Ea , Contabilidad digital y su aplicacién Practica en Catalogo de Cuentas, Balanza de comprobaci6n México, DF. a 26 do agosto do 2014 Expositor: C.P. Alberto Monroy SalinasDefinicién de Persona Moral Cuando en esta Ley se haga mencién a persona moral, se entienden comprendidas, entre otras, las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales, las instituciones de crédito, las sociedades y asociaciones civiles y la asociacién en participacién cuando a través de ella se realicen actividades empresariales en México. Fundamento legal: Articulo 7 LISR 2014 Tipo de contribuyente. Obligaciones de los contribuyentes Fundamento legal. Persona Moral del Titulo Il | > Llevar la contabilidad de conformidad con el | Articulo 76 fraccién ly IV LISR usr. Cédigo Fiscal de la Federacién, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar los registros en la misma. > Formular un estado de posicién financiera y levantar inventario de existencias a la fecha en | que termine el ejercicio, de acuerdo con las, disposiciones reglamentarias respectivas.Contribuyentes obligados a llevar contabilidad Tipo de contribuyente. ‘Obligaciones de los contribuyentes Fundamento legal. Personas fisicas con | actividad empresarial profesional Uevar contabilidad de conformidad con el Cédigo Fiscal de la Federacién y su Reglamento, tratandose de personas fisicas cuyos ingresos del ejercicio de que se trate no excedan de dos millones de pesos, llevarn su contabilidad y expediran sus comprobantes en los términos de las fracciones Il y IV del articulo 112 de esta Ley. Articulo 110 fracciéndl Persona Fisica Régimen de Incorporacién Fiscal. Registrar en los medios o sistemas electrénicos a que se refiere el articulo 28 del Cédigo Fiscal de la Federacion, los ingresos, egresos, inversiones y deducciones del _ejercicio correspondiente. Articulo 112 fraccién Il LISR, Persona Fisica Arrendamiento de Inmuebles Uevar contabilidad de conformidad con el Cédigo Fiscal de la Federacién y su Reglamento. No quedan comprendidos en lo dispuesto en esta fraccién quienes opten por la deduccién del 35% a que se refiere el articulo 115 de esta Ley. Articulo 118 fraccién i ISR.er aalicory fearce en mes om tardar dentro de os cinco dis (4 38 neo facelén RFF) Felaiondndotes con ls fols eiqnedos & docamentecion comprobotore, 2 al forma que pueda Wentfcarte i forma de feas, inujendo aguas operaciones, Stor © actividades por las que noe dean pera, ato o actidad de a Tivo Gare, en forme Dtividades siguendo ol erdencronolgio tot cue Geos ge efactden, cards movimiento de cargo © abene que 3 cada tina correspond, as! como integrase Su saldo al final del periodo de repstio (get. 33 neo facelon RCFE Registros electrénicos (art. 28 f. 1 CFF 4 realaadae relaconindolss con omprobants fess, de tal forme. que ben ode efectuada Ia iversion, su descigeén, ot monto orginal de inversén, el porcentje © importe de su fecha deinicia desu deduccon productos terminados 0 semiterminados, (ar. 33 Ino Bracin WRCFF) ee F“Contabilidad en medios electrénicos (32. Modificacién Resolucién Miscelinea Fiscal 2014) 1.2.8.6. Para los efectos del articulo 28 fracciones III y IV del CFF y 33 apartado B fracciones |, lll, IV y Vy 34 de su Reglamento, los contribuyentes, obligados a llevar contabilidad, responsables solidarios 0 terceros con ellos relacionados, excepto aquellos que registren sus operaciones en la herramienta electronica “Mis cuentas*, deberén llevarla en sistemas electrénicos con la capacidad de generar archivos en formato XML que contengan lo siguiente: I. Catélogo de cuentas utilzado en el periodo; a éste se le agregaré un campo con el cOdigo agrupador de cuentas del SAT contenidos en el Anexo 24, apartados Ay B. I. Balanza de comprabacién que inclaya saldosiniciales, movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costo, gastos) y cuentas de orden en el caso de Ia balanza de cierre del ejercicio e deberd incur la informacion de los ajustes que para efectos fisales se regisren, Se debersn identficar todos os impuestos y, en su caso, las distintas tasas,cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto; asi como los impuestos trasladados efectivamente cobrados y los Iimpuestos acreditables efectivamente pagados, conforme al anexo 24, apartado C La balanea de comprobacién para los efectos de esta fracién, se enviaré al menos a nivel de cuenta de mayor y subcuenta a primer nivel I Informacién de las pélizas generadas incluyendo el detalle por transaccién, cuenta, subcuenta y partida, asi coma sus auxiliares, En cada polza debe ser posible distinguir los CFDI que soporten la operacion, aimismo debe ser posible identificar los impuestos con las dlstintas tasas, cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto. En las operaciones relacionadas con un tercero deberd incluirse el RFC de éste, conforme al anexo 24, apartado D,fEn caso de que no se lore identiicar el folio fiscal asignado a los comprobantes fiscales dentro de las palizas contables, el contribuyente podré, através de un reporte auxliar relacionar todos los folio fscales, el RFC y el monto contenido en os comprobantes que amparen dicha péliza oe rarer SearedPara los efectos de esta regla se entender como balanza de comprobacién aquella que se determine de acuerdo con el marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente en la preparacién de su informacién financiera, 0 bien, el marco que esté obligado aplicar por alguna disposicién legal o normativa, entre otras, las Normas de Informacién Financiera (NIF}, los principios estadounidenses de contabilidad “United States Generally Accepted Accounting Principles” (USGAAP) o las Normas Internacionales de Informacién Financiera (IFRS por sus siglas en inglés) y en general cualquier otro marco contable que aplique el contribuyente. EI marco contable aplicable deberd ser emitido por el organismo profesional competente en esta materia y encontrarse vigente en el momento en que se deba cumplir con la obligacién de llevar la contabilidad, Las entidades financieras sujetas a la supervision y regulacién de la Secretaria, que estén obligadas a cumplir las disposiciones de cardcter general emitidas por la Comision Nacional Bancaria y de Valores, la Comisién Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, o la Comisién Nacional de Seguros y Fianzas, segtin corresponda, en lugar de utilizar el cédigo agrupador del SAT dispuesto en la fraccién | de la presente regla, deberan utilizar el catélogo de cuentas previsto en las disposiciones de cardcter general referidas. Los contribuyentes proporcionardn su catdlogo de cuentas, clasificando sus cuentas de conformidad con el cédigo agrupador del catélogo establecido en el Anexo 24, asociando para estos efectos, el cédigo que sea mas apropiado de acuerdo con la naturaleza de la cuenta. RMF 2014 1.2.8.7, 1.2.8.8. PanTERCERO. Se reform, de Modificaciones a la Resolucién Miscelanea Fises el Aticulo Décimo Tercero Transitorie de la Segunda Resolucion para 2014, publicada en el DOF el 4 de julio de 2014, para quedar de la siguiente manera Décimo Tercere Lo digpueste on las regias 12.8.7. ¥ 12.8.8., ragultara aplicable para ins personas morsies a partir del mes de file do 201g: no Sbstante lo anterior, Ia informacion a duo so rofiere ta Yegia 12.8.7. fraceion Ilo segundo parrafo. segun corresponda, referenie os meses de julio a diciembre del 2014, se deber Snviar en [os siguientes terminos: Balanza de comprobacion Mes de entrega’ detmes de: vali Enero 2015 Agosto Enero 2075 7 ‘Septiembre y Gotubre Enero 2076 Naviembre y Diciembre Enero 2075 Para los efectos de la regia 12.8.6., en su fraccién |, la informacién debera ser entregada 4 ia auloridad en el mes de octubre de 2014 Asimismo, las autoridades fiscales, para los efectos de los articulos 22'y 23 del CFF y en el ejercicio de facultades de Comprobacion de conformidad con el articulo 42 del CFF Solicitaran la informacion contable de las polizas solo a partir y fospecto de la informacion generada en el periods o ajarcicio La informacién referente a las balanzas de comprobacién correspondiente 4 los meses del ejercicio 2015, debera. ser enviada