El Presupuesto Maestro

Principales Estados Financieros
Universidad de San Martn de Porres

Facultad de Ciencias Administrativas y RR.II
EL PRESUPUESTO MAESTRO
Naturaleza del Presupuesto
El presupuesto es una expresin cuantitativa de los

objetivos de la Gerencia y es un medio para controlar
el progreso hacia el logro de tales objetivos.
Para que sea efectivo debe estar bien coordinado con

la gerencia y los sistemas de contabilidad.
El presupuesto maestro resume los proyectos

financieros de todos los presupuestos y planes de la
organizacin.
MAEN
Naturaleza del Presupuesto
El presupuesto cuantifica las expectativas de la

administracin respecto de los ingresos futuros, flujos
de efectivo y posicin financiera. Estas expectativas
surgen de una evaluacin cuidadosa del futuro de la
empresa.
Dnde quiere la administracin que est la compaa

de aqu a un ao? De aqu a cinco aos?.
El Director de Presupuesto:
Es el responsable de coordinar todas las partes del

presupuesto.
Es responsable de qu va a presupuestarse, cundo y

por quin.
Debe prepararse un manual de presupuesto que

porporcione los datos respectivos para cada segmento
del presupuesto maestro
MAEN
El Ciclo Presupuestal
1.
Planean el desempeo de la organizacin como un

todo, y cada una de sus sub-unidades.
2.
Proporciona un marco de referencia, una serie de

expectativas especficas contra las que pueden
compararse los resultados reales.
3.
Investiga las variaciones de los planes.
4.
Planean nuevamente, toman en cuenta

retroalimentacin y el cambio en las condiciones.
la
El Presupuesto Maestro
Su preparacin exige consideraciones cuidadosas por
parte de la gerencia relacionadas con:
Fijacin de precios
Lneas de productos
Programacin de la produccin
Gastos de capital
Investigacin y desarrollo
Otros de inters para la compaa
MAEN
Cobertura de Presupuestos
Los presupuestos pueden cubrir diferentes perodos,
dependiendo del tipo de presupuesto.
PRESUPUESTO OPERATIVO
Operaciones planeadas para el ejercicio: ingresos,

gastos, y cambios en existencias.
PRESUPUESTO DE CAJA
Comprende las fuentes y los destinos de fondos

que se preveen en el ao.
PRESUPUESTO DE INVERSIONES
Comprende los cambios planeados en inmuebles,

palta y equipo.
7
Cobertura de Presupuestos
El periodo usual del presupuesto de planeacin y

control es de un ao.
A menudo el presupuesto anual se desglosa por

meses durantre el primer trimestre y por trimestres
para el resto del ao.
Los datos presupuestados para un ao se revisan

conforme transcurre el ao.
MAEN
Presupuestos Revolventes
Es un plan que siempre est disponible para el futuro

especfico al aadirle un mes, trimestre o ao
conforme se dejan atrs, el mes, trimestre o ao que
termina.
Obligan constantemente a la administracin a pensar

en trminos concretos acerca de un lapso pendiente.
Clasificacin de los Presupuestos

Existen incontables formas de presupuesto:
Presupuestos flexibles.
Presupuestos por ciclo de vida del producto
Presupuestos a largo plazo: Presupuestos de capital
10
MAEN
Ventajas del Presupuesto

1.
2.
3.
Obligan a la planeacin.
Proporcionan criterios para el desempeo.
Promueven la comunicacin y coordinacin dentro
de la organizacin.
11
Estrategia y Planeacin
Los presupuestos son parte integral de la estrategia y

tcticas.
Estrategia es un trmino amplio que generalmente
significa la seleccin de objetivos globales.
Tctica es el medio general para alcanzar los objetivos
estratgicos.
12
MAEN
Estrategia y Planeacin
El anlisis estratgico incluye la consideracin de preguntas:
1.
Cules son las metas u objetivos globales de nuestra

organizacin?
2.
Son los mercados para nuestros productos locales, regionales,

nacionales o globales? Qu tendencias afectarn nuestros
mercados? Cmo somos afectados por la economa, la
industria y nuestros competidores?
3.
Qu formas de organizacin y estructura financiera nos son

ms tiles?
4.
Cules son los riesgos de estrategias alternas, y cules son

nuestros planes de contingencias si nuestro plan preferencial
fracasa.
13
Relacin entre Anlisis de Estrategia,

