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Caso Práctico Rentas 2014 Cuarta y Quinta
Caso Práctico Rentas 2014 Cuarta y Quinta
RENTAS DE CUARTA Y
QUINTA CATEGORA
Caso Prctico
Renta 2014
Nombre y
N Recibo
RUC
apellidos /
por
del
Razn Social del
Honorarios
Cliente
Cliente
Fecha de
Cobro
Casino El
20619156786
Guambrillo SAC
Monto
Bruto
Monto
Retenido
(10%)
(2)
2,600
260
28.12.2013 18.01.2014
E-001
18.01.2014 21.01.2014
E-002
Marco
Antonio Salas Leon
-----
(1)
2,850
19.01.2014 22.01.2014
E-003
Contadores
Gongorin SRL
20192165402
(2)
3,540
354
23.01.2014 24.01.2014
E-004
Asesora Contable
10349859871
Otarola
(5)
1,660
27.01.2014 29.01.2014
E-005
Importaciones El
20334927517
Jeque SA
(2)
2,750
275
30.01.2014 31.01.2014
E-006
Eduardo Vasquez
10303260150
Vasquez
(5)
3,000
16,400
889
(2)
4,500
450
Total Enero
14.02.2014 17.02.2014
E-007
Mariana Cornejo
10693234238
Gasparin
18.02.2014 20.02.2014
E-008
Fotocopiadoras
Homero SRL
20549316849
(2)
3,210
321
22.02.2014 26.02.2014
E-009
Casino El
Guambrillo SAC
20619156786
(2)
1,560
156
28.02.2014 28.02.2014
E-010
Victor Benites
Mesa
-----
(1)
1,970
11,240
927
Total Febrero
(FIG. 01)
Pablo Sotomayor
10257545680
Pineda
02.03.2014 06.03.2014
E-011
(5)
1,684
18.01.2014 15.03.2014
E-012
Vanessa Salas
Mendiocan
-----
(1)
6,411
09.03.2014 18.03.2014
E-013
Edgar Rodriguez V.
-----
(1)
1,978
13.03.2014 19.03.2014
E-014
Importacione El
20334927517
Jeque S.A.
(2)
8,154
815.4
18.03.2014 21.03.2014
E-015
Asesora Contable
10349859871
Otarola
(5)
5,617
21.03.2014 23.03.2014
E-016
Casino El
20619156786
Guambrillo SAC
(2)
1,657
165.7
24.03.2014 26.03.2014
E-017
(4)
29.03.2014 30.03.2014
E-018
(2)
5,800
580
31,301
1561.1
(1)
2,500
(3)
7,840
(1)
1,694
(5)
2,600
(1)
3,700
REVERTIDO
-----
Gimnasio Lions
20701115591
EIRL
Total Marzo
05.04.2014 10.04.2014
E-019
-----
07.04.2014 12.04.2014
E-020
12.04.2014 16.04.2014
E-021
15.04.2014 18.04.2014
E-022
18.04.2014 22.04.2014
E-023
21.04.2014 24.04.2014
E-024
Casino El Guam20619156786
brillo SAC
(2)
4,800
480
22.04.2014 27.04.2014
E-025
Importaciones El
20334927517
Jeque S.A.
(2)
5,100
510
27.04.2014 30.04.2014
E-026
(4)
28,234
990
-----
Asesoria Contable
10349859871
Otarola
Carmen Videla
Ortiz
REVERTIDO
-----
-----
Total Abril
Renta 2014
(FIG. 01)
08.06.2014 10.06.2014
E-027
16.06.2014 22.06.2014
E-028
25.06.2014 28.06.2014
E-029
Adriana Camacho
10081794578
Silva
Betti Jimenez
Espinoza
-----
Gimnasio Lions
20701115591
EIRL
(5)
5,025
(1)
3,550
(2)
5,800
580
14,375
580
(2)
3,800
380
(1)
4,400
8,200
380
Total Junio
15.07.2014 20.07.2014
E-030
25.07.2014 27.07.2014
E-031
Gimnasio Lions
20701115591
EIRL
Bruno Escobar
Palma
-----
Total Julio
13.08.2014 15.08.2014
E-032
Danny Ruiz de la
Cruz
-----
(1)
2,500
16.08.2014 19.08.2014
E-033
Distrubuidora
ZKPV EIRL
20669781642
(2)
6,800
680
25.08.2014 29.08.2014
E-034
Edward Franco
Lopez
10206766477
(3)
3,600
12,900
680
Total Agosto
Contadores
Gongorin SRL
20192165402
(2)
5,600
560
(2)
4,200
420
20619156786
(2)
6,800
680
-----
(1)
1,800
18,400
1,660
14.09.2014 07.09.2014
E-035
19.09.2014 25.09.2014
E-036
23.09.2014 27.09.2014
E-037
Casino
El Guambrillo
SAC
29.09.2014 30.09.2014
E-038
Total Setiembre
(FIG. 01)
Gilberto Chocano
10545645468
Huaman
19.11.2014 24.11.2014
E-039
28.11.2014 29.11.2014
E-040
Fotocopiadoras
Homero SRL
30.11.2014 30.11.2014
E-041
Jackelin Loayza
Durand
(5)
7,720
20549316849
(2)
3,480
348
-----
(1)
3,300
14,500
348
Total Noviembre
12.12.2014 20.12.2014
E-042
Karen Padilla
Echevarria
10647454854
(1)
2,100
14.12.2014 22.12.2014
E-043
Distrubuidora
ZKPV EIRL
20669781642
(2)
6,150
615
19.12.2014 23.12.2014
E-044
Contadores
Gongorin SRL
20192165402
(2)
5,900
590
22.12.2014 27.12.2014
E-045
Asesoria Contable
10349859871
Otarola
(5)
5,600
28.12.2014 30.12.2014
E-046
20619156786
(2)
4,700
470
29.12.2014 28.01.2015
E-047
Curiosidade Don
20451101546
Hilario SAC
(2)
2,500
26,950
1,675
182,500
9,690
Casino
El Guambrillo
SAC
Total Diciembre
TOTALES
(1) Personas naturales sin actividad empresarial, no son agentes de retencin por Rentas de Cuarta Categora.
