Las multas
establecidas en la Ley Orgnica de Aduanas son impuestas por los jueces en caso de
contrabando, o por los funcionarios administrativos en todas las dems. Cuando son
impuestas por los jueces tienen carcter accesorio a la pena corporal; cuando son
aplicadas por rganos administrativos, tienen el carcter de principales, por cuanto se
dirigen directamente y en solitario al castigo de la infraccin.
CONTRABANDO
Relativo a la expresin contrabando, los autores afirman tiene dos orgenes,
en la expresin latina bannunn que significa Ley cualquiera y contrabannunn
significaba todo acto contrario a esa disposicin, y del latn contra y del francs ban,
que paso al francs como bando. En espaol antiguo signific la contravencin de

alguna cosa que era prohibida por bando que era publicado a la voz de pregonero, en
los lugares destinados para hacerse publico lo que el Prncipe quera que se observare
o no se ejecutare.
Desde cualquier ngulo que se le observe, el contrabando es una figura
delictual de muy especiales caractersticas, y es que constituye lo que la doctrina
penal denomina delitos de mera conducta o de mera actividad, en oposicin a los
llamados delitos con resultado. Dentro del marco general del concepto de ilcitos
aduaneros, el contrabando se define:
Como una accin u omisin ilegtima en la introduccin o en la
extraccin de mercancas al o del territorio aduanero, tendente a evadir
total o parcialmente el pago de tributos; de requisitos formales; y/o de
prohibiciones, evitando la intervencin de las autoridades aduaneras o
inducindolos a error o a corrupcin, en perjuicio de la economa
nacional. La configuracin del delito de contrabando no exige
necesariamente la concurrencia del perjuicio tributario. Rivas (2000).
Agrega Tosi (1997); Cometer contrabando todo aquel que, en contra de las
disposiciones positivas, con el objeto de ingresar o egresar mercadera de territorio
aduanero, mediante ardid o engao, dificulta u obstruye el control que el servicio
aduanero debe realizar sobre la misma.
Asimismo, Asuaje (2000) aporta, es delito de contrabando cuando:
Se intenta introducir o extraer o se introducen o extraen mercancas del
territorio nacional, sin que haya sido conferida autorizacin por el
rgano administrativo competente o, cuando conferida la autorizacin,
sta se obtuvo mediante ocultamiento, simulacin, ardid o engao que
haya producido error en la causa del acto administrativo autorizatorio.
Resulta interesante agregar que, al hacer la descripcin legal del delito de
contrabando, el legislador aduanero elimin toda posibilidad de que existiera en
grado de tentativa o de delito frustrado. Siguiendo la terminologa del Cdigo Penal,
cuando con el objeto de cometer delito de contrabando alguien ha comenzado su

ejecucin por medios apropiados, ya el delito est consumado. Tampoco admite


nuestra Ley el grado de delito frustrado, por cuanto si alguien ha realizado, con el
objeto de cometer contrabando, todo lo necesario para consumarlo, aun cuando no
haya logrado su objetivo por razones ajenas a su voluntad, el delito ya est
consumado.
CLASIFICACIN DEL CONTRABANDO
El contrabando puede clasificarse:
1.

Segn el Lugar:
a. Por sitios no habilitados para las operaciones aduaneras
(trochas, caminos verdes, echazn, costas, etc.)
b. Por sitios habilitados para las operaciones aduaneras (a travs
de las propias Aduanas).

2.

Segn el Destino:
a. De Introduccin (cuando las mercancas son ingresadas al
territorio aduanero).
b. De Extraccin (cuando las mercancas son extradas del
territorio aduanero).

SUPUESTOS DE CONTRABANDO
Los supuestos de contrabando tipificados en la Ley Orgnica de Aduanas son
los siguientes:
1.

Los actos u omisiones, la elusin o intento de eludir la intervencin de las


autoridades aduaneras en la introduccin de mercancas al territorio Nacional o
en la extraccin de las mismas de dicho territorio.

2.

La conduccin, tenencia, depsito o circulacin de mercancas extranjeras,


si no se comprueba su legal introduccin o su adquisicin mediante lcito
comercio en el pas.

3.

El ocultamiento de las mercancas en cualquier forma que dificulte o


impida el descubrimiento de bienes en reconocimiento.

4.

El transporte o permanencia de mercancas extranjeras en vehculos de


cabotaje no autorizados para el trfico mixto y la de mercancas nacionales o
nacionalizadas en el mismo tipo de vehculos, sin haberse cumplido los
requisitos legales del caso.

5.

La circulacin por rutas o lugares distintos de los autorizados, de


mercancas extranjeras no nacionalizadas salvo, caso fortuito o fuerza mayor.

6.

La rotura no autorizada de precintos, sellos, marcas, puertas, envases y


otros medios de seguridad de mercancas

cuyos trmites aduaneros no hayan

sido perfeccionados, o que no estn destinados al pas, salvo caso fortuito o


fuerza mayor.
7.

El despacho o entrega de mercancas sin autorizacin de la aduana.

8.

La descarga o embarque de mercancas en general, de suministros,


repuestos, provisiones de a bordo, combustible, lubricantes y otras destinadas al
uso o consumo a bordo de los vehculos de transporte, sin el cumplimiento de
las formalidades legales.

9.

El transbordo de mercancas extranjeras efectuado sin el cumplimiento de


las formalidades legales.

10.

El abandono de las mercancas en lugares contiguos o cercanos a las


fronteras, al mar territorial o en dependencias federales, salvo caso fortuito o
fuerza mayor.

11.

La desviacin, consumo, disposicin o sustitucin de mercancas sin


autorizacin y las cuales se encuentren sometidas o en proceso de sometimiento
a un rgimen de almacn o deposito aduanero.

12.

La

conduccin

de

mercancas

extranjeras

en

buque

de

cualquier

nacionalidad en aguas territoriales, sin que estn destinadas al trfico o


comercio legtimo con Venezuela o alguna otra nacin, as como el
desembarque de las mismas.
13.

La apropiacin, retencin, consumo, distribucin o falla en la entrega a la


autoridad aduanera competente por parte de los aprehensores o de los
depositarios de los efectos embargados que, en virtud de esta Ley, deban ser
objeto de comiso.

14.

La introduccin al territorio aduanero de mercancas procedentes de


Zonas, Puertos o Almacenes aduaneros (in bond), sin haberse cumplido o
violndose los requisitos de la respectiva operacin.

15.

El impedir o dificultar mediante engao o simulacin, el cabal ejercicio de


las facultades otorgadas legalmente a las aduanas.

16.

La violacin de las obligaciones establecidas en los Artculos

7 y 15 de

la Ley Orgnica de Aduanas.


17.

La presentacin a la aduana como sustento de la base imponible declarada


o como fundamento del valor declarado, de factura comercial falsa, adulterada,
forjada, no emitida por el proveedor o emitida por ste en forma irregular en
connivencia o no con el declarante, a fin de variar las obligaciones fiscales,
monetarias o cambiarias derivadas de la operacin aduanera. Igualmente, la
presentacin a la aduana como sustento del origen declarado, de certificado
falso, adulterado, forjado, no emitido por el rgano o funcionario autorizado, o
emitidos por stos en forma irregular en connivencia o no con el declarante con
el objeto de acceder a un tratamiento preferencial, de evitar la aplicacin de
restriccin u otra medida a la operacin aduanera o en todo caso, defraudar los
intereses del Fisco Nacional.

18.

La utilizacin, adulteracin, tenencia o preparacin irregular de los sellos,


troqueles u otros mecanismos o sistemas informticos o contables destinados a
aparentar el pago o la caucin de las cantidades debidas al Fisco Nacional.

19.

La presentacin de delegacin, licencia, permiso, registro u otro requisito


o documento falso, adulterado, forjado, no emitido por el rgano o funcionario
autorizado o emitidos por stos en forma irregular, cuando la introduccin o
extraccin de las mercancas estuviere condicionada a su exigibilidad.

20.

El respaldo de las declaraciones aduaneras, solicitudes o recursos, con


criterios tcnicos de clasificacin arancelaria o valoracin aduanera, obtenidos
mediante documentos o datos falsos, forjados o requeridos a mercancas
diferentes.

21.

La adulteracin, sustitucin, destruccin, adulteracin o forjamiento de


declaraciones, actas de reconocimiento, actas sobre prdidas o averas, actas de
recepcin

confrontacin

de

cargamentos,

resoluciones,

facturas,

certificaciones formularios, planillas de liquidacin o autoliquidacin y dems


documentos propios de la gestin aduanera.
22.

La inclusin en contenedores, en carga consolidada o en envos a travs de


algunas empresas de mensajera internacional, mercancas no declaradas cuya
deteccin en el reconocimiento o en una gestin de control posterior, exija la
descarga total o parcial del contenido declarado.

23.

La simulacin de la operacin aduanera de importacin, exportacin,


trnsito, o de las actividades de admisin, reimportacin, reexportacin,
reexpedicin, reintroduccin, transbordo, reembarque o retorno.

SANCIONES APLICABLES AL CONTRABANDO


La vida diaria nos presenta una serie de hechos contrarios a la norma y que
por daar en alto grado la convivencia social, se sancionan con una pena. El cdigo o
las leyes los definen, los concretan, para poder castigarlos. Esa descripcin legal,
desprovista de carcter valorativo, es lo que constituye la tipicidad. Por tanto, el tipo

legal es la abstraccin concreta que ha trazado el legislador, descartando los detalles


innecesarios para la definicin del hecho que se cataloga en la Ley como delito.
El contrabando est tipificado conforme a la Ley Orgnica de Aduanas, y en
los casos de contrabando son aplicables las siguientes sanciones:
Prisin
Prisin es una pena corporal privativa de la libertad. Segn el Cdigo Penal
Venezolano, sta debe cumplirse en las Crceles Nacionales destinadas a tales efectos
y en su defecto en las Penitenciaras destinadas al cumplimiento de las penas de
presidio, en cuyo caso se debe mantener la separacin entre los condenados a una u
otra pena.
El condenado a prisin no est obligado a prestar otros trabajos sino a los de
artes y oficios que puedan verificarse dentro del establecimiento, con la facultad de
elegir los que ms se conformen con sus aptitudes o anteriores ocupaciones.
Cuando se castiga un delito o falta con pena comprendida entre dos lmites, se
debe entender que la normalmente aplicable es el trmino medio, que se obtiene
sumando los dos nmeros y tomando la mitad; se la reducir hasta el lmite inferior o
se la aumentar hasta el superior, segn el mrito de las respectivas circunstancias
atenuantes o agravantes que concurren en el caso concreto, debiendo compensrselas
cuando las haya de una u otra especie.
Autores y Coautores
Se entienden como autores del delito los autores propiamente dichos, los
cooperadores inmediatos y los instigadores o autores psicolgicos, es decir, los que
han actuado en forma directa en la consumacin del delito y sin cuya concurrencia el
hecho no se hubiera realizado; Para los autores y coautores del contrabando se prev

de dos a cuatro aos en los supuestos establecidos en el artculo 104 de la Ley


Orgnica de Aduanas (L.O.A.); Y aumentada de un tercio a mitad, en los supuestos
establecidos en el artculo 105 de la misma Ley.
Cmplices y Encubridores
Son cmplices quienes hayan tenido una participacin indirecta en el hecho
delictivo, pero cuya influencia no sea de tal entidad como para que su ausencia
hubiera imposibilitado la comisin del delito.

Para los cmplices y encubridores el

artculo 106 de la L.O.A. establece que sern castigados con la misma pena impuesta
a los autores y coautores, rebajada en la mitad a los cmplices y en un tercio a los
encubridores.
Atenuantes
La Ley Orgnica de Aduanas establece dos atenuantes especficas del
contrabando: la entrega voluntaria de no menos del cincuenta por ciento (50%) del
total de los efectos aprehendidos; y el facilitar el descubrimiento o la aprehensin de
los efectos objeto del delito.
Agravantes
El artculo 105 de La Ley Orgnica de Aduanas establece la misma pena
aumentada de un tercio a la mitad cuando el contrabando sea agravado (entre otras)
por las siguientes conductas
A. Desviar, disponer o sustituir bultos: este literal tipifica como contrabando
la

desviacin,

disposicin

sustitucin

parcial

total

de

bultos

contentivos de mercancas sometidas a rgimen de depsito aduanero o


cuyo uso o consumo no haya sido autorizado, por estar las mismas a la
orden de la aduana.

B. Conducir mercancas extranjeras no destinadas al lcito comercio: El


Estado venezolano tiene soberana, autoridad y derecho de vigilar el mar
territorial, la zona martima contigua, la plataforma continental y el
espacio areo, as como el dominio y explotacin de los bienes y recursos
en ellos contenidos, en la extensin y condiciones que determine la Ley.
C. Distraer

mercancas

decomisables

por

parte

de

aprehensores

depositarios: En virtud de este literal, cometen delito de contrabando los


aprehensores

depositarios

que

se

apropien,

retengan,

consuman,

distribuyan o entreguen de manera incompleta a la autoridad fiscal


competente los efectos que en virtud de la Ley Orgnica de Aduanas
deben ser objeto de comiso.
D. Introducir

mercancas

procedentes

de

territorios

con

rgimen

fiscal

aduanero preferencial: Las zonas o territorios que gozan de rgimen fiscal


aduanero preferencial, pueden ser utilizados como plataformas para
introducir subrepticiamente mercancas al resto del territorio nacional,
aprovechando la cercana o contigidad entre unos y otros. Por ello, era
necesario establecer una rigurosa advertencia legal punitiva dirigida a
inhibir cualquier accin tendiente a utilizar estas zonas y territorios para
obtener beneficios ilegtimos.
E.

Usar ardid o engao para cometer contrabando: este ultimo literal del
artculo 105 de la Ley Orgnica de Aduanas es, quizs, el que impone a
los funcionarios judiciales y administrativos a quienes competa impedir.
Reprimir

juzgar

el

contrabando,

una

mayor

carga

de

anlisis,

interpretacin y discrecionalidad.
F.

La violacin de las obligaciones establecidas en los artculos 7 y 15 de la


Ley Orgnica de Aduanas.

G. La presentacin a la aduana como sustento de la base imponible declarada


de factura comercial falsa, adulterada, forjada, no emitida o emitida en
forma irregular con el fin de defraudar al Fisco Nacional.
H. La utilizacin, adulteracin, tenencia o preparacin irregular de los sellos,
troqueles u otros mecanismos o sistemas informticos o contables
destinados a aparentar el pago o la caucin de las cantidades debidas al
Fisco Nacional.
I.

La presentacin de delegacin, licencia, permiso, registro u otro requisito


o documento falso, adulterado, forjado, no emitido por el rgano o
funcionario autorizado o emitidos por stos en forma irregular, cuando la
introduccin o extraccin de las mercancas estuviere condicionada a su
exigibilidad.

J.

El respaldo de las declaraciones aduaneras, solicitudes o recursos, con


criterios tcnicos de clasificacin arancelaria o valoracin aduanera,
obtenidos mediante documentos o datos falsos, forjados o requeridos a
mercancas diferentes.

K. La adulteracin, sustitucin, destruccin, adulteracin o forjamiento de


declaraciones, actas de reconocimiento, actas sobre prdidas o averas,
actas de recepcin y confrontacin de cargamentos, resoluciones, facturas,
certificaciones formularios, planillas de liquidacin o autoliquidacin y
dems documentos propios de la gestin aduanera.
L.

La inclusin en contenedores, en carga consolidada o en envos a travs de


algunas empresas de mensajera internacional, mercancas no declaradas
cuya deteccin en el reconocimiento o en una gestin de control posterior,
exija la descarga total o parcial del contenido declarado.

M. Simular

la

realizacin

de

una

operacin

actividad

aduanera:

Genricamente, la simulacin o accin de simular consiste en representar


una cosa fingiendo o imitando lo que no es.
N. Participacin en el contrabando de funcionario, obrero, auxiliar de la
administracin aduanera o de pariente de funcionario aduanero.
O. Cuando

las

mercancas

objeto

de

contrabando

sean

prohibidas

reservadas.
P.

Cuando el hecho se haya cometido en ocasin de incendio, catstrofe,


naufragio o de circunstancias perturbadoras de la tranquilidad y seguridad
pblicas.

Multas
Las multas son sanciones de carcter pecuniario que se imponen con motivo
del incumplimiento de alguna disposicin legal. Adems de la obligacin de pagar los
derechos exigibles con motivo de la operacin aduanera, las personas incursas en
contrabando deben ser sancionadas, con las siguientes multas:
a.

Multa equivalente a dos (2) veces el valor en aduana de las mercancas, cuando
ese valor no exceda de veinte unidades tributarias (20 U.T.)

b.

Multa equivalente a tres (3) veces el valor en aduana de las mercancas, cuando
ese valor sea superior a veinte unidades tributarias (20 U.T.) y no exceda de
cincuenta unidades tributarias (50 U.T.)

c.

Multa equivalente a cuatro (4) veces el valor en aduana de las mercancas,


cuando ese valor sea superior a

cincuenta unidades tributarias (50 U.T.) y no

exceda de cien unidades tributarias (100 U.T.)

d.

Multa equivalente a cinco (5) veces el valor en aduana de las mercancas,


cuando ese valor sea superior cien unidades tributarias (100 U.T.) y no exceda
de doscientas cincuenta unidades tributarias (250 U.T.)

e.

Multa equivalente a seis (6) veces el valor en aduana de las mercancas, cuando
ese valor sea superior doscientas cincuenta unidades tributarias (250 U.T.) y no
exceda de quinientas unidades tributarias (500 U.T.)

f.

Multa equivalente a siete (7) veces el valor en aduana de las mercancas,


cuando ese valor sea superior quinientas unidades tributarias (500 U.T.).
En los casos de mercancas exentas o exoneradas de gravmenes o libres de

impuesto de conformidad con lo previsto en el Arancel de Aduanas, o que estn


liberadas en el marco de los tratados, acuerdos o convenios internacionales ratificados
por la Repblica en materia comercial, la multa aplicable ser equivalente al valor en
Aduana de las mercancas.
Cuando la operacin aduanera relativa a las mercancas objeto de contrabando
estn sometidas a prohibicin, reserva, suspensin, restriccin, registro sanitario, o
cualquier otro requisito arancelario condicionante de su introduccin o extraccin, el
valor en aduana sealado por el artculo anterior debe ser incrementado, a los fines
del clculo de la multa, en un cincuenta por ciento (50%).
Comiso
El comiso es una sancin, de carcter pecuniaria, consistente en la prdida de
las mercancas, de los vehculos en que se transporten, de los envases o recipientes
que la contengan, y de las construcciones, instalaciones y equipos destinados
especialmente para elaborarlas, recibirlas o depositarlas, de acuerdo con la Ley
especial que establezca la pena.
Las mercancas objeto de la sancin de comiso son adjudicadas al Fisco
Nacional. En los casos de contrabando procede la imposicin del comiso de los

efectos objeto del delito, as como el de los vehculos, semovientes, enseres,


utensilios, aparejos y otras mercancas usadas para cometer, encubrir o disimular el
contrabando. Se exceptan sin embargo, del comiso:
a. Los vehculos de transporte, cuando su propietario no sea autor,
coautor, cmplice o encubridor del contrabando.
b. Los vehculos de transporte cuyo valor no exceda del dcuplo del valor
en aduana de los efectos del contrabando, en cuyo caso se aplicar una
multa equivalente a dicho dcuplo.
En la primera excepcin se trata de vehculos de transporte donde su
propietario no tiene vinculacin con el contrabando, como puede ser un vehculo
alquilado; de servicio pblico; robado; o que desconoce que el trfico se est
haciendo de manera ilegal.
En la segunda excepcin se toma en cuenta el valor del vehculo de transporte,
quiere decir, que si el valor del vehculo excede diez veces el valor del contrabando,
se aplica el comiso del mismo. Si no lo excede, no se aplica el comiso, en su lugar se
aplica multa igual a diez veces el valor de las mercancas de contrabando.
Cuando las mercancas decomisadas no pueden ser aprehendidas, es aplicable
en sustitucin o conversin multa equivalente al valor en aduana de las mismas.
INFRACCIONES ADUANERAS
Las infracciones aduaneras son hechos que violan o contraran a la legislacin
aduana, y que son calificados por la misma como tales. Las obligaciones aduaneras
trascienden las meramente tributarias, ello hace posible que se cometan ilcitos que no
constituyan contrabando ni afecten el derecho del fisco de percibir el justo tributo, tal
es el caso de las infracciones aduaneras (contravenciones y evasiones) que

constituyen conductas ilcitas y en tal virtud punibles, sin que se enmarque dentro de
los delitos o de las defraudaciones (contrabando).
Para que haya infraccin aduanera es necesario que la operacin de trfico de
mercanca haya sido sometida al control aduanero. Ninguno de los supuestos de
infraccin aduanera establecidos en nuestra legislacin comprende la posibilidad de
que la misma se verifique en sitios no habilitados, como si puede ser el caso del
contrabando.
Clasificacin de las Infracciones Aduaneras
Las infracciones aduaneras pueden ser clasificadas segn el sujeto de la
operacin:
1. Cometidas por contribuyentes.
2. Cometidas por auxiliares de la Administracin Aduanera.
3. Cometidas por Operadores del Sistema Informtico Aduanero.
Supuestos de Infracciones Aduaneras
Se incurre en infraccin aduanera en los siguientes casos:
Con Motivo de las Restricciones y Requisitos Arancelarios
Cuando la operacin aduanera tiene por objeto mercancas sometidas a:
prohibicin u otra restriccin arancelaria; suspensin; registro sanitario; certificado de
calidad; o cualquier otro requisito, y la autorizacin, permiso o documento
correspondiente, no es presentado junto con la declaracin de aduanas.
Cuando

el

Ejecutivo

Nacional

somete

restricciones

la

importacin,

exportacin o trnsito de determinadas mercaderas o concede una liberacin de


gravmenes por autorizacin y dentro de los trminos establecidos en la Ley, no lo
hace de forma caprichosa o de espalda a los intereses pblicos que le corresponde

tutelar; por el contrario, obedece a razones de inters pblico que slo se logran si el
propietario de los bienes cumple cabalmente las condiciones y requisitos tomados en
cuenta para la concesin de la liberacin, autorizacin, suspensin, permiso o
licencia.
Con las restricciones arancelarias el Estado persigue y logra crear las
condiciones para ejercer una serie de controles que de otra manera podran resultar
ilegales. La supervigilancia sobre determinadas mercancas que logra el Estado
mediante los mecanismos restrictivos, se tienen que materializar en una serie de
condiciones de carcter general que imponen al sujeto pasivo aduanero ciertas
obligaciones especiales cuya inobservancia lo hace acreedor a las penas establecidas
en la Ley.

