Universidad Nacional del Nordeste

Facultad de Ciencias Econmicas

El presente es un material de estudio digital de la Ctedra

Contabilidad Bsica destinado a los alumnos del ciclo
lectivo 2012.

Los docentes referentes del mismo son: Cra. Luciana

Kuc; Cr. Marcos Surez

En su elaboracin y revisin han participado los

siguientes docentes: Cra. Idalia de Castro y Cr. Alejandro
Michalec; Cra. Anala Ferrando; Cra. Patricia Gonzlez;
Cra. Norma Lugo y Cr. Sonia Sotelo.

Permitida su utilizacin slo con la autorizacin expresa

de los docentes (idecastro@eco.unne.edu.ar;basicaalej@yahoo.com.ar)

UNIDAD 3
EL PROCESO
CONTABLE

de Castro, Michalec, Ferrando, Gonzlez, Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez

Programa:
Programa:

Etapas del proceso contable. Concepto y breves caractersticas de cada una de

ellas.
La captacin de datos: La documentacin respaldatoria. Formularios y otros
comprobantes. Funciones. Su importancia dentro del proceso contable.
Procesamiento:
 Control y examen de los datos captados.
 Registracin:

Elementos empleados:
 Cuentas. Concepto. Partes que la integran. Clasificacin: por la
naturaleza o funcin del objeto representado; por su contenido, por
su extensin; por el carcter de sus saldos. Plan de cuentas.
Concepto. Caractersticas. Objetivos de su utilizacin.
 Registros Contables. Concepto. Clasificacin. Libro Diario. Libro
Mayor. Libro de Inventarios y Balances. Aspectos legales y
tcnicos a considerar.
 Mtodo de la partida doble. Caractersticas y convenciones del
mtodo.
 Sistemas Directo de registracin. Concepto. Ventajas, limitaciones.
Esquemas.

Bibliografa

BISORDI

de GUTIRREZ, Teresa y
MARN de INNOCENTE, Teresa - Teora
Contable Introduccin al Marco
Contextual y Conceptual. 2005. Ed. La
Paz.





Captulo 9: El proceso contable Concepto y

etapas. (Pg. 253 a 262)
Captulo 10: El proceso contable La captacin
de datos. (Pg. 263 a 288)
Captulo 11: El proceso contable El
procesamiento. (Pg. 289 a 344)

de Castro, Michalec, Ferrando, Gonzlez, Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez

Bibliografa

Cruz,

Rosa; de Castro, Idalia Introduccin

a la contabilidad. 2010. Editorial ConTexto.

Captulo 02: Sistema de informacin contable. (Pg.

34 a 61)
Captulo 03: Contenido de los Informes Contables.
(Pg. 65 a 72)
Captulo 04: Integracin de Contenidos y Taller de
ejercitacin. (Pg. 89 a 111)

Que es el Proceso contable?

Contabilidad toma datos dispersos

De la empresa

Del Contexto

FOWLER

NEWTON, Enrique: Contabilidad

Bsica. 2005. Ediciones La Ley.




Captulo 5: El mtodo de la partida doble. (Pg.113 a

133)
Captulo 6: Procesamiento Contable. (Pg. 141 a 177

Para generar informacin til

Para la toma de
decisiones

Para el
Control

Proceso contable

El proceso contable

Etapas del Proceso Contable

HECHOS
ECONOMICOS

TOMA DE
DECISIONES

DATOS

INFORMACION

Aspectos mecnicos para

Identificar
Registrar
Resumir
Informar

Elementos del Proceso Contable

HECHOS
ECONOMICOS

TOMA DE
DECISIONES

DATOS

INFORMACION

CAPTACION

PROCESAMIENTO

COMUNICACIN

Comprobantes

Cuentas
Mtodo de
registracin
Registros
Sistema de
registracin

Informes contables

Proceso Contable: Captacin

CAPTACION

PROCESAMIENTO

COMUNICACIN

Captura de datos

Clasificacin
Agrupamiento
Registracin Determinacin de
saldos Almacenamiento

Produccin de
informes

Examen de los
hechos
econmicos y la
documentacin

Proceso Contable: Captacin

CAPTURA
DE
DATOS

EXAMEN DE

HECHOS
ECONMICOS

Solo deben contabilizarse los

hechos que satisfagan ambas
condiciones

Datos resultantes
de:
Operaciones
con terceros
Hechos
Internos
Hechos del
contexto

