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FACULTAD DE INGENIERIA
CURSO
ALUMNO
CUSCO 2015
NDICE
PRESENTACIN
INTRODUCCIN
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GUA DE REMISIN Y LA LIQUIDACIN DE COMPRA
PRESENTACIN
Por todo ello, creemos que en estos tiempos, en que el hombre dispone de
los medios bsicos para el aprendizaje la observacin directa de los hechos,
la interpretacin a personas competentes y las lecturas de libros adecuados -, ste ltimo
resulta el ms perfecto.
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GUA DE REMISIN Y LA LIQUIDACIN DE COMPRA
INTRODUCCIN
Primeramente varias fueron las propuestas para tal fin quedndonos hasta el presente con
la Gua de Remisin, documento que es emitido por un remitente. Con este documento hay
respaldo de responsabilidad en casos de asaltos robos o incendios de las unidades mviles
que transportan dichos bienes y/o valores.
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GUA DE REMISIN Y LA LIQUIDACIN DE COMPRA
GUA DE REMISIN
Concepto
Se denomina gua de remisin a aquel documento creado y regulado por la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) que sustenta el traslado
de bienes por las pistas y carreteras del pas, no es el nico, pero es el de uso ms extendido.
Es un documento que solo tiene sentido o razn de su existencia, cuando se est efectuando
el traslado de bienes, por lo que, si se cometieran errores formales pasibles de sancin
tributaria y estos no fueran detectados por los controles tributarios, tales situaciones
contingentes desapareceran con el arribo de la unidad de transporte a su punto de destino,
ya que as se ha eliminado la posibilidad de deteccin de la infraccin en el momento del
traslado y por consiguiente de la imposicin de sancin alguna. Sin embargo, si el error fuera
detectado mientras el traslado se estaba realizando la consecuencia hubiera sido una de
dos posibles alternativas: el comiso de los bienes o la imposicin de una multa.
La gua de remisin forma parte del sistema de control tributario que permite la
identificacin de actividades que se pueden estar realizando al margen de la legalidad y por
consiguiente evadiendo tributos. Esa es, en esencia, la bondad que ofrece este documento
en la lucha a favor del incremento de la recaudacin fiscal.
La obligacin de su emisin complica los sistemas organizados de evasin tributaria, es por
ello, que se castiga con igual severidad los casos en los que la gua de remisin se
confeccione con errores, ya que los requisitos obligatorios que esta debe contener son los
que la Administracin Tributaria ha establecido como los mnimos a observar e impedir que
con una cuasi formalidad se entorpezca el control del desplazamiento de bienes que
realizan los contribuyentes.
La gua de remisin es aprovechada por la contabilidad, quien la emplea como sustento de
los egresos de almacn vinculando as una salida de bienes que debe ser anotada en el
kardex o libro de inventarios con el documento (la gua de remisin) en el que queda
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Transporte privado
Transporte pblico
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Transporte Privado:
-
Transporte Pblico:
-
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Actualmente existen dos tipos de guas de remisin, si el traslado de bienes se efecta bajo
la modalidad de transporte privado se debe elaborar el documento denominado Gua de
remisin - Remitente, en el caso del transporte pblico, el transportista debe elaborar la
Gua de remisin - Transportista, debiendo llevar, cuando el servicio se est prestando
ambas guas.
1. Gua de remisin Remitente
2. Gua de remisin Transportista
Ejemplo
Informacin Impresa
a) Datos de identificacin del remitente:
-
Direccin del domicilio fiscal y del establecimiento donde est localizado el punto
de emisin. Podr consignarse la totalidad de direcciones de los diversos
establecimientos que posee el contribuyente.
Nmero de RUC.
b) Denominacin del documento: GUA DE REMISIN REMITENTE
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Nmero de RUC
-
Fecha de impresin
En el original: DESTINATARIO
a) Direccin del punto de partida, excepto si el mismo coincide con el punto de emisin
del documento.
b) Direccin del punto de llegada.
c) Datos de identificacin del destinatario:
-
Nmero de RUC, salvo que no est obligado a tenerlo, en cuyo caso se deber
consignar el tipo y nmero de documento de identidad.
Solucin:
La gua de remisin a elaborar ser como se aprecia en el ejemplo
En la gua que se muestra en el Grfico N 2 aquellas operaciones en las que se ha pactado
entregar los bienes a un tercero sealado por el comprador motivan que se consigne como
destinatario a esta ltima entidad, siendo obligatorio que se indique el nmero de RUC del
comprador, ahora bien, en nuestro ejemplo hemos aadido no solo este dato sino la
denominacin social de la entidad compradora, lo que no invalida al documentos debido a
que se trata de la anotacin de una informacin voluntaria no prohibida por norma alguna
y que resulta siendo til para la verificacin rpida de la operacin. En el ejemplo se est
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GUA DE REMISIN Y LA LIQUIDACIN DE COMPRA
trabajando con una empresa que brinda el servicio de transporte, si se hubiera empleado
unidades propias el recuadro Datos del transportista estara en blanco.
Tomar cuidado de la importancia de ser bastante detallado en la identificacin del bien que
se enva, ya que no sera correcto colocar en la descripcin del bien: "una computadora" y
nada ms, se tiene que individualizar al bien, en este caso, la computadora se compone de
accesorios y cada uno de estos, tiene un fabricante, un modelo, nmero de serie, estos
datos deben ser anotados al elaborar la gua de remisin, caso contrario estaramos
en riesgo de sufrir el comiso del bien o la imposicin de una multa.
Ntese que en la elaboracin de este modelo de gua de remisin, al ser bajo la modalidad
de transporte pblico, esto es, que se ha contratado a una empresa para que brinde el
servicio de transporte, las zonas destinadas a la marca, placa y licencia de conducir se
pueden dejar en blanco, bastando que se consigne la razn o denominacin social o el
apellido y nombre de la persona que brinda el servicio de transporte.
Nota:
En las guas de remisin no resulta obligatorio consignar la serie y el nmero del
comprobante de pago elaborado producto de una operacin de venta.
Traslado entre locales anexos
Caso 2: La empresa San Miguel Arcngel S.A. se dedica a la confeccin de telas, debido al
incremento de actividades dispuso la compra de un inmueble ubicado a corta distancia de
la planta industrial. Con frecuencia se requiere la movilizacin de materia prima o productos
terminados entre estos dos locales anexos.
Datos:
Denominacin
Direccin
N RUC
Tipo de Local
Social
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2000209512
2000209512
Domicilio
fiscal
Almacn de
telas
Solucin:
En este modelo de gua debe destacarse el hecho que se trata de un movimiento de bienes
entre locales que pertenecen al mismo contribuyente, por ello se ha marcado como motivo
del traslado la opcin Traslado entre establecimientos de la misma empresa. En esa lgica,
cuando se menciona al destinatario se ha consignado para identificarlo la frase El remitente,
la cual era una de dos opciones, la otra posibilidad era indicar la denominacin social, no
siendo obligatorio el nmero de RUC. Otro elemento a destacar, es el vinculado con la
cantidad de bienes transportado, en el ejemplo, la primera verificacin visual de lo que se
est trasladando lo representan los bienes en forma de fardos, el cual sera una primera
forma de comprobar la cantidad de bienes movilizados, pero esto resulta insuficiente si no
se indica la magnitud del total, en este caso, las telas tienen un segundo elemento
verificador: la extensin en longitud de los fardos, por ello resulta obligatorio anotar el
metraje total de los bienes transportados. Ntese que en el ejemplo se ha considerado el
traslado de un nico tipo de bien, si fueran varios, estos ocuparn una nueva lnea en la gua
de remisin indicando a su vez, la cantidad de fardos y el metraje de este segundo tem.
En el ejemplo, el transporte se est realizando con unidades propias, por ello el recuadro
Datos del transportista se encuentra en blanco.
Nota:
Cuando se efecte el traslado de bienes entre locales anexos, estos deben encontrarse
declarados previamente en el Registro nico de Contribuyentes.
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Solucin:
Cuando se tiene que efectuar el traslado de bienes en los que existen varios destinatarios,
tenemos dos posibilidades, la primera es efectuar una gua por cada destinatario, lo cual en
nuestro ejemplo, implicara efectuar cuatro guas de remisin, una por cada cliente, lo cual
no resulta muy eficiente, especialmente cuando se trate de mayores clientes a repartir.
La otra alternativa es efectuar una gua de remisin resumen en la que detallaremos el
comprobante de pago elaborado por cada operacin de venta, esta posibilidad
contemplada en el Reglamento se sustenta en prcticas comerciales, debido a que en un
solo desplazamiento se hace entrega del bien y del comprobante de pago, sea porque la
operacin ya se encuentra cancelada o ser cancelada posteriormente. As, en nuestro
ejemplo, consignamos en la gua de remisin la direccin de entrega de cada cliente as
como el comprobante de pago que sustenta la operacin de venta, de modo que, cuando
se produzca una intervencin de la Sunat, la cantidad fsica de balones de gas que se
encuentren transportando en ese instante ser igual a la cantidad de facturas que an no
han sido entregadas, por las que ya lo fueron, el cargo de entrega del comprobante de pago,
ser evidencia que sustente la diferencia. En el momento de la intervencin se debe contar
con el original y la copia Sunat de los bienes que an no se han entregado.
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GUA DE REMISIN Y LA LIQUIDACIN DE COMPRA
Solucin:
En el caso de los traslados en los que existe una programacin de transbordos a efectuar,
el remitente debe consignar de manera obligatoria, los puntos de partida y de destino de
cada uno de los tramos o puntos de transbordo que se efectuarn. Asimismo consignar de
forma obligatoria los datos de la marca, nmero de placa, licencia de conducir de la unidad,
nmero de constancia de inscripcin del vehculo en el Ministerio de Transportes
y Comunicaciones de ser el caso-, que efectuar el transporte en las subsiguientes etapas
del traslado. En nuestro ejemplo hemos consignado la denominacin social de la entidad
que brindar el servicio luego del transbordo, este es un dato voluntario que bien se pudo
dejar en blanco si as se dispona.
El caso de los transbordos no programados es bastante parecido, la gran diferencia est
basada en la ocurrencia de un hecho fortuito (se descompone el vehculo, se siniestra ste,
etc.) que obliga a trasladar los bienes a una nueva unidad. En este tipo de situaciones ni
siquiera se encontraba prevista la posibilidad de una unidad vehicular adicional, por lo que
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ello, a efectos de duplicar informacin, en la gua del transportista bastaba con hacer
referencia a la gua de remisin remitente.
Ejemplo
Obligados a emitir Guas de Remisin El Reglamento de Comprobantes de Pago, identifica
a los sujetos que se encuentran obligados a emitir la gua de remisin, esto permite
identificar al responsable de la emisin o de la correcta emisin de este tipo de documento,
as asignada la responsabilidad, la infraccin que pudiera cometerse en relacin con el
traslado de los bienes se impondr a este sujeto.
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elaborar la gua de remisin ya que al salir los bienes de las instalaciones del vendedor
el derecho de propiedad sobre estos, es del cliente.
Traslado bajo la modalidad de transporte pblico
Este tipo de traslado se caracteriza por que el transporte lo efecta un tercero, el cual brinda
el servicio de transporte como una actividad empresarial obteniendo una retribucin por el
servicio brindado, esta persona o entidad es denominada por el Reglamento como
transportista.
Dos guas de remisin: Transportistas y remitente
En el traslado pblico de bienes es obligatorio que este se sustente con dos guas de
remisin, la del remitente y la del transportista, por cuestiones obvias, dada la naturaleza
de la prestacin, ser este ltimo quien lleve y potencialmente tenga que mostrar las guas
si la unidad es intervenida por algn control de la Sunat. Los defectos que pudieran tener
alguna de estas afectarn al sujeto que se encontraba obligado a su elaboracin.
Tomar en consideracin que la gua de remisin del transportista se emite cuando se presta
un servicio de transporte, de modo que este tipo de entidades, cuando tengan que movilizar
sus propios bienes, debern emitir una gua de remisin remitente, ya que, al no estar
brindando ningn servicio, estn realizando un transporte privado.
Requisitos adicionales
Antes del inicio del traslado
En este punto ha debido quedar claro que la emisin de la gua de remisin debe
efectuarse antes del inicio del traslado, sin embargo subyace la cuestin, qu significa
"antes del inicio del traslado"?, al respecto existe el Informe Sunat N 060-2003/Sunat que
seala lo siguiente:
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Informe Sunat
Alcance del trmino "traslado"
SUMILLA: El traslado se debe considerar iniciado con la salida de los bienes del
establecimiento que constituya el punto de partida y concluido con la llegada de
stos al establecimiento que constituya el punto de llegada.
En el supuesto que los bienes son depositados en un almacn de propiedad de
quien realizar el transporte, con anterioridad a que se inicie el traslado, nada obsta
para que la Administracin exija a quien est en posesin de los bienes que acredite
dicha posesin mediante la documentacin sustentadora correspondiente.
En el supuesto que los bienes han arribado al punto de llegada pero an no han sido
retirados de ste, debe exigirse la presentacin de la gua de remisin, toda vez que
sta ya ha sido emitida a fin de sustentar el traslado efectuado.
Original firmado por
CLARA URTEAGA GOLDSTEIN
Intendente Nacional Jurdico
Adems de lo sealado en el informe citado, se debe tener en cuenta que debe existir un
plazo razonable de diferencia de tiempo entre el momento de elaboracin de la gua de
remisin y el momento del traslado.
As, en un radio urbano, por ejemplo, un traslado que parte del Cercado de Lima al distrito
de Chorrillos, la gua de remisin se confeccion el 10/08/2009 y el transporte se estaba
realizando, cuando la unidad que lo realizaba fue intervenida por la Sunat, el da
13/08/2009, esa diferencia de tres das no se justifica debido a que la distancia entre estos
dos puntos de la ciudad de Lima pueden ser cubiertos en la peor de las situaciones en unos
60 minutos, por lo tanto, si la unidad de transporte hubiera sido intervenida se detectara
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con que su gua de remisin no cuenta con un dato exigible por las normas: le falta el dato
de la fecha del inicio del traslado, ya que como sealamos si la unidad es intervenida el
13/08/2009 y tiene consignada como fecha de emisin el 10/08/2009 y los puntos de
partida y de destino se encuentran separados por una distancia que se puede cubrir en una
hora, tenemos que a esta gua le est faltando la fecha de partida.
Van a existir situaciones especiales en las cuales por causas que no pueden ser
atribuidas al remitente o al transportista los bienes no pueden ser entregados al
destinatario (el local se encuentra cerrado, el cliente no se encuentra conforme con
los bienes remitidos, la operacin de venta es anulada, etc), en estos casos, la norma
dispone que, sea que se trate de un transporte pblico o privado, que en el mismo
momento que se produzca el hecho que genere la imposibilidad, se deber
consignar en la misma gua de remisin los nuevos puntos de partida y de destino,
indicando el motivo de la interrupcin del traslado.
INFORME N 094-2007-SUNAT/2B0000
Modificacin del punto de destino por causas no imputables al remitente o transportista
Sumilla:
El nuevo punto de llegada que se debe consignar en las guas de remisin (Remitente y/o
Transportista), en caso que el transportista o el remitente se viesen imposibilitados de
entregar al destinatario los bienes trasladados, por causas no imputables a ellos, no debe
coincidir necesariamente con un establecimiento anexo de dicho destinatario.
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LIQUIDACION DE COMPRAS
Concepto
La Liquidacin de Compra es un documento que acredita las adquisiciones que efecten las
personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de
hecho y otros entes colectivos a productos y/o acopiadoras (Persona Natural) de productos
primarios derivados de la actividad agropecuaria y pesca artesanal, de productos silvestres,
minera. Siempre que stas (reiteramos, personas naturales) no otorguen comprobante de
pago por estar imposibilitados de obtener nmero de RUC.
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