Planeacin y Presupuestos
Planeacin
a largo plazo
Presupuestos
a largo plazo
Anlisis
de
estrategia
Planeacin
a corto plazo
Presupuestos
a corto plazo
14
MAEN
Marco para Juzgar el Desempeo
Normalmente el desempeo presupuestado es

considerado mejor criterio que el desempeo anterior.
Suponga que las ventas aumentaron de 90,000 a

100,000 unidades, pero suponga que todo el mercado
ha crecido.
Al anticipar este crecimiento, la empresa presupuest la
venta de 112,000 unidades este ao, con base en su
participacin actual del mercado.
Al utilizar un presupuesto, la administracin valora a los

empleados sobre cantidades que se han fijado como
objetivos.
15
Una desventaja al usar los datos histricos para juzgar

el desempeo, es que puede haber ineficiencias
acultas en las acciones pasadas.
Otra desventaja es que las oprtunidades en el futuro,

que no existan en el pasado, pueden pasar
inadvertidas.
16
MAEN
Coordinacin y comunicacin
La cordinacin es el enlace y balance de todos los

factores de produccin o servicio y de todos los
departamentos y funciones, de tal manera que la
empresa pueda satisfacer los objetivos de la
organizacin.
La comunicacin es hacer saber los planes a todo el

personal en los departamentos y funciones de la
empresa.
17
Ejemplo:
La cordinacin implica que los funcionarios de

compras elaboren planes de compra de materiales
basados en requisitos de produccin.
Los administradores de produccin planean sus

necesidades de personal y maquinaria de manera que
se fabrique el nmero de productos necesarios para
ssatisfacer las proyecciones de ventas.
18
MAEN
El Apoyo Ejecutivo y la
Administracin
Los presupuestos ayudan a los administradores, pero

los presupuestos necesitan apoyo.
La alta administracin debe comprender el

presupuesto y todos los aspectos del sistema de
control administrativo.
Para aumentar la participacin y aceptacin de los

presupuestos, las empresas tienden a comenzar la
formulacin del presupuesto a niveles relativamente
bajos de la organizacin.
19
Presupuesto Incremental
Se basa en gran parte en el Presupuesto Maestro del

perodo anterior.
Los resultados reales que se lograron en el perodo

anterior ms las expectativas del perodo prximo
determinarn si se incrementar o disminuir cada
partida del presupuesto maestro.
Los temes ya incluidos en el presupuesto maestro no

requieren justificacin de sus necesidades actuales.
Los temes que se incluyen por primera vez en el

presupuesto maestro requieren documentacin de
soporte y aprobacin de la alta gerencia.
MAEN
20
10
Presupuesto Base Cero (PBC)
En el PBC el gerente debe justificar cada actividad

planeada y su costo total restimado como si fuera la
primera vez que se va a realizar.
La planeacin y presupuestacin base cero requiere

que se tomen decisiones en todos los niveles
gerenciales, desde los ms bajos hasta los ms altos.
El enfoque base cero no puede utilizarse en la

totalidad del presupuesto de la corporacin. Se aplica
a las operaciones y programas sobre los que la
gerencia tiene facultad de decisin.
21
PBC en la Industria
El proceso puede emplearse para desarrollar labores de:
Apoyo administrativo y general

Mercadotecnia
Investigacin
Ingeniera
Apoyo de manufactura
Presupuesto de gastos de capital
No puede usarse en MO y MD, ni ciertas reas de gastos

generales directos. Estos costos se presupuestan
generalmente a travs de mtodos de costos estndar.
22
MAEN
11
PBC en el Gobierno
En el gobierno, el proceso puede emplearse para

desarrollar todo el presupuesto.
El que ms se usa es la presupuestacin incremental,

que toma como base el presupuesto existente y
analiza a partir de ah las adiciones y sustraciones.
23
Comportamiento de la
Presupuestacin
Estudios sobre los aspectos de comportamiento

de la presupuestacin, han determinado el grado
de participacin en la elaboracin del
presupuesto maestro que la alta gerencia est
dispuesta a delegar a los gerentes del nivel
medio y bajo.
24
MAEN
12
Diferentes tipos de Presupuestos