Con Motivo de Liberaciones de Gravmenes y Regmenes Aduaneros Especiales.


a.

Cuando se incumplen las obligaciones y condiciones bajo las


cuales

ha

sido

concedida:

autorizacin;

delegacin;

permiso;

licencia;

suspensin; o liberacin.
b.

Cuando se utilizan o disponen las mercancas y sus envases o


embalajes, exonerados, liberados o suspendidos de gravmenes aduaneros, con
un fin distinto al considerado para la concesin o por una persona diferente al
beneficiario sin la correspondiente autorizacin, cuando ella fuera exigible.

c.

Cuando

se

utilizan

disponen

mercancas

exentas

de

gravmenes aduaneros, por otra persona o con fines distintos a los considerados
para la procedencia de la liberacin.
d.

Cuando no se reexporte, o no se nacionalice, dentro del plazo


vigente, las mercancas introducidas bajo el rgimen de admisin temporal, o su

utilizacin o destinacin para fines diferentes a los considerados para la


concesin del permiso respectivo.
Con Motivo del Incumplimiento del plazo para remitir a la Aduana las Mercancas de
Exportacin Reconocidas fuera de La Zona Primaria Aduanera.
Cuando se hayan efectuado el reconocimiento de las mercancas de
exportacin en los locales del interesado o para el momento del envasamiento y luego
no sean enviadas a la aduana dentro del lapso establecido para ello, por causa
imputable al exportador.
Con Motivo de la Declaracin de Las Mercancas en Aduanas.
En el caso de que las mercancas no correspondan a la clasificacin
arancelaria declarada; o cuando el valor declarado no corresponda al valor en aduana
de las mercancas. Asimismo, en la situacin de que las mercancas no correspondan
a las unidades del sistema mtrico decimal declaradas, tambin cuando un embarque
contiene mercancas no declaradas o cuando las declaraciones relativas a marcas,
cantidad, especie, naturaleza, origen y procedencia, fueran falsas o incorrectas y por
ltimo cuando la declaracin de aduanas no es presentada dentro del lapso
establecido.
Cometidas por Auxiliares de la Administracin Aduanera
a.
b.
c.

d.

Cuando no entreguen oportunamente a la aduana alguno de los documentos


exigidos en la Ley o su Reglamento.
Cuando obstaculicen o no realicen la carga o descarga en la debida oportunidad,
por causas que le sean imputables.
Cuando descarguen bultos de ms o de menos, respectos de los anotados en la
respectiva documentacin, que no fueren declarados a la aduana dentro del
trmino que seale el Reglamento.
Cuando no hubiere sido participado al consignatario la llegada de los
cargamentos, en las condiciones sealadas por el Reglamento.

e.
f.

Si se trata de vehculos de cabotaje que por cualquier circunstancia, hayan


tocado en el extranjero, sin participacin a la autoridad aduanera.
Cuando impidan o retrasen el ejercicio de la potestad aduanera.

Con Motivo de la Utilizacin del Sistema Informtico por parte de los Operadores
Aduaneros
a.
b.

c.

d.

Cuando accedan sin la autorizacin correspondiente a los sistemas informticos


usados por el servicio aduanero.
Cuando se apoderen, copien, destruyan, inutilicen, alteren, faciliten, transfieran
o tengan en su poder, sin la autorizacin del servicio aduanero cualquier
programa de computacin y sus programas de datos, utilizados por el servicio
aduanero, siempre que hayan sido declarados de uso restringido por sta ltima.
Cuando daen los componentes materiales o fsicos de los aparatos, las
mquinas o los accesorios que apoyen el funcionamiento de los sistemas
informticos diseados para las operaciones del servicio aduanero, con la
finalidad de entorpecerlas u obtener beneficio para s u otra persona.
Cuando faciliten el uso del cdigo y la clave de acceso asignados para ingresar
a los sistemas informticos.

Sanciones Aplicables a las Infracciones Aduaneras


Las infracciones aduaneras son sancionables con penas de carcter pecuniario:
multa o comiso o con ambas.
Cuando un mismo hecho da lugar a la aplicacin de diversas multas, slo se
aplica la mayor de ellas, sin perjuicio de la aplicacin de las sanciones previstas en
leyes especiales.
Sanciones Aplicables a los Contribuyentes
Las infracciones aduaneras son sancionables con penas de carcter pecuniario:
multa o comiso o con ambas.

1.

En los casos de incumplimiento de restricciones y dems requisitos


arancelarios las mercancas sern objeto de la aplicacin de la pena de comiso.
La aplicacin de la sancin no exime del pago de los respectivos derechos
aduaneros y tributarios causados con motivo de la operacin.
En la interpretacin de la norma debe considerarse que la sancin de comiso es
aplicable,

nicamente,

las

mercancas

que

estn

afectadas

por

el

incumplimiento, no as a la totalidad del embarque o de las mercancas. Quiere


decir que si el embarque de mercanca est cubierto parcialmente por el
permiso, licencia, certificado, etc., la sancin se debe aplicar a la parte o
porcin no amparada, por el respectivo documento.
En la solicitud de revocacin de la sancin, no debe admitirse como procedente
la consignacin posterior del requisito no entregado junto con la declaracin de
aduanas.
Cuando las mercancas decomisables no pueden ser aprehendidas, es aplicable
en sustitucin o conversin, multa equivalente al valor en aduana de las
mismas.
2.

El incumplimiento de las obligaciones y condiciones bajo las cuales ha


sido

concedida:

autorizacin;

delegacin;

permiso;

licencia;

suspensin; o

liberacin, es sancionable con multa equivalente al doble de los impuestos de


importacin legalmente causados, sin perjuicio de la aplicacin de la pena de
comiso.
3.

La utilizacin o disposicin de mercancas y sus envases o embalajes,


exonerados, liberados o suspendidos de gravmenes aduaneros, con un fin
distinto al considerado para la concesin o por una persona diferente al
beneficiario sin la correspondiente autorizacin, cuando ella fuera exigible, es
sancionable con multa equivalente al doble del valor de las mercancas cuya
utilizacin o disposicin hayan dado lugar a la aplicacin de la sancin.

4.

La utilizacin o disposicin de mercancas exentas de gravmenes


aduaneros, por otra persona o con fines distintos a los considerados por la
procedencia de la liberacin, es sancionable con multa equivalente al doble del
valor total de las mercancas, la cual se debe imponer a la persona que autoriz
la utilizacin o disposicin.

5.

La

falta de reexportacin, o de nacionalizacin, dentro del plazo

vigente, de mercancas introducidas bajo el rgimen de admisin temporal, o su


utilizacin o destinacin para fines diferentes a los considerados para la
concesin del permiso respectivo, es sancionable con multa equivalente al valor
total de la mercanca.
6.

En los casos de exportacin cuando su reconocimiento se halla


efectuado en los locales del interesado o para el momento del envasamiento y
luego no sean enviados a la aduana dentro del lapso establecido para ello, por
causa imputable al exportador, se aplica multa del diez por ciento (10%) del
valor de las mercancas.

7.

Cuando las mercancas no corresponden a la clasificacin arancelaria


declarada se debe aplicar como sancin:
a. Multa del doble de la diferencia, si resultan impuestos
superiores. Si en estos casos las mercancas se encuentran
adems sometidas a restricciones, registros y otros requisitos,
establecidos en el Arancel de Aduanas, se debe aplicar multa
equivalente a la cantidad que resulte mayor entre el doble de
los impuestos diferenciales y el valor en aduanas de las
mercancas.
b. Si se tratare de efectos de exportacin o trnsito no gravados,
pero sometidos a restricciones, registros u otros requisitos
establecidos en el Arancel de Aduanas, la multa ser
equivalente al valor en aduanas de las mercancas.

c. Si resultan impuestos inferiores, se debe aplicar multa de una


unidad tributaria (1 U.T.) a cinco unidades tributarias (5 U.T.).
Si en estos casos las mercancas resultaren sometidas a
restricciones, registros

u otros requisitos, establecidos en el

arancel de aduanas, la multa ser equivalente a su valor en


aduana.
8.

Cuando el valor declarado no corresponde al valor en aduana de las


mercancas se debe sancionar con:
a. Multa del doble de los impuestos y la tasa aduanera diferencial
que

se

hubieren

causado,

si

el

valor

resultante

del

reconocimiento o de una actuacin de control posterior fuere


superior al declarado.
b. Multa equivalente

la diferencia entre el valor resultante del

reconocimiento o de una actuacin de control posterior fuere


superior al declarado.
9.

Cuando las mercancas no corresponden a las unidades del sistema


mtrico decimal declaradas se debe sancionar con:
a. Multa del doble de los gravmenes aduaneros diferenciales que
se hubieren causado, si el resultado del reconocimiento o de
una actuacin de control posterior fuere superior a lo
declarado.
b. Multa de una unidad tributaria (1 U.T.) a cinco unidades
tributarias (5 U.T.) si el resultado del reconocimiento o de una
actuacin de control posterior fuere inferior a lo declarado.
c. En los casos de diferencia de peso, las multas requeridas
solamente proceden cuando entre el resultado y lo declarado
exista una diferencia superior al tres por ciento (3%), en cuyo
caso la sancin a imponer abarcar la totalidad de la diferencia.

10.

Cuando un embarque contiene mercancas no declaradas, se debe


sancionar con multa igual al triple de los gravmenes aduaneros aplicables a
dichas mercancas. Si los efectos no declarados resultaren sometidos a
restricciones, registros u otros requisitos establecidos en el Arancel de aduanas,
se debe aplicar multa adicional equivalente al valor en aduana de dichos
efectos. Sin perjuicios de la aplicabilidad de la pena de comiso.

11.

Cuando las declaraciones relativas a marcas, cantidad, especie,


naturaleza, origen y procedencias, fueren falsas o incorrectas, se debe sancionar
con multa equivalente al doble del perjuicio fiscal que dichas declaraciones
hubieren podido ocasionar. La presente multa procede en los casos de mala
declaracin de tarifas.

12.

Cuando la declaracin de aduanas no es presentada dentro del plazo


establecido, la sancin aplicable es una multa de cinco unidades tributarias (5
U.T.).

Sanciones Aplicables a Auxiliares de la Administracin Aduanera


Las infracciones cometidas por los Auxiliares de la Administracin Aduanera:
transportistas,

consolidadores,

porteadores,

depositarios,

almacenistas,

agente

de

aduanas, mensajeros internacionales, son sancionables de la siguiente manera:


1.

Cuando no entreguen oportunamente a la aduana algunos de los


documentos exigidos en la L.O.A. o en su Reglamento con multa de cinco
unidades tributarias (5 U.T.) a cincuenta unidades tributarias (50 U.T.).

2.

Cuando obstaculicen o no realicen la carga o descarga en la debida


oportunidad, por causas que le sean imputables, con multa de cinco unidades
tributarias (5 U.T.) a cincuenta unidades tributarias (50 U.T.).

3.

Cuando se descarguen bultos de mas o de menos, respecto de los anotados


en la respectivas documentacin, que no fueren declarados a la aduana dentro

del trmino que seale el Reglamento, con multa equivalente a cinco unidades
tributarias (5 U.T.) por cada kilogramo de peso bruto en exceso o faltante. La
misma sancin ser aplicable al almacenista que no declare oportunamente a la
aduana los bultos sobrantes o faltantes en la entrega.
4.

Cuando no hubiere sido participado al consignatario la llegada de los


cargamentos, en las condiciones sealadas por el Reglamento, con multa de
cinco unidades tributarias (5 U.T.).

5.

Si se trata de vehculos de cabotaje que por cualquier circunstancia


justificada, hayan tocado en el extranjero, sin participacin a la autoridad
aduanera, con multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.) por cada kilogramo
de peso bruto de mercancas embarcadas en dicho lugar, excluidas las
provisiones de a bordo y el lastre.

6.

Cuando impidan o retracen el ejercicio de la potestad aduanera, con multa


equivalente entre cien unidades tributarias (100 U.T.) y mil unidades tributarias
(1000 U.T.).

Sanciones Aplicables a Operadores del Sistema Informtico Aduanero


Son sancionables con multas de cien unidades tributarias (100 U.T.) a mil
unidades tributarias (100 U.T.), las infracciones cometidas con motivo de la
utilizacin del sistema informtico por parte de los Operadores Aduaneros, en los
casos siguientes:
1.

Cuando accedan sin la autorizacin correspondiente a los sistemas


informticos utilizados por el servicio aduanero.

2.

Cuando se apoderen, copien, destruyan, inutilicen, alteren, faciliten,


transfieran o tengan en su poder, sin la autorizacin del Cuando se apoderen,
copien, destruyan, inutilicen, alteren, faciliten, transfieran o tengan en su poder,
sin la autorizacin del servicio aduanero cualquier programa de computacin y

sus programas de datos, utilizados por el servicio aduanero, siempre que hayan
sido declarados de uso restringido por sta ltima.
3.

Cuando daen los componentes materiales o fsicos de los aparatos, las


mquinas o los accesorios que apoyen el funcionamiento de los sistemas
informticos diseados para las operaciones del servicio aduanero, con la
finalidad de entorpecerlas u obtener beneficio para s u otra persona.

4.

Cuando faciliten el uso del cdigo y la clave de acceso asignados para


ingresar a los sistemas informticos.

Autoridades Competentes para Decidir los Casos de Infracciones Aduaneras


Son competentes para decidir los casos de infracciones aduaneras, las
siguientes autoridades:
1. Los jefes de las oficinas aduaneras en la jurisdiccin respectiva.
2. Los funcionarios que ejerzan funciones de reconocimiento, conforme a
las limitaciones establecidas en el Reglamento de la Ley Orgnica de
Aduanas.
3. Los funcionarios que tengan el cargo de Fiscales Nacionales de
Hacienda, y quienes tengan tal carcter legalmente atribuido.
4. Los Tribunales contencioso tributarios conocen y deciden en la
instancia jurisdiccional los recursos contra los actos administrativos
que impongan objeciones y sanciones fiscales.
Autoridades Competentes en el Resguardo Aduanero en Materia Penal
Hemos considerado pertinente analizar brevemente, las competencias en
materia aduanera atribuidas a la Guardia Nacional por la Ley Orgnica de Aduanas,
Cdigo Orgnico Tributario, Ley Orgnica de la Hacienda Pblica Nacional, Ley de

Polica judicial, Cdigo Orgnico Procesal Penal, Ley Orgnica de las fuerzas
Armadas Nacionales y Reglamento del Resguardo Nacional Tributario.
Durante la vigencia del Cdigo de Enjuiciamiento Criminal, la Guardia
Nacional, en su condicin de rgano Principal de Polica Judicial, tena plenas
facultades de instruccin de expedientes penales en materia de ilcitos delictuales
aduaneros como el contrabando. Con el Cdigo Orgnico Procesal Penal, en materia
penal, la Guardia Nacional ha quedado subordinada a la direccin o tutela del
Ministerio Pblico, que es el organismo al que corresponde dirigir la investigacin
del proceso, as como la actividad de los rganos de polica de investigaciones y,
especficamente ordenar y supervisar las actuaciones de estos rganos en lo atinente a
la conservacin de los elementos de conviccin, entre estos la mercanca objeto de
este delito, formular la acusacin y solicitar la aplicacin de la penalidad
correspondiente a los imputados.
Lo que nos conlleva a discurrir acerca de la vital necesidad en la formacin
acadmica en el campo tributario aduanero deben poseer los fiscales del Ministerio
Pblico, a quienes les corresponda dirigir la investigacin de los hechos punibles en
materia aduanera, en su condicin de responsables de formular la acusacin, solicitar
el sobreseimiento de la causa o absolucin del imputado.
Competencia del Resguardo en Materia Tributaria Aduanera
La Ley Orgnica de Aduanas establece que las funciones de resguardo
Aduanero estarn a cargo de las Fuerzas Armadas de Cooperacin, situacin esta
corroborada por la Ley Orgnica de la Hacienda Pblica Nacional, seala que el
resguardo nacional, actividad desempeada por la Guardia Nacional, detenta una
funcin de auxiliar de los encargados de la administracin de los bienes que
constituyen la Hacienda Pblica o auxiliar a los funcionarios de administracin,
inspeccin y fiscalizacin de las rentas nacionales, igualmente les corresponde

impedir, perseguir y aprehender el contrabando y cualquier otro fraude a dichas


rentas.
Al respecto, el 21 de febrero de 1995 fue decretado el Reglamento del
Resguardo Nacional Tributario, con base a lo dispuesto en los artculos 106 y 107 de
la Ley Orgnica de la Hacienda Pblica Nacional, a los fines de armonizar las
funciones de Resguardo Nacional que desempean las Fuerzas Armadas de
Cooperacin con la reordenacin de la Administracin Tributaria Nacional dispuesta
en el Cdigo Orgnico tributario y en las normas especiales de ejecucin del mismo,
dictadas por el Ejecutivo Nacional y por el Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT).
En dicho texto se define al Resguardo Nacional Tributario como un servicio
auxiliar y de apoyo a la Administracin

Tributaria Nacional, el cual depende del

Despacho del Superintendente Nacional Tributario del SENIAT, que cuenta con las
atribuciones que le confiere la Ley Orgnica de la Hacienda Pblica Nacional y las
leyes que regulan las diferentes rentas nacionales. Sus funciones deben ser ejercidas
conforme a los planes estratgicos y operativos del SENIAT y comprenden
fundamentalmente su intervencin como rgano auxiliar del SENIAT en materia de
ilcitos aduaneros, y las fiscalizaciones dirigidas a constatar el cumplimiento de los
deberes formales en el rea de impuestos indirectos.
En cuanto a las competencias en materia de fiscalizacin por parte de la
Administracin tributaria, lo cual incluye al Resguardo Nacional Tributario en su
condicin de rgano auxiliar al SENIAT en materia de ilcitos aduaneros, el Cdigo
Orgnico Tributario e incluso la Ley Orgnica de Aduanas, en el ejercicio de la
Potestad Aduanera, otorga a sta las ms amplias facultades tanto de investigacin
como de fiscalizacin de todo lo relativo a la aplicacin de las leyes tributarias y, en
el ejercicio de dichas competencias, podr practicar inspecciones en los locales y
medios de transporte ocupados o utilizados a cualquier ttulo por los contribuyentes,

siempre y cuando medie autorizacin previa de la Administracin Tributaria. No


obstante, correlativamente impone dicho Cdigo la obligacin a los contribuyentes de
facilitar a los funcionarios fiscales autorizados a las inspecciones o verificaciones en
cualquier lugar.
La normativa sealada impide que actualmente se realicen verificaciones
fiscales por parte del Resguardo Aduanero a cargo de las Fuerza Armadas de
Cooperacin, sin que las mismas sean autorizadas en forma expresa por parte de la
Administracin

Tributaria

Gerencias de Aduanas

(SENIAT),

especficamente

por

las

correspondientes

Principales en sus circunscripciones reas donde ejercen la

potestad aduanera o en su defecto, por el Despacho del Superintendente Nacional


Tributario del SENIAT u rgano tributario aduanero en quien ste delegue dicha
competencia.
Retencin de Mercancas
Es importante resaltar que el Cdigo Orgnico Procesal Penal seala al
Ministerio Pblico el imperativo de devolver lo antes posible los objetos incautados y
que no son imprescindibles para la investigacin, facultando a las partes o terceros
interesados a acudir ante el Juez de Control a los efectos de solicitar su devolucin. El
Juez o Ministerio Pblico entregarn los objetos directamente o en depsito, con la
expresa obligacin de presentarlos, toda vez que sean requeridos.
Uno de los principios fundamentales que regula el Derecho Aduanero es el
Derecho de Propiedad, consagrado en el artculo 115 de la Constitucin Bolivariana
de la Repblica de Venezuela, el cual se encuentra sometido a las contribuciones,
restricciones y obligaciones que establece la Ley. A este respecto, la Ley Orgnica de
Aduanas, slo autoriza el comiso, decomiso o retencin de mercancas, a manera de
restriccin del libre ejercicio de la propiedad en los casos de contrabando,
importacin de mercancas prohibidas o sometidas a restricciones arancelarias que no

fueron presentada conjuntamente con la declaracin de aduanas, mercancas que


hayan incumplido con las obligaciones impuestas por la administracin y que
estuviesen sometidas a restricciones arancelarias, mercancas no declaradas o

los

excedentes a las declaraciones que se encuentran sometidas a restricciones


arancelarias.
En consecuencia, debemos resaltar que cualquier accin que conlleve a un
comiso, que no se ajuste literalmente a las causales anteriormente descritas y,
taxativamente sealadas en la Ley, configurara una restriccin a la garanta de
derecho de propiedad, lo cual dara lugar al ejercicio de la accin de amparo
constitucional pertinente, a fin de cesar la violacin del derecho infligido por parte
del rgano pblico aprehensor.
Por tales razones, es imprescindible en beneficio del Estado, crear conciencia
en los rganos tributarios aduaneros competentes de que entre ellos debe privar la
eficiencia. Ya que, como sealara ese doctrinario del Derecho Tributario, Gilberto
Mejas Palazzi, slo la eficiencia genera eficacia o resultado positivo. Si no se est
debidamente preparado o capacitado para el oficio fiscal, para afirmar la regularidad
de comportamiento en el sujeto pasivo tributario, o su irregularidad (descubrir la
maniobra o el hecho objetivo evasivo) no habr eficacia.

BASES LEGALES

En cuanto a las Bases legales de los ilcitos aduaneros en Venezuela, estas se


hallan estipuladas en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela,
Cdigo Orgnico Tributario, Ley Orgnica de la Hacienda Pblica Nacional, Ley
Orgnica de Aduanas, Reglamento de la Ley Orgnica de Aduanas, Cdigo Penal
Aduanero, los cuales como consecuencia de ello tambin fijan y determinan los
requisitos formales y los tributos que deben cumplir las personas sealadas.

