01 Nic 1

COLEGIO DE CONTADORES
PBLICOS DE LIMA
CONSEJO DIRECTIVO
DESAFOS EN LA IMPLEMENTACIN
DE LAS NIIF
EXPOSITOR: CPCC SCAR ANBAL FALCON PANANA

SETIEMBRE DE 2012
NIC 1 PRESENTACIN DE
ESTADOS FINANCIEROS
Setiembre de 2012
2
CPCC Oscar Anbal Falcon Panana
Presentacin de estados financieros - contenido

Presentacin
de Estados
Financieros
NIIF
Introduccin
OBJETIVOS
Establecer
criterios
contables para
la presentacin
de estados
financieros
ALCANCE
Obligadas:
entidades que
preparan y
presentan
estados
financieros
DEFINICIONES
Estados
Financieros
Etc.
3

Presentacin
de Estados
Financieros
NIIF
Establece caractersticas generales respecto a:

Presentacin razonable
y cumplimiento de las NIIF
Frecuencia de
informacin
Materialidad (Importancia
relativa)
Hiptesis de Negocio en
Marcha
Informacin
comparativa
Compensacin
Base contable de
Acumulacin (devengo)
Uniformidad en la
presentacin
4

Presentacin
de Estados
Financieros
NIIF
Establece caractersticas generales respecto a:
Estructura
Contenido
ESTADOS
FINANCIEROS
Empresas de
Negocios
5
Objetivos
Objetivo 1
Requisitos generales de
presentacin
Devengado
Empresa en Marcha
Uniformidad
Materialidad
Agrupacin
Polticas Contables.
Compensacin
Comparacin
Establecer bases para la

presentacin de:
ESTADOS
FINANCIEROS
PARA PROPOSITOS GENERALES
Aquellos destinados a usuarios que NO
requieren informes a la medida de sus
necesidades especficas.
Directivas para su
formulacin y contenido
Estructura
Reconocimiento
Medicin
Revelaciones
6
Objetivos
Objetivo 2
Asegurar la comparabilidad de
Estados Financieros
De diferentes perodos
de una misma empresa
PER
PER
PER
ESTADOS
FINANCIEROS
2009
ESTADOS
FINANCIEROS
2010
ESTADOS
FINANCIEROS
2011
Entre EE.FF. de
diferentes empresas
PER
PER
PER
ESTADOS
FINANCIEROS
2011
ESTADOS
FINANCIEROS
2011
ESTADOS
FINANCIEROS
2011
7
Alcance y EE.FF. para propsitos generales
Alcance: Debe ser aplicada

para todos los
ESTADOS
FINANCIEROS
(propsito
general)
que sean preparados y

presentados de
conformidad con
NIIF
Estados Financieros de propsito general
Aquellos que cubren las necesidades
de usuarios que no exigen informes a

la medida de sus necesidades
particulares. (prrafo 7)
8
Alcance - excepciones
Esta Norma no se aplica a la estructura y
contenido de estados financieros
intermedios condensados, preparados de
conformidad con:
NIC 34
Informes Financieros
Intermedios
(los prrafos 15 al 36 son aplicables a tales estados financieros)
Esta Norma si es aplicable a todas las

entidades que necesiten o no necesiten
preparar estados financieros consolidados
y estados financieros separados, como se
definen en la NIC 27 Estados Financieros
Separados y la NIIF 10 Estados Financieros
Consolidados
NIC 27
Estados Financieros
Consolidados y
Separados
9
Alcance
En la Norma se usa
terminologa que es
adecuada o compatible para:
Incluyendo entidades del
sector pblico dedicadas a
negocios.
Entidades con fines

de lucro
Sector Pblico
Las entidades con actividades no lucrativas del sector privado,

sector pblico o el gobierno que deseen aplicar esta Norma
pueden necesitar enmendar o modificar las descripciones
usadas para rubros particulares en los estados financieros y
para los estados financieros de ellos mismos.
10
Definiciones
Propietarios:
son poseedores de instrumentos clasificados como
patrimonio neto.
El resultado del ejercicio:
es el total de ingresos menos gastos, excluyendo los
componentes de otro de resultado integral.
Los ajustes por reclasificacin:
son importes reclasificados en el resultado en el ejercicio
corriente que fueron reconocidos en otro resultado
integral en el ejercicio corriente o en ejercicios anteriores.
11
Definiciones
El resultado integral total:
es el cambio en el patrimonio neto durante un ejercicio,
que procede de transacciones y otros sucesos, distintos
de aquellos cambios derivados de transacciones con los
propietarios en su condicin de tales.
El resultado integral total comprende todos los
componentes del resultado y de otro resultado
integral.
12
Finalidad de los estados financieros

