Resolucin de Contralora N 309-2011-CG

Contralor General modifica las Normas de Auditora Gubernamental - NAGU.

Publicado 29/10/11 (Fragmento)

NAGU 4.40 CONTENIDO DEL INFORME (PRIMERA PARTE)
El contenido del informe expondr ordenada y apropiadamente los resultados de la accin de control, sealando que se
realiz de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental y mostrando los beneficios que reportar a la entidad.
Esta norma tiene por finalidad regular el contenido del Informe de la accin de control, trtese sta de una auditora financiera
(informe largo), auditora de gestin o examen especial segn sea el caso, con el objeto de asegurar que su denominacin,
estructura y el desarrollo de sus resultados guarden la debida uniformidad, ordenamiento, consistencia y calidad, para fines de su
mxima utilidad por la entidad examinada.
DENOMINACIN
El Informe ser denominado teniendo en consideracin, la naturaleza o tipo de la accin de control practicada, con indicacin de los
datos correspondientes a su numeracin e incluyendo adicionalmente un ttulo, el cual deber ser breve, especfico y redactado en
tono constructivo, si fuere pertinente. En ningn caso, incluir informacin confidencial o nombres de personas.
ESTRUCTURA
El Informe debe presentar la siguiente estructura:
I.- INTRODUCCIN
Comprender la informacin general concerniente a la accin de control y a la entidad examinada, desarrollando los aspectos
siguientes:
1. Origen del examen
Estar referido a los antecedentes o razones que motivaron la realizacin de la accin de control, tales como: planes anuales de
auditora, denuncias, solicitudes expresas (del Titular de la entidad, de la Contralora General de la Repblica, del Congreso, etc.),
entre otros; debindose hacer mencin al documento y fecha de acreditacin.
2. Naturaleza y Objetivos del examen
En este rubro se sealar la naturaleza o tipo de la accin de control practicada (auditora financiera, auditora de gestin o examen
especial), as como los objetivos previstos respecto de la misma; exponindose ellos segn su grado de significacin o importancia
para la entidad, incluyendo las precisiones que correspondan respecto del nivel de cumplimiento alcanzado en cada caso.
3. Alcance del examen
Se indicar claramente la cobertura y profundidad del trabajo realizado para el logro de los objetivos de la accin de control,
precisando el periodo y reas de la entidad examinadas, mbito geogrfico donde se realiz el examen y, asimismo, dejndose
constancia que ste se llev a cabo de acuerdo con las Normas de Auditora Gubernamental; tratndose de Auditora Financiera, se
har mencin adicionalmente a las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, Normas Internacionales de Auditora y dems
disposiciones aplicables al efecto.
Igualmente, de ser pertinente, la comisin auditora revelar aqu las limitaciones de informacin u otras relativas al alcance del
examen que se hubieran presentado y afectado el proceso de la accin de control, as como las modificaciones efectuadas al
enfoque o curso de la misma como consecuencia de dichas limitaciones.
4. Antecedentes y base legal de la entidad
Se har referencia, de manera breve y concisa, a los aspectos de mayor relevancia que guarden vinculacin directa con la accin de
control realizada, sobre la misin, naturaleza legal, ubicacin orgnica y funciones relacionadas de la entidad y/o rea(s)
examinada(s), as como las principales normas legales que le(s) sean de aplicacin, con el objeto de situar y mostrar
apropiadamente el mbito tcnico y jurdico que es materia de control; evitndose, en tal sentido, insertar simples o tediosas
transcripciones literales de textos y/o relaciones de actividades o disposiciones normativas.
5. Comunicacin de hallazgos
Se deber indicar haberse dado cumplimiento a la comunicacin oportuna de los hallazgos efectuada al personal que labora o haya
laborado en la entidad comprendido en ellos.
6. Memorndum de Control Interno
Se indicar que durante la accin de control se ha emitido el Memorndum de Control Interno, en el cual se inform al titular sobre la
efectividad de los controles internos implantados en la entidad. Dicho documento as como el reporte de las acciones correctivas que
en virtud del mismo se hayan adoptado, se deber adjuntar como anexo del informe.
7. Otros aspectos de importancia
Podr referirse bajo el presente rubro aquella informacin verificada que la comisin auditora, basada en su opinin profesional
competente, considere de importancia o significacin, para fines del Informe, dar a conocer sobre hechos, acciones o circunstancias
que, por su naturaleza e implicancias, tengan relacin con la situacin evidenciada en la entidad o los objetivos de la accin de
control y, cuya revelacin permita mostrar la objetividad e imparcialidad del trabajo desarrollado por la Comisin; tal como:
a) El reconocimiento de las dificultades o limitaciones, de carcter excepcional, en las que se desenvolvi la gestin realizada por los
responsables de la entidad o rea examinada,
b) El reconocimiento de logros significativos alcanzados durante la gestin examinada,
c) La adopcin de correctivos por la propia administracin, durante la ejecucin de la accin de control, que hayan permitido superar
hechos observables,
d) Informar de aquellos asuntos importantes que requieran un trabajo adicional, siempre que no se encuentren directamente
comprendidos en los objetivos de la accin de control,
e) Eventos posteriores a la ejecucin del trabajo de campo que hayan sido de conocimiento de la comisin auditora y que afecten o
modifiquen el funcionamiento de la entidad o de las reas examinadas.
f) La indicacin de los informes que se hubieran emitido previamente a la culminacin de la etapa de ejecucin de la auditora, de
ser tal el caso.
Si alguno de los aspectos considerados en este punto por la comisin auditora, demandara una exposicin o desarrollo extenso,
ser incluido como anexo del Informe.
Dichos aspectos, asimismo, podrn dar lugar a la formulacin de conclusiones y/o recomendaciones, si hubiere mrito para ello.