INSTRUCTIVO IMPUESTO A LAS GANANCIAS 4ta Categora

1. OBJETIVO
Le recomendamos leer detenidamente las instrucciones, y para el caso de tener dudas o no
comprender el alcance o la aplicacin de algn concepto, usted puede efectuar la consulta
a babconsultores@gmail.com , es nuestro objetivo colaborar en llevar claridad a quienes
intervienen en el impuesto a retener

2. CONCEPTO

El impuesto a las ganancias, tambin conocido como impuesto a la cuarta categora se

calcula exclusivamente sobre la Renta del Trabajo Personal, entre otros rubros:el trabajo
personal ejecutado en relacin de dependencia. El Empleador acta como Agente de
Retencin y es responsable por el depsito del impuesto ante las autoridades que
correspondan.

3. OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR

Efectuar las retenciones sobre los haberes del trabajador y efectuar los depsitos
correspondientes al Fisco. El empleador es solamente un mediador entre su
personal y el ente recaudador

Exponer documentacin de trabajo ante inspecciones de la AFIP

Extender al cese de la relacin laboral o al finalizar el ao fiscal el formulario de
AFIP 649, que significa la certificacin del impuesto retenido.

4. OBLIGACIONES DEL EMPLEADO

Presentar Declaracin Jurada, Formulario DGI 572, con detalle de cargas de
familia y conceptos a deducir para la determinacin del impuesto, al inicio de la

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relacin laboral y ante cualquier modificacin a la informacin oportunamente

suministrada. En ellos deber consignar si se trata de un formulario original o
rectificativa de informaciones suministradas con anterioridad.
(Ver en el anexo los Formularios 572 modelos: uno confeccionado al inicio de la
relacin laboral y otro informando modificaciones.)

5. CONCEPTOS BASICOS
5.1 GANANCIA BRUTA:
Se considera ganancia bruta a todos los conceptos percibidos por el
empleado antes de los descuentos de aportes Jubilatorios y de Obra Social. Adems,
en el caso de corresponder tambin sern parte de la Ganancia Bruta los Tickets
Canasta, las cuotas mdicos asistenciales que pague el empleador por su cuenta, los
bonus, y remuneraciones no remunerativas de cualquier ndole a excepcin de la
indemnizacin por antigedad o despido dispuesta por el art. 245 LCT
+ SUELDO BRUTO
+ Tickets
+ Sueldo Anual Complementario
+ Bonus / Buen Punto / Etc.
+ Vacaciones
GANANCIA BRUTA

Nota: Las Asignaciones Familiares no integran la Ganancia Bruta

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5.2 GANANCIA NETA:

Se considera Ganancia Neta al importe de la Ganancia Bruta menos
los las Deducciones Generales que indica la Ley.
+ GANANCIA BRUTA
- Jubilacin 11%
- Ley 19.032 3%
- Obra social 3%
- Primas de Seguro de Vida
- Deduccin Servicio Domstico
- Gastos de Sepelio
- Intereses por Crditos Hipotecarios
- Cuotas o abonos a instituciones mdicas
- Honorarios de Servicios Mdicos
- Donaciones
- Debitos bancarios por depsitos
GANANCIA NETA

5.3 GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO:

Se considera Ganancia Neta sujeta a Impuesto,
Ganancia Neta menos las Deducciones Tcnicas que indica la ley.
+ GANANCIA NETA
- Ganancia No Imponible
- Deduccin Especial
- Cargas de Familia
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO

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a la

6. DEDUCCIONES GENERALES
A continuacin, detallamos los conceptos autorizados legalmente para deducir de la
Ganancia Bruta y determinar la Ganancia Neta.

Aportes del empleado: comprende el aporte personal del empleado en concepto de
Jubilacin (11 %), Ley 19.032 (3 %), Obra Social (3 % y 1,5% por cada
adherente). Estos descuentos tienen el tope de $8.711.82,- mensuales y de
$4355.91,- en Junio y Diciembre (por el SAC), proporcional al tiempo de trabajo
en el semestre.

