IMPORTACION Y EXPORTACION DE MERCANCIAS

1. Aduanas
Autoridad responsable: Administracin General de Aduanas. Servicio de Administracin Tributaria. Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico.
La Administracin General de Aduanas es la autoridad competente para aplicar la legislacin que regula el
despacho aduanero, as como los sistemas, mtodos y procedimientos a que deben sujetarse las aduanas; intervenir en
el estudio y formulacin de los proyectos de aranceles, cuotas compensatorias y dems medidas de regulacin y
restriccin del comercio exterior; dar cumplimiento a los acuerdos y convenios que se celebren; ordenar y practicar la
verificacin de mercancas de comercio exterior en transporte; la verificacin en trnsito de vehculos de procedencia
extranjera; determinar los impuestos al comercio exterior y otras contribuciones de conformidad con lo establecido en la
Ley de los Impuestos Generales de Importacin y Exportacin, y otros ordenamientos, as como el valor en aduana de las
mercancas con base en la Ley Aduanera (LA); establecer la naturaleza, estado, origen y dems caractersticas de las
mercancas, determinando su clasificacin arancelaria.
2. Agente aduanal
Artculos 40, 41, 50, 53 y 54 de la Ley Aduanera (LA)
Los nicos que pueden llevar a cabo los trmites y todas las actuaciones y notificaciones que se deriven del despacho
aduanero de las mercancas son los agentes y apoderados aduanales, quienes fungen como representantes legales de
los importadores y exportadores.
El agente aduanal es responsable de la veracidad y exactitud de los datos e informacin suministrados, de la
determinacin del rgimen aduanero de las mercancas y de su correcta clasificacin arancelaria, as como del
cumplimiento de las dems obligaciones que en materia de regulaciones y restricciones no arancelarias rijan para dichas
mercancas, de conformidad con lo previsto por la LA y por las dems leyes y disposiciones aplicables.
Existen excluyentes de esta responsabilidad, entre otras cuando la misma derive de la falsedad de los datos o
documentos proporcionados por su cliente, siempre y cuando el agente no hubiera podido conocer dicha inexactitud o
falsedad al examinar las mercancas; de la veracidad del valor declarado cuando conserve la manifestacin de valor y
copia del documento en que conste la garanta en materia de precios estimados; cuando la omisin de contribuciones se
deba a la aplicacin de un arancel preferencial derivado de un tratado de libre comercio, siempre y cuando guarde copia
del certificado de origen debidamente documentado, se cerciore de que la mercanca est amparada por el mismo y
cumple con las reglas de origen aplicables. Estas excluyentes no aplican cuando el agente utilice un Registro Federal de
Contribuyentes (RFC) falso.
El agente aduanal es responsable solidario del pago de los impuestos al comercio exterior y de las dems contribuciones,
as como de las cuotas compensatorias que se causan con motivo de la introduccin de mercancas al territorio nacional,
en cuyo despacho aduanero intervenga personalmente o por conducto de sus mandatarios o empleados autorizados. La
responsabilidad solidaria comprende los accesorios, con excepcin de las multas.
Como excepcin de lo anterior, los particulares podrn promover el despacho aduanero personalmente nica y
exclusivamente en los siguientes casos:

Cuando el valor de las mercancas que importen como pasajeros internacionales, excluyendo la franquicia, no
exceda del equivalente en moneda nacional a tres mil dlares de los EUA,

Tratndose de pasajeros internacionales que traigan consigo un equipo de cmputo y su valor sumado al de las
dems mercancas, no exceda de 4 mil dlares de los EUA.

3. Rgimenes aduaneros aplicables a la importacin

Artculo 90 de la LA

En Mxico existen los siguientes Rgimenes aduaneros para la importacin de mercancas, que permiten a los
importadores utilizar aquel que mejor se adecue a sus necesidades, conforme a la Ley Aduanera (LA) y su Reglamento
(RLA):
a.
b.