por las personas fisicas y morales conforme a loo Plazes establecidos on la regla 1.2.8.7 eryCatalogo de cuentas » foetubee2014) 0 3e Balanza de comprobacién Julio-diciembre 2014 ~ Se entregara en el mes de enero de 2015 am Persona Moral Pélizas solo a requerimiento de la autoridadCatalogo de cuentas octubre 2014} oro 20) Balanza de comprobacién + Julie-diciembre 2014 ~Se entregara || en el mes de enero de 2015 Pélizas solo a requerimiento dela |_| autoridad. | No utilizan el programa Mis CUENTAS Rogla 1.2.8.2 1°MRMF2014 www: tax.com.mx eyeSistema de registro fiscal 128.2. Para los efectos de lo dispuesto en el articulo 28, fraccién Ill del CFF, los contribuyentes del régimen de Incorporacién fiscal, asi como el resto de las personas fisicas, podran ingresar ala aplicacién electrénica “Sistema de Registro Fiscal’, disponible a través de la pagina de Internet del SAT, para lo cual debersn utilizar su RFC y Contrasefia, Una vez que se haya ingresado a la aplicacién, los contribuyentes capturardn los datos correspondientes a sus ingresos y gastos, teniendo la opcién de emitir los comprobantes fiscales respectivos en la misma aplicacién. —* En dicha aplicacién podrén consultarse tanto la relacién de ingresos y gastos capturados, como los comprobantes fiscales emitidos por este y otros medios. Los contribuyentes que presenten sus registros o asientos contables bajo este esquema, podrén utilizar dicha informacién a efecto de realizar la integracién y presentacién de su declaracién, CCon excepcién de los contribuyentes sujetos al RIF, las personas fisicas que cuenten con un sistema contable electrénico, podrin optar por llevar su contabilidad a través del mismo, siempre que cumplan con lo sefialado en la regla 282 CFF 28, RIF 2014 1.2.8.2. Sistema de registro fiscal “Mis cuentas” (14. MODIFICACION RMF2014) 1.28.2. Para los efectos del articulo 28, fraccién Ill del CFF, los contribuyentes del RIF, deberdn ingresar a la aplicacién electrénica “Sistema de Registro Fiscal” “Mis cuentas’, disponible a través de la pagina de Internet del SAT, para lo cual deberan utilizar su REC y Contrasefia, EL resto de las personas fisicas podrén optar por utilizar el sistema de referencia, Una vez que se haya ingresado a Ia aplicacién, los contribuyentes capturarén los datos correspondientes a sus ingresos y gastos, teniendo la opcidn de emitir los comprobantes fiscales respectivos en la misma aplicacién. Los ingresos y gastos amparados por un CFOI, se registrarén de forma automética en la citada aplicacién, por lo que dnicamente deberdn capturarse aquéllos que no se encuentren sustentados en dichos comprobantes. Los contribuyentes que presenten sus registros de ingresos y gastos bajo este esquema, podran utilizar dicha informacién a efecto de realizar la integracién y presentacién de su declaracién. Quinto parrafo (Se deroga) CFF 28 www.tox.com.mx 10u Cumplimiento de la disposicién de entregar contabilidad en medios electrénicos de manera mensual 1.2.8.7. Para los efectos del articulo 28, fraccién IV del CFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, excepto aquellos que registren sus operaciones en la herramienta electronica “Mis cuentas’, deberin enviar a través del Buz6n Tributario conforme a la siguiente periodicidad |. Elcatalogo de cuentas como se establece en la regla 1.2.8.6, fraccién | o segundo parrafo, segtin corresponda, por ‘inica vez en el primer envio y cada ver que dicho catalogo sea modificado. I. De forma mensual, en el mes inmediato posterior al que correspondan los datos, los archivos relatives a la regla |.2.8.6,, fraccién Il 0 segundo parrafo, seguin corresponda, conforme a lo siguiente: Tipo de contribuyente. Plazo de envio Personas morales ‘Amas tardar el dia 25 del mes inmediato posterior Personas fisicas ‘A més tardar el dia 27 del mes inmediato posterior Il, El archivo correspondiente a la informacién del cierre del ejercicio, en la que se incluyen los ajustes para efectos fiscales: Tipo de contribuyente Plazo de envio Personas morales A mas tardar el dia 20 de abril del ejercicio inmediato posterior Personas fisicas A mas tardar el dia 22 de mayo del ejercicio inmediato posterior En caso de que los archivos contengan errores informaticos, se enviard por parte de la autoridad un aviso a través del Buzén Tributario para que, dentro del plazo de 3 dias habiles contados a partir de que surta efectos la notificacién del referido aviso, el contribuyente corrija dicha situacién y los envie. En caso de no enviar los archivos corregidos dentro del citado plazo, se tendrén por no presentados.2 En caso de que el contribuyente modifique posteriormente los archivos ya enviados, se efectuars la sustitucién de Sstos, a través del envio de los nuevos archivos, lo cual se deberd realizar dentro de los 3 dias habiles posteriores a cuando tenga lugar la modificaci6n de la informacién por parte del contribuyente. Los contribuyentes que se encuentren en zonas donde no puedan acceder a los servicios de Internet, o bien, en el caso de que el tamaiio del archivo no permita enviarlo por este medio, los contribuyentes entregarén la informacién a que se refiere la presente regla en la ALSC adscrita a la circunscripcién territorial de su domicilio fiscal, a través de medios electrénicos tales como discos compactos, DVD 0 memorias flash, en los plazos seftalados anteriormente. RMF 2014 1.2.8.6. eee 1-55) 52652624 / 000.955Cumplimiento de la disposicién de entregar contabilidad en medios electrénicos a requerimiento de la autoridad 1.2.8.8. Para los efectos de lo previsto en el articulo 30-A del CFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, excepto aquellos que registren sus operaciones en la herramienta electronica “Mis cuentas’, cuando les sea requerida la informacion contable sobre sus pélizas dentro del ejercicio de facultades de comprobacién,a que se refieren los articulos 22, noveno parrafo y 42, fracciones Il, Ill, IV o IX del CFF, 0 cuando ésta se solicite como requisito en la presentacién de solicitudes de devolucién 0 compensacién, informacién que debera estar relacionada a estas mismas, que se apliquen de conformidad con lo dispuesto en los articulos 22 6 23 del CFF respectivamente, 0 se requiera en términos del articulo 22, sexto parrafo del CFF, el contribuyente estaré obligado a entregar a la autoridad fiscal el archivo electrénico conforme a lo establecido en la regla 1.2.8.6, fraccién Il, asi como el acuse 0 acuses de recepcién correspondientes a la entrega de la informacién establecida en las fracciones | y Ilo segundo parrafo de la misma regla, segiin corresponda, referentes al mismo periodo. Cuando se compensen saldos a favor de periodos anteriores, ademas del archivo de las pélizas del periodo que se compensa, se entregaré or Unica vez, el que corresponda al periodo en que se haya originado y declarado el saldo a favor a compensar, siempre que se trate del mes de julio de 2014 o de meses subsecuentes y hasta que se termine de compensar el saldo remanente correspondiente a dicho periodo o éste se solicite en devolucién. En caso de que el contribuyente no cuente con el acuse 0 acuses de entrega de informacién de la regla 1.2.8.6., fracciones | y Ilo segundo parrafo, debera entregarla por medio del Buz6n Tributario. CFF 17-K, 22, 23, 30-A, 42, RMF 2014 1.2.8.6. in 314 De los papeles de trabajo y registro de asientos contables 2.8.8. Para los efectos del articulo 33, apartado 8, fracciones | y IV del Reglamento del CFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad estaran a lo siguiente: |. Los papeles de trabajo relativos al céleulo de la deduccién de inversiones, relacionandola con la documentacién comprobatoria que permita identificar la fecha de adquisicién del bien, su descripcién, el monto original de la ihversién, el porcentaje e importe de su deduccién anual, son parte de la contabilidad, 1. El registro de los asientos contables establecido en la fraccién | Apartado B, se podrs efectuar dentro del mes siguiente a la fecha en que se realicen las actividades respectivas, IM. En caso de no contar con la informacién que permita identificar el medio de pago, se podré incorporar en los registros, la lexpresién "NA", en lugar de sefalar la forma de pago a que se refieren las fracciones Il XIll del Apartado 8, sin especificar si fue de contado, a crédito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago 0 de extincién de dicha obligaci6n, segin corresponda. En ls casos en que la fecha de emisién de los CFDI sea distinto a la realizacién de la péliza contable, el contribuyente podes considerar como cumplida la obligacién sila diferencia en dias no es mayor al plazo previsto en la fraccién Il de la presente regla. AMF 2014 12.8.7, 12.8.8. Articulo 33 RCFF2014.