Cdigo Fiscal de la Federacin.

CFF 2015
CPC MAF FREDY CASTRO NARANJO
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES

ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA

FEDERACION
TITULO I.

DISPOSICIONES GENERALES. Captulo Primero. Captulo segundo. De

los medio electrnicos.

TITULO II. DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES.

Captulo nico.
TITULO III. DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES. Captulo
nico.
TITULO IV. DE LAS INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES. Captulo I. De las
infracciones. Captulo II. De los Delitos Fiscales.
TITULO V.

TITULO

DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS. Captulo I. De los

Recursos Administrativos. Captulo II. De las Notificaciones y la
Garanta del Inters Fiscal.
Captulo III. Del Procedimiento
Administrativo de Ejecucin.

VI. DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. Captulo I.

Disposiciones Generales. Captulo II. De la Improcedencia y del
Sobreseimiento. Captulo III. De los Impedimentos y Excusas. Captulo
IV. De la Demanda. Captulo V. De la Contestacin. Captulo VI. De los
Incidentes. Capitulo VII. De las Pruebas. Captulo VIII. Del Cierre de la
Instruccin. Captulo IX. De la Sentencia. Captulo X. De los Recursos.
Captulo XI. De las Notificaciones y del Cmputo de los Trminos.
Captulo XII. De la Jurisprudencia.

TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Sujetos.
Clasificacin de las
contribuciones.
Tipos de contribuciones.
Crditos fiscales.
Clasificacin de las actividades.
Enajenacin de bienes.

Actividades empresariales.
Domicilio fiscal.
Ejercicio fiscal.
Cmputo de plazos.
Medios de pago de contribuciones.
Los medios electrnicos.

DISPOSICIONES GENERALES
Sujetos
Art.1 CFF Las personas fsicas y las morales,
estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos
conforme a las leyes fiscales respectivas. Las
disposiciones de este Cdigo se aplicarn en su
defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los
tratados internacionales de los que Mxico sea parte.
La
Federacin
queda
contribuciones nicamente
sealen expresamente.

obligada
a
pagar
cuando las leyes lo

Sujeto
activo

Sujeto
Pasivo

Clasificacin de las
contribuciones.
Art 2 CFF Las contribuciones
se clasifican en impuestos,
aportaciones de seguridad
social,
contribuciones
de
mejoras y derechos.

Tipo de Contribucione
1. Impuestos.

Contribuciones

2. Aportaciones de seguridad
Social.
3. Contribuciones de Mejora.
4. Derechos.

Impuestos:
La cantidad de dinero, o parte
de la riqueza que el estado
exige
obligatoriamente
al
contribuyente, persona fsica o
persona moral, con el objeto
de costear los gastos pblicos.

Aportaciones de
Seguridad Social:
Prestaciones obligatorias que
pagan los particulares al
estado, para cubrir los gastos
de un servicio pblico general
que los beneficia en forma
especfica. IMSS, INFONAVIT,
SAR.

Contribuciones
de Mejora:
Prestaciones obligatorias, que pagan
los particulares al estado, por la
ventaja o beneficio que obtiene por
la realizacin de una obra pblica y
que va en beneficio de un grupo de
personas.

Derechos:
Los pagan los particulares al
estado ya sea por el uso o
aprovechamiento
de
los
bienes de dominio pblico o
por recibir un servicio que
presta el estado.

Crditos
Fiscales

Art 4 CFF Son los que tenga derecho a percibir el

Estado o sus organismos descentralizados que
provengan de contribuciones, de sus accesorios o
de aprovechamientos, incluyendo los que deriven
de responsabilidades que el Estado tenga derecho
a exigir de sus funcionarios o empleados o de los
particulares, as como aquellos a los que las leyes
les den ese carcter y el Estado tenga derecho a
percibir por cuenta ajena.

CRE
D
FISC ITOS
ART. ALES
4 C. F
.F.

LOS QUE TENGA DERECHO

PERCIBIR EL ESTADO QUE
PROVENGA DE ....
IMPUESTOS

LAS CONTRIBUCIONES
ART. 2 C.F.F.

DERECHOS
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

LOS APROVECHAMIENTOS
ART.3 C.F.F.

LOS APROVECHAMIENTOS ART. 3 C.F.F

MULTAS

ACCESORIOS DE LOS DOS

ANTERIORES

RECARGOS
GASTOS DE EJECUCION
INDEMNIZACION DE CHEQUES SIN FONDOS

RESPONSABILIDAD QUE
TENGA DERECHO A EXIGIR
EL ESTADO DE

SERVIDORES PUBLICOS
PARTICULARES

FORMAS DE
DETERMINACIN DEL
CRDITO FISCAL.