Definitivo de importacin
Temporales de importacin:
o

Para retornar al extranjero en el mismo estado

Para elaboracin, transformacin o reparacin en programas de maquila o empresas con programas de

exportacin

c.

Depsito fiscal

d.

Trnsito de mercancas:
o

Interno

Internacional

e.

Elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado

f.

Recinto Fiscalizado Estratgico

Los agentes aduanales deben sealar en el pedimento de importacin el rgimen aduanero que solicitan para las
mercancas y deben manifestar bajo protesta de decir verdad el cumplimiento de las obligaciones y formalidades
inherentes al mismo.
a. Rgimen de importacin definitiva
Artculos 96 al 101 de la LA
Se considera rgimen de importacin definitiva la entrada de mercancas de procedencia extranjera para permanecer en
el territorio nacional por tiempo ilimitado. Quienes importen bajo este rgimen estn obligados al pago de impuestos al
comercio exterior y, en su caso, cuotas compensatorias, as como al cumplimiento de las dems obligaciones en materia
de regulaciones y restricciones no arancelarias y de las formalidades para su despacho.
Existe la posibilidad de realizar la importacin mediante el procedimiento de revisin en origen. Realizar importaciones
bajo este procedimiento tiene las siguientes ventajas:

Agilidad en el despacho aduanero, pues el pedimento se llena con la informacin que proporciona el proveedor
en el extranjero,

Cero sanciones, pues el importador paga nicamente las contribuciones y cuotas compensatorias y sus
accesorios sin que se apliquen sanciones,

Pago espontneo de contribuciones y cuotas compensatorias omitidas, calculadas mediante un mtodo

simplificado,

Posibilidad de hacer rectificaciones a los pedimentos, adicionales a las que se permiten en general.
Si se desea realizar importaciones mediante el procedimiento de revisin en origen, debe de presentar una solicitud de
inscripcin en el registro del despacho de mercancas de las empresas ante la Administracin Central de Operacin
Aduanera.
b. Rgimen de importacin temporal

Artculo 104 de la LA
Las importaciones temporales de mercancas de procedencia extranjera no pagan impuestos al comercio exterior ni
cuotas compensatorias, excepto cuando se introduzcan bajo un programa de diferimiento o devolucin de aranceles, en la
transferencia o enajenacin entre empresas IMMEX, o si stas internan maquinaria o equipo pero deben cumplir con las
obligaciones en materia de regulaciones y restricciones no arancelarias, as como las formalidades para el despacho.
Importacin temporal para retornar al extranjero en el mismo estado
Artculo 106 de la LA y 139 del RLA
Esta modalidad de importacin temporal sujeta a las mercancas a permanecer en el pas por un tiempo limitado, con una
finalidad y destino especficos, condicionndolas a retornar al extranjero en el mismo estado y dentro de los plazos
sealados en la Ley.
Se podr permitir la importacin temporal de mercancas destinadas al mantenimiento y reparacin de los bienes
importados temporalmente, siempre que se incorporen a los mismos y no sean para automviles o camiones.
Las mercancas que hubieran sido importadas temporalmente deben retornar al extranjero en los plazos previstos, en
caso contrario, se entender que las mismas se encuentran ilegalmente en el pas, por haber concluido el rgimen de
importacin temporal al que fueron destinadas.
Importacin temporal para elaboracin, transformacin o reparacin en programas de maquila o de exportacin
Artculos 108 al 112 de la LA
Las maquiladoras y las empresas con programas de exportacin autorizados por la Secretara de Economa pueden
efectuar la importacin temporal de mercancas para retornar al extranjero despus de haberse destinado a un proceso
de elaboracin, transformacin o reparacin, as como las mercancas para retornar en el mismo estado, en los trminos
del programa autorizado, siempre y cuando tributen de acuerdo con lo dispuesto en el Ttulo II de la Ley del Impuesto
sobre la Renta y cumplan con los requisitos de control que establezca la SHCP mediante reglas. La importacin temporal
de combustibles, lubricantes y otros materiales que se vayan a consumir durante el proceso productivo de la mercanca
de exportacin; las materias primas, partes y componentes que se vayan a destinar totalmente para integrar mercancas
de exportacin; as como los envases y empaques, se sujetarn al pago de los impuestos al comercio exterior, de acuerdo
con lo dispuesto en los tratados de que Mxico sea parte y en la forma que se establezca mediante reglas cuando sean
introducidos al territorio nacional bajo un programa de diferimiento o devolucin de aranceles.
La maquinaria y equipo que se importe temporalmente bajo programas de maquila o exportacin se sujeta al pago del
impuesto general de importacin. Asimismo, la introduccin de mercancas bajo el rgimen de elaboracin, transformacin
o reparacin en recinto fiscalizado se sujeta a la condicin de que la totalidad de las mercancas se exporten.
Las mercancas importadas temporalmente por las maquiladoras o empresas Pitex, al amparo de sus respectivos
programas, podrn permanecer en el territorio nacional por los plazos autorizados en la Ley Aduanera.
c. Rgimen de depsito fiscal
Artculos 119, 120, y 123 de la LA y Regla 3.6.17 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio
Exterior para 2008
El rgimen de depsito fiscal consiste en el almacenamiento de mercancas de procedencia extranjera o nacional en
almacenes generales de depsito que puedan prestar este servicio en los trminos de la Ley General de Organizaciones
y Actividades Auxiliares del Crdito y adems sean autorizados para ello por las autoridades aduaneras. Este rgimen se
efecta una vez determinados los impuestos al comercio exterior, as como las cuotas compensatorias.
Este rgimen admite posponer la eleccin del rgimen de importacin especfico y permite a los particulares mantener
almacenadas sus mercancas todo el tiempo que as lo consideren, en tanto subsista el contrato de almacenaje y se
pague por el servicio.