- Para los efectos de! articulo 28, fracciones 1 y Il del Cédigo, se estard a lo siguiente: 8. Los registros o asientos contables debersin: I Ser analiticos y efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos actividades a que se refieran, a mas tardar dentro de los cinco dias siguientes a la realizacién de la operacién, acto o actividad; ™ Permitir la identificacin de las inversiones realizadas relaciondndolas con la documentacién comprobatoria 0 con los comprobantes fiscales, de tal forma que pueda precisarse la fecha de adquisicién del bien o de efectuada la inversién, su descripcién, el monto original de la inversién, el porcentaje e importe de su deduccién anual, en su caso, asi come la fecha de inicio de su deduccién;Diagrama Estructura catalogo de cuentas (anexo 24 2° RMF2014 Versién.- Atributo requerido para la expresién de la version del formato RFC.- Atributo requerido para expresar el REC del contribuyente que envia los datos TotalCtas.~- Atributo requerido para expresar el nndimero cuentas que se relacionan en el catlogo Mes.- Atributo requerido para expresar el mes en. que inicia la vigencia del catdlogo para la balanza Afio.- Atributo requerido para expresar el afio en que inicia la vigencia del catdlogo para la balanza ee 15Ea * Elemento: Ctas Diagrama fe yra Dato [Obiigatoro Deseripciin Tonaitod Version si Expresin del version del formato, se utiliza". 10 arc si expresre1 RFC det contibuyente que enia os datos ais Total de cuentas [st Expresar el nimero cuentas que se relaconan en el catalogs Valor minimo 2 |Expresar el mes en que inicia la vigencia del catilc lanza vetoes Pareto ed Mes si presar el mes en que nici la vigencia de catlogo para a baa poem avo si Expresare fo en que inca a vigencia del catalog para la balanza 2014 92059 Todo que se utiliza para expresar el detale da cada cuenta de catdlogo xpresarl cio agrupador de cuentas conforme al catalog publcado oe si [por el SAT en la pagina de internet. Se debe agrupar cada cuenta en el ae |concepto que corresponda ence oa Sy ctave con que se distnguela cuenta en la contabiidad Longtud del 100 [Descripcion |W Expres el nombre dela cuenta Tonatud deli a1 200, Enel azo de subcuentas. Sve para expresar la ave dla cventaala ubcventa— |No ongitud del 1a 100 aus [que pertenece dicha subcuenta eee vel si Expresarenivel al que se enoventrala cuenta en el atlogo Valor minine 1 lature D=Deudora tures (si spresars cuenta es de naturale deudora acreedora ttaces E ae iS es A=Acreedora1 Active. Beticnn Ciera rae 7 tae Sais v wfective. ‘earrous retroriatecs Bunce extranjeros invert siesress ert Vasher 5 (Custis por Cobrat Ducurrmile por Cobren corte places Tarts Folerescrrrcens Tries Seopa Foe tian oar =a "ws Purncrorsar ios y terrysheudos: | 33 ‘ata planner nacho 2 ees aera = Cognscian ae Sam eeearaICS 10 Payor Aniicigantos 7 a4 meas pc Pagina oe ET i Fiat opens por ap qos tttorenwts Pons arte 133 ‘teas acs yi a sees He re TORS cee=| ers z 7 a es Tn? ISR e hacer 45 TET 3s Fr 16 Ovo frente w fevee a soy wereehitt lars peepee joa tas poets de Bags 7 7 Aniicips a provesdorss TET ‘Dives Actvow Circularies Actvon 10 circutantes 20.7 Bullion at Miauiriuria y Sauipe en4 Meguiars p Saueo a4 Seana nue tranny 19zag Deprecmuror wcurtubede de expanse de tarraorte as RSA RAAT RAAT Gis REPAIRS BR COMAPI ee Deprocmear acurrtuladee de oltis wolves = 26 Auiwptaciotes v neon FET Raa PAAR zr Carats re Operatives 274 Gusotess Pree Operatives ze. Gastos de wstalseion aT ‘Gsctoe de inetsiscian 29 Carsten tie oregano "29.4 “Gesetew ues angcacsciirh 3. Trresigacion y Ocsaral de Mercado TF Maresoy Potente Dispaaiinn on Cosrntt oF Tiaptan an Carats 23, Cesc tore ant 367 ‘Otow Acivow Ne Circulate o7.4 372 20a “Sooroe, Acsiorietaa 0 ROD So IaS TT Parce Reiscionsdae ‘Aine ie tt TEES troeisdodo (wupsiow baesiadaoe GobradOr TES trstechade eobrendo impaiantna traaineiacian no Sonera, TEES (rcrchandendo fer abr oD impucstisy Worschos por Mager aa Trp ucetas state Ae Toe St BSS war ‘Glros inpuestes por pene a5, (pusetoe Retermios 256 Relais on GIONIOS 46, Hinges por tarearan TPinmivar fi circa term a Aersesiorss 3 Lanse Piso: EF Soesow, Acctornalog 0 Reprecerila We aaana Oran Acmacioom = lange plano a [Curiae por Pagar a Largo Piazo, 49.3 Panes Relacionadas rors | “Ripateces por Mager. ant Tar Oe TS ETA 50. Cobros antipadoe Sar ‘Gros Cobras por Anta paae. Dios ewes bo Va: 223 Taesciiak TRRCURAESE Y RRDRISE TORI URIRE A PRES GRASSI Devolucruies, Desvusrilos 7 [obaas Sobre Verda al O36 Devolrciones, Descunrilos y Rebus Sobre Veriars exer ites Dire Ingresoe Canta da Vanian Conrnnee Devetuciones, Descucitins y Rebus Settee Comrise ond Commnrsnniar y hinncantae SE: Teletens: Gaistos forza Pree Marten ieiceiia y Corny iaete e545 Gevtes 1 checkesbles Soe ‘Guros impucsioe p AoSCRES B19 [Bape y ppatihecitndaaa a EEN ET Tapas A TST Rogatine xin ratnncisn Aegettas suyetas al 10% : ‘Tegelias suretas al 25% ‘Tegellas sujetas al 30%. r jiones sobre ventas Mater deeb Ie greener "aE. Stas ae eno a [Grote Prenerore ‘a | a eanaias Panne 607 "Pewlicar on vents die termenoe 0.2 Romiks prrcenta de txlicion y Gencinictionen 69.3 Perdiaa on venta de maauinaria com Rises at connin cia Poa y mee 30-6 Fists a CaP a mere Os CMP wo ——[Darterpacion do 10s Irabalagorea on tas Umaades. Larteipacton de 102 1raDaiedores en !a9 Uuidegee =| 73> Daprecisaiin cantabie de manana ¥ equa 23 Repeainaitin aantatle de sxprine de trannpvartes 225 Nombre Cuenta Ted ‘Deprociacsn confabe de mebiiano y equpe ‘Bepreciacén contable de equipo de cimputo ‘eprecacdn conlable de aos actives ] [3 _“[Aimortzactneontable | Tat “Amerbzacin contable r ‘Cuentas de Orde are Spyro ener26 Codificacién del Catalogo de Cuentas Preguntas frecuentes del SAT. 3. En el catalogo de cuentas y en la balanza de comprobacién, éa qué nivel debe enviarse la informacién? Como minimo debera ser a dos niveles (cuenta y subcuenta) Con fundamento en la Segunda Resolucién de Modificaciones a la Resolucién Miscelénea Fiscal para 2014, Regla I.2.8.6 y .2.8.7 y Su Anexo 24. PodPreguntas frecuentas del SAT Contabilidad Electronica Inférmate http://www.sat.gob.mx/fichas_tematicas/buzon_tributari28 1. ds necesario llevar una contabilidad diferente ala financiera? No, la contabilidad es Gnica y es la que se lleva actualmente en las empresas bajo las normas de informacion financiera que hayan adoptado (NIF, IFRS, US GAAP, etc.) 2. éSe considera que el activo, pasivo y capital son cuentas de mayor? No, estos son solamente rubros de los estados financieros que agrupan distintas cuentas de mayor Con fundamento en la NIC 1 (Normas Internacionales de Contabilidad) presentacién de estados financieros, 3. En el catdlogo de cuentas y en la balanza de comprobacién, 2a qué nivel debe enviarse la informacién? Como minimo deberd ser a dos niveles (cuenta y subcuenta) Con fundamento en la Segunda Resolucién de Modificaciones a la Resolucién Miscelénea Fiscal para 2014, Regla 1.2.8.6 y1.2.8.7 y su Anexo 24 5. £Se podran entregar archivos complementarios en caso de errores involuntarios? Si. Se tiene contemplado que se puedan entregar archivos complementarios. Estos serdn archivos sustitutivos de los anteriormente enviados y no existe un limite. Con fundamento en la Segunda Resolucién Miscelanea Regla |.2.8.7 6. £Qué tipo de cuentas de deben incluir en la balanza de cierre del ejercicio (también conocida como mes 13? Las cuentas de balance y de orden que reflejen los ajustes para determinar la base del impuesto sobre la renta. ee29 7. éLos saldos de la balanza de cierre afectan los saldos iniciales de la balanza 1 del ejercicio siguiente? No, los saldos iniciales de la balanza 1 del ejercicio siguiente, son los saldos finales de la balanza 12 del ejercicio previo. 