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Definicion de Cts PDF
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INTRODUCCIN
Tienen derecho al pago de la CTS los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad
privada que cumplan con una jornada mnima de cuatro (4) horas diarias o en promedio a la
semana. Si la jornada semanal es inferior a cinco (5) das, el requisito se considera cumplido
cuando el trabajador labora veinte (20) horas a la semana como mnimo.
De conformidad con lo establecido en la Ley N 27626 (09/01/2002), los trabajadores y los
socios trabajadores de las empresas de servicios y de las cooperativas gozan de los derechos
y beneficios que corresponden a los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad
privada. En tal sentido, dichos trabajadores tambin tendrn derecho al pago de la CTS en las
oportunidades sealadas por la norma en comentario.
3. Sujetos excluidos del mbito de aplicacin
El derecho al pago de la CTS se devenga desde el primer mes de iniciado el vnculo laboral;
cumplido este requisito, toda fraccin se computa por treintavos.
La CTS se deposita semestralmente en la institucin financiera elegida por el trabajador.
Efectuado el depsito, queda cumplida y pagada la obligacin, sin perjuicio de los reintegros
que deban efectuarse en caso de depsito insuficiente o diminuto.
Nota: La CTS que se devengue al cese del trabajador, por un periodo menor a un semestre
deber ser pagada directamente por el empleador dentro de las cuarenta y ocho horas de
producido el cese y con efecto cancelatorio. En este caso, se tomar como remuneracin
computable la que el trabajador reciba a la fecha del cese.
5. Tiempo de servicios computable
Los das de huelga, siempre que no haya sido declarada improcedente o ilegal.
6. Remuneracin computable
7. Conceptos remunerativos
Los trabajadores destajeros son aquellos cuyo pago se efecta en relacin a las unidades
de obra o pieza que hayan elaborado durante un periodo determinado. Un ejemplo claro sobre
el particular se da en el caso de los obreros que elaboran piezas de artesanas, pues ellos
reciben un pago determinado por cada pieza elaborada.
Ahora bien, en la prestacin de servicios de los destajeros tambin pueden presentarse
casos similares a los sealados para el caso de los comisionistas, es decir, que por la
prestacin de servicios en el mes perciban un pago mayor o menor a RMV. En tales casos,
aplicarn las mismas reglas mencionadas.
b. Remuneracin complementaria
Respecto del incremento en la remuneracin del trabajador por su afiliacin a una AFP en
10.23% y de 3% de su remuneracin, debemos sealar que a partir del 19 de julio del ao
1995, solo el incremento del 3% forma parte de la base de clculo por concepto de la CTS.
8. Conceptos no remunerativos
Las gratificaciones extraordinarias, as como cualquier otro pago que sea entregado por el
empleador ocasionalmente y a ttulo de liberalidad1, no son consideradas como
remuneraciones y, por lo tanto, no se encuentran afectas a las aportaciones y retenciones,
salvo al Impuesto a la Renta de quinta categora.
Al respecto, es preciso sealar que la exclusin legal encuentra su fundamento en el
carcter extraordinario y liberal de la gratificacin extraordinaria. Siendo as, su otorgamiento
no debe guardar relacin con la contraprestacin del servicio efectuado por el trabajador, ya
que su naturaleza no es contraprestativa.
De acuerdo con lo sealado, las famosas gratificaciones extraordinarias por productividad o
por cumplimiento de metas no podrn ser calificadas como no remunerativas pues su
otorgamiento se encuentra justificado en la prestacin de servicios del trabajador. En ese
sentido, su verdadera denominacin debera ser: bonificacin por productividad, y estar afecta
a todos los aportes y retenciones al igual que cualquier remuneracin.
Respecto del carcter ocasional de la gratificacin extraordinaria, la jurisprudencia ha
establecido que las gratificaciones anuales pierden su naturaleza extraordinaria cuando son
entregadas por dos aos consecutivos2. En ese sentido, dichas gratificaciones se convertirn
en ordinarias a partir de la tercera entrega.
Se encuentran incluidos los pagos que hayan sido materia de convencin colectiva, o aceptadas en los procedimientos de
conciliacin o mediacin, o establecidas por resolucin de la Autoridad Administrativa de Trabajo, o por laudo arbitral.
2
Sentencia recada sobre el Expediente N 1844-80 Lima. No obstante, mediante la Casacin N 1667-2004-Lima (05/01/2007) la
Corte Suprema ha sealado que podra ser entregada la gratificacin extraordinaria en ms de dos oportunidades y no por ello, dejar
de ser un concepto no remunerativo.
Las condiciones de trabajo son aquellos conceptos que el empleador otorga a sus trabajadores
para el cabal desempeo de sus funciones, ya sea porque son necesarios e indispensables o
porque facilitan la prestacin de servicios.
