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UNIVERSIDAD DE PAMPLONA CUCUTA

GUIA DE APRENDIZAJE
PROGRAMA : CONTADURIA PUBLICA A DISTANCIA

CURSO: AUDITORIA

UNIDAD I : CONCEPTOS Y GENERALIDADES


Importancia : El futuro profesional en Administracin Financiera deber manejar unas competencias que su funcin administrativa lo
obliga a conocer y es precisamente que, cuando hablamos de control en una empresa lo veremos involucrado resolviendo o colaborando
en la implantacin de ste. La Auditora financiera le dar unas herramientas para observar por lo menos la razonabilidad de los
estados financieros, la evaluacin de los mtodos o procedimientos en el desarrollo de las tareas todo con el objeto de
mejorar la productividad, la eficiencia y los buenos resultados en la bsqueda de los objetivos empresariales.

El secreto para un mejor aprendizaje es consultar textos de otros autores, Internet, tratarlo de aplicar en su
trabajo o en la comunidad donde Ud. se sienta colaborador en actividades administrativas solo as con las
prcticas formar destrezas para fortalecer ms su formacin acadmica.
Podemos empezar reconociendo lo que hace la contabilidad y lo que hace la auditora en una empresa:
La contabilidad mediante un proceso lgico, histrico, estructura ordenadamente con cuentas el registro de las
operaciones comerciales para luego, elaborar los estados financieros con lo cual, suministra informacin a los
administradores para la planeacin, control y toma de decisiones respecto a los resultados obtenidos.
La Auditora se basa en la informacin contable (estados financieros), analiza, verifica, examina sta
informacin para hacerse un juicio y emitir una opinin sobre la razonabilidadde los estados financieros, si
el control interno es adecuado y protege los activos en trminos de eficiencia, eficacia y productividad
empresarial.
CLASIFICACION
Podemos decir que la auditora puede dividirse en:
Revisora Fiscales una institucin de origen legal, de naturaleza privada, de carcter profesional, a la cual por
ministerio de la ley y bajo la direccin de un contador pblico, con sujecin a las normas que le son propias,
le corresponde fiscalizar el ente econmico para contribuir a la confianza pblica y a la proteccin del inters
general. Por ello, debe examinar, evaluar y rendir informes, dando f pblica en los casos previstos en la ley.
Auditora Interna es una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que est encaminada a
la revisin de operaciones contables y de otra naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio a la direccin.
Auditora Externaes la auditora realizada por un contador pblico, independiente de la sociedad auditada
quin emite un informe (dictamina) en el que expresa su opinin sobre los estados financieros analizados.
Control Fiscales la vigilancia que ejercen algunas entidades del Estado tales como: la Contralora, la DIAN, la
Superintendencia Bancaria y otros organismos. Vigila que los recursos(tasas, gravmenes, tributos,
parafiscales, otros ingresos) de la Nacin se estn utilizando de acuerdo a las polticas del gasto e inversin.
AUDITORIAS BASICAS
Auditora Financiera: determina, si a juicio del auditor, los estados financieros de la entidad se presentan de
acuerdo con las normas de contabilidad de general aceptacin en el pas.
Auditora de Cumplimiento : Determinar si la entidad ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las
disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de los rganos de
direccin y administracin.
Auditora de Control Interno : Evala el sistema de control interno de la entidad con el alcance necesario para
dictaminar sobre el mismo.
Auditora de Sistemas: Evala que tan segura est la informacin procesada, archivada, impresa de la entidad
y lo adecuado de las claves para consultar la informacin en los diferentes PC que maneja cada usuario.
Trabajo
El estudiante como ejercicio debe elaborar un trabajo haciendo ver la diferencias entre la Auditoria Interna,
la Auditoria Externa y la Revisora Fiscal y discutir con sus compaeros de clase las ms importantes con el
fin de fortalecer el concepto de cada una.