8. ZEn el caso de que se presente una declaracién complementaria del ISR se afecta la balanza 12 del ejercicio? No, al presentar una declaracién complementaria solo se afecta la balanza de cierre o mes 13 la cual deberd entregarse al SAT como balanza modificada 9. Cuando me soliciten datos de un contribuyente (compulsa) {Debo entregar los datos en este mismo formato? Si, se usard el mismo formato (archivos XML). Con fundamento en a Segunda Resolucién Miscelénea Regla |.2.8.6 10. Deben ser tinicamente los relacionados con el contribuyente que nos soliciten o todo el periodo? Dependiendo de! tipo de compulsa se puede indicar que se entregue informacién de un contribuyente en particular, Con fundamento en la Segunda Resolucién Misceldnea Regla 1.2.8.6 11. £Qué informacién debo proporcionar cuando se ejercen facultades de comprobacién a partir del ejercicio o period de 2015? La misma informacién que actualmente se solicita, pélizas y registros contables inherentes a la revisién (incluyendo los auxiliares que la autoridad le requiera), en formato XML, en el caso de que se ejerzan facultades de comprobacién hasta el ejercicio 2014 no se tiene la obligacién de proporcionar la informacién en archivos XML Con fundamento en la Segunda Resolucién Miscelanea Regla 1.2.8.630 12. £Qué informacién debo proporcionar derivado de una solicitud de devolucién o compensacién? La misma que actualmente se solicita, es decir, informacién y documentacién relacionada con el tramite de la devolucién o compensacién, y para el periodo julio a diciembre 2014 la entrega de la informacién en XML serd opcional Con fundamento en la Segunda Resolucién Miscelinea Regla 1.2.8.8 . 13. En qué momentos debo entregar el catalogo de cuentas? En el primer envio(a mas tardar el 31 de octubre de 2014), en caso de modificacién, dentro de los tres dias siguientes al que se efectiie la misma, Con fundamento en la Segunda Resoluci6n Miscelénea Regla 1.2.8.7, 14. dn qué idioma deberd entregarse la Contabilidad Electronica? En el idioma espaol, en caso de tenerlo en algiin otro idioma deberd ser traducido al espafiol Con fundamento en el articulo 33 apartado B, fraccidn XI del Reglamento del CFF. 15. {Cuando la balanza de comprobacién durante el mes no tuvo movimiento, se deberd enviar? Si, el contribuyente est obligado al envio de la balanza de comprobacién mensual independientemente de no haber presentado movimientos en el mes. 16. £Quiénes estarian relevados de enviar la contabilidad electrénica? Sélo quedan relevadas de la obligacién los siguientes: los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen, asi como la federacién, las entidades federativas, los municipios y las instituciones que por ley estén obligadas a entregar al gobierno federal el importe integro de su remiante de operacién y las personas fisicas con actividad empresarial cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de dos millones de pesos y utilicen Mis cuentas, o se encuentren en el Régimen de Incorporacién Fiscal Con fundamento en el articulo 7 y 111 de la LISR y la Segunda Resolucién Misceldnea Regla 12.8.6 een17. Si al momento de enviar la informacién surgié algdn problema con la luz eléctrica y no se guardé el acuse de! envio, équé puedo hacer para conocer el ntimero de acuse? Elsistema tiene un apartado de consulta de acuses. 18. {Qué RFC se debe utilizar cuando se realicen operaciones con entes extranjeros? EIRFC genérico. 19. En los datos del nodo CFDI, écudl monto se debe indicar en el atributo ? éel monto DEL PAGO que std realizando el contribuyente al CFDI? O gel monto del CFDI? El monto del CFDI 20. Respecto al RFC: a. &Qué RFC se debe indicar en el nodo Comprobante?, se debe indicar el RFC del RECEPTOR del CFDI, y que en el caso de Egresos, se debe indicar el REC del EMISOR del CFD!) Se debe indicar el RFC que corresponda, ya sea cuando realizas un ingreso, una erogacién 0 un deudor o acreedor. b. En el caso de PAGOS al extranjero, qué RFC del receptor se deberd indicar en el nodo Transferencia? EI RFC genético de extranjeros. 21. De acuerdo al catalogo de cuentas emitido por el SAT, dentro de las cuentas de orden tenemos la CUCA y la CUFIN, Equé saldo se va a considerar, el que se tiene al 31 de Diciembre de 2013 0 el actualizado al 1. de julio de 20147. Deberd ser el saldo actualizado al 1ro de julio de 2014 Poet re 312 22. éCémo se nombrarian los archivos que se tienen que entregar? Debers contener EIRFC (Personas Morales 12 posiciones y Personas Fisicas 13 posiciones) {fio (Ajo al que corresponde la informacién) Mes (Mes al que corresponde la informacion) : Identificador (CT= CATALOGO DE CUENTAS, PL= POLIZAS, BN=BALANZA DE COMPROBACION NORMAL, BC- BALANZA DE COMPROBACION COMPLEMENTARIA) Conversion a XML (xml) Compresién (zip) 23. Si cada mes agrego una subcuenta o una sub-subcuenta, édebo enviar nuevamente el catélogo de cuentas? Si, debe ser cada vez que sea modificado, 24. éCual es la informacién que deberdn enviar las entidades financieras sujetas a la supervisién y regulacién de la HCP, la CNBV, la CONSAR y la CNSF? Las instituciones financieras deberén proporcionar Gnicamente la informacién contenida en el catélogo minimo que le corresponda a cada entidad, de acuerdo con las disposiciones de cardcter general emitidas por cada érgano regulador. 25. ¢Las oficinas de representacién que solo tiene gastos en México tienen la obligacién de enviar su contabilidad? No. 26. La regla dice: “Debe ser posible identificar los CFDI que soporten la operacién en cada pdliza”. ¢Esto como debe iterpretarse? éCémo se va identificar cada CFDI? Debe identificarse el folio del CFD! ya que es el soporte documental que hace deducible la operacién, y se deberd interpretar e identificar de acuerdo a las disposiciones fiscales establecidas en el Cédigo Fiscal de la Federacién y su Reglamento. Es necesario que el sistema traslade de manera automatizada el folio fiscal a la péliza 2 ee33 27. Para la balanza de cierre es la fecha del 20 de abril o 20 dias después de la declaracién anual? La fecha es a mas tardar el 20 de abril del afio inmediato posterior al ejercicio enviado. 28. 2A las pélizas de ingreso y egreso se debera adjuntar los CFDI respectivos? Debe identificarse el folio del CFDI ya que es el soporte documental que hace deducible la operacién, } se deberd interpretar e identificar de acuerdo a las disposiciones fiscales establecidas en el Cédigo Fiscal de la Federacién y su Reglamento. 28. £Cual es el medio de envio de los archivos relativos de la contabilidad electronica? La entrega de la informacién sera a través del Buzén Tributario, dentro el cual existira un apartado de Contabilidad Electrénica 30. 2Habré un tutorial (DEMO) de cémo operard el envio de la contabilidad electronica? El demo se encontraré disponible dentro-del Micrositio de contabilidad electronica en la pagina del SAT. 31. £Cémo se captura o realiza la contabilidad electronica? El contribuyente deberd generar por medios propios 0 con apoyo de algin software comercial los archivos XML con el detalle de su Contabilidad Electrénica, de acuerdo a los esquemas publicados por el SAT para “Catalogo de cuentas’, “Balanza de Comprobacién” 0 “Pélizas del Periodo”, se deberd aplicar a cada archivo el formato de compresién .zip y ‘cumplir con la nomenclatura establecida ren eo32. éCémo se envia al SAT la contabilidad electrénica? Procedimiento: Contar con la Firma Electronica activa y vigente (FIEL) Contar con el archivos) XML con formato de compresién. ZIP con la nomenclatura establecida Contar con el acceso a internet para realizar el envio Una vez que el contribuyente tiene el/los archivos ZIP con el detalle de su contabilidad electrénica, de acuerdo a los esquemas (XSD} publicados por el SAT para “Catalogo de cuentas”, “Balanza de Comprobacién” 0 “Polizas del Periodo”, debera ingresar a la pagina del SAT y via Buzén Tributario seleccionar la opcién de Contabilidad Electronica, Para ingresar deberd autenticarse con su Firma Electr6nica (FIEL) o bien con su usuario y contrasefia, Una vez en el aplicativo, deberd seleccionar el tipo de informacién a enviar y seleccionar el archivo, asi como los datos generales relacionados can el mismo y firmar su envio con la firme electronica FIEL, el aplicativo validars y enviara un acuse de recepcién La informacién se procesard y posteriormente el contribuyente podra ingresar a la consulta de acuses para verificar sisu informacién termino de procesarse y obtendré el acuse definitivo de aceptacién o rechazo de la misma, 33. Qué pasa con los egresos en donde no se cuenta con el UID, RFC ¢ IMPORTE ya que su origen es un CBB Los comprobantes fiscales que fueron emitidos a partir del 1ro de abril de 2014, los contribuyentes debieron hacerlo con un Comprobantes Fiscal Digital por Internet (CFOI, por lo que se debera contar con esta informacién, en caso de contar con un CBB como comprobante origen se debers relacionar el nuimero de factura tax.com.mx 3435 34. 2Qué se entiende por Bancos Nacionales? Son los bancos que se encuentran en territorio nacional, los cuales evidentemente pueden manejar cuentas en délares, pero siguen siendo cuentas registradas en dichos bancos ubicados en el pais. 35. EQué se entiende por Bancos Extranjeros? Son los bancos que se encuentran en territorio extranjero. 36. Los archivos se firmaran electrénicamente? El contribuyente va a firmar el envio de datos con la FIEL, no la informacién, si la informacién en general no es correcta de acuerdo a las reglas de negocio, el sistema ni siquiera lo dejar enviar su archivo. 37. {Qué tipo de acuses se entregaran? Un acuse de envio del archivo, este contendra los datos del archivo (fecha, tamafio, nombre, etc.) y la informacién de la transaccién,Ser analiticos y efectuarse en realicen actividades a que se refieran, Los regstros © asientos que integran la contabildad se llevarén en iad electrénicos(art 28 6.1 CFF En los casos en que la fecha de emisién de los CFDI sea distinto a la realizacién de la péliza contable, el contribuyente podré considerar como cumplida la obligacion si la diferencia en dias no es mayor al plazo previsto en la fraccién Il de la presente reg las operaciones, dentro de los cinco dias siguientes a la realizaci6n_de_la_operacién, acto_o (Art, 33 Inciso 8 fraccién | RCFF) 36 el mes en que actos 0 ds tardar Los registros electrdnicos podrin efectuarse dentro del mes siguiente a la realizacién de la operacién, acto o actividad, Regla 1.2.8.9. fraccién Il del anteproyecto a la 3” MRMF2014 publicada en la pagina del SAT el dia 6 de agosto de 2014 en‘Términos contables Registro de operaciones es la fase del proceso contable en la cual se anotan las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan econémicamente a una entidad por medio de pélizas 0 en {bros de contabilidad, después de haberlos captado, cuantificado (aplicéndoles una unidad de medida comiin) y clasificado (ordenando los datos en categorias adecuadas) Las herramientas de! registro contable tradicional son los asientos que aplican el postulado de dualidad econémica y el método de la partida doble (usando cargos y abonos) aplicada a los elementos de la ecuacién contable basica, de acuerdo con: ® el marco conceptual normativo & las normas particulares y > las politicas contables establecidas por la entidad. En la contabilidad tradicional, el registro de las operaciones se hace en el libro diario para facilitar su adicién y clasificacién en el libro mayor. Definicién de asiento contable. Registro de una operacién contable en el libro diario o péliza correspondiente, Fuente: Diccionario de contabilidad, derecho y economia _http://187.174.253.10/Biblionetica/diccionario/dicca/ Pe 5000-95 a7Asiento de ajuste. Asiento que se efectia para corregir el saldo de las cuentas que por alguna raz6n no reflejan los valores apropiados en un momento determinado. Las cuentas a ajustar pueden ser activos, pasivos,ingresos o gastos. Por tratarse de asientos contables que no representan transaccién con terceros (personas ajenas ala entidad), se le ha denominado también "transacciones interna Aunque los asientos de ajuste son registrados generalmente al final del periodo contable, pueden ser preparadas en cualquier momento que el contador lo considere adecuado, La necesidad de los ajustes no se debe a la existencia de errares, aunque estos también pueden ser subsanados el el proceso de ajuste. Mas bien, son consecuencia tanto de los procesos de registro aplicados como de las nuevas informaciones disponibles a la fecha del cierre del periodo. En especial, los asientos de ajuste son las herramientas mediante las cuales los contadores aseguran que se aplique el postulado de devengacién contable y el postulado de asociacién de costos y gastos con ingresos. Estos postulados ordenan que los ingresos deben reconocerse cuando se ganan y los gastos a medida que los bienes y servicios relacionados con ellos se utilizan. Cuando los movimientos de las operaciones registradas afectaron no solo el periodo actual, sino también periodos pasados o futuros, se requieren asientos de ajuste para eliminar los movimientos que corresponden a dichos periodos pasados o futuros. Fuente: Diccionario de contabilidad, derecho y economia _http://187.174.253.10/Biblionetica/diccionario/dicca/ Pen 3839 lAsiento de reclasificacién Asiento que se efectiia al fin del ejercicio con el propésito mejorar la informacién contable pero sin modificar los, resultados. Los efectos de las reclasificaciones se revierten al iniciar el ejercicio siguiente. 5 Uso de las reclasificaciones Se usan principalmente para: " Corregir saldos contrarios a la naturaleza de la cuenta + Agrupar varias cuentas en un solo concepto Naturaleza de las reclasificaciones Las reclasificaciones, junto con los cambios en normas particulares y las correcciones de errores, asi como los cambios en la estructura del ente econémico y los cambios en estimacién contable, forman parte de los cambios contables. Normas de revelacién por reclasificaciones ‘en el caso de reclasificaciones... deben revelarse en notas a los estados financieros del periodo en que se reconozca retrospectivamente... los rubros afectados y sus importes correspondientes, como fueron previamente presentados en los estados financieros y después de dar efecto a las reclasificaciones. Retroactividad impréctica: [Cuando se determine que es impractico reconocer retrospectivamente la reclasificacién, se debe revelar adicionalmente,] la descripcién de las circunstancias en que se comenz6 a aplicar... [la] reclasificacion de los elementos de los estados financieros Py Crear more40 Revelaciones previas: Cuando ya se hubieren emitido previamente estados financieros ajustados, {no sera necesario incluir las revelaciones anteriores en estados financieros de los siguientes periodos} NIF B1, 24, 26 y 25 Las reclasificaciones mas frecuentes para corregir saldos contrarios a su naturaleza son: Sobregiro en bancos. Cuando no se tengan convenios de compensacién, los sobregiros reportados por las instituciones que integran el sistema financiero, deben mostrarse como un pasivo a corto plazo, aun cuando se ‘mantengan otras cuentas de cheques en la misma institucién. En el caso que contablemente exista sobregiro en algunas cuentas de cheques 0 inversiones temporales, deben compensarse con otros saldos deudores de la misma naturaleza y de disponibilidad inmediata, si después de esa compensacién el sobregiro prevalece, el saldo debe presentarse como pasivo a corto plazo. Boletin C-1, 10 y 17 Cuentas por cobrar. Los saldos acreedores en las cuentas por cobrar, deben reclasificarse como cuentas por pagar, si su importancia relativa lo amerita. Boletin ¢-3, 13. Cuando existan cuentas por cobrar y por pagar a la misma persona fisica o moral, deberén, cuando sea aplicable, compensarse para efectos de presentacién en el balance general, mostrando el saldo resultante como activo o pasivo segin corresponda Fuente: Diccionario de contabilidad, derecho y economia _http://187.174.253.10/Biblionetica/diccionario/dicca/ eT rarer‘Asiento