La declaracin. Autodeterminacin.

Liquidacin. Determinacin que hace la autoridad

con base en la informacin que le proporcionan.
Estimacin. Determinacin que hace la autoridad
con base en presunciones legales.
Recaudacin. Determinacin y cobro del Crdito,
para su posterior entrega al fisco por una persona
que es ajena a la relacin tributaria.
Retencin. Cuando entre el causante y el
retenedor, hay una relacin por lo que hay un
descuento en el pago efectuado.

Art. 6 Pago del

Crdito Fiscal.

Es el que satisface plenamente los fines y

propsitos de la relacin tributaria, satisface
la pretensin crediticia del sujeto activo.
Causadas conforme a disposiciones
legales vigentes.
Calculadas por el contribuyente.
Pueden
ser
determinadas
por
la
autoridad.
Se pagan en las fechas que que
dispongan las leyes respectivas.
En su caso 17 das posteriores al mes que
corresponda,
si
es
retencin
o

Art. 6 Pago del

Crdito Fiscal.

Tratndose de los pagos efectuados en las

oficinas de las instituciones de crdito, se
deber obtener la impresin de la
mquina
registradora,
el
sello,
la
constancia o el acuse de recibo
electrnico con sello digital.
Cuando
las
disposiciones
fiscales
establezcan opciones a los contribuyentes
para el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales
o
para
determinar
las
contribuciones a su cargo, la elegida por
el contribuyente no podr variarla

FORMA DE ACREDITAR EL PAGO DE

CONTRIBUCIONES
El acuse de Recibo Electrnico con sello digital
se considera como comprobante de pagos
efectuados en las instituciones de crditos.
Artculo 6, prrafo sptimo

En el caso de retenciones a que se est

obligado, sino se retiene, debe de pagar lo que
debi retener.

LAS DISPOSICIONES FISCALES, ENTRAN

EN VIGOR EL SIGUIENTE DIA DE
PUBLICARSE EN EL D.O.F., SALVO QUE EN
ELLAS SE ESTABLEZCA FECHA
POSTERIOR (ART. 7)

PARA EFECTOS FISCALES, MEXICO SE

ENTIENDE LO QUE INTEGRA EL
TERRITORIO NACIONAL Y LA ZONA
ECONOMICA EXCLUSIVA FUERA DEL MAR
TERRITORIAL

Clasificacin de las
Actividades

Enajenaci
n de Bienes
CFF
Actividades
Empresarial
es

Enajenacin de Bienes
Art 14 CFF Se entiende por enajenacin de
bienes:
I.

Transmisin de propiedad.

II. Adjudicaciones, aun a favor del acreedor.

III. Aportacin a una sociedad/asociacin.
IV. Arrendamiento Financiero.
V. Fideicomisos.
VI. Cesin de derechos del fideicomiso.
VII.Transmisin de bienes mediante enajenacin
de ttulos de crdito o cesin de derechos.
VIII.Transmisin de derechos de crdito.

Actividades Empresariales
Art 16 CFF Se entiende
actividades
empresariales
siguientes:
I. Actividades Comerciales.
II. Actividades Industriales.
III. Actividades Agrcolas.
IV. Actividades Ganaderas.
V. Actividades Pesqueras.
VI. Actividades Silvcolas.

por
las

SON ACTIVIDADES EMPRESARIALES

LAS COMERCIALES

Compra-venta de bienes abastecimiento y

suministros construccin, etc.

LAS INDUSTRIALES

Transformacin de materia prima y venta

de bienes terminados

LAS AGRICOLAS

Siembra, cultivo, cosecha y su primera

enajenacin de productos no
industrializados

LAS GANADERAS

Cra, engorda y su primera enajenacin

de animales

DE PESCA

Reproduccin, captura y su primera

enajenacin de especies

LAS SILVICOLAS

Cultivo, conservacin de la vegetacin y

su primera enajenacin

Actividades establecidas como empresariales por el Art. 16 del CFF

Domicilio Fiscal
Art 10 CFF Para personas fsicas:
a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en
que se encuentre el principal asiento de sus negocios
b) Cuando no realicen las actividades sealadas en el
inciso anterior, el local que utilicen para el desempeo
de sus actividades.
c) nicamente en los casos en que la persona fsica, que
realice actividades sealadas en los incisos anteriores
no cuente con un local, su casa habitacin. Para estos
efectos, las autoridades fiscales harn del conocimiento
del contribuyente en su casa habitacin, que cuenta
con un plazo de cinco das para acreditar que su
domicilio corresponde a uno de los supuestos previstos
en los incisos a) o b) de esta fraccin.