Estn conformados por todos aquellos gastos (en dinero o en materiales) que, directa o
indirectamente, son necesarios para que el trabajador cumpla con los servicios contratados.
Ahora bien, las condiciones de trabajo son consideradas como conceptos no remunerativos
bsicamente por dos motivos:
1) Su otorgamiento no implica la contraprestacin por un servicio.
2) No son montos de libre disposicin para el trabajador.
Sobre el particular, debemos sealar que las condiciones de trabajo deben ser entregadas
en un monto o cantidad razonable para el cumplimiento del fin para el cual fue encomendada;
de lo contrario, su otorgamiento podra estar incrementando el patrimonio del trabajador y, por
lo tanto, tendran que estar gravadas con los aportes y retenciones legales al haberse
convertido en conceptos de libre disposicin3.
Ahora bien, en nuestro ordenamiento legal no se ha establecido una lista taxativa de
condiciones de trabajo; sin embargo, el artculo 19 del TUO de la Ley de Compensacin por
Tiempo de Servicios consigna algunos ejemplos de condiciones de trabajo, los cuales
desarrollamos en el siguiente cuadro:
d. La canasta de Navidad
El valor de la canasta o de otros beneficios similares que usualmente las empresas
entregan a sus trabajadores en el mes de diciembre de cada ao (Navidad), es considerado
como no remunerativo debido a que dicho beneficio es otorgado de manera general a los
trabajadores, no como una contraprestacin por el servicio prestado sino en virtud de la
festividad que se celebra en dicha fecha.
Al respecto, es evidente que si un empleador otorga este concepto en ms de una
oportunidad en el ao o lo entrega en una fecha distinta al mes de diciembre, tanto la Autoridad
Administrativa de Trabajo como la Sunat, considerarn que el referido pago no tiene la misma
naturaleza que una canasta de navidad y, por lo tanto, lo considerarn como remunerativo.
e. La movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo
El valor del transporte (pasajes, servicios de taxi, combustible para autos de la empresa) o
el valor de la movilidad que otorga el empleador a los trabajadores con la finalidad de que se
trasladen de su domicilio al centro de trabajo y viceversa no se considerar remunerativo
siempre que est supeditado a dicha asistencia y que, razonablemente, cubra el respectivo
traslado.
En ese sentido, podemos concluir que el valor de la movilidad supeditada a la asistencia al
centro de trabajo no es de libre disponibilidad, ya que no puede ser utilizada para otra finalidad,
3
Mayores alcances sobre el tema, los podr encontrar en la revista Contadores & Empresas de la segunda quincena de diciembre de
2006.
ni puede ser otorgada en forma irrazonable de tal manera que exceda el costo del traslado o se
entregue independientemente de la asistencia.
f. Asignacin por educacin
El valor de la asignacin o bonificacin por educacin comprende las sumas otorgadas con
ocasin de los estudios del trabajador o de sus hijos (de ser el caso) sean estos preescolares,
escolares, superiores, tcnicos o universitarios e incluye todos aquellos gastos que se
requieran para el desarrollo de los estudios respectivos, como uniformes, tiles educativos y
otros de naturaleza similar, salvo convenio que mediante un convenio entre las partes se
establezca un beneficio ms favorable para el trabajador.
Este concepto ser considerado como remunerativo siempre que sea otorgado por un
monto razonable y se encuentre debidamente sustentado.
Al respecto, es importante sealar que el otorgamiento de la referida asignacin se justifica
siempre que sea otorgada durante los meses en los cuales se debe realizar la matrcula
escolar (febrero y marzo); caso contrario, podra ser observado por no estar debidamente
sustentado.
Por otro lado, es posible que las empresas otorguen este tipo de asignaciones no solo como
una ayuda para los trabajadores que mantienen hijos en edad escolar, sino como una ayuda
econmica a los trabajadores que deseen seguir algn curso de especializacin y/o
actualizacin, como por ejemplo un diplomado o una maestra. En tal caso, las empresas
debern sustentar debidamente el gasto segn el convenio celebrado con el trabajador.
g. Asignacin por alguna festividad o contingencia
Aquellas asignaciones o bonificaciones que son otorgadas por el empleador en virtud de
alguna festividad especial del trabajador, como por ejemplo su cumpleaos, su matrimonio, el
nacimiento de sus hijos u otros de similar naturaleza sern consideradas como no
remunerativas.
Asimismo, se incluyen dentro de esta clasificacin aquellas asignaciones que otorgue el
empleador en virtud del acaecimiento de ciertas contingencias como, por ejemplo el
fallecimiento de algn familiar cercano del trabajador.
Finalmente, debemos sealar que dentro de esta clasificacin tambin se incluirn aquellas
asignaciones que sean abonadas con motivo de determinadas festividades de la empresa,
como por ejemplo: su aniversario, siempre que sean consecuencia de una negociacin
colectiva.
h. Bienes de la produccin de la empresa
Al igual que los dems conceptos mencionados, se deber considerar como no
remunerativo la entrega de bienes que sean de la propia produccin de la empresa, siempre
que sean otorgados en cantidad razonable para su consumo directo y el de su familia.
En ese sentido, las entidades empleadoras debern considerar un lmite mximo para el
otorgamiento del referido beneficio, de lo contrario ser considerado como remunerativo.
i. La alimentacin considerada como condicin de trabajo y las
prestaciones alimentarias de suministro directo
Finalmente, ser considerada como no remunerativa la alimentacin proporcionada
directamente por el empleador que tenga la calidad de condicin de trabajo por ser
indispensable para la prestacin del servicio contratado.
Por otro lado, tampoco se considerar como remunerativa la prestacin alimentaria de
suministro indirecto, es decir, aquella que es entregada en forma de vales de alimentos para
que los trabajadores puedan canjearlas en determinados establecimientos, siempre que sean
otorgados de conformidad con las normas de la materia4.
k. Otros conceptos no remunerativos
Ley de prestaciones alimentarias, Ley N 28051 (02/08/2003), y su reglamento, aprobado mediante el Decreto Supremo N 0132003-TR (28/10/2003)
Los incentivos son aquellas sumas de dinero que otorgan las entidades empleadoras al final
de la relacin laboral con el objetivo de ayudar a los trabajadores a constituir empresas propias.
Al respecto, el artculo 47 del TUO de la Ley de Formacin y Promocin Laboral 7 seala
que las empresas y sus trabajadores, dentro del marco de la negociacin colectiva o por
convenio individual, pueden establecer programas de incentivos o ayudas que fomenten la
constitucin de nuevas empresas por los trabajadores que en forma voluntaria opten por
extinguir su vnculo laboral.
As, y como quiera que los incentivos no son otorgados como contraprestacin por el
servicio prestado por el trabajador, no son considerados como remunerativos.
9. Oportunidad de pago de la CTS
El empleador debe realizar el depsito de la CTS dos (2) veces al ao, dentro de los
primeros quince (15) das naturales de los meses de mayo y noviembre.
10.
Eleccin del depositario
Los trabajadores tienen la opcin de elegir entre las diversas entidades del Sistema
Financiero la entidad que deseen que acte como depositaria de su CTS. Para tal fin, podrn
escoger entre las entidades bancarias, financieras, cajas municipales de ahorro y crdito, cajas
municipales de crdito popular, cajas rurales de ahorro y crdito, as como cooperativas de
ahorro y crdito a las que se refiere el artculo 289 de la Ley N 26702, Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y
Seguros.
Es importante sealar que los trabajadores debern optar por los depositarios que
domicilien en la provincia donde se encuentre ubicado su centro de trabajo y, de no haberlo, en
los de la provincia ms prxima o de ms fcil acceso.
Una vez realizada la eleccin, el trabajador deber comunicar a su empleador, por escrito y
bajo cargo, antes del 30 de abril o 31 de octubre, segn su fecha de ingreso, el nombre del
depositario que ha elegido, el tipo de cuenta y la moneda en la cual deber efectuarse el
depsito de la CTS.
Si el trabajador no cumple con esta obligacin, el empleador deber efectuar el depsito en
cualquiera de las instituciones sealadas anteriormente, bajo la modalidad de depsito a
plazo fijo por el periodo ms largo permitido.
Nota:
A la fecha, no es posible que el empleador acte como depositario de la CTS ya que, desde
noviembre de 2000, este se encuentra obligado a depositar dicho beneficio en la entidad escogida por el
trabajador.
11.
Cambio del depositario
Todos los trabajadores tienen la opcin de elegir en cualquier momento que se traslade el
monto acumulado de su CTS y los intereses respectivos a otro depositario. Para tal fin,
debern notificar dicha decisin a su empleador, el cual, dentro del plazo de ocho (8) das
hbiles, deber cursar al nuevo depositario las instrucciones correspondientes para que
efecte el traslado en un plazo que no deber exceder de quince (15) das hbiles desde la
notificacin.
Es importante sealar que, en el proceso de traslado, el anterior depositario tiene la
obligacin de informar al nuevo depositario sobre los depsitos y retiros efectuados, as como
las retenciones judiciales por alimentos o cualquier otra afectacin que pudiera existir.
12.
Tipo de moneda e identificacin del depsito
El depsito de la CTS debe ser efectuado por el empleador a nombre del trabajador, en
moneda nacional o extranjera a su eleccin.
El depsito se identifica con la denominacin Depsito Compensacin por Tiempo de
Servicios N _________________, o Depsito CTS N _____________.
13.
Constancia y liquidacin de depsito
El empleador se encuentra en la obligacin de entregar a cada trabajador, dentro de los
cinco (5) das hbiles de efectuado el depsito, una liquidacin debidamente firmada que
contenga por lo menos la siguiente informacin:
Si el trabajador no estuviese de acuerdo con la liquidacin efectuada por el empleador
puede observarla por escrito, debiendo el empleador revisarla en un plazo de tres (3) das
tiles de recibida la referida observacin. Luego de lo cual, el empleador debe comunicar al
trabajador por escrito el resultado de la revisin.
Si el trabajador aun no est conforme con la liquidacin de CTS entregada, podr recurrir al
Ministerio de Trabajo o a la autoridad judicial competente.
14.
Caractersticas del depsito
El depsito semestral de la CTS debe ser equivalente a los meses laborados por el
trabajador. As, el empleador deber utilizar las siguientes frmulas para efectuar el depsito:
Por los meses laborados
Rem. + 1/6 gratif.*
______________ x
6 (N meses)
12
6 (N das)
El trabajador puede efectuar retiros parciales de la CTS disponible, siempre que no exceda
del 50%.
El trabajador puede disponer libremente hasta el 50% del total de su CTS acumulada, en
cualquier momento el traslado del monto acumulado de su CTS de uno a otro depositario,
notificando de tal decisin a su empleador.
17. Asignacin provisional por nulidad de despido
En caso de impugnacin de un despido nulo por cualquiera de las causales previstas en la
Ley de Productividad y Competitividad Laboral, cuyo TUO fue aprobado por Decreto Supremo
N 003-97-TR (27/03/1997), el Juzgado de Trabajo puede ordenar que el empleador entregue
al trabajador hasta el 100% de su CTS en calidad de asignacin provisional.
18. Disposicin del depsito de CTS
a. Compensacin de sumas adeudadas a favor del empleador
Los montos que adeude el trabajador a su empleador a la fecha de cese por concepto de
prstamos, adelanto de remuneraciones, venta o suministro de mercadera producida por el
empleador, puede ser compensada siempre que en conjunto no exceda el 50% de la CTS. El
empleador efectuar el descuento de la siguiente manera:
1) De las sumas que tenga que abonar directamente el empleador por CTS a la fecha de
cese del trabajador.
2) De la CTS acumulada al 31 de diciembre de 1990.
De existir un saldo a favor del trabajador despus de los descuentos, deber ser
abonado a la entidad financiera con intereses. En la constancia respectiva, el empleador
especificar la suma que ser entregada directamente a la entidad financiera.
b. Retencin por falta grave que origina perjuicio al empleador
Si el trabajador es despedido por la comisin de una falta grave que haya ocasionado un
perjuicio econmico al empleador, este deber notificar al depositario de la CTS que esta sea
retenida a la espera del resultado del proceso que inicie el empleador.
La accin legal por daos y perjuicios debe interponerse dentro de los treinta (30) das
naturales de producido el cese del trabajador, ante el juzgado de trabajo respectivo,
conforme a lo previsto en la Ley Procesal del Trabajo, Ley N 26636, debiendo acreditar el
empleador ante el depositario de la CTS el inicio de la accin judicial. Esta accin no
perjudica el derecho a la accin penal que pudiera iniciar el empleador.
Vencido este plazo sin que el empleador presente la demanda, caduca el derecho del
empleador y el trabajador puede disponer de su CTS e intereses.
c. Deudas a favor de cooperativas
Si al momento del cese del trabajador este mantiene adeudos a una o ms cooperativas a
las que otorg como garanta de pago el depsito de su CTS, de acuerdo a lo establecido en el
artculo 79 del Decreto Supremo N 074-90-TR (07/01/1991), TUO de la Ley General de
Cooperativas, el empleador deber retener el pago de las sumas adeudadas por el trabajador
efectuando el descuento de la siguiente manera:
1) De las sumas que tenga que abonar directamente el empleador por CTS a la fecha de
cese del trabajador.
2) De la CTS acumulada al 31 de diciembre de 1990.
De existir un saldo restante, este ser consignado al depositario de la CTS. En este caso, el
empleador debe dejar constancia de la suma adeudada a la cooperativa en el certificado de
cese del trabajador, a efectos de que el depositario abone directamente a las cooperativas las
sumas adeudadas.
d. Retencin por alimentos
El juez laboral puede ordenar la retencin judicial por concepto de alimentos sobre la CTS
de un trabajador, en cuyo caso el empleador tiene la obligacin de comunicar al juzgado el
depositario de la CTS del trabajador, a efectos de que lo notifique y entregue dicha retencin al
beneficiario de los alimentos reclamados.