Las mercancas se pueden extraer total o parcialmente para su importacin pagando previamente los impuestos,
contribuciones y cuotas compensatorias, actualizados al periodo que va desde su entrada al pas hasta su retiro del
almacn. Incluso se puede optar por retornarlas al extranjero mediante trnsito interno. Asimismo, hace posible la
comercializacin de las mercancas en depsito.
Cabe mencionar que existen mercancas que no se pueden destinar a este rgimen. Estas son: armas, municiones y las
mercancas explosivas, radiactivas y contaminantes; los diamantes, brillantes, rubes, zafiros, esmeraldas y perlas
naturales o cultivadas o las manufacturas de joyera hechas con metales preciosos o con las piedras o perlas
mencionadas; los artculos de jade, coral, marfil y mbar; ni vehculos.
d. Rgimen de trnsito de mercancas
Artculos 124 al 134 de la LA y 167 a 170 del RLA
El rgimen de trnsito consiste en el traslado de mercancas bajo control fiscal de una aduana nacional a otra.
Este rgimen reviste dos modalidades: Trnsito interno de mercancas y Trnsito internacional de mercancas.
Se considera que el trnsito de mercancas es interno cuando se realiza conforme a lo siguiente:
La aduana de entrada enva las mercancas de procedencia extranjera a la aduana que se encargar del despacho para
su importacin, La aduana de despacho enva las mercancas nacionales o nacionalizadas a la aduana de salida para su
exportacin, La aduana de despacho enva las mercancas importadas temporalmente en programas de maquila o de
exportacin a la aduana de salida para su retorno al extranjero.
Para el trnsito interno en la importacin de bienes de consumo final se requiere que el importador este inscrito en el
padrn de importadores y se efecte en remolques, semirremolques o contenedores transportados por ferrocarril, ya sea
de estiba doble o de estiba sencilla.
Se considera que el trnsito de mercancas es internacional cuando se realiza conforme a alguno de los siguientes
supuestos:
La aduana de entrada enva a la aduana de salida las mercancas de procedencia extranjera que lleguen al territorio
nacional con destino al extranjero, Las mercancas nacionales o nacionalizadas se trasladan por territorio extranjero para
su reingreso al territorio nacional.
Ambos trnsitos deben promoverse por conducto de agente aduanal, el cual formula el pedimento correspondiente
determinando provisionalmente las contribuciones, aplicando la tasa mxima sealada en la Ley de los Impuestos
Generales de Importacin y de Exportacin, la que corresponda tratndose de las dems contribuciones, as como las
cuotas compensatorias, debiendo anexar la documentacin que acredite el cumplimiento de las regulaciones o
restricciones no arancelarias (permisos, normas o autorizaciones), incluyendo el documento en que conste el depsito
efectuado para garantizar las contribuciones y cuotas compensatorias que pudieran causarse con motivo de la operacin
de comercio exterior.
e. Rgimen de elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado
Artculo 135 de la LA y Regla 3.8.1. de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2008
El rgimen de elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado consiste en la introduccin de mercancas
extranjeras o nacionales a dichos inmuebles para su elaboracin, transformacin o reparacin, para ser retornadas al
extranjero o para ser exportadas en definitiva, respectivamente.
La introduccin de mercancas extranjeras bajo este rgimen se sujetar al pago del impuesto general de importacin y
de las cuotas compensatorias aplicables a este rgimen cuando se encuentren bajo un programa de diferimiento o
devolucin de aranceles.
En ningn caso pueden retirarse del recinto fiscalizado aquellas mercancas destinadas a este rgimen si no es para su
retorno al extranjero o para su exportacin.