Documentaci
Documentacin
Respaldatoria

Proceso Contable: Captacin

El hecho econmico:
El patrimonio del ente:
Cualitativas o
Produce Cuantitativas
variacin
-Los bienes de terceros
en
en poder del ente
-Las contingencias
Es susceptible de medicin
objetiva

Todos los
datos que la
contabilidad
procesa deben
surgir de
constancias
escritas

Controles de entrada sobre:

Secuencia Numrica: en el caso de comprobantes
prenumerados. Investigar los saltos.
EXAMEN DE
DOCUMENTACIN

Integridad: que no se omitan hechos tpicos de

naturaleza repetitiva: compras, ventas, pagos,
cobros.
Unidad: Que no se produzca una doble
registracin.
Origen: Que se trate de hechos realmente
ocurridos y autorizados.
Validez: Que el comprobante contenga datos
vlidos, clculos correctos y cumpla con normas
legales vigentes.

Documentacin respaldatoria:
Funciones

Los comprobantes

Contable
actuar como fuente de informacin
uniforme y estandarizada del proceso
contable.

Ponen en evidencia las variaciones

patrimoniales, objetivamente
medibles producidas por los hechos
econmicos.

Servir de instrumento vlido para

respaldar:
la registracin contable.
la informacin contenida en los informes
contables.

Son el punto de partida para realizar

el registro contable.

Documentacin respaldatoria:
Funciones
Legal
Las anotaciones en los registros contables
poseern validez plena en la medida en que
estn respaldadas por comprobantes
fehacientes.
De control
Permite determinar, asignar y deslindar
responsabilidades de las personas que
intervinieron en la operacin.
Facilitar la realizacin de las tareas de los
auditores internos y externos.

Comprobantes: Formularios Pre- impresos

Clasificacin de comprobantes
S/ el origen

De origen externo
De origen interno

S/ el uso
De uso interno De uso externo
Registrable
S/ el contenido No Registrable

S/ la
operacin que
respaldan

Compras
Ventas
Pagos
Cobros
Impuestos

FACTURA - A

 FACTURA:

Compraventa de cosas muebles

o servicios.
 RECIBO: Recepcin y entrega de valores.
 NOTA DE DBITO: Cargo en la cuenta
corriente.
 NOTA DE CRDITO: Reduccin de la
cuenta corriente.
 REMITO: Recepcin conforme de bienes o
servicios.
 ORDEN DE PAGO: Autorizacin de pago.
17

16

Comprobantes: Formularios Pre- impresos

RESUMEN DE CUENTA: Movimientos
durante el perodo.
MINUTA: Redactar un asiento
contable.
Notas de pedido; Pedidos de
cotizacin - presupuesto; Ordenes de
compra; pago de tasas administrativas;
depsitos bancarios en la modalidad
antigua.

Uso de los Comprobantes (1)

COMPRADOR COMPROBANTE VENDEDOR COMPROBANTE
Cotiza los
Solicita
PEDIDO DE
bienes o PRESUPUESTO
cotizacin de
COTIZACIN
servicios
precios

Elige
Proveedor y
decide Compra

ORDEN DE
COMPRA

Recibe
conforme
mercaderas

COMPRADOR COMPROBANTE VENDEDOR COMPROBANTE

Recibe
NOTA DE
Devuelve
mercaderas
CREDITO
Mercaderas
devueltas
No cancela al
Carga
vencimiento la
Intereses a la
NOTA DE
factura
cuenta del
DEBITO
comprador
Enva detalle
de
operaciones RESUMEN DE
que realiz
CUENTA
con el
comprador

Comprobantes (2)
Comprobantes electrnicos:
Tickets emitidos por cajeros
electrnicos
Tickets emitidos en operaciones a
travs de internet.
Liquidaciones de agentes de
intermediacin financiera:
Compraventa de Moneda Extranjera.
Certificado de depsito a plazo fijo.
Lminas representativas.
Liquidacin de compra y venta de
acciones emitidas por el intermediario.

FACTURA

Enva
mercaderas

REMITO

Cobra

RECIBO

REMITO

Paga

Uso de los Comprobantes (2)

Realiza la
venta

Otros comprobantes (1)

Comprobantes a medida:
Contratos (de constitucin de sociedades;
alquiler; etc);
Escritura pblica boleto de compra
venta de inmuebles.
Actas de asamblea
Comprobantes generados por aplicativos de
sofware:
Declaraciones juradas de impuestos y
contribuciones al rgimen de la seguridad
social.
Liquidaciones de organismos del estado.

22

Proceso Contable: Procesamiento

Cuentas
Registros
Mtodo de Registraci
Registracin:
Partida doble
Sistemas de registraci
registracin

Cuentas

Las cuentas contables

Conjunto de anotaciones relacionadas con un

mismo objeto.
Es la herramienta o instrumento del que
se vale la contabilidad para registrar y
acumular informaci
informacin referida a conceptos
de igual o similar naturaleza que surgen
de las operaciones realizadas por el ente y
los hechos econ
econmicos con impacto
patrimonial.

Diseo
rayado

Denominacin y descripcin

CAJA

DEBE
Dbitos

I
M
P
O
R
Suma
Acreedora T
E
S

5
500

10
1.500
120

Suma
Deudora

HABER

1.630

Crditos

505

1.125
Saldo
Deudor
Cras. Idalia de Castro - Luciana Kuc - Sonia Sotelo

26

Cuentas- Clasificacin

Segn su funcin

Patrimoniales
Resultados
Movimiento
Orden

Es el grupo de cuentas ordenado y metdico del

que dispone la empresa, con el objetivo de
sistematizar las registraciones.
Ordenamiento metdico de todas las cuentas
de las que se vale el proceso contable.
Caractersticas
Homogneo
Completo
Flexible

Codificado

Claro
Ordenado

Objetivos

Es un instrumento que acompaa el

plan de cuentas, facilita a los
responsables de los registros contables
la utilizacin de las cuentas, indicando
cuando se debita acredita.
Determina el alcance y el significado
que tienen para el sistema los
registros que se realicen.

Soporte
fsico
Acumulacin y
almacenamiento de
informacin
Donde se anotan
todas las
variaciones
patrimoniales

Deben cumplir con

exigencias del
Cdigo de
Comercio

Finalidad
Sirven como medio de prueba
Permiten disponer de informacin
sistemtica y cronolgica
Permiten tener un panorama global y
personalizado de la actividad
empresaria
Brindan informacin a terceros
Son de utilidad para organismos
fiscales y previsionales

Libro
Diario

Libro
Mayor

se anotan diariamente todos los

hechos econmicos que afectan el
patrimonio de la empresa (art. 45 CC)
de primera entrada
cronolgico
obligatorio
se anotan todos los movimientos
(aum. y dism.) por cada una de las
cuentas, obteniendo sus saldos
de segunda entrada
sistemtico
no obligatorio - imprescindible

Cmo registramos?

Libro
Inventario
y Balance

Otros

se anota el detalle valorizado de

todos los bienes, derechos y
obligaciones al inicio de la
actividad. Al final de cada ejercicio
se agregan adems del inventario
los estados contables.
cronolgico
obligatorio

A + Gtos+
Gtos+ Perd.
Perd = C + Ing.+ Gcias.+
Gcias.+ Pasivos

Libro Sueldos
Libro de Actas de Asamblea
Libros de Compras y de Ventas

Son cuentas recompuestas. No se utilizan para registrar

las variaciones patrimoniales. En su reemplazo se
utilizan cuentas simples y colectivas.

Mtodo de la partida doble

Parte de la ecuacin patrimonial bsica

A Pasivos = C+ Ing.- Gtos + Gcias.- Perd.

Convenciones del mtodo de la partida doble (1)

El mtodo de la partida doble es:
-balanceante,
balanceante con fundamento aritmtico: De
su aplicacin surge una igualdad constante
entre la suma de los importes anotados en el
DEBE y en el HABER de todas las cuentas
del sistema.
-Las reglas de este mtodo de registro se
aplica sobre lo que la contabilidad llama
CUENTAS. El funcionamiento de las cuentas
responde a convenciones.
convenciones
35

 Los

hechos con efecto patrimonial se registran

en asientos en los cuales intervienen dos o mas
cuentas.

Existe coincidencia entre los totales:
 debitados y acreditados en cada asiento del
libro diario.
 de las sumas deudoras y acreedoras
(Balance de SUMAS)
 de los saldos deudores y acreedores.
(Balance de SALDOS)

Convenciones del mtodo de la partida doble (2)

Comienzan sus
Comienzan sus
anotaciones en el anotaciones en el
DEBE
HABER
Los aumentos se
Los aumentos se
registran en el
registran en el
DEBE
HABER
Las disminuciones Las disminuciones
se registran en el se registran en el
HABER
DEBE
Deben tener saldo Deben tener saldo
DEUDOR estar
ACREEDOR estar
SALDADAS
SALDADAS

Sistema de registraci
registracin: directo tradicional

Constituyen el conjunto ordenado y secuenciado

de registros a utilizar en el procesamiento de
datos.
De acuerdo a la organizacin de las tareas los
sistemas de registracin pueden ser:

Directos

Tradicional

Libro
Diario
General

Libro
Mayor
General

Submayor
Bancos

Mayor General
Submayor
Mercaderias

Libro
Inventarios
y Balances

Balance de comprobaci
comprobacin de
Sumas y Saldos
Es una hoja de trabajo

Subdiario
Subdiario
de cobranzas de ventas

Diario General

Libro
Mayor
General

Diario
de Caja

Libro
Inventario y
Balance

Comprobantes
Subdiario
de pagos

Libro
Diario
General

Comprobantes
de cobros
y pagos

Sistema de registraci
registracin: indirecto

Subdiario
de compras

Con el agregado de
registros adicionales

Sistema de registraci
registracin: Directo
con el agregado de Libro Caja

Comprob.
varios

ComproComprobantes

Indirectos

Submayor
Clientes
Submayor
Proveedores

Inventarios y Balances

Permite realizar una prueba mecnica de la

exactitud aritmtica del proceso de
registracin cuando se utilizan medios
manuales durante el procesamiento.
Periodicidad

Luego de registrar las

variaciones patrimoniales
del ejercicio econmico o
perodo mensual

Depender del medio de registracin

utilizado: diaria- semanal- mensual- anual

Balance de sumas y saldos (1)

Balance de Sumas y Saldos

 De

Controlar la aplicacin
del mtodo de la
partida doble

Objetivos
Servir de base para la
preparacin del cuadro
constructivo o pre balance

Balance de sumas y saldosDiseo

Tcnicas para su confeccin

Sistema manual
Semi- mecnico
Mecnico: (Sin la
memorizacin de los
saldos del mayor).

Sin asistencia de planilla

electrnica de calculo

Con asistencia de
planilla electrnica
de clculo
Sistema de procesamiento
electrnico de datos:
Sofware de Contabilidad
(Bejerman, Tango, Walbot,
Holistor)

Mec
Mecnico:
(C/
memorizaci
memorizacin
de los saldos
del mayor).

la correcta obtencin de los saldos

en cada cuenta del mayor general
 De la coincidencia numrica relativa a:
La igualdad entre total de dbitos
y crditos de las cuentas.
La correcta transcripcin de los
asientos del Diario General al
Mayor general.
 De la razonabilidad y consistencia de
los saldos- anlisis conceptual

C
O
N
T
R
O
L

Cdigo
1.1.1.1
1.1.1.4.3

2.1.1.1.1
2.1.1.2.3
Totales

Cuentas
Caja
Banco XX

Sumas
Saldos
D
H
D
H
19350
2350 17000
50000 27890 22110

Proveedores
Prest. Banc

2350
27890

2350
67000

0
0
0 39110

120000 120000 39110 39110

45

SISTEMA DE REGISTRACIN DIRECTO SECUENCIA

3- BALANCE DE SUMAS Y SALDOS

1- LIBRO DIARIO
20/07/2006

4.003,29

IVA A PAGAR

4.003,29

CAJA

CUENTA
CAJA

Sumas

Saldos

5.800,00

5.588,56

211,44

2- LIBRO MAYOR

CLAVES PARA RAZONAR EL

PROCESAMIENTO CONTABLE DE HECHOS
ECONOMICOS *
1.

2.
CAJA
5.300,00
500,00

5.800,00
IVA A PAGAR SD: 211,44
4.003,29

4.003,29
Saldada

500,00
55,27
4.003,29
122,00
908,00

3.

4.

5.588,56

4 INFORMES CONTABLES
5 LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES
47

IDENTIFICAR el hecho econmico por

medio de comprobantes.
INTERPRETAR la transaccin que origin el
comprobante.
DETERMINAR las cuentas que han sido
identificadas.
CLASIFICAR las cuentas que han sido
identificadas.
48

CLAVES PARA RAZONAR EL

PROCESAMIENTO CONTABLE DE HECHOS
ECONOMICOS *
5. APLICAR las reglas generales de la partida
doble:

estableciendo aumentos y disminuciones

determinando dbitos y crditos de
cuentas.
6.REGISTRAR en las respectivas cuentas en el
Libro Diario.
* Elsa S. De Fernndez Durn
49