HERRAMIENTAS FINANCIERAS PARA LA

TOMA DE DECISIONES
FICHAS TCNICAS MULTIMEDIA
UNIDAD 3: El proceso presupuestario y la planificacin financiera
APARTADO 2: Como se elabora el Presupuesto de Explotacin y el
Presupuesto de Capital
DIAPOSITIVA N: 5 Contenido terico

EJEMPLO N 1: PRESUPUESTO FLEXIBLE

PRESUPUESTO FLEXIBLE
La siguiente tabla muestra el presupuesto flexible para el gasto de produccin anual en
el departamento de montaje de la Compaa de Carmorben, S.L.

Compaa de Carmorben, S.L.

Presupuesto: Departamento de fabricacin
Fin de ejercicio el 31 de diciembre
Unidades de produccin (U.P.)

8.000

9.000

10.000

Mano de obra directa (5/U.P.)

40.000

45.000

50.000

Electricidad (0,50/U.P.)

4.000

4.500

5.000

Costes variables totales

44.000

49.500

55.000

Electricidad

1.000

1.000

1.000

Mano de obra indirecta

15.000

15.000

15.000

Costes fijos totales

16.000

16.000

16.000

60.000

65.500

71.000

Costes variables:

Costes fijos:

Costes totales del departamento

Cuando se construye un presupuesto flexible, primero tenemos que identificar el nivel

relevante de actividad.
En el ejemplo anterior hay 8.000, 9.000, y 10.000 unidades de produccin.

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UNIDAD 3: El proceso presupuestario y la planificacin financiera
Otros indicadores de actividad, como las horas maquina u horas de mano de obra
directa, pueden tambin ser usadas en la medicin del volumen de actividad.
Segundo, identificamos los componentes de los costes fijos y variables que estn siendo
presupuestados.

Por ejemplo, en la tabla, el coste de electricidad es separado en su componente fija

(1.000 por mes) y componente variable (0,50 por unidad).
Para finalizar, preparamos el presupuesto de cada nivel de actividad multiplicando el
coste variable unitario por el nivel de actividad y despus se le agrega el coste fijo
mensual.

Con un presupuesto flexible, podemos evaluar la gestin del responsable de

departamento mediante las variaciones entre sus gastos reales y su presupuesto.

Por ejemplo, si el departamento de produccin de la compaa Carmorben, S.L. gast

72.000 para producir 10.000 unidades, se considera que el responsable del
departamento se excedi de su presupuesto en 1.000 (72.000 - 71.000).

Bajo el prisma de un presupuesto esttico en la primera tabla, el departamento hubiera

estado excedido en 12.000.

As. Podemos concluir que para el departamento de montaje, el presupuesto flexible es

ms exacto que el presupuesto esttico porque permite ajustar los importes a posibles
cambios en la actividad.

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