Las autoridades aduaneras pueden autorizar que dentro de los recintos fiscalizados, las mercancas en ellos
almacenadas puedan ser objeto de elaboracin, transformacin o reparacin. El retorno de los productos resultantes de
los procesos de elaboracin, transformacin o reparacin, pagarn el impuesto general de importacin cuando se
encuentren bajo un programa de diferimiento o devolucin de aranceles.
Las empresas que requieran maquinaria y equipo para realizar la elaboracin, transformacin o reparacin de mercancas
en recinto fiscalizado de mercancas extranjeras o nacionales pueden introducirlas al pas, siempre que paguen el
impuesto general de importacin y cumplan las regulaciones y restricciones no arancelarias aplicables a este rgimen.
La lista de los recintos fiscalizados autorizados para realizar la elaboracin, transformacin o reparacin de mercancas se
dan a conocer en el Anexo 20 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2008.
Artculo 14 y 14-A de la LA
El SAT otorga a los particulares concesin para que stos presten los servicios de manejo, almacenaje y custodia de
mercancas, en inmuebles ubicados dentro de los recintos fiscales, en cuyo caso se denominarn recintos fiscalizados.
El SAT otorga a los particulares que tengan uso o goce de un inmueble colindante con un recinto fiscal o de un inmueble
ubicado dentro o colindante a un recinto portuario, autorizacin para prestar los servicios de manejo, almacenaje y
custodia de mercancas, en cuyo caso el inmueble donde se presten dichos servicios se denominar recinto fiscalizado.
f. Rgimen de Recinto Fiscalizado Estratgico
Artculos 14-D, 135-A, 135-B, 135-C y 135-D de la LA y Reglas de las 3.9.1 a la 3.9.17 de las Reglas de Carcter
General en Materia de Comercio Exterior para 2008
Es la introduccin por tiempo limitado de mercancas extranjeras, nacionales o nacionalizadas, a los recintos fiscalizados
estratgicos, para ser objeto de manejo, almacenaje, custodia, exhibicin, venta, distribucin, elaboracin, transformacin
o reparacin y est sujeta a lo siguiente:
No pagarn los impuestos al comercio exterior ni cuotas compensatorias, salvo tratndose de mercancas extranjeras, No
estarn sujetas al cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias o normas oficiales mexicanas, excepto
las expedidas en materia de sanidad animal y vegetal, salud publica, medio ambiente y seguridad nacional, Las mermas
resultantes de los procesos de elaboracin, transformacin o reparacin no causarn contribucin alguna ni cuotas
compensatorias, Los desperdicios no retornados no causarn contribuciones siempre que se demuestre que han sido
destruidos cumpliendo con las disposiciones de control que para tales efectos establezca el SAT mediante reglas,
determinando las contribuciones y cuotas compensatorias que correspondan.
A partir de la fecha en que las mercancas nacionales o nacionalizadas queden bajo este rgimen, se entendern
exportadas definitivamente. Las mercancas extranjeras que se introduzcan a este rgimen pueden permanecer en los
recintos fiscalizados estratgicos por un tiempo limitado de hasta dos aos, salvo en los siguientes casos, en los que el
plazo ser no mayor al previsto en la Ley del Impuesto sobre la Renta para su depreciacin:
Maquinaria, equipo, herramientas, instrumentos, moldes y refacciones destinados al proceso productivo; Equipos y
aparatos para el control de la contaminacin; para la investigacin o capacitacin, de seguridad industrial, de
telecomunicacin y cmputo, de laboratorio, de medicin, de prueba de productos y control de calidad; as como aquellos
que intervengan en el manejo de materiales relacionados directamente con los bienes objeto de elaboracin,
transformacin o reparacin y otros vinculados con el proceso productivo; Equipo para el desarrollo administrativo;
Las mercancas que se introduzcan bajo este rgimen pueden retirarse de dicho recinto para:
Importarse definitivamente, si son de procedencia extranjera. Exportarse definitivamente, si son de procedencia nacional.
Retornarse al extranjero las de esa procedencia o reincorporarse al mercado las de origen nacional, cuando los
beneficiarios se desistan de este rgimen. Importarse temporalmente por maquiladoras o por empresas con programas de
exportacin autorizados por la Secretara de Economa. Destinarse al rgimen de depsito fiscal. Los productos
resultantes de los procesos de elaboracin, transformacin o reparacin que retornen al extranjero darn lugar al pago del
impuesto general de exportacin.
El SAT puede otorgar a las personas que tengan el uso o goce de un inmueble dentro o colindante con un recinto fiscal,
fiscalizado o recinto portuario, tratndose de aduanas martimas, fronterizas, interiores de trfico ferroviario o areo, la