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
Presupuesto de produccin
Presupuesto de ingresos o ventas
Presupuesto de mano de obra directa
Presupuesto de compras
Presupuesto de depreciacin
Presupuesto de mano de obra indirecta
Presupuesto de costos indirectos
Presupuesto de costo de ventas
Presupuesto de costos administrativos
Presupuesto de ventas y distribucin
Presupuesto de gastos financieros y amortizacin
Estado de ingresos presupuestado
25
Presupuesto de
ventas
Presupuesto de
inventario final
Presupuesto de
Materia prima directa
Presupuesto de
produccin
Presupuesto de
mano de obra directa
Presupuesto de
Gastos indirectos de fabrivc.
Presupuesto de
costo de ventas
Presupuesto de costos
Investigacin y desarrollo
Presupuesto de
costo de
mercadotecnia
PRESUPUESTO
DE
OPERACIONES
Presupuesto de
costo de
distribucin
Presupuesto de
costo de servicio
al cliente
Presupuesto de
costo
administrativos
Estado de
resultados
presupuestado
PRESUPUESTO
FINACIERO
Presupuesto
de
capital
Presupuesto
de
efectivo
Balance
presupuestado
Estado presupuestado
de flujos de efectivo
26
MAEN
13
Presupuesto de Produccin
(en unidades)
Ventas anuales
+ Inventario final
- Inventario inicial
Programa de produccin
27
Presupuesto de Ingresos
Ventas Totales
Ventas Totales
Mercado Nacional
Porcentaje
Venta (cantidad)
Precio
Mercado Externo
Porcentaje
Venta (cantidad)
Precio
Ingresos por venta

I.G.V
Ingresos por venta

Reintegro tributario
Ingreso Total Nacional
Ingreso Total Externo
Ingreso Total por Ventas

28
MAEN
14
Presupuesto de MOD / MOI

Primer turno
Segundo turno
Tercer turno
Horas extras
Mano de Obra Directa/Indirecta
Cargas sociales
Indemnizacin
Total Mano de Obra Directa/Indirecta
29
Presupuesto de Compras
Requerimientos
+ Inventario Final de Materias Primas
- Inventario Inicial de Materias Primas
Total Compras
30
MAEN
15
Presupuesto de Depreciacin
Construcciones
Maquinaria y equipo
Muebles y enseres
Vehculos y transporte
Total Depreciacin
31
Presupuesto de GIF
Gastos Indirectos:
Mano de obra indirecta
Materia prima indirecta
Otros Gastos indirectos:
Agua
Energa
Depreciacin
Seguros
Mantenimiento
Combustible
otros
Total Gastos Indirectos de Fabricacin
MAEN
32
16
Presupuesto de Costos de Venta

Mano de obra directa
Materia prima directa
Gastos indirectos de fabricacin
Costo de produccin
+ Inventario inicial de productos terminados
- Inventario final de productos terminados
Total Costo de Ventas
33
Presupuesto de Gastos Administrativos

Costo del personal administrativo
Amortizacin de intangibles
Depreciacin de vehculos
Depreciacin de muebles y enseres
Total Gastos Administrativos
34
MAEN
17
Presupuesto de Ventas y Distribucin

Propaganda y publicidad
Fletes
Telfono
Telex
Fax
Comisiones de venta
Gastos varios de venta
Total Venta y Distribucin
35
Presupuesto de Gastos Financieros

y Amortizacin
Intereses 1
Intereses 2
Intereses 3
Total Intereses
Amortizacin 1
Amortizacin 2
Amortizacin 3
Total Amortizacin
36
MAEN
18
Estado de Ingresos Presupuestado

Ingresos por ventas
- Costo de ventas
Utilidad Bruta
- Gastos administrativos
- Gastos de venta y distribucin
Utilidad de Operacin (UAIT)
Gastos financieros
Utilidad Antes de Impuestos
- Impuesto a la renta
Utilidad Neta
37
MAEN
19

El Presupuesto Maestro

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

El Presupuesto Maestro

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Principales Estados Financieros

Universidad de San Martn de Porres

Naturaleza del Presupuesto

El presupuesto es una expresin cuantitativa de los

Para que sea efectivo debe estar bien coordinado con