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Manual - Impuesto Sobre Los Bienes Personales
Manual - Impuesto Sobre Los Bienes Personales
sobre
los
Bienes Personales
Normativa aplicable:
Ley N 23.966
Decreto 127/96
RG N 2151
1
HECHO IMPONIBLE
Bienes Personales es un impuesto que se aplica sobre los bienes personales existentes al 31 de diciembre de
cada ao.
SUJETOS Y TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO
Personas fsicas domiciliadas en el pas y sucesiones indivisas radicadas en el mismo; por los bienes
ubicados en el pas y en el exterior.
Personas fsicas domiciliadas en el exterior y las sucesiones indivisas radicadas en el mismo; por los bienes
ubicados en el pas.
Cuando el valor de los bienes supere la mencionada suma quedar sujeto al gravamen la totalidad
de los bienes gravados del sujeto pasivo del tributo.
Esta ultima exencin es aplicable a aquellos contribuyentes comprendidos en el inciso a) del artculo 17 de la
ley, es decir, las personas fsicas domiciliadas en el pas y las sucesiones indivisas radicadas en el mismo, por
los bienes situados en el pas y en el exterior.
Un responsable sustituto del Impuesto a los Bienes Personales, debe computarse el mnimo
exento de $305.000?
Dichos responsables no debern computarse el mnimo exento para el clculo del impuesto, dado que la
normativa no contempla dicha posibilidad. En su caso, slo corresponde ingresar el impuesto cuando su
importe resulte superior a $ 255,75.
Fuente: Asesor Impositivo
En caso de tratarse de automotores, el valor as obtenido debe ser comparado con el de tabla publicada por la
AFIP, tomndose el mayor de ambos (excepto cuando est totalmente amortizado).
Es importante tener en cuenta que el coeficiente de amortizacin se establecer en funcin de los aos de vida
til probable de los respectivos bienes. El coeficiente as obtenido se multiplica por los aos transcurridos desde
la adquisicin, construccin o ingreso al patrimonio hasta el ao inclusive en el que se liquida el gravamen.
Computando las fracciones como ao completo.
Esta es una gran diferencia a comparacin con los inmuebles que se amortizan por trimestre.
Valuacin de Inmuebles
a) Situados en el pas.
Adquiridos:
-
Costo de adquisicin
Amortizacin (2% anual)
comparo con
Mejoras: se aplica el mismo mtodo que para las mejoras construidas o en construccin segn corresponda.
El 2% de la amortizacin anual, se computar desde el inicio del trimestre calendario en el que se haya
producido su adquisicin, ingreso al patrimonio, o construccin segn corresponda.
Con respecto a la valuacin de los bienes inmuebles situados en el pas, la ley establece que la
misma no podr ser inferior al de la base imponible (vigente al 31/12 del ao por el que se
liquida el gravamen) fijada a los efectos del pago de los impuestos inmobiliarios, o al valor
fiscal determinado a la fecha. Cul de estos valores debo considerar?
A los efectos del impuesto, de los tres valores a que hace referencia el inciso a) del artculo 22 de la ley,
debe computarse el que sea mayor.
Fuente: Asesor Impositivo.
Inmuebles para casa-habitacin:
En el supuesto de tratarse de bienes inmuebles destinados a casa habitacin, del valor determinado en base a
lo establecido anteriormente, podr deducirse el importe adeudado al 31 de diciembre de cada ao en concepto
de crditos que hubieren sido otorgados para la compra o construccin de dichos inmuebles o para la
realizacin de mejoras en los mismos [Artculo 22, inciso a) anteltimo prrafo].
Inmuebles Rurales
Persona fsica
Inmueble explotado
Inmueble inexplotado
usufructos constituidos por contratos gratuitos: el usufructuario (quien tiene el derecho del usufructo)
deber computar el valor total del inmueble.
En la cesin de la nuda propiedad de un inmueble por contrato oneroso con reserva de usufructo, se
considerarn titulares por mitades a los nudos propietarios y a los usufructuarios.
Alcuota aplicable
0.50%
0.75%
1.00%
1.25%
Los sujetos de este impuesto podrn computar como pago a cuenta las sumas efectivamente pagadas en el
exterior por gravmenes similares al presente que consideren como base imponible el patrimonio o los bienes
en forma global. Este crdito slo podr computarse hasta el incremento de la obligacin fiscal originado por la
incorporacin de los bienes situados con carcter permanente en el exterior.
Obligacin de Presentacin de la Declaracin Jurada (DDJJ)
Los contribuyentes y responsables tienen la obligacin de presentar las DDJJ y, en su caso, ingresar el saldo
resultante, cuando exista alguna de las siguientes situaciones:
a) Se encuentren inscriptos en el respectivo gravamen, aun cuando no se determine materia imponible
sujeta a impuesto por el respectivo perodo fiscal, o
b) les corresponda la liquidacin del impuesto por darse los supuestos de gravabilidad que las normas
establecen, aun cuando no hubieran solicitado el alta con anterioridad al vencimiento fijado para cumplir
con la respectiva obligacin de determinacin e ingreso.
ubicados en el exterior, se presumir son admitir prueba en contrario, que los mismos pertenecen a personas
fsicas o sucesiones indivisas domiciliadas, o en su caso radicadas en el pas, sin perjuicio de lo cual deber
aplicarse en estos casos el rgimen de ingreso del impuesto previsto en el prrafo anterior.