habilitacin de dicho inmueble en forma exclusiva para la introduccin de mercancas bajo el rgimen de recinto
fiscalizado estratgico y la autorizacin para su administracin. El inmueble habilitado se denominar recinto fiscalizado
estratgico.
4. Procedimiento para la importacin de mercancas
El procedimiento para importar es sencillo y a grandes rasgos se resume en lo siguiente:
Presentar un pedimento de importacin de las mercancas, el pedimento de importacin es el documento que comprueba
la legal estancia de las mercancas en Mxico, Adjuntar al pedimento los dems documentos que establece la ley, como
son: factura comercial, conocimiento de embarque, documento que ampare la procedencia y origen de las mercancas,
certificado de peso y volumen, etc., Pagar las contribuciones al comercio exterior que se generen, as como los gastos de
almacenaje, carga, descarga, transportacin de la mercanca, o en su caso cuotas compensatorias, entre otros, Cumplir
con las regulaciones y restricciones no arancelarias, Estar inscrito en el padrn de importadores (general y en su caso
sectorial), Contratar los servicios de un agente aduanal o realizar la importacin mediante un apoderado aduanal, segn
corresponda, Activar el mecanismo de seleccin automatizado y entregar las mercancas al interesado para que stas
ingresen al pas.
Despacho aduanero
El despacho aduanero comprende todo el conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada y salida de mercancas
al territorio nacional que de acuerdo con los diferentes trficos y Rgimenes aduaneros, deben realizar en la aduana las
autoridades aduaneras, los consignatarios, destinatarios, propietarios, poseedores o tenedores en las importaciones y los
remitentes en las exportaciones, as como los agentes o apoderados aduanales.
Valoracin aduanera
El valor de las mercancas para fines tributarios aduaneros es el punto de partida para la determinacin y liquidacin de
los impuestos al comercio exterior.
Para determinar la base gravable del impuesto de importacin, se acepta el valor en aduana de las mercancas. ste es el
valor de transaccin de las mismas, es decir, el precio pagado; siempre y cuando se vendan para ser exportadas a
territorio nacional por compra efectuada por el importador, entendiendo que el precio pagado, es el pago total que por las
mercancas importadas haya efectuado o vaya a efectuar el importador de manera directa o indirecta al vendedor o en
beneficio de ste.
Asimismo, para determinar el valor de transaccin, se ajustar a la base CIF (Costo, Seguro y Flete), excepto cuando se
solicite trato arancelario preferencial bajo las disposiciones de algn tratado de libre comercio de los que Mxico sea parte
contratante.
La Ley Aduanera en su Captulo referente a la Base Gravable, determina que el valor en aduana se debe basar en la
medida de lo posible, en el precio efectivamente pagado o por pagar, generalmente indicado en la factura comercial de
las mercancas que se valoran. Este precio convenientemente ajustado, si hubiese lugar a ello, es lo que se denomina
valor de transaccin. Si no existiese ese valor o si el precio pagado o por pagar no pudiese aceptarse como la base de
valoracin, el Acuerdo relativo a la aplicacin del Artculo VII del Acuerdo General sobre Aranceles aduaneros y de
Comercio, as como nuestra legislacin aduanera, prevn otros procedimientos secundarios de valoracin.
Los criterios de valoracin son los siguientes:
1.