de correccién Asiento usado para corregir asientos previamente registrados, que no pueden ser alterados debido a: v politicas establecidas, razones de control interno 0 elasiento a corregir esta en un periodo cerrado vv Asiento de cierre Asiento que se realiza al final del ejercicio contable para eliminar los saldos de las cuentas de resultados, llevando el saldo neto a la cuenta "Resultado del ejercicio" Proceso de cierre: a) Se abona a cada una de las cuentas de gastos el importe necesario para que queden con saldo cero. La suma de 50s importes se carga a la cuenta "resultado del ejerccio’ b) De manera similar, se carga a cada una de las cuentas de ingresos el importe necesario para que queden con saldo cero. La suma de esos importes se abona a la cuenta "resultado del ejercicio' €) Silos ingresos son mayores que los gastos, al resultado del ejercicio se le llama “utilidad”, y si los gastos son mayores que los ingresos se le llama "pérdida". En algunas contabilidades por computadora se acostumbra registrar los asientos de cierre por separado (en un archivo especifico generalmente llamado mes 13) para no alterar los saldos de las cuentas de resultados del ultimo mes del ejercicio. Fuente: Diccionario de contabilidad, derecho y economia http://187.174.253.10/Biblionetica/diccionario/dieca/ aInversiones que se hacen en valores mobiliarios emitidos por otras empresas con objeto de utilizar fondos temporal o permanentemente sobrantes. . Inversiones temporales Son excedentes de efectivo, que por sobrepasar los requerimientos de operacién de una entidad, son aplicados a la adquisicién de valores negociables o cualquier otro instrument de inversion que pueda ser realizado de inmediato, con el propésito de lograr un rendimiento hasta el momento en que estos recursos sean demandados para cubrir las necesidades normales de la entidad Ref: Antiguo Boletin C-1, 3 (derogado) y NIC 25, 4 (derogado) Clasificacién de las inversiones temporales Es necesario separar las inversiones temporales que estén amparadas por acciones de aquellas cuyos instrumentos de inversién no son acciones, porque tienen tratamientos contables y fiscales diferentes. > Inversiones temporales excepto acciones > Inversiones temporales en acciones realizables a la vista > Estimacién para valoracién de inversiones temporales Fuente: Diccionario de contabilidad, derecho y economia _http://187.174.253.10/Biblionetica/diccionario/dicca/ aa Consideraciones para la apertura de cuentas y subcuentas, Ley del Impuesto sobre la Renta Se deben de considerar silos costos y gastos son Deducibles al 100%, No deducibles Parcialmente deducibles Sise trata de inversiones vyyy Por ejemplo: Los gastos de una inversién parcialmente deducible Active Mol Limite de deduccién Factor de deduccién fAutomévil_ | 350,000.00 130,000.00 — 37.14% Gastos por mantenimiento del automévil 415,000.00 Por: factor de deduccién 37.14% Gasto deducible para efectos fiscales 5,571.43 Gastos no deducibles 9,428.57 Penne eeea En el caso de nuestro ejemplo se desea llevar el control para efectos fiscales, dentro de la contabilidad se podrian abrir las siguientes subcuentas: Mantenimiento y reparacién equipo de transporte (D) > Mantenimiento y reparacién equipo de transporte (ND) En el caso de los gastos de gasolina se podrian manejar las siguientes subcuentas: Combustibles y lubricantes (D) Combustibles y lubricantes (ND) El pago de la tenencia Impuestos y derechos Tenencia (ND) reer ya4s Deduccién de inversiones. De conformidad con el articulo 32 de Ia Ley del Impuesto Sobre la Renta 2014, se consideran inversiones los activos fijos, gastos y cargos diferidos y las erogaciones realizadas en periodos preoperativos.46 DEDUCCION DE AUTOMOVILES Articulo 36 fracci6n I ! Il. Las inversiones en automdviles s6lo serdn deducibles hasta por un monto de $175,000.00. REGLAMENTO LISR Articulo 30.-A RLISR. Para los efectos de la Ley y de este Reglamento, se entenderé por automévil aquel vehiculo terrestre para el transporte de hasta diez pasajeros, incluido el conductor. No se considerarén comprendidas en la definicién anterior las motocicletas, ya sea de dos a cuatro ruedas.Ley Federal del trabajo CAPITULO | Obligaciones de los patrones Articulo 132.- Son obligaciones de los patrones: liL- Proporcionar oportunamente a los trabajadores los utiles, instrumentos y materiales necesarios para la ejecucién del trabajo, debiendo darlos de buena calidad, en buen estado y reponerlos tan luego como dejen de ser eficientes, siempre que aquéllos no se hayan comprometido a usar herramienta propia. El patrén no podra exigir indemnizacién alguna por el desgaste natural que sufran los itles, instrumentos y materiales de trabajo; \V.- Mantener el niimero suficiente de asientos o sillas a disposicién de los trabajadores en las casas comerciales, oficinas, hoteles, restaurantes y otros centros de trabajo andlogos. La misma disposicién se observard en los establecimientos industriales cuando lo permita la naturaleza del trabajo; XIV.- Hacer por su cuenta, cuando empleen mas de cien y menos de mil trabajadores, los gastos indispensables para sostener en forma decorosa los estudios técnicos, industriales o practicos, en centros especiales, nacionales © extranjeros, de uno de sus trabajadores o de uno de los hijos de éstos, designado en atencién a sus aptitudes, cualidades y dedicacion, por los mismos trabajadores y el patron. Cuando tengan a su servicio mas de mil trabajadores deberdn sostener tres becarios en las condiciones sefialadas. El patrén s6lo podra cancelar la beca cuando sea reprobado el becario en el curso de un afio o cuando observe mala conducta; pero en esos casos serd substituido por otro. Los becarios que hayan terminado sus estudios deberdn prestar sus servicios al patrén que los hubiese becado, durante un afio, por lo menos; XV.- Proporcionar capacitacién y adiestramiento a sus trabajadores, en los términos del Capitulo Ill Bis de este Titulo. a48 Ley Federal de Proteccién de Datos Personales en Posesion de los Particulares La Ley es de orden pubblico y de observancia general en toda la Republica Tiene por objeto la proteccién de datos personales en posesién de los particulares Tos sujetos regulados por la Ley son los particulares, sean personas fisicas 0 morales. Crando la informacian 363 — comercial Excepto Las Sociedades de Informacién Crediticia (Sic), también conocidas como Burés de CréditoTratamiento de los datos personales, —=—, ety | cuando ta voluntad se manifest: | >Verbalmente, | Por escrito, Por medios electrénicos, épticos 0 por cualquier otra tecnologta, 0 por signos inequivocos Articulos 8 y 10 LEPDPPP No se requerira el consentimiento de titular cuando: i Esté previsto en una Ley; u Los datos figuren en fuentes de acceso piiblico; Mm, Los datos personales se sometan a un procedimiento previo de disociacién; WV. Tenga el propésito de cumplir obligaciones derivadas de una relacién juridica entre el titular y el responsable; v. Exista una situacién de emergencia que potencialmente pueda dafiar a un individuo en su persona 0 en sus bienes; VI Sean indispensables para la atencién médica, la prevencién, diagnéstico, la prestacién de asistencia sanitaria, tratamientos médicos o la gestion de servicios sanitarios, mientras el titular no esté en condiciones de otorgar el consentimiento, en los términos que establece la Ley General de Salud y demas disposiciones juridicas aplicables y que dicho tratamiento de datos se realice por una persona sujeta al secreto profesional u obligacién equivalente, 0 a950 De los Delitos en Materia del Tratamiento Indebido de Datos Personales Articulo 67.- Se impondran de tres meses a tres afios de prisién al que estando autorizado para tratar datos personales, con énimo de lucro, provoque una vulneracién de seguridad a las bases de datos bajo su custodia Articulo 68.- Se sancionara con prisién de seis meses a cinco afios al que, con el fin de alcanzar un lucro indebido, trate datos personales mediante el engatio, aprovechandose del error en que se encuentre el titular 0 la persona autorizada para transmitirios. Articulo 69.