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela


Artculo 49- Nadie podr ser juzgado sino por sus jueces naturales, ni
condenado a sufrir pena que no est establecida por Ley preexistente
En el Titulo VI Del Sistema Socioeconmico, Captulo II Del Rgimen Fiscal
y Monetario, Seccin Segunda Del Sistema Tributario:
Artculo 316.- El sistema tributario procurar la justa distribucin de las
cargas pblicas segn la capacidad econmica del o la contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de la
economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin, y se
sustentar para ello en un sistema eficiente para la recaudacin de los
tributos.
Artculo 317.- No podr cobrarse impuesto, tasa, ni contribucin alguna
que no estn establecidos en la Ley, ni concederse exenciones y rebajas,
ni otras formas de incentivos fiscales, sino en ol s casos previstos por las
leyes. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.
No podrn establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios
personales. La evasin fiscal, sin perjuicio de otras sanciones
establecidas por la Ley, podr ser castigada penalmente.
En el caso de los funcionarios pblicos o funcionarias pblicas se
establecer el doble de la pena.
Toda Ley tributaria fijar su lapso de entrada en vigencia. En ausencia
del mismo se entender fijado en sesenta das continuos. Esta
disposicin no limita las facultades extraordinarias que acuerde el
Ejecutivo Nacional en los casos previstos en esta Constitucin.
La administracin tributaria nacional gozar de autonoma tcnica
funcional y financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea
Nacional y su mxima autoridad ser designada por el Presidente o
Presidenta del a Repblica, de conformidad con las normas previstas
en la Ley.

Cdigo Orgnico Tributario

En el Titulo II De la Obligacin Tributaria, Captulo II Del Sujeto Activo,


Artculo 18: Es sujeto activo de la obligacin tributaria el ente pblico acreedor del
tributo.
En el Titulo II De la Obligacin Tributaria, Captulo III Del Sujeto Pasivo,
Artculo 19: Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones
tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable
Ley Orgnica de Hacienda Pblica Nacional
Titulo XI De la Aplicacin de las Penas:
Artculo 304.- La aplicacin de las penas por contravencin de las leyes
fiscales se regir por dichas leyes, por las disposiciones de sta Ley, y
en su defecto por las del Cdigo Penal.
Artculo 305.- En las leyes fiscales especiales se establecern las penas
para los casos de contravencin de sus disposiciones.
Artculo 306.- Las penas por infraccin de las leyes fiscales son: la
prisin, el arresto, el comiso, la multa, la inhabilitacin para ejercer la
profesin u oficio, industria o comercio en las cuales se haya cometido
la contravencin, y la destitucin del empleo.
Artculo 307.- El comiso consiste en la prdida de los efectos sujetos al
pago de impuestos, de los vehculos en que se transporten, de los
envases o recipientes que los contengan, y de las construcciones,
instalaciones y equipos destinados especialmente para elaborar, recibir
o depositar aquellos efectos, de acuerdo con la Ley especial que
establezca la pena.
Artculo 308.- El producto de las multas se entregar integro por el
multado en las oficinas del Tesoro Nacional y se distribuir en la forma
en que indiquen las leyes especiales.
Artculo 309.- Cuando las multas no pudieren satisfacerse por
insolvencia del penado, se convertirn en arresto, a razn de un da de
arresto por cada quince bolvares de multa, sin que en ningn caso
pueda excederse de dos aos el arresto impuesto al infractor por
conversin de la multa.
Artculo 310.- Cuando se establece para contravenciones fiscales una
pena comprendida entre dos lmites, se har la aplicacin de ella
conforme a lo que dispone el Cdigo Penal, teniendo tambin en cuenta

la mayor o menor gravedad del perjuicio que la contravencin ocasione


al Fisco, salvo que las leyes especiales dispongan otra cosa.
Artculo 311- Las personas a quienes la Ley especial declare
responsables de una contravencin de orden fiscal, incurren en la pena
no solo por la accin u omisin, sino tambin por la accin u omisin
de las personas sometidas a su dependencia y direccin aunque se
demuestre que no haya habido intencin fraudulenta al cometer el
hecho que constituye la contravencin.
En los casos de infracciones castigadas con pena corporal, slo
respondern de su propia accin u omisin.
Artculo 312.- Los autores, cmplices y encubridores responden
solidariamente de las convenciones fiscales, salvo lo que dispongan las
leyes especiales.
Artculo 313.- Los reincidentes en contravenciones fiscales de la misma
ndole, se castigaran con la pena sealada a la contravencin aumentada
a la mitad, salvo disposicin especial.
Artculo 314.- La accin penal para perseguir las contravenciones y las
penas que se impongan por estas, prescribirn a los cinco aos, salvo lo
que dispongan las leyes especiales. La prescripcin se contar e
interrumpir con arreglo a lo dispuesto en el cdigo penal.
Artculo 315.- En todo caso de contravencin fiscal se considerar
como circunstancia agravante la de ser empleado pblico el
contraventor.
Artculo 316.- El Ejecutivo Nacional tiene facultad para rebajar las
penas de multa y comiso que impongan las leyes fiscales o eximir de
ellas cuando concurran circunstancias que demuestren falta de intencin
daosa en el contraventor. En todo caso se formar expediente
justificativo y se resolver en providencia motivada.
Titulo

XII

De

Los

Procedimientos

Fiscales,

Captulo

Disposiciones

Generales:
Artculo 317.- Todo ciudadano debe poner sin demora alguna en
conocimiento de las autoridades las infracciones de las leyes fiscales de
las que tenga noticia.
Artculo 318.- Cuando se pida auxilio a algn funcionario civil, militar
o de Hacienda, para perseguir una contravencin, y se negare a
prestarlo o no lo prestare oportunamente, sin causa justificada, el
funcionario requerido incurrir en multa de quinientos a dos mil
quinientos bolvares, que le impondr el Tribunal Superior de Hacienda.

En caso de que no pueda satisfacer la multa, ser penado con


suspensin del destino por tiempo de un mes a un ao.
Artculo 319.- Todo ciudadano debe poner sin demora alguna en
conocimiento de las autoridades las infracciones de las leyes fiscales de
las que tenga noticia.
Artculo 320.- El procedimiento se regir por las disposiciones de la
presente Ley. En lo que sta no haya previsto se aplicarn las
prescripciones del Cdigo de Enjuiciamiento Criminal, y en su defecto
las del Cdigo de Procedimiento Civil.
Artculo 321.- Cuando las leyes especiales establezcan procedimientos
para determinados casos de contravenciones fiscales, se seguirn tales
procedimientos con preferencia a las disposiciones del presente Ttulo.
Artculo 322.- Cuando los funcionarios judiciales o administrativos en
el curso de una averiguacin sumaria, encuentren pruebas suficientes de
que se ha cometido una contravencin sancionada con pena de comiso,
embargarn los efectos decomisables, formulando por triplicado una
relacin especificada de ellos, en la que conste su naturaleza, nmero,
peso y valor. Para determinar este ltimo podrn asesorarse con persona
experta. De las actuaciones a que se refiere este artculo se dar aviso
inmediato al Ministro de Hacienda y mientras ese funcionario indica la
oficina o empleado fiscal a quien deben ser entregados los efectos
aprehendidos, se mantendrn al cuidado de un Administrador de Rentas
Nacionales o Jefe de cualquier depsito dependiente del Ministerio de
Hacienda. Cuando quien instruya el proceso sea un Administrador de
Rentas, l mismo guardar provisionalmente los efectos.
Artculo 323.- El Ejecutivo Nacional, por rgano del Ministerio de
Hacienda, tendr la guarda de los efectos embargados y, en tal virtud, al
recibir el aviso a que hace referencia el artculo anterior ordenar que
sean puestos bajo custodia de un empleado de Hacienda que haya
prestado caucin. Este efecto, el funcionario que conozca del proceso
lo remitir junto con un ejemplar de la relacin formulada para su
embargo. Otro ejemplar de la misma lo enviar al Ministro de Hacienda
y el tercero lo agregar al expediente respectivo.
El empleado de Hacienda bajo cuya custodia hayan sido puestos los
objetos cuidar de ellos y har los gastos necesarios para su
conservacin. Responder de toda especie de culpa con la caucin que
haya prestado para el desempeo de su cargo. Los gastos que se hagan
por el traslado y conservacin de los efectos embargados se incluirn en
las costas del proceso.
Artculo 324.- Una vez recibidos los efectos por el empleado a quien se
haya encomendado la custodia, deber hacerse el justiprecio por dos
peritos de reconocida honorabilidad, los cuales sern designados uno
por el Ministro de Hacienda y otro por el Tribunal Superior de

Hacienda. Los indiciados como contraventores podrn hacerse


representar en el acto del justiprecio y sus representantes estn
facultados para hacer las observaciones que crean pertinentes, de las
cuales se dejar constancia en el acto.
Artculo 325.- Cuando los efectos embargados estn expuestos a
prdida, deterioro, corrupcin o depreciacin, el Ejecutivo Nacional
podr disponer de ellos en la forma que crea conveniente an antes de
haberse dictado sentencia en el proceso.
Artculo 326.- Cuando el comiso haya sido declarado sin lugar el
Ejecutivo Nacional devolver al propietario los efectos que tengan an
en su poder, en el estado en que se hallen. Las enajenaciones que
hubieren hecho no podrn ser atacadas y el propietario slo podr exigir
el reintegro del producto de la enajenacin.
Artculo 327.- Para la determinacin de la competencia por razn de la
cuanta, la autoridad ante la cual se inicie el procedimiento har
practicar inmediatamente despus de realizado el embargo, por el
representante del fisco, o en su defecto por un funcionario fiscal
competente. La liquidacin de los derechos e impuesto
correspondientes a los efectos decomisados. A estos fines, cuando se
trate de procesos por contravencin a la Ley de Aduanas, no se tomarn
en cuenta los recargos ni disminuciones de impuestos establecidos por
razn de la procedencia de la mercanca. En caso de que ocurriesen
dudas con respecto a la liquidacin de derechos e impuestos, el
Ministro de Hacienda podr solicitar del tribunal Superior de Hacienda,
en cualquier estado de la causa, que haga practicar por un funcionario
fiscal competente una nueva liquidacin, la cual se tendr por
definitiva.
Artculo 328.- El indiciado no podr reclamar indemnizacin de
perjuicios por la aprehensin, embargo, detencin y demoras
consiguientes a la secuela del procedimiento, aun cuando no se pruebe
la contravencin y el fallo sea absolutorio, siempre que se halla
procedido conforme a la Ley.
Artculo 329.- Cuando se hubiese consumado una contravencin sujeta
a pena de comiso y se haya logrado eludir la vigilancia fiscal,
evitndose la aprehensin de los efectos, la infraccin podr
denunciarse despus; y queda expedita la accin para seguir el juicio e
imponer las penas, mientras no se haya extinguido por prescripcin.
Artculo 330.- En cualquier estado del juicio y siempre que la
contravencin no estuviese castigada con pena corporal, podrn los
contraventores renunciar a su defensa, allanndose a sufrir las penas a
que pudiesen resultar condenados. Esta manifestacin slo podr
hacerla el contraventor mismo o su apoderado con facultad especial
para este acto, y se extender en diligencia que firmarn el

manifestante, u otro a su ruego si no supere o no pudiera firmar, el Juez


y su Secretario, o la autoridad administrativa, segn el caso.
El allanamiento pondr termino a la sustanciacin del proceso, en su
virtud se tendrn por ciertos los hechos denunciados o los cargos
formulados, segn los casos, y el Juez o la autoridad administrativa
dictar sentencia imponiendo las penas a que hubiere lugar. Este fallo
se consultar con el tribunal Superior de Hacienda y con el Ministerios
de Hacienda respectivamente.
Artculo 331.- Los fiscales y los empleados de los Resguardos, con
asistencia de cualquier autoridad civil o judicial de la localidad, as
como tambin los Jueces pueden practicar los allanamientos y visitas
domiciliarias que se requieran para la persecucin y aprehensin de los
contraventores y de los contrabandos.
Artculo 332.- Los efectos decomisados se adjudicarn en todo caso al
fisco nacional, estando facultado el Ejecutivo Nacional para disponer de
ellos en la forma que juzgue ms conveniente, inclusive la destruccin
de los mismos.
Artculo 333.- Los denunciantes y aprehensores sern remunerados por
el Ministerio de Hacienda con una suma que en ningn caso podr ser
mayor del valor determinado por el justiprecio de los efectos
decomisados ni menor del cincuenta por ciento del mismo, previa
deduccin en todo caso, del monto de los derechos e impuestos que
habra causado la legtima introduccin, produccin o circulacin de
aquellos en el pas, tambin de las costas que segn esta Ley deben
deducirse del valor de los efectos. Cuando se trate de infracciones a la
Ley de Aduanas, los derechos arancelarios se calcularn teniendo en
cuenta lo establecido en el artculo 327 de la presente Ley. La
remuneracin a la que se refiere este artculo se distribuir en la
proporcin de un tercio para los denunciantes, y dos tercios para los
aprehensores, acreciendo la participacin de stos, cuando falten
aquellos. A los fines expresados, los tribunales o autoridades ante
quienes cursa el procedimiento harn declaracin expresa en la
sentencia de quienes son los denunciantes y quienes los aprehensores.
Cuando no sean conocidos o no hayan sido capturados los
contraventores, el Ministerio de Hacienda podr reducir la
remuneracin ordenada hasta en un veinticinco por ciento.
Si el valor de los efectos decomisados fuere inferior a la suma de los
derechos que habra causado
su legal introduccin, produccin o
circulacin y de las costas, el Ministerio de Hacienda podr remunerar a
los denunciantes y aprehensores con una suma que no exceda el veinte
por ciento del justiprecio de los efectos decomisados. En ningn caso se
tomar en cuenta para la remuneracin de que trata este artculo, el
justiprecio de las embarcaciones, vehculos o semovientes en que se

hayan conducido los efectos embargados, pero el Ministerio de


Hacienda podr remunerar a los denunciantes y aprehensores con una
suma que no exceder del veinte por ciento del referido justiprecio.
Artculo 334.- Los denunciantes y aprehensores en las causas de
comiso, no podrn renunciar ni ceder el beneficio que les acuerda la
Ley a favor del contraventor. En tales casos, la renuncia o cesin se
entendern hechas a favor del Fisco Nacional.
Titulo XII De Los Procedimientos Fiscales, Captulo II Procedimiento
Administrativo:
Artculo 335.- Cuando los derechos o impuestos correspondientes a los
efectos incursos en la pena d comiso, o la suma de unos y otros, no
exceden de dos mil bolvares (Bs. 2.000,oo), y siempre que la
contravencin fiscal no estuviere castigada con pena corporal, el caso
ser decidido administrativamente.
Artculo 336.- En los casos previstos en el artculo anterior, competer
el conocimiento del asunto y la imposicin de las penas a que hubiere
lugar, al Administrador de Aduanas, si se tratare de infraccin a la Ley
de Aduanas, y al Administrador o al Fiscal de la Renta respectiva,
cuando la contravencin cometida fuere de otras leyes fiscales.
Artculo 337.- Cualquier funcionario o particular que tuviese
conocimiento de alguna infraccin a las leyes fiscales o sus respectivos
reglamentos, deber denunciarlo a la oficina aduanera o de la renta de la
que se trate.
Artculo 338.- La decisin que debe dictarse de conformidad con lo
establecido en el artculo precedente, se pronunciar necesariamente
dentro de los quince das de iniciado el procedimiento.
Artculo 339.- De la decisin dictada conforme a este procedimiento
podr apelarse ante el Ministerio de Hacienda; y en todo caso se
consultar con dicho funcionario. Contra lo resuelto por ste no habr
recurso alguno.
Titulo XII De Los Procedimientos Fiscales, Captulo III Procedimientos
Judiciales, Seccin Segunda Juicio Ordinario I Del Sumario.
Artculo 342.- Son competentes para la formacin del sumario
cualquier Juez que ejerza jurisdiccin en el lugar del descubrimiento, de
la aprehensin, de la comisin o de la ocultacin del contrabando, y las

autoridades fiscales en el ramo en que se halla cometido l


contravencin, debiendo pasarse las actuaciones sumarias cuando estn
concluidas al Juez o funcionario competente para conocer del juicio, si
el mismo Juez o Funcionario Instructor no lo fuere.
Artculo 343.- Los empleados nacionales, como as los individuos
particulares, pueden en los casos de contrabando que descubran o
aprehendan, proceder a formar inmediatamente por si mismos una
averiguacin sumaria que pasar sin demora al Juez Competente o al
Administrador o Fiscal del ramo para su ratificacin y prosecucin, sin
perjuicio del deber en que estn de dar en el ato parte circunstancial o
del hecho a los mismos funcionarios, con todos los informes que
conduzcan al esclarecimiento del caso, designando los cmplices,
auxiliares y testigos si fuese posible.
Artculo 344.- A los fines del artculo 334, si fueren los fiscales o
Administradores de Renta los que promueven el juicio, acompaarn
adems, las partes o denuncias de los empleados que hayan descubierto
o aprehendido los efectos decomisables, y harn mencin de los
documentos en que se apoye la denuncia.
Artculo 345.- al recibir el juez los documentos o las actuaciones, los
pondr por cabeza del sumario y dictar auto de proceder. Enseguida
examinar los testigos, evacuara todas las citas y diligencias que juzgue
convenientes para descubrir la verdad, y tomara declaraciones a toda
persona que aparezca indiciada del fraude y a los empleados que hayan
intervenido en el descubrimiento, persecucin o aprehensin del
contrabando.
Artculo 346.- Los testigos que fueren citados, ya en el sumario, ya en
el trmino probatorio, concurrirn a rendir sus declaraciones en el
trmino que se les seale; y al que se niegue se le apremiara con multa
de cincuenta a ciento veinticinco bolvares.
Artculo 347.- En estas causas, el sumario deber estar concluido dentro
de quince das, y a tal objeto se habilitaran todas las horas del da y aun
de la noche. No se detendr el curso del sumario para instruir aquellas
diligencias que no sean absolutamente necesarias a la indagacin del
hecho, sino que continuara el procedimiento a reserva de instruirlas en
el trmino probatorio.
Artculo 348.- Si hubiere indicios del lugar en donde se hallan ocultos
los efectos decomisables, el Juez decretar el allanamiento de aquel y la
aprehensin de estos. Para las diligencias de allanamiento y embargo
podr comisionarse a los jueces municipales y a las autoridades de
polica.
Artculo 349.- Todas las autoridades estn obligadas a aprehender por si
mismas o por medio de sus agentes a las personas a quienes
encuentren cometiendo delito de contrabando. Los particulares pueden

hacer lo mismo; y tanto en estos casos como en los de que las rondas en
el cumplimiento de sus deberes efecten alguna aprehensin, se
conducir a los contraventores con los efectos apresados a presencia de
la autoridad ms inmediata, la que en el acto recibir sus declaraciones
y las de los aprehensores; y si resultare contravencin y no fuere
competente para continuar la causa, pondr inmediatamente a los
contraventores y a los efectos decomisables junto con las actuaciones
bajo las seguridades necesarias, a disposicin del Juez competente.
Las personas aprehendidas in fraganti por el delito de contrabando.
Permanecern bajo arresto preventivo, mientras se instruya el sumario y
se dicte el auto de detencin contra quien o quienes proceda.
En caso de que se sepa o se sospeche que los efectos se hallan en algn
sitio, las rondas y particulares, con el objeto de impedir que se extraigan
aquellos, debern custodiarlos hasta que la autoridad ms inmediata, a
quien dar parte en el acto proceda al allanamiento
Artculo 350.- las personas en cuya casa o en cuyo poder se hallen los
efectos provenientes de la contravencin, el dueo de los efectos y los
que hallan conducido al lugar donde se encuentren, se harn
comparecer a presencia del funcionario instructor, para que rindan su
declaracin y sean juzgados.
Artculo 351.- Cuando conjuntamente con el contrabando se hubiere
cometido otro delito previsto y sancionado por el Cdigo Penal, el
conocimiento de la causa corresponder a la jurisdiccin penal
ordinaria.
Artculo 352.- Cuando el funcionario instructor encuentre fundando
indicios de la culpabilidad de alguna persona, decretar su detencin y
librar la orden correspondiente para su ejecucin. La orden ser
precisamente escrita, expresar el motivo de la detencin y la firmar el
funcionario que la expida.
Practicadas todas las diligencias conducentes a la comprobacin del
hecho denunciado, o si han transcurrido los quince das de Ley para la
formacin del sumario, el funcionario instructor remitir el expediente
al juez competente, cuando el mismo no lo sea, junto con el reo si este
se hallare detenido.
El juez de la causa podr mandar ampliar las diligencias instruidas si la
encontrare incompletas, indicando las que falten y acordando al efecto
un nuevo plazo de diez das, y hallado conforme el sumario o evacuadas
las diligencias complementaria, segn el caso, lo declarara concluido
por auto expreso que se notificar al representante del fisco nacional
para los efectos legales.
Pargrafo nico: Cuando la contravencin denunciada fuere de las que
no merecen pena corporal, el funcionario instructor dictara auto
declarando sometido a juicio al indiciado, a quien se dar la

notificacin correspondiente intimndosele que no se ausente del lugar


en que se instruya el proceso mientras no se le hayan echo los cargos
que contra el resulten y hubiere nombrado defensor.
Artculo 353.- Si no se encontrare el indiciado o si este se negare a
firmar la Boleta de Notificacin a que se refiere el pargrafo nico del
artculo precedente, la intimacin se le har por carteles que se fijaran a
las puertas del tribunal y en los lugares mas concurridos de la localidad,
publicndose tambin en la prensa si en el lugar se editare algn
peridico.

