Guia Del Sena 2015

GUIA DE APRENDIZAJE SENA 2015
ACTIVIDAD 1
Ley 1607
Cambios en el impuesto sobre las ventas IVALa nueva ley 1607 modific la estructura de tarifas dejndola reducida a tres:
5% y 16 % para bienes y servicios gravados y 0% para bienes y servicios
exentos.
Para los servicios integrales de aseo y cafetera, vigilancia, temporales. y los
prestados por las cooperativas o pre-cooperativas de trabajo asociado, la base
del IVA ser el AIU que no podr ser inferior al 10% del valor del contrato. Esta
base aplica para retencin en la fuente por renta e impuestos territoriales. La
tarifa de IVA ser del 5% o 16% dependiendo de quien presta el servicio.
Introdujo cambios en la determinacin de los impuestos descontables. Ya no
me rechazo los excesos de tarifa de IVA comparado con mi tarifa de venta.
Introdujo cambios en la determinacin de los impuestos que dan derecho a
devolucin. Para determinar la proporcin solo tengo en cuenta los ingresos
gravados y exentos.
Se introdujo de nuevo el concepto de IVA en bienes de capital con la
posibilidad de manejarlo como descuento en impuesto de renta.
Pueden solicitar devolucin bimestral de IVA quienes exporten, quienes
produzcan libros y revistas de carcter cientfico y cultural, quienes produzcan
prensa escrita, quienes presten servicio de internet a los estratos 1 y 2.
Tambin pueden solicitar esta devolucin bimestral los productores de carnes,
camarones, leche y derivados, biocombustibles y alcohol carburante, una vez
adopten el mecanismo de facturacin electrnica.
Los excesos de tarifa de IVA y los saldos a favor de los productores de carnes,
camarones, leche y derivados, biocombustibles y alcohol carburante, que no
hayan adoptado el mecanismo de facturacin electrnica , se los devuelven
una vez hayan presentado la declaracin de renta que corresponde con los
periodos de IVA respectivos.
2. Cambios en impuesto sobre la renta
La nueva ley clasific a las personas naturales en dos grandes grupos:
Empleados y trabajadores por cuenta propia. Solo para efectos
tributarios, los trabajadores independientes se asimilaron a empleados.
Modific los elementos y trminos para fijar la residencia fiscal.
Solo para las personas naturales, adicion una nueva presuncin: El
IMAN, que presume una renta e impuestos mnimos. Solo para las
personas naturales, estableci una renta e impuestos mnima, con
Jaisir Alexander Bayuelo Crespo
declaracin incluida que da de derecho a un beneficio de auditora en

seis meses luego de declarar: El IMAS.
Solo para personas naturales, se elimin el tope de ingresos mnimos para ser
declarante de renta, con ello, la declaracin sera voluntaria.
Cambi la tarifa general del impuesto de renta para personas jurdicas

nacionales, del 33% la baj al 25%. Para las personas jurdicas
extranjeras y naturales extranjeras sin residencia la dej en el 33%.
3. Cambios laborales
Estableci exoneracin de aportes al Sena (2%) y al ICBF (3%) para las personas
jurdicas contribuyentes del impuesto sobre la renta. Aplica a partir de Julio de 2013
solo para salarios inferiores a 10 SMMLV.
Estableci exoneracin de aportes de nmina a la salud (8.5%) para las personas
jurdicas contribuyentes del impuesto sobre la renta. Aplica a partir de Enero 1 de 2014
solo para salarios inferiores a 10 SMMLV.
4. Cambios en impuesto a las ganancias ocasionales

Modific la tarifa bajndola al 10% (antes estaba en el 33%)
Fij una amnista de bienes no declarados sin sanciones y sin este impuesto,
adems de no generar por comparacin patrimonial.
5. Nuevo impuesto nacional al consumo INC
La ley 1607 cre este nuevo impuesto fijando como hecho generador del
impuesto la prestacin del servicio de telefona mvil, las ventad e
algunos bienes corporales muebles, el servicio de restaurante.
Para la prestacin del servicio de telefona mvil la tarifa ser del 4%, para
las ventas e algunos bienes corporales muebles la tarifa ser del 8% o 16%
y para el servicio de restaurante la tarifa ser del 8%.
El concepto de venta es considerado como una forma de acceso al mercado
que es practicada por la mayor parte de las empresas que tiene una saturacin
en su produccin y cuyo objetivo es vender lo que producen, en lugar de
producir lo que el mercado desea.
Es el contrato mediante el cual una persona, normalmente un profesional en algn
rea, se obliga con respecto a otra a realizar una serie de servicios a cambio de
un precio. Es importante sealar que el pago del contrato es dirigido al
cumplimiento de metas, horas, objetivos, proyectos; etc. Se trata de un contrato
oneroso, y su diferencia con el contrato consiste en que la contraprestacin al
pago del precio no es un bien tangible, sino la realizacin de una actividad
El cobro del IVA se concreta cuando una empresa vende un producto o servicio y
emite la factura correspondiente. Las compaas, por lo general, tienen el derecho
de recibir un reembolso del IVA que han pagado a otras empresas a cambio de
facturas, lo que se conoce como crdito fiscal, restndolo del monto de IVA que
cobran a sus clientes (el dbito fiscal). La diferencia entre crdito fiscal y dbito
fiscal
debe
ser
entregada
al
fisco.
El IVA es un impuesto indirecto; se llama as porque a diferencia de los impuestos
directos, no repercute directamente sobre los ingresos, por el contrario, recae
sobre los costos de produccin y venta de las empresas y se devenga de los
precios que los consumidores pagan por dichos productos. Esto significa que se
aplica sobre el consumo y que resulta financiado por el consumidor final. Se dice
que es un impuesto indirecto que el fisco no lo recibe directamente del tributario.
El cobro del IVA se concreta cuando una empresa vende un producto o servicio y
emite la factura correspondiente. Las compaas, por lo general, tienen el derecho
de recibir un reembolso del IVA que han pagado a otras empresas a cambio de
facturas, lo que se conoce como crdito fiscal, restndolo del monto de IVA que
cobran a sus clientes (el dbito fiscal). La diferencia entre crdito fiscal y dbito
fiscal debe ser entregada al fisco.
Quines pagan el IVA y cmo se declara?
El IVA se calcula de la siguiente manera. Un empresario vende u ofrece un
servicio y factura el costo del mismo, devengando el impuesto repercutido (el cual
debe calcularse teniendo en cuenta la legislacin vigente donde se especifica a
cunto corresponde el mismo en base al tipo de producto o servicio ofertado).
Cada dos o tres meses, segn lo estipulado por la ley para el rubro en el que se
encuentra registrado, el empresario deber realizar la declaracin de impuestos,
donde se sumarn las cuotas que corresponden al IVA de ese perodo. All se
realiza el clculo de lo pagado y lo recibido en referencia a este impuesto y se
establece el saldo. Si ste es negativo (cuando las cuotas del IVA soportado han
sido superiores a las repercutidas) el empresario podr compensar futuros saldos
o solicitar la devolucin de dichas tasas. Si es positivo, deber realizar el pago de
las mismas.
Es importante mencionar que para los comerciantes minoristas existe un rgimen
especial al que pueden acogerse. El mismo determina que si no intervienen en el
proceso de produccin de los productos que venden y si el 80% de sus ventas son
a consumidor final, el comerciante no tendr que realizar la liquidacin del IVA.
Esto se debe a que dicho comerciante habr pagado por la compra del producto el
IVA correspondiente al mismo, por lo que ya habra cumplido correctamente con lo
estipulado por el rgimen tributario vigente.
Cabe mencionar que los consumidores finales, en cambio, pagan el IVA sin recibir
ningn tipo de reembolso. La nica forma de control del IVA es la entrega
de factura u otro tipo justificante de venta al consumidor, mientras que el comercio
guarda una copia.
Hecho generadores de impuestos
Por hecho generador se entiende el presupuesto de hecho expresamente
definido en la Ley, cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin
tributaria.
El Estatuto Tributario en el Libro Tercero, Ttulo I que trata del Hecho

Generador del Impuesto sobre las Ventas, en su artculo 420, seala los
hechos
sobre
los
que
recae
el
impuesto,
as:
El
impuesto
a
las
ventas
se
aplicar
sobre:
a) Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas
expresamente;
b) La prestacin de los servicios en el territorio nacional;
c) La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente;
d) La circulacin, venta u operacin de los juegos de suerte y azar, excepto las
loteras
()
Pargrafo 1. El impuesto no se aplicar a las ventas de activos fijos, salvo que
se trate de las excepciones previstas para los automotores y dems activos
fijos que se vendan habitualmente a nombre y por cuenta de terceros y para
los
aerodinos
Por regla general el impuesto sobre las ventas no se aplica en la venta de
activos fijos, entendindose como tal el bien corporal mueble que no se
enajena dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente. Por
consiguiente quien compra o importa una mquina paga el impuesto, pero si la
mquina constituye activo fijo y posteriormente se vende, sobre dicha venta no
se aplica el impuesto sobre las ventas.
Sujeto
pasivo
Es la persona natural o jurdica que soporta los efectos de la accin tpica

realizada por el sujeto activo. Una misma persona no puede ser,
simultneamente, sujeto activo y sujeto pasivo. As, por ejemplo, no podr ser
sujeto pasivo quienes ejecuten la accin salvadora de uno de sus bienes
jurdicos, aun cuando de ese modo, perjudicando parte de sus bienes, salve
otros de ellos (si quien, para salvaguardar de un incendio su casa, destroza la
contigua que tambin le pertenece esperanzado en que, perjudicando sta,
impedir
la
invasin
del
fuego
en
aquella).
Sujeto
activo
Es sujeto activo toda persona que, ante la amenaza de un peligro actual, salva
un bien jurdico propio o ajeno. La expresin "hecho destinado a", utilizada en
el cdigo, se refiere a la realizacin de una accin conjurante que debe ser
tpica y, por ende, humana.
La Base Gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el

impuesto respectivo, y de conformidad con el artculo 338 de la Constitucin
Poltica su fijacin se encuentra reservada a la Ley y no al reglamento.
La contabilidad de causacin es aquella contabilidad en la que los hechos

econmicos se registran en el momento en que suceden, sin importar si hay una
erogacin o un ingreso inmediato como consecuencia de la realizacin del hecho
econmico.
La contabilidad por causacin reconoce la realizacin de los hechos econmicos
en el momento mismo en que surgen los derechos o las obligaciones, sin llegar a
esperar a que esos derechos y obligaciones se hagan efectivos.
TARIFAS
SIN TARIFA
- Produccin y comercializacin de bienes excluidos.
- Presentacin de servicios excluidos.
- Produccin y comercializacin de bienes no sometidos al impuesto.
- Bienes no sometidos al impuesto que nacen de la comercializacin de aquellos
que se clasifican como exentos en la cabeza de los productores.
TARIFA CERO 0%
- Produccin de bienes exentos.
- Exportacin de bienes gravados, exentos y excluidos.
- Exportacin de servicios.
TARIFAS DIFERENCIALES
1.6 %: Servicios de aseo, de vigilancia, de empleo temporal y prestado por pre
cooperativo y cooperativo de trabajo asociado que cumplan con las condiciones
del Art 462-1 E.T. Pg. 167.
2%: Sacrificio o procesamiento de ganado.
5%: Juegos de suerte y azar.
10%: Listados especiales de bienes.
- Caf tostado o descafeinado; cscara y cascarilla de caf, caf soluble o

