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Centros Costos
Centros Costos
COSTOS
Centros de costos y utilidades
Basado en:
ALVAREZ C., Alberto y SNCHEZ Z., Blanca E. Costos, mtodos de
costeo, anlisis y aplicacin para el sector agropecuario. Universidad
Nacional de Colombia, Facultad de Ciencias Agropecuarias, Sede
Medelln. Diciembre 1997. 116 p.
Adaptado por:
Alberto Araque Cspedes
Se asignan
Se tabulan
Se acumulan
Costos y Gastos
Operacionales
(directos e indirectos)
Centros de costosCaractersticas
Mayor claridad asignacin y control
presupuestal
Adecuada toma decisiones
administrativas con base en costos de
procesos o productos del centro vs
competencia
Comprar, subcontratar, (si no es
estratgico)
Mejorar: identificando factores
tcnicos, administrativos, humanos o
econmicos influyentes
Por funciones
Produccin
Baja complejidad
produccin
Administracin
- procesos nicos
Ventas
- 1 o 2 productos
Si misin actividad
productiva y comercial
define productos
tecnolgica
Alimentacin y produccin conlleva a
esfuer Sanidad
sos y recursos en programas
Se asignan
Se tabulan
-Costos y Gastos
Operacionales
(directos, indirectos)
Se acumulan -Ingresos ventas
reales
o ficticias
Venta ficticia: transferencia producto
entre dos centros misma empresa.
Ingreso para centro que entrega,
costo para centro que recibe
peridicamente?
Personal realiza trabajos directos o
indirectos
Resultados o funciones observables
Identifique tiempos o perodos de
resultados
Elabore diagrama de flujo de entradas
(insumos) y salidas (productos)
especificaciones de presentacin
comercial, precio comercial unitario
y total, valor transporte,
caractersticas tcnicas y
Pero RECUERDE:
produccin
Clasificacin elementos
costo
rendimientos, tiempos
Considere etapas, lotes, reas
quedan en proceso
b. Determine
(centro-producto)
inventarios
Productos terminados y en proceso: lo
acumulado en hoja de costos
COSTEO($ / PERIODO)
(B) ABSORCION
Utilidades operacionales
1. (+) Ingresos (ventas reales y ficticias)
2. (-) Costo produccin de todo lo vendido
3. (=) Utilidad bruta operacional del CU
En costeo variable:
1. (+) Ingresos (ventas reales y ficticias)
2. (-) Costo variable de produccin de
todo lo
vendido
3. (=) Contribucin marginal total del CU
Punto equilibrio
empresarial
a. Determine:
Punto equilibrio
empresarial
%p(i) = [Vi / VT] x 100
p(i) decimal = Vi / VT
n
pvu =
[pvu(i) x p(i)]
i=1
Punto equilibrio
empresarial
n
cmu = [pvu(i) - cvu(i)] x p(i)
i=1
cmu: contribucin marginal unitaria
promedia ponderada todos los
productos empresa
cvu(i) = costo variable unitario
producto (i)
MCu(%) = [cmu / pvu] x 100
MCu = cmu / pvu (decimal)
MCu = margen contribucin promedio
ponderado todos productos
Punto equilibrio
empresarial
CFTE
CFTE
PEE($/perodo) = ----------- = ---------- x pvu
MCu dec
cmu
CFTE = Costos fijos totales empresa
perodo
( + ) Gastos empresariales (Pueden
incluirse otros compromisos fondos
empresa - Ej: pago deudas)
Usar presupuesto CFTE empresa, pues es
ms completo y confiable
Anlisis marginalidad CC CU
Anlisis parmetros marginalidad
que muestran relacin entre
elementos clculo punto de
equilibrio:
Anlisis marginalidad CC - CU
Bases clculo
1. Unidades / perodo
Anlisis marginalidad CC - CU
Bases clculo
3. Costos variables unitarios (cvu)
($/unidad)
Anlisis marginalidad CC - CU
Bases clculo
6. Precio venta unitario (pvu)
($/unidad)
Anlisis marginalidad CC - CU
Clculo parmetros
1. cmu ($/unidad)
Valor que deja cada unidad de
producto para cubrir cfu(i) y margen
de utilidad [muo(i)]
cmu(i) = pvu(i) - cvu(i) = cfu(i) +
muo(i)
CFTP
Uo
cmu(i) = ------------- + ----------(n1 + n2)
(n1 + n2)
Uo = utilidad operacional CU
Anlisis marginalidad CC - CU
Clculo parmetros
2. Margen utilidad operacional muo(i)
($/unid)
Indica utilidad operacional que cada
unidad producida proporciona al CU
CFTP
muo(i)($/unid) = pvu(i) - cvu(i) - ------------(n1 + n2)
Anlisis marginalidad CC - CU
Clculo parmetros
muo(i)($/un)
muo(i)(%) = ------------------ x 100
cpu($/un)
muo(i)($/un)
muo(i)(%) = -------------------- x 100
CFTP
Dilucin
cvu(i) + ---------- costos
n1 + n2 fijos
Anlisis marginalidad CC - CU
Clculo parmetros
Capacidad instalada (CI) =
capacidad potencial mxima de
produccin que en un corto plazo
tiene la empresa o centro
Capacidad usada (CUs) = capacidad
que realmente se utiliza en el ciclo
productivo
Utilizacin (U%)
U(%) = (CUs/CI) x 100
Anlisis marginalidad CC - CU
Clculo parmetros
Anlisis muo y uso capacidad
a. U(%) muy bajo
Anlisis marginalidad CC - CU
Clculo parmetros
d. conocimiento muo permite fijar
rango
pvu y poltica descuentos
e. Utilidad operacional CU(UO)
n
UO = muo(i)
i=1
3. Indice de utilidad (iu%)
Parte del cup que genera utilidad
muo(i)
iu(%) = --------- x 100
cup(i)
Cul producto genera mayor iu(%)
(Ms eficiente econmicamente?)