Valor de transaccin de las mercancas

2.

Valor de transaccin de mercancas similares

3.

Valor de precio unitario de venta

4.

Valor reconstruido de las mercancas importadas

5.

Procedimiento llamado el ltimo recurso, el que se determinar aplicando los mtodos sealados en los
numerales 1 a 4 en orden sucesivo y por exclusin, con mayor flexibilidad, conforme a criterios razonables y
compatibles con los principios y disposiciones legales, sobre la base de datos disponible en el territorio nacional.

Los importadores podrn formular consulta ante las autoridades aduaneras sobre el mtodo de valoracin o los
elementos para determinar el valor en aduana de las mercancas, esta consulta deber presentarse antes de la
importacin de las mercancas, cumplir con los requisitos establecidos en el artculos 18, 18-A y 19 del Cdigo Fiscal de la
Federacin y contener toda la informacin y documentacin que permita a la autoridad aduanera emitir la resolucin.
Documentos que deben presentarse en la importacin
Artculo 36 de la LA
Quienes importen o exporten mercancas estn obligados a presentar en la aduana un pedimento en la forma oficial
aprobada por la SHCP, el cual deber ser tramitado por el agente o apoderado aduanal una vez reunida la documentacin
necesaria, y deben declarar, entre otros datos, los siguientes:
El rgimen aduanero al que se pretendan destinar las mercancas, Los datos suficientes para la determinacin y pago de
los impuestos al comercio exterior y, en su caso, de las cuotas compensatorias, Los datos que comprueben el
cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias (permisos o autorizaciones o normas oficiales), el origen
de la mercanca, el peso o volumen y la identificacin individual, como lo son el nmero de serie, parte, marca, modelo o
especificaciones tcnicas, El cdigo de barras, nmero confidencial o firma electrnica que determinen el despacho por el
agente aduanal.
En la importacin, adems del pedimento se debe adjuntar la siguiente documentacin:

La factura comercial que ampare la mercanca que se pretenda importar,

El conocimiento de embarque en trfico martimo o gua area en trfico areo, mismos que debern estar
revalidados por la empresa transportista o agente naviero,

Los documentos que comprueben el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias (permisos
o autorizaciones),

