)

HALLAZGOS DE CONTROL
INTERNO Y MEDIDAS
PREVENTIVAS
VINCULADAS A LOS
PROCESOS DEL SISMED
EXPOSITOR
ECON. y CPC. PABLO CASTAEDA FLORES
DIRECTOR EJECUTIVO DE LA INSPECTORIA GENERAL DEL MINSA
Lima, 16 de Mayo del 2007

INTRODUCCIN

CONFIAR ES BUENO, PERO

CONTROLAR ES MEJOR

TODOS QUIEREN PARTICIPAR DE LA TORTA

2

ASPECTOS
BSICOS
DEL
CONTROL

GESTION ADMINISTRATIVA Y CONTROL

CONTROL COMO ACTIVIDAD y
CONTROL COMO FUNCION
4

 CONTROL
COMO
ACTIVIDAD
Es ejercido por los Directores o Gerentes de las reas
administrativas, el mismo que debe ser previo,
concurrente y posterior.

 CONTROL
COMO
FUNCIN
Es ejercido
por un rgano
independiente
que evala el
comportamiento de cada rea administrativa
en
relacin
con
la
responsabilidad
Institucional.

CONTROL GUBERNAMENTAL
Concepto
El Control gubernamental consiste en la supervisin,
vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la
gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economa en el uso y destino de los recursos
y bienes del Estado, as como del cumplimiento de las normas
legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin
evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control,
con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de
acciones preventivas y correctivas pertinentes (Art. 6 de la
Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y
de la Contralora General de la Repblica).
Tipos del Control Gubernamental
1. Control Interno.
2. Control Externo.

CONTROL INTERNO
El control interno comprende las acciones de cautela previa,
simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad
sujeta a control, con la finalidad que la gestin de sus
recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y
eficientemente. Su ejercicio es previo, simultneo y posterior.
El control interno previo y simultneo compete
exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores
pblicos de las entidades como responsabilidad propia de
las funciones que le son inherentes, sobre la base de las
normas que rigen las actividades de la organizacin y los
procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos,
manuales y disposiciones institucionales, los que contienen
las polticas y mtodos de autorizacin, registro, verificacin,
evaluacin, seguridad y proteccin (Art. 7 de la Ley N 27785
Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica).

CONTROL EXTERNO
Se entiende por control externo el conjunto de polticas,
normas, mtodos y procedimientos tcnicos, que compete
aplicar a la Contralora General y otros rganos del Sistema
por encargo o designacin de sta, con el objeto de
supervisar, vigilar y verificar la gestin, la captacin y el uso
de los recursos y bienes del Estado. Se realiza
fundamentalmente mediante acciones de control con
carcter selectivo posterior (Art. 8 de la Ley N 27785 Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica).

I. EL CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL

El control interno en las entidades de la administracin
pblica del Per prcticamente es un aspecto terico
que queda en el papel, por cuanto, no es aplicado no
obstante la existencia de normatividad sobre dicho tema,
aprecindose que ste no ha sido implementado, ya que
los funcionarios de la administracin pblica
responsables
de
fomentar
y
supervisar
el
funcionamiento y confiabilidad del control interno,
despus de una accin de control posterior realizada por
los rganos internos de control recin se enteran de la
obligatoriedad de su aplicacin, lo cual viene
ocasionando un desorden administrativo, y por
consiguiente origina malos manejos de los recursos
pblicos,
despilfarros,
irregularidades
usos
indebidos de los bienes del Estado y actos ilegales, no
permitiendo promover la efectividad, eficiencia y
economa en las operaciones, trayendo como
consecuencia que la calidad de los servicios brindado a
los usuarios no sea ptima.
10

Por consiguiente, en la administracin pblica, no

existe prcticamente un eficiente control preventivo
y simultneo, es ms tampoco efectan el control
posterior como actividad inherente a la direccin y
gerencia de la administracin; ya que nos hemos
acostumbrado al control correctivo - es decir - al
control posterior de los rganos internos de control,
toda vez que la gestin tiene idea que el control
posterior es exclusividad de los rganos internos de
control, sin embargo el control posterior tambin es
competencia de la gestin, acorde con lo
establecido en el Art. 7 de la Ley N 27785 Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica.

11

Consideramos que entre las causas que motivan el

desorden en la administracin pblica en cuanto a la
aplicacin de las Normas de Control Interno y dems
dispositivos administrativos se pueden citar las
siguientes:
a). Ausencia de Manuales de Organizacin y Funciones,
es decir que todo organismo debe complementar su
organigrama, con el correspondiente Manual de
Organizacin y Funciones MOF, en el cual se debe
asignar las responsabilidades, los cargos las diferentes
relaciones jerrquicas y funcionales para cada persona.
Precisamente el Ambiente de Control se fortalece en
la medida en que el personal de una entidad conoce
sus deberes y responsabilidades, lo cual le permitira
utilizar la iniciativa para enfrentar y solucionar
problemas, establecer controles internos preventivos
y simultneos dentro de los lmites de su autoridad.

12

b). La no aplicacin de las sanciones

correspondientes en su oportunidad, por un
deficiente y obsoleto rgimen disciplinario
establecido en el Reglamento de la Carrera
Administrativa dispuesta por el Decreto Legislativo
N 276, y su Reglamento aprobado por el Decreto
Supremo N 005-90-PCM del 15.ENE.90, por cuanto
este procedimiento le da potestad al titular de la
entidad a determinar el tipo de sancin a aplicarse
(Art. 170), independientemente del dictamen y
opinin de la comisin de procesos administrativos,
que en la mayora de los casos queda impune.

13

De otro lado otorga demasiado tiempo (hasta 01 ao),

para la apertura del proceso administrativo (Art.173), que
tambin en un gran porcentaje prescribe, al no haberse
iniciado el proceso, al existir influencias polticas y de
amistad. Y en otros casos los procesos se han acelerado,
como represalia en contra de los antagonistas de turno.
Por eso consideramos que no existir una verdadera
Justicia, si no se sanciona al infractor de manera general,
respetando la Ley, entonces el pas empezar a cambiar.

14

c). Excesiva influencia poltica y partidaria en las

decisiones
gerenciales,
por
ejemplo para la
designacin del personal de confianza para los cargos
directivos,
generalmente
se
designa a
personas que no renen el perfil requerido para el
puesto y en un buen porcentaje a personas de una
profesin incompatible con el cargo, razn por la cual
la gestin que realizan es deficiente. Asimismo se
advierte esta influencia, en grados de parentesco, en el
reclutamiento de personal, para los cargos de mando
medio,
realizndose
pseudos
concursos,
producindose inclusive, casos de nepotismo.

15

d). La existencia de una cultura de corrupcin, tanto

en gran porcentaje de funcionarios como en las
empresas proveedoras de bienes y servicios,
originando que los
procesos de adquisiciones
realizados en la administracin pblica, tengan un alto
porcentaje de irregularidades.
e). La no aplicacin de las sanciones
correspondientes a
los
funcionarios y servidores
que no cumplen con
implementar las medidas
correctivas recomendadas en los Informes realizados por
los rganos de control institucional, as como a los que
omiten presentar la informacin
solicitada por las
comisiones
de
auditora; no
obstante que ambas
acciones estn tipificadas como
infracciones en los
literales d) y f) del Art. 42 de la Ley
N 27785 Ley
Orgnica de la Contralora General de la
Repblica.

16

f). La desactivacin del Instituto Nacional de

Administracin
PblicaINAP,
no
siendo
reemplazado por otro organismo similar, cuyas
funciones inherentes a los sistemas administrativos
de personal, racionalizacin y abastecimiento del
INAP, fueron trasladadas a cada entidad del Sector
Pblico, vindose obligada la Contralora General de
la Repblica a emitir, las correspondientes Normas
Tcnicas de Control.
g). Ausencia de capacitacin al personal y a los
funcionarios, en aspectos de la administracin
pblica en general.

17

 Ley Orgnica del Sistema Nacional de

Control y de la Contralora General de la
Repblica.

18

Artculo 3 .- mbito de aplicacin

Las normas contenidas en la presente Ley y aquellas que
emita la Contralora General son aplicables a todas las
entidades
sujetas
a
control
por
el
Sistema,
independientemente del rgimen legal o fuente de
financiamiento bajo el cual operen. Dichas entidades sujetas a
control por el Sistema, que en adelante se designan con el
nombre genrico de entidades, son las siguientes:
a) El Gobierno Central, sus entidades y rganos que, bajo
cualquier denominacin, formen parte del poder Ejecutivo.
b) Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y
empresas pertenecientes a los mismos, por los recursos y
bienes materia de sus participacin.
c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del
Poder Judicial y del Ministerio Pblico.

19

d) Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin

Poltica del Estado y por Ley, e instituciones y personas de
derecho publico.
e) Los organismos reguladores de los servicios pblicos y
las entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los
compromisos de inversin provenientes de contratos de
privatizacin.

20

LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE

CONTROL - LEY N 27785
CONTROL INTERNO : PRINCIPALES ARTICULOS
CONTROL GUBERNAMENTAL
Art 6 CONCEPTO :
El Control gubernamental consiste en supervisin, vigilancia
y verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica,
en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economa en el uso y destino de los recursos y bienes del
Estado, as como del cumplimiento de las normas legales y
de los lineamientos de poltica y planes de accin evaluando
los sistemas de administracin, gerencia y control, con fines
de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones
preventivas y correctivas pertinentes.
El control gubernamental es interno y externo; y, su
desarrollo constituye un proceso integral permanente. 21

LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE

CONTROL - LEY N 27785
Art 7 CONTROL INTERNO :
El control interno comprende las acciones de cautela previa,
simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad
sujeta a control, con la finalidad que la gestin de sus
recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y
eficientemente. Su ejercicio es previo, simultneo y posterior.
El control interno previo y simultneo compete exclusivamente
a las autoridades, funcionarios y servidores pblicos de las
entidades como responsabilidad propia de las funciones que
le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las
actividades de la organizacin y los procedimientos
establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y
disposiciones institucionales, los que contienen las polticas y
mtodos de autorizacin, registro, verificacin, evaluacin,
seguridad y proteccin .
22

LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE

CONTROL - LEY N 27785
Art 7 CONTROL INTERNO :
El control interno posterior es ejercido por los responsables
superiores del servidor o funcionario ejecutor, en funcin del
cumplimiento de las disposiciones establecidas, as como por
el rgano de control institucional segn sus planes y
programas anuales, evaluando y verificando los aspectos
administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado,
as como la gestin y ejecucin llevadas a cabo, en relacin
con las metas trazadas y resultados obtenidos.
Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y
supervisar, el funcionamiento y confiabilidad de control
interno para la evaluacin de la gestin y el efectivo ejercicio
de la rendicin de cuentas, propendiendo a que est
contribuya con el logro de la misin y objetivos de la entidad
a su cargo.
23

LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE

CONTROL - LEY N 27785
Art 8 CONTROL EXTERNO :
Se entiende por control externo el conjunto de polticas,
normas, mtodos y procedimientos tcnicos, que compete
aplicar a la Contralora General y otros rganos del Sistema
por encargo o designacin de sta, con el objeto de
supervisar, vigilar y verificar la gestin, la captacin y el uso
de los recursos y bienes del Estado. Se realiza
fundamentalmente mediante acciones de control con
carcter selectivo posterior.

24

LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE

CONTROL - LEY N 27785
Art 10 ACCION DE CONTROL:
La accin de control es la herramienta esencial del Sistema,
por la cual el personal tcnico de sus rganos conformantes,
mediante la aplicacin de las normas, procedimientos y
principios que regulan el control gubernamental, efecta la
verificacin y evaluacin, objetiva y sistemtica, de los actos
y resultados producidos por la entidad en la gestin y
ejecucin de los recursos, bienes y operaciones
institucionales.
Como consecuencia de las acciones de control se emitirn
los informes
correspondientes, los mismos que se
formularn para el mejoramiento de la gestin de la entidad...

25

LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE

CONTROL - LEY N 27785
Art 11 RESPONSABILIDADES Y SANCIONES DERIVADAS
DEL PROCESO DE CONTROL.
Las acciones de control que efecten los rganos del
Sistema no sern concluidas sin que se otorgue al personal
responsable comprendido en ellas, la oportunidad de conocer
y hacer sus comentarios y aclaraciones sobre los hallazgos
en que estuvieran incursos, salvo en los casos justificados
sealados en las normas reglamentarias.
Cuando en el informe respectivo se identifiquen
responsabilidades, sean stas de naturaleza administrativa
funcional, civil o penal, las autoridades institucionales y
aquellas competentes de acuerdo a Ley, adoptarn
inmediatamente las acciones para el deslinde de la
responsabilidad administrativa funcional y aplicacin de la
respectiva sancin, e iniciarn ante el fuero respectivo. 26

LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE

CONTROL - LEY N 27785
Art 16 CONTRALORA GENERAL.
La Contralora General es el ente tcnico rector del Sistema
Nacional de Control, dotado de autonoma administrativa,
funcional, econmica y financiera, que tiene por misin
dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control
gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y
transparencia de la gestin de las entidades, la promocin de
valores y responsabilidad de los funcionarios y servidores
pblicos, as como, contribuir con los Poderes del Estado en
la toma de decisiones y con la ciudadana para su adecuada
participacin en el control social.

27

LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE

CONTROL - LEY N 27785
Art 17 RGANO DE AUDITORA INTERNA.
Las entidades comprendidas en los incisos a), b), c) y d) del
Artculo 3 de la presente Ley, as como las empresas en las
que el Estado tenga una participacin accionaria total o
mayoritaria, tendrn necesariamente un rgano de Auditora
Interna ubicado en el mayor nivel jerrquico de la estructura
de la entidad, el cual constituye la unidad especializada
responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la
entidad.

28

LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE

CONTROL - LEY N 27785
Art 42 INFRACCIONES
Constituyen infracciones sujetas a la potestad sancionadora de
la Contralora General :
a) La obstaculizacin o dilatacin para el inicio de una accin
de control.
b) o incumplimiento para la implantacin e implementacin de
los rganos de Auditora Interna o la afectacin de su
autonoma.
c) La interferencia o impedimento para el cumplimiento de las
funciones inspectivas inherentes al control gubernamental.
d) La omisin en la implantacin de las medidas correctivas
recomendadas en los informes realizados por los rganos del
Sistema.

29

e) La omisin o deficiencia en el ejercicio del control

gubernamental o en el seguimiento de medidas correctivas.
f) La omisin en la presentacin de la informacin solicitada
o ejecucin en forma deficiente o inoportuna segn el
requerimiento efectuado.

30

LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE

CONTROL - LEY N 27785
Art 43 SANCIONES
La Contralora General aplicar, segn la gravedad de la
infraccin cometida, las siguientes sanciones:
. Amonestaciones
Multa
Suspensin del Registro de Sociedades de Auditora.
Exclusin definitiva del Registro de Sociedades de
Auditora.
El Reglamento de Infracciones y Sanciones establece el
procedimiento, formalidades, escalas y criterios de
gradualidad y dems requisitos de aplicacin.
La imposicin de las sanciones no exime a los infractores de
la responsabilidad civil o penal a que hubiera lugar.

31

32