NIA 315

Identificacin y evaluacin de riesgos de representacin material

errnea, a travs del entendimiento de la entidad y su entorno

Prctica de contabilidad II
Gustavo Flores

Daniel Blanco
Giovanni Rojas
Vctor Garro
Kenneth Campos
Gerardo Segura

NIA 315
Alcance Objetivo

Responsabilidad de identificar
y evaluar
Estados financieros por
periodos que terminan en o
despus del 15 de diciembre
2013

Fraude o error
Estados financieros y de
aseveracin
Diseo e implementacin de
respuesta de riesgos

NIA 315

Definiciones

NIA 315 - Definiciones

Aseveraciones
Representacione
s
de la
Representacione
administracin
s de la
administracin

Explcitas o no
Explcitas o no

Representacione
s
de la
Representacione
administracin
s de la
administracin

NIA 315 - Definiciones

Riesgo del negocio
Condiciones,
eventos,
Condiciones,
acciones
eventos,
adversas
acciones
adversas
El
establecimiento
El
inapropiado
establecimiento
objetivos
y
inapropiado
estrategia
objetivos y
estrategia
Representacione
s
de la
Representacione
administracin
s de la
administracin

NIA 315 - Definiciones

Control interno
Proceso a todo nivel
para establecer
Proceso
a todo nivel
estrategia
para establecer
estrategia

Seguridad razonable
del logro de objetivos:
Seguridad
razonable
Financieros
del logro
de
objetivos:
Operativos
Financieros
Cumplimiento
Operativos
Cumplimiento

Representacione
s
de la
Representacione
administracin
s de la
administracin

NIA 315 - Definiciones

Procedimientos de evaluacin de riesgos
Representacin
material
Representacin
material

Nivel de:
Estados
Nivel de:
financieros
Estados
Aseveraciones
financieros
Aseveraciones
Representacione
s
de la
Representacione
administracin
s de la
administracin

NIA 315 - Definiciones

Riesgo significativo
Riesgo material
identificado
y
Riesgo material
evaluado
identificado y
evaluado
Por Juicio del
auditor,
Por Juiciorequiere
del
atencin
auditor, requiere
especial
atencin
especial
Representacione
s
de la
Representacione
administracin
s de la
administracin

NIA 315

Requerimientos

NIA 315
Requerimientos
Procedimientos de
evaluacin & act.
relacionadas

Entendimiento de la
entidad y su entorno,
incluyendo el control
interno

Identificacin y
evaluacin de los
riesgos de error
material

Documentacin

NIA 315

Procedimientos de
evaluacin & act.
relacionadas

Procedimientos de evaluacin
relacionadas

&

act.

Requerimientos

Investigaciones de:
Administracin
Auditora interna

Observacin e inspeccin

Informacin:
Cliente
Socio
Auditora
anterior

Procedimientos
analticos

Procedimientos
Procedimientos de
de
evaluacin
evaluacin &
& act.
act.
relacionadas
relacionadas

Entendimiento
Entendimiento de
de
la
la entidad
entidad y
y su
su
entorno,
entorno,
incluyendo
incluyendo el
el
control
control interno
interno

Identificacin
Identificacin y
y
evaluacin de
evaluacin
de los
los
riesgos de error
material
material

Documentacin
Documentacin

NIA 315

Entendimiento de la
entidad y su entorno,
incluyendo el control
interno

Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el

control interno
La entidad y su ambiente

Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el

control interno
Componentes
-Indicadores
de
Elementos
-Cultura

desempeo de
controles
-Medidas correctivas
-Auditora interna:

-Compromiso
-Estructura
-Segregacin
-Polticas de personal

-Naturaleza de la
responsabilidad
-Monitoreo anterior o
futuros planificados

Conocimiento
y valoracin
de:

Ambiente
Monitoreo
de de
control
Conocimiento
sistemas
Informacin y
Actividades
Valoracin
de control
de riesgo
relevantes
comunicacin

-Controles
relevantes por
medio del
juicio
del
auditor

Informacin

-Tipos de transacciones
-Procedimientos de TI
-Registros contables
-Canales
-Revelacin informacin
financiera

Comunicacin

-Identificacin
-Materialidad y
probabilidad
-Respuesta al riesgo

-Entre la direccin y
administracin
-Comunicacin
externa
(e.g Reguladores)

Procedimientos
Procedimientos de
de
evaluacin
evaluacin &
& act.
act.
relacionadas
relacionadas

Entendimiento
Entendimiento de
de
la
la entidad
entidad y
y su
su
entorno,
entorno,
incluyendo
incluyendo el
el
control
control interno
interno

Identificacin
Identificacin y
y
evaluacin de
evaluacin
de los
los
riesgos de error
material
material

Documentacin
Documentacin

NIA 315

Identificacin y
evaluacin de los
riesgos de error
material

Identificacin y evaluacin de riesgos

Nivel y propsitos
Identificaci
n y
evaluacin

Nivel

Propsito

Identificacin de
todo el proceso

Estados
financieros

Riesgos de
error
material
Aseveracio
nes

Estados
financieros como
un todo
Riesgos
identificados
vs
Aseveraciones
Probabilidad de
errores que
afecten
materialmente

Procedimientos
Procedimientos de
de
evaluacin
evaluacin &
& act.
act.
relacionadas
relacionadas

Entendimiento
Entendimiento de
de
la
la entidad
entidad y
y su
su
entorno,
entorno,
incluyendo
incluyendo el
el
control
control interno
interno

Identificacin
Identificacin y
y
evaluacin de
evaluacin
de los
los
riesgos de error
material
material

Documentacin
Documentacin

Identificacin y evaluacin de riesgos

Riesgos de error material
Riesgos de
entendimiento de la
entidad
Controles relevantes
en transacciones

Riesgos identificados
Relaciones con
estados financieros

Identificar

Evaluar

Riesgo con errores

de aseveraciones

Posibles errores
Magnitud en la
declaracin errnea
material

Relacionar

Procedimientos
Procedimientos de
de
evaluacin
evaluacin &
& act.
act.
relacionadas
relacionadas

Entendimiento
Entendimiento de
de
la
la entidad
entidad y
y su
su
entorno,
entorno,
incluyendo
incluyendo el
el
control
control interno
interno

Identificacin
Identificacin y
y
evaluacin de
evaluacin
de los
los
riesgos de error
material
material

Documentacin
Documentacin

Considerar

Identificacin y evaluacin de riesgos

Consideraciones especiales
Si el riesgo es un
riesgo de fraude
Si el riesgo es un
riesgo de fraude
Transacciones
inusuales
Transacciones
inusuales

Relacionado con
perdidas
Relacionado
con
econmicas
perdidas
recientes
econmicas
recientes

Grado de
subjetividad e
Grado de
incertidumbre
subjetividad e
incertidumbre

Complejidad de
las transacciones
Complejidad de
las transacciones
Transacciones
importantes con
Transacciones
partes
importantes
con
relacionadas
partes
relacionadas

Procedimientos
Procedimientos de
de
evaluacin
evaluacin &
& act.
act.
relacionadas
relacionadas

Entendimiento
Entendimiento de
de
la
la entidad
entidad y
y su
su
entorno,
entorno,
incluyendo
incluyendo el
el
control
control interno
interno

Identificacin
Identificacin y
y
evaluacin de
evaluacin
de los
los
riesgos de error
material
material

Documentacin
Documentacin

Identificacin y evaluacin de riesgos

Riesgos de procedimientos sustantivos
Pertinent
e

Procedimien
tos
sustantivos
Evaluacin
de riesgos
cuando

Suficient
e

Transacciones
altamente
automatizadas o de
gran complejidad

Procedimientos
Procedimientos de
de
evaluacin
evaluacin &
& act.
act.
relacionadas
relacionadas

Entendimiento
Entendimiento de
de
la
la entidad
entidad y
y su
su
entorno,
entorno,
incluyendo
incluyendo el
el
control
control interno
interno

Identificacin
Identificacin y
y
evaluacin de
evaluacin
de los
los
riesgos de error
material
material

Documentacin
Documentacin

NIA 315

Documentacin

Identificacin y evaluacin de riesgos

Documentacin

Discusin
equipo de
trabajo

Elementos clave del

entendimiento de la
entidad
(Fuentes, componentes de
control y procedimientos
de valoracin de riesgo)

Identificacin y
evaluacin de riesgos
resultado de
consideraciones
especiales

Riesgos identificados y
valorados de declaracin
erronea a nivel:
Estados financieros
Aseveraciones

Procedimientos
Procedimientos de
de
evaluacin
evaluacin &
& act.
act.
relacionadas
relacionadas

Entendimiento
Entendimiento de
de
la
la entidad
entidad y
y su
su
entorno,
entorno,
incluyendo
incluyendo el
el
control
control interno
interno

Identificacin
Identificacin y
y
evaluacin de
evaluacin
de los
los
riesgos de error
material
material

Documentacin
Documentacin

"No basta saber, se debe tambin

aplicar. No es suficiente querer,
se debe tambin hacer.
Goethe, Johann Wolfgang