Objetivos
ESTADOS
FINANCIEROS
Proporcionar
informacin acerca de:
Para alcanzar estos objetivos,
los estados financieros deben
proporcionar informacin de
una entidad, respecto a sus:
activos
pasivos
patrimonio;
ingresos y gastos,
incluyendo resultados;
aportaciones de los
propietarios y
distribuciones a los
mismos; y
flujos de efectivo
La situacin
financiera,
El desempeo
financiero
Los flujos de
efectivo
Que sea til

para un gran
rango de
usuarios a la
hora de tomar
decisiones
Mostrar los resultados de la dedicacin de

la gerencia y del cuidado de los recursos
confiados a ella
13
Conjunto completo de estados financieros

ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
01/ENE
ESTADO DE
RESULTADO
INTEGRAL
ESTADO DE
CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
NETO
NOTAS A LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
ESTADO DE
FLUJOS DE
31/DIC
EFECTIVO
Adems:
14
Conjunto completo de estados financieros

Prescripcin de la NIC 8, cuando la empresa:
1.
haya aplicado una poltica contable retroactivamente, o
2.
haya realizado una correccin de errores retroactivamente de

partidas incluidas en sus estados financieros, o
3.
reclasifica partidas de dichos estados financieros
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
(adicional)
Un estado de situacin financiera al principio del

ejercicio comparativo ms antiguo
Estado de Situacin Financiera a tres (3)
columnas
15
Presentacin del resultado del ejercicio

Ingresos y Gastos propios
del ejercicio
01/ENE
Reconocidos en el resultado del ejercicio
31/DIC
Pueden ser presentados:

Como parte del
ESTADO DE
RESULTADO
INTEGRAL

o
ESTADO DE
RESULTADOS

y
OTRO
RESULTADO
INTEGRAL
Cuando se presenta un Estado de Resultados , este forma como:

a) parte de un conjunto completo de estados financieros y
b) deber mostrarse inmediatamente antes del Otro Resultado Integral
16
Comparacin
Hasta el 2008
Desde el 2009
Balance
Estado de Situacin Financiera
Estado de Resultados
Estado de Resultados Integral, presentado
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto,

que muestre:
Todos los cambios en el patrimonio, o
Slo los cambios en el patrimonio de operaciones
distintas a las realizadas con los propietarios
como:
Un solo Estado de Resultados Integral, o
Dos estados:
1. Un Estado de Resultados del Ejercicio, y
2. Otro Resultados Integral
Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Notas
Estado de Flujos de Efectivo

Notas
Cambios contables de aplicar la NIC 8
17
Presentacin de informacin financiera razonable

Qu significa presentacin razonable?
Que los Estados Financieros son reflejo fiel de los efectos de

las transacciones.
Que las transacciones han sido reconocidas, medidas y
presentadas, de conformidad con las definiciones y criterios de
reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos
sealados en el Marco Conceptual.
Cmo se logra?
Se logra si se aplican adecuadamente las

NIFF
18
Revelacin del cumplimiento de las NIIF - IFR

LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
Cumplen con las

NIIF?
NO
NO se debe revelar
su cumplimiento
SI
Se debe revelar su
cumplimiento
Su incumplimiento
NO se corrige con
revelaciones en notas
en notas
19
Presentacin razonable
Una presentacin razonable de los
ESTADOS
FINANCIEROS
tambin requiere:
Seleccionar y aplicar polticas

contables de conformidad con:
NIC 8 Polticas
Contables, Cambios
en Estimaciones
Contables y Errores
Presentar informacin, incluyendo

polticas contables, de una manera que
provea informacin:
Pertinente
Fidedigna
Comparable
Comprensible
20
Empresa en marcha
Cuando se prepara estados financieros
La gerencia debe:
ESTADOS
FINANCIEROS
Evaluar la capacidad de que la

empresa contine operando
31/DIC
Si existen dudas significativas, debe

NOTAS
revelarse esta situacin.

Si no han sido preparados sobre esta
base, debe revelarse base seguida y
razones.
21
Empresa en marcha
ESTADOS
FINANCIEROS
31/DIC
Periodo mnimo a evaluar

12 meses posteriores
31/DIC
Aspectos que se deben considerar al evaluar si la presuncin de empresa en

marcha es procedente:
Historial de operaciones rentables grado de acceso al crdito financiero
rentabilidad corriente programas de pago de deudas fuentes potenciales
de financiamiento.
22
Base de acumulacin (devengo) (prrafo 27 y 28)

Analicemos el siguiente caso
El 26 de
Diciembre
del ao 1
Con factura
N 001-1122 se venden
y entregan mercaderas
La factura se cobra
el 08/ENE/ del ao 2
Venta con garanta

AO 1
15/MAR/X2
Se atiende reclamos
AO 2
31/DIC
Cuantos eventos han ocurrido en este periodo de tiempo?

CUATRO (4)
23

Analicemos el siguiente caso
El 26 de
Diciembre
del ao 1
Con factura
N 001-1122 se venden
y entregan mercaderas
La factura se cobra
el 08/ENE/ del ao 2
Venta con garanta

AO 1
ESTADOS
FINANCIEROS
(ao 1)
15/MAR/X2
Se atiende reclamos
AO 2
31/DIC
En que periodo se reconocen?