Titulo XII De Los

Procedimientos Fiscales, Captulo III Procedimientos

Judiciales, Seccin Segunda Juicio Ordinario II Del Plenario


Artculo 354.- Declarado concluido el sumario y practicada la detencin
del indiciado, o hecha al encausado la notificacin del auto de
sometimiento a juicio, en sus casos, el juez prevendr al enjuiciado, por
medio del secretario del tribunal, que nombre defensor dentro de
cuarenta y ocho horas.
Pargrafo nico: en los casos previstos en el artculo 354, se har al
procesado la intimacin para que nombre defensor por los medios
establecidos en la misma disposicin, acordndosele, para que haga la
designacin mencionada, un plazo de tres das.
Artculo 355.- Si el procesado, a pesar de notificado, no nombrase
defensor, se designar este de oficio, siempre que no haya defensor
pblico de presos, caso en el cual este sumir la representacin del
encausado.
Artculo 356.- Inmediatamente despus de nombrado el defensor o
defensores se les convocar para que, en la primera audiencia despus
de citados se aceptan su cargo, presten el juramento de cumplir
fielmente sus deberes.
Artculo 357.- Con la aceptacin del defensor, o de la notificacin del
defensor pblico de presos si este fuere el caso; y con la participacin
del Fiscal de haberse concluido el sumario, se entiende que las partes
estn a derecho, sin que sean necesario nuevas modificaciones para
ningn otro acto, salvo lo que dispongan las leyes especiales.
Artculo 358.- Dentro del tercer da despus de la aceptacin del
defensor o de notificado el defensor pblico de presos, si este fuere el
caso, el representante del fisco nacional deber presentar en escrito
formal los cargos que resulten contra el encausado o encausados,
expresando l echo que constituye la contravencin con indicacin de

las disposiciones legales infringidas y de las correspondientes


penalidades.
Artculo 359.- Si el fiscal no encontrare ningn cargo que hacer lo
manifestar as por escrito al tribunal, quien pasara los Autos al
Tribunal Superior de Hacienda y se notificar al Procurador de la
Nacin, o al funcionario que represente al Fisco Nacional ante dicho
tribunal, para que formule cargos; si este funcionario los formulare se
devolver el expediente al tribunal de origen para que contine el
procedimiento; pero si tampoco los formulare, el tribunal Superior de
Hacienda sobreseer el juicio en primera instancia.
Artculo 360.- Presentado el escrito de cargo o el que debe formularse,
de acuerdo con el artculo precedente, el tribunal fijar una hora de la
tercera audiencia inmediata para or al encausado,
Artculo 361.- A la hora designada segn el artculo anterior, se har
comparecer personalmente al encausado en audiencia pblico libre de
todo apremio; y con asistencia del representante del Fisco Nacional y
del defensor, se dar lectura a los escritos a que se contrae el artculo
precedente y dems actas conducentes del proceso.
Terminada la lectura, el encausado expondr, sin juramento, cuanto
tenga que manifestar en su descargo, respecto a los hechos que se le
imputen en los escritos mencionados.
El procesado puede encomendar a su defensor la contestacin de los
cargos. El silencio de ambos se estimara como una contestacin
negativa. El acta ser suscrita por todos los que hallan intervenido y si
alguno no firmare se expresar el motivo.
Pargrafo 1: en el caso previsto en el pargrafo nico del artculo 352
de esta Ley, si el procesado o su defensor no aparecieren a contestar los
cargos, se har constar as en acta que levantara el tribunal y la causa
seguir su curso legal.
Artculo 362.- El mismo da en que sean contestados los cargos o se
tengan por contestados, segn lo dispuesto en el artculo anterior,
quedar la causa abierta a pruebas por veinte das hbiles
improrrogables, lapso dentro del cual debern promoverse y evacuarse
todas las pruebas que presentaren el fiscal y la defensa y la que el
tribunal mandare evacuar de oficio. No habr lugar a promocin y
evacuacin de pruebas cuando el tribunal decida que el caso es de mero
derecho o cuando ambas partes pidan que s decida con los elementos
que constan en autos.
Contra la determinacin dictada en el primer caso se oir apelacin en
ambos efectos, siendo adems consultable con el Tribunal Superior de
Hacienda.

Artculo 363.- No se abrirn articulaciones para decidir excepciones o


cuestiones de previo funcionamiento, pues todas deben quedar
pendientes para ser sentenciadas en definitiva.
Artculo 364.- El trmino extraordinario para evacuar pruebas fuera del
territorio de la Repblica, no ser mayor de cuarenta das. Para las
pruebas que hayan de evacuarse fuera del lugar donde resida el Tribunal
se conceder el trmino de la distancia ordinario.
Artculo 365.- Vencido el trmino probatorio, no se admitir ninguna
clase de pruebas, excepto las de documentos pblicos, las cuales podrn
producirse en cualquier estado y grado de la causa, antes de la
sentencia.
Artculo 366.- Los Jueces prolongarn las horas de despacho si fuere
necesario, y actuarn hasta en los das feriados, habilitndose
previamente, a fin de que todas las pruebas que se hubieran promovido
queden evacuadas dentro del tiempo legal.
Artculo 367.- Concluido el trmino probatorio y recibidas las pruebas
evacuadas fuera del tribunal, se sealar uno de los tres das siguientes
para comenzar la relacin de la causa. Esta comenzar en la audiencia
fijada y continuar en la siguiente, sin dejar ninguna de por medio,
hasta concluir la lectura de los autos que se har en audiencia pblica.
En la misma audiencia en que concluye la relacin, o en la siguiente, se
oirn los informes que de palabra quieran hacer el representante del
fisco y las partes o sus representantes, quienes podrn tambin leer lo
que los que por escrito formularen, los cuales se agregaran a los autos,
si as los pidieren. Se conceder derecho a replica y contrarrplica.
Concluidos los informes, el Juez pronunciar sentencia dentro de la
tercera audiencia siguiente.
Artculo 368.- La sentencia definitiva dictada en primera instancia es
apelable en ambos efectos ante el Tribunal Superior de Hacienda.
La apelacin se interpondr por medio de diligencias o por escrito,
dentro de los cinco das hbiles despus de publicada la sentencia.
El recurso deber ser odo al da siguiente de vencido el trmino
establecido para interponerlo, y acto seguido se remitirn los autos al
Tribunal Superior de Hacienda.
Artculo 369.- En todo caso se consultar el fallo con el Tribunal
Superior y no podr ejecutarse mientras ste no decida.
El Juez que ejecutare la sentencia en primera instancia, sin que el
Tribunal Superior haya resuelto la consulta, an cuando el fallo haya
sido consentido por las partes, incurrir en una multa de quinientos a
dos mil bolvares, que impondr el Tribunal Supremo, sin perjuicio de
cualquier otra responsabilidad que le afecte.

Titulo XII De Los Procedimientos Fiscales, Captulo III Procedimientos


Judiciales, Seccin Tercera Juicios Breves.
Artculo 370.- Cuando la infraccin fiscal estuviere sancionada con
pena de arresto, el caso ser decidido conforme al siguiente
procedimiento:
El sumario deber estar concluido dentro de ocho das.
Dentro de las veinticuatro horas siguientes a la detencin del indiciado,
se le prevendr para nombrar defensor, y dentro de los tres das
siguientes a la aceptacin de ste, o de la notificacin al Defensor
Pblico de Presos. Si este fuere el caso, el Fiscal formular los cargos,
se observar lo previsto en el artculo 329 de esta Ley.
Formulados los cargos, sern contestados a la hora que se seale de la
tercera audiencia despus de notificado el procesado.
El lapso probatorio ser de ocho das hbiles improrrogable, sin termino
de distancia, a contar de la audiencia en que se contesten los cargos.
La sentencia se dictar en la audiencia siguiente al vencimiento del
trmino probatorio, hacindose en dicha audiencia la relacin de los
autos, y oyndose las exposiciones verbales de las partes.
Artculo 371.- En estos juicios no habr tercera instancia.
Artculo 372.- En todo lo no previsto en esta seccin, se aplicarn las
disposiciones de las secciones precedentes de este capitulo.

Cdigo Penal Venezolano


El Cdigo Penal trata de manera genrica la no punibilidad en sus artculos
62, 65, 69, 72 y 73, mientras que lo hace con respecto a las causas especficas en sus
artculos 258, 291, 304, 395, 425, 435, 445, 218, 228, 240, 245, 276, 280, 281 y 286:
Artculo 62.- No es punible el que ejecuta la accin hallndose dormido
o en estado de enfermedad mental suficiente para privarlo de la
conciencia o de la libertad de sus actos.
Sin embargo, cuando el loco o demente hubiere ejecutado un hecho que
equivalga en un cuerdo a delito grave, el Tribunal decretar la reclusin
en uno de los hospitales o establecimientos destinados a esta clase de
enfermos, del cual no podr salir sin previa autorizacin del mismo
tribunal. Si el delito no fuere grave o si no es el establecimiento
adecuado, ser entregado a su familia, bajo fianza de custodia, a menos
que ella no quiera recibirlo.

Artculo 65.- No es punible:


1.- El que obra en cumplimiento de un deber o en el ejercicio legtimo
de un derecho, autoridad, oficio o cargo, sin traspasar los lmites
legales.
2.- El que obre en defensa de su propia persona o derecho, siempre y
cuando concurran determinadas circunstancias.
3.- El que obre constreido por la necesidad de salvar su persona o la
de otro de un peligro grave o inminente, al cual no haya dado
voluntariamente causa,, y que no pueda evitar de otro modo.
Artculo 69.- No es punible: el menor de doce aos, en ningn caso, ni
el mayor de doce y menor de quince aos, a menos que aparezca que
obr con discernimiento.
El Tribunal tomar las medidas que considere oportunas respecto a la
educacin del menor irresponsable, el cual ser mantenido en adecuado
establecimiento de educacin o en casa de familia de responsabilidad.
Artculo 72.- No se proceder en ningn caso contra el sordomudo que
al cometer el hecho punible no hubiere cumplido los quince aos, pero
si fuere mayor de esta edad y menor de dieciocho aos, se aplicarn las
disposiciones del artculo anterior, si obro con discernimiento; si no, se
le declarar irresponsable, pero el Tribunal dictar las medidas que
estime conducentes respecto a su educacin hasta que cumpla los
veintin aos.
Artculo 73.- No es punible el que incurra en alguna omisin hallndose
impedido por causa legtima o insuperable.
Artculo 218.- El que haga parte de una asociacin de diez o ms
personas que tenga por objeto cometer, por medio de violencia o
amenaza el hecho previsto en l artculo precedente, ser castigado con
prisin de un mes a dos aos.
Si el hecho se cometiera con armas, la prisin ser de tres meses a tres
aos.

Ley Orgnica de Aduanas


Entre el contrabando y las infracciones aduaneras no existen realmente
diferencias conceptuales. El legislador ha hecho una distincin entre los hechos
contrarios

violatorios

de

la

legislacin

aduanera,

tipificando

unos

como

contrabando y otros como infracciones aduaneras, asimismo los ha tipificado,


clasificado y definido en el artculo 4, Numeral 6, Artculo 15 numeral 13, artculo

6, artculo 14 y en el Capitulo I Del Contrabando y Capitulo II De las Infracciones


Aduaneras contentivos de los Artculos 104 a 123, adems de 129 y 149:
Artculo 4.- Corresponde al Ministerios de Hacienda:
Numeral 6.- Celebrar convenios con los servicios aduaneros de otros
pases o con entidades internacionales sobre prevencin, persecucin y
represin del contrabando y otros ilcitos aduaneros a fin de facilitar,
complementar, armonizar, simplificar y perfeccionar los controles
aduaneros;
Artculo 5.- Corresponde al Jefe de la Administracin Aduanera:
Numeral 13.- Planificar, dirigir y ejecutar con la colaboracin y
asistencia de otros organismos las medidas relativas a la prevencin,
persecucin y represin del contrabando y de las infracciones
aduaneras;
Artculo 6.- La potestad aduanera es la facultad de las autoridades
competentes para intervenir sobre los bienes a que se refiere el artculo
7, autorizar o impedir su desaduanamiento, ejercer los privilegios
fiscales, determinar los tributos exigibles, aplicar las sanciones
procedentes y en general, ejercer los controles previstos en la
legislacin aduanera nacional.
Artculo 14.- Los vehculos destinados a territorio nacional debern
arribar a una aduana habilitada para las operaciones aduaneras que
vayan a realizar. De la misma manera, los vehculos que hayan tomado
carga de exportacin o de trnsito en dicho territorio debern partir de
una aduana habilitada. En ambos casos, quedan a salvo las excepciones
que pueda establecer el Ministerio de Hacienda, el cual podr dictar las
normas especiales de carcter fiscal para aquellos vehculos que vayan a
permanecer en el pas en condiciones de transitoriedad.
Cuando los vehculos sean objeto directo de una operacin de trfico
internacional, su matriculacin o desmatriculacin ante el organismo
competente quedar condicionada al cumplimiento previo de las
condiciones aduaneras exigibles y a su exclusin de la potestad
aduanera. La violacin de esta disposicin configurar contrabando en
los trminos previstos en esta Ley.
Artculo 104.- Incurre en contrabando y ser penado con prisin de dos
a cuatro aos quien, mediante actos u omisiones, eluda o intente eludir
la intervencin de las autoridades aduaneras en la introduccin de
mercancas al territorio nacional o en la extraccin de las mismas de
dicho territorio. Igual pena se aplicar en los supuestos siguientes:
a.
La conduccin, tenencia, depsito o circulacin de mercancas
extranjeras, si no se comprueba su legal introduccin o su
adquisicin mediante lcito comercio en el pas.

b.

El ocultamiento de las mercancas en cualquier forma que


dificulte o impida el descubrimiento de bienes en
reconocimiento.
c.
El transporte o permanencia de mercancas extranjeras en
vehculos de cabotaje no autorizados para el trfico mixto y la
de mercancas nacionales o nacionalizadas en el mismo tipo
de vehculos, sin haberse cumplido los requisitos legales del
caso.
d.
La circulacin por rutas o lugares distintos de los autorizados,
de mercancas extranjeras no nacionalizadas salvo, caso
fortuito o fuerza mayor.
e.
La rotura no autorizada de precintos, sellos, marcas, puertas,
envases y otros medios de seguridad de mercancas cuyos
tramites aduaneros no hayan sido perfeccionados, o que no
estn destinados al pas, salvo caso fortuito o fuerza mayor.
f.
El despacho o entrega de mercancas sin autorizacin de la
aduana.
g.
La descarga o embarque de mercancas en general, de
suministros, repuestos, provisiones de a bordo, combustible,
lubricantes y otras destinadas al uso o consumo a bordo de los
vehculos de transporte, sin el cumplimiento de las
formalidades legales.
h.
El transbordo de mercancas extranjeras efectuado sin el
cumplimiento de las formalidades legales.
i.
El abandono de las mercancas en lugares contiguos o
cercanos a las fronteras, al mar territorial o en dependencias
federales, salvo caso fortuito o fuerza mayor.
Artculo 105.- Con la misma pena aumentada de un tercio a la mitad se
castigar:
a.
La desviacin, consumo, disposicin o sustitucin de mercancas
sin autorizacin y las cuales se encuentren sometidas o en proceso
de sometimiento a un rgimen de almacn o deposito aduanero.
b.
La conduccin de mercancas extranjeras en buque de cualquier
nacionalidad en aguas territoriales, sin que estn destinadas al
trfico o comercio legtimo con Venezuela o alguna otra nacin,
as como el desembarque de las mismas.
c.
La apropiacin, retencin, consumo, distribucin o falla en la
entrega a la autoridad aduanera competente por parte de los
aprehensores o de los depositarios de los efectos embargados que,
en virtud de esta Ley, deban ser objeto de comiso.
d.
La introduccin al territorio aduanero de mercancas procedentes
de Zonas, Puertos o Almacenes aduaneros (in bond), sin haberse
cumplido o violndose los requisitos de la respectiva operacin.

e.
f.
g.

h.

i.

j.

k.

l.

m.

El impedir o dificultar mediante engao o simulacin, el cabal


ejercicio de las facultades otorgadas legalmente a las aduanas.
La violacin de las obligaciones establecidas en los Artculos 7
y 15 de la Ley Orgnica de Aduanas.
La presentacin a la aduana como sustento de la base imponible
declarada o como fundamento del valor declarado, de factura
comercial falsa, adulterada, forjada, no emitida por el proveedor o
emitida por ste en forma irregular en connivencia o no con el
declarante, a fin de variar las obligaciones fiscales, monetarias o
cambiarias derivadas de la operacin aduanera. Igualmente, la
presentacin a la aduana como sustento del origen declarado, de
certificado falso, adulterado, forjado, no emitido por el rgano o
funcionario autorizado, o emitidos por stos en forma irregular en
connivencia o no con el declarante con el objeto de acceder a un
tratamiento preferencial, de evitar la aplicacin de restriccin u
otra medida a la operacin aduanera o en todo caso, defraudar los
intereses del Fisco Nacional.
La utilizacin, adulteracin, tenencia o preparacin irregular de
los sellos, troqueles u otros mecanismos o sistemas informticos o
contables destinados a aparentar el pago o la caucin de las
cantidades debidas al Fisco Nacional.
La presentacin de delegacin, licencia, permiso, registro u otro
requisito o documento falso, adulterado, forjado, no emitido por
el rgano o funcionario autorizado o emitidos por stos en forma
irregular, cuando la introduccin o extraccin de las mercancas
estuviere condicionada a su exigibilidad.
El respaldo de las declaraciones aduaneras, solicitudes o recursos,
con criterios tcnicos de clasificacin arancelaria o valoracin
aduanera, obtenidos mediante documentos o datos falsos, forjados
o requeridos a mercancas diferentes.
La adulteracin, sustitucin, destruccin, adulteracin o
forjamiento de declaraciones, actas de reconocimiento, actas
sobre prdidas o averas, actas de recepcin y confrontacin de
cargamentos, resoluciones, facturas, certificaciones formularios,
planillas de liquidacin o autoliquidacin y dems documentos
propios de la gestin aduanera.
La inclusin en contenedores, en carga consolidada o en envos a
travs de algunas empresas de mensajera internacional,
mercancas no declaradas cuya deteccin en el reconocimiento o
en una gestin de control posterior, exija la descarga total o
parcial del contenido declarado.
La simulacin de la operacin aduanera de importacin,
exportacin, trnsito, o de las actividades de admisin,

reimportacin,
reexportacin,
reexpedicin,
reintroduccin,
transbordo, reembarque o retorno.
n.
Participacin en el contrabando de funcionario, obrero, auxiliar de
la administracin aduanera o de pariente de funcionario aduanero.
o.
Cuando las mercancas objeto de contrabando sean prohibidas o
reservadas.
p.
Cuando el hecho se haya cometido en ocasin de incendio,
catstrofe, naufragio o de circunstancias perturbadoras de la
tranquilidad y seguridad pblicas.
Artculo 106.- Los cmplices y encubridores sern castigados con la
misma pena impuesta a los autores y coautores, rebajada en la mitad a
los cmplices y en un tercio a los encubridores.
Artculo 107.- Son circunstancias atenuantes del contrabando: entregar
voluntariamente no menos del cincuenta por ciento del total de los
efectos no aprehendidos y facilitar el descubrimiento o la aprehensin
de los efectos objeto del delito.
Artculo 108.- Sin perjuicios de la obligacin de pagar los derechos
exigibles con motivo de la operacin aduanera, las personas incursas en
contrabando sern sancionadas adems, de la siguiente manera:
a.
Multa equivalente a dos (2) veces el valor en aduana de las
mercancas, cuando ese valor no exceda de veinte unidades
tributarias (20 U.T.)
b.
Multa equivalente a tres (3) veces el valor en aduana de las
mercancas, cuando ese valor sea superior a veinte unidades
tributarias (20 U.T.) y no exceda de cincuenta unidades tributarias
(50 U.T.)
c.
Multa equivalente a cuatro (4) veces el valor en aduana de las
mercancas, cuando ese valor sea superior a cincuenta unidades
tributarias (50 U.T.) y no exceda de cien unidades tributarias (100
U.T.)
d.
Multa equivalente a cinco (5) veces el valor en aduana de las
mercancas, cuando ese valor sea superior cien unidades
tributarias (100 U.T.) y no exceda de doscientas cincuenta
unidades tributarias (250 U.T.)
e.
Multa equivalente a seis (6) veces el valor en aduana de las
mercancas, cuando ese valor sea superior doscientas cincuenta
unidades tributarias (250 U.T.) y no exceda de quinientas
unidades tributarias (500 U.T.)
f.
Multa equivalente a siete (7) veces el valor en aduana de las
mercancas, cuando ese valor sea superior quinientas unidades
tributarias (500 U.T.).
Pargrafo nico: en los casos de mercancas exentas o exoneradas de
los gravmenes o libres de impuesto de conformidad con lo previsto en

el Arancel de Aduanas, o que estn liberadas en el marco de los


tratados, acuerdos o convenios internacionales ratificados por la
Repblica en materia comercial, la multa aplicable ser equivalente al
valor en aduana de las mercancas.
Artculo 109.-Cuando la operacin aduanera relativa a las mercancas
objeto de contrabando estn sometidas a prohibicin, reserva,
suspensin, restriccin, registro sanitario, o cualquier otro requisito
arancelario condicionante de su introduccin o extraccin, el valor en
aduana sealado por el artculo anterior debe ser incrementado, a los
fines del clculo de la multa, en un cincuenta por ciento (50%).
En el caso de mercancas sujetas a prohibicin o reserva, el valor en
aduana ser incrementado, a los fines del calculo de la multa, en un
doscientos por ciento (200%).
Artculo 110.-Adems de la multa prevista en los artculos anteriores, se
impondr tambin el comiso de los efectos objeto del delito, as como el
de los vehculos, semovientes, enseres, utensilios, aparejos y otras
mercancas usadas para cometer, encubrir o disimular el contrabando.
Se exceptan sin embargo, del comiso:
a.
Los vehculos de transporte, cuando su propietario no sea autor,
coautor, cmplice o encubridor del contrabando.
b.
Los vehculos de transporte cuyo valor no exceda del dcuplo del
valor en aduana de los efectos del contrabando, en cuyo caso se
aplicar una multa equivalente a dicho dcuplo.
Artculo 111.-Se impondrn como sanciones accesorias a los
responsables del contrabando:
1. Cierre del establecimiento y suspensin de la autorizacin para
operarlo;
2. Inhabilitacin para ocupar cargos pblicos o para prestar servicio a
la Administracin Pblica;
3. Inhabilitacin para ejercer actividades de comercio exterior y las
propias de los auxiliares de la Administracin Aduanera.
Dichas sanciones sern establecidas por un lapso comprendido entre
seis (6) y sesenta meses, segn la entidad del contrabando y la
concurrencia de circunstancias agravantes o atenuantes.
Cuando resulte responsable del contrabando un funcionario pblico o
auxiliar de la Administracin Aduanera, la decisin que establezca la
responsabilidad dispondr la revocacin inmediata de la autorizacin
respectiva o la destitucin del funcionario, segn sea el caso.
Artculo 112.- A fin de establecer el valor en aduana de las mercancas
objeto del contrabando, sern designados dos peritos: uno por el jefe de
la oficina aduanera de la jurisdiccin y otro por el juez competente.
Artculo 113.- El Juez competente para conocer del delito de
contrabando podr autorizar el uso o disposicin de las mercancas

incautadas con motivo de dicho delito, en casos previstos en el


Reglamento y mediante la preservacin de las pruebas indispensables
para la decisin del asunto.
Artculo 114.- Cuando la operacin aduanera tiene por objeto
mercancas sometidas a: prohibicin u otra restriccin arancelaria;
suspensin; registro sanitario; certificado de calidad; o cualquier otro
requisito, y la autorizacin, permiso o documento correspondiente, no
es presentado junto con la declaracin de aduanas.
Artculo 115.- El incumplimiento de las obligaciones y condiciones
bajo las cuales ha sido concedida: autorizacin; delegacin; permiso;
licencia; suspensin; o liberacin, es sancionable con multa equivalente
al doble de los impuestos de importacin legalmente causados, sin
perjuicio de la aplicacin de la pena de comiso.
La misma sancin se aplicar cuando se infrinja lo previsto en el ltimo
prrafo del artculo 30.
Artculo 116.- La utilizacin o disposicin de mercancas y sus envases
o embalajes, exonerados, liberados o suspendidos de gravmenes
aduaneros, con un fin distinto al considerado para la concesin o por
una persona diferente al beneficiario sin la correspondiente
autorizacin, cuando ella fuera exigible, es sancionable con multa
equivalente al doble del valor de las mercancas cuya utilizacin o
disposicin hayan dado lugar a la aplicacin de la sancin.
Artculo 117.- La utilizacin o disposicin de mercancas exentas de
gravmenes aduaneros, por otra persona o con fines distintos a los
considerados por la procedencia de la liberacin, es sancionable con
multa equivalente al doble del valor total de las mercancas, la cual se
debe imponer a la persona que autoriz la utilizacin o disposicin.
Artculo 118.- La falta de reexportacin, o de nacionalizacin, dentro
del plazo vigente, de mercancas introducidas bajo el rgimen de
admisin temporal, o su utilizacin o destinacin para fines diferentes a
los considerados para la concesin del permiso respectivo, es
sancionable con multa equivalente al valor total de la mercanca.
Artculo 119.- En los casos de exportacin cuando su reconocimiento se
halla efectuado en los locales del interesado o para el momento del
envasamiento y luego no sean enviados a la aduana dentro del lapso
establecido para ello, por causa imputable al exportador, se aplica multa
del diez por ciento (10%) del valor de las mercancas.
Artculo 124.- Cuando la oficina Aduanera verifique la exactitud de los
documentos presentados y del cargamento, autorizar la reexportacin
de las mercancas, la cual deber realizarse en el plazo que se fije. En la
declaracin de trnsito se indicar la va a utilizarse.
Artculo 129.- A los efectos de los tramites relativos a los incentivos a
la exportacin, los exportadores debern presentar a la Direccin

General de Aduanas la copia de la Declaracin de Trnsito, cuando la


exportacin se haya realizado mediante una operacin de trnsito
aduanero.
Artculo 148.- Corresponder al Ministerio de Hacienda, por rgano de
la Direccin General de Aduanas, aplicar las sanciones previstas en el
artculo 32 de la Ley.