(2) El pagador de la renta es una persona jurdica o natural que se encuentra en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, razn por la cual se
encuentra obligado a efectuar la retencin (Inciso b) del artculo 71 de la Ley).
(3) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), por lo cual
no le corresponde efectuar retenciones por Rentas de Cuarta Categora.
(4) Estos nmeros al haber sido REVERTIDOS se pierden y no pueden ser generados para otros clientes.
(5) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Nuevo Rgimen nico Simplificado NRUS, por lo cual
no le corresponde efectuar retenciones por Rentas de Cuarta Categora.
Renta 2014
Monto Bruto
S/.
Impuesto
Resultante S/.
Impuesto
Retenido S/. *
Impuesto
Pagado S/. **
Enero
16,400
1,640
889
751
Febrero
11,240
1,124
927
197
Marzo
31,301
3,130
1,561
1,569
Abril
28,234
2,823
990
1,833
Junio
14,375
1,438
580
858
Julio
8,200
820
380
440
Agosto
12,900
1,290
680
610
Setiembre
18,400
1,840
1,660
180
Noviembre
14,500
1,450
348
1,102
Diciembre
24,450
2,445
1,675
770
Total
180,000
18,000
9,690
8,310
* Slo los usuarios comprendidos en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, pueden realizar la retencin del 10% sobre las Rentas
de Cuarta Categora, debido a que califican como Agentes de Retencin (Inciso b) del artculo 71 de la Ley).
** Determin y realiz sus pagos a cuenta por Rentas de Cuarta Categora, por un monto equivalente al 10% de sus ingresos mensuales,
a travs del PDT N 616 Trabajadores Independientes y del Formulario Virtual N 616.
El importe del recibo por honorarios N E-047 no se considera en el perodo diciembre de 2014 porque est pendiente de cobro al
31.12.2014 (criterio de imputacin: percibido). Cabe sealar que el agente de retencin deber retener el impuesto en el momento que
abone los honorarios (criterio de lo percibido), conforme a lo dispuesto en el artculo 74 de la Ley.
S/.
182,500
(2,500)
Casilla 107
180,000
(36,000)
144,000
(-) Deducciones:
Casilla 108
* Se considera el monto total de S/. 36,000 al no exceder el mismo el tope de las 24 UIT, establecida como
deduccin mxima para el caso de las Rentas de Cuarta Categora proveniente del ejercicio individual de
cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.
Concepto
Monto
Bruto S/.
122,400
20,400
1,836
5. Gratificacin extraordinaria
4,150
6. Remuneracin vacacional
5,100
6,000
159,886
* La Ley N 29351 establece la reduccin de costos laborales a los aguinaldos y gratificaciones por
fiestas patrias y navidad, abonndose el 9% (que paga el empleador como aportacin a Essalud),
al trabajador bajo la modalidad de bonificacin extraordinaria.
** Ingresos inafectos. Deben ser registrados en la casilla 201 de la Seccin Informativa del
Formulario Virtual N 691.
Renta 2014
Monto
Retenido s/.
Casilla 131
21,500
Casilla 111
II.2. RENTA NETA DEL TRABAJO: (SUMA DE LAS RENTAS DE CUARTA + QUINTA CATEGORA)
(VER FIG. 05)
(FIG. 05)
Concepto
S/.
144,000
159,886
303,886
(26,600)
Casilla 131
277,286
* Si el total de las Rentas Netas de Cuarta y Quinta Categoras no excede del lmite de las 7 UIT, la deduccin
se efectuar slo por el total de dichas rentas.
II.3. RENTA NETA IMPONIBLE DEL TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA: (VER FIG. 06)
(FIG. 06)
Casilla 512
277,286
Deducciones:
Casilla 522
(488)
276,798
* El ITF de S/.488 resulta de la retencin efectuada por los bancos por concepto del depsito por sus ingresos
profesionales de Cuarta Categora.
Casilla 116
Tramos
RNT
Tasa
Parcial
Acumulado
Hasta 27 UIT
102,600
15%
15,390
15,390
102,600
21%
21,546
36,936
71,598
30%
21,479
58,415
58,415
10
Renta 2014
II.5. LIQUIDACIN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA:
(VER FIG.08)
(FIG. 08)
Concepto
S/.
Impuesto Calculado
58,415
(-) Crditos:
1. Creditos sin derecho a devolucin
Crditos por Renta de Fuente Extranjera
8,310
(8,310)
B. Retenciones:
9,690
21,500
(31,190)
18,915
11