RPTA: Cuando ocurrieron y eso significa
24
Postulado
fundamental
BASE CONTABLE
DEL DEVENGADO
Los efectos de las transacciones y otros hechos se reconocen

cuando ocurren y NO cuando se cobra o se paga el efectivo.
Las transacciones se contabilizan en los registros contables y se
presentan en los EE.FF. de los periodos a los cuales corresponden.
Se adopta para permitir que los EE.FF cumplan sus objetivos.

25
Modelo de estado de resultados integral
26
Modelo de estado de resultados integral
27
Revelaciones sobre las distribuciones del RI

RESULTADO DEL EJERCICIO ATRIBUIBLE A:
Participaciones Controladoras de la sociedad

Participaciones no Controladoras
Total resultado (utilidad o prdida) del ejercicio
RESULTADO INTEGRAL DEL EJERCICIO ATRIBUIBLE A:
Participaciones Controladoras de la sociedad

Participaciones no Controladoras
Total resultado integral (utilidad o prdida) del ejercicio
28

Empresa Sur Per S.A.
ANTES
Empresa Sur Per S.A.
AHORA
Por el ao terminado el 31 de diciembre del 2006
Por el ao terminado el 31 de diciembre del 2005
(expresado en miles de nuevos soles)
(expresado en miles de nuevos soles)
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Ingresos Varios
Ingresos por alquileres
Gastos Varios
Resultado de Operaciones
(
(
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Utilidad en Venta de Activos Fijos
Ingresos Varios
Prdidas por Siniestro de Mercaderas
Gastos Varios
Resultado de Operaciones
(
(
400,000 )
100,000 )
3,000
35,000
( 30,000 )
108,000
Otros Ingresos y Gastos

Ingresos Financieros
Resultado antes de Participaciones e
Impuesto a la Renta
50,000
158,000
Participaciones
( 10,000 )
Impuesto a la Renta
( 27,000 )
Resultado antes de Partidas Extraordinar. 121,000
Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
Resultado de Ejercicio
8,000
3,000)
136,000
400,000 )
100,000 )
11,000
35,000
(
3,000)
( 30,000 )
113,000
Otros Ingresos y Gastos

Ingresos Financieros
Resultado antes de Participaciones e
Impuesto a la Renta
Participaciones
Impuesto a la Renta
Resultado de Ejercicio
50,000
163,000
(
(
10,000 )
27,000 )
126,000
PROHIBIDO - ELIMINADO
29
30
31

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EXPOSITOR: CPCC SCAR ANBAL FALCON PANANA

Presentacin de estados financieros - contenido

Presentacin de estados financieros - contenido

Establece caractersticas generales respecto a:

Presentacin de estados financieros - contenido

Establece caractersticas generales respecto a:

Establecer bases para la

CPCC Oscar Anbal Falcon Panana

Alcance y EE.FF. para propsitos generales

Alcance: Debe ser aplicada

que sean preparados y

Estados Financieros de propsito general

Aquellos que cubren las necesidades

de usuarios que no exigen informes a

(los prrafos 15 al 36 son aplicables a tales estados financieros)

Esta Norma si es aplicable a todas las

Entidades con fines

Las entidades con actividades no lucrativas del sector privado,

Finalidad de los estados financieros

Que sea til

Mostrar los resultados de la dedicacin de

Conjunto completo de estados financieros

Conjunto completo de estados financieros

haya aplicado una poltica contable retroactivamente, o

haya realizado una correccin de errores retroactivamente de

reclasifica partidas de dichos estados financieros

Un estado de situacin financiera al principio del

Presentacin del resultado del ejercicio

Reconocidos en el resultado del ejercicio

Pueden ser presentados:

Cuando se presenta un Estado de Resultados , este forma como:

Estado de Situacin Financiera

Estado de Resultados Integral, presentado

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto,

Un solo Estado de Resultados Integral, o

Estado de Flujos de Efectivo

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Estado de Flujos de Efectivo

Presentacin de informacin financiera razonable

Que los Estados Financieros son reflejo fiel de los efectos de

Se logra si se aplican adecuadamente las

Revelacin del cumplimiento de las NIIF - IFR

Cumplen con las

Seleccionar y aplicar polticas

Presentar informacin, incluyendo

CPCC Oscar Anbal Falcon Panana

Evaluar la capacidad de que la

Si existen dudas significativas, debe

revelarse esta situacin.

Periodo mnimo a evaluar

Aspectos que se deben considerar al evaluar si la presuncin de empresa en

Base de acumulacin (devengo) (prrafo 27 y 28)

Venta con garanta

Cuantos eventos han ocurrido en este periodo de tiempo?

Base de acumulacin (devengo) (prrafo 27 y 28)

Venta con garanta

En que periodo se reconocen?

Base de acumulacin (devengo) (prrafo 27 y 28)

Los efectos de las transacciones y otros hechos se reconocen

Las transacciones se contabilizan en los registros contables y se

presentan en los EE.FF. de los periodos a los cuales corresponden.

Se adopta para permitir que los EE.FF cumplan sus objetivos.