Reglamento de la Ley Orgnica de Aduanas


Capitulo II Otros Procedimientos, Imposicin de Penas de Comiso o Multas:
Regl. L.O.A. Artculo 497.- A los efectos de la imposicin de penas de
comiso o multas o de ambas, de que trata el literal b del artculo 151 de
la Ley, se proceder de la siguiente manera:
Cuando se trate de multa se aplicar dentro de los lmites fijados por la
Ley para cada caso segn la mayor o menor gravedad de la infraccin,
la magnitud de los perjuicios causados al Fisco Nacional y las
circunstancias agravantes o atenuantes teniendo en cuenta lo dispuesto
en los artculos 125 y siguientes de la misma Ley.
Regl. L.O.A. Artculo 498.- A los fines del artculo anterior se
consideraran circunstancias agravantes y atenuantes las sealadas en los
artculos 105 y 106 de la ley.
Regl. L.O.A. Artculo 499.- Para la aplicacin de las sanciones
comprendidas entre un mnimo y un mximo, se entender que lo
normalmente aplicable es l mitad de la suma de ambos extremos, pero
podr reducirse hasta el limite inferior o aumentarse hasta el superior,
segn el merito de las circunstancias atenuantes o agravantes que
concurran en el caso concreto.
Cdigo Orgnico Procesal Penal
Capitulo IV De los rganos de Polica de Investigaciones Penales:
Artculo 107.- Son rganos de polica de investigaciones penales los
funcionarios a los cuales la Ley acuerde tal carcter, y todo otro
funcionario que deba cumplir las funciones de investigacin que este
Cdigo establece.

Artculo 108.- Corresponde a las autoridades de polica de


investigaciones penales, bajo la direccin del ministerio pblico, la
practica de las diligencias conducentes a la determinacin de los hechos
punibles y a la identificacin de sus autores y coparticipes.
Artculo 109.- Las informaciones que obtengan los rganos de polica,
acerca de la perpetracin de los hechos delictivos y de la identidad de
sus autores y dems partcipes, debern constar en acta que suscribir el
funcionario actuante, para que sirvan al Ministerio Pblico a los fines
de fundar la acusacin, sin menoscabo del derecho de defensa del
imputado.
Artculo 110.- Los rganos de polica comunicarn al Ministerio
Pblico el resultado de las diligencias practicadas en los plazos que se
les hubiere fijado.
En ningn caso los funcionarios policiales podrn dejar transcurrir ms
de doce horas sin dar conocimiento al Ministerio Pblico de las
diligencias efectuadas.
Artculo 292.- El Ministerio Pblico, cuando de cualquier modo tenga
conocimiento de la perpetracin de un hecho punible de accin pblico,
dispondr que se practiquen las diligencias tendientes a investigar y
hacer constar su comisin, con todas las circunstancias que puedan
influir en su calificacin y la responsabilidad de los autores y dems
partcipes, y el aseguramiento de los objetos activos y pasivos
relacionados con la perpetracin.

JURISPRUDENCIA
Entre la Jurisprudencia revisada nos encontramos con el Expediente KPO1-02000-000122, presentado ante el Juez de Primera Instancia en los Penal, en Funcin
de Juicio en Sede Constitucional a los 12 das del mes de noviembre del 2002, siendo
la Decisin:
Por las razones precedentemente expuestas, este Tribunal de Primera
Instancia en lo Penal (en funcin de juicio N1), actuando en Sede
Constitucional, administrando Justicia en nombre de la Repblica y por
autoridad de la Ley: DECLARA CON LUGAR LA ACCIN DE
AMPARO CONSTITUCIONAL, interpuesto por la empresa
KAMURA C.A. debidamente representada por el ciudadano Esteban
lvaro Rojas, antes identificado, debidamente asistido por el Abogado
Gastn Saldivia Dger, en contra del ciudadano Pedro Jos Romero

Velsquez, en su condicin de Fiscal Noveno del Ministerio Pblico


(Agraviante) por lo que se acuerda el restablecimiento de la situacin
jurdica infringida ordenndose al ciudadano Abg. Pero Jos Romero,
en su condicin de Fiscal Noveno del Ministerio Pblico, el
restablecimiento de la orden emitida por su Despacho al Comando de la
Guardia Nacional, Destacamento N 47 de esta ciudad, donde se orden
la retencin de las Mercancas propiedad de la empresa KAMURA I, II,
III, la cual se mantiene en depsito en galpn S/N ubicado en la calle 5
con carrera 5 de la zona industrial II de esta ciudad, en virtud de que
dicha orden surgi como consecuencia de violacin del Debido Proceso
establecido en el artculo 4 Ordinal Primero de la Constitucin de la
Repblica Bolivariana de Venezuela.

GLOSARIO DE TRMINOS

Admisin Temporal
Rgimen especial mediante el cual se introducen mercancas al territorio
aduanero nacional, con suspensin del pago de los impuestos de importacin y otros
recargos

impuestos

determinada, a condicin

adicionales

que

fueren

aplicables,

con

una

finalidad

de que sean reexpedidas luego de su utilizacin, sin haber

experimentado modificacin alguna.


Admisin Temporal para Perfeccionamiento Activo
Rgimen Aduanero que permite introducir a un territorio aduanero mercancas
condicionalmente liberadas del pago de gravmenes aduaneros, con el objeto de ser
reexportadas

dentro

de

un

plazo

determinado,

despus

de

haber

sufrido

transformacin, combinacin, mezcla, rehabilitacin, reparacin o cualquier otro tipo


de perfeccionamiento.
Aduana

Oficina Pblica encargada de determinar y aplicar el rgimen aduanero de


trfico

de

mercancas

es

determinada

circunscripcin

aduanera

Organismos

encargados de aplicar la legislacin relativa a la importacin y exportacin de


mercancas, as como tambin de percibir y hacer percibir los gravmenes que se le
sean aplicables y de cumplir las dems funciones que se le encomienden.
Arancel de Aduanas
Instrumento legal que contiene las tarifas aplicables a las operaciones
aduaneras, para la determinacin de los gravmenes aduaneros correspondientes.
Base Imponible
Se refiere a la magnitud de una expresin cuantitativa, establecida por la
norma legal o reglamentaria, que mide la dimensin cuantificable del hecho
imponible y que debe aplicarse a cada caso concreto en particular, segn los
procedimientos que han sido pautados al efecto para lneas de la liquidacin del
impuesto causado en el ejercicio gravable o retencin de impuesto, segn sea el caso.
Base Presunta
En caso de no existir los elementos de juicio necesarias para practicar la
determinacin sobre base cierta se va a los hechos o circunstancias que, por su
vinculacin o conexin normal con el hecho generador de la obligacin, permiten
determinar la existencia y cuanta de la misma.
Clasificacin Arancelaria
Indicacin correcta del cdigo de la posicin o partida, de la subposicin o
partida, del tem y del subtem correspondiente a las respectivas mercancas.
Comercio Exterior

Conjunto de relaciones de intercambio de bienes y servicios de un pas con el


resto del mundo.
Contrabando
Accin u omisin ilegtima en la introduccin o extraccin de mercancas de
otro pas a un territorio aduanero, tendente a evadir el pago de los tributos y del
cumplimiento de los requisitos exigibles, evitando la intervencin de las autoridades
aduaneras o inducindolos a error o corrupcin en perjuicio de la economa nacional.
Contribuyente
Son los sujetos pasivos sobre quienes recae la obligacin de abonar un
impuesto conforme a la Ley que lo reglamenta.
Crdito Fiscal
Es la suma de los componentes tributarios consignados en forma discriminada
en las facturas o documentos equivalentes otorgados en el periodo por los
proveedores y del impuesto consignado en los comprobantes de pago efectuados en el
periodo a raz de importacin.
Declaracin de Gravamen
Declaracin jurada realizada por una persona, en la que manifiesta la no
existencia de gravmenes contra una propiedad particular o bien la existencia de los
mismos, por medio de la presentacin de prueba y por descripcin del gravamen en
cuestin.
Declaracin Fiscal
Documento en el que un sujeto pasivo declara a la Administracin Tributaria
un hecho sometido a gravamen.

Reduccin Fiscal
Cantidad que se puede deducir de la cuota tributaria, en funcin de una previa
autorizacin legal.
Evasin Fiscal
Fenmeno socioeconmico consistente en el incumplimiento de las normas
fiscales por parte del sujeto pasivo de la relacin jurdico-tributaria, que se manifiesta
es acciones u omisiones para pagar menos o no pagar las obligaciones causadas, as
como el incumplimiento de los requisitos formales legalmente exigibles.
Exportacin
Operacin mediante la cual se extraen del Territorio Aduanero, mercancas de
procedencia nacional (nacionales y nacionalizadas), a cuyo fin el exportador somete
dicha operacin al control fiscal de la oficina aduanera respectiva.
Garanta
Declaracin escrita expresa o implcita sobre veracidades de un hecho
mencionado en un contrato.
Gaceta Oficial
Peridico dependiente del Estado, en el que se publican las Leyes, Decretos,
Reglamentos, rdenes gubernamentales y dems actos oficiales de carcter pblico.
Hacienda Pblica
Rama especializada de la teora de las finanzas que estudia la obtencin de
medios de pago para hacer frente a los gastos pblicos o gubernamentales.
Hecho Imponible

Es el presupuesto establecido por la Ley para calcular el tributo y cuya


realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
Impuesto
Es un gravamen, cargo o tributo que las personas deben pagar al Estado. Tiene
carcter obligatorio y no tiene contraprestacin inmediata se sustenta en Leyes y
Decretos.
Importacin
Operacin aduanera que consiste en la introduccin de mercancas de
procedencia extranjera a un territorio aduanero, con la intencin de incorporarlas a la
economa nacional y para lo cual la persona interesada somete la operacin al control
fiscal de la oficina aduanera respectiva.
Impuesto Aduanero
Prestacin pecuniaria exigida por el Estado; con motivo de la realizacin de
operaciones aduaneras.
Inspeccin
Servicio que comprende las medidas adoptadas por la Administracin
Nacional para hacer cumplir las Leyes y los Reglamentos fiscales por las oficinas y
empleados encargados de su ejecucin.
Jurisdiccin
Alcance del poder de decisin administrativa o judicial, por razn de la
materia o del territorio.
Legislacin

Conjunto de normas legales por las cuales se gobierna un Estado o se regula


una materia determinada.
Legislacin Aduanera
Conjunto de normas legales que regulan la materia aduanera.
Manifiesto de Importacin y Declaracin de Valor
Formulario legalmente establecido a los fines de la declaracin de aduanas de
las mercancas de importacin.
Mercancas Extranjeras
Bienes muebles originales, nacidas o producidas fuera del territorio nacional,
que no hayan cumplido trmite aduanero de nacionalizacin en el pas.
Nacionalizacin de Mercancas
Proceso aduanero mediante el cual una mercanca extranjera es sometido al
trmite establecido por la Ley, a fin de equiparla a las mercancas nacionales, en
cuanto a los derechos de comercializacin.
Reexportacin
Salida legal del territorio aduanero nacional, de mercancas extranjeras.
Rgimen Aduanero
Tratamiento aplicable a las mercancas sometidas al control de la aduana, de
acuerdo con las normas legales aduaneras, segn la naturaleza y objetivos de la
operacin.
Rgimen Suspensivo

Destinaciones suspensivas. Rgimen aduanero segn el cual la autoridad


competente autoriza con suspensin del pago de gravmenes aduaneros; la admisin
temporal o exportacin Temporal de mercancas con fines determinados y a
condicin de que sean luego reexpedidas o reintroducidas, segn el caso, dentro del
trmino que legalmente se seale.
Resguardo Nacional
Cuerpo organizado, dotado y distribuido por el Poder Ejecutivo, para la
custodia de bienes que constituyen la Hacienda Pblica Nacional, as como, para
auxiliar a los encargados de la Administracin de aquellos o a los funcionarios de
administracin, inspeccin y fiscalizacin de las Rentas Nacionales, e impedir,
perseguir y aprehender el contrabando y cualquier otro fraude a dichas rentas.
Tasa
Tributo exigido por el Estado con motivo de la prestacin de un servicio,
individualizado en el sujeto de la obligacin. Equivale al precio fijado por el servicio
pblico recibido.
Zona Aduanera
Zona primaria. rea de la circunscripcin aduanera integrada por las
respectivas oficinas, patios, zonas de depsito, almacenes, atracaderos, pistas de
aterrizaje, avanzadas y en general por los lugares donde los vehculos o medios de
transporte realizan operaciones inmediatas y conexas con la carga y descarga de
mercancas.

CAPTULO III

MARCO METODOLGICO

Naturaleza de la Investigacin

El estudio realizado tiene una orientacin de carcter Jurdico Dogmtica,


enmarcado dentro de lineamientos tericos, fundamentados en un diseo Documental
Descriptivo. En aras de responder a los objetivos propuestos, es preciso indicar que la
investigacin

realizada se desarroll bajo el paradigma Jurdico Dogmtico. En este

sentido se tiene que, la investigacin de carcter jurdico-dogmtico ha sido definida


por Mrquez (1997), como ...aquella que concibe el problema jurdico desde una
perspectiva estrictamente formalista, descontando todo elemento fctico o real que se
relacione con la institucin, norma jurdica o estructura legal en cuestin (p.52).
En efecto, resulta conveniente sealar que la finalidad primordial del presente
estudio est orientada a la propuesta de lineamientos para distinguir la regulacin
legal de los Ilcitos Tributarios dentro del marco jurdico venezolano, todo ello, para
contribuir con la solucin de la problemtica planteada, considerando que, a pesar de
las

indiscutibles

implicaciones

sociales

del

problema

descrito,

la

presente

investigacin obedece fundamentalmente a elementos de carcter formal enmarcados


dentro de instrumentos normativos nacionales e internacionales, todo lo cual, requiri
de la implementacin de

un estudio investigativo de carcter Jurdico Dogmtico a

los fines de dar respuesta a los propsitos establecidos.

Tipo de Investigacin
Toda vez que ha sido evidenciado el carcter Jurdico Dogmtico del trabajo
investigativo, es menester acotar que el estudio in comento se realiz mediante un
diseo Documental Descriptivo.
Entendindose como tal, el estudio del problema con el propsito de ampliar y
profundizar el conocimiento de su naturaleza, con apoyo, principalmente, en fuentes
bibliogrficas y documentales, donde la originalidad del estudio se reflejar en el
enfoque, criterios, conceptualizaciones, conclusiones y recomendaciones.
Al ser Descriptivo, tratara de obtener informacin acerca del fenmeno o
proceso, para describir sus implicaciones, fundamentalmente dirigido a dar una visin
de cmo opera y cuales son sus caractersticas. Es por ello que concordamos con
Cerbo y Bervian (1989) al entender a la investigacin como Actividad encaminada a
la solucin de problemas. Su objetivo consiste en hallar respuestas a preguntas
mediante el empleo de procesos cientficos. Agregando a ello que al ser descriptiva
consistir en la caracterizacin del hecho con el fin de establecer su comportamiento.
En este orden de ideas Balestrini (1998), sostiene que:
Los estudios documentales y tericos, derivados de la investigacin
documental, como una de las opciones de la investigacin cientfica,
son aquellos cuyos objetivos sugieren la incorporacin de un esquema
de investigacin.
Bajo esta misma ptica, el Manual de Normas para la Presentacin del
Trabajo para optar al grado de Especialista de la Universidad Centro Occidental
Lisandro Alvarado, establece que la investigacin monogrfica documental: Es el
Estudio descriptivo o diagnostico de una situacin inherente a la especialidad que
lleva a la descripcin o evaluacin de los elementos que configuran el mbito del
problema.

Se utilizan criterios para destacar elementos esenciales de su naturaleza,


presentando adems, las posibles alternativas de solucin, si procede, a las
dificultades y limitaciones derivadas del problema investigado. Es entendida como
problema de tipo terico prctico, con el propsito de ampliar y profundizar el
conocimiento de su naturaleza. Se basa fundamentalmente en fuentes bibliogrficas,
documentales y estudios comparados de anlisis de problemas que ocurren en la
prctica.
Tcnicas para la recoleccin de Informacin
Igualmente, en funcin de cubrir las interrogantes formuladas y satisfacer las
metas propuestas en esta Investigacin Documental, por medio de la cual se
analizaron las diferencias entre los Ilcitos tributarios especficamente entre el
Contrabando y las Infracciones, es necesario indicar que las distintas tcnicas
utilizadas en virtud del tipo de estudio realizado.
As pues, en primer lugar, destaca la observacin documental, a partir de una
revisin bibliogrfica, teniendo presente que segn Balestrini (1998), ... con la
introduccin de la observacin documental... se iniciar la indagacin y observacin
general de los datos que se localizan en estos materiales, que son de mucho inters en
el estudio... (p.157) .
En otras palabras, la observacin documental se realiz mediante la lectura
general de los textos con el fin de extraer de ellos los datos de mayor utilidad para la
investigacin. Igualmente se utilizaron diferentes fuentes informativas como son las
visitas a sitios en la Web, y hemerotecas.
Con relacin a la clasificacin del material bibliogrfico, se realiz mediante
la consulta y lectura del mismo, una vez organizado se procedi al anlisis por
separado con la intencin de determinar el contenido a utilizar en cada una de las
fases de la investigacin.

En segundo lugar, se recurri al uso del fichaje, segn Hochman y Montero


(1980), la ficha: ...es la memoria fiel del investigador (p.15), as como el empleo de
las Citas,

que consisten, segn Tamayo (1997), ... en toda trascripcin directa

indirecta de palabras y frases de otro autor, las cuales insertamos en un trabajo....


(p.190). Lo que quiere decir, que el empleo del fichaje como tcnica implica en
primer trmino, ubicar la fuente documental, en segundo trmino permite recoger y
extraer las palabras y frases de un autor y por ltimo ubicar o registrar en un catlogo
que servir de referencia para la investigacin.
En tercer lugar, se recurri a la presentacin resumida de texto, por medio de
la cual se emple la tcnica del resumen que permite la presentacin de ideas bsicas
contenidas en las fuentes consultadas. Consecuencialmente se emple la tcnica de
estudio aplicada al anlisis de la literatura especializada y fuentes jurdicas.
Finalmente, respecto a las tcnicas de recopilacin de informacin, es
importante agregar que las mismas sirvieron como apoyo indispensable para la
recaudacin de material y facilitaron la utilizacin del mismo, lo que a su vez
coadyuva al conocimiento de los futuros investigadores acerca de las fuentes a las que
se acudi en la realizacin del estudio investigativo desarrollado.
Tcnicas para el Anlisis e Interpretacin de la Informacin
En lo atinente a las dimensiones de anlisis, se emplearon la Doctrina Jurdica,
Las Leyes y la Jurisprudencia, con el manejo del mtodo Hermenutico que segn
Snchez Virgilio (1997) ... est fundamentado en la interpretacin de las normas
jurdicas, indagando su sentido, su significado, su estructura y la intencin del
legislador. En este mismo orden de ideas, doctrinariamente se ha afirmado que la
hermenutica jurdica es la ciencia o el arte de interpretar los cuerpos legales.