 Para personas morales:

a) Cuando sean residentes en el
pas, el local en donde se
encuentre
la
administracin
principal del negocio.
b) Si se trata de establecimientos de
personas morales residentes en
el
extranjero,
dicho
establecimiento; en el caso de
varios establecimientos, el local
en donde se encuentre la
administracin
principal
del

DOMICILIO FISCAL
ARTICULO 10,

DE LAS PERSONAS FISICAS

CON ACTIVIDADADES EMPRESARIALES

PRINCIPAL ASIENTO DEL

NEGOCIO

PRESTACION DE SERVICIOS
INDEPENDIENTES

LOCAL PARA EL DESEMPEO

DE SUS ACTIVIDADES

OTRA ACTIVIDAD

PRINCIPAL ASIENTO DE
ACTIVIDADES

DE RESIDENTES EN EL PAIS

ADMINISTRACION PRINCIPAL
DEL NEGOCIO

DE LAS PERSONAS MORALES

DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO

UN ESTABLECIMIENTO
VARIOS ESTABLECIMIENTOS

PRACTICA DE DILIGENCIAS

EN EL DOMICILIO FISCAL (REGLA

GENERAL)
EL LOCAL EN QUE
SE ENCUENTRE
LA PRINCIPAL
ADMINISTRACION

EL QUE
DESIGNEN

Art. 10 CFF DOMICILIO EL DE

BANCOS.
Siempre que los contribuyentes no
hayan manifestado alguno de los
domicilios citados en los incisos
anteriores
o
no
hayan
sido
localizados en los mismos, se
considerar como domicilio el que
hayan manifestado a las entidades
financieras o a las sociedades
cooperativas de ahorro y prstamo,
cuando sean usuarios de los
servicios que presten stas

Ejercicios Fiscales
Art 11 CFF Cuando las leyes
fiscales establezcan que las
contribuciones se calcularn por
ejercicios
fiscales,
stos
coincidirn con el ao de
calendario. Cuando las personas
morales inicien sus actividades
con posterioridad al 1 de enero,
en dicho ao el ejercicio fiscal
ser irregular, debiendo iniciarse
el da en que comiencen
actividades y terminarse el 31

COMO
COMOPREMISA
PREMISAGENERAL
GENERALLOS
LOSEJERCICIOS
EJERCICIOS
FISCALES
FISCALESCOINCIDIRAN
COINCIDIRANCON
CONEL
ELAO
AODE
DE
CALENDARIO
CALENDARIOSALVO
SALVOEJERCICIO
EJERCICIODE
DEINICIO
INICIODE
DE
OPERACIONES
OPERACIONESDE
DEPERSONAS
PERSONASMORALES
MORALESYYDE
DE
LOS
LOSSUPUESTOS
SUPUESTOSDE
DELIQUIDACION,
LIQUIDACION,FUSION
FUSIONOO
ESCISION,
ESCISION,SIEMPRE
SIEMPREQUE
QUELA
LAESCINDENTE
ESCINDENTE
DESAPAREZCA.
DESAPAREZCA.

EN
ENEL
ELCLCULO
CLCULODE
DECONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES
MENSUALES
MENSUALESSE
SECONSIDERAR
CONSIDERARCOMO
COMO
PERODO
PERODODE
DEPAGO
PAGOEL
ELMES
MESDE
DECALENDARIO
CALENDARIO
ARTCULO
ARTCULO11,
11,

Art. 12 CFF PLAZOS.

En los plazos fijados en das no
se contarn:
Los sbados,
Los domingos
El 1o. de enero;
El primer lunes de febrero (por el
5 de febrero);
El
tercer
lunes
de
marzo
conmemoracin del 21 de marzo;

Art. 12 CFF PLAZOS.

El 1o. y 5 de mayo;
El 16 de septiembre;
El tercer lunes de noviembre en
conmemoracin
del
20
de
noviembre;
El 1o. de diciembre de cada 6
aos, cuando corresponda a la
transmisin del Poder Ejecutivo y
el 25 de diciembre

Causacin y pago de las

Contribuciones.
Art 6 CFF Las contribuciones se causen
conforme se realizan las situaciones jurdicas
o de hecho, previstas en las leyes fiscales
vigentes, durante el lapso en el que ocurran.
Corresponde
a
los
contribuyentes
la
determinacin de las contribuciones a su
cargo, salvo disposicin expresa en contrario.
Las contribuciones se pagan en la fecha
o dentro del plazo sealado en las
disposiciones respectivas.