Anlisis marginalidad CC - CU
Clculo parmetros
4. Margen contribucin unitaria
[Mcu(i)(%)]
cmu(i)
MCu(i)(%) = --------- x 100
pvu(i)
UO
UO
MCu(i)(dec) = -------- = ---------------Ventas Qi x pvu(i)
Qi = produccin CU (n1 + n2)
perodo
Anlisis marginalidad CC - CU
Clculo parmetros
IMPORTANTE
MCu(i) no es suficiente para decidir si
se contina o no produccin productos
con cmu(i) o Mcu(i)(%) bajos o
negativos. Los costos fijos totales del
CU eliminado no desaparecen y se
redistribuyen total o parcialmente
afectando contribuciones otros centros
==> decidir:
- Rebajar costos fijos
- Nuevos productos > pdn items
existentes
Anlisis marginalidad CC - CU
Clculo parmetros
5. Margen de Seguridad (ms)
Muestra excedente produccin
sobre la produccin de equilibrio
(amortiguador)
ms(i)(unidades) = Qi - PE(i)
Qi - PE(i)
ms(i)(%) = ------------- x 100
PE(i)
- Si ms < 0 ==> el CU est en
zona prdida
- A > ms, ms seguridad operacin
Anlisis de sensibilidad.
Qu pasa si ...? (What if ...?)
Punto equilibrio es esttico y realidad
es cambiante
Anlisis sensibilidad permite dinamizar
punto equilibrio mediante
proyecciones. Ej:
Anlisis de sensibilidad
El
estudio
e
interpretacin
cualitativa de un anlisis de
sensibilidad tiene como objetivo
determinar rangos permisibles de
variabilidad de los resultados de la
evaluacin ante modificaciones de
variables no controladas por la
empresa
El mtodo puede aplicarse a otras
variables (TIR, VAN, PE,
Localizacin, etc.)
Las variables que ms
incertidumbre tienen son pvu, cvu
Anlisis de sensibilidad
Ecuacin bsica
CFT(i) + Z(i)
PP(i) = ------------------pvu(i) - cvu(i)
Z(i) = utilidades de produccin
operacionales o netas deseadas en
el CU en el perodo, segn el punto
de produccin en anlisis
Anlisis de sensibilidad
Ejemplos:
Anlisis de sensibilidad
(cont)
Anlisis de sensibilidad
(cont)
Interpretacin de resultados
Consiste en determinar para la
variable dependiente el rango de
variabilidad mxima que puede
tener. Ej:
Flujo de efectivo
Se conforma con ingresos y
egresos en efectivo para un
perodo dado
Se diferencia del estado de
resultados en que aquel opera bajo
el principio de causacin
Puede calcularse para cada CU y la
Empresa. Se considera autonoma
administrativa propuesta mtodo
FLUJO DE EFECTIVO
ELEMENTOS
CU1
CU2
CU3
1. + ingresos operacionales
2. + Otros ingresos
3. = TOTAL INGRESOS
5. Intereses
(-)
(-)
(-)
7. Depreciaciones
8. = RENTA GRAVABLE
9. Impuestos
(-)
(-)
(-)
11. + Depreciaciones
(-)
(-)
(-)
15. Inversiones
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
Empr
amortizaciones
accionistas
Reservarse para ciertos fines
empresariales (pago deudas,
Estado de Resultados
Estado de Resultados
(cont)
producto
Estado de costo de produccin
Costo de lo producido y lo vendido
(cont)
Estructura en costeo por
absorcin
1. + Ventas netas
2. - Costo de lo producido y lo vendido
3. = UTILIDAD BRUTA
4. - Gastos generales de administracin y
venta
5. = UTILIDAD OPERACIONAL
6. + Otros ingresos (no operacionales)
7. - Otros egresos (no operacionales)
8. = UTIL. ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS
(UAII)
9.
10.
11.
12.
- Intereses
= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS (UAI)
- Impuestos
= UTILIDAD NETA O DEL PERIODO
Estado de Resultados
(cont)
Estructura en costeo variable
CU Empr.
1. + Ventas netas X X
2.- Costo variable de lo producido y vendido
X
X
3. = CONTRIBUCION MARGINAL TOTAL X
X
4. - Costos fijos de produccin
X
X
5. = UTILIDAD BRUTA
X
X
6. - Gastos generales de administracin y venta
X
7. = UTILIDAD OPERACIONAL
X
X
8. + Otros ingresos (no operacionales) X
X
9. - Otros egresos (no operacionales)
X
X
10. = UTILIDAD ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS (UAII)X
11. - Intereses X
X
12. = UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS (UAI) X
X
13. - Impuestos X
X
14. = UTILIDAD NETA O DEL PERIODO X
X
ELEMENTOS