- Tratandose de datos personales sensibles, las penas a que se refiere este Capitulo se duplicaran, ee ro51 Datos generales de la balanza de comprobacion Blatibutes Pee52 Estructura de la balanza de comprobacién Regla I.2.8.6 anteproyecto 3°MRFM2014 I. Balanza de comprobacién que incluya saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos, gastos) y cuentas de orden; en el caso de la balanza de clerre del ejercicio se debera incluir la informacién de los ajustes que para efectos fiscales se registren. Se debersn identificar todos los impuestos y, en su caso, las distintas tasas, cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto; asi como los impuestos trasladados efectivamente cobradas y los impuestos acreditables efectivamente pagados, conforme al anexo 24, apartado C Labalanza de comprobacién para los efectos de esta fracci6n, se enviaré al menos a nivel de cuenta de mayor y subcuenta a primer nivel. ees ery erred53 22. {Cémo se nombrarian los archivos que se tienen que entregar? Deberd contener: EIRFC (Personas Morales 12 posiciones y Personas Fisicas 13 posiciones) Ajo (Afio al que corresponde la informacién) Mes (Mes al que corresponde la informacién) : Identificador (CT= CATALOGO DE CUENTAS, PL= POLIZAS, BN=BALANZA DE COMPROBACION NORMAL, 8C= BALANZA DE COMPROBACION COMPLEMENTARIA) Conversién a XML (xml) Compresién (zip) ro 20s Tpodebslonra ON Dewaane aaa FS 1110-001-000-000 Fondo fo de caja 20.00 35,000.00 1120.000:00.000 8ANcOs 11,000.00 20.000.00 10,000.00 1152.000.000-000 000 Pennesa Ejemplo del archivo XML Nombre del archivo: ACF0302108752014078N.xml <2xml version="1.0" encoding="UTF-8"2> Balanza Version="1.0" 8FC="ACF030240B75" TotalCtas="14" Mes="07" Ano="2014"> 1s SaldoFin="15000" Haber="0" Debe="0" Sakiolni="15000" Numcta="1110-000-000-000"/> tas SaldoFin="15000" Haber="" Debe="* Saldolni="15000" NumCta="1110-001-000-000"/> = SaldoFin="18000" Haber="10000" Debe="20000" Saldoin'="18000" Humcza="1120-000-000-000"/> 3 SaldoFin="1.8000" Haber="10000" Debe="20000" Saldoin'="18000" Numcza="1120-001-000-000"/> < 2Gtae Saldorin="0" Hlabsr='0" Daba="0" Saldetni="O® NumCta="1140-000-000-000"/> tas SaldoFin="O" Ha Saldoini="0" Numcta="1140-901-000-000"/> tas SaldoFin="D" Haber="" Debe="" Gaidaini="O" Numcta="1140-002-000-000")>. tas SaldoFin="0" Haber='0" Dabe= ‘0° Numcta="1150-000-000-000"/> {Cts SaldoFin="D" Habar="" Debe="" Saidalni="0" NumCta="1150-001-000-000"7/ Ctas SaldoFin="0" Haber="0" Debe="0" Saldoini="0" Numcta="1151-000-000-000'/> tas SaldoFin="D" Habar="" Debe="" Saidaini="0 NumCta="1152-001-000-000"/> 55 Envio del archivo XML de la balanza Archivo XML zipiado Buz6ntributario Rechazado Aceptado Acuse de recibo in del proceso Se corrige el error y se envia dentro de las 3 dias habiles siguientes a la fecha del acuse de rechazo. Regla |.2.8.7 2°RMF2014 antepeniiltimo parrafo En caso de que los archivos contengan errores informaticos, se enviard por parte de la autoridad un aviso a través del Buzén Tributario para que, dentro del plazo de 3 dias habiles contados a partir de que surta efectos la notificacién del referido aviso, el contribuyente corrija dicha situacién y los envie. En caso de no enviar los archivos corregidos dentro del citado plazo, se tendrén por no presentados ens56 Ser analiticos y efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos 0 actividades a que se refieran, a mas tardar dentro de los cinco dias siguientes a la re n_de la operacién, acto_o (Art. 33 Inciso B fracci6n | RCFF) Los registros electrénicos podrén efectuarse dentro del mes siguiente a la realizacién de la operacién, acto 0 actividad, En los casos en que la fecha de emisién de los CFDI sea distinto a la realizacién de la Poliza contable, el contribuyente podra considerar como cumplida la obligacién si la diferencia en dias no es mayor al plazo previsto en la fraccién Il de la presente regla Regla |.2.8.9. fraccién Il del anteproyecto a la 32, MRMF2014 publicada en la pagina del SAT el dia 6 de agosto de 2014 fe37 Estructura de la péliza: Datos generales Pizrotia B}58 Ebawribites Hamcta PizTransaccion ey Pees eee need‘Campos en caso de registro de un cheque Eremibaes 59Campos en caso de registro de transferencia eesDatos adicionales en caso de registro de operaciones sustentadas en un CFDI “Piztomprobenies Eh [Biatributes ‘UUID_CFOI 61Ferma nicacon Ge Cade operacan> ‘eleciontedolay com los folios asionador los_comorobontes _fiscoes 0 con le forma gue pueda deriease la forma de ogo, le dtintas contrbuciones, tras actos 0 actividades por las que nose deban actividades siguiendo et exden eronoléyico en reaizadss relsconéndolss con Ia documenta comprobatora 0 con lot deergeén, meno org! _l deduced anual ens caso, at como la Informacién de las pélizas generadas incluyendo el detalle por transaccién, cuenta, subcuenta y partida, asi como sus auxiliares. En cada péliza debe ser posible distinguir los CFDI que soporten la operacién, asimismo debe ser posible identificar los impuestos con las distintas tasas, cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto, En las operaciones relacionadas con un tercero deberd incluirse el RFC de éste, conforme al anexo 24, apartado D. En caso de que no se logre identificar el folio fiscal asignado a los comprobantes fiscales dentro de las pélizas contables, el contribuyente podrd, a través de un reporte auxiliar relacionar todos los folios fiscales, el RFC y el ‘monto contenido en los comprobantes que amparen dicha pdliza. Regla 1.2.8.6. fraccién Ill del anteproyecto a la 3°. MRMF2014 publicada en la pagina del SAT el dia 6 de agosto de 2014 ‘Auniliar de folio scales de las plizas contables 62 Fecha dela poliza | Foliofiscal | REC ‘Monto. PoeInformacién requerida por el SAT Articulo 30-A. CFF2014 Los contribuyentes que Ileven su contabilidad o parte de ella utilizando registros electrénicos, deberdn proporcionar a las autoridades fiscales, cuando asi se lo soliciten, en los inedios procesables que utilicen, la informacién sobre sus clientes y proveedores, asi como aquella relacionada con su contabilidad que tengan en dichos medios. Los contribuyentes que tinicamente realicen operaciones con el puiblico en general, sélo tendran la obligacién de proporcionar la informacién sobre sus proveedores y la relacionada con su contabilidad. Las personas que presten los servicios que mediante reglas de caracter general determine el Servicio de Administracién Tributaria, estardn obligadas a proporcionar al citado érgano desconcentrado la informacién a que se refiere este articulo, relacionandola con la clave del registro federal de contribuyentes. Los prestadores de servicios solicitaran de sus usuarios los datos que requieran para formar la clave antes citada, o la misma cuando ya cuente con ella Los organismos descentralizados que presten servicios de seguridad social deberén proporcionar a las autoridades fiscales, cuando asi se lo soliciten, la informacién sobre sus contribuyentes, identificandolos con la clave del registro federal de contribuyentes que les correspond Los usuarios de los servicios mencionados, asi como los cuentahabientes de las instituciones de crédito, deberin de proporcionar a los prestadores de servicios 0 a las instituciones mencionadas los datos que les requieran para ‘cumplir con la obligacién a que se refiere este articulo eT 6En que casos se envian las pélizas al SAT Por facultades de comprobacién de la autoridad (articulo 42 CFF): u Requerir alos contribuyentes, responsables solidarios 0 terceros con ellos relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las, ficinas de las propias autoridades 0 dentro del buzén tributario, dependiendo de la forma en que se efectud el requerimiente, la contabildad, asi como que pproporcionen los datos, otros documentos a informes que se les requieran a efecto de llevar a cabo su revisién, mn Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios © terceros relacionadas con ellos yrevisar su contabilidad,bienes y mercancis. ™. Revisar los dictimenes formulades por contadores piblicos sobre los estados financieros de os contribuyentes y sobre las operaciones de tenajenacién de acciones que realicen, asi como cualquier otro dictamen que tenga repercusién para efectos fiscales formulado por contador pablo y su relacién con el cumplimiento de dispasiciones fscales. 