Para los bienes pertenecientes a sujetos radicados en el exterior, se establece que no se deber ingresar el
gravamen cuando el importe sea inferior a $255.75.
ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIALES. INGRESO DEL IMPUESTO POR PARTE DE LAS
SOCIEDADES
El gravamen correspondiente a las acciones o participaciones en el capital de las sociedades regidas por la Ley
19.550, cuyos titulares sean personas fsicas y/o sucesiones indivisas domiciliadas en el pas o en el exterior,
y/o sociedades y/o cualquier otro tipo de persona de existencia ideal, domiciliada en el exterior, ser liquidado
o ingresado por las sociedades regidas por la Ley 19.550. El impuesto as ingresado tendr el carcter de pago
nico y definitivo.
La valuacin de la titularidad en empresas o explotaciones unipersonales, se determinar en funcin del capital
de las mismas que surja de la diferencia entre el activo y el pasivo al 31 de diciembre del ao respectivo.
El citado gravamen se liquidar considerando el importe que surja de la diferencia entre el activo y el pasivo de
la sociedad correspondiente al 31 de diciembre del ao respectivo, y aplicando la alcuota del 0,50% sobre el
monto resultante atribuible a las acciones y participaciones cuyos titulares sean personas fsicas o sucesiones
indivisas domiciliadas o radicadas en el pas o en el extranjero y/o sociedades o cualquier otro tipo de persona
de existencia ideal, ente o patrimonio de afectacin, domiciliado, radicado o ubicado en el exterior.
Si la fecha de cierre del ejercicio comercial no coincide con el 31 de diciembre del ao respectivo, se debern
sumar y/o restar al patrimonio neto, los aumentos y disminuciones de capital.
Los aumentos de capital son aquellos originados en la integracin de acciones o aportes de capital. Por su parte
las disminuciones de capital son las originadas a raz de dividendos y utilidades distribuidas por la sociedad.
La presentacin de la declaracin jurada deber efectuarse hasta el da del mes de mayo, que establezca la
reglamentacin, del ao inmediato siguiente al del perodo fiscal que se declara. Podr consultar el vencimiento
que corresponde a cada terminacin de la CUIT ingresando a la agenda de vencimientos.
PRESENTACIN Y PAGO
Aplicativo: Acciones y Participaciones societarias
Grandes Contribuyentes: DDJJ: Internet
Pago: VEP
Resto: DDJJ: banco o Internet
Pago: F. 799/E o VEP (optativo)
Impuesto: 211
Concepto: 019
Subconcepto: 019
Asimismo, para el pago de otros conceptos, se debern utilizar los siguientes cdigos:
Pago de intereses resarcitorios: 211/019/051
Pago de multas: 211/019/108
Pago de multas automticas: 211/019/140
ANTICIPOS: No deben ingresarse anticipos a cuenta del tributo, atento que este impuesto tiene carcter de
pago nico y definitivo
Dictamen N 67/2003 DAT: El instituto de compensacin de saldos no resulta admisible para cancelar
el Impuesto sobre los Bienes Personales correspondiente a las acciones o participaciones en el
capital de las sociedades comprendidas en la Ley N 19.550 en virtud de la inexistencia de identidad
subjetiva en la titularidad del crdito y la deuda.
Plan de pagos RG N 984: Los contribuyentes podrn optar por adherirse al plan de pagos de 3 cuotas, que
sern iguales, mensuales y consecutivas. La segunda y tercera devengarn un inters de financiamiento del 1%
sobre saldos El importe de cada una no podr ser inferior a $ 250.La primera cuota se ingresar junto con la
presentacin de la declaracin jurada. Las cuotas restantes se cancelarn hasta el da 22 de cada mes, a partir
del inmediato siguiente a aqul en que se produzca la presentacin de la declaracin jurada o el vencimiento
general, lo que fuera posterior. (Cdigos: 211/272/272).
Podr consultar mas informacin del sobre el impuesto sobre los Bienes Personales,
- Ingresando al Micrositio Ganancias y Bienes Personales: Personas Fsicas, o
- Ingresando al Sistema ABC Consultas y Respuestas Frecuentes.
Recuerde que, para saber si se encuentra alcanzado por la obligacin de Presentacin de
la declaracin jurada del Impuesto sobre los Bienes Personales, puede utilizar el servicio
Mi Orientacin, que le permitir mediante una simulacin calcular el impuesto a
ingresar cuando corresponda. Para ingresar al Servicio Mi Orientacin haga click aqu.
Asimismo podr acceder a las siguientes GUIAS PASO A PASO
presentacin de Declaraciones Juradas y Pagos por Internet:
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