Sobre la base de lo anterior, el prenombrado mtodo resulta de gran utilidad


para la explicacin de las dimensiones de anlisis, considerando que ste permite
determinar la intencin y propsito del legislador al establecer las normas jurdicas.
Sin embargo, especficamente en la investigacin jurdica, el mencionado
mtodo adquiere una connotacin especial y as lo expresa

Monteiro (2000), al

indicar que la Hermenutica Jurdica:


... no es solamente la interpretacin de aquello que fue puesto como
norma legislativa, mediante una visin clara y exacta; ella hace posible,
y ste es su objetivo, el estudio y la sistematizacin de los procesos que
deben ser realizados para que, efectivamente, haya la realizacin de la
interpretacin, aplicndose solamente las reglas ordenadas despus de
un estudio cuidadoso de aquello que el texto legal quiere decir (p.1).
De acuerdo a lo citado, la autora se vali de ste mtodo para estudiar el
problema de investigacin, teniendo siempre como norte que el objetivo perseguido
era las sugerencias de lineamientos para la regulacin legal de los ilcitos aduaneros
dentro del marco jurdico venezolano.
En cuanto al anlisis e interpretacin, se utilizaron los diferentes medios
bibliogrficos, concatenados con la Ley Orgnica de Aduanas, empleando a tal efecto
el mtodo Hermenutico, el cual como han sealado varios autores, ste tiene como
misin fundamental interpretar el verdadero significado de las palabras y de las cosas.
En este orden de ideas, esta seccin contendr la presentacin de los resultados de la
investigacin, el anlisis, la discusin e interpretacin de los hallazgos, a la luz de la
teora. As como Por ltimo se utiliz como tcnica El Derecho comparado
entendiendo este segn Osorio Manuel (1994)

la ciencia cuyo objeto es el estudio

de las semejanzas y diferencias entre los ordenamientos jurdicos de dos o ms


pases (p.232.)
De acuerdo a los razonamientos anteriores, se han precisado los motivos que
orientaron al empleo de la Investigacin de carcter Jurdico Dogmtico, a travs del

anlisis de los aspectos formales que determina el objetivo propuesto, para lo cual se
requiri el uso de tcnicas propias de las investigaciones documental bibliogrficas y
el empleo de la Hermenutica Jurdica y el Derecho Comparado como mtodo para el
estudio de la situacin problemtica, a fin

de dar

respuesta a los objetivos

propuestos mediante la interpretacin.


El estudio comparativo se efecta a travs de la herramienta de la matriz de
anlisis, que comprende:

MATRIZ DE ANLISIS DESCRIPTIVO


Ilcitos Aduaneros:
Contrabando, Dbil Lnea con las Infracciones Aduaneras

Aspectos a Evaluar

Redaccin de La Ley
Mala Interpretacin
Confusin Histrica
entre los Trminos
Actitud del
Contribuyente
Jurisprudencia y
Consultas
Confusin entre
Contrabando y
Agravantes del Mismo

Normativa
Ley Orgnica
de Aduanas

Realidad de los
Hechos
Realidad Situacin

Anlisis
Comparativo

CAPTULO IV

ANLISIS DEL PROBLEMA

A lo largo del presente estudio jurdico y sobre la base de las investigaciones


de documentales realizadas, hemos podido observar como histricamente se ha
intentado la disminucin del contrabando como plaga de la sociedad, desde el
descubrimiento de Amrica perturbado por la piratera, el establecimiento de la
Compaa Guizpucoana para moderar el comercio ilcito y pasando por los Decretos
de Bolvar hasta la fecha este hbito tan inveterado no ha sido de fcil desarraigo.
Una muestra de esto se halla en las modificaciones que ha sufrido la Ley
Orgnica de Aduanas a lo largo del tiempo, donde en nuestra historia ms reciente
observamos como por ejemplo la Ley de Aduanas de 1973, solo consideraba como
contrabando diez supuestos de hecho, mientras que la Ley Orgnica de Aduanas
(1978) consideraba treinta y seis supuestos, hasta la actual Ley Orgnica de Aduanas
vigente (1999) que contiene setenta supuestos de contrabando. Lo que ha conllevado
a que, tal como apunta Rivas (2000) algunos hechos que antes eran infracciones
aduaneras o faltas administrativas, en las modificaciones legales pasaron a ser
contrabando, y en otros casos se desdoblaron los supuestos, con la intencin de
facilitar su interpretacin y consiguiente aplicacin.
Sin embargo, y a pesar de las buenas intenciones, estos cambios han trado
como consecuencia el que, an cuando existan amplias diferencias entre los ilcitos
aduaneros (contrabando e infraccin) en muchas ocasiones las autoridades y los
sujetos pasivos tiendan a confundirlos, considerndose ciertos hechos como delitos de
contrabando cuando en realidad son infracciones aduaneras, esta confusin histrica
entre los trminos ha llevado equivocadamente a interpretaciones errneas en la

tipificacin de ciertos delitos aduaneros. Algunas de las reformas causantes de la


confusin aludida se hallan expuestas en el Cuadro a continuacin:
CUADRO N 1
REFORMAS SUFRIDAS POR LA LEY ORGNICA DE ADUANAS

LEY ANTERIOR

REFORMA PARCIAL
APROBADA POR LA CMARA
DE DIPUTADOS

LEY ACTUAL

Artculo 102: Incurre en


contrabando cualquiera que,
mediante actos u omisiones, eluda
o intente eludir la intervencin de
las autoridades aduaneras en la
introduccin de mercancas al
territorio aduanero nacional o en la
extraccin de las mismas de dicho
territorio.

Artculo 92: Constituyen contrabando los


siguientes hechos:
1.- Incurre en contrabando y ser penado con
prisin de dos a cuatro aos quien, mediante
actos u omisiones, eluda o intente eludir la
intervencin de las autoridades aduaneras en la
introduccin de mercancas al territorio
nacional o en la extraccin de las mismas de
dicho territorio. Igual pena se aplicar en los
supuestos siguientes:
2.- La conduccin, tenencia, depsito o
circulacin de mercancas extranjeras, si no se
comprueba su legal introduccin o su
adquisicin mediante lcito comercio en el pas.
3.- El ocultamiento de las mercancas en
cualquier forma que dificulte o impida el
descubrimiento de bienes en reconocimiento.
4.- La simulacin del cumplimiento de un
requisito esencial para realizar o perfeccionar la
operacin aduanera.
5.- El transporte o permanencia de mercancas
extranjeras en vehculos de cabotaje no
autorizados para el trfico mixto y la de
mercancas nacionales o nacionalizadas en el
mismo tipo de vehculos, sin haberse cumplido
los requisitos legales del caso.
6.-La circulacin por rutas o lugares distintos de
los autorizados, de mercancas extranjeras no
nacionalizadas salvo, caso fortuito o fuerza
mayor.
7.- La desviacin, consumo, disposicin o
sustitucin de mercancas sometidas a cualquier
rgimen de depsitos aduanero o cualquier otro
rgimen especial, mientras las mismas se
encuentren aun a la orden de la aduana por no
haber sido autorizado su despacho o entrguese.
8.- El despacho o entrega de mercancas sin
autorizacin de la aduana.
9.- La rotura no autorizada de precintos, sellos,
marcas, puertas, envases y otros medios de
seguridad de mercancas cuyos tramites
aduaneros no hayan sido perfeccionados, o que
no estn destinados al pas, salvo caso fortuito o
fuerza mayor.
10.- La descarga o embarque de mercancas en
general, de suministros, repuestos, provisiones
de a bordo, combustible, lubricantes y otras

Artculo 104: Incurre en contrabando y


ser penado con prisin de dos a cuatro
aos quien, mediante actos u omisiones,
eluda o intente eludir la intervencin de
las autoridades aduaneras en la
introduccin de mercancas al territorio
nacional o en la extraccin de las
mismas de dicho territorio. Igual pena
se aplicar en los supuestos siguientes:
A.- La conduccin,
tenencia, depsito o circulacin de
mercancas extranjeras, si no se
comprueba su legal introduccin o su
adquisicin mediante lcito comercio en
el pas.
B.- El ocultamiento de
las mercancas en cualquier forma que
dificulte o impida el descubrimiento de
bienes en reconocimiento.
C.- El transporte o
permanencia de mercancas extranjeras
en vehculos de cabotaje no autorizados
para el trfico mixto y la de mercancas
nacionales o nacionalizadas en el mismo
tipo de vehculos, sin haberse cumplido
los requisitos legales del caso.
D.- La circulacin por
rutas o lugares distintos de los
autorizados, de mercancas extranjeras
no nacionalizadas salvo, caso fortuito o
fuerza mayor.
E.- La rotura no
autorizada de precintos, sellos, marcas,
puertas, envases y otros medios de
seguridad de mercancas cuyos tramites
aduaneros no hayan sido
perfeccionados, o que no estn
destinados al pas, salvo caso fortuito o
fuerza mayor.
F.- El despacho o
entrega de mercancas sin autorizacin
de la aduana.
G.- La descarga o
embarque de mercancas en general, de
suministros, repuestos, provisiones de a
bordo, combustible, lubricantes y otras
destinadas al uso o consumo a bordo de

de a bordo, combustible, lubricantes y otras


destinadas al uso o consumo a bordo de los
vehculos de transporte, sin el cumplimiento de
las formalidades legales.
11.- El transbordo de mercancas extranjeras
efectuado sin el cumplimiento de las
formalidades legales.
12.- El abandono de las mercancas en lugares
contiguos o cercanos a las fronteras, al mar
territorial o en dependencias federales, salvo
caso fortuito o fuerza mayor.
13.- La conduccin de mercanca extranjera en
buques de cualquier nacionalidad en aguas
venezolanas sin que estn destinadas al trfico o
comercio legtimo con Venezuela o alguna otra
nacin, as como el desembarque de las mismas.
14.- la retencin, consumo, distribucin o falla
en la entrega a la autoridad competente, por
parte de los aprehensores o de los depositarios
de los efectos embargados que en virtud de la
Ley deban ser efecto de comiso.
15.- la introduccin al resto del territorio
nacional de mercanca procedentes de zonas o
territorios que gocen de un rgimen aduanero
preferencial, sin haberse cumplido o habindose
violado o adulterado los controles respectivos.
16.- Impedir o dificultar mediante ardid o
engao, el cabal ejercicio de las facultades
otorgadas legalmente a las aduanas.
17.- La violacin del sometimiento a potestad
aduanera consagrada en el artculo 5 de esta
Ley.
18.- la violacin de la obligacin establecida en
el aparte del artculo 14 de esta Ley.
19.- La presentacin a la aduana como sustento
de la base imponible declarada o como
fundamento del valor de exportacin declarado,
de factura comercial, falsa, adulterada, forjada,
no emitida por el proveedor o emitida o emitida
por este en forma irregular en conveniencia con
el declarante, a fin de variar las obligaciones
aduaneras, fiscales, monetarias o cambiarias
derivadas de la operacin aduanera.
20.- La presentacin a la aduana como sustento
del origen declarado, de certificado falso,
adulterado, forjado, o emitido por el rgano o
funcionario autorizado o emitidos por estos en
forma irregular en connivencia con el
declarante, con el objeto de acceder a un
tratamiento preferencial aduanero o de obviar el
rgimen aduanero aplicable.
21.- la adulteracin, preparacin, tenencia o
utilizacin irregular de sellos, troqueles u otros
mecanismos o sistemas informticos o
contables destinados a aparentar la cancelacin
o caucionaiento de las cantidades debidas al
fisco nacional.
22.- La presentacin, de delegacin, licencia,
registro u otro requisito o documento falso,
adulterado, forjado, no emitido por el rgano o
funcionario autorizado o emitidos por stos en
forma irregular, cuando la introduccin o
extraccin de las mercancas estuviesen
condicionadas a su exigibilidad.

destinadas al uso o consumo a bordo de


los vehculos de transporte, sin el
cumplimiento de las formalidades
legales.
H.- El transbordo de
mercancas extranjeras efectuado sin el
cumplimiento de las formalidades
legales.
I.- El abandono de las
mercancas en lugares contiguos o
cercanos a las fronteras, al mar
territorial o en dependencias federales,
salvo caso fortuito o fuerza mayor.

23.- La alteracin, sustitucin, destruccin,


adulteracin o forjadura de declaraciones, actas
de reconocimiento, actas sobre prdidas o
averas, actas de recepcin y confrontacin de
cargamentos, resoluciones, facturas,
certificaciones, formularios, planillas de
liquidacin o autoliquidacin y dems
documentos propios de la gestin aduanera.
24.- Incluir en contenedores mercancas no
declaradas a las aduanas, cuya deteccin en el
reconocimiento o en una gestin de control
post erior, exija la descarga total o parcial del
contenido declarado.
25.- La simulacin de la operacin aduanera de
importacin y exportacin.
Artculo 103: Constituye tambin Eliminado Artculo 103
Eliminado Artculo 103
contrabando:
a.- La conduccin, tenencia o
circulacin de mercancas
extranjeras si no se comprueba su
legal introduccin o su adquisicin
en lcito comercio en el pas.
b.- La ocultacin de mercancas en
cualquier forma y el uso de
adminculos, dispositivos o
sistemas que dificultan el
descubrimiento de las mercancas
en el reconocimiento.
c.- La simulacin del cumplimiento
de un requisito esencial para
realizar o perfeccionar la operacin
aduanera.
d.- La circulacin de mercanca
extranjera en vehculos de cabotaje
no autorizado para el trfico mixto
u la de mercancas nacionales o
nacionalizadas en el mismo tipo de
vehculos, sin haberse cumplido los
requisitos legales del caso.
e.- La circulacin de mercancas no
nacionalizadas por lugares distintos
de los autorizados, salvo casos
fortuitos de fuerza mayor.
f.- La desviacin, disposicin, o
sustitucin total o parcial de bultos,
mientras tales actos no hayan sido
autorizados y las mercancas se
encuentran sometidas a rgimen de
depsitos aduanero o no haya sido
autorizado su uso o consumo por
estar las mismas a la orden de la
aduana.
g.- El despacho de mercancas sin
la autorizacin de la aduana en los
casos consagrados por el segundo
prrafo del artculo 20 de esta Ley.
h.- La rotura no autorizada de
precintos, sellos, marcas, puertas,
envases y otros medios de
seguridad de mercancas cuyos
trmites aduaneros no hayan sido
perfeccionados, o que no estn
destinados al pas, salvo casos
fortuitos o de fuerza mayor.

i.- La descarga o embarque de


mercanca en general, de artculos
de ranchos, suministros, repuestos
destinados al consumo de los
tripulantes o a bordo de los
vehculos de transporte, sin el
cumplimiento de las formalidades
legales y reglamentarias.
j.- los trasbordos de mercancas
extranjeras efectuados sin el
cumplimiento de las formalidades
legales y reglamentarias.
k.- El abandono de mercancas en
lugares contiguos o cercanos a las
fronteras o al mar territorial en
Dependencias Federales, salvo
casos fortuitos de causa mayor.
l.- La conduccin de mercancas
extranjeras en buques de cualquier
nacionalidad en aguas venezolanas,
sin que estn destinadas al
comercio legtimo con Venezuela o
alguna otra nacin o el
desembarque de las mismas.
m.- La apropiacin, retencin,
consumo, distribucin o falla en la
entrega a la autoridad fiscal
competente, por parte de los
aprehensores o los depositarios, de
los efectos que en virtud de esta
Ley deban ser objeto de comiso.
n.- La introduccin al resto del
territorio nacional de mercancas
procedentes de zonas o territorios
que gocen de un rgimen fiscal
aduanero preferencial, sin haberse
cumplido o habindose violado o
adulterado los controles
respectivos.
Impedir mediante ardid o engao el
cabal ejercicio de las facultades
otorgadas legalmente a las
aduanas.
Artculo 104. Constituye
Eliminado Artculo 104
contrabando la asociacin ilcita o
la corrupcin del funcionario
aduanero, con el propsito de hacer
variar el tratamiento normalmente
aplicable a las mercancas, de
modo que resulte un beneficio
ilegtimo para el propietario o
tenedor de estas.

Eliminado Artculo 104

Fuente: El Autor.

A pesar de que a travs del estudio realizado no se observan errores en la


redaccin de la Ley, s se denota una cierta obsolescencia que causa serios problemas
para la actividad aduanera y ante los ilcitos tributarios, puesto que se suele incurrir
en una mala interpretacin de la misma, evidencindose ello en la jurisprudencia

revisada, hecho este de grave riesgo para la apropiada administracin de justicia, y, es


que,

La justicia se realiza cuando la norma jurdica es aplicada correctamente, por

cuanto la justicia en este sentido, justicia legal o justicia objetiva, consiste en la recta
aplicacin de las normas que integran un determinado Derecho Positivo (Egaa,
1973)
Entre las interpretaciones inadecuadas de las leyes de aduanas las ms
comunes son las de confundir contrabando e infracciones aduaneras y viceversa, as
como confusin entre contrabando y agravantes del mismo, ello en parte culpa de un
sistema judicial no preparado y que a su vez se encuentra sobrecargado de trabajo y
con escaso personal, asimismo el Cdigo Orgnico Procesal Penal no fija lapsos para
la investigacin de los fiscales en su fase probatoria, hechos no slo observados por
la autora sino ratificados por la jurisprudencia revisada, por lo que resulta
indispensable resaltar ciertas diferencias fundamentales entre ambos, lo cual se hace
mediante dos cuadros que siguen a continuacin:
CUADRO N2
DIFERENCIAS FUNDAMENTALES ENTRE
CONTRABANDO E INFRACCIONES ADUANERAS
Contrabando

Infracciones Aduaneras

Supuestos de Hecho

1.- Los actos u omisiones, la elusin o intento 1.- Con Motivo de las Restricciones y

(Los supuestos de
hecho que constituyen
contrabando no
constituyen infraccin
aduanera y viceversa).

de eludir la intervencin de las autoridades

Requisitos Arancelarios cuando la operacin

aduaneras en la introduccin de mercancas aduanera tiene por objeto mercancas sometidas


al territorio Nacional o en la extraccin de las a: prohibicin u otra restriccin arancelaria;
mismas de dicho territorio.

suspensin; registro sanitario; certificado de

2.- La conduccin, tenencia, depsito o

calidad; o cualquier otro requisito, y la

circulacin de mercancas extranjeras, si no autorizacin, permiso o documento


se comprueba su legal introduccin o su

correspondiente, no es presentado junto con la

adquisicin mediante lcito comercio en el

declaracin de aduanas.

pas.

2.- Con Motivo de Liberaciones de Gravmenes

3.- El ocultamiento de las mercancas en

y Regmenes Aduaneros Especiales, cuando se

cualquier forma que dificulte o impida el

incumplen las obligaciones y condiciones bajo

descubrimiento de bienes en reconocimiento. las cuales ha sido concedida: autorizacin;

descubrimiento de bienes en reconocimiento. las cuales ha sido concedida: autorizacin;


4.- El transporte o permanencia de

delegacin; permiso; licencia; suspensin; o

mercancas extranjeras en vehculos de

liberacin. Cuando se utilizan o disponen las

cabotaje no autorizados para el trfico mixto mercancas y sus envases o embalajes,


y la de mercancas nacionales o

exonerados, liberados o suspendidos de

nacionalizadas en el mismo tipo de

gravmenes aduaneros, con un fin distinto al

vehculos, sin haberse cumplido los

considerado para la concesin o por una persona

requisitos legales del caso.

diferente al beneficiario sin la correspondiente

5.- La circulacin por rutas o lugares

autorizacin, cuando ella fuera exigible. Cuando

distintos de los autorizados, de mercancas

se utilizan o disponen mercancas exentas de

extranjeras no nacionalizadas salvo, caso

gravmenes aduaneros, por otra persona o con

fortuito o fuerza mayor.

fines distintos a los considerados para la

6.- La rotura no autorizada de precintos,

procedencia de la liberacin.

sellos, marcas, puertas, envases y otros

Cuando no se reexporte, o no se nacio nalice,

medios de seguridad de mercancas cuyos

dentro del plazo vigente, las mercancas

trmites aduaneros no hayan sido

introducidas bajo el rgimen de admisin

perfeccionados, o que no estn destinados al temporal, o su utilizacin o destinacin para


pas, salvo caso fortuito o fuerza mayor.

fines diferentes a los considerados para la

7.- El despacho o entrega de mercancas sin concesin del permiso respectivo.


autorizacin de la aduana.

3.- Con Motivo del Incumplimiento del plazo

La descarga o embarque de mercancas en

para remitir a la Aduana las Mercancas de

general, de suministros, repuestos,

Exportacin Reconocidas fuera de La Zona

provisiones de a bordo, combustible,

Primaria Aduanera, cuando se hayan efectuado

lubricantes y otras destinadas al uso o

el reconocimiento de las mercancas de

consumo a bordo de los vehculos de

exportacin en los locales del interesado o para

transporte, sin el cumplimiento de las

el momento del envasamiento y luego no sean

formalidades legales.

enviadas a la aduana dentro del lapso

8.- El transbordo de mercancas extranjeras establecido para ello, por causa imputable al
efectuado sin el cumplimiento de las

exportador.

formalidades legales.

4.- Con Motivo de la Declaracin de Las

9.- El abandono de las mercancas en lugares Mercancas en Aduanas, en el caso de que las
contiguos o cercanos a las fronteras, al mar mercancas no correspondan a la clasificacin
territorial o en dependencias federales, salvo arancelaria declarada; o cuando el valor
caso fortuito o fuerza mayor.

declarado no corresponda al valor en aduana de

10.- La desviacin, consumo, disposicin o las mercancas. Asimismo, en la situacin de


sustitucin de mercancas sin autorizacin y que las mercancas no correspondan a las
las cuales se encuentren sometidas o en

unidades del sistema mtrico decimal

proceso de sometimiento a un rgimen de

declaradas, tambin cuando un embarque

almacn o deposito aduanero.

contiene mercancas no decl aradas o cuando las

11.- La conduccin de mercancas extranjeras declaraciones relativas a marcas, cantidad,


en buque de cualquier nacionalidad en aguas especie, naturaleza, origen y procedencia, fueran
territoriales, sin que estn de stinadas al

falsas o incorrectas y por ltimo cuando la

trfico o comercio legtimo con Venezuela o declaracin de aduanas no es presentada dentro

trfico o comercio legtimo con Venezuela o declaracin de aduanas no es presentada dentro


alguna otra nacin, as como el desembarque del lapso establecido.
de las mismas.

5.- Cometidas por Auxiliares de la

12.- La apropiacin, retencin, consumo,

Administracin Aduanera, cuando no entreguen

distribucin o falla en la entrega a la

oportunamente a la aduana alguno de los

autoridad aduanera competente por parte de documentos exigidos en la Ley o su


los aprehensores o de los depositarios de los Reglamento, cuando obstaculicen o no realicen
efectos embargados que, en virtud de esta

la carga o descarga en la debida oportunidad,

Ley, deban ser objeto de comiso.

por causas que le sean imputables. Cuando

13.- La introduccin al territorio aduanero de descarguen bultos de ms o de menos, respectos


mercancas procedentes de Zonas, Puertos o de los anotados en la respectiva documentacin,
Almacenes aduaneros (in bond), sin haberse que no fueren declarados a la aduana dentro del
cumplido o violndo se los requisitos de la

trmino que seale el Reglamento.

respectiva operacin.

Cuando no hubiere sido participado al

14.- El impedir o dificultar mediante engao consignatario la llegada de los cargamentos, en


o simulacin, el cabal ejercicio de las

las condiciones sealadas por el Reglamento. Si

facultades otorgadas legalmente a las

se trata de vehculos de cabotaje que por

aduanas.

cualquier circunstancia, hayan tocado en el

15.- La violacin de las obligaciones

extranjero, sin participacin a la autoridad

establecidas en los Artculos 7 y 15 de la

aduanera. Cuando impidan o retrasen el

Ley Orgnica de Aduanas.

ejercicio de la potestad aduanera.

16.- La presentacin a la aduana como

6.- Con Motivo de la Utilizacin del Sistema

sustento de la base imponible declarada o

Informtico por parte de los Operadores

como fundamento del valor declarado, de

Aduaneros, cuando accedan sin la autorizacin

factura comercial falsa, adulterada, forjada, correspondiente a los sistemas informticos


no emitida por el proveedor o emitida por usados por el servicio aduanero, Cuando se
ste en forma irregular en connivencia o no apoderen, copien, destruyan, inutilicen, alteren,
con el declarante, a fin de variar las

faciliten, transfieran o tengan en su poder, sin la

obligaciones fiscales, monetarias o

autorizacin del servicio aduanero cualquier

cambiarias derivadas de la operacin

programa de computacin y sus programas de

aduanera. Igualmente, la presentacin a la

datos, utilizados por el servicio aduanero,

aduana como sustento del origen declarado, siempre que hayan sido declarados de uso
de certificado falso, adulterado, forjado, no restringido por sta ltima, Cuando daen los
emitido por el rgano o funcionario

componentes materiales o fsicos de los

autorizado, o emitidos por stos en forma

aparatos, las mquinas o los accesorios que

irregular en connivencia o no con el

apoyen el funcionamiento de los sistemas

declarante con el objeto de acceder a un

informticos diseados para las operaciones del

tratamiento preferencial, de evitar la

servicio aduanero, con la finalidad de

aplicacin de restriccin u otra medida a la entorpecerlas u obtener beneficio para s u otra


operacin aduanera o en todo caso, defraudar persona, Cuando faciliten el uso del cdigo y la
los intereses del Fisco Nacional.

clave de acceso asignados para ingresar a los

16.- La utilizacin, adulteracin, tenencia o sistemas informticos.


preparacin irregular de los sellos, troqueles

preparacin irregular de los sellos, troqueles


u otros mecanismos o sistemas informticos
o contables destinados a aparentar el pago o
la caucin de las cantidades debidas al Fisco
Nacional.
17.- La presentacin de delegacin, licencia,
permiso, registro u otro requisito o
documento falso, adulterado, forjado, no
emitido por el rgano o funcionario
autorizado o emitidos por stos en for ma
irregular, cuando la introduccin o extraccin
de las mercancas estuviere condicionada a su
exigibilidad.
18.- El respaldo de las declaraciones
aduaneras, solicitudes o recursos, con
criterios tcnicos de clasificacin arancelaria
o valoracin aduanera, obtenidos mediante
documentos o datos falsos, forjados o
requeridos a mercancas diferentes.
19.- La adulteracin, sustitucin, destruccin,
adulteracin o forjamiento de declaraciones,
actas de reconocimiento, actas sobre prdidas
o averas, actas de recepcin y confrontacin
de cargamentos, resoluciones, facturas,
certificaciones formularios, planillas de
liquidacin o autoliquidacin y dems
documentos propios de la gestin aduanera.
20.- La inclusin en contenedores, en carga
consolidada o en envos a travs de algunas
empresas de mensajera internacional,
mercancas no declaradas cuya deteccin en
el reconocimiento o en una gestin de control
posterior, exija la descarga total o parcial del
contenido declarado.
21.- La simulacin de la operacin aduanera
de importacin, exportacin, trnsito, o de las
actividades de admisin, reimportacin,
reexportacin, reexpedicin, reintroduccin,
transbordo, reembarque o retorno.

Sanciones

Autoridades

El contrabando es sancionado con cuatro


tipos de sanciones: multa, comiso, penas
corporales e inhabilitacin para el ejercicio
de varias actividades.
El contrabando es competencia de los
tribunales penales. Las autoridades fiscales

Las infracciones aduaneras solamente con penas


pecuniarias (multa y comiso).

Los Fiscales Nacionales de Hacienda son


competentes para imponer sanciones en los

Competentes para
Decidir

tribunales penales. Las autoridades fiscales competentes para imponer sanciones en los
instructoras de los casos de contrabando, no casos de infraccin aduanera. Igualmente los
son competentes a su vez, para decidirlos gerentes de aduanas.

Del Rgimen Procesal

Los procedimientos administrativos y las


formalidades de instruccin difieren
ntegramente entre los procesos por
contrabando y los de infraccin aduanera.

Los procedimientos administrativos y las


formalidades
de
instruccin
difieren
ntegramente entre los procesos por contrabando
y los de infraccin aduanera.

Fuente: El Autor.

CUADRO N3
CONTRABANDO Y AGRAVANTES DEL MISMO
CONTRABANDO

AGRAVANTES

Artculo 104.- Incurre en contrabando y ser penado con


prisin de dos a cuatro aos quien, mediante actos u omisiones,
eluda o intente eludir la intervencin de las autoridades
aduaneras en la introduccin de mercancas al territorio
nacional o en la extraccin de las mismas de dicho territorio.
Igual pena se aplicar en los supuestos siguientes:

El artculo 105 de La Ley Orgnica de Aduanas establece la


misma pena aumentada de un tercio a la mitad cuando el
contrabando sea agravado (entre otras) por las siguientes
conductas:

A.- La conduccin, tenencia, depsito o circulacin de


mercancas extranjeras, si no se comprueba su legal
introduccin o su adquisicin mediante lcito comercio en el
pas.
B.- El ocultamiento de las mercancas en cualquier forma que
dificulte o impida el descubrimiento de bienes en
reconocimiento.
C.- El transporte o permanencia de mercancas extranjeras en
vehculos de cabotaje no autorizados para el trfico mixto y la
de mercancas nacionales o nacionalizadas en el mismo tipo de
vehculos, sin haberse cumplido los requisitos legales del caso.
D.- La circulacin por rutas o lugares distintos de los
autorizados, de mercancas extranjeras no nacionalizadas salvo,
caso fortuito o fuerza mayor.
E.- La rotura no autorizada de precintos, sellos, marcas,
puertas, env ases y otros medios de seguridad de mercancas
cuyos tramites aduaneros no hayan sido perfeccionados, o que
no estn destinados al pas, salvo caso fortuito o fuerza mayor.
F.- El despacho o entrega de mercancas sin autorizacin de la
aduana.
G.- La descarga o embarque de mercancas en general, de
suministros, repuestos, provisiones de a bordo, combustible,
lubricantes y otras destinadas al uso o consumo a bordo de los
vehculos de transporte, sin el cumplimiento de las
formalidades legales.
H.- El transbordo de mercancas extranjeras efectuado sin el
cumplimiento de las formalidades legales.
I.- El abandono de las mercancas en lugares contiguos o
cercanos a las fronteras, al mar territorial o en dependencias
federales, salvo caso fortuito o fuerza mayor.

1.- Desviar, disponer o sustituir bultos: este literal tipifica


como contrabando la desviacin, disposicin o sustitucin
parcial o total de bultos contentivos de mercancas sometidas a
rgimen de depsito aduanero o cuyo uso o consumo no haya
sido autorizado, por estar las mismas a la orden de la aduana.
2.- Conducir mercancas extranjeras no destinadas al lcito
comercio: El Estado venezolano tiene soberana, autoridad y
derecho de vigilar el mar territorial, la zona martima contigua,
la plataforma continental y el espacio areo, as como el
dominio y explotacin de los bie nes y recursos en ellos
contenidos, en la extensin y condiciones que determine la
Ley.
3.- Distraer mercancas decomisables por parte de
aprehensores o depositarios: En virtud de este literal, cometen
delito de contrabando los aprehensores y depositarios que se
apropien, retengan, consuman, distribuyan o entreguen de
manera incompleta a la autoridad fiscal competente los efectos
que en virtud de la Ley Orgnica de Aduanas deben ser objeto
de comiso.
4.- Introducir mercancas procedentes de territorios con
rgimen fiscal aduanero preferencial: Las zonas o territorios
que gozan de rgimen fiscal aduanero preferencial, pueden ser
utilizados como plataformas para introducir subrepticiamente
mercancas al resto del territorio nacional, aprovechando la
cercana o contigidad entre unos y otros. Por ello, era
necesario establecer una rigurosa advertencia legal punitiva
dirigida a inhibir cualquier accin tendiente a utilizar estas
zonas y territorios para obtener beneficios ilegtimos.
5.- Usar ardid o engao para cometer contrabando: 6. - La
violacin de las obligaciones establecidas en los artculos 7 y
15 de la Ley Orgnica de Aduanas.
7.- La presentacin a la aduana como sustento de la base
imponible declarada de factura comercial falsa, adulterada,
forjada, no emitida o emitida en forma irregular con el fin de
defraudar al Fisco Nacional.

8.- La utilizacin, adulteracin, tenencia o preparacin


irregular de los sellos, troqueles u otros mecanismos o sistemas
informticos o contables destinados a aparentar el pago o la
caucin de las cantidades debidas al Fisco Nacional.
9.- La presentacin de delegacin, licencia, permiso, registro u
otro requisito o documento falso, adulterado, forjado, no
emitido por el rgano o funcionario autorizado o emitidos por
stos en forma irregular, cuando la introduccin o extraccin
de las mercancas estuviere condicionada a su exigibilidad.
10.- El respaldo de las declaraciones aduaneras, solicitudes o
recursos, con criterios tcnicos de clasificacin arancelaria o
valoracin aduanera, obtenidos mediante documentos o datos
falsos, forjados o requeridos a mercancas diferentes.
11.- La adulteracin, sustitucin, destruccin, adulteracin o
forjamiento de declaraciones, actas de reconocimiento, actas
sobre prdidas o averas, actas de recepcin y confrontacin de
cargamentos, resoluciones, facturas, certificaciones
formularios, planillas de liquidacin o autoliquidacin y dems
documentos propios de la gestin aduanera.
12.- La inclusin en contenedores, en carga consolidada o en
envos a travs de algunas empresas de mensajera
internacional, mercancas no declaradas cuya deteccin en el
reconocimiento o en una gestin de control posterior, exija la
descarga total o parcial del contenido declarado.
13.- Simular la realizacin de una operacin o actividad
aduanera: Genricamente, la simulacin o accin de simular
consiste en representar una cosa fingiendo o imitando lo que
no es.
14.- Participacin en el contrabando de funcionario, obrero,
auxiliar de la administracin aduanera o de pariente de
funcionario aduanero.
15.- Cuando las mercancas objeto de contrabando sean
prohibidas o reservadas.
16.- Cuando el hecho se haya cometido en ocasin de
incendio, catstrofe, naufragio o de circunstancias
perturbadoras de la tranquilidad y seguridad pblicas.

Fuente: El Autor.

Resulta por tanto indispensable para hacer cumplir cabalmente las leyes
aduaneras que los funcionarios que desempean funciones de fiscalizacin en las
aduanas posean soportes acadmicos que comprueben su capacidad para desempear
las labores asignadas, atendiendo a los requisitos de capacidad previstos en la
normativa jurdica que regula la materia (Ley Orgnica de Aduanas Reglamento),
asimismo, este anlisis nos lleva a discurrir acerca de la vital necesidad en la
formacin acadmica en el campo tributario aduanero que deben poseer los fiscales
del Ministerio Pblico, a quienes les corresponda dirigir la investigacin de los
hechos punibles en materia aduanera, en su condicin de responsables de formular la
acusacin, solicitar el sobreseimiento de la causa o absolucin del imputado.

En lo que atae a la actitud del contribuyente, ya Bolvar deca en 1877 en


carta dirigida al General Urdaneta En este pas est prohibido el comercio ilcito, y
sus habitantes no son ms que contrabandistas y los empleados del tesoro,
bodegueros y es que Venezuela con sus amplias costas martimas as como escasa
vigilancia en sus fronteras martimas y terrestres es un paraso de los contrabandistas.
El contrabando ha pasado a ser una industria prspera para quienes viven de
l. La venta en el pas de bienes importados cuyo origen y situacin fiscal resultan
dudosos se ha hecho costumbre y ha daado sensiblemente a empresas tanto
industriales como comerciales, que sufren ambas de la competencia desleal.
Forma parte del dficit y de su efecto inflacionario el desarrollo de una red de
personas que arreglan la entrada al pas de mercancas sin la respectiva liquidacin, o
la falsificacin de documentos para la minimizacin o eliminacin del pago de los
respectivos aranceles, sin embargo lo que sucede es controlable, siempre que las
autoridades fiscales asuman firmemente la responsabilidad de echarle el guante a las
mafias que controlan los puertos de entrada al pas, desmantelarlas y poner en su
lugar funcionarios
Y es que cabe destacarse que estas facilidades para la introduccin de
mercancas tambin son aprovechadas por los mismos contribuyentes para la no
cancelacin de los impuestos correspondientes, a tal punto que podemos afirmar que
los mismos costos de los afectados se equivalen a aquellos que sirvindose para
introducir mercancas se aprovechan de las debilidades o vacos legislativos, as como
de las facilidades de corromper o eludir a funcionarios aduaneros o de la guardia
nacional
Y es que uno de los alicientes ms graves del contrabando es la corrupcin
administrativa aunada a un desconocimiento generalizado de los derechos y

obligaciones de carcter aduanero y de los efectos negativos del fraude aduanero para
la economa nacional.

CAPTULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Siendo uno de los principales objetivos de esta tesis, destacar el impacto de la
legislacin aduanera sobre las operaciones aduaneras, la adecuada redaccin de las
leyes aduaneras y la mala interpretacin de las mismas, y ms an, la confusin
histrica

entre

los

trminos;

especficamente

frente

al

contrabando

las

interpretaciones errneas en relacin con las infracciones, y en virtud de las


confusiones que generalmente se presentan en este sentido hacemos las siguientes
consideraciones:
La Ley Orgnica de aduanas, promulgada en el ao 1998, as como su
reglamento constituyen hoy, por hoy un marco legal cuya obsolescencia causa serios
problemas para la actividad aduanera y ante los ilcitos tributarios, as mismo, en lo
referente a la presentacin de la documentacin por parte de estos servicios
conjuntos, como la falta de regulaciones claras sobre el particular, lo que entorpece el
normal desaduanamiento de la mercanca y las posteriores fiscalizaciones de la
mercanca.
Es indudable que el marco legislativo debe garantizar la efectiva coordinacin
entre puertos y aduanas, lo cual es esencial para el apropiado control de los ilcitos
aduaneros. Sabatino (2001) y Morlet (2002) concuerdan en que nuestras leyes
aduaneras son muy severas pero incompletas, interpretadas inadecuadamente en
muchos casos por un sistema judicial no preparado para hacerlas cumplir cabalmente,
sin tomar en cuenta que en la ltima redaccin de la Ley orgnica de Aduanas en el
ao 1998 tienden a incluirse como delitos aduaneros o contrabando, un conjunto de
hechos que antes eran tipificados como infracciones, situacin esta que contribuye a

agravar el problema, sin mencionar la falta de preparacin de los funcionarios, que


por diversas reformas en la legislacin, deben actualizarse en el conocimiento de
estas.
Es importante, tambin sealar que en el caso de retencin de mercancas, otra
de las fallas imperantes, el Cdigo Orgnico Procesal Penal seala al Ministerio
Pblico el imperativo de devolver lo antes posible los objetos incautados y que no son
imprescindibles para la investigacin, facultando a las partes o terceros interesados a
acudir ante el Juez de Control a los efectos de solicitar su devolucin. El Juez o
Ministerio Pblico debe entregar los objetos directamente o en depsito, con la
expresa obligacin de presentarlos, toda vez que sean requeridos.
Y, es que uno de los principios fundamentales que regula el Derecho
Aduanero es el Derecho de Propiedad, consagrado en el artculo 115 de la
Constitucin Bolivariana de la Repblica de Venezuela, el cual se encuentra sometido
a las contribuciones, restricciones y obligaciones que establece la Ley. A este
respecto, la Ley Orgnica de Aduanas, slo autoriza el comiso, decomiso o retencin
de mercancas, a manera de restriccin del libre ejercicio de la propiedad en los casos
de contrabando, importacin de mercancas prohibidas o sometidas a restricciones
arancelarias que no fueron presentada conjuntamente con la declaracin de aduanas,
mercancas

que

hayan

incumplido

con

las

obligaciones

impuestas

por

la

administracin y que estuviesen sometidas a restricciones arancelarias, mercancas no


declaradas o

los excedentes a las declaraciones que se encuentran sometidas a

restricciones arancelarias.
En consecuencia, debemos resaltar que cualquier accin que conlleve a un
comiso, que no se ajuste literalmente a las causales anteriormente descritas y,
taxativamente sealadas en la Ley, configurara una restriccin a la garanta de
derecho de propiedad, lo cual dara lugar al ejercicio de la accin de amparo

constitucional pertinente, a fin de cesar la violacin del derecho infligido por parte
del rgano pblico aprehensor.
Por tales razones, es imprescindible en beneficio del Estado, crear conciencia
en los rganos tributarios aduaneros competentes de que entre ellos debe privar la
eficiencia. Ya que, como sealara el doctrinario del Derecho Tributario, G. Mejas
(2002), slo la eficiencia genera eficacia o resultado positivo. Si no se est
debidamente preparado o capacitado para el oficio fiscal, para afirmar la regularidad
de comportamiento en el sujeto pasivo tributario, o su irregularidad (descubrir la
maniobra o el hecho objetivo evasivo) no habr eficacia, tal como lo afirma
Carrazana (2002)
Frente a ello, tambin tenemos la situacin que se presente frente al resguardo
nacional tributario en la actualidad, durante la vigencia del Cdigo de Enjuiciamiento
Criminal, la Guardia Nacional, en su condicin de rgano Principal de Polica
Judicial, tena plenas facultades de instruccin de expedientes penales en materia de
ilcitos delictuales aduaneros como el contrabando. Con el Cdigo Orgnico Procesal
Penal, en materia penal, la Guardia Nacional ha quedado subordinada a la direccin o
tutela del Ministerio Pblico, que es el organismo al que corresponde dirigir la
investigacin del proceso, as como la actividad de los rganos de polica de
investigaciones y, especficamente ordenar y supervisar las actuaciones de estos
rganos en lo atinente a la conservacin de los elementos de conviccin, entre estos la
mercanca objeto de este delito, formular la acusacin y solicitar la aplicacin de la
penalidad correspondiente a los imputados.
Este anlisis nos lleva a discurrir acerca de la vital necesidad en la formacin
acadmica en el campo tributario aduanero deben poseer los fiscales del Ministerio
Pblico, a quienes les corresponda dirigir la investigacin de los hechos punibles en
materia aduanera, en su condicin de responsables de formular la acusacin, solicitar
el sobreseimiento de la causa o absolucin del imputado.

En cuanto a las competencias en materia de fiscalizacin por parte de la


Administracin tributaria, lo cual incluye al Resguardo Nacional Tributario en su
condicin de rgano auxiliar al SENIAT en materia de ilcitos aduaneros, el Cdigo
Orgnico Tributario e incluso la Ley Orgnica de Aduanas, en el ejercicio de la
Potestad Aduanera, otorga a sta las ms amplias facultades tanto de investigacin
como de fiscalizacin de todo lo relativo a la aplicacin de las leyes tributarias y, en
el ejercicio de dichas competencias, podr practicar inspecciones en los locales y
medios de transporte ocupados o utilizados a cualquier ttulo por los contribuyentes,
siempre y cuando medie autorizacin previa de la Administracin Tributaria. No
obstante, correlativamente impone dicho Cdigo la obligacin a los contribuyentes de
facilitar a los funcionarios fiscales autorizados a las inspecciones o verificaciones en
cualquier lugar.
Consideramos, sin lugar a dudas, que la normativa sealada impide que
actualmente se realicen verificaciones fiscales por parte del Resguardo Aduanero a
cargo de las Fuerza Armadas de Cooperacin, sin que las mismas sean autorizadas en
forma expresa por parte de la Administracin Tributaria (SENIAT), especficamente
por las correspondientes Gerencias de Aduanas

Principales en sus circunscripciones

reas donde ejercen la potestad aduanera o en su defecto, por el Despacho del


Superintendente Nacional Tributario del SENIAT u rgano tributario aduanero en
quien ste delegue dicha competencia.
Sumado a lo anterior parte de la problemtica antes planteada se halla por
ejemplo, en cuanto a los trminos o lapsos para decidir los recursos jerrquicos, los
contribuyentes ven segn Carrazana (2001) superados con creces lo cuatro (04) meses
a que se refiere el Cdigo Orgnico Tributario o Ley Orgnica de Aduanas, para
obtener una decisin por parte del rgano tributario (SENIAT), los cuales no resultan
inferiores entre dos (02) y tres (03) aos, en el mejor de los casos. En otros, ante una
evidente y perjudicial inactividad del sujeto a quien le corresponde decidir dichos

recursos administrativos opera la prescripcin, con el consiguiente perjuicio para el


fisco nacional. Ante este panorama, no se puede precisar a ciencia cierta este retardo
as como sus motivos, lo que se traduce en una evidente denegacin de justicia, que
atenta de una manera flagrante contra lo dispuesto en el artculo 26 de la
Constitucin, en cuanto a que la justicia ser idnea, responsable, equitativa, expedita
y sin dilaciones concebidas.
Surgen

otras

consideraciones

atinentes

especficamente

al

proceso

contencioso tributario que se desenvuelve en los tribunales, e incierta la cantidad de


causas o expedientes judiciales que le corresponden atender a cada uno de los
abogados representantes del fisco nacional en los tribunales, sea cual sea el nmero
exacto, siempre sern demasiadas para un solo profesional del derecho.
Ante estas perspectivas debemos hacer un anlisis de la Actitud del
Contribuyente frente a la confusin entre contrabando y las infracciones y los
agravantes del Mismo y las consecuencias que genera. A lo largo del presente trabajo
de investigacin hemos logrado determinar entre otras cosas que las causas de los
ilcitos aduaneros puede tener varios enfoques, Rivas (2000) mantiene que los
factores incidentes en la existencia del fenmeno evasivo en Venezuela se pueden
clasificar

en

histricos,

econmicos,

legales,

administrativos,

polticos, culturales

morales y psicolgicos.
Histricos, ya que los tributos nacen como una imposicin de los Gobierno
para su mantenimiento y la de sus fuerzas militares y sin embargo el nacimiento del
fraude fiscal se ubica en el tiempo, paralelamente a la creacin del tributo. Asimismo
durante los periodos de guerras se elevaban los tributos para poder sostenerlas y
concluidas las guerras, disminuan para los sbditos del pueblo vencedor, y se
someta al pueblo vencido a esclavitud o al pago de altos tributos.

Por descubrimiento de Amrica, la piratera y el contrabando tomaron gran


auge, en disputa por el poder que significaba la tenencia de medios de pago (patrn
oro), en manos bsicamente de Espaa y otras naciones colonizadoras. Por lo que uno
de los objetivos del establecimiento de la Compaa Guizpucoana en Venezuela
(1730), fue combatir y controlar la piratera y el contrabando, que afectaba
significativamente, el erario de la Corona Espaola.
Las Memorias del Ministerio de Hacienda, constituyen un antecedente
histrico que ilustra sobre el alto ndice de ilcitos aduaneros en los primeros aos de
la Repblica, y de la angustia de los Secretarios y Ministros de Hacienda por revertir
la situacin, planteando soluciones aisladas, sin llegar a tener xito, hasta el presente,
con diferente actores.
Entre los factores econmicos conseguimos como alto aliciente una estructura
social basada en la capacidad econmica, as como el alto costo de la vida y de los
ndices de inflacin; aunado ello al afn de lucro personal y empresarial y una
generalizacin de la estructura econmica informal. Asimismo la existencia de
precios diferenciales internacionales con un bajo nivel de productividad interna y
altos costos de financiamiento que inciden notablemente en la presin de la
competencia.
Entre los factores legales concluimos que inciden directamente en los ilcitos
aduaneros la lenta evolucin de los instrumentos legales as como la dispersin e
imperfeccin de las normas que conforman la legislacin aduanera. Hallndose faltas
en la discrecionalidad excesiva de las autoridades en la elaboracin, interpretacin y
aplicacin de las leyes; como la lentitud, inseguridad e impunidad en los procesos
judiciales.
Con

relacin

lo

Administrativo,

observamos

sistemas

administrativos

ineficientes; Incoherencia y desproporcionalidad de la planificacin estratgica y

operativa con la asignacin de los recursos; Deficiencias de la administracin de los


recursos disponibles (humanos, materiales y financieros). Siendo aliciente gravsimo
la

corrupcin

administrativa

aunado

los

excesos

(tericos)

de

controles

administrativos. Incluyndose tambin el atraso tecnolgico en que se halla sumido


nuestro sistema aduanero por lo que los controles son manuales en los distintos
procesos administrativos. Asimismo los sistemas de informacin y de estadsticas
resultan infuncionales aunado ello a los sistemas de fiscalizacin arcaicos e ineficaces
sobre la base de sistemas de inspeccin mal concebido y contraproducentes.
Desde el punto de vista poltico nos conseguimos con polticas arancelarias y
pre-arancelarias restrictivas; con desorientacin, desviacin, ineficacia e ineficiencia
en el gasto pblico. Asimismo las incoherencias de la poltica aduanera con otros
aspectos incidentes en el desarrollo econmico del pas, tales como planes de la
nacin; poltica comercial; poltica tributaria; poltica monetaria, poltica educacional;
poltica

presupuestaria;

poltica

de

recursos

humanos,

etc.

han

incidido

definitivamente en el incumplimiento y falta de continuidad en la aplicacin de


planes estratgicos pblicos. Otra falla la encontramos en los desaciertos en el manejo
de negociaciones internacionales, y de tratados y convenios de integracin.
Otros inconvenientes se pueden especificar tales como: Poco uso de las
ventajas, esquemas e informacin de organismos internacionales de cooperacin
aduanera y econmica; Poca comunicacin con autoridades aduaneras de los pases
relacionados comercialmente; Influencias extra-legal de personeros polticos y de
otras personas vinculadas a sectores poderosos, en la organizacin, estructuracin,
administracin y control del servicio aduanero as como la pugnacidad por el poder
poltico.
En lo cultural nos encontramos que existe muy bajo nivel de formacin
gerencial de los actores econmicos del sector privado y de las autoridades
econmicas y aduaneras del sector pblico; desconocimiento generalizado de los

derechos y obligaciones de carcter aduanero; Desconocimiento generalizado de los


efectos negativos del fraude aduanero; Conciencia poltica favorable a la evasin
fiscal y corrupcin social.
Ante

lo

psicolgicos

hallamos

que

existe

una

propensin

natural

al

incumplimiento de la Ley, rebelda por deficiencia de los servicios pblicos,


insatisfaccin social y ambiente de hostilidad social consecuencia de lo cual se denota
desconfianza generalizada, imagen negativa del Poder Pblico, y por ltimo el
inentendible placer de la infraccin.
Como consecuencia de todo ello hallamos que el fraude aduanero se opone
definitivamente al logro de los fines del Derecho Aduanero, puesto que su finalidad
principal es de orden econmico, y secundariamente fiscal, social y poltica, con lo
que la desobediencia del ordenamiento jurdico genera anarqua. Por lo que
dependiendo de su nivel, har ms o menos posible la convivencia pacfica y el
desarrollo econmico social. Dentro de stas cuatro reas se pueden mencionar
como efectos de los ilcitos aduaneros los siguientes:
En lo econmico observamos que afecta a la generalidad de los sectores
econmicos internos: industria, comercio, agrcola, pecuario, minero, transporte, etc.;
Afecta la veracidad de las estadsticas de comercio exterior; Genera un flujo de
divisas no cuantificado por las autoridades financieras. Asimismo afecta la inversin
y el crecimiento econmico, disminuyendo el empleo de los factores productivos
(tierra, capital y trabajo) limitando por tanto los planes de redistribucin de la riqueza
y generando pobreza; distorsiona la poltica de incentivos fiscales y de subsidios
sociales y anula los beneficios derivados de los acuerdos de integracin econmica.
Otro factor a considerar es el ingreso de enfermedades y plagas en perjuicio de la
agricultura, la cra, la pesca y el ambiente.

En lo Fiscal, reduce la recaudacin tributaria; Aumenta el dficit fiscal; y


acta como multiplicador de la evasin.
En lo social facilita el ingreso de enfermedades, plagas, bacterias y
mercancas en mal estado que daan la salud de personas, de la fauna y de la flora;
facilita el ingreso de armas y explosivos incontrolados, perjudicando la seguridad
pblica: el trfico de sustancias psicotropicas y estupefacientes y desempleo.
Asimismo salida de bienes que conforman patrimonio artstico, cultural e histrico de
la nacin; Malestar y violencia social.
En lo polticos: Desconfianza en la capacidad del Gobierno; Presin sobre la
estabilidad poltica; Descalificacin moral de todo funcionario pblico; Pugna por
ocupar cargos con nimo de enriquecimiento
Las costas excesivas que se exigen en los expedientes absorben todo el
importe de los efectos aprehendidos y excedindolos muchas veces, han dado lugar a
que los resguardos hagan cesin de ellos a las cajas nacionales; no solo porque nada
les tocaba, sino tambin porque resultaban gravados por las con el pago de las costas
excedentes. De este modo privados los aprehensores del nico y ms fuerte incentivo
que pudiera empearlos en la continua persecucin y descubrimiento de los
contrabandos, relajarn su actividad y lo que es ms evidente, sern cmplices en el
crimen.
Ante ello resulta alentador que el Estado venezolano tome en cuenta este
problema y ofrezca, como solucin a sus carencias fiscales, un mejoramiento
inmediato de la recaudacin aduanera. Pero es muy importante resaltar el hecho de
que tales acciones deben propender a eliminar los ilcitos, que constituyen la base
misma de las dificultades existentes. Antes que nada, simplificar procedimientos,
minimizar la discrecionalidad de los funcionarios y tecnificar altamente las aduanas.

Hay un inmenso consenso nacional en torno a la necesidad de impedir que las


aduanas sigan siendo el peor de los ejemplos de cmo se violan las leyes,

segn

Socas Lpez (1998) Presidente del Consejo Consultivo de Cavidea, de ser una
curiosidad eventual, el contrabando y los ilcitos aduaneros han pasado a ser una
industria prspera para quienes viven de l. La venta en el pas de bienes importados
cuyo origen y situacin fiscal resultan dudosos se ha hecho costumbre, daando a
empresas tanto industriales como comerciales que sufren de la competencia desleal
ante la entrada indiscriminada de productos que, no respetan las normas de calidad ni
las garantas a que obliga la Ley. Pero el peor afectado es el Estado, el cual ha visto
reducir sus ingresos como consecuencia de la incapacidad de recolectar los impuestos
que por Ley le corresponden.
La realidad del contrabando en Venezuela pasa por exceder la capacidad de
respuesta de los rganos del Estado, nuestras leyes aduaneras son muy severas pero
incompletas, interpretadas inadecuadamente en muchos casos por un sistema judicial
no preparado para hacerlas cumplir cabalmente y nuestra economa se resiente por
cada unidad vendida en el mercado nacional de productos de contrabando.
En lo relativo a la Jurisprudencia y Consultas no nos queda ms que
considerar que la justicia se realiza cuando la norma jurdica es aplicada
correctamente, una muestra de ello es la jurisprudencia estudiada para ejemplificar
mejor la realidad vivida en esta materia: vicios de incompetencia en los actos
administrativo, igualmente, en cuanto a los actos administrativos dictados por la
administracin, que dan origen a los proceso judiciales, nos cabe preguntar qu
porcentaje de los funcionarios que desempean funciones de fiscalizacin en las
aduanas poseen soportes acadmicos que comprueben su capacidad para desempear
las labores asignadas, atendiendo a los requisitos de capacidad previstos en la
normativa jurdica que regula la materia (Ley Orgnica de Aduanas Reglamento).
En este caso nos referimos a que sean graduados universitarios y con estudios

vinculados directamente con la materia aduanera, es decir, Intendente de Aduanas,


Gerentes de las Aduanas Principales y Subalternas, Funcionarios Reconocedores,
Jefes de Divisin, de reas del resguardo Nacional Tributario. Quienes opten para
ocupar dichos cargos, deben, adems, contar con una experiencia comprobada en el
rea aduanera, ya que es la nica forma de que estas labores se traduzcan en una
evidente eficiencia en la recaudacin aduanera.
As mismo, es imprescindible que una modernizacin de las aduanas debe
efectuarse sobre la base de principios de buen servicio pblico a los consignatarios o
usuarios, verificacin de declaraciones a posteriori (fiscalizaciones); ejercicio de la
potestad

aduanera,

unificacin

de

procedimientos,

eficiencia,

trmites administrativos, consultas e instrucciones procedimentales.

simplificacin

de

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

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la Nacin, Servicio Autnomo Imprenta Nacional y Gaceta Oficial de la
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2002 . Barquisimeto, Venezuela.

MERCOSUR.
SISTEMA DE
EXTERIOR. Pgina Web

INFORMACIN

SOBRE

COMERCIO

INTERAMERICANA.

BOLETN

DINERO EN WORD WIDE WEB. REPORTE ESPECIAL


Garca Otero, Pedro (03/05/2003). EL UNIVERSAL. COM
Socas, Toms (12/05/1998) EL UNIVERSAL. COM
UNIVERSIDAD

ABIERTA

INFORMATIVO UNIVERSITARIO. - mailto:uai@vaneduc.edu.ar.

CUADRO COMPARATIVO N 1

REFORMAS SUFRIDAS POR LA LEY ORGNICA DE ADUANAS

LEY ANTERIOR

REFORMA PARCIAL
APROBADA POR LA CMARA
DE DIPUTADOS
Artculo 102: Incurre en
Artculo 92: Constituyen contrabando
contrabando cualquiera que, los siguientes hechos:
mediante actos u omisiones, 1.- Incurre en contrabando y ser
eluda o intente eludir la
penado con prisin de dos a cuatro
intervencin de las
aos quien, mediante actos u
autoridades aduaneras en la omisiones, eluda o intente eludir la
introduccin de mercancas intervencin de las autoridades
al territorio aduanero
aduaneras en la introduccin de
nacional o en la extraccin
mercancas al territorio nacional o en
de las mismas de dicho
la extraccin de las mismas de dicho
territorio.
territorio. Igual pena se aplicar en los
supuestos siguientes:
2.- La conduccin, tenencia, depsito
o circulacin de mercancas
extranjeras, si no se comprueba su
legal introduccin o su adquisicin
mediante lcito comercio en el pas.
3.- El ocultamiento de las mercancas
en cualquier forma que dificulte o
impida el descubrimiento de bienes en
reconocimiento.
4.- La simulacin del cumplimiento de
un requisito esencial para realizar o
perfeccionar la operacin aduanera.
5.- El transporte o permanencia de
mercancas extranjeras en vehculos
de cabotaje no autorizados para el
trfico mixto y la de mercancas
nacionales o nacionalizadas en el
mismo tipo de vehculos, sin haberse
cumplido los requisitos legales del
caso.
6.-La circulacin por rutas o lugares
distintos de los autorizados, de
mercancas extranjeras no
nacionalizadas salvo, caso fortuito o
fuerza mayor.
7.- La desviacin, consumo,
disposicin o sustitucin de
mercancas sometidas a cualquier

LEY ACTUAL

Artculo 104: Incurre en


contrabando y ser penado con
prisin de dos a cuatro aos
quien, mediante actos u
omisiones, eluda o intente
eludir la intervencin de las
autoridades aduaneras en la
introduccin de mercancas al
territorio nacional o en la
extraccin de las mismas de
dicho territorio. Igual pena se
aplicar en los supuestos
siguientes:
A.- La
conduccin, tenencia, depsito
o circulacin de mercancas
extranjeras, si no se comprueba
su legal introduccin o su
adquisicin mediante lcito
comercio en el pas.
B.- El
ocultamiento de las mercancas
en cualquier forma que dificulte
o impida el descubrimiento de
bienes en reconocimiento.
C.- El transporte o
permanencia de mercancas
extranjeras en vehculos de
cabotaje no autorizados para el
trfico mixto y la de mercancas
nacionales o nacionalizadas en
el mismo tipo de vehculos, sin
haberse cumplido los requisitos
legales del caso.
D.- La circulacin
por rutas o lugares distintos de
los autorizados, de mercancas
extranjeras no nacionalizadas
salvo, caso fortuito o fuerza
mayor.

rgimen de depsitos aduanero o


cualquier otro rgimen especial,
mientras las mismas se encuentren
aun a la orden de la aduana por no
haber sido autorizado su despacho o
entrguese.
8.- El despacho o entrega de
mercancas sin autorizacin de la
aduana.
9.- La rotura no autorizada de
precintos, sellos, marcas, puertas,
envases y otros medios de seguridad
de mercancas cuyos tramites
aduaneros no hayan sido
perfeccionados, o que no estn
destinados al pas, salvo caso fortuito
o fuerza mayor.
10.- La descarga o embarque de
mercancas en general, de suministros,
repuestos, provisiones de a bordo,
combustible, lubricantes y otras
destinadas al uso o consumo a bordo
de los vehculos de transporte, sin el
cumplimiento de las formalidades
legales.
11.- El transbordo de mercancas
extranjeras efectuado sin el
cumplimiento de las formalidades
legales.
12.- El abandono de las mercancas en
lugares contiguos o cercanos a las
fronteras, al mar territorial o en
dependencias federales, salvo caso
fortuito o fuerza mayor.
13.- La conduccin de mercanca
extranjera en buques de cualquier
nacionalidad en aguas venezolanas sin
que estn destinadas al trfico o
comercio legtimo con Venezuela o
alguna otra nacin, as como el
desembarque de las mismas.
14.- la retencin, consumo,
distribucin o falla en la entrega a la
autoridad competente, por parte de los
aprehensores o de los depositarios de
los efectos embargados que en virtud
de la Ley deban ser efecto de comiso.
15.- la introduccin al resto del
territorio nacional de mercanca
procedentes de zonas o territorios que
gocen de un rgimen aduanero

E.- La rotura no
autorizada de precintos, sellos,
marcas, puertas, envases y otros
medios de seguridad de
mercancas cuyos tramites
aduaneros no hayan sido
perfeccionados, o que no estn
destinados al pas, salvo caso
fortuito o fuerza mayor.
F.- El despacho o
entrega de mercancas sin
autorizacin de la aduana.
G.- La descarga o
embarque de mercancas en
general, de suministros,
repuestos, provisiones de a
bordo, combustible, lubricantes
y otras destinadas al uso o
consumo a bordo de los
vehculos de transporte, sin el
cumplimiento de las
formalidades legales.
H.- El transbordo
de mercancas extranjeras
efectuado sin el cumplimiento
de las formalidades legales.
I.- El abandono de
las mercancas en lugares
contiguos o cercanos a las
fronteras, al mar territorial o en
dependencias federales, salvo
caso fortuito o fuerza mayor.

preferencial, sin haberse cumplido o


habindose violado o adulterado los
controles respectivos.
16.- Impedir o dificultar mediante
ardid o engao, el cabal ejercicio de
las facultades otorgadas legalmente a
las aduanas.
17.- La violacin del sometimiento a
potestad aduanera consagrada en el
artculo 5 de esta Ley.
18.- la violacin de la obligacin
establecida en el aparte del artculo 14
de esta Ley.
19.- La presentacin a la aduana como
sustento de la base imponible
declarada o como fundamento del
valor de exportacin declarado, de
factura comercial, falsa, adulterada,
forjada, no emitida por el proveedor o
emitida o emitida por este en forma
irregular en conveniencia con el
declarante, a fin de variar las
obligaciones aduaneras, fiscales,
monetarias o cambiarias derivadas de
la operacin aduanera.
20.- La presentacin a la aduana como
sustento del origen declarado, de
certificado falso, adulterado, forjado,
o emitido por el rgano o funcionario
autorizado o emitidos por estos en
forma irregular en connivencia con el
declarante, con el objeto de acceder a
un tratamiento preferencial aduanero o
de obviar el rgimen aduanero
aplicable.
21.- la adulteracin, preparacin,
tenencia o utilizacin irregular de
sellos, troqueles u otros mecanismos
o sistemas informticos o contables
destinados a aparentar la cancelacin
o caucionaiento de las cantidades
debidas al fisco nacional.
22.- La presentacin, de delegacin,
licencia, registro u otro requisito o
documento falso, adulterado, forjado,
no emitido por el rgano o funcionario
autorizado o emitidos por stos en
forma irregular, cuando la
introduccin o extraccin de las
mercancas estuviesen condicionadas
a su exigibilidad.

Artculo 103: Constituye


tambin contrabando:
a.- La conduccin, tenencia
o circulacin de mercancas
extranjeras si no se
comprueba su legal
introduccin o su
adquisicin en lcito
comercio en el pas.
b.- La ocultacin de
mercancas en cualquier
forma y el uso de
adminculos, dispositivos o
sistemas que dificultan el
descubrimiento de las
mercancas en el
reconocimiento.
c.- La simulacin del
cumplimiento de un
requisito esencial para
realizar o perfeccionar la
operacin aduanera.
d.- La circulacin de
mercanca extranjera en
vehculos de cabotaje no
autorizado para el trfico
mixto u la de mercancas
nacionales o nacionalizadas
en el mismo tipo de
vehculos, sin haberse
cumplido los requisitos

23.- La alteracin, sustitucin,


destruccin, adulteracin o forjadura
de declaraciones, actas de
reconocimiento, actas sobre prdidas
o averas, actas de recepcin y
confrontacin de cargamentos,
resoluciones, facturas, certificaciones,
formularios, planillas de liquidacin o
autoliquidacin y dems documentos
propios de la gestin aduanera.
24.- Incluir en contenedores
mercancas no declaradas a las
aduanas, cuya deteccin en el
reconocimiento o en una gestin de
control posterior, exija la descarga
total o parcial del contenido
declarado.
25.- La simulacin de la operacin
aduanera de importacin y
exportacin.
Eliminado Artculo 103
Eliminado Artculo 103

legales del caso.


e.- La circulacin de
mercancas no
nacionalizadas por lugares
distintos de los autorizados,
salvo casos fortuitos de
fuerza mayor.
f.- La desviacin,
disposicin, o sustitucin
total o parcial de bultos,
mientras tales actos no
hayan sido autorizados y las
mercancas se encuentran
sometidas a rgimen de
depsitos aduanero o no
haya sido autorizado su uso
o consumo por estar las
mismas a la orden de la
aduana.
g.- El despacho de
mercancas sin la
autorizacin de la aduana en
los casos consagrados por el
segundo prrafo del artculo
20 de esta Ley.
h.- La rotura no autorizada
de precintos, sellos, marcas,
puertas, envases y otros
medios de seguridad de
mercancas cuyos trmites
aduaneros no hayan sido
perfeccionados, o que no
estn destinados al pas,
salvo casos fortuitos o de
fuerza mayor.
i.- La descarga o embarque
de mercanca en general, de
artculos de ranchos,
suministros, repuestos
destinados al consumo de
los tripulantes o a bordo de
los vehculos de transporte,
sin el cumplimiento de las
formalidades legales y
reglamentarias.
j.- los trasbordos de
mercancas extranjeras
efectuados sin el
cumplimiento de las
formalidades legales y
reglamentarias.

k.- El abandono de
mercancas en lugares
contiguos o cercanos a las
fronteras o al mar territorial
en Dependencias Federales,
salvo casos fortuitos de
causa mayor.
l.- La conduccin de
mercancas extranjeras en
buques de cualquier
nacionalidad en aguas
venezolanas, sin que estn
destinadas al comercio
legtimo con Venezuela o
alguna otra nacin o el
desembarque de las mismas.
m.- La apro piacin,
retencin, consumo,
distribucin o falla en la
entrega a la autoridad fiscal
competente, por parte de los
aprehensores o los
depositarios, de los efectos
que en virtud de esta Ley
deban ser objeto de comiso.
n.- La introduccin al resto
del territorio nacional de
mercancas procedentes de
zonas o territorios que
gocen de un rgimen fiscal
aduanero preferencial, sin
haberse cumplido o
habindose violado o
adulterado los controles
respectivos.
Impedir mediante ardid o
engao el cabal ejercicio de
las facultades otorgadas
legalmente a las aduanas.
Artculo 104. Constituye
Eliminado Artculo 104
contrabando la asociacin
ilcita o la corrupcin del
funcionario aduanero, con el
propsito de hacer variar el
tratamiento normalmente
aplicable a las mercancas,
de modo que resulte un
beneficio ilegtimo para el
propietario o tenedor de
estas.

Fuente: El Autor.

Eliminado Artculo 104

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