1% Practicar revisiones electrdnicas a los contribuyentes, responsables soliarios terceros con ellos relacionadas, basindose en el analisis de la informacién y documentacién que obre en poder dela autoridad, sobre uno © mas rubros. conceptos especificos de una o varias contribuciones. Solicitudes de devolucion o compensacién 64 XMLde las pélizasContribuyentes relevados de presentar aviso de compensacion 12.3.4. Los contribuyentes que presenten sus declaraciones de pagos provisionales y definitivos a través del “Servicio de Declaraciones y Pagos” a que se refiere el Capitulo 1.2.9. y la Seccién 11.2.65,, en las que les resulte saldo a cargo y opten por pagarlo mediante compensacién de saldos a favor manifestagos en declaraciones de pagos provisionales y definitivos presentados de igual forma a través del “Servicio de Declaraciones y Pagos”, quedardn relevados de presentar el aviso de compensacién que se sefiala en la regla 12.26. No obstante lo anterior, las personas morales que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $100'000,000.00, que el valor de su activo determinado en los términos de las reglas de cardcter general que al efecto emita el SAT, sea superior a $79'000,000.00, o que por lo menos trescientos de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior, supuestos sefialados en el articulo 32-A del CFF, deberdn presentar la informacion que sefialan las fracciones | I, asi como el segundo parrafo de la reglaI.2.2.6, segtin corresponda a la materia del impuesto que genera el saldo a favor, a través de Internet, utilizando para ello la aplicaci6n de servicios al contribuyente en la pagina de internet del SAT. CFF 31, 32-A, RMF 2014 1.2.9, 1,2.2.6, 1.2.6.5. Pn eer 65Cumplimiento de la disposicién de entregar contabilidad en medios electrOnicos a requerimiento de la autoridad 1.2.8.8. Para los efectos de lo previsto en el articulo 30-A del CFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, excepto aquellos que registren sus operaciones en la herramienta electronica “Mis cuentas’, cuando les sea requerida la informacién contable sobre sus pélizas dentro del ejercicio de facultades de comprobacién,a que se refieren los articulos 22, noveno parrafo y 42, fracciones Il, Ill, IV 0 IX del CFF, o cuando ésta se solicite como requisito en la presentacién de solicitudes de devolucién o compensacién, informacién que deberd estar relacionada a estas mismas, que se apliquen de conformidad con lo dispuesto en los articulos 22 6 23 del CFF respectivamente, 0 se requiera en términos del articulo 22, sexto parrafo del CFF, el contribuyente estaré obligado a entregar a la autoridad fiscal el archivo electrénico conforme a lo establecido en la regla 1.2.8.6., fraccién Ill, asi como el acuse 0 acuses de recepcién correspondientes a la entrega de la informacién establecida en las fracciones | y Ilo segundo parrafo de la misma regla, segun corresponda, referentes al mismo periodo. Cuando se compensen saldos a favor de periodos anteriores, ademas del archivo de las pélizas del periodo que se compensa, se entregara por nica vez, el que corresponda al periodo en que se haya originado y declarado el saldo a favor a compensar, siempre que se trate del mes de julio de 2014 0 de meses subsecuentes y hasta que se termine de compensar el saldo remanente correspondiente a dicho periodo o éste se solicite en devolucién, En caso de que el contribuyente no cuente con el acuse o acuses de entrega de informacién de la regla 1.2.8.6 fracciones | Ilo segundo parrafo, debera entregarla por medio del Buz6n Tributario. CFF 17-K, 22, 23, 30-A, 42, RMF 2014 1.2.8.6. ee 6667 Tipo de contrato Fundamento legal ‘CONTRATO DE COMPRAVENTA DEFINICION: Es un contrato por el cual uno de los contratantes llamado vendedor, se obliga a transferir la propiedad de una cosa o la titularidad de un derecho a otro llamado comprador, quien esta obligado a pagar un precio cierto y en dinero. 2248-2326 Cédigo Civil para el DF. CONTRATO DE PERMUTA DEFINICION De acuerdo al articula 2327 la permuta es un contrato, por el cual cada uno de los contratantes se obliga a dar una cosa por otra El contrato de permuta, con excepcién del precio, le son aplicables las reglas de la compraventa (art. 2331) de esta forma se podria volver a mencionar lo establecido en la compraventa relativo a la transmisi6n de la propiedad. 2327-2331 Cédigo Civil para el DF ‘CONTRATO DE DONACION DEFINICION Es un contrato por virtud del cual una persona llamada donante transmite gratuitamente la propiedad de parte de sus bienes presentes, a otra llamada donatorio quien a su vez la acepta. Esta definicién se desprende de los siguientes articulos: 2332,2333, 2340 y 2347 que en su parte correspondiente disponen: Art.2332.-Es un contrato por el que una persona transfiere a otra gratuitamente, una parte o la totalidad de sus bienes presentes, ‘Art.2333.-La donaci6n no puede comprender los bienes futuros. Art.2340.-La donacién es perfecta desde que el donatario la acepta ‘Art.2347.-s nula la donacién que comprenda la totalidad de los bienes del donante, si éste no se reserva en propiedad 0 en usufructo lo necesario para vivir segun sus circunstancias, 2332-2383 Cédigo Civil para el DF.Tipo de contrato Fundamento legal ‘CONTRATO DE MUTUO DEFINICION Es un contrato por virtud del cual una persona denorninada mutuante se obliga a transferir en forma gratuita 0 con intereses, Ia propiedad de una suma de dinero o de otras cosas fungibles, a otra llamada mutuario, quien se obliga a devolver otro tanto de la misma especie y calidad, 2384-2397 Cédigo Civil parael DF, CCONTRATO DE ARRENDAMIENTO DEFINICION Hay arrendamiento cuando las partes contratantes se obligan recipracamente, una a conceder el uso 0 goce temporal de una cosa, y otra, al pago de un precio cierto por ese uso 0 goce. 2398-2496 Codigo Civil parael DF CONTRATO DE COMODATO | DeFINICION Es un contrato por el que una persona comodante se obliga a conceder a otra denominada comodatario, en forma gratuita y temporal, el uso de una cosa no fungible, en tanto este iltimo adquiere el deber de restiturla individualmente al termino del mismo. CARACTERISTICAS El comodato es un contrato: Traslativo de uso. El contrato de comodato es traslative de uso y no de goce como el de arrendamiento, ‘Temporal.- Si no se ha estipulado plazo para la duracién del contrato, éste termina cuando lo solicita el comodante 0 muerte del comodatario, Crea un derecho personal y no real. Por lo que se distingue de otras formas juridicas como los derechos reales de uso y habitacién. Su objetivo material es un bien no fungible.- O sea una cosa cierta y determinada, razén por la cual el comodante no puede ser obligado a recibir otro bien aunque sea de mayor precio. 2497-2515 Cédigo Civil parael DF, Pan ae69 Tipo de contrato Fundamento legal CONTRATO DE MANDATO DEFINICION Es un contrato que tiene como objeto obligaciones de hacer, consistentes en la celebracién de actos juridicos. €! Cédigo Civil para el Distrito Federal, lo define: Art. 2546. - El mandato es un contrato por el que el mandatario se obliga a ejecutar por cuenta del mandante los actos juridicos que este le encarga, 2546-2604 Cédigo Civil para el DF, CONTRATO DE PRESTACION DE SERVICIOS PROFESIONALES DEFINICION Es un contrato por el cual una persona llamada profesor, se obliga a prestar sus servicios profesionales, técnicos, cientificas o artisticos en beneficio de otra llamada cliente, quien a su vez se obliga a pagar los honorarios convenidos. La prestacién de servicios realizados por profesionistas incluye también a los de cardcter técnico, Cientifico 0 artistico, que no requieren titulo y cédula profesional, pues de acuerdo con el articulo 2608. Los que sin tener el titulo correspondiente ejerzan profesiones para cuyo ejercicio la ley exija titulo, ademas de incurrir en las penas respectivas, no tendrdn derecho de cobrar retribucién por los servicios profesionales que hayan prestado 2606-2615 Cédigo Civil para el DF.