cualquier producto que contenga caf.
- Trigo, maz para uso industrial, arroz para uso industrial, harina de trigo, harinas
de todos los cereales, semillas de caa de azcar.
- Embutidos y productos similares, de carne, de despojos o de sangre,
preparaciones alimenticias a base de estos productos.
- Azcar de caa o remolacha, jarabes de glucosa, fructosa o productos con
contenido de fructosa, cacao de masa o en panes, cacao en polvo sin azucarar,
preparaciones que contengan cacao menos gomas, chocolatinas, confites y
caramelos.
- Fibras de algodn, pastas sin preparar, productos de panadera, pastelera o
galletera excepto el pan.
10%: Listado especial de servicios.
- Planes de medicina pre-pagada, plizas de seguros de cirugas y hospitalizacin,
plizas de seguros servicios de salud y general planes adicionales que se
acomoden a la norma vigente.
- Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados.
- Servicio de alojamiento que prestan los establecimientos hoteleros.
- Comisiones percibidas en los planes de salud de la medicina preparada.
- Almacenamiento de productos agrcolas por almacenes de depsito y las
comisiones que tengan que ver con esta
- El servicio de arrendamiento de inmuebles.
11%: 8% impuesto al consumo. (Cerveza y Sifones) y 3% IVA.
20%: Servicios de telefona mvil y algunos vehculos. (Camperos, barcos de
recreo ver especificaciones).
25%: Algunos vehculos. (Automviles y motos con motor mayor a 185cc)
35%: Alcohol etlico sin desnaturalizar, vinos, licores, aperitivos y similares,
algunos vehculos. (Camperos, barcos de recreo ver especificaciones).
TARIFA GENERAL 16%
Para automotores que tengan ms de 4 aos de salida de fbrica o de
nacionalizacin.
Para aerodinos usados.
Para los dems bienes y servicios gravados.
Cuando un establecimiento de comercio lleve a cabo actividades mixtas de

restaurante, cafetera, panadera, pastelera y/o galletera, se entiende que la
venta es de servicios de restaurante gravado a la tarifa general.
TARIFAS ESPECIALES
SEGUROS TOMADOS EN EL EXTERIOR: Tendrn la tarifa faltante para
igualarse a las tarifas vigentes en Colombia.
SERVICIOS POR ENCARGO: Tarifas de elaboracin, fabricacin o construccin
de bienes por encargo, dependen de la tarifa del bien resultante.
CLASIFICACIN DE LOS BIENES
El concepto terico se refiere a cualquier cosa, tangible o intangible, que sea til
para el hombre y le satisfaga alguna necesidad individual o colectiva o que
contribuya al bienestar de los individuos.
No obstante por razones prcticas se restringe el uso del concepto a los objetos
corporales y tangibles. De esta forma, se puede hablar de bienes como algo
distinto de los servicios, a pesar de que estos ltimos tambin satisfacen
necesidades y contribuyen al bienestar.
Los bienes se pueden clasificar segn diversos los siguientes criterios:
BIENES CORPORALES
Son los bienes que tiene materia tangible, que poseen cuerpo material. Dentro de
estos a su vez clasificamos los bienes muebles y los bienes
Mviles.
- Bienes Muebles: son aquellos que se puedan trasladar de un lugar a otro,
tambin se consideran muebles aquellos que adquieren su individualidad
mediante procesos de montaje u otros similares que se adhieran a inmuebles.
- Bienes Mviles: son aquellos que se tiene destinados para la venta en el
cumplimiento del objeto social. Tambin son conocidos como inventarios.
BIENES INCORPORALES
Son aquellos que no poseen materia tangible. A su vez estos se clasifican en:Bienes inmuebles: son aquellos que no tienen la capacidad de ser trasladados de
un lugar a otro.- Bienes inmovilizados: son aquellos que no se tiene destinados
para la venta en el giro ordinario del negocio. Tambin se conocen como activos
fijos.
Los bienes y servicios a su vez dependiendo de su hecho generador, se clasifican
en:
Bienes o Servicios Gravados.
Bienes o Servicios Exentos.
Bienes o Servicios Excluidos.
GRABADOS
Son aquellos que causan el impuesto y en tal sentido se les aplica la tarifa segn
sea el caso. Cumple la condicin: Tarifa > 0
EXENTOS
Son aquellos que causan el impuesto, pero se encuentran gravados en la tarifa
cero, tiene calidad de responsables con derecho a los descuentos (impuesto
descontable),
y
declaran
bimestralmente.
Cumple la condicin: Tarifa = 0
Productos
Exentos
Carne de animales de las especies bovina, ovina, caprina,
porcina, fresca, refrigerada o congelada.
Despojos comestible de animales.
Carne y despojos comestibles de aves.
Pescados frescos, refrigerados o congelados.
Leche y nata (crema).

Queso fresco.
Huevos de ave con cscara.
EXCLUIDOS
Son aquellos que no causan el impuesto, por consiguiente, quien comercializa con
ellos exclusivamente, no es responsable ni tiene obligacin alguna con dicho
gravamen.
Cumple
la
condicin: SIN
TARIFA
Bienes
de
- Papas frescas - Tomates frescos
la
canasta
familiar:
- Cebollas frescas - Lechugas frescas

Hortalizas
- Frutas frescas
frescas
Pltanos
Cebada,
maz,
Pan
Bienes
Sal
Abonos
Fibra
de
- Caucho natural - Tractores agrcolas
-
Mquinas
aparatos
para
frescos
arroz
tarina
Panela
algodn
cosechar.
Servicios
Excluidos:
- Arrendamiento de inmuebles para vivienda y de espacios para exposiciones y
muestras
artesanales
nacionales.
- Servicio de trasporte pblico o privado nacional internacional de carga martimo,

fluvial,
terrestre
y
areo.
Planes
obligatorios
de
salud
- Servicios de alimentacin destinados al sistema penitenciario.
- Transporte areo nacional de pasajeros donde no exista transporte terrestre
organizado.
- Intereses y rendimientos financieros por operaciones de crdito.
- Comisiones percibidas por sociedades fiduciarias por administracin de fondos
comunes.
- Comisiones recibidas por comisionistas de bolsa por administracin de fondos de
valores.
Arrendamiento
financiero
(leasing).
- Servicios de publicidad en peridicos que registren ventas en publicidad a 31
diciembre
del
ao
anterior
inferior
al
tope.
- Servicios de publicidad en emisoras de radio con ventas inferiores al tope a 31
de
diciembre
del
ao
anterior.
- Publicidad en programadoras en canales regionales de televisin con ventas
inferiores
al
tope
a
31
de
diciembre
del
ao
anterior.
- Algunos artculos que no tienen IVA son: alimentos, libros, medicamentos,
servicios de salud, transporte, arrendamiento financiero, administracin de fondos
del estado, comisiones de bolsa, servicios pblicos de acueducto, energa y
alcantarillado, aseo pblico, recoleccin de basuras, servicios prestados por
empresas de aseo, vigilancia, las comisiones por operaciones ejecutadas con
tarjeta de crdito, SOATetc.
RGIMEN
DE
VENTAS
(Simplificado
Comn)
Existen dos regmenes para la inscripcin en el registro nacional de vendedores

y
son
los
siguientes:
RGIMEN SIMPLIFICADO: Es para los comerciantes minoristas, cuyas ventas
estn gravadas a la tarifa general del impuesto sobre las ventas (16%).
Para inscribirse en este rgimen deben cumplir los siguientes requisitos:
Que
sean
personas
naturales
Que
tengas
mximo
dos
establecimientos
de
comercio
Que
no
sean
importadores
de
bienes
corporales
muebles
Que no vendan por cuenta de terceros as sea a nombre propio
Que sus ingresos netos, provenientes de su actividad comercial en el ao
inmediatamente anterior, sean inferiores a la suma de $54.000.000 y que su
patrimonio bruto a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior, sea inferior a
$150.000.000.
RGIMEN COMN: Los comerciantes, productores e importadores que no

cumplan con los requisitos para estar en el rgimen simplificado, deben acogerse
a
ste
rgimen.
Los requisitos para pertenecer a este rgimen es sobrepasar los topes y
desarrollar actividades citadas por la ley o norma.
OBLIGACIONES Y DERECHOS DE LOS RESPONSABLES DEL IVA
RGIMEN
COMN
Inscribirse al RUT como responsable perteneciente a este rgimen.

Emitir factura de venta o documento equivalente a la factura.
Pedir autorizacin a la DIAN de la numeracin de la facturas a expedir.
Cobrar
el
IVA
y
discriminarlo
en
la
factura.
Descontarse el IVA consumido bajo los parmetros legales.
Presentar declaraciones bimestrales hasta la fecha en que cancele la inscripcin
como
responsable.
Presentar
declaracin
de
renta
sin
importar
los
topes.
Presentar
declaracin
de
retencin
en
la
fuente.
Expedir certificados peridicamente.
RGIMEN
SIMPLIFICADO
Inscribirse
al
RUT
como
responsable
de
este
rgimen.
Llevar libro de registro de operaciones diarias, este libro no se registra en
cmara de comercio ni en la DIAN, y no est obligado a facturar.
Se
prohbe
cobrar
IVA.
No tiene derecho a solicitar impuestos descontables, el IVA consumido ser
mayor
valor
del
gasto
o
costo.
No
presenta
declaracin
de
IVA.
Presentar declaracin de renta, cuando cumpla con los topes.
Las ltimas dos de rgimen comn no aplican para este rgimen.
REGIMEN COMUN
REGIMEN SIMPLIFICADO
1.INCRIBIRSE EN EL RUT
1. INCRIBIRSE EN EL RUT
2. RECAUDAR
IMPUESTO
CANCELAR 2.LLEVAR EL LIBRO FISCAL DE

OPERACIONES DIARIAS
3. LLEVAR CONTABILIDAD
4. EXPEDIR FACTURA
3. CUMPLIR CON LOS SISTEMAS

TECNICOS
4. DOCUMENTOS EN SOPORTE DE
OPERACIONES REALIZADAS
5. OBLIGACIONES DE INFORMAR 5. PRESENTAR DECLARACIONES
EL CESE DE ACTIVIDADES
TARIFA %
CONCEPTO
1,6 %
SERVICIOS DE ASEO
1,6 %
SERVICIOS DE EMPLEOS TEMPORALES
5%
JEGOS DE SUERTE Y AZAR
|0%
PLANES DE MEDICINAS PROPAGADA
5%
SERVICIOS DE VIGILANCIA Y ASEO Y DE TEMPORALES DE

EMPLEOS PRESTADOS POR PERSONAS JURIDICAS, ENLAS
QUE SUS EMPLEADOS SON PERSONAS DISCAPACITADAS
10%
SERVICIOS DE CLUBES SOCIALES
10%
SERVICIOS PRESTADOSPOR ESTABLECIMIENTO HOTELERO
1,6%
SERVICIO
DE
VIGILANCIA
AUTORIZADO
POR
LA
SUPERINTENDENCIA DE VIGILANCIA PRIVADA

20%
SERVICIOS DE TELEFONIA MOVIL
1,6%
SERVICIOS
10%
DE
RRENDAMIENTOS
DE
INMUEBLES
DIFERENTES A LOS DESTINADOS PARA VIVIENDA
BIENES O SERVICIOS
CARNES DE ANIMALES DELA ESPECIE
BOVINA ,FRESCA O REFRIGERADA
SERVICIOS PUBLICOSA ENERGIA ,AGUA
EXCLUID
OS
EXENT
OS
X
GRAVAD
OS

SERVICO DE ARRENDAMIENTO DE
ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO
BOLETAS DE ENTRADA A CINE
SERVICIOS FUNERARIOS
Lpices de escribir y colorear
Papa,cebolla,lechuga
Computadores personales de escritorio
De 82 uvt
leche
Servicio de transporte publico, terrestre fluvial en
personas
X
X
Las tabletas que no exceden de 43 uvt

Miel natural
Gallos, gallinas, patos vivos
Queso fresco
Libros y revistas de carcter cientfico
Natural
Total
998
908
90
Actividad 6
Impuesto al consumo?
La Ley 1607 del 2012 (reforma tributaria) crea el impuesto nacional al consumo, el cual es generado por
la prestacin o la venta al consumidor final, o la importacin por parte del usuario final, de los siguientes
bienes y servicios:
La prestacin del servicio de telefona mvil
La venta de algn bien corporal mueble de produccin domstica o importado (vehculos automviles,
barcos, aviones)
El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas
El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la
renta como mayor valor del bien o servicio adquirido y no genera impuestos descontables en IVA.
Desde cundo se encuentra vigente?
El impuesto nacional al consumo comenz a regir a partir del 1 de enero del 2013
Quines son responsables?

Se consideran responsables del impuesto al consumo al prestador del servicio de telefona mvil, al
prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas, al importador como usuario final, al
vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo y, en la venta de vehculos usados, al
intermediario profesional.
Cundo se causa?
Este impuesto se causar al momento de:
a) La expedicin de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente por
parte del responsable al consumidor final o, (Lea: Responsables del impuesto al consumo debern utilizar
facturacin autorizada por la DIAN)
b)
La nacionalizacin del bien importado por el consumidor final o,
c)
La entrega material del bien, de la prestacin del servicio.
Cul es el periodo gravable?

El periodo gravable para la declaracin y pago del impuesto nacional al consumo ser bimestral:
Periodos bimestrales
Enero-febrero
Marzo-abril
Mayo-junio
Julio-agosto
Septiembre-octubre
Noviembre-diciembre
Cules son las tarifas del impuesto al consumo?

El impuesto nacional al consumo tiene vigentes las siguientes tarifas: 4 %, 8 % y 16 %
Tarifa del 4 %
Servicio de telefona mvil
Tarifa del 8 %
Servicio de restaurantes y bares
Adems, con esta tarifa estn gravados los siguientes bienes:
Los vehculos automviles de tipo familiar y camperos cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB,
sea inferior a USD$ 30.000, con sus accesorios
Pick-up cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$ 30.000, con sus accesorios
Motocicletas con motor de mbolo (pistn) alternativo de cilindrada superior a 250 cc.
Yates, dems barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo y canoas
Tarifa del 16 %
Se encuentran gravados con esta tarifa los siguientes bienes:
Los vehculos automviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up, cuyo valor FOB, o el equivalente
del valor FOB, sea igual o superior a USD$ 30.000, con sus accesorios

Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD$ 30.000, con sus
accesorios
Globos y dirigibles; planeadores, a las planeadoras y dems aeronaves, no propulsados con motor, de
uso privado
Dems aeronaves (por ejemplo: helicpteros, aviones); vehculos espaciales (incluidos los satlites) y
sus vehculos de lanzamiento, as como vehculos suborbitales, de uso privado
Contrario el concepto popular, la retencin en la fuente no es ningn impuesto, sino que es el simple
cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y
comercio.
Responsables del impuesto al consumo debern utilizar

facturacin autorizada por la DIAN
La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN inform que todos los

responsables del Impuesto Nacional al Consumo creado con el artculo 71 de la
reforma tributaria, continuarn utilizando las facturas previamente autorizadas o
habilitadas por esta entidad mediante resolucin, discriminando el concepto, la tarifa y
el valor de este impuesto.
Adicionalmente, es importante mencionar que la reforma tributaria en su artculo 79

sustituy para algunos restaurantes la tarifa de IVA del 16 % por un impuesto al
consumo del 8 %. Sin embargo, para los restaurantes que operen bajo franquicia,
concesin, regala o autorizacin seguirn gravados con una tarifa de IVA del 16 %.
Por tal razn, cada restaurante cobrar IVA o Impuesto Nacional al Consumo
dependiendo de su naturaleza.
Actividad 8
La retencin en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, sta se puede descontar en la
respectiva declaracin, ya sea de Iva, de Renta o de Ica.
La retencin en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la persona a la que se le
debe retener, el agente de retencin que es la persona obligada a practicar la retencin, el concepto de
retencin que es el hecho econmico que se realiza y est sometido a retencin, la tarifa que es el
porcentaje que se aplica a la base de retencin, y la base de retencin es el valor o monto sujeto a
retencin.
La retencin en la fuente es diferente para cada impuesto.

Existe la retencin en la fuente por renta, la retencin en la fuente por Iva o mas conocida como reteiva y
la retencin en la fuente por Ica, tambin conocida como reteica
A veces se suele aplicar de forma generalizada el concepto de retencin en la fuente al impuesto de
renta, lo cual es equivocado, puesto que, como ya se explic, existe retencin en la fuente para cada
impuesto, y en el caso del impuesto de renta, el concepto adecuado es retencin en la fuente por renta o
reterenta.
Principales conceptos y tarifas de retencin para el 2012
Bas
e
Concepto
Uvt
Base pesos
Tarifa
Venta de Bienes Races
0
100%
1%
Contratos de construccin y urbanizacin
0
100%
1%
Compra de combustible
0
100%
0.10%
Consultora en obras pblicas
0
100%
2%
Intereses o rendimientos financieros
0
100%
7%
Honorarios y comisiones *
0
100%
10%/11%
Arrendamiento de bienes muebles
0
100%
4%
Contratos de consultora y administracin
delegada
0
100%
6%
Compras (Ver nota)
27
725.000
1,5%
Servicios en general **
4
107,000
4%/6%
Por emolumentos eclesisticos ***
27
725,000
3,5%/4%
Servicios de transporte de carga
4
107,000
1%
Servicios de
transporte nacional de
pasajeros
27
725,000
3.5%
Servicios temporales
4
107,000
1%
Servicios de aseo y vigilancia
4
107,000
2%
Arrendamiento de bienes races
27
725,000
3.5%
Loteras, Rifas, Apuestas y similares
48
1,288,000
20%
Servicios de hoteles y restaurantes
4
107,000
3.5%
Otros ingresos tributarios para declarantes
27
725,000
1.5%
Otros ingresos tributarios para no declarantes
(Ver nota)
27
725.000
1.5%
Compra de productos
agrcolas
sin
procesamiento industrial
92
2,469,000
1.5%
Compra de productos
agrcolas
con
procesamiento industrial retenedores
27
725,000
3.5%
Compra de caf pergamino o cereza
160
4,295,000
0.5%
Retencin en colocacin independiente de
juegos de suerte y azar
5
134,000
3%
(*) 11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Jurdicas y asimiladas
(**) 6% para no obligados a declarar renta.
4% para personas jurdicas y personas naturales obligadas a declarar renta.
(***) 4% por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales declarantes de renta y 3.5%
por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales no declarantes de renta.
Quines son agentes de retencin en le impuesto a las ventas?.

La ley ha establecido que las siguientes personas deben actuar como agentes de
retencin en el Impuesto a las ventas:
Actuarn como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisicin
de
1.
bienes
Las
servicios
siguientes
entidades
gravados:
estatales:
La Nacin, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las reas
metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos
pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de
economa mixta en las que el Estado tenga participacin superior al cincuenta por
ciento (50%) [hoy 15%], as como las entidades descentralizadas indirectas y directas
y las dems personas jurdicas en las que exista dicha participacin pblica
mayoritaria cualquiera sea la denominacin que ellas adopten, en todos los rdenes y
niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley
otorgue
capacidad
para
celebrar
contratos.
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Direccin

de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que
mediante resolucin de la DIAN se designen como agentes de retencin en el
impuesto
sobre
las
ventas.
3) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el pas la

prestacin de servicios gravados en el territorio Nacional, con relacin a los mismos.
4) Los responsables del rgimen comn, cuando adquieran bienes corporales
muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al rgimen simplificado.
5) Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito y sus asociaciones, en el
momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o
establecimientos afiliados. El valor del impuesto no har parte de la base para
determinar las comisiones percibidas por la utilizacin de las tarjetas dbito y crdito.
Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos
afiliados a los sistemas de tarjetas de crdito o dbito, se realicen por intermedio de
las entidades adquirentes o pagadoras, la retencin en la fuente deber ser
practicada por dichas entidades.
6. La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las
ventas
que
se
cause
en
la
venta
de
aerodinos.
PARGRAFO 1o. La venta de bienes o prestacin de servicios que se realicen entre

agentes de retencin del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales 1, 2 y
5
de
este
artculo
no
se
regir
por
lo
previsto
en
este
artculo.
PARGRAFO 2o. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr mediante

resolucin retirar la calidad de agente de retencin del impuesto sobre las ventas a
los Grandes Contribuyentes que se encuentren en concordato, liquidacin obligatoria,
toma de posesin o en negociacin de acuerdo de reestructuracin, sin afectar por
ello su calidad de gran contribuyente.
Casos en que no se practica retencin en la fuente por Iva.
1. Cuando la operacin econmica no supera los topes mnimos de 4 UVT para
servicios
de
27
UVT
para
compras.
2. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre responsables del Rgimen

comn.
3. Cuando el que compra es Rgimen comn y el que vende es un Gran contribuyente
o
una
Entidad
estatal.
4. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre una Entidad estatal y un

Gran
contribuyente.
5. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre Entidades estatales.

6. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre Grandes contribuyentes.
Nota. El Rgimen comn, los Grandes contribuyentes y las Entidades estatales
responsables del Impuesto a las ventas, que adquieran productos o servicios
gravados con Iva al Rgimen simplificado, debern retener el 15%. Cuando la
adquisicin la hagan a una persona no domiciliada en el pas, la retencin ser del
100% del IVA.
Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del
Impuesto a las ventas, no deben asumir el Iva en las adquisiciones al Rgimen
simplificado. (El Iva operaciones con el Rgimen simplificado se asume mediante el
mecanismo de retencin).
Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del
Impuesto a las ventas, en el caso que adquieran productos o servicios a personas no
residentes o no domiciliados en el pas deben asumir el 100% del Iva mediante el
mecanismo de retencin.
Actividad 10
Qu es el impuesto para la equidad "CREE"?
La reforma tributaria de 2012 gener el CREE (impuesto sobre la renta para la equidad) el
cual sustituye las contribuciones parafiscales que actualmente realizan todas la

empresas que contratan trabajadores.
Este impuesto tendr como hecho generador la obtencin de ingresos que sean
susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el ao o periodo
gravable.
La tarifa del CREE ser del 9 % para los aos 2013, 2014 y 2015, sin embargo a
partir del ao 2015 la tarifa ser del 8 %. Este porcentaje se distribuir de la siguiente
manera: 2.2 puntos se destinarn al ICBF, 1.4 puntos al SENA y 4.4 puntos al sistema
de seguridad social en salud. El punto adicional que ser cobrado en los tres primeros
aos, ser destinado en 40 % para financiar las instituciones de educacin superior
pblicas, 30 % para la nivelacin de la UPC del rgimen subsidiado en salud, y 30 %
para la inversin social en el sector agropecuario.
El Gobierno Nacional tendr plazo hasta el 1 de julio de 2013 para implementar, el
sistema de retenciones en la fuente para el recaudo del CREE y hacer efectiva la
exoneracin de dichos aportes.
Cmo se determina la base gravable del impuesto sobre la renta para la

equidad CREE?
A partir del ao 2013 la tarifa del impuesto de renta se reduce en ocho puntos
porcentuales, es decir al 25 %. Sin embargo, la reforma tributaria crea el impuesto
sobre la renta para la equidad CREE con una tarifa del 8 % y transitoriamente del 9 %.
Este nuevo impuesto (CREE) tendr depuracin sobre una base especial diferente a
la realizada en la depuracin ordinaria del impuesto de renta.
Base gravable para calcular el CREE
Ingresos brutos del ao excluyendo la ganancia ocasional

(-) devoluciones, rebajas y descuentos
(-) ingresos no constitutivos de renta
(-) costos
(-) Las deducciones sin incluir las donaciones, contribuciones a fondos mutuos de inversin, las
deducciones especiales por ciencia y tecnologa, medio ambiente y activos fijos reales productivos y las
deducciones por agotamiento del sector minero.
(-) Rentas exentas del Pacto Andino, los recursos de los fondos de pensiones, los ttulos y bonos
hipotecarios, cartera VIS.
Para los aos 2013 a 2017 La utilidad en la enajenacin de predios destinados a fines de utilidad pblica
(artculo 207-2, numeral 9 E.T)
(=) Base Gravable (no podr ser inferior al 3 % del patrimonio lquido del contribuyente en el ao anterior
con los factores de depuracin de la renta presuntiva)
(X) Tarifa del 8 %
para los aos 2013 al 2015 ser del 9 %
(=) Impuesto sobre la renta CREE
La finalidad de este impuesto es exonerar del pago de los aportes parafiscales al

SENA y al ICBF as como las contribuciones al sistema de salud por empleados que
devenguen menos de 10 salarios mnimos legales vigentes. Esta exoneracin aplica
para las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del
impuesto de renta, as como a las personas naturales que empleen dos o ms
trabajadores.
Hasta el 01 de julio del 2013 tendr plazo el Gobierno Nacional de expedir la
reglamentacin correspondiente a la retencin en la fuente, una vez emitida, sern
exonerados los aportes al SENA e ICBF (2 % y 3 % respectivamente). Para el caso
de las contribuciones en salud (8.5 %) el plazo mximo para exonerar estos aportes
ser el 01 de enero del 2014.
Sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad-CREE

De acuerdo al artculo 20 de la ley 1607 de 2012 sern considerados como sujetos
pasivos del impuesto sobre la rente para la equidad CREE, las siguientes entidades:
a) Las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta y complementarios.
b) Las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto

sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y
establecimientos permanentes. Para estos efectos, se consideran ingresos de fuente
nacional los establecidos en el artculo 24 del Estatuto Tributario.
Con esto queda claro entonces que todas las sociedades (limitadas, annimas,
comanditas tanto por acciones como simples, S.A.S., sin importar su tamao o razn
social son sujetos pasivos del CREE.
Es importante mencionar que las personas no previstas anteriormente, as como las
entidades sin nimo de lucro y las sociedades declaradas como zonas francas al 31
de diciembre de 2012 o que hayan radicado su respectiva solicitud, no sern
consideradas como sujetos pasivos de este impuesto por lo que debern seguir
realizando el pago normal de los aportes parafiscales.
Tarifas de Autorretencin del CREE 2015

El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico ha expedido el Decreto 14 de 2014, el cual
contiene modificaciones a las tarifas de autorretencin del CREE; las tarifas son
idnticas a las contenidas en el Decreto 3029 de 2013 que nunca fue publicado en
Diario Oficial. Ests tarifas aplican desde el 9 de enero de 2014.
Las diferencias de este nuevo compendio frente a lo expuesto en el Decreto 1828 se
basan en definir tres nuevas tarifas: una del 0,4%, otra del 0,8% y la ltima del 1,6%,
las cuales estarn sujetas a la actividad econmica del contribuyente como se
evidencia en la tabla que se presenta ms adelante.
Fechas de presentacin y pago de la autorretencin del CREE en 2015

Aquellas actividades gravadas anteriormente al 0.3% quedaron gravadas al 0.4%, las
del 0.6% al 0.8% y las del 1.5% al 1.6%, con excepcin de las actividades 6110, 6120,
6130 y 6190 que tenan una tarifa del 0.6% y estn gravadas bajo tarifa del 1.6%.
Cdigo
actividad
econmica
111
112
113
114
115
Nombre actividad econmica
Tarifa
de
retencin
aplicable sobre todos
los pagos
Cultivo de cereales (excepto arroz), legumbres y semillas

0,40%
oleaginosas
Cultivo de arroz
0,40%
Cultivo de hortalizas, races y tubrculos
0,40%
Cultivo de tabaco
0,40%
Cultivo de plantas textiles
0,40%

119
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
141
142
143
144
145
149
150
161
162
163
164
170
210
220
230
240
311
312
321
322
510
520
610
620
710
721
722
723
729
811
812
Otros cultivos transitorios n.c.p.

0,40%
Cultivo de frutas tropicales y subtropicales
0,40%
Cultivo de pltano y banano
0,40%
Cultivo de caf
0,40%
Cultivo de caa de azcar
0,40%
Cultivo de flor de corte
0,40%
Cultivo de palma para aceite (palma africana) y otros frutos
0,40%
oleaginosos
Cultivo de plantas con las que se preparan bebidas
0,40%
Cultivo de especias y de plantas aromticas y medicinales
0,40%
Otros cultivos permanentes n.c.p.
0,40%
Propagacin de plantas (actividades de los viveros, excepto
0,40%
viveros forestales)
Cra de ganado bovino y bufalino
0,40%
Cra de caballos y otros equinos
0,40%
Cra de ovejas y cabras
0,40%
Cra de ganado porcino
0,40%
Cra de aves de corral
0,40%
Cra de otros animales n.c.p.
0,40%
Explotacin mixta (agrcola y pecuaria)
0,40%
Actividades de apoyo a la agricultura
0,40%
Actividades de apoyo a la ganadera
0,40%
Actividades posteriores a la cosecha
0,40%
Tratamiento de semillas para propagacin
0,40%
Caza ordinaria y mediante trampas y actividades de servicios
0,40%
conexas
Silvicultura y otras actividades forestales
0,40%
Extraccin de madera
0,40%
Recoleccin de productos forestales diferentes a la madera
0,40%
Servicios de apoyo a la silvicultura
0,40%
Pesca martima
0,40%
Pesca de agua dulce
0,40%
Acuicultura martima
0,40%
Acuicultura de agua dulce
0,40%
Extraccin de hulla (carbn de piedra)
1,60%
Extraccin de carbn lignito
1,60%
Extraccin de petrleo crudo
1,60%
Extraccin de gas natural
1,60%
Extraccin de minerales de hierro
1,60%
Extraccin de minerales de uranio y de torio
1,60%
Extraccin de oro y otros metales preciosos
1,60%
Extraccin de minerales de nquel
1,60%
Extraccin de otros minerales metalferos no ferrosos n.c.p.
1,60%
Extraccin de piedra, arena, arcillas comunes, yeso y anhidrita
1,60%
Extraccin de arcillas de uso industrial, caliza, caoln y bentonitas 1,60%

820
891
892
899
910
990
1011
1012
1020
1030
1040
1051
1052
1061
1062
1063
1071
1072
1081
1082
1083
1084
1089
1090
1101
1102
1103
1104
1200
1311
1312
1313
1391
1392
1393
1394
1399
Extraccin de esmeraldas, piedras preciosas y semipreciosas

1,60%
Extraccin de minerales para la fabricacin de abonos y productos
1,60%
qumicos
Extraccin de halita (sal)
1,60%
Extraccin de otros minerales no metlicos n.c.p.
1,60%
Actividades de apoyo para la extraccin de petrleo y de gas
1,60%
natural
Actividades de apoyo para otras actividades de explotacin de
1,60%
minas y canteras
Procesamiento y conservacin de carne y productos crnicos
0,40%
Procesamiento y conservacin de pescados, crustceos y
0,40%
moluscos
Procesamiento y conservacin de frutas, legumbres, hortalizas y
0,40%
tubrculos
Elaboracin de aceites y grasas de origen vegetal y animal
0,40%
Elaboracin de productos lcteos
0,40%
Elaboracin de productos de molinera
0,40%
Elaboracin de almidones y productos derivados del almidn
0,40%
Trilla de caf
0,40%
Descafeinado, tostin y molienda del caf
0,40%
Otros derivados del caf
0,40%
Elaboracin y refinacin de azcar
0,40%
Elaboracin de panela
0,40%
Elaboracin de productos de panadera
0,40%
Elaboracin de cacao, chocolate y productos de confitera
0,40%
Elaboracin de macarrones, fideos, alcuzcuz y productos
0,40%
farinceos similares
Elaboracin de comidas y platos preparados
0,40%
Elaboracin de otros productos alimenticios n.c.p.
0,40%
Elaboracin de alimentos preparados para animales
0,40%
Destilacin, rectificacin y mezcla de bebidas alcohlicas
0,40%
Elaboracin de bebidas fermentadas no destiladas
0,40%
Produccin de malta, elaboracin de cervezas y otras bebidas
0,40%
malteadas
Elaboracin de bebidas no alcohlicas, produccin de aguas
0,40%
minerales y de otras aguas embotelladas
Elaboracin de productos de tabaco
0,40%
Preparacin e hilatura de fibras textiles
0,40%
Tejedura de productos textiles
0,40%
Acabado de productos textiles
0,40%
Fabricacin de tejidos de punto y ganchillo
0,40%
Confeccin de artculos con materiales textiles, excepto prendas
0,40%
de vestir
Fabricacin de tapetes y alfombras para pisos
0,40%
Fabricacin de cuerdas, cordeles, cables, bramantes y redes
0,40%
Fabricacin de otros artculos textiles n.c.p.
0,40%

1410
1420
1430
1511
1512
1513
1521
1522
1523
1610
1620
1630
1640
1690
1701
1702
1709
1811
1812
1820
1910
1921
1922
2011
2012
2013
2014
2021
2022
2023
2029
2030
2100
Confeccin de prendas de vestir, excepto prendas de piel

0,40%
Fabricacin de artculos de piel
0,40%
Fabricacin de artculos de punto y ganchillo
0,40%
Curtido y recurtido de cueros; recurtido y teido de pieles
0,40%
Fabricacin de artculos de viaje, bolsos de mano y artculos
similares elaborados en cuero, y fabricacin de artculos de 0,40%
talabartera y guarnicionera.
Fabricacin de artculos de viaje, bolsos de mano y artculos
similares; artculos de talabartera y guarnicionera elaborados en 0,40%
otros materiales.
Fabricacin de calzado de cuero y piel, con cualquier tipo de suela 0,40%
Fabricacin de otros tipos de calzado, excepto calzado de cuero y
0,40%
piel
Fabricacin de partes del calzado
0,40%
Aserrado, acepillado e impregnacin de la madera
0,40%
Fabricacin de hojas de madera para enchapado; fabricacin de
tableros contrachapados, tableros laminados, tableros de 0,40%
partculas y otros tableros y paneles.
Fabricacin de partes y piezas de madera, de carpintera y
0,40%
ebanistera para la construccin
Fabricacin de recipientes de madera
0,40%
Fabricacin de otros productos de madera; fabricacin de artculos
0,40%
de corcho, cestera y espartera
Fabricacin de pulpas (pastas) celulsicas; papel y cartn
0,40%
Fabricacin de papel y cartn ondulado (corrugado); fabricacin
0,40%
de envases, empaques y de embalajes de papel y cartn.
Fabricacin de otros artculos de papel y cartn
0,40%
Actividades de impresin
0,40%
Actividades de servicios relacionados con la impresin
0,40%
Produccin de copias a partir de grabaciones originales
0,40%
Fabricacin de productos de hornos de coque
0,40%
Fabricacin de productos de la refinacin del petrleo
0,40%
Actividad de mezcla de combustibles
0,40%
Fabricacin de sustancias y productos qumicos bsicos
0,40%
Fabricacin de abonos y compuestos inorgnicos nitrogenados
0,40%
Fabricacin de plsticos en formas primarias
0,40%
Fabricacin de caucho sinttico en formas primarias
0,40%
Fabricacin de plaguicidas y otros productos qumicos de uso
0,40%
agropecuario
Fabricacin de pinturas, barnices y revestimientos similares, tintas
0,40%
para impresin y masillas
Fabricacin de jabones y detergentes, preparados para limpiar y
0,40%
pulir; perfumes y preparados de tocador
Fabricacin de otros productos qumicos n.c.p.
0,40%
Fabricacin de fibras sintticas y artificiales
0,40%
Fabricacin de productos farmacuticos, sustancias qumicas
0,40%
medicinales y productos botnicos de uso farmacutico

2211
2212
2219
2221
2229
2310
2391
2392
2393
2394
2395
2396
2399
2410
2421
2429
2431
2432
2511
2512
2513
2520
2591
2592
2593
2599
2610
2620
2630
2640
2651
2652
2660
2670
2680
2711
2712
2720
2731
Fabricacin de llantas y neumticos de caucho

0,40%
Reencauche de llantas usadas
0,40%
Fabricacin de formas bsicas de caucho y otros productos de
0,40%
caucho n.c.p.
Fabricacin de formas bsicas de plstico
0,40%
Fabricacin de artculos de plstico n.c.p.
0,40%
Fabricacin de vidrio y productos de vidrio
0,40%
Fabricacin de productos refractarios
0,40%
Fabricacin de materiales de arcilla para la construccin
0,40%
Fabricacin de otros productos de cermica y porcelana
0,40%
Fabricacin de cemento, cal y yeso
0,40%
Fabricacin de artculos de hormign, cemento y yeso
0,40%
Corte, tallado y acabado de la piedra
0,40%
Fabricacin de otros productos minerales no metlicos n.c.p.
0,40%
Industrias bsicas de hierro y de acero
0,40%
Industrias bsicas de metales preciosos
0,40%
Industrias bsicas de otros metales no ferrosos
0,40%
Fundicin de hierro y de acero
0,40%
Fundicin de metales no ferrosos
0,40%
Fabricacin de productos metlicos para uso estructural
0,40%
Fabricacin de tanques, depsitos y recipientes de metal, excepto
0,40%
los utilizados para el envase o transporte de mercancas
Fabricacin de generadores de vapor, excepto calderas de agua
0,40%
caliente para calefaccin central
Fabricacin de armas y municiones
0,40%
Forja, prensado, estampado y laminado de metal; pulvimetalurgia 0,40%
Tratamiento y revestimiento de metales; mecanizado
0,40%
Fabricacin de artculos de cuchillera, herramientas de mano y
0,40%
artculos de ferretera
Fabricacin de otros productos elaborados de metal n.c.p.
0,40%
Fabricacin de componentes y tableros electrnicos
0,40%
Fabricacin de computadoras y de equipo perifrico
0,40%
Fabricacin de equipos de comunicacin
0,40%
Fabricacin de aparatos electrnicos de consumo
0,40%
Fabricacin de equipo de medicin, prueba, navegacin y control 0,40%
Fabricacin de relojes
0,40%
Fabricacin de equipo de irradiacin y equipo electrnico de uso
0,40%
mdico y teraputico
Fabricacin de instrumentos pticos y equipo fotogrfico
0,40%
Fabricacin de medios magnticos y pticos para almacenamiento
0,40%
de datos
Fabricacin de motores, generadores y transformadores elctricos 0,40%
Fabricacin de aparatos de distribucin y control de la energa
0,40%
elctrica
Fabricacin de pilas, bateras y acumuladores elctricos
0,40%
Fabricacin de hilos y cables elctricos y de fibra ptica
0,40%

2732
2740
2750
2790
2811
2812
2813
2814
2815
2816
2817
2818
2819
2821
2822
2823
2824
2825
2826
2829
2910
2920
2930
3011
3012
3020
3030
3040
3091
3092
3099
3110
3120
Fabricacin de dispositivos de cableado

0,40%
Fabricacin de equipos elctricos de iluminacin
0,40%
Fabricacin de aparatos de uso domstico
0,40%
Fabricacin de otros tipos de equipo elctrico n.c.p.
0,40%
Fabricacin de motores, turbinas, y partes para motores de
0,40%
combustin interna
Fabricacin de equipos de potencia hidrulica y neumtica
0,40%
Fabricacin de otras bombas, compresores, grifos y vlvulas
0,40%
Fabricacin de cojinetes, engranajes, trenes de engranajes y
0,40%
piezas de transmisin
Fabricacin de hornos, hogares y quemadores industriales
0,40%
Fabricacin de equipo de elevacin y manipulacin
0,40%
Fabricacin de maquinaria y equipo de oficina (excepto
0,40%
computadoras y equipo perifrico)
Fabricacin de herramientas manuales con motor
0,40%
Fabricacin de otros tipos de maquinaria y equipo de uso general
0,40%
n.c.p.
Fabricacin de maquinaria agropecuaria y forestal
0,40%
Fabricacin de mquinas formadoras de metal y de mquinas
0,40%
herramienta
Fabricacin de maquinaria para la metalurgia
0,40%
Fabricacin de maquinaria para explotacin de minas y canteras y
0,40%
para obras de construccin
Fabricacin de maquinaria para la elaboracin de alimentos,
0,40%
bebidas y tabaco
Fabricacin de maquinaria para la elaboracin de productos
0,40%
textiles, prendas de vestir y cueros
Fabricacin de otros tipos de maquinaria y equipo de uso especial
0,40%
n.c.p.
Fabricacin de vehculos automotores y sus motores
0,40%
Fabricacin de carroceras para vehculos automotores;
0,40%
fabricacin de remolques y semirremolques
Fabricacin de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos)
0,40%
para vehculos automotores
Construccin de barcos y de estructuras flotantes
0,40%
Construccin de embarcaciones de recreo y deporte
0,40%
Fabricacin de locomotoras y de material rodante para
0,40%
ferrocarriles
Fabricacin de aeronaves, naves espaciales y de maquinaria
0,40%
conexa
Fabricacin de vehculos militares de combate
0,40%
Fabricacin de motocicletas
0,40%
Fabricacin de bicicletas y de sillas de ruedas para personas con
0,40%
discapacidad
Fabricacin de otros tipos de equipo de transporte n.c.p.
0,40%
Fabricacin de muebles
0,40%
Fabricacin de colchones y somieres
0,40%

3210
3220
3230
3240
3250
3290
3311
3312
3313
3314
3315
3319
3320
3511
3512
3513
3514
3520
3530
3600
3700
3811
3812
3821
3822
3830
3900
4111
4112
4210
4220
4290
4311
4312
4321
4322
4329
4330
Fabricacin de joyas, bisutera y artculos conexos

0,40%
Fabricacin de instrumentos musicales
0,40%
Fabricacin de artculos y equipo para la prctica del deporte
0,40%
Fabricacin de juegos, juguetes y rompecabezas
0,40%
Fabricacin de instrumentos, aparatos y materiales mdicos y
0,40%
odontolgicos (incluido mobiliario)
Otras industrias manufactureras n.c.p.
0,40%
Mantenimiento y reparacin especializado de productos
0,40%
elaborados en metal
Mantenimiento y reparacin especializado de maquinaria y equipo 0,40%
Mantenimiento y reparacin especializado de equipo electrnico y
0,40%
ptico
Mantenimiento y reparacin especializado de equipo elctrico
0,40%
Mantenimiento y reparacin especializado de equipo de
transporte, excepto los vehculos automotores, motocicletas y 0,40%
bicicletas
Mantenimiento y reparacin de otros tipos de equipos y sus
0,40%
componentes n.c.p.
Instalacin especializada de maquinaria y equipo industrial
0,40%
Generacin de energa elctrica
1,60%
Transmisin de energa elctrica
1,60%
Distribucin de energa elctrica
1,60%
Comercializacin de energa elctrica
1,60%
Produccin de gas; distribucin de combustibles gaseosos por
1,60%
tuberas
Suministro de vapor y aire acondicionado
1,60%
Captacin, tratamiento y distribucin de agua
1,60%
Evacuacin y tratamiento de aguas residuales
1,60%
Recoleccin de desechos no peligrosos
1,60%
Recoleccin de desechos peligrosos
1,60%
Tratamiento y disposicin de desechos no peligrosos
1,60%
Tratamiento y disposicin de desechos peligrosos
1,60%
Recuperacin de materiales
1,60%
Actividades de saneamiento ambiental y otros servicios de gestin
1,60%
de desechos
Construccin de edificios residenciales
0,80%
Construccin de edificios no residenciales
0,80%
Construccin de carreteras y vas de ferrocarril
0,80%
Construccin de proyectos de servicio pblico
0,80%
Construccin de otras obras de ingeniera civil
0,80%
Demolicin
0,80%
Preparacin del terreno
0,80%
Instalaciones elctricas
0,80%
Instalaciones de fontanera, calefaccin y aire acondicionado
0,80%
Otras instalaciones especializadas
0,80%
Terminacin y acabado de edificios y obras de ingeniera civil
0,80%
4390
4511
4512
4520
4530
4541
4542
4610
4620
4631
4632
4641
4642
4643
4644
4645
4649
4651
4652
4653
4659
4661
4662
4663
4664
4665
4669
4690
4711
4719
4721
Otras actividades especializadas para la construccin de edificios

0,80%
y obras de ingeniera civil
Comercio de vehculos automotores nuevos
0,40%
Comercio de vehculos automotores usados
0,40%
Mantenimiento y reparacin de vehculos automotores
0,40%
Comercio de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para
0,40%
vehculos automotores
Comercio de motocicletas y de sus partes, piezas y accesorios
0,40%
Mantenimiento y reparacin de motocicletas y de sus partes y
0,40%
piezas
Comercio al por mayor a cambio de una retribucin o por contrata 0,40%
Comercio al por mayor de materias primas agropecuarias;
0,40%
animales vivos
Comercio al por mayor de productos alimenticios
0,40%
Comercio al por mayor de bebidas y tabaco
0,40%
Comercio al por mayor de productos textiles, productos
0,40%
confeccionados para uso domstico
Comercio al por mayor de prendas de vestir
0,40%
Comercio al por mayor de calzado
0,40%
Comercio al por mayor de aparatos y equipo de uso domstico
0,40%
Comercio al por mayor de productos farmacuticos, medicinales,
0,40%
cosmticos y de tocador
Comercio al por mayor de otros utensilios domsticos n.c.p.
0,40%
Comercio al por mayor de computadores, equipo perifrico y
0,40%
programas de informtica
Comercio al por mayor de equipo, partes y piezas electrnicos y
0,40%
de telecomunicaciones
Comercio al por mayor de maquinaria y equipo agropecuarios
0,40%
Comercio al por mayor de otros tipos de maquinaria y equipo
0,40%
n.c.p.
Comercio al por mayor de combustibles slidos, lquidos,
0,40%
gaseosos y productos conexos
Comercio al por mayor de metales y productos metalferos
0,40%
Comercio al por mayor de materiales de construccin, artculos de
ferretera, pinturas, productos de vidrio, equipo y materiales de 0,40%
fontanera y calefaccin
Comercio al por mayor de productos qumicos bsicos, cauchos y
plsticos en formas primarias y productos qumicos de uso 0,40%
agropecuario
Comercio al por mayor de desperdicios, desechos y chatarra
0,40%
Comercio al por mayor de otros productos n.c.p.
0,40%
Comercio al por mayor no especializado
0,40%
Comercio al por menor en establecimientos no especializados con
0,40%
surtido compuesto principalmente por alimentos, bebidas o tabaco
Comercio al por menor en establecimientos no especializados,
con surtido compuesto principalmente por productos diferentes de 0,40%
alimentos (vveres en general), bebidas y tabaco
Comercio al por menor de productos agrcolas para el consumo en 0,40%
4722
4723
4724
4729
4731
4732
4741
4742
4751
4752
4753
4754
4755
4759
4761
4762
4769
4771
4772
4773
4774
4775
4781
4782
establecimientos especializados
Comercio al por menor de leche, productos lcteos y huevos, en
0,40%
Comercio al por menor de carnes (incluye aves de corral),
productos crnicos, pescados y productos de mar, en 0,40%
Comercio al por menor de bebidas y productos del tabaco, en
0,40%
Comercio al por menor de otros productos alimenticios n.c.p., en
0,40%
Comercio al por menor de combustible para automotores
0,40%
Comercio al por menor de lubricantes (aceites, grasas), aditivos y
0,40%
productos de limpieza para vehculos automotores
Comercio al por menor de computadores, equipos perifricos,
programas de informtica y equipos de telecomunicaciones en 0,40%
Comercio al por menor de equipos y aparatos de sonido y de
0,40%
video, en establecimientos especializados
Comercio al por menor de productos textiles en establecimientos
0,40%
especializados
Comercio al por menor de artculos de ferretera, pinturas y
0,40%
productos de vidrio en establecimientos especializados
Comercio al por menor de tapices, alfombras y cubrimientos para
0,40%
paredes y pisos en establecimientos especializados
Comercio al por menor de electrodomsticos y gasodomsticos de
0,40%
uso domstico, muebles y equipos de iluminacin
Comercio al por menor de artculos y utensilios de uso domstico 0,40%
Comercio al por menor de otros artculos domsticos en
0,40%
Comercio al por menor de libros, peridicos, materiales y artculos
0,40%
de papelera y escritorio, en establecimientos especializados
Comercio al por menor de artculos deportivos, en
0,40%
Comercio al por menor de otros artculos culturales y de
0,40%
entretenimiento n.c.p. en establecimientos especializados
Comercio al por menor de prendas de vestir y sus accesorios
0,40%
(incluye artculos de piel) en establecimientos especializados
Comercio al por menor de todo tipo de calzado y artculos de
0,40%
cuero y sucedneos del cuero en establecimientos especializados.
Comercio al por menor de productos farmacuticos y medicinales,
cosmticos y artculos de tocador en establecimientos 0,40%
especializados
Comercio al por menor de otros productos nuevos en
0,40%
Comercio al por menor de artculos de segunda mano
0,40%
Comercio al por menor de alimentos, bebidas y tabaco, en
0,40%
puestos de venta mviles
Comercio al por menor de productos textiles, prendas de vestir y
0,40%
calzado, en puestos de venta mviles
4789
4791
4792
4799
4911
4912
4921
4922
4923
4930
5011
5012
5021
5022
5111
5112
5121
5122
5210
5221
5222
5223
5224
5229
5310
5320
5511
5512
5513
5514
5519
5520
5530
5590
5611
5612
5613
5619
5621
Comercio al por menor de otros productos en puestos de venta

0,40%
mviles
Comercio al por menor realizado a travs de Internet
0,40%
Comercio al por menor realizado a travs de casas de venta o por
0,40%
correo
Otros tipos de comercio al por menor no realizado en
0,40%
establecimientos, puestos de venta o mercados.
Transporte frreo de pasajeros
0,80%
Transporte frreo de carga
0,80%
Transporte de pasajeros
0,80%
Transporte mixto
0,80%
Transporte de carga por carretera
0,80%
Transporte por tuberas
0,80%
Transporte de pasajeros martimo y de cabotaje
0,80%
Transporte de carga martimo y de cabotaje
0,80%
Transporte fluvial de pasajeros
0,80%
Transporte fluvial de carga
0,80%
Transporte areo nacional de pasajeros
0,80%
Transporte areo internacional de pasajeros
0,80%
Transporte areo nacional de carga
0,80%
Transporte areo internacional de carga
0,80%
Almacenamiento y depsito
0,80%
Actividades de estaciones, vas y servicios complementarios para
0,80%
el transporte terrestre
Actividades de puertos y servicios complementarios para el
0,80%
transporte acutico
Actividades de aeropuertos, servicios de navegacin area y
0,80%
dems actividades conexas al transporte areo
Manipulacin de carga
0,80%
Otras actividades complementarias al transporte
0,80%
Actividades postales nacionales
0,80%
Actividades de mensajera
0,80%
Alojamiento en hoteles
0,80%
Alojamiento en apartahoteles
0,80%
Alojamiento en centros vacacionales
0,80%
Alojamiento rural
0,80%
Otros tipos de alojamientos para visitantes
0,80%
Actividades de zonas de camping y parques para vehculos
0,80%
recreacionales
Servicio por horas
0,80%
Otros tipos de alojamiento n.c.p.
0,80%
Expendio a la mesa de comidas preparadas
0,80%
Expendio por autoservicio de comidas preparadas
0,80%
Expendio de comidas preparadas en cafeteras
0,80%
Otros tipos de expendio de comidas preparadas n.c.p.
0,80%
Catering para eventos
0,80%

5629
5630
5811
5812
5813
5819
5820
5911
5912
5913
5914
5920
6010
6020
6110
6120
6130
6190
6201
6202
6209
6311
6312
6391
6399
6411
6412
6421
6422
6423
6424
6431
6432
6491
6492
6493
Actividades de otros servicios de comidas

0,80%
Expendio de bebidas alcohlicas para el consumo dentro del
0,80%
establecimiento
Edicin de libros
0,80%
Edicin de directorios y listas de correo
0,80%
Edicin de peridicos, revistas y otras publicaciones peridicas
0,80%
Otros trabajos de edicin
0,80%
Edicin de programas de informtica (software)
0,80%
Actividades de produccin de pelculas cinematogrficas, videos,
0,80%
programas, anuncios y comerciales de televisin
Actividades de posproduccin de pelculas cinematogrficas,
0,80%
videos, programas, anuncios y comerciales de televisin
Actividades de distribucin de pelculas cinematogrficas, videos,
0,80%
programas, anuncios y comerciales de televisin
Actividades de exhibicin de pelculas cinematogrficas y videos 0,80%
Actividades de grabacin de sonido y edicin de msica
0,80%
Actividades de programacin y transmisin en el servicio de
0,80%
radiodifusin sonora
Actividades de programacin y transmisin de televisin
0,80%
Actividades de telecomunicaciones almbricas
1,60%
Actividades de telecomunicaciones inalmbricas
1,60%
Actividades de telecomunicacin satelital
1,60%
Otras actividades de telecomunicaciones
1,60%
Actividades de desarrollo de sistemas informticos (planificacin,
0,80%
anlisis, diseo, programacin, pruebas)
Actividades de consultora informtica y actividades de
0,80%
administracin de instalaciones informticas
Otras actividades de tecnologas de informacin y actividades de
0,80%
servicios informticos
Procesamiento de datos, alojamiento (hosting) y actividades
0,80%
relacionadas
Portales web
0,80%
Actividades de agencias de noticias
0,80%
Otras actividades de servicio de informacin n.c.p.
0,80%
Banco Central
0,80%
Bancos comerciales
0,80%
Actividades de las corporaciones financieras
0,80%
Actividades de las compaas de financiamiento
0,80%
Banca de segundo piso
0,80%
Actividades de las cooperativas financieras
0,80%
Fideicomisos, fondos y entidades financieras similares
0,80%
Fondos de cesantas
0,80%
Leasing financiero (arrendamiento financiero)
0,80%
Actividades financieras de fondos de empleados y otras formas
0,80%
asociativas del sector solidario
Actividades de compra de cartera o factoring
0,80%

6494
6495
6499
6511
6512
6513
6514
6521
6522
6531
6532
6611
6612
6613
6614
6615
6619
6621
6629
6630
6810
6820
6910
6920
7010
7020
7110
7120
7210
7220
7310
7320
7410
7420
7490
7500
Otras actividades de distribucin de fondos

0,80%
Instituciones especiales oficiales
0,80%
Otras actividades de servicio financiero, excepto las de seguros y
0,80%
pensiones n.c.p.
Seguros generales
0,80%
Seguros de vida
0,80%
Reaseguros
0,80%
Capitalizacin
0,80%
Servicios de seguros sociales de salud
0,80%
Servicios de seguros sociales de riesgos profesionales
0,80%
Rgimen de prima media con prestacin definida (RPM)
0,80%
Rgimen de Ahorro Individual (RAI)
0,80%
Administracin de mercados financieros
0,80%
Corretaje de valores y de contratos de productos bsicos
0,80%
Otras actividades relacionadas con el mercado de valores
0,80%
Actividades de las casas de cambio
0,80%
Actividades de los profesionales de compra y venta de divisas
0,80%
Otras actividades auxiliares de las actividades de servicios
0,80%
financieros n.c.p.
Actividades de agentes y corredores de seguros
0,80%
Evaluacin de riesgos y daos, y otras actividades de servicios
0,80%
auxiliares
Actividades de administracin de fondos
0,80%
Actividades inmobiliarias realizadas con bienes propios o
0,80%
arrendados
Actividades inmobiliarias realizadas a cambio de una retribucin o
0,80%
por contrata
Actividades jurdicas
0,80%
Actividades de contabilidad, tenedura de libros, auditora
0,80%
financiera y asesora tributaria
Actividades de administracin empresarial
0,80%
Actividades de consultora de gestin
0,80%
Actividades de arquitectura e ingeniera y otras actividades
0,80%
conexas de consultora tcnica
Ensayos y anlisis tcnicos
0,80%
Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las
0,80%
ciencias naturales y la ingeniera
Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las
0,80%
ciencias sociales y las humanidades
Publicidad
0,80%
Estudios de mercado y realizacin de encuestas de opinin
0,80%
pblica
Actividades especializadas de diseo
0,80%
Actividades de fotografa
0,80%
Otras actividades profesionales, cientficas y tcnicas n.c.p.
0,80%
Actividades veterinarias
0,80%

7710
7721
7722
7729
7730
7740
7810
7820
7830
7911
7912
7990
8010
8020
8030
8110
8121
8129
8130
8211
8219
8220
8230
8291
8292
8299
8411
8412
8413
8414
8415
8421
8422
8423
8424
8430
8511
8512
Alquiler y arrendamiento de vehculos automotores

0,80%
Alquiler y arrendamiento de equipo recreativo y deportivo
0,80%
Alquiler de videos y discos
0,80%
Alquiler y arrendamiento de otros efectos personales y enseres
0,80%
domsticos n.c.p.
Alquiler y arrendamiento de otros tipos de maquinaria, equipo y
0,80%
bienes tangibles n.c.p.
Arrendamiento de propiedad intelectual y productos similares,
0,80%
excepto obras protegidas por derechos de autor
Actividades de agencias de empleo
0,80%
Actividades de agencias de empleo temporal
0,80%
Otras actividades de suministro de recurso humano
0,80%
Actividades de las agencias de viaje
0,80%
Actividades de operadores tursticos
0,80%
Otros servicios de reserva y actividades relacionadas
0,80%
Actividades de seguridad privada
0,80%
Actividades de servicios de sistemas de seguridad
0,80%
Actividades de detectives e investigadores privados
0,80%
Actividades combinadas de apoyo a instalaciones
0,80%
Limpieza general interior de edificios
0,80%
Otras actividades de limpieza de edificios e instalaciones
0,80%
industriales
Actividades de paisajismo y servicios de mantenimiento conexos 0,80%
Actividades combinadas de servicios administrativos de oficina
0,80%
Fotocopiado, preparacin de documentos y otras actividades
0,80%
especializadas de apoyo a oficina
Actividades de centros de llamadas (Call Center)
0,80%
Organizacin de convenciones y eventos comerciales
0,80%
Actividades de agencias de cobranza y oficinas de calificacin
0,80%
crediticia
Actividades de envase y empaque
0,80%
Otras actividades de servicio de apoyo a las empresas n.c.p.
0,80%
Actividades legislativas de la administracin pblica
0,80%
Actividades ejecutivas de la administracin pblica
0,80%
Regulacin de las actividades de organismos que prestan
servicios de salud, educativos, culturales y otros servicios 0,80%
sociales, excepto servicios de seguridad social
Actividades reguladoras y facilitadoras de la actividad econmica 0,80%
Actividades de los otros rganos de control
0,80%
Relaciones exteriores
0,80%
Actividades de defensa
0,80%
Orden pblico y actividades de seguridad
0,80%
Administracin de justicia
0,80%
Actividades de planes de seguridad social de afiliacin obligatoria 0,80%
Educacin de la primera infancia
0,80%
Educacin preescolar
0,80%

8513
8521
8522
8523
8530
8541
8542
8543
8544
8551
8552
8553
8559
8560
8610
8621
8622
8691
8692
8699
8710
8720
8730
8790
8810
8890
9001
9002
9003
9004
9005
9006
9007
Educacin bsica primaria

0,80%
Educacin bsica secundaria
0,80%
Educacin media acadmica
0,80%
Educacin media tcnica y de formacin laboral
0,80%
Establecimientos que combinan diferentes niveles de educacin 0,80%
Educacin tcnica profesional
0,80%
Educacin tecnolgica
0,80%
Educacin de instituciones universitarias o de escuelas
0,80%
tecnolgicas
Educacin de universidades
0,80%
Formacin acadmica no formal
0,80%
Enseanza deportiva y recreativa
0,80%
Enseanza cultural
0,80%
Otros tipos de educacin n.c.p.
0,80%
Actividades de apoyo a la educacin
0,80%
Actividades de hospitales y clnicas, con internacin
0,80%
Actividades de la prctica mdica, sin internacin
0,80%
Actividades de la prctica odontolgica
0,80%
Actividades de apoyo diagnstico
0,80%
Actividades de apoyo teraputico
0,80%
Otras actividades de atencin de la salud humana
0,80%
Actividades de atencin residencial medicalizada de tipo general 0,80%
Actividades de atencin residencial, para el cuidado de pacientes
con retardo mental, enfermedad mental y consumo de sustancias 0,80%
psicoactivas
Actividades de atencin en instituciones para el cuidado de
0,80%
personas mayores y/o discapacitadas
Otras actividades de atencin en instituciones con alojamiento
0,80%
Actividades de asistencia social sin alojamiento para personas
0,80%
mayores y discapacitadas
Otras actividades de asistencia social sin alojamiento
0,80%
Creacin literaria
0,80%
Creacin musical
0,80%
Creacin teatral
0,80%
Creacin audiovisual
0,80%
Artes plsticas y visuales
0,80%
Actividades teatrales
0,80%
Actividades de espectculos musicales en vivo
Plazos para la Autorretencin del CREE mensual en 2015

SI EL LTIMO DGITO DEL
ENERO 2014 HASTA
NIT ES
1
11 de febrero de 2014
FEBRERO 2014 HASTA MARZO 2014 HASTA

11 de marzo de 2014
08 de abril de 2014

2
3
4
5
6
7
8
9
0

ABRIL 2014 HASTA
NIT ES
1
09 de mayo de 2014
2
12 de mayo de 2014
3
13 de mayo de 2014
4
14 de mayo de 2014
5
15 de mayo de 2014
6
16 de mayo de 2014
7
19 de mayo de 2014
8
20 de mayo de 2014
9
21 de mayo de 2014
0
22 de mayo de 2014
JULIO 2014 HASTA
NIT ES
1
2
3
4
5
6
7
8
9
12 de
2014
13 de
2014
14 de
2014
15 de
2014
19 de
2014
20 de
2014
21 de
2014
22 de
2014
25 de
2014
12 de marzo de 2014
13 de marzo de 2014
14 de marzo de 2014
17 de marzo de 2014
18 de marzo de 2014
19 de marzo de 2014
20 de marzo de 2014
21 de marzo de 2014
25 de marzo de 2014
09 de abril de 2014
10 de abril de 2014
11 de abril de 2014
14 de abril de 2014
15 de abril de 2014
21 de abril de 2014
22 de abril de 2014
23 de abril de 2014
24 de abril de 2014
MAYO 2014 HASTA
JUNIO 2014 HASTA
10 de junio de 2014
11 de junio de 2014
12 de junio de 2014
13 de junio de 2014
16 de junio de 2014
17 de junio de 2014
18 de junio de 2014
19 de junio de 2014
20 de junio de 2014
24 de junio de 2014
08 de julio de 2014
09 de julio de 2014
10 de julio de 2014
11 de julio de 2014
14 de julio de 2014
15 de julio de 2014
16 de julio de 2014
17 de julio de 2014
18 de julio de 2014
21 de julio de 2014
AGOSTO 2014 HATA
SEPTIEMBRE
HASTA
agosto de 08 de
2014
agosto de 09 de
2014
agosto de 10 de
2014
agosto de 11 de
2014
agosto de 12 de
2014
agosto de 15 de
2014
agosto de 16 de
2014
agosto de 17 de
2014
agosto de 18 de
2014
septiembre
septiembre
septiembre
septiembre
septiembre
septiembre
septiembre
septiembre
septiembre
2014
08 de octubre 2014
09 de octubre 2014
10 de octubre 2014
14 de octubre 2014
15 de octubre 2014
16 de octubre 2014
17 de octubre 2014
20 de octubre 2014
21 de octubre 2014
26 de
2014
agosto
de 19 de
2014
septiembre
22 de octubre 2014
SI EL LTIMO DGITO DEL OCTUBRE

2014 NOVIEMBRE
2014 DICIEMBRE
2014
NIT ES
HASTA
HASTA
HASTA
11 de noviembre de
1
10 de diciembre de 2014 14 de enero de 2015
2014
12 de noviembre de
2
2014
13 de noviembre de
3
2014
14 de noviembre de
4
2014
18 de noviembre de
5
2014
19 de noviembre de
6
2014
20 de noviembre de
7
2014
21 de noviembre de
8
2014
24 de noviembre de
9
2014
25 de noviembre de
0
2014
Retencin del CREE, ejercicio prctico

Muchas preguntas han surgido respecto al sistema de retenciones en la fuente del
CREE, reglamentada por el Decreto 862 de 2013, sobre quines actan como sujetos
pasivos, quines como autorretenedores y qu pasar con el formulario de
presentacin, entre otras. Muchas de estas ya fueron resueltas por la reglamentacin
expedida por el Decreto 1828.
Quiz la duda ms importante corresponde a la aplicacin de esta retencin, por eso
aqu traemos un ejercicio prctico en relacin al tema.
Concontadores S.A.S. es una empresa dedicada a prestar servicios de
auditora y contabilidad, y dentro de su portafolio de clientes se encuentra ABPO
S.A.S, sujeto pasivo del CREE. Por los servicios que le fueron prestados dentro del
mes de mayo del 2013 se cobraron $ 2.000.000, los cuales estn sujetos al siguiente
tratamiento :
Valor factura
$ 2.000.000

IVA
Rte. Fte. por honorarios (11%)
Rte. Fte. CREE (0.6%)
Valor a pagar
$ 320.000
$ 220.000
$ 12.000
$ 2.088.000
Actividad 12
CAPTULO II
Impuesto de Industria y Comercio
ARTCULO 35. Autorizacin legal. El impuesto de industria y comercio de que trata
este Estatuto es el tributo establecido y autorizado por la Ley 14 de 1983 y el Decreto
1333 de 1986, con las modificaciones posteriores de la Ley 49 de 1990 y Ley 383 de
1997.
ARTCULO 36. Hecho generador. El impuesto de industria y comercio recaer, en
cuanto a materia imponible, sobre todas las actividades comerciales, industriales y de
servicio que ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales, directa o
indirectamente, por personas naturales, jurdicas o por sociedades de hecho, ya sea
que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados, con
establecimientos de comercio o sin ellos.
ARTCULO 44. Sujeto pasivo. Es sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio,
la persona natural o jurdica o la sociedad de hecho, que realicen el hecho generador
del impuesto, independientemente si la actividad gravada la realizan a travs de
figuras contractuales tales como las fiducias, los consorcios y uniones temporales o
las cuentas en participacin, todo de conformidad a lo establecido en el Art. 54 de la
Ley 1430 de 2010.
Cuando el hecho generador del impuesto de industria y comercio se realice a travs
de patrimonios autnomos, sern sujetos pasivos del impuesto de industria y
comercio derivado de las actividades desarrolladas por el patrimonio autnomo, los
fideicomitentes y/o beneficiarios de los mismos, segn corresponda.
ARTCULO 46. Base gravable del impuesto de industria y comercio. La base gravable
del impuesto de industria y comercio es el promedio mensual de ingresos brutos
obtenidos en el ao inmediatamente anterior, expresados en moneda nacional, con
exclusin de: Devoluciones, ingresos provenientes de la venta de activos fijos y de
exportaciones, recaudo de impuestos de aquellos productos cuyo precio est regulado
por el Estado y percepcin de subsidios.
Pargrafo primero: Los contribuyentes que desarrollen actividades parcialmente

exentas o no sujetas, deducirn de la base gravable de sus declaraciones, el monto
de sus ingresos correspondiente con la parte exenta o no sujeta.
ARTCULO 55. Tarifas del impuesto de industria y comercio. Las tarifas del impuesto
de industria y comercio, segn la actividad econmica son las siguientes:
CDIGO
ACTIVIDAD
ACTIVIDAD
TARIFA POR
MIL
INDUSTRIAL
Produccin de alimentos de consumo humano y
animal, excepto bebidas. Elaboracin de abonos y
materiales bsicos para agricultura y la ganadera.
Fabricacin de productos farmacuticos, qumicos 101
4,2
y botnicos.
Elaboracin de bebidas no alcohlicas, produccin
de agua mineral. Produccin de confecciones,
textiles, calzado y prendas de vestir. Produccin
de cemento y productos de construccin que 102
5,4
tienen como base cemento.

Produccin
de
cervezas
dems
bebidas
alcohlicas. Fabricacin de productos de tabaco, 103
cosmticos y perfumes, relojes y joyas.

104
Dems actividades industriales.

COMERCIAL
Ventas de alimentos, excepto bebidas alcohlicas.
y 201
4,2
Venta de combustibles y lubricantes. Venta de 202
5,4
Venta
de
productos
qumicos
agrcolas
pecuarios
productos farmacuticos y medicinales. Venta de
materiales para construccin, ferretera y vidrio.

Venta de impresos, libros, peridicos. Papeleras y
venta de materiales y artculos de papelera y
escritorio. Venta de vehculos nuevos y usados.
Venta de cigarrillos y licores. Venta de perfumes,
productos
cosmticos
de
tocador
en
establecimientos especializados. Venta de motos y

comercio de piezas y accesorios de motocicletas.
Actividades de comercio de las casas de empeo
o compraventa. Comercializacin de energa 203
10
elctrica.
204
9,6
301
Dems actividades comerciales

SERVICIOS
Educacin.
Transporte, incluido el alquiler. Servicios sociales y
personales.
Servicios
de
aseo,
limpieza,
hospitales, mdicos, odontolgicos y veterinarios.

Agencia de empleos temporales. Alquiler de
equipo de construccin, demolicin dotado de
operarios y alquiler de equipo agropecuario.
Servicios
prestados
construccin,
Actividades
por
constructores
de
contratistas
y
investigacin
de
urbanizadores.
y
seguridad.
Eliminacin de desperdicios y aguas residuales 302
5,4
saneamiento y actividades similares.

Servicio de alojamiento en hoteles, hostales, 303
apartahoteles, residencias, moteles, amoblados y
otros. Servicio de restaurante, cafetera, bar, grill,
discotecas y similares. Transporte por tuberas.
10
Prestacin de servicios pblicos domiciliarios y

actividades complementarias.
Dems actividades de servicio, incluidos los 304
9,6
servicios notariales y de curadura urbana.
401
Actividades para instituciones financieras
Responsables del impuesto complementario de avisos y tableros

Son muchos los contribuyentes declarantes del impuesto de industria y comercio, que
no cuentan con un aviso visible desde el espacio pblico, para anunciar su nombre
comercial, actividad econmica, productos o servicios; no obstante declaran y pagan
el impuesto de avisos y tableros, sin tener la obligacin legal de hacerlo; esta
situacin se refleja en un incremento en los gastos y por consiguiente en una
disminucin en la utilidad.
El artculo 37 de la ley 14 de 1983 dispuso que el impuesto de avisos y tableros se
liquidara y cobrara, en forma complementaria con el impuesto de industria y comercio;
sin embargo no todos los sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio, son
responsables del impuesto complementario de avisos y tableros.
Procedimiento tributario 2015. Convirtase en su propio asesor y consultor.

Para determinar la responsabilidad en el impuesto de avisos y tableros, es necesario
que concurran dos condiciones, primero se debe tener la calidad de sujeto pasivo del
impuesto de industria y comercio y segundo mediante avisos y tableros colocados en
el espacio pblico o espacios privados visibles desde el espacio pblico, se difunda el
nombre comercial, se acredite su actividad econmica, su establecimiento, sus
productos o servicios.
Veamos un ejemplo, una persona jurdica tiene una oficina donde realiza su actividad
econmica (servicios) y en la cual posee un aviso que no puede ser visible desde el
espacio pblico; a la pregunta, si es responsable del impuesto complementario de

avisos y tableros, la respuesta ser negativa por no existir la segunda condicin.
En conclusin, para ser responsable del impuesto complementario de avisos y
tableros, es necesario ser contribuyente declarante del impuesto de industria y
comercio y tener un aviso visible desde el espacio pblico, donde se divulgue el
nombre comercial, acredite su actividad, su establecimiento, sus productos o
servicios.
Es
importante
resaltar
que
algunos
acuerdos
municipales
(Estatuto
Tributario Municipal), sealan que por simple hecho de ser responsable en el

impuesto de industria y comercio, tambin lo son con el impuesto complementario de
avisos y tableros, sin tener en cuenta la condicin de poseer un aviso; en ese evento
considero que se debe respetar el principio y presuncin de legalidad del acuerdo,
hasta que instancias judiciales declaren la suspensin provisional de la norma o su
nulidad.
ARTCULO 37. Actividades industriales. Es actividad industrial la
produccin,
extraccin,
reparacin,
fabricacin,
confeccin,
preparacin,
transformacin,
manufactura y ensamblaje de cualquier clase de materiales o bienes.

ARTCULO 38. Actividades comerciales. Es actividad comercial la destinada al
expendio, compraventa o distribucin de bienes y mercancas, tanto al por mayor
como al por menor y las dems actividades definidas como tales por el Cdigo de
Comercio, siempre y cuando no estn consideradas por la ley como actividades
industriales o de servicios.
ARTCULO 39. Actividades de servicio. Son actividades de servicios las dedicadas a

satisfacer necesidades de la comunidad mediante la realizacin de una o varias de las
siguientes o anlogas actividades: expendio de bebidas y comidas; servicio de
restaurante, cafs, hoteles, casas de huspedes, moteles, amoblados, transporte y
aparcaderos, formas de intermediacin comercial, tales como el corretaje, la comisin,
los mandatos y la compra venta y administracin de inmuebles; servicios de

publicidad, interventora, construccin y urbanizacin, radio y televisin, clubes
sociales, sitios de recreacin, salones de belleza, peluqueras, portera, servicios
funerarios, talleres de reparaciones elctricas, mecnica, automoviliarias y afines,
lavado, limpieza y teido, salas de cine y arrendamiento de pelculas y de todo tipo de
reproducciones que contengan audio y vdeo, negocios de montepos y los servicios
de consultora profesional prestados a travs de sociedades regulares o de hecho.
ARTCULO 40. Perodo gravable. Por perodo gravable se entiende el tiempo dentro
del cual se causa la obligacin tributaria del impuesto de industria y comercio y es
anual.
Obligaciones de los agentes autoretenedores

QUINES SON AGENTES DE RETENCIN?
Tambin llamados agentes retenedores, son las personas y/o entidades obligadas a
efectuar la retencin en la fuente cuando realicen los pagos o abonos en cuenta
sealados
en
la
ley.
Son agentes de retencin las entidades de derecho pblico, los fondos de inversin, los
fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los consorcios, las
comunidades organizadas y las dems personas naturales o jurdicas, sucesiones
ilquidas y sociedades de hecho que por sus funciones intervengan en actos u
operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar la retencin
correspondiente.
OBLIGACIONES
DE
LOS
AGENTES
DE
RETENCION
1. Efectuar la retencin: siempre que realice un pago o abono en cuenta sujeto a

retencin.
2. Presentar las declaraciones de retencin en la fuente, dentro de los plazos que seale
el Gobierno Nacional, haciendo uso de los formularios prescritos oficialmente.
3. Suministrar a la DIAN informacin relacionada con las retenciones en la fuente
practicadas.
4. Consignar las retenciones en la fuente practicadas dentro de los plazos fijados por el
gobierno
Nacional.
5. Expedir los certificados de retenciones en la fuente por el respectivo impuesto, dentro
de
los
plazos
establecidos.
6. Conservar los soportes y pruebas que permitan verificar la exactitud de los valores
contenidos en las declaraciones tributarias.
1.
AGENTES
AUTORRETENEDORES.

La autorretencion opera en el impuesto sobre la renta, y consiste en que le agente
retenedor se abstiene de practicar la retencin en la fuente para que sea el mismo
beneficiario del pago quien responda por los valores sujetos a retencin.
Radica en el director de impuestos y aduanas nacionales la competencia para autorizar o
designar a las personas y/o entidades que deben actuar como autorretenedores.
Cuando no se efectan las retenciones: no estn sujetos a
Retencin
en
la
fuente:
1).
Los
pagos
o
abonos
en
cuenta
que
se
efecten
a:
La nacin y sus divisiones administrativas, a que se refiere el art. 22
Las
entidades
no
contribuyentes
2). Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en
cabeza
del
beneficiario.
3). Los pagos o abonos a los cuales debe hacerse retencin en la fuente por otros
Conceptos.

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