Facult des sciences juridiques, conomiques et sociales

Professeur : M.M. Abou El Jaouad

Applications du cours de fiscalit

Professeur : M.M. Abou El Jaouad

Cas N 1 : Apprciation fiscale des produits :

Le CPC de lexercice N, de la SA ECOGESTION a dgag un rsultat avant impt de:

435 678,75 dh.
Parmi les produits comptabiliss, on soumet votre votre apprciation les lments
suivants:
1/ Vente de marchandises, comptabilise le 22/12/N pour : 322 400 dh (HT), livre le 28/12/N
mais la crance relative cette vente ne sera encaisse quau 20/01/N+1.
2/ Vente de marchandises, comptabilise le 25/12/N pour 124 600 dh (HT), le client a rgl le
jour mme sa crance, mais la livraison des marchandises na t effectue que le 05/01/N+1:
le comptable na pas effectu de rgularisation.
3/ Avance de 15 000 dh, reue le 20/12/N dun client sur une commande qui ne lui sera livre
que le 15/01/N+1, le comptable la enregistr en vente de lexercice.
4/ Encaissement le 15/12/N de : 18 000 dh relatifs aux loyers dun magasin une autre
socit, le montant reprsente le loyer de dcembre N et janvier N+1: Aucune rgularisation
na t constate au 31/12/N.
5/ Reprises sur provisions comptabilises au 31/12/N:
4 500 dh, relative une provision qui a t constitue le 31/12/N-2 dune manire
forfaitaire pour dprcier des crances douteuses.
12 300 dh, relative une provision constate au 31/12/N-1 pour dprcier un lot de
marchandises.(justifie et dductible en N-1).
6/ Dgrvement de 43 600 dh, obtenu le 24/09/N sur la taxe professionnelle, qui tait paye
au titre de lexercice N-1.
7/ Dividendes de 123 400 dh reus sur une participation au capital de la SA BEST .
8/ Intrts de 3 255 dh, reus des salaris sur des prts qui lui ont t accords par lentreprise.
9/ Gains de change de 34 600 dh, constats lors des rglements des dettes en devises.
Lactualisation des dettes et des crances en devises au 31/12/N, a dgag un cart de
conversion passif de 14 250 dh (Gains de change latents) lcart de conversion passif de
lexercice N-1 tait de: 9 860 dh.
Les charges comptabilises en N, mais non acceptes en dduction fiscale slvent
123 548,25 dh.
Travail faire:
1/ Dterminer le rsultat net fiscal de lexercice N.
2/ Dterminer limpt exigible de lexercice N.
IS: 30%, Taux de cotisation minimale: 0,5%
Base de calcul de la cotisation minimale pour lexercice N: 15 436 840 dh.

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Cas N 1 : Apprciation fiscale des charges:

La SA ECOGESTION au capital dun million de dh entirement libr commercialise
des articles de plomberie, son CPC pour lanne N a dgag un rsultat avant impt de:
123 456,75 dh.
Les charges comptabilises soumises votre apprciation fiscale sont les suivantes:
1/ Achats de marchandises : 23 450 dh (HT) totalement encaiss, livres pour le 24/12/N, le
dernier quart nest pas disponible et la socit prpare le reste de la commande qui sera livr
le 10/01/N+1, le comptable na pas rgularis.
2/ Acquisition de 8 ordinateurs de bureau pour 52 000 dh (HT) , le comptable les a imput en
achats de petits outillages.
3/ Versement dune avance de 4 000 dh, au F/s de marchandises comptabilise en achats, la
commande ne sera reue quen janvier N+1.
4/ Prime dassurance de 16 400 dh comptabilise le 01/04/N relative la couverture des
risques de la priode du 01/04 N au 31/03/N+1.
5/ Paiement de la taxe professionnelle le 24/05/N en retard: Principal: 12 360 dh, Pnalit,
amende et majoration: 2 335 dh.
6/ Dons accords et comptabiliss: Croissant rouge marocain: 5 500 dh, aux uvres sociales
de lentreprise: 14 560 dh.
7/ Parmi les salaires figure les rmunrations accordes Mme Lahlou femme de lassoci
principal occupant le poste dassistante du directeur gnral (montant annuel: 102 540 dh), la
rmunration du fils de Mr Lahlou, tudiant Paris pour un montant global de (75 360 dh,
salaires bruts et 14 234 dh de charges sociales).
8/ Intrts sur emprunts auprs de la banque: 123 456 dh et des intrts sur les avances des
comptes courants dassocis pour un montant global de 54 000 dh : Les avances taient de
800 000 dh depuis le 01/01/ N , le 01/10/N un montant de
400 000 dh a t de nouveau avanc par les associs, le taux fiscalement admis pour N est de
2,75%.
9/ Dotations aux amortissements: Une dotation de 45 600 dh a t constate pour amortir une
voiture dun montant global (TTC) de 342 000 dh acquise et mise en service le 05/05/N. Une
dotation aux amortissements de quatre ordinateurs omise en N-1 et comptabilise avec celle
de lexercice N: VO des ordinateurs: 30 320 dh, date dacquisition: 01/04/N-1. Taux
damortissement: 15%. Dotation globale comptabilise: 7 959 dh.
10/ Dotations aux provisions: 12 300 dh pour dprcier un lot de marchandises dmodes,
45 600 dh pour faire face des pnalits fiscales ventuelles, 5 260 dh pour une perte de
change probable.
Parmi les produits comptabiliss on relve: 87 640 dh de produits non imposables.
Chiffre daffaires : 22 400 000 dh (HT) TVA 20%
Travail faire:
1/ Dterminer le rsultat net fiscal de lexercice N.
2/ Dterminer limpt exigible pour lexercice N, sachant que la base de cotisation minimale
pour lanne est de 23 456 700 dh.
Le capital de la socit slve 1 000 000 dh entirement libr.
Taux de lIS : 30% ; Taux de la cotisation minimale : 0,5%.