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GUIA DE APRENDIZAJE

UNIDAD II : OBJETIVOS Y PRINCIPIOS DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS


Objetivos
1) Determinar si los estados financieros presentan razonablemente la situacin financiera, los resultados
de sus operaciones y los cambios en la posicin financiera .
2) Expresar si se aplican correctamente las normas de contabilidad generalmente aceptadas.
3) Expresar su opinin si los estados financieros estn preparados respecto de lo sustancial o sea que son
fidedignos y estn tomados de los libros de contabilidad.
Principios ticos
Son las normas que gobiernan las responsabilidades profesionales del auditor:
a) Independencia
b) Integridad
c) Objetividad
d) Competencia profesional y debido cuidado
e) Confidencialidad
f) Conducta profesional y
g) Normas tcnicas
Trabajo
El estudiante debe trabajar para obtener una idea sobre cada principio relacionado, consultando el
texto de Yanel Blanco Luna, Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral, disponible en la
biblioteca de la universidad. (Pags. 7 y 8)
El auditor deber conducir una Auditoria de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria que
contienen principios bsicos y procedimientos esenciales junto con lineamientos relativos en forma de
material explicativo o de otro tipo. Las normas Internacionales de Auditoria, no prevalecen sobre las
regulaciones locales que gobiernan la auditoria de informacin financiera o de otra clase en un pas en
particular. En el grado en que las Normas Internacionales concuerden con las regulaciones locales sobre un
asunto en particular, la auditoria de la informacin financiera o de otra clase en ese pas, de acuerdo con las
regulaciones locales concordar automticamente con la norma internacional de auditoria relativa a ese
asunto.
El auditor debe planear y desarrollar la auditoria con una actitud de escepticismo profesional reconociendo
que pueden existir circunstancias que causen que los estados financieros estn sustancialmente
representados en forma errnea. Por ejemplo, el auditor normalmente esperara encontrar evidencia para
apoyar las manifestaciones de la administracin y no asumir que son necesariamente correctas.

Continuacin de la Unidad II
Alcance de una Auditoria
El trmino alcance de una auditoria se refiere a los procedimientos de una auditoria considerados
necesarios en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditoria. Los procedimientos requeridos para
conducir una auditoria de acuerdo con las normas internacionales de auditoria debern ser determinados por
el auditor teniendo en cuenta los requisitos de las normas internacionales de auditoria, a los organismos
profesionales importantes, la legislacin, los reglamentos y, donde sea apropiado, los trminos del contrato
de auditoria y requisitos para dictmenes.
Certeza razonable
Una auditoria de acuerdo con las normas internacionales de auditoria tiene el propsito de proporcionar una
certeza razonable de que los estados financieros tomados en forma integral estn libres de manifestaciones
errneas sustanciales. Certeza razonable es un concepto que se refiere a la acumulacin de la evidencia
en la auditoria necesaria para que el auditor concluya que no hay manifestaciones errneas sustanciales en
los estado financieros tomados en forma integral.
La certeza razonable tiene relacin con el proceso de auditoria integral.
Sin embargo, hay limitaciones inherentes en una auditoria que afectan la capacidad del auditor para
encontrar manifestaciones errneas sustanciales. Esta limitaciones resultan de factores como :
el uso de pruebas
Las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno.
El hecho de que la mayor parte de la evidencia en la auditoria es ms bien persuasiva que definitiva.
Tambin el trabajo efectuado por el auditor para formarse una opinin est influido por el ejercicio de
juicio, en particular respecto a:
a) El acopio de evidencia en la auditoria, por ejemplo, para decidir la naturaleza, oportunidad y alcance
de los procedimientos de auditoria; y
b) La extraccin de conclusiones basadas en la evidencia en la auditoria reunida, por ejemplo evaluar la
racionalidad de las estimaciones hechas por la administracin al preparar los estados financieros.

Responsabilidad por los estados financieros


Si bien el auditor es responsable de expresar una opinin y firmar sobre los estados financieros, la
responsabilidad de preparar y presentar los estados financieros es de la administracin del ente empresarial.
La auditoria de los estados financieros no releva a la administracin de sus responsabilidades. Vale decir,
que la administracin al preparar los estados financieros los debe certificar junto con el contador en seal
de que los estados financieros son fidedignos es decir, fueron tomados fielmente de los libros de
contabilidad de la empresa.