Cuotas de Cobertura Mdico Asistencial: comprende las cuotas de planes mdicos
asistenciales o de emergencias mdicas abonadas peridicamente, ya sea que
particularmente el empleado tenga para s o para algunos de sus familiares
declarados oportunamente a cargo en el Formulario 572.
Esto no significa que se puede deducir el Plan de Prepaga que les brinda la
Empresa, por medio de la Obra Social. Pero s en el caso de tener otra cobertura,
debiendo ser esta detallada en el Formulario 572 con la Razn Social, domicilio, N
de CUIT e importe abonado anualmente.
El monto que se deduce es hasta el 5 % de la Ganancia Neta, antes de restar las
deducciones por Honorarios Mdicos asistenciales y las deducciones por
donaciones.

Primas de Seguro de Vida: Es la suma que paga el empleado por seguros en el caso
de muerte, en caso de corresponder, deben detallar en el F.572, la denominacin
de la entidad, domicilio, CUIT e importe abonado anualmente.
El importe que se deduce es hasta $ 83,01 mensuales. Tope anual $ 996,23.

Servicio Domstico: Son los pagos por contraprestaciones de personal domstico
del cual se depositen aportes y contribuciones a la Seguridad Social. Se puede
deducir nicamente el personal del servicio domstico que trabaje para un mismo
dador de trabajo, como mnimo seis (6) horas semanales, independientemente que
se encuentre encuadrado como empleado en relacin de dependencia o como
trabajador autnomo. El cmputo de la deduccin se efectuar en la liquidacin
anual de cada empleado o presentando todos los meses los comprobantes se puede
practicar la deduccin mensualmente. El monto mximo deducible son $ 9.000

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(anuales).
El empleado debe presentar el F572 AFIP completo con sus datos personales y en
el rubro 3 inciso c) debe detallar la leyenda: "Deduccin ley 26.063 art. 16."
Se deben conservar los tickets de pago mensual al trabajador domstico (ver F102
AFIP, recibo de pago) y la constancia de pago de aportes y contribuciones
obligatorios establecidos por el art. 3 del Rgimen Especial de Seguridad Social
para Empleados del Servicio Domstico. (ver F102 AFIP, aportes y
contribuciones).
Ms abajo se adjunta el F102 AFIP y se aclara que con relacin al respaldo
documental del importe pagado, se debern consignar en el volante de pago (F102)
el cual se utiliza para abonar los aportes y contribuciones obligatorios, los
siguientes datos:
a) Apellido y nombres y Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) o
Cdigo nico de Identificacin Laboral (C.U.I.L.) del dador de trabajo.
b) Apellido y nombres y Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) o
Cdigo nico de Identificacin Laboral (C.U.I.L.) del trabajador del servicio
domstico.
c) Domicilio de trabajo del personal del servicio domstico.
d) Importe de la contraprestacin abonada.
e) Nmero de ticket que respalda el pago de los aportes y contribuciones
obligatorios.
f) Firma y aclaracin del dador de trabajo y del trabajador del servicio domstico.

Gastos de Sepelio: comprende a los gastos originados en sepelio del contribuyente
( Empleado) o de personas a su cargo declaradas oportunamente en el Formulario
572. Para acreditar esta deduccin Idem rubros anteriores, se debe detallar en
F.572, la denominacin de la entidad, domicilio, CUIT e importe.
El importe que se deduce es hasta $ 83,01 mensuales. Tope anual $ 996,23.

Crditos Hipotecarios: Aplicar a los Crditos Hipotecarios que hayan sido
otorgados a partir del 1 de enero de 2001 por la compra o construccin de
inmuebles destinados a casa habitacin.
Quedan comprendidos tanto los inmuebles nuevos como los usados para el caso de
la compra. Se confirma que quedan exceptuados los intereses por refinanciaciones.
Se deber completar en el formulario 572 (rubro 3 c) la leyenda Intereses por
Crditos Hipotecarios, el monto anual a deducir, el nombre de la entidad
bancaria y su Nro. de CUIT. Tope anual $20.000

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Donaciones: comprende las efectuadas a fiscos nacionales, provinciales,

municipales y para asociaciones, fundaciones y entidades civiles sin fines de lucro,
exentas del Impuesto a las Ganancias. Se deduce hasta un importe del 5 % de la
Ganancia Neta.
Las donaciones se debern realizar mediante depsito bancario, luego se le
solicitar a la entidad beneficiada que certifique la fotocopia de las boletas de
deposito detallando el nombre, domicilio y CUIL del donante.
Este procedimiento quedar exceptuado para lo siguientes casos:
- Donaciones peridicas que no superen la suma de $1.200,- anuales
- Donaciones Eventuales que no superen la suma de $600 anules por institucin
designada.
- En ambas condiciones la suma anual no podr superar el monto de $ 2.400,Los recibos, tickets o cupones que las respectivas instituciones extiendan
habitualmente sern aceptados como principio de prueba para las donaciones en
estas condiciones.

Honorarios: por servicios de asistencia sanitaria, mdica y paramdica,
comprendiendo grupo familiar a cargo del contribuyente declarados
oportunamente en el Formulario 572:





Hospitalizacin en clnicas, sanatorios y establecimientos similares

Prestaciones accesorias de la hospitalizacin
Servicios prestados por los mdicos en todas sus especialidades
Servicios prestados por bioqumicos, odontlogos, kinesilogos,
fonoaudilogos, psiclogos, etc.
 Los servicios que presten los tcnicos auxiliares de la medicina
 Todos los dems servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el
transporte de heridos y enfermos en ambulancias o vehculos especiales
Esta deduccin ser efectiva en el mes de Diciembre siempre que los honorarios se
encuentren efectivamente facturados a nombre del empleado y sean presentados
mediante Formulario 572 (Ver Nota).
Se deducir hasta un tope del 40 % del total facturado y a su vez hasta el
equivalente del 5 % de la Ganancia Neta anual antes de restar las deducciones por
Donaciones y por Gastos Mdicos Asistenciales.
La deduccin de este concepto solo se puede realizar en la liquidacin anual (cierre
del ejercicio) o final (egreso del empleado).

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Nota: El 15 de Enero de 2001 la AFIP mediante la RG 957 ha dispuesto que estos

honorarios debern quedar documentados a travs del Formulario 572, para lo
cual en el Inciso c) del Rubro 3 de dicho formulario deber ser completado con:

1. El monto total deducible.

2. La Clave Unica de Identificacin Tributaria (CUIT), Nombre y Domicilio de
los prestadores de servicios intervinientes (o de la entidad para la que estos
trabajen).
Tratamiento en caso de Gastos de Honorarios mdicos parcialmente no reintegrados por
la Obra Social ( RG 1035/01):
En caso de tener que declarar gastos por honorarios mdicos que fueron parcialmente no
reintegrados, se deber acreditar la suma no reintegrada con una liquidacin que tendr
que emitir la entidad que realiza los reintegros parciales. Dicha liquidacin la debe
conservar el empleado y deber contener como mnimo los siguientes datos:
-

Lugar y fecha
Nmero de comprobante
Nombre y CUIT de la pagadora del reintegro
Apellido y nombre del beneficiario
Apellido y nombre de quien prest el servicio
Fecha, descripcin e importe de la prestacin
Importe reintegrado
Firma de responsable autorizado

NOTA: Es importante aclarar que es obligacin del empleado conservar la mencionada

liquidacin y no debe ser entregada al empleador.

7. DEDUCCIONES ESPECIALES O TECNICAS

A continuacin, detallamos los conceptos autorizados legalmente para deducir de la
Ganancia Neta y determinar la Ganancia Neta sujeta a impuesto.

CARGAS DE FAMILIA:

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En general comprende al cnyuge, descendientes, ascendientes y otros que deben cumplir

con los siguientes requisitos:
 Deben ser residentes en el pas
 Deben estar a cargo del contribuyente ( empleado)
 No tener en el ao ingresos netos superiores a $ 9.000.-, cualquiera sea su origen.
Se consideran as, cargas de familia deducibles:

Cnyuge
Hijo menor de 24 aos o incapacitado para el trabajo
Nieto o bisnieto menor de 24 aos o incapacitado para el trabajo
Padres, abuelos, bisabuelos, padrastros
Hermanos menores de 24 aos o incapacitados para el trabajo
Suegros
Yerno, nuera menor de 24 aos o incapacitado para el trabajo

Imp mensual a deducir

$ 833.33.$ 416.67.$ 312.50.$ 312.50.$ 312.50.$ 312.50.$ 312.50.-

El cmputo se realiza por perodos mensuales, es decir, se considera todo el mes en que
ocurre o cesan las causas que determinan su cmputo: nacimiento, matrimonio, defuncin,
etc.

GANANCIA NO IMPONIBLE:
 Se deduce un monto tcnico de $ 750.- mensuales establecidos por ley.
Tope anual $ 9.000.
DEDUCCION ESPECIAL


Se deduce un monto tcnico de $ 3.600.- mensuales establecidos por ley.