Cuando la importacin de la mercanca de que se trate est sujeta a permiso de importacin de la SE, es
indispensable cumplir con todas y cada una de las modalidades que esa dependencia establezca en el permiso
respectivo, entre otras, el agente aduanal autorizado para ejercer el permiso, pas de procedencia de la
mercanca, caractersticas de la mercanca, aduana de despacho, etc.,

El documento con base en el cual se determine la procedencia y el origen de las mercancas para efectos de la
aplicacin de preferencias arancelarias, cuotas compensatorias, cupos, marcado de pas de origen y otras
medidas que al efecto se establezcan,

El documento en el que conste la garanta que determine la SHCP mediante reglas cuando el valor declarado
sea inferior al precio estimado que establezca dicha dependencia,

El certificado de peso o volumen expedido por la empresa certificadora autorizada por la SHCP mediante reglas,
tratndose del despacho de mercancas a granel en aduanas de trfico martimo, en los casos que establezca el
Reglamento de la Ley Aduanera,

La informacin que permita la identificacin, anlisis y control que seale la SHCP mediante reglas.

En el caso de exportacin de mercancas que hubieran sido importadas en los trminos del artculo 86 de la LA, as como
de las mercancas que hubieran sido importadas temporalmente y que retornen en el mismo estado, susceptibles de ser
identificadas individualmente, debern indicarse los nmeros de serie, parte, marca, modelo o, en su defecto, las
especificaciones tcnicas o comerciales necesarias para identificar las mercancas y distinguirlas de otras similares,
cuando dichos datos existan.

No obstante lo anterior, las maquiladoras o las empresas con programas de exportacin autorizados por la SE, no estn
obligadas a identificar las mercancas cuando realicen importaciones temporales, siempre que los productos importados
sean componentes, insumos y artculos semiterminados, previstos en el programa que corresponda, cuando estas
empresas opten por cambiar al rgimen de importacin definitiva debern cumplir con la obligacin de citar los nmeros
de serie de las mercancas que hubieren importado temporalmente.
En la exportacin, adems del pedimento se deber adjuntar:
La factura o, en su caso, cualquier documento que exprese el valor comercial de las mercancas. Los documentos que
comprueben el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias a la exportacin, que se hubieran expedido
de acuerdo con la Ley de Comercio Exterior.
Tratndose del cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias en materia de sanidad animal y vegetal, la
misma deber verificarse en el recinto fiscal o fiscalizado de las aduanas que seale el Servicio de Administracin
Tributaria. Para el caso de importaciones y de exportaciones, el SAT podr requerir que al pedimento o factura, tratndose
de pedimentos consolidados, se acompae la documentacin aduanera que se requiera de conformidad con los acuerdos
internacionales suscritos por Mxico.
5. Contribuciones que pueden causarse con motivo de la importacin de mercancas
Las contribuciones que pueden causarse con motivo de la importacin son las siguientes:
a.

Impuesto General de Importacin (arancel),

b.

Impuesto al Valor Agregado (IVA),

c.

Impuesto Sobre Automviles Nuevos (ISAN),

d.

Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS),

e.

Derecho de Trmite Aduanero (DTA) y

f.

Derecho de Almacenaje.

a. Impuesto General de Importacin

Artculos 12 y 13 de la LCE, 51 y 52 de la LA y 1 y 2 de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y
Exportacin
Los impuestos que se causan al comercio exterior son los siguientes:
General de importacin, conforme a la tarifa de la ley respectiva. General de exportacin, conforme a la tarifa de la ley
respectiva.
Estn obligadas al pago de los impuestos al comercio exterior las personas fsicas y morales que introduzcan mercancas
al territorio nacional o las extraigan del mismo, incluyendo las que estn bajo algn programa de devolucin o diferimiento
de aranceles, en los casos previstos en los artculos 63-A, 108, fraccin III y 110 de la LA. Estos impuestos se
determinarn segn la fraccin arancelaria en la que se clasifique la mercanca importada, conforme a la Tarifa de la Ley
de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin, o la Tabla de Desgravacin de Mxico prevista en algn
tratado de libre comercio.
El Impuesto General de Importacin puede ser:
Ad valorem, cuando se expresen en trminos porcentuales del valor en aduana de la mercanca, Especficos, cuando se
expresen en trminos monetarios por unidad de Medida, y Mixtos, cuando se trate de una combinacin de los dos
anteriores.
Este impuesto puede adoptar las siguientes modalidades:

Arancel-cupo, cuando se establezca un nivel arancelario para cierta cantidad o valor de mercancas exportadas o
importadas, y una tasa diferente a las exportaciones o importaciones de esas mercancas que excedan dicho monto,
Arancel estacional, cuando establezcan niveles arancelarios distintos para diferentes perodos del ao, y Las dems que
el Ejecutivo federal seale.
b. Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Artculo 1 y 27 de la Ley del IVA
El IVA se causa con motivo de la importacin y se determina aplicando una tasa del 15%. Tratndose de la importacin de
bienes tangibles, se considerar el valor que se utilice para los fines del impuesto general de importacin, adicionado con
el monto de este ltimo gravamen y de los dems que se tengan que pagar con motivo de la importacin, incluyendo, en
su caso, las cuotas compensatorias. En la franja o regin fronteriza este impuesto es de 10%.
c. Impuesto Sobre Automviles Nuevos (ISAN)
Artculos 1 y 2 de la Ley Federal del ISAN
El ISAN se causa en el caso de la importacin de automviles y se determina aplicando la tarifa establecida en la Ley del
ISAN sobre el valor que se considere para efectos del impuesto general de importacin, adicionado con el monto de este
ltimo impuesto y de los dems gravmenes que se tengan que pagar con motivo de la importacin, a excepcin del IVA.
d. Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS)
Artculos 1 y 2 de la Ley sobre IEPS El IEPS se causa con motivo de la importacin de ciertos bienes como son:
bebidas de contenido alcohlico y cerveza, alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables, tabacos labrados,
gasolinas y diesel.
Se determina aplicando la siguiente tasa:
Bebidas con contenido alcohlico y cerveza: o Con una graduacin alcohlica de hasta 14 GL 25% o Con una
graduacin alcohlica de ms de 14 y hasta 20 GL 30% o Con una graduacin alcohlica de ms de 20 GL 50%
Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables 50% Tabacos labrados o Cigarros, Puros y otros tabacos
labrados 160% o Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano 30.4% Gasolinas: la tasa que resulte para
el mes de que se trate en los trminos de los artculos 2-A y 2-B de la Ley del IEPS Diesel: la tasa que resulte para el mes
de que se trate en los trminos de los artculos 2-A y 2-B de la Ley del IEPS
e. Derecho de Trmite Aduanero (DTA)
Artculos 1 y 49 de la Ley Federal de Derechos y Reglas 5.1.1 a 5.1.5 de las Reglas de Carcter General en Materia
de Comercio Exterior para 2008
El DTA se causa con motivo de las operaciones aduaneras que se efecten utilizando un pedimento o el documento
aduanero correspondiente en los trminos de la Ley Aduanera. Para conocer el monto, consulte la Ley Federal de
Derechos, ya que las cantidades se actualizan semestralmente.
f. Derecho de Almacenaje
Artculos 1 y 42 de la Ley Federal de Derechos
El almacenaje en recinto fiscal o fiscalizado por mercancas que se van a destinar a la importacin es gratuito los dos
primeros das en trfico areo y terrestre, en trfico martimo el plazo es de cinco das, debindose pagar solamente
los servicios de manejo y custodia de las mismas durante estos periodos.

Vencidos estos plazos, las cuotas de los derechos de almacenaje, en recintos fiscales, de mercancas en depsito ante la
aduana son las que se establecen en el artculo 42 de la Ley Federal de Derechos. Estas cantidades se actualizan
peridicamente, se sugiere consultaren las resoluciones de modificacin en materia fiscal que son publicadas en el Diario
Oficial de la Federacin.