Medios de Pago
Art 20 CFF Los pagos que deban efectuarse
en el extranjero se podrn realizar en la
moneda del pas de que se trate.
Se aceptar como medio de pago de las
contribuciones, los cheques certificados o
de caja y la transferencia electrnica de
fondos a favor de la Tesorera de la
Federacin, de conformidad con las reglas
de carcter general que expida el Servicio
de Administracin Tributaria.

 Art 20.
Medios
de
pago
de
contribuciones:
exclusivamente cheques certificados o de caja y
transferencia de fondos a favor de la Tesorera de
la Federacin.
Personas fsicas con ingresos bajos (con actividad
empresarial ingresos hasta 2,160,130.00 otras
ingresos hasta $370,310.00)
Efectivo
Cheques personales
Transferencia electrnica

Pago Referenciado:
www.sat.gob.mx

Ingresar al portal del SAT,

mediante una contrasea, la cual
se obtiene cuando se da de alta
como contribuyente

Efecte la transferencia de fondos y

obtendr el acuse de recibo bancario.

 Los pagos que se hagan se aplicarn a los

crditos ms antiguos siempre que se trate
de la misma contribucin y antes del adeudo
principal, a los accesorios en el siguiente
orden:
I. Gastos de ejecucin.
II. Recargos.
III. Multas.
IV. La indemnizacin a que se refiere el
sptimo prrafo del artculo 21 del CFF
(Devolucin de cheques para pago de
contribuciones 20% sobre el valor de est).

Medios electrnicos
Art 17-C Tratndose de contribuciones
administradas por organismos fiscales
autnomos, las disposiciones del CFF en
materia de medios electrnicos, slo sern
aplicables cuando as lo establezca la ley de
la materia.
Art 17-D Cuando las disposiciones fiscales
obliguen a presentar documentos, debern
ser digitales y contener una firma
electrnica avanzada del autor. (Debe
contener el certificado de firma electrnica)

Firma Electrnica
Avanzada
En los documentos digitales, una
firma
electrnica
avanzada
amparada
por
un
certificado
vigente sustituir a la firma
autgrafa del firmante, garantizar
la integridad del documento y
producir los mismos efectos que
las leyes otorgan a los documentos
con firma autgrafa, teniendo el
mismo valor probatorio.

Generalidades

La Firma Electrnica Avanzada (FIEL) es un

conjunto de datos que se adjuntan a un mensaje
electrnico, con el propsito de identificar al
emisor del mensaje como autor legtimo de
ste, tal y como si se tratara de una firma
autgrafa
Mxico DF a 29 de septiembre de 2010
A quin corresponda:
Por medio de la presente informo a usted
que su declaracin correspondiente al
mes
de
agosto
ya
se
encuentra
presentada
Sin otro particular
enviarle un saludo

aprovecho

para

Atentamente,
Juan Prez Rodrguez
<RvH8DNn6gvxt5rsTd+8KHjoN0TqhwC9YgqR9Q
7xwHx2alPwT5VMWMiS7vOIYO+>

Representacin
ilustrativa de una Firma
Electrnica
Avanzada
plasmada
en
un
documento en papel

Qu se necesita para firmar un documento

electrnico?
Un certificado digital
Archivo electrnico con extensin .cer) expedido
por el SAT, que contiene la clave o llave pblica del
titular de la Fiel

Una clave o llave privada

Archivo electrnico con extensin
respectiva contrasea de acceso

.key)

su

Firma de documentos
Contri
buyen
te

PRIV

Llave
privada
de Jorge

SAT
Documen
to
Firmado
PRIV

PUB

Aplicacin
Para Firma

Aplicacin
De Validacin
PUB

Llave
pblica
de Jorge

Diferencias con la firma autgrafa

Firma autgrafa
Grafologa Slo yo la
puedo hacer
No pueden robrmela, no
puedo perderla, pero
pueden falsificarla
Es definitiva

Firma electrnica
Clave Slo yo la
conozco
Biometra Slo soy yo
Pueden robrmela o
perderla, sino saben la
clave no la usan.
Es temporal

 Supuestos en los que los certificados que

emita el SAT quedan sin efectos:
I.

A solicitud del firmante

II.

Por resolucin judicial o administrativa

III. Por fallecimiento

IV. Por disolucin, liquidacin o extincin
V.

Por fusin o escisin

VI. Por vencimiento del plazo

VII. Por prdida
VIII. Por no cumplir los requisitos legales
IX. Por riesgos de la confidencialidad