Tope anual $ 43.200.-

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8. REDUCCION EN LAS DEDUCCIONES ESPECIALES O TECNICAS

El importe total que corresponde por Deducciones Especiales o Tcnicas no se reducir
en ninguna ocasin, teniendo vigencia desde el 01/01/2009.

9. DETERMINACION DEL IMPUESTO:

Sobre la ganancia neta sujeta impuesto acumulada se aplicar la escala que se detalla a
continuacin, el resultado de la misma es el impuesto a retener.
Gcia Neta
Sujeta a
Impuesto
Ms de $
10,001.00
20,001.00
30,001.00
60,001.00
90,001.00
120,001.00

Impuesto a Pagar
A$
10,000.00
20,000.00
30,000.00
60,000.00
90,000.00
120,000.00
9,999,999.00

Fijo
900.00
2,300.00
4,200.00
11,100.00
19,200.00
28,500.00

sobre el
Porcentaje exc de:
9%
0.00
14%
10001.00
19%
20001.00
23% 300001.00
27%
60001.00
31%
90001.00
35% 120001.00

As sobre una Ganancia Neta Sujeta a Impuesto Anual de $ 15.000 (pesos quince mil), se
deber pagar $ 900 fijos, ms el 14 % del excedente de $10.000, o sea, 14 % sobre 5.000
10. EJEMPLO
En este punto haremos el clculo del impuesto por perodo fiscal, desde el 01 de Enero al
31 de Diciembre de cada ao.
a) Ganancia Bruta - Deducciones Generales = Ganancia Neta
b) Ganancia Neta - Deduccin Especial Reduccin (Punto 8) = Ganancia Neta Sujeta
a Impuesto
c) Ganancia neta sujeta impuesto * Aplicacin de Tabla (Punto 9) = Impuesto a retener

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Datos del Empleado:

- Sueldo mensual $ 7.000. - Remuneracin anual $ 91.000.- (Igual a 7.000 * 13, o sea 12 sueldos y 1 sueldo
de SAC)
- Tickets Canasta anual $ 8400.- (Igual a $ 700.- *12 meses al ao)
- Deduce: 1 esposa
1 hijo
A) Determinacin de Ganancia Neta

Ganancia Bruta:

Deducciones Generales:
Aportes personales de jub ( 11 % )
Aportes O Social y Ley 19032

$ 91.000.$ 10.010
$ 3.744

Ganancia Neta

$ 77.246.- + 8400 TCs

B) Determinacin de Ganancia Neta Sujeta a Impuesto

Ganancia Neta

Deducciones Especiales o Tcnicas
Esposa
$ 10.000.Hijo
$ 5.000.Mnimo no Imponible $ 9.000.Deduccin Especial
$ 43.200.Total
Ganancia Neta Sujeta a Impuesto

$ 85.646.-

$ 67.200.$ 18.446.-

C) Determinacin del Impuesto a Retener

El importe de la Ganancia Neta Sujeta a Impuesto $ 18.446.- se pasa por la tabla del
Punto 9. Se ubica en el segundo rango, Entre 10000 20000, por ello corresponde el 14
% sobre el excedente de 10000 (o sea sobre $ 8446.-) mas los $900.-del Impuesto Fijo.

Impuesto Variable

$8.446 * 14 % =

$ 1.182,44.-

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Impuesto Fijo
Total de Impuesto a retener

$
$

900,00.2..082.44.- (anuales)

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Anexo Formulario 572

Indicar desde cuando

est a cargo la Carga
de Familia. Ej. Mes y
ao de casamiento, de
nacimiento de hijo,
que est a cargo la
madre, suegra etc.

En todos los
Casos poner el
Nro. de CUIT de
la Entidad

Otros: Aqu se
detallan:
- Donaciones
- Seguro de Retiro
- Honorarios Prof.
- Dep. Convenidos
o Voluntarios
(AFJP)
- Intereses por
Crditos
Hipotecarios

Detallar Importes
anuales

Es Importante no
olvidar de poner
la fecha junto a la
Firma

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Formulario 572 Ejemplo de cmo se informan las modificaciones

Para Informar
modificaciones
marcar:
Rectificativa

Indicar Mes
y Ao que se
produce la
Modificacin

Detallar si es
alta o Baja

No olvidar de
poner la fecha
junto a la Firma

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Formulario 102 Para Servicio Domstico --

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Formulario 649 - Frente

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Formulario 649 Dorso

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