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UNIDAD III : EVIDENCIA Y DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA FINANCIERA
La evidencia
Significa la informacin obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre los que se basa su
informe. La evidencia en la auditoria integral comprender documentos fuente y registros contables
subyacentes a los estados financieros, informacin corroborativa de otras fuentes, procedimientos sobre el
manejo de los ciclos e indicadores de gestin.
La evidencia en la auditoria se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control, de procedimientos
sustantivos, anlisis de proyecciones y anlisis de los indicadores de eficiencia y eficacia.
Pruebas de control
Significa pruebas realizadas para obtener evidencia en la auditoria sobre lo adecuado del diseo y
operacin efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno; el cumplimiento de las metas y
objetivos propuestos y el grado de eficacia , economa y eficiencia y el manejo de la entidad.
Procedimientos sustantivos
Significa pruebas realizadas para obtener evidencia en la auditoriapara encontrar manifestaciones errneas
de importancia relativa en los estados financieros o en sus operaciones, y son de dos tipos:
a) Pruebas de detalles de transacciones y balances; y
b) Procedimientos analticos
Evidencia suficiente y apropiada en la auditoria
La suficiencia y la propiedad estn interrelacionadas y se aplican a la evidencia en la auditoria obtenida
tanto de las pruebas de control como de los procedimientos sustantivos.
La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia en la auditoria; apropiada es la medida de la calidad
de la evidencia en la auditoria y su relevancia para una particular afirmacin y su confiabilidad.
Normalmente el auditor encuentra necesario confiar en evidencia en la auditoria que es persuasiva y no
definitiva y a menudo buscar evidencia en la auditoria de diferentes fuentes o de una naturaleza diferente
para soportar la misma AFIRMACIN.
El juicio del auditor respecto de qu es evidencia suficiente y apropiada en la auditoria es influenciado por
factores como:
*La evaluacin de la naturaleza y nivel de riesgo inherente tanto a nivel de los estados financieros como a
nivel del saldo de la cuenta o clase de transacciones u operaciones.
*Naturaleza de los sistemas de contabilidad y de control interno y la evaluacin del riesgo de control.
*Importancia relativa de la partida o transaccin que se examina.
*Experiencia obtenida en auditorias previas.
*Resultados de procedimientos de auditoria, incluyendo fraude o error que puedan haberse encontrado.
*Fuente y confiabilidad de informacin disponible.

Continuacin de la Unidad III


Fuente de la que es obtenida
La confiabilidad de la evidencia en la auditoria es influenciada por su fuente: interna o externa, y por su
naturaleza: visual, de documentos u oral.
Si bien la confiabilidad de la evidencia en la auditoria depende de la circunstancia individual, las siguientes
generalizaciones ayudarn para evaluar la confiabilidad de la evidencia en la auditoria:
La evidencia en la auditoria de fuentes externas por ejemplo, confirmacin o manifestacin recibida de
una tercera persona es ms confiable que la generada internamente.
La evidencia en la auditoria generada internamente es ms confiable cuando los sistemas de
contabilidad y de control interno relacionados son efectivos.
La evidencia en la auditoria obtenida directamente por el auditor es ms confiable que la obtenida de la
entidad.
La evidencia en la auditoria en forma de documentos y manifestaciones escritas es ms confiables que
las manifestaciones orales.
Procedimientos para obtener evidencia
El auditor obtiene evidencia en la auditoria por una o ms de las siguientes tcnicas:
*Inspeccin
*Observacin
*Interrogatorio
*Confirmacin
*Clculo
*Procedimientos analticos
Trabajo
El alumno debe buscar el concepto de estas tcnicas y apropiarlas para su aplicacin buscando en el
texto de Yanel Blanco Luna,Normas y procedimientos de la auditoria integral (pginas 26,27 y 28)
que se encuentra disponible en la biblioteca de la universidad.
Procedimientos analticos
Los procedimientos analticos consisten en el ESTUDIO de ndices, indicadores y tendencias significativos
incluyendo la investigacin resultante de fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra
informacin relevante o que se desvan de los montos pronosticados.
DOCUMENTACION
Significa el material, papeles de trabajo preparados por y para, u obtenidos o retenidos por el auditor en
conexin con el desempeo de la auditoria. Los papeles de trabajo pueden ser en la forma de datos
almacenados en papel, pelcula, medios electrnicos, u otros medios.
Los papeles de trabajo:
a) Auxilian en la planeacin y desempeo de la auditoria;
b) Auxilian en la supervisin y revisin del trabajo de auditoria; y
c) Registran la evidencia en la auditoria realizada, para apoyar el informe del auditor.

Continuacin de la unidad III


Clasificacin de los papeles de trabajo
Pueden clasificarse atendiendo a dos puntos de vista: por su uso y por su contenido.
Por su uso
a) Expediente de la Auditoria: son papeles de uso limitado para una sola auditoria; se preparan en el
transcurso de la misma y su beneficio o utilidad solo se referir a las cuentas a la fecha o por el
perodo a que se refieran. Ejemplos: Comprobacin de cuentas de resultado, arqueos de caja,
conciliaciones bancarias, toma fsica de inventarios etc.
b) Expediente continuo de auditoria: Son como su nombre lo indica, aquellos que se usarn
continuamente siendo tiles para la comprobacin de las cuentas no solo en el perodo en que se
preparan, sino tambin en ejercicios futuros; sus datos se refieren al pasado, al presente y al futuro.
Ejemplos: Historia de la empresa, organizacin contable, descripcin de polticas financieras, de
crdito, contables, etc., contratos con vigencia de ms de un ejercicio, situacin fiscal,etc. Este
expediente debe considerarse como parte integrante del conjunto de papeles de trabajo de todas y
cada una de las auditorias. Tambin se conoce como el archivo permanente.
Por su contenido
a) Hoja de trabajo: Es la relacin de las cuentas del mayor con sus saldos. Puede hacerse este listado
como simple balanza de comprobacin, sin buscar orden alguno en las cuentas. Las hojas de trabajo
contendrn las cifras del ejercicio anterior con el fin de hacer comparaciones. Tambin se anotarn
en estas hojas de trabajo los ajustes y reclasificaciones que resulten de la revisin, para obtener con
ellas las cifras finales a que se refiera el dictamen.
b) Cdulas sumarias o de resumen: Son aquellas que contienen el primer anlisis de los datos relativos a
uno o varios renglones de las hojas de trabajo sirven como liga entre sta y las cdulas de anlisis o
de comprobacin. Las cdulas sumarias normalmente, no incluyen comprobaciones; pero conviene
que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el auditor como resultado de su revisin y
comprobacin de la o las cuentas a que se refiere.
c) Cdulas analticas o de comprobacin: Tambin llamadas subcdulas, son las que contienen el
anlisis y/o la comprobacin de los datos de las cdulas sumarias, detallando renglones o datos
especficos que aparecen en stas. En stas subcdulas se encuentra la descripcin de los
procedimientos de auditoria aplicados.
Simbologa o ndices en los papeles de trabajo
Para facilitar el orden y archivo de los papeles de trabajo y su rpida localizacin, se acostumbra ponerles una
clave a todos y cada uno de ellos en un lugar visible (generalmente en el ngulo superior derecho) que se
escribe la mayora de las veces con un lpiz de color (el ms usado es el rojo), mediante este ndice se puede
saber de que papel de trabajo se trata y el lugar que le corresponde en su respectivo expediente.
En teora no importa que signos se escojan como ndices, pero los que se escojan deben proveer un
ordenamiento lgico y ser suficientemente elsticos, por ejemplo, numrico o alfabtico, e invariablemente
los papeles de trabajo se debern colocar en el orden que les imponen los ndices escogidos.
Puede haber diversos sistemas de ndices para los papeles de la auditoria, unos usan letras maysculas para
los conceptos del balance y nmeros para el estado de Resultados. En este sistema el activo llevar letras
sencillas y el pasivo letras dobles, por ejemplo:
Activo (BG-A) :
* Efectivo en Caja y Bancos
* Deudores-Clientes
* Inventarios

A
B
C

Inversiones
Propiedad, planta y equipo
Depreciacin Acumulada

D
E
F

Continuacin de la unidad III


Pasivo y Capital (BG-P) :
*Proveedores por Pagar
*Prestaciones por Pagar
*IVA por Pagar
*Retenfuente por Pagar

AA
EE
CC
DD

Cuentas por Pagar


Pasivo Largo plazo
Capital
Reserva

BB
FF
GG
HH

Algunas marcas de Comprobacin de la informacin en los papeles de Trabajo

UNIDAD IV: EL CONTROL INTERNO, EVALUACION Y LOS INFORMES A PRESENTAR POR LA


AUDITORIA.
El control Interno
Es definido en forma amplia como un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia
y/o dems personal, diseado para proporcionar una razonable seguridad con miras a la realizacin de
objetivos en las siguientes categoras:
*Efectividad y eficiencia de las operaciones.
*Confiabilidad de la informacin financiera.
*Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables.
La primera categora apunta a los objetivos bsicos de la entidad, incluyendo metas de desempeo,
rentabilidad y salvaguarda de recursos.
La segunda, est relacionada con la preparacin y publicacin de estados financieros dignos de confianza,
incluyendo estados financieros intermedios y resumidos e informacin financiera derivada de dichos estados
tales como utilidades por distribuir, reportadas pblicamente.
La tercera se ocupa de cumplir con aquellas leyes y regulaciones a que la empresa o ente econmico est
sujeto.
Evaluacin del control interno
En una auditoria integral, la evaluacin de los controles internos no es un medio para definir la naturaleza,
alcance y oportunidad de los procedimientos de la auditoria financiera, sino un fin en si mismo mediante el
cual se practica una auditoria a los controles internos para opinar o rendir un informe sobre ellos.
El auditor da una importancia capital al estudio y evaluacin del control interno, porque de l depende la
confianza y seguridad que pueda depositar en las cifras a dictaminar, lo que lgicamente repercutir en que
pueda reducir o deba aumentar sus pruebas.

Continuacin de la Unidad IV
Mtodos de estudio e investigacin del Control Interno
a)

De cuestionarios: que consiste en tener diseadas de antemano una serie de preguntas enfocadas a
cubrir los aspectos ms importantes del control interno;
b) Descriptivos: que consiste en la explicacin ms o menos detallada en cada memorando de los
principales aspectos de la administracin, clasificndolos y refirindolos ordenadamente a sus
principales departamentos, operaciones, elementos que intervienen, etc.;
c) De grficos: en el que los elementos de control interno se hacen constar mediante esquemas y
grficas tratando objetivamente de indicar la organizacin, interdependencia de funciones, las
actividades principales de la empresa, etc.
El mtodo que mayor aceptacin tiene es el de cuestionarios ya que ofrece las mejores ventajas el cual puede
ser especfico para una auditoria determinada o pueden ser standard o de aplicacin general, aumentndose
o eliminndose preguntas segn las circunstancias o del caso particular de que se trate.
Trabajo
El estudiante debe disponerse a conseguir los cuestionarios ms utilizados para evaluar los diferentes
rubros de los estados mas representativos es decir, Balance General (B/G) y Estado de Resultados
mediante consulta del texto Papeles de Trabajo de Rodrigo EstupinGaitan.
Responsabilidades del auditor en relacin a la revisin del Control Interno
Lo importante para el contador pblico que examina el control interno como base de su auditoria, se refieren
al ahorro de tiempo y esfuerzo. Esto mismo, desde luego, redunda en beneficio de sus clientes, quienes
ahorran honorarios y obtienen los informes del contador con mayor oportunidad.
Pero quiz lo ms importante del examen del control interno es que permite al auditor dirigir su atencin a los
aspectos y actividades del negocio que ms lo requieren. Ya ha quedado perfectamente establecido que el
examen de estados financieros no implica una revisin total, sino el estudio ponderado de los aspectos del
negocio que influyen sobre los estados.
Algunos auditores practican el examen del control interno en su intervencin previa, anticipadamente a la
fecha de los estados financieros que han de dictaminar. Este procedimiento tienen la ventaja de permitir la
formulacin de un programa de trabajo que ya da efecto a la influencia del control interno sobre la naturaleza,
extensin y oportunidad de las pruebas a realizar al fin del ejercicio.
Por otra parte se ha establecido ya que el examen del control interno puede realizarse de manera efectiva si se
combina con el resto de las pruebas de auditoria.
Programas de auditoria para la revisin del Control Interno
Introduccin
Un enfoque de auditoria efectivo en las revisiones de las operaciones y del control interno en los trabajos
donde se requiera informar u opinar sobre el control interno, como sera el caso de la auditoria integral es el
de los ciclos de auditoria:
Este enfoque se relaciona con la auditoria de los controles de las transacciones econmicas que originan los
estados financieros, con nfasis en el control interno.

Continuacin de la unidad IV
Aunque las empresas tienen diferentes clases de transacciones segn sus caractersticas, para efectos
prcticos pueden organizarse de acuerdo con el desarrollo normal de las mismas y presentarse en los
siguientes ciclos tpicos aplicables en general a la mayora de los negocios:
1.Ciclo de Ingresos: se refiere a la venta de bienes y servicios a terceros a cambio de dinero.
2. Ciclo de Compras: se refiere a la adquisicin de activos de capital, mano de obra, servicios y materiales a
cambio d efectivo.
3. Ciclo de nmina o personal: se relaciona con las erogaciones y transacciones de los recursos humanos.
4. Ciclo de tesorera: comprende el manejo de los fondos de la empresa; comienza con el reconocimiento de
los ingresos, incluye la distribucin del efectivo en las operaciones corrientes y otros usos y termina con el
retorno de ste a los inversionistas y acreedores.
5. Ciclo de produccin: consiste en la transformacin de los activos adquiridos en bienes y servicios para la
venta.
6. Ciclo de informacin financiera: comprende la preparacin de estados financieros que resumen el resultado
de las actividades del negocio a una fecha o por un perodo determinado.
Hay un alto grado de interdependencia entre estos ciclos, aunque la incidencia de uno en otro dependa del tipo
de empresa o industria.
Trabajo
El estudiante debe prepararse en este momento para hacer las practicas mediante la aplicacin de los
papeles de trabajo en los procedimientos que se van adoptar para examinar las cuentas en el orden
como aparecen en los estados financieros que se presentarn en los talleres disponibles en su momento.
Es importante que consulte el texto de Papeles de Trabajo de Rodrigo EstupinGaitan para que vaya
reconociendo los ms usados:
Hoja de trabajo, arqueo de caja, arqueo de inversiones, conciliaciones bancarias, cdula de antigedad de
saldos, toma fsica de inventarios, cdulas de propiedad , planta y equipo, gastos pagados por anticipado,
proveedores, retenfuente por pagar, Prestaciones sociales por pagar, pasivos estimados y provisiones, capital
social, utilidades no distribuidas o de ejercicios anteriores, ingresos operacionales, gastos operacionales, etc.
El taller se va aplicando en clase para formar un solo paquete al final del semestre el cual, se sustentar el da
del examen final.
Informes de la Auditoria
Con base en los resultados que se vayan obteniendo en el proceso de la auditoria, el auditor debe rendir a los
diferentes organismos de direccin (junta directiva, consejo de administracin o gerencia) los siguientes
informes:
Informes eventuales : emitidos sobre errores, irregularidades, actos ilegales o desviaciones significativas del
control interno encontrados durante el desarrollo del trabajo; as como las recomendaciones con relacin a las
diferentes situaciones observadas para los correctivos necesarios, etc.
Informes Intermedios: son fruto del proceso de la auditoria para comunicar la culminacin de un trabajo en un
rea o seccin empresarial para comunicar deficiencias importantes en los controles internos, incumplimiento
de leyes o para proponer sugerencias y recomendaciones.
Informe Final: con dictamen u opinin sobre los estados financieros bsicos, lo adecuado del control interno,
el cumplimiento de las normas legales, estatutarias; la gestin de los administradores mediante un modelo
estndar en donde registra, el alcance, el cumplimiento y por ltimo su opinin sobre la situacin empresarial.

PAPELES DE TRABAJO USADOS EN LOS EXAMENES DE LAS CUENTAS


1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)

Arqueo de Caja
Conciliacin Bancaria
Inversiones
Antigedad de Cartera y Provisiones
Circularizacin de Saldos
Inventarios
Propiedad Planta y Equipo

Arqueo de caja

Conciliacin Bancaria

Nombre de la Empresa: __________________


Ttulos o Clase de Inversin:______________ Perodo: ______________
Fecha de
Emisin

Empresa Emisora

Nmero del
Ttulo

Valor
Nominal

Rendimientos
%

Perodo

Inversiones

Elabor:

Revis:

Aprob:

Inversiones existentes: Tenemos 20.000 acciones de ecopetrol por un valor nominal de $1.000 c/u suscritas en
Septiembre del ao 2008 con los siguientes ttulos de 1.000 acciones cada uno as: HA
4556,HA4557,HA4558, HA4559 los cuales se encuentran registrados contablemente; el 31 de Mayo/13 se
cotiza en bolsa a un valor de $4.080.
Tambin existe una inversin en CDT del Banco Santander Colombia,S.A. por la suma de $30000.000 a una
TEA 6.23% a 360 das con un ttulo N CD-7658, el cual se suscribi el pasado 14 de Enero/13.
Dentro del examen se encontr un REPO N 0096543 de Financiera Colombia,S.A. el cual se suscribi por un
valor nominal de $120000.000 el 25 de Abril/13 a 90 das al trmino del cual vende y le ser entregado un %
de rendimiento y su inversin inicial de acuerdo con el mercado de los sujetos Pasivos y Activos. La tasa
promedio est en el 4.8% anual. Obtener el saldo razonable

Antigedad de Cartera y Provisiones


A continuacin se presenta el estado de la cartera de los clientes que
tienen facturas pendientes con nuestra empresa auditada al cierre del
31 de Mayo de 2013 :
Banco de la Repblica Factura 2450 del 24 de Enero de 2013 por valor
de $$1342.000;
Almacenes xito; S.A. la Factura # 2468 del 29 Enero/13 por $643.500,
la Factura #2482 del 3 Febrero/13 por $376.800, la Factura # 2500 del
15 Febrero/13 por $643.800;Centrales Elctricas del N.S. (Cens, S.A
E.S.P.) Factura #2485 del 5 Febrero/13por $925.000, la Factura # 2510
del 18 Febrero/13 por $765.000; Avianca, S.A. la Factura #2484 del 24
Febrero/13 por $895.200; La Ferretera El Gato Negro la Factura # 2286
del 10 de Octubre/12 por $720.000; Almacenes Botero Tex la Factura
2320 del 23 Octubre/12 por $1.150.000, la Factura # 2384 del 12 de
Noviembre/13 por $865.400; El Palacio de la Tanga la Factura #2035 del
2056 del 8 Septiembre/12 por $895.420, la Factura # 2146 del 30
Septbre/12;Armando Casas Olejua la Factura #1640 del 22 Mayo/12 por
$750.000; Textiles El Cndor, Ltda.la Factura # 1765 del 04 Junio/12 por
$954.400.
Elaborar el Estado de antigedad de la cartera y verificar la Provisin
para deudas malas
Nota: Debe entenderse que la empresa auditada dentro de sus polticas
del crdito solo concede plazo de 30 das para la cancelacin de sus
facturas y pasada la fecha de factura le enva una comunicacin a sus
clientes para solicitar el pago; a los 60 das enva una ND., liquidando
los intereses corrientes sobre las cuotas adeudadas y luego, cada 30
das hace lo mismo pero solo hasta los 90 das de atraso porque siguen
envindose los avisos de cobro firmados por un abogado.
La provisin de Cartera aplicada por la empresa y aceptada por la DIAN
es la siguiente:
De 0 a 3 meses
De ms de 3 meses hasta 6 meses

0%
5%

De ms de 6 meses hasta 1 ao

10%

De ms de 1 ao

15%

Circularizacin de Saldos
PRIMER AVISO

Seor (a)
Nombre de Contacto (Cliente)
Jede de.
Ciudad
Estimado (s) seor (es):
Nuestra auditora est llevando a cabo el examen de nuestros estados financieros y requiere confirmacin
independiente de cuenta(s) con nosotros al _______________________.
Acompaamos un extracto de su cuenta hasta la fecha, le (s) rogamos el favor de atender esta llamado,
despus de compararlo con sus libros y, devolverlo directamente a nuestra Auditora.
En caso de que este saldo (s) no est (n) de acuerdo con sus libros o con la informacin que usted (es)
posea(n), sirva (n)se indicarlo (s).
Para que este procedimiento de auditora sea eficaz, rogamos dirigir cualquier pregunta directamente a el Area
de Auditora de: ___________________, telfono ______________, Fax ______________, al email
____________________ o a la siguiente direccin ______________________________________________.
Cordialmente,

Nombres ( Auditor Interno)

Saldo a: dd/mm/aa

Correcto

Incorrecto

Excepto por lo siguiente: Sirva (n)se detallar cualquier cargo que usted (es) no acepte(n), crditos que le(s)
hayan sido registrado(s), diferencias si las hubiere, mencionando fecha y detalles )

Nombre:
Cargo:
Telfono o cle :

Fecha:dd/mm/aa
Ext: