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Fecha de actualizacin:
15 de abril de 2013
BOGOTA D. C.: AVENIDA EL DORADO No. 51-80, PBX: 3245777 - 2201000, LINEA GRATUITA 018000114319,
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968-847393-847987, CALI: CLL 10 # 4-40 OF 201 EDF. BOLSA DE OCCIDENTE PISO 2 TEL: 6880404,
CARTAGENA: TORRE RELOJ CR. 7 # 32-39 PISO 2 TEL: 956-646051/642429, CUCUTA: AV 0 (CERO) A # 21-14
TEL: 975-716190/717985, BUCARAMANGA: CALLE 41 No. 37-62 TEL: 976-321541/44. SAN ANDRES Avenida
Coln
No.
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Edificio
Bread
Fruit
oficinas
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y
204
TEL:098
5121720
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Gua general de aplicacin por primera vez del marco tcnico normativo de informacin financiera para
las microempresas
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Introduccin
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1. Ejercicio prctico
A continuacin se desarrolla un ejercicio prctico, partiendo de un Balance
General y polticas supuestas, que permite cubrir la mayor parte de situaciones
que de manera general pueden presentarse al momento de dar inicio al perodo
de transicin, lo cual no implica que pueda existir otro tipo de circunstancias que
deben observarse atendiendo la estructura financiera del ente econmico que
llevar a cabo el proceso de transicin, as como el marco tcnico del anexo al
Decreto 2706 de 2012.
1.1
Hoja de trabajo:
d)
e)
base
para
la
transicin
Como punto de partida se debe contar con el Balance General con saldos al 31 de
diciembre de fin del ejercicio, para efectos de la presente gua, ao 2013:
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Ajec Limitada
Balance General a 31 de Diciembre de 2013
(En miles de pesos)
ACTIVO
DISPONIBLE (Nota 4)
Caja
Bancos
Cuentas de ahorro
11.527
1.164
9.945
418
INVERSIONES (Nota 5)
Certificados
25.000
25.000
DEUDORES (Nota 6)
Clientes
Anticipo impto. Contribuciones
Intereses por cobrar
Provisin
22.284
822
500
(2.000)
INVENTARIOS (Nota 7)
M/cia no fabricada por la empresa
Provisin
80.000
(5.000)
DIFERIDOS (Nota 8)
Gastos pagados por anticipado
10.000
21.606
75.000
10.000
TOTAL CORRIENTE
INVERSIONES (Nota 5)
Aportes en sociedades
143.133
20.000
20.000
79.809
Terrenos
Construcciones y edificaciones
Depreciacin acumulada
45.000
(6.500)
29.809
38.500
Maquinaria y equipo
Depreciacin Acumulada
2.500
( 300)
2.200
Equipo de Oficina
Depreciacin Acumulada
4.815
( 750)
4.065
Equipo de Computacin
y Comunicacin
Depreciacin Acumulada
5.685
( 450)
5.235
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12.585
12.585
3.000
15.000
18.000
130.394
TOTAL ACTIVO
273.527
PASIVO
119.073
119.073
6.507
976
1.094
4.437
1.455
633
822
14.193
10.054
1.206
2.933
141.228
TOTAL PASIVO
141.228
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
Aportes sociales
RESERVAS
Reserva Legal
15.000
15.000
5.398
5.398
REVALORIZACIN PATRIMONIO
12.907
13.526
67.468
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NOTA 4
DISPONIBLE
CAJA
Valor que corresponde a la existencia en dinero con disponibilidad inmediata en el
transcurso normal de las operaciones de la empresa.
BANCOS
Valor que corresponde a los depsitos realizados por la sociedad en pesos
colombianos, tanto en cuentas corrientes como cuentas de ahorro.
Caja
Bancos:
Cta. Cte. xxx34536-6
Cta. de Ahorros xxx45025-9
2013
2012
$1.164
$2.473
9.945
418
77.444
625
2013
2012
NOTA 5
INVERSIONES
Certificados
De depsito a trmino
$25.000
Ecoempaques limitada
2013
2012
$20.000
$20.000
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NOTA 6
DEUDORES
2013
Clientes
2012
$ 22.284 $41.205
2012
$ (2.000)
De renta y
complementarios
2013
2012
$ 822
$ 685
$ 500
2012
$
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NOTA 7
INVENTARIOS
Mercanca no fabricada
por la empresa
Provisin
2013
2012
$ 80.000
$ 62.503
(5.000)
2013
2012
$ 10.000
$ 9.400
2012
$ 29.809 $ 29.809
45.000
45.000
(6.500)
(4.250)
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Maquinaria y equipo
Depreciacin Acumulada
2.500
(300)
2.500
Equipo de Oficina
Depreciacin Acumulada
4.815
(750)
4.815
(269)
5.685
5.000
(450)
(220)
2013
2012
$ 12.585
$ 15.731
Equipo de Computacin
y Comunicacin
Depreciacin Acumulada
-)
NOTA 10
DIFERIDOS
Cargos Diferidos
De Inversiones
De Propiedades, planta y
equipo
2013
2012
$ 3.000
$ 2.150
15.000
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PASIVOS
Valores que corresponden a las obligaciones contradas por la sociedad, en el
desarrollo del objeto social y pagadero en dinero en un perodo inferior a un ao.
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PROVEEDORES
Proveedores Nacionales
2013
2012
$119.073
$43.322
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Retencin en la fuente
Imp. Industria y Comercio
retenido
Retenciones y Aportes
Nmina
2013
2012
$ 976
$ 555
1.094
377
4.437
3.609
2013
2012
$ 633
$ 380
822
685
NOTA 15
IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS
De
Renta
y
Complementarios
De Industria y Comercio
De Renta y Complementarios
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Cesantas Consolidadas
Intereses sobre cesantas
Vacaciones Consolidadas
2013
2012
$ 10.054
1.206
2.933
$ 7.044
845
2.054
NOTA 17
PATRIMONIO
Compuesto por el capital, valor de los aportes realizados por cada uno de los
socios, las reservas, la revalorizacin del patrimonio, los resultados del ejercicio y
los acumulados de ejercicios anteriores, as como el supervit por valorizaciones.
CAPITAL SOCIAL
Se compone de 15.000 cuotas con valor nominal de $1.000 cada una.
RESERVAS OBLIGATORIAS
Reserva legal
2013
2012
$ 5.398
$ 4.182
Revalorizacin
patrimonio
del
2013
2012
12.907
12.907
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2013
2012
$ 13.526
$12.164
67.468
56.521
18.000
2.150
BOGOTA D. C.: AVENIDA EL DORADO No. 51-80, PBX: 3245777 - 2201000, LINEA GRATUITA 018000114319,
Centro de Fax2201000 OPCIN 2 / 3245000, BARRANQUILLA: CRA 57 # 79-10 TEL: 953-454495/454506,
MEDELLIN: CRA 49 # 53-19 PISO 3 TEL TEL: 942-3506000-3506001/2/3, MANIZALES: CLL 21 # 22-42 PISO 4 TEL:
968-847393-847987, CALI: CLL 10 # 4-40 OF 201 EDF. BOLSA DE OCCIDENTE PISO 2 TEL: 6880404,
CARTAGENA: TORRE RELOJ CR. 7 # 32-39 PISO 2 TEL: 956-646051/642429, CUCUTA: AV 0 (CERO) A # 21-14
TEL: 975-716190/717985, BUCARAMANGA: CALLE 41 No. 37-62 TEL: 976-321541/44. SAN ANDRES Avenida
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No.
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Edificio
Bread
Fruit
oficinas
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y
204
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Parcial
Dbito
$ 11.527
Crdito
1.164
10.363
$ 11.527
1.164
10.363
Dbito
Crdito
$ 22.284
$22.284
Denominacin
Otras cuentas por cobrar
Anticipo de Impuestos y contribuciones a
favor
Dbito Crdito
$ 822
Denominacin
Deudores provisiones clientes
Cuentas por cobrar- deterioro
$ 822
Dbito
Crdito
$ 2.000
$2.000
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financiera como otras cuentas por cobrar; por tal razn se deber efectuar la
reclasificacin afectando las cuentas respectivas, as:
Denominacin
Otras Cuentas por Cobrar intereses por
cobrar
Deudores intereses por cobrar
Dbito Crdito
$ 500
$ 500
4) Como quiera que sobre los gastos pagados por anticipado efectuados por una
microempresa, la normatividad contenida en el decreto 2706 de 2012, ni su anexo
se pronuncian de manera especfica, atendiendo lo dispuesto en el captulo 2
referente a los conceptos y principios generales, que en su numeral 2.2 seala
que las microempresas podrn utilizar, de acuerdo con las circunstancias, bases
de medicin que estn incluidas en las NIIF o en las NIIF para PYMES; en el
presente caso procede acogerse a las normas en vigencia, esto es, el Decreto
2784 de 2012.
Por lo anterior, los gastos pagados anticipadamente se deben presentar en el
estado de situacin financiera como un activo intangible, por consiguiente deber
realizarse la respectiva reclasificacin, as:
Denominacin
Intangibles
Gastos Pagados por Anticipado
Dbito Crdito
$ 10.000
$10.000
Dbito
Crdito
$ 12.585
$12.585
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Dbito Crdito
$ 3.000
$ 3.000
Dbito
Crdito
$15.000
$15.000
Dbito Crdito
$10.500
$ 750
$ 450
$ 4.815
$ 5.685
$ 1.200
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Valor
Terrenos
Construcciones
Maquinaria y Equipo
$34.809
65.000
11.000
*No aplica
Con base en la anterior informacin surgen los registros contables de ajuste, para
la incorporacin de los nuevos valores en libros de las propiedades, planta y
equipo, que debe ser tenida en cuenta para el futuro en la preparacin y
presentacin de la informacin financiera.
Denominacin
Terrenos
Construcciones
Depreciacin Acumulada Edificios
Maquinaria y Equipo
Depreciacin Acumulada Maquinaria y
equipo
Resultados Acumulados
Dbito Crdito
$ 5.000
$ 26.500 $ 6.500
$ 6.500
$ 2.000
$ 1.500
$ 500 $ 31.500
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MEDELLIN: CRA 49 # 53-19 PISO 3 TEL TEL: 942-3506000-3506001/2/3, MANIZALES: CLL 21 # 22-42 PISO 4 TEL:
968-847393-847987, CALI: CLL 10 # 4-40 OF 201 EDF. BOLSA DE OCCIDENTE PISO 2 TEL: 6880404,
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TEL: 975-716190/717985, BUCARAMANGA: CALLE 41 No. 37-62 TEL: 976-321541/44. SAN ANDRES Avenida
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Edificio
Bread
Fruit
oficinas
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y
204
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ACTIVO
VALOR
LIBROS
29.809
6.500
38.500
1.500
11.500
COSTO DEPRECIACION
Terrenos
29.809
Construcciones 45.000
Maquinaria y 13.000
Equipo
Total
*Ajuste a resultados acumulado
AVALUO
AJUSTE*
34.809
65.000
11.000
5.000
26.500
(500)
31.000
Parcial
Dbito
$ 976
Crdito
$ 1.094
$ 4.437
$ 6.507
$ 1.455
$ 633
$ 822
$ 1.455
$ 633
$ 822
Dbito
Anteriores-
Crdito
$ 67.468
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12). En cuanto al tratamiento contable que se le debe dar al saldo del Grupo de
Revalorizacin del patrimonio, en la presente gua se propone que el mismo debe
ser trasladado a los resultados acumulados, conservando la coherencia con lo
manifestado sobre el tratamiento que ha de drsele al mismo, en el caso de las
sociedades del grupo 1, en consecuencia se efecta el siguiente ajuste, as:
Denominacin
Revalorizacin del patrimonio
Resultados Acumulados
Dbito
Crdito
$ 12.907
$ 12.907
Ajec Limitada
Estado de Situacin Financiera de Apertura
a 1 de enero de 2014
(En miles de pesos)
ACTIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO (Nota 3)
11.527
INVERSIONES
25.000
(Nota 4)
21.606
INVENTARIOS
(Nota 7)
75.000
INTANGIBLES
(Nota 8)
10.000
143.133
20.000
110.809
TOTAL ACTIVO
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Bread
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203
y
204
TEL:098
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130.809
273.942
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PASIVO
CUENTAS POR PAGAR (Nota 10)
125.580
1.455
14.193
141.228
TOTAL PASIVO
141.228
PATRIMONIO
132.714
273.942
Nota aclaratoria:
La elaboracin de las notas a los estados financieros con corte al 31 de diciembre
de 2013, se har de acuerdo con la legislacin contable vigente antes de la
aplicacin del Decreto 2706 de 2012. El Estado de Situacin Financiera de
Apertura, deber contener una revelacin de los efectos de la transicin y una
conciliacin patrimonial entre las cifras bajo los principios contables anteriores y la
Norma De Informacin Financiera para Microempresas incorporada en el citado
decreto, tal como lo disponen los prrafos 15.10 y 15.11 de la norma en mencin.
Por consiguiente, se entiende que las notas incluidas en el ejemplo desarrollado
en esta gua, ilustran el contenido, alcance y presentacin de las revelaciones que
deben efectuarse para cumplir los requerimientos del Decreto 2706 de 2012, las
cuales slo sern exigibles a partir de los estados financieros comparativos con
corte al 31 de diciembre de 2015.
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y
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NOTA 3
Efectivo y equivalentes al efectivo
$ 11.527
1.164
Bancos
Cta. Cte. xxx34536-6
Cta. de Ahorros xxx45025-9
9.945
418
NOTA 4
INVERSIONES
Corrientes:
Certificados de depsito a trmino
$ 25.000
$20.000
Corresponde a cuotas partes de inters social, con una participacin del 4%.
NOTA 5
Cuentas por cobrar
$21.606
$ 22.284
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$(2.000)
NOTA 6
Otras Cuentas por Cobrar
Este rubro incluye de una parte el valor de la retencin en la fuente practicada por
nuestros clientes a ttulo de impuestos de renta, montos que son cruzados
posteriormente con el valor determinado en la respectiva declaracin tributaria.
De renta y complementarios
$ 822
$ 500
NOTA 7
Inventarios
Mercanca no fabricada por la empresa
Deterioro (Provisin)
$75.000
$80.000
$(5.000)
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NOTA 8
Intangible
Gasto pagado por anticipado
$10.000
$10.000
$110.809
$ 34.809
Terrenos
$ 65.000
$ 11.000
2.150
925
1.180
450
110
3.535
650
2.000
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MEDELLIN: CRA 49 # 53-19 PISO 3 TEL TEL: 942-3506000-3506001/2/3, MANIZALES: CLL 21 # 22-42 PISO 4 TEL:
968-847393-847987, CALI: CLL 10 # 4-40 OF 201 EDF. BOLSA DE OCCIDENTE PISO 2 TEL: 6880404,
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y
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NOTA 10
Cuentas por pagar
Proveedores
$125.580
$ 119.07373
976
1.094
4.437
Bajo esta cuenta se registran los valores a favor de terceros, bien sea entidades
oficiales o privadas, como es el caso de aportes a entidades promotoras de salud,
fondos de pensiones, administradoras de riesgos profesionales y aportes
parafiscales; valores causados con base en la nmina de empleados de la
sociedad mes a mes, de acuerdo con las normas laborales vigentes.
NOTA 11
Pasivo por impuestos
$ 1.455
De Renta y Complementarios
$ 633
De Industria y Comercio
$ 822
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De Renta
Corresponde al valor causado y pendiente de pago por concepto de impuesto de
renta y complementarios por el ao gravable de 2012.
De industria y comercio
Corresponde al valor causado por el gravamen a favor del Distrito Capital y
recaudado por la Tesorera Distrital, establecido de acuerdo con la actividad
realizada por la empresa, y segn los ingresos obtenidos bimestralmente.
NOTA 12
Obligaciones Laborales
$ 14.193
Valor causado por pagar a los trabajadores originados en una relacin laboral
tales como cesantas, intereses de cesantas, vacaciones a Enero 1 de 2014.
Cesantas Consolidadas
$10.054
$ 1.206
Vacaciones Consolidadas
$ 2.933
NOTA 13
PATRIMONIO
Compuesto por el capital, valor de los aportes realizados por cada uno de los
socios, las reservas, los Resultados del ejercicio y los Resultados acumulados.
CAPITAL SOCIAL
Se compone de 15.000 cuotas con valor nominal de $1.000 cada una.
RESERVAS OBLIGATORIAS
Reserva legal
$ 5.398
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CARTAGENA: TORRE RELOJ CR. 7 # 32-39 PISO 2 TEL: 956-646051/642429, CUCUTA: AV 0 (CERO) A # 21-14
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NOTA 14
Revelacin de la transicin a la norma de informacin financiera (numerales
15.10 y 15.11 decreto 2706 de 2012)
CONCILIACIN PATRIMONIAL
El patrimonio social sufri una modificacin entre el 31 de diciembre de 2013 y el
1 de enero de 2014, como consecuencia de los ajustes ordenados por la entrada
en vigencia de la nueva normatividad contable que debe aplicar la sociedad, as:
Patrimonio en enero 1 de 2014
Patrimonio en diciembre 31 de 2013
Mas:
Ajustes positivos a los resultados acumulados por:
Incremento de los valores patrimoniales de las propiedades,
planta y equipo como consecuencia de acoger el valor atribuido
como procedimiento contable.
Traslado del saldo que se traa a diciembre 31 de 2013 del
grupo Revalorizacin del patrimonio.
BOGOTA D. C.: AVENIDA EL DORADO No. 51-80, PBX: 3245777 - 2201000, LINEA GRATUITA 018000114319,
Centro de Fax2201000 OPCIN 2 / 3245000, BARRANQUILLA: CRA 57 # 79-10 TEL: 953-454495/454506,
MEDELLIN: CRA 49 # 53-19 PISO 3 TEL TEL: 942-3506000-3506001/2/3, MANIZALES: CLL 21 # 22-42 PISO 4 TEL:
968-847393-847987, CALI: CLL 10 # 4-40 OF 201 EDF. BOLSA DE OCCIDENTE PISO 2 TEL: 6880404,
CARTAGENA: TORRE RELOJ CR. 7 # 32-39 PISO 2 TEL: 956-646051/642429, CUCUTA: AV 0 (CERO) A # 21-14
TEL: 975-716190/717985, BUCARAMANGA: CALLE 41 No. 37-62 TEL: 976-321541/44. SAN ANDRES Avenida
Coln
No.
2-26
Edificio
Bread
Fruit
oficinas
203
y
204
TEL:098
5121720
/ web mas ter@su persociedad es.go v.co www. super sociedade s,go v,co / Colo mbia
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Gua general de aplicacin por primera vez del marco tcnico normativo de informacin financiera para
las microempresas
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Menos:
Retiro de los valores reconocidos como valorizacin de las
propiedades, planta y equipo en los trminos del artculo 64 del
Decreto 2649 de 1993, norma derogada por el Decreto 2706 de
diciembre de 2012.
Retiro de los valores reconocidos como valorizacin de las
inversiones en los trminos del artculo 61 del Decreto 2649 de
1993, norma derogada por el Decreto 2706 de diciembre de
2012.
Menos:
Ajuste de partidas patrimoniales:
Cancelacin por traslado del saldo de la Revalorizacin del
patrimonio a diciembre 31de 2013.
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MEDELLIN: CRA 49 # 53-19 PISO 3 TEL TEL: 942-3506000-3506001/2/3, MANIZALES: CLL 21 # 22-42 PISO 4 TEL:
968-847393-847987, CALI: CLL 10 # 4-40 OF 201 EDF. BOLSA DE OCCIDENTE PISO 2 TEL: 6880404,
CARTAGENA: TORRE RELOJ CR. 7 # 32-39 PISO 2 TEL: 956-646051/642429, CUCUTA: AV 0 (CERO) A # 21-14
TEL: 975-716190/717985, BUCARAMANGA: CALLE 41 No. 37-62 TEL: 976-321541